第一篇：江湖會(huì)計(jì)房屋租賃的八大涉稅問題
江湖會(huì)計(jì):房屋租賃的八大涉稅問題(2012-10-12 23:07:43)
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標(biāo)簽：分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)
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原文地址：江湖會(huì)計(jì):房屋租賃的八大涉稅問題作者：云中飛
房屋租賃的八大涉稅問題作者：江湖會(huì)計(jì)
一、租賃期約定
租賃期對稅收處理問題的的影響，主要原因是在于是否認(rèn)定“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)”帶來其收入是認(rèn)定為“服務(wù)業(yè)-租賃”還是“銷售不動(dòng)產(chǎn)”，進(jìn)而影響所得稅的處理。舊的營業(yè)稅條例對于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)的行為視為銷售行為，新營業(yè)稅條例已取消該條款。
（國稅函[2005]83號(hào)）規(guī)定“對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照?服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)?征收營業(yè)稅。”。
從規(guī)定的變化中我們可以這樣理解，只要約定租賃行為，明確租賃期限，就應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)-租賃”征收營業(yè)稅，盡管在現(xiàn)有規(guī)定中對于房產(chǎn)有明確的使用年限。
二、賓館酒店等“長包房”
賓館酒店等“長包房”的稅收處理，其關(guān)鍵認(rèn)定收入為“服務(wù)業(yè)-旅店業(yè)”還是“服務(wù)業(yè)-租賃”，進(jìn)而影響房產(chǎn)稅的認(rèn)定，是“從價(jià)”還是“從租”，實(shí)質(zhì)是對房產(chǎn)稅稅負(fù)的選擇規(guī)避。
“長包房”是一些單位長期在賓館內(nèi)租用幾套房間作為辦公用房，享受其相關(guān)的服務(wù)，并按規(guī)定支付房費(fèi)。按現(xiàn)有房產(chǎn)稅的政策規(guī)定，對用于提供住宿的這部分房產(chǎn)按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅較為明確，但對“長包房”是否也按房產(chǎn)余值征收存在著不同的理解。一種認(rèn)為“長包房”是一種出租行為，因賓館將幾套房間出租給別人，并簽定了（租賃）合同，同時(shí)收取一定的租金，應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅，而不應(yīng)按房產(chǎn)余值征收；另一種認(rèn)為，雖然簽定了（租賃）合同，只要不改變房間結(jié)構(gòu)，并享受賓館提供的服務(wù)，就應(yīng)視為是入住賓館的客人，這部分的房間還是應(yīng)按房產(chǎn)余值征收。
那么究竟該怎么理解呢，從經(jīng)營交易的實(shí)質(zhì)和稅收管理的角度，我們應(yīng)客觀的認(rèn)識(shí)“長包房”，根據(jù)其經(jīng)營實(shí)質(zhì)進(jìn)行稅收處理。
在這方面各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有益的探索，如青島市地方稅務(wù)局青地稅發(fā)〔2003〕166號(hào)規(guī)定“問：賓館酒店等“長包房”如何征收房產(chǎn)稅？答：經(jīng)研究，凡同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的包房業(yè)務(wù)為長包房業(yè)務(wù)：（1）合同約定包租半年以上的；（2）掛牌用于辦公、經(jīng)營的。對賓館、酒店等從事長包房業(yè)務(wù)的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，其他房產(chǎn)一律按原值計(jì)征房產(chǎn)稅。” 《南京市房屋租賃管理辦法》 南京市人民政府令第230號(hào)規(guī)定“酒店(旅社、飯店、賓館、招待所等)將其客房或者其他房屋提供給他人作為固定辦公或者經(jīng)營場所，并經(jīng)工商登記為注冊地址，由使用人支付約定價(jià)金的，應(yīng)當(dāng)納入房屋租賃管理”。
三、租賃與倉儲(chǔ)
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發(fā)［1993］149號(hào)）規(guī)定：倉儲(chǔ)業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
租賃與倉儲(chǔ)，都涉及了房產(chǎn)，都需要利用一定的場所，當(dāng)租賃的用途是倉庫時(shí)，從功效的角度來看，實(shí)際很難認(rèn)定，雖然實(shí)際工作中，我們會(huì)列舉一大堆不同點(diǎn)，如租賃要支付水電費(fèi)，需要支付倉庫保管人員工資，倉儲(chǔ)付費(fèi)的形式一般按時(shí)間、按件計(jì)，倉儲(chǔ)應(yīng)該承擔(dān)所儲(chǔ)物資的損失等等。
租賃和倉儲(chǔ)，在一定條件下進(jìn)行轉(zhuǎn)化，對于房產(chǎn)提供人其營業(yè)稅的影響相同，僅是稅目不同，但房產(chǎn)稅從價(jià)，從租地選擇就會(huì)帶來實(shí)際稅負(fù)的降低。
四、租賃與物流
租賃與物流的關(guān)系，類似于租賃和倉儲(chǔ)，但又涉及運(yùn)輸，其影響包括營業(yè)稅應(yīng)稅稅目，稅率的不一致，以及帶來房產(chǎn)稅繳納方式的不同，以及運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅。
隨著物流業(yè)自身的發(fā)展和國家對其的扶持，未來租賃與物流應(yīng)該更成為稅收籌劃的熱點(diǎn)。
按照《國家發(fā)展和改革委員會(huì)等9部門印發(fā)關(guān)于促進(jìn)我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》（發(fā)改運(yùn)行[2004]1617號(hào)），《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)
[2004]88號(hào)）的規(guī)定，物流企業(yè)目前執(zhí)行以下稅收政策：
物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)外包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，作為營業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。
物流企業(yè)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供裝卸搬運(yùn)勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并按規(guī)定開具發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
所稱物流企業(yè)是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸代理）和倉儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運(yùn)輸入代理、倉儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。
五、租賃與物業(yè)
《物業(yè)管理?xiàng)l例》明確物業(yè)管理，是指對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)相關(guān)區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和秩序的活動(dòng)。
作為房產(chǎn)承租方，在享受物業(yè)服務(wù)的情況下必然涉及到付費(fèi)的問題，但是這本身與租賃并不發(fā)生關(guān)系。
但是稅收實(shí)踐中卻發(fā)生了聯(lián)系，特別是出租方與物業(yè)管理公司達(dá)到某種利益上的關(guān)系：
1．代收房租
按《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)
[1998]217號(hào)）規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
通過代理手續(xù)費(fèi)的方式，可以將租金分解為租金和手續(xù)費(fèi)。
2．平衡租賃和物業(yè)收費(fèi)
租賃和物業(yè)收費(fèi)的稅負(fù)不一致，就可以在這兩項(xiàng)收費(fèi)之間進(jìn)行平衡，降低房租收費(fèi)，抬高物業(yè)收費(fèi)。
這種關(guān)系的產(chǎn)生，其實(shí)質(zhì)上降低租賃的實(shí)際稅負(fù)。
六、視同出租的稅收處理
在目前的稅法規(guī)定中，有幾項(xiàng)的特殊規(guī)定，視同租賃行為：
1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函［1997］490號(hào)）：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主稅收問題的批復(fù)》（國稅函[2006]478號(hào)）： 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主（以下簡稱業(yè)主）在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
對于規(guī)定1，國稅發(fā)[2000]118號(hào)規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)投資需要分解為按公允價(jià)銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以在目前的實(shí)踐操作過程中，特別是在不動(dòng)產(chǎn)，土地使用權(quán)價(jià)格看漲的前提下，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股會(huì)導(dǎo)致所得稅的大量支出，在經(jīng)濟(jì)上不可取，上述規(guī)定雖然仍有效，但實(shí)踐中這種模式基本不用了。
對于規(guī)定2，按目前市場行情來看一般業(yè)主的保底收入為投資的6%到8%，如果上述收入視為租金收入，由于房產(chǎn)用于商業(yè)用途，需要按收入額的5%繳納營業(yè)稅，12%繳納房產(chǎn)稅，同時(shí)按10%繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較高，對于酒店經(jīng)營方中來講“固定支出和分紅支出”作為稅前扣除才經(jīng)濟(jì)，而文件中所述的模式在實(shí)踐過程稅收瑕疵較多，在稅務(wù)實(shí)踐過程中需要謹(jǐn)慎看待，需要探索更符合稅法，更簡單的操作模式。
七、租賃涉及費(fèi)用公攤
租賃必將發(fā)生一定的費(fèi)用分?jǐn)?，如水電費(fèi)，保安費(fèi)，保潔費(fèi)等一些雜費(fèi)，這些費(fèi)用屬于日常費(fèi)用，一般不包括在租金收入內(nèi)。費(fèi)用分?jǐn)偡险媸桥浔仍瓌t，之所以提出這個(gè)問題，還是一個(gè)真實(shí)合法憑據(jù)的問題，這是由于票據(jù)是唯一的無法進(jìn)行分割。
按國稅發(fā)[1998]217號(hào)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
對于其他企業(yè)，特別是出租人為一般納稅人，對于向承租人收取的應(yīng)分?jǐn)偹娰M(fèi)，需按轉(zhuǎn)售處理，特別是涉及已抵扣的。但是實(shí)踐中，如果該企業(yè)是營業(yè)稅納稅人又如何處理呢，一方面其沒有增值稅發(fā)票，而即便有又存在重復(fù)征稅問題，這又如何處理，各地的稅務(wù)實(shí)踐過程中一般要求企業(yè)特別是出租人要在分?jǐn)傎M(fèi)用具有真實(shí)的分?jǐn)傆?jì)算表，對于承租人要求出具原始憑證的復(fù)印件外加分?jǐn)傆?jì)算表。
另外對于承租個(gè)人的房產(chǎn)，承租人是否能以開具抬頭為出租人的票據(jù)入賬，從稅務(wù)實(shí)踐來看，這是不允許的，這其中原因是無法證實(shí)其真實(shí)性，特別是承租其股東的房產(chǎn)，沒有一個(gè)可參考的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。
八、轉(zhuǎn)租
關(guān)于轉(zhuǎn)租行為征收營業(yè)稅的規(guī)定早已明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［1995］76號(hào)）第五條規(guī)定：單位和個(gè)人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
我們需要注意到財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）對于融資租賃行為采用的是差額計(jì)征營業(yè)稅的規(guī)定，但是對于房屋轉(zhuǎn)租行為是否也可以按差額征收營業(yè)稅目前沒有規(guī)定，即需要按全額交納營業(yè)稅。
但是對于轉(zhuǎn)租行為是否征收房產(chǎn)稅，從理論到實(shí)踐一直有個(gè)爭論的過程，不征的一方認(rèn)為，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，征得一方認(rèn)為，租金收入是房產(chǎn)本身帶來的收入，符合財(cái)產(chǎn)稅的征稅原則。
各地在執(zhí)行過程中均有一個(gè)認(rèn)識(shí)的過程，如江蘇省蘇地稅發(fā)(1999)087號(hào)“對轉(zhuǎn)租房產(chǎn)的,由轉(zhuǎn)租人按轉(zhuǎn)租收入和承租租金的差額繳納房產(chǎn)稅?！?而蘇地稅發(fā)[2006]135號(hào)對該項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行了廢止。
筆者理解這是對《立法法》中立法權(quán)限的一個(gè)認(rèn)識(shí)的過程，也充分反映當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)客觀認(rèn)識(shí)的一個(gè)過程
第二篇：涉稅問題集錦
1.單位可以和個(gè)人一樣申請代開發(fā)票嗎？
答：根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>
2.銷售二手車是否征收增值稅？
答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？
答：國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
4.發(fā)票丟失如何處理？
答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”
(2)根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>
5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?（國稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！?/p>
6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“
六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。
7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件?！?/p>
8、公司支付的貸款利息能否抵扣？
答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。
9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？
答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？
答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。
12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷售額500萬元的。
13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購買方購入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。
16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問題
答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。
17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。
18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？
答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？
答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
20、設(shè)備檢測服務(wù)是否屬于營改增的范圍？
答：?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？
答：根據(jù)?山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。
（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！?/p>
22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？
答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；
（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；
（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額?！豹?/p>
23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？
答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。
24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?？
答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
26.保險(xiǎn)公司購進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷售的話，購進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷售嗎？
答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅
27.建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法，銷售額如何確定？
答：根據(jù)?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領(lǐng)購的地稅發(fā)票
答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。
29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？
答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。
30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？
答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。
第三篇：涉稅問題
請問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財(cái)務(wù)專用章從何時(shí)開始不能在發(fā)票上蓋？
您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章”。
2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請問增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列？謝謝！
2.您好！按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫
3.你好！我在二手市場買了一臺(tái)二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料
3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動(dòng)情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。
4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？
4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購簿或購票密碼，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權(quán)辦理。
5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等
5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號(hào)之后成立的，稅率為25%。
6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？
6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：
（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；
（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；
（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；
（四）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；
（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗(yàn)原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。
7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？謝謝
7.您好，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
8.你好，請問企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？
8.您好，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。
9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。
9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對出口退稅登記證的發(fā)放。
10.納稅人機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開錯(cuò)誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務(wù)局辦理掛失？
10.您好，根據(jù)深國稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯(cuò)誤但無法從公安機(jī)關(guān)和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國稅務(wù)報(bào)》，《中國稅務(wù)報(bào)》地址在哪？
11.您好！中國稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603
512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有：
a.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
請問按清單申報(bào)要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個(gè)部門申報(bào)？
12.您好，根據(jù)深國稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定：應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，采取申報(bào)表附報(bào)形式，納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。
13.請問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國稅務(wù)報(bào)”嗎？
13.您好，根據(jù)國稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定：
二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。
14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請問進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?
14.您好，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
15.你好，我問一下國稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機(jī)打發(fā)票？
15.您好，沒有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。
16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報(bào)掛失，但是沒有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢？
16.您好，納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號(hào)碼。
17.深圳什么時(shí)候開始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？
17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級(jí)地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。
18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購發(fā)票時(shí)需提供哪些資料？
18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
（一）資格條件
在我市依法注冊成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：
1.具有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；
2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；
3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬元以上；
4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng)；
5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊健全認(rèn)定。
（二）申請材料企業(yè)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請材料：
1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務(wù)申請表》;
2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬元以上證明；
7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
8.賬冊健全情況告知書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;
企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。
（三）資格取消
具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：
1.提供虛假材料申請建筑業(yè)自開票納稅人資格的；
2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤的；
3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；
4.代開或者虛開發(fā)票的；
5.偷稅、抗稅的；
6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。
（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購
建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請材料：
1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購、驗(yàn)銷申請表》；
2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件
3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗(yàn)原件）;
4.發(fā)票專用章印模原件1份。
（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷
建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷手續(xù)。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對方的有效證明。
除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn)，無需辦理驗(yàn)銷手續(xù)。
第四篇：涉稅會(huì)計(jì)教案
《涉稅會(huì)計(jì)》教案
李超
一、教學(xué)要求：
通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：
1、了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理；了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅義務(wù)人；了解各稅種的納稅申報(bào)及繳納；了解關(guān)稅的征收管理；
2、熟悉我國現(xiàn)行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅等財(cái)產(chǎn)稅、行為稅稅種的計(jì)算、征收管理及稅收優(yōu)惠等稅制要素的規(guī)定；
3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構(gòu)成要素；增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口貨物退(免)稅、進(jìn)口貨物征稅以及增值稅專用發(fā)票的使用及管理；消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；個(gè)人所得稅的所得來源、確定應(yīng)納所得稅項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；稅收征收管理。
本課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)生對稅法知識(shí)的理解與運(yùn)用能力的培養(yǎng)。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實(shí)務(wù)處理。
二、課程內(nèi)容
第一章 總論
教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握稅法構(gòu)成要素的全部內(nèi)容；理解稅收和稅法的關(guān)系；了解我國現(xiàn)行稅法體系。學(xué)習(xí)本章后能夠把所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到各個(gè)稅種中。
教學(xué)重點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素
教學(xué)難點(diǎn)：對稅率的理解
教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié)
稅法的概念
一、稅法的定義
二、稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系的主體,客體,權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容.三、稅法的構(gòu)成要素
納稅義務(wù)人，征稅對象,征稅環(huán)節(jié),稅目,稅率等要素的具體含義。
四、稅法的分類
流轉(zhuǎn)稅類，所得稅類，財(cái)產(chǎn)稅類，資源稅類，行為目的稅類等。
五、稅法的作用
第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
一、稅法的地位
二、稅法與其他法律的關(guān)系
第三節(jié) 我國稅收的立法原則
一、從實(shí)際出發(fā)的原則
二、公平原則
三、民主決策的原則
四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則
五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則
第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施
一、稅法的制定
稅收法規(guī)的法律級(jí)次
二、稅法的實(shí)施
第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系
一、我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容
現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容，稅法的分類。
二、我國稅收制度的沿革
第六節(jié) 我國稅收管理體制
一、稅收管理體制的概念
二、稅收立法權(quán)的劃分
三、稅收執(zhí)法權(quán)限的劃分
四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分
屬于國稅系統(tǒng)征收的范圍，屬于地稅系統(tǒng)征收的范圍。
第二章 增值稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，了解一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握增值稅的計(jì)算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行增值稅計(jì)算的能力。
教學(xué)重點(diǎn)：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。
教學(xué)難點(diǎn)：對價(jià)外稅的理解，視同銷售行為。教學(xué)內(nèi)容：
第一節(jié)
征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、征稅范圍
現(xiàn)行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項(xiàng)目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。
二、納稅義務(wù)人
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人的管理。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理
一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定辦法。
三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定及管理
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、稅率
基本稅率，適用低稅率的貨物，小規(guī)模納稅人的征收率。
二、銷售稅額的計(jì)算
銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，時(shí)間限定以及幾個(gè)重要規(guī)定。
五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
第三節(jié)
出口貨物退（免）稅及進(jìn)口貨物征稅
一、我國的出口貨物退（免）稅基本政策
二、出口貨物退（免）稅的適用范圍
三、出口退稅的計(jì)算
四、進(jìn)口貨物征稅
第四節(jié) 稅收征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二、納稅期限
三、納稅地點(diǎn)
四、納稅申報(bào)
第五節(jié) 增值稅發(fā)票的適用及管理
一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍
二、專用發(fā)票開具范圍
三、專用發(fā)票開具要求
四、專用發(fā)票開具時(shí)限
五、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
六、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理
第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握消費(fèi)稅的計(jì)算；理解消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行消費(fèi)稅計(jì)算的能力。
教學(xué)重點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)：銷售額的確定，已納稅款扣除的計(jì)算。教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié)
征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、納稅人
二、征稅范圍
消費(fèi)稅的稅目。
第二節(jié)
應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、消費(fèi)稅的稅率
消費(fèi)稅的三種稅率形式
二、銷售數(shù)量的確定
三、從價(jià)定率計(jì)算辦法和從量定額計(jì)算辦法
計(jì)稅依據(jù)，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
四、兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
兼營、兼有不同稅目、套裝產(chǎn)品等情況的稅務(wù)處理規(guī)定
第三節(jié)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義
二、用于其他方面的規(guī)定
三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
第四節(jié)
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定
委托加工的含義
二、代收代繳稅款的規(guī)定
三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款的扣除
第五節(jié)
出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅
一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策
二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算
三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié)
稅收征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二、納稅期限
三、納稅地點(diǎn)
四、納稅申報(bào)
第四章 營業(yè)稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握營業(yè)稅的計(jì)算；理解營業(yè)稅的征稅范圍；了解營業(yè)稅的減免。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行營業(yè)稅計(jì)算的能力
教學(xué)重點(diǎn)：營業(yè)稅的征稅范圍，營業(yè)額的確定，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。教學(xué)難點(diǎn)：營業(yè)稅征稅范圍的確定，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、納稅人
納稅義務(wù)人，扣繳義務(wù)人，判斷營業(yè)行為是否為境內(nèi)的依據(jù)。
二、征稅范圍及稅率
稅目，稅率
第二節(jié)
計(jì)稅依據(jù)
一、計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定。
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
第三節(jié)
幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理
一、納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為
二、混合銷售行為
三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為
四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
第四節(jié)
稅收優(yōu)惠
一、起征點(diǎn)
二、稅收優(yōu)惠規(guī)定
免征及減免的有關(guān)項(xiàng)目。
第五節(jié)
稅收征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二、納稅期限
三、納稅地點(diǎn)
四、納稅申報(bào)
第五章 關(guān)稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解關(guān)稅的基本征稅原理，掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的審定，具備根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確計(jì)算關(guān)稅的能力。
教學(xué)重點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定
教學(xué)難點(diǎn)：進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整
教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié)
征稅對象及納稅義務(wù)人
一、征稅對象
準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品
二、納稅義務(wù)人
進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。
第二節(jié)
進(jìn)出口稅則
一、進(jìn)出口稅則概況
二、稅則商品分類目錄
三、稅則歸類
四、稅率及運(yùn)用
進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率，特別關(guān)稅
第三節(jié)
關(guān)稅完稅價(jià)格 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。
二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格
加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品，保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物，運(yùn)往境外進(jìn)行修理或加工的貨物。
三、出口貨物的完稅價(jià)格
四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算
五、完稅價(jià)格的審定
第四節(jié)
應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、從價(jià)稅
二、從量稅
三、復(fù)合稅
四、滑準(zhǔn)稅
第五節(jié)
關(guān)稅減免
一、法定減免稅
二、特定減免稅
三、臨時(shí)減免稅
第六節(jié)
關(guān)稅征收管理
一、關(guān)稅繳納
二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行
關(guān)稅滯納金的征收，強(qiáng)制征收。
三、關(guān)稅退還、補(bǔ)征、追征
第六章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算；理解應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系；了解稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算的能力。
教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
教學(xué)難點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。
教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié)
征稅范圍及納稅義務(wù)人
一、納稅義務(wù)人
二、征稅對象
所得額的確定原則，與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別聯(lián)系。第二節(jié)
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
一、稅率
三檔稅率
二、收入的確定
收入確定的基本規(guī)定，收入確定的特殊規(guī)定
三、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍，部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
四、不得扣除的項(xiàng)目
五、虧損彌補(bǔ)
虧損彌補(bǔ)的含義，彌補(bǔ)年限和彌補(bǔ)來源的規(guī)定。
六、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定
七、核定征收
核定征收企業(yè)所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節(jié)
資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊
二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷
三、遞延資產(chǎn)的扣除
第四節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
第六節(jié) 稅額扣除
一、境外所得已納稅額的扣除
境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算，定率抵扣的辦法。
二、境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除
分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。
第七節(jié) 稅收征收管理
一、征收繳納方法
按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，終了匯算清繳。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
三、納稅地點(diǎn)
四、納稅申報(bào)
第七章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)
教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、所得來源地的認(rèn)定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目，熟悉各項(xiàng)所得的適用稅率，能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算，并對有關(guān)稅收優(yōu)惠和境外所得稅額扣除，個(gè)人所得稅的申報(bào)、扣繳有一定的了解。教學(xué)重點(diǎn)：個(gè)人所取得的各項(xiàng)收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅率，計(jì)算中的一些特殊問題。
教學(xué)難點(diǎn)：個(gè)人所得稅計(jì)算中的一些特殊問題
教學(xué)內(nèi)容
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
一、居民納稅義務(wù)人
居民的含義、納稅義務(wù)，臨時(shí)離境的標(biāo)準(zhǔn)。
二、非居民納稅義務(wù)人
非居民的含義、納稅義務(wù)。
第二節(jié)
征稅范圍
一、應(yīng)稅所得項(xiàng)目
十項(xiàng)所得的具體內(nèi)容和確定。
二、所得來源的確定
來源于中國境內(nèi)所得的判斷。
三、稅率
各項(xiàng)所得適用的稅率。
第三節(jié)
應(yīng)納稅所得額的確定
一、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
各項(xiàng)來源的收入稅法均規(guī)定了具體的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。
二、附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
三、每次收入的確定
四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
將所得用于捐贈(zèng)的，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除規(guī)定的比例。
第四節(jié)
應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、工資、薪金所得
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
四、勞務(wù)報(bào)酬所得
五、稿酬所得
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得
七、利息、股息、紅利所得
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
十、偶然所得
十一、其他所得
十二、應(yīng)納稅計(jì)算中的幾個(gè)特殊問題
包括年終獎(jiǎng)、年薪、特定行業(yè)職工工資、退職費(fèi)等等特殊問題的計(jì)稅規(guī)定。
十三、境外所得的稅額扣除
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、下列各項(xiàng)個(gè)人所得稅，免納個(gè)人所得稅
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅
第六節(jié)
稅收征收管理
一、自行申報(bào)納稅
需自行申報(bào)的情況及納稅期限、申報(bào)方式、申報(bào)地點(diǎn)。
二、代扣代繳
代扣代繳的范圍，扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳期限。
三、核定征收
核定征收的范圍及有關(guān)管理規(guī)定。
四、個(gè)人所得稅的管理
第五篇：福利費(fèi)涉稅問題
一、“福利費(fèi)”的概念在會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中差異
確實(shí)，《個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”免征個(gè)人所得稅。
但是，《個(gè)人所得稅法》并沒有給出“福利費(fèi)”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說“福利費(fèi)”就免征個(gè)稅，必須是符合法定范圍的“福利費(fèi)”才能免征個(gè)稅。
大家都清楚我國目前稅法的構(gòu)成體系，在法律之下一般有《實(shí)施條例》，在條例下面還有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，比如財(cái)稅字文件、公告等。是這一系列文件才構(gòu)成了一個(gè)完成的稅法體系，不能單獨(dú)只看一個(gè)文件。
作為財(cái)務(wù)人員，在日常工作中可以說天天與“福利費(fèi)”打交道，正因?yàn)樘焯齑蚪坏滥X海中自然就留下一個(gè)“福利費(fèi)”概念。被媒體一說，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費(fèi)”？還有能免個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目嗎？
我們先看看對于“福利費(fèi)”范圍的相關(guān)界定有那些。
第一個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)核算一般是該文件作為福利費(fèi)核算范圍。
第二個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費(fèi)”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個(gè)人所得稅方面。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）對國稅函（2009）3號(hào)做出了一些補(bǔ)充與修改。
第三個(gè)文件是：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。”
第四個(gè)文件是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號(hào)）。該文時(shí)間雖然比較久了，但是目前仍然有效。規(guī)定如下：
近據(jù)一些地區(qū)反映<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)由于缺乏明確的范圍在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定各地掌握尺度不一須統(tǒng)一明確規(guī)定以利執(zhí)行。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：
一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助；
（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；
（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。
大家如果去認(rèn)真讀讀上述幾個(gè)文件關(guān)于“福利費(fèi)”的界定，就可以發(fā)現(xiàn)其范圍是越變越小的：會(huì)計(jì)核算范圍>企業(yè)所得稅稅前扣除范圍>個(gè)稅免征的范圍。
對于國稅發(fā)[1998]155號(hào)所稱的“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等。這些“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”屬于可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。
而企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按公允價(jià)值折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。
因此，作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要清楚會(huì)計(jì)核算、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三者中關(guān)于“福利費(fèi)”規(guī)定的差異，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能簡單地說“福利費(fèi)”要征收個(gè)人所得稅，也不能簡單地說免征，具體要看“福利費(fèi)”的性質(zhì)和內(nèi)容。
二、實(shí)務(wù)中一些免征個(gè)稅的情況
其實(shí)，如果稅務(wù)局嚴(yán)格“依法行政”，實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生很多福利費(fèi)還要被征收個(gè)人所得稅。也許是過于嚴(yán)格就太不近人情了，在實(shí)務(wù)中更多是按照國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個(gè)人所得稅有如下幾點(diǎn)：
1、網(wǎng)友問：單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？
盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。
關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。
2、網(wǎng)友問：現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？
盧云答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。
因此，根據(jù)盧云的上述回答，其實(shí)我們有很多“福利費(fèi)”是原則上不用交個(gè)稅的。比如，企業(yè)員工聚餐和免費(fèi)乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利費(fèi)。同時(shí)，在炎熱的夏季，企業(yè)按規(guī)定向員工提供現(xiàn)場飲用的飲料等屬于可以不交個(gè)稅的福利項(xiàng)目。
三、涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定
有人說，作為稅務(wù)官員的答問并不能作為法律依據(jù)來執(zhí)行，那我們在理一下看看還是那些涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定。
1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條：
稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
2、《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號(hào)）
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
③托兒補(bǔ)助費(fèi)；
④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)。
3、《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字(1995)82號(hào)）
國稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
4、《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）
自2008年3月7日起，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
5、《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）
①自2011年1月1日起,對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。
②本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。
6、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[1997]144號(hào)）
企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅?
四、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)用品的個(gè)稅問題
對于大多數(shù)老百姓來說，除開工資與獎(jiǎng)金，其余都是福利。在財(cái)稅實(shí)務(wù)中企業(yè)會(huì)遇到勞動(dòng)保護(hù)用品（簡稱“勞保品”）的問題，勞保品一般也是向員工發(fā)放實(shí)物。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個(gè)稅方面有何不一樣呢？對于勞保品是否征收個(gè)稅目前并無全國性的規(guī)范性文件，國家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問形式作出了解答。
取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？
發(fā)布日期：2010年04月14日
問題內(nèi)容：
我單位12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？因費(fèi)用跨難度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得稅申報(bào)要按屬期納稅調(diào)整？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？購實(shí)物和發(fā)現(xiàn)金有區(qū)別否？
回復(fù)意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
（一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。
（二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問。
國家稅務(wù)總局
2010/04/14
對于什么是勞保品，全國有《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。因此，企業(yè)按照規(guī)定給員工發(fā)放勞保品（實(shí)物）是不用繳納個(gè)稅的，但是如果以現(xiàn)金的形式發(fā)所謂的“勞保費(fèi)”則是需要與工資合并繳納個(gè)稅。
另外，與勞保服相關(guān)還有一個(gè)“工作服”的問題。對于工作服的問題，國家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告只是解決了企業(yè)所得稅的問題，并沒有涉及個(gè)人所得稅問題。對于工作服能否免征個(gè)稅是有一定爭議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個(gè)稅的。下面是廈門市地稅局12366咨詢中心的回復(fù)具有一定的代表性。
問題：公司為員工購買工作服是否需要繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅？
回復(fù)人：12366咨詢中心
回復(fù)時(shí)間：2014-06-1016:38:16
回復(fù)內(nèi)容：
您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時(shí)必須統(tǒng)一著裝。比如銀行、酒店等行業(yè)。第二、工作服的價(jià)格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價(jià)位。比如一個(gè)酒店發(fā)給接待生的是奢侈品牌的西服，價(jià)格明顯超出行業(yè)同星級(jí)酒店接待生服飾價(jià)格，顯然就不屬于合理了。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。如果一個(gè)企業(yè)窗口接待單位或人員沒有發(fā)放工作服，而僅僅是股東、高中層管理人員等才發(fā)放工作服，也屬于明顯不合理。這幾點(diǎn)只是我個(gè)人的看法，并不代表官方意見，為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。
五、部分省市區(qū)的一些特殊規(guī)定或不同規(guī)定
部分省市區(qū)對于高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保品等涉及的個(gè)稅征免有一些特殊規(guī)定。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個(gè)稅（各地額度也不一致），超額部分才交個(gè)稅，而一些省市區(qū)卻沒有相應(yīng)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員一定要了解清楚當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定，不要把甲地的規(guī)定拿到乙地套用，既要避免多交稅，也要避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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