第一篇：淺議建安大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

淺議建安大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)成本利潤(rùn)的一個(gè)重要因素。本文通過(guò)對(duì)建安企業(yè)現(xiàn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施等方面闡明正確認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元，僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相

互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定，不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

第二篇：銀行業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與規(guī)劃

銀行業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與規(guī)劃

? 倒計(jì)時(shí):00分00秒

? ? ?

1.課程學(xué)習(xí)2.課程評(píng)估 3.課后測(cè)試

課后測(cè)試

測(cè)試成績(jī)：100.0分。恭喜您順利通過(guò)考試！單選題

?

1、《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》中規(guī)定，月末存款偏離度不超過(guò)（）（10 分）

? A 0.02 ? B 0.03 ? C 0.05 ? D 0.07 正確答案:B ?

2、土地增值稅要視增值率的大小,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為()（10 分）

? A 0.3 ? B 0.4 ? C 0.5 ? D 0.6 正確答案:A ?

3、理論上說(shuō)，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起（）內(nèi)予以處置。（10 分）

? A 1年

? B 2年

? C 3年

? D 4年

正確答案:B ?

4、按照稅法規(guī)定，房屋的折舊年限為()。（10 分）

? A 5年

? B 10年

? C 15年

? D 20年

正確答案:D 多選題

?

1、以下哪種情形，不需要繳納個(gè)人所得稅（）（10 分）

A

企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

B

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品

C

企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品

D

企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品 正確答案:A C D ?

2、固定資產(chǎn)的大修理支出，要符合哪些條件（）。（10 分）

A

修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)40%以上 B

修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

C

修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)3年以上

D

修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上 正確答案:B D 判斷題

?

1、稅務(wù)規(guī)劃的本質(zhì)在于逃稅。（10 分）

? A 正確

? B 錯(cuò)誤

正確答案:錯(cuò)誤

?

2、房產(chǎn)抵押時(shí)，房齡越老越好。（10 分）

? A 正確

? B 錯(cuò)誤

正確答案:錯(cuò)誤

?

3、工程竣工之后，證件不齊全的情況下的，不能列入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。（10 分）

? A 正確

? B 錯(cuò)誤

正確答案:錯(cuò)誤

?

4、營(yíng)改增相關(guān)文件中，規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（10分）

? A 正確

? B 錯(cuò)誤

正確答案:錯(cuò)誤

第三篇：淺談貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范

目錄

摘要

1一、操作風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特點(diǎn) 2(一)、操作風(fēng)險(xiǎn)的含義 2

（二）、操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 2

二、操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式 2

（一）點(diǎn)多面廣，信貸管理不到位

2（二）部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)大額貸款違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)管控能力有限 3

（三）內(nèi)部管控不健全，操作業(yè)務(wù)有章不循 3

（四）案件防控“三項(xiàng)制度”落實(shí)不到位 3

三、貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范 3

（一）、貸款調(diào)查環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范

3（二）、貸款辦理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范 4

（三）、貸款審批發(fā)放環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范 5

（四）、貸后檢查風(fēng)險(xiǎn)控制和防范 5

（五）抵債資產(chǎn)的接受與風(fēng)險(xiǎn)的處置 5

四、結(jié)束語(yǔ)

參考文獻(xiàn) 6 1

淺談貸款操作風(fēng)險(xiǎn)管控與防范

摘要

銀行在其經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)貫徹始終，近年來(lái)，隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和有效監(jiān)管體系的建立和完善，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)事業(yè)不斷壯大，特別是在信貸方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步；但是銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如何管控風(fēng)險(xiǎn)，從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中達(dá)到平衡并獲得利潤(rùn)，這是最終目的。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)始終是存在的，要發(fā)展就肯定會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。貸款是銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是銀行獲利的主要來(lái)源之一，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)是提高銀行盈利的先決條件，貨款在受理、調(diào)查、發(fā)放和回收過(guò)程中存在著操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),而后幾種風(fēng)險(xiǎn)的根源,又都在于操作風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們必須重點(diǎn)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵字：貸款 操作風(fēng)險(xiǎn) 管控與防范 淺談貸款操作風(fēng)險(xiǎn)管控與防范

引言

操作風(fēng)險(xiǎn)給許多金融機(jī)構(gòu)造成了嚴(yán)重的損失，但是用于衡量和監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)的各種模型和工具還不成熟，迄今為止，還沒(méi)有一個(gè)被金融機(jī)構(gòu)普遍接受的操作風(fēng)險(xiǎn)管控模型。眾多的金融機(jī)構(gòu)還未建立有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門(mén)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理都負(fù)有責(zé)任并形成重復(fù)投入，而且，操作風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上都受到了人為因素的影響，定量分析難度大。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特點(diǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)的含義

隨著金融技術(shù)的不斷改革以及金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，銀行活動(dòng)及其操作風(fēng)險(xiǎn)特征變得更加復(fù)雜多變。許多著名的銀行虧損案件，如英國(guó)巴林銀行倒閉、日本大和銀行國(guó)債事件等都與操作風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)。就2001年巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的新《巴塞爾資本協(xié)議》草案，明確的將操作風(fēng)險(xiǎn)的衡量和管理納入金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，并且要求金融機(jī)構(gòu)為操作風(fēng)險(xiǎn)配置了相應(yīng)的資本金水平。2003年2月巴塞爾委員會(huì)提出了“操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督的穩(wěn)健做法”，這標(biāo)志著操作風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中不容忽視的部分。從風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)看，操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失已經(jīng)明顯大于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)，因操作風(fēng)險(xiǎn)控制不力而引發(fā)的案件有增無(wú)減，操作風(fēng)險(xiǎn)控制也成為各國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)之一。

（二）、操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)的日常營(yíng)運(yùn)，人為因素是主要原因。如果說(shuō)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于金融產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于借款者償還能力的變化，則大多數(shù)的操作風(fēng)險(xiǎn)更多可以歸因?yàn)橛幸饣驘o(wú)意、來(lái)自企業(yè)內(nèi)部或外部的人為操作失誤。

操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率很低，但是一旦發(fā)生就會(huì)造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。例如，1992到1995年，英國(guó)巴林銀行在新加坡金融機(jī)構(gòu)的交易員里森的錯(cuò)誤交易以及在出現(xiàn)損失后繼續(xù)隱瞞，最終給巴林銀行帶來(lái)3.8億英鎊的損失，致使巴林銀行倒閉。1995年，中國(guó)的某商業(yè)銀行3名職員非法拆借3.4元人民幣的貸款，致使該銀行有2億多元的資金無(wú)法收回。

單個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)因素與操作性損失之間不存在清晰的、可以定量界定的數(shù)量關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)因素存在于銀行的業(yè)務(wù)操作中，而且業(yè)務(wù)規(guī)模大，交易量大、結(jié)構(gòu)變化迅速的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，受到操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊的可能性最大。因此，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，具體的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)承擔(dān)第一位的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)承擔(dān)最終的責(zé)任。

從以上特點(diǎn)可以看出，由于通?？梢员O(jiān)測(cè)和識(shí)別的操作風(fēng)險(xiǎn)因素由此可能導(dǎo)致的規(guī)模、頻率之間不存在直接的關(guān)系，因而銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)也難以確定哪些因素對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)是最為重要的，在操作風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)與識(shí)別方面，就此巴塞爾委員會(huì)為操作風(fēng)險(xiǎn)作了大量的工作。因此，銀行必須適當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程管理，緩釋和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。

二、操作風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

（一）點(diǎn)多面廣，信貸管理不到位。一是貸前調(diào)查未盡職。銀行農(nóng)戶貸款貸前調(diào)查對(duì)借款人提供的相關(guān)資料和資信狀況、擔(dān)保人的擔(dān)保能力等情況缺乏深入實(shí)際的調(diào)查評(píng)估，個(gè)別聯(lián)社甚至出現(xiàn)主要依靠農(nóng)戶貸款“協(xié)管員”發(fā)放貸款的現(xiàn)象，同時(shí)管控存在盲區(qū)，導(dǎo)致協(xié)管員管理失控。二是貸時(shí)審查不嚴(yán)格，對(duì)農(nóng)戶柜臺(tái)監(jiān)督簡(jiǎn)單化，導(dǎo)致個(gè)別信用社出現(xiàn)違規(guī)操作，疏于貸后管理，重放輕收輕管理思想嚴(yán)重。三是由于貸款筆數(shù)多，金額小，個(gè)別信用社信貸員對(duì)逾期貸款催收力度不夠，電話催收多，上門(mén)催收次數(shù)少，部分貸款催收時(shí)無(wú)書(shū)面催收通知書(shū)，部分催收通知書(shū)無(wú)借款人簽

名，導(dǎo)致個(gè)別貸款喪失法律時(shí)效。

（二）部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)大額貸款違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)管控能力有限。

一是大額貸款發(fā)放時(shí)逆程序操作，造成貸前調(diào)查虛化，貸款責(zé)任模糊。二是貸款投放過(guò)程中，只注重對(duì)借款人抵押物的評(píng)估，只片面注重第二還款來(lái)源（即借款抵押物的變現(xiàn)處理），對(duì)借款人第一還款來(lái)源缺乏有效分析，重視不夠，貸款一旦逾期，催收難度大。三是風(fēng)險(xiǎn)處置能力不足，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部管控不健全，操作業(yè)務(wù)有章不循。

一是銀企對(duì)賬不及時(shí)、不全面。銀行未按期與開(kāi)戶企業(yè)對(duì)賬，或?qū)~操作不到位，銀企對(duì)賬單上僅有客戶印鑒而銀行對(duì)賬人員簽字，一旦出現(xiàn)問(wèn)題很難進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。二是個(gè)銀行對(duì)自身崗位缺乏應(yīng)有的監(jiān)督制約,部分內(nèi)部短期交接不規(guī)范，交接內(nèi)容籠統(tǒng)簡(jiǎn)單不具體，在業(yè)務(wù)交接頻繁狀態(tài)下，缺乏有效的監(jiān)督和制約，存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）案件防控“三項(xiàng)制度”落實(shí)不到位。

一是重要崗位輪崗開(kāi)展滯后。二是強(qiáng)制休假制度未得到嚴(yán)格落實(shí)。多數(shù)基層社普遍存在將要害崗位人員強(qiáng)制休假視同一般休假的問(wèn)題，以安排要害崗位人員外出休假、度假方式集體開(kāi)展“強(qiáng)制休假”，未發(fā)揮強(qiáng)制休假制度在案件防控工作中的重要作用。三是近親屬回避、輪崗強(qiáng)制制度執(zhí)行有困難?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)由于會(huì)計(jì)、出納崗位人員緊缺，導(dǎo)致會(huì)計(jì)、出納人員輪崗存在一定困難，部分聯(lián)社出現(xiàn)近親屬長(zhǎng)期在同一機(jī)構(gòu)工作并擔(dān)任重要崗位的現(xiàn)象。

三、貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范

貸款是銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是獲取利潤(rùn)的主要方式，控制和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)、不斷提高資產(chǎn)質(zhì)量是提高經(jīng)營(yíng)效益的先決條件。因此，在受理每一筆貸款業(yè)務(wù)時(shí)，管貸人員應(yīng)將控制、防范和降低貸款風(fēng)險(xiǎn)放在首位，認(rèn)真把好貸款調(diào)查、審批、發(fā)放、管理、收回關(guān)。我現(xiàn)在通過(guò)一些案例分析就貸款操作風(fēng)險(xiǎn)管控與防范談一些粗略的認(rèn)識(shí)。

（一）、貸款調(diào)查環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范

貸前調(diào)查是控制和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)最前沿、最基本、最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，認(rèn)真、細(xì)致、廣泛、深入的貸前調(diào)查，是控制和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，獲利渠道的多元化決定了貸款用途的多項(xiàng)化，大部分借款人在申請(qǐng)貸款之前都對(duì)自己將要從事或交易的項(xiàng)目做過(guò)認(rèn)真細(xì)致的考察，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度也做過(guò)一定的評(píng)估。但也有部分人或盲目冒進(jìn)上項(xiàng)目上資金，或有意隱瞞事實(shí)真相惡意套取貸款，或受親朋之托冒名貸款，這都給銀行貸款資產(chǎn)造成了直接或間接的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在受理借款人申請(qǐng)之時(shí)，必須從以下幾個(gè)方面做好貸前調(diào)查，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（一）、對(duì)借款人品行及償債能力、償債意愿的調(diào)查。對(duì)借款人的品行和償債意愿主要從他本人日常處事行為、經(jīng)濟(jì)交往中的誠(chéng)信度、社交圈和還款記錄等進(jìn)行考察。盡管借貸活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的許多不確定因素決定了貸款風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，但只要借款人品行端正、償債意愿強(qiáng)，他們就會(huì)合理控制風(fēng)險(xiǎn)并積極償還貸款，這一點(diǎn)對(duì)貸款的安全性很重要。

案例：1997年5月，借款人張某向銀行申請(qǐng)貸款40萬(wàn)元，用于修建汽車修理廠。在受理這筆貸款的過(guò)程中，由于種種原因，信貸員對(duì)張某的品行、償債意愿等沒(méi)有做深入細(xì)致的調(diào)查，便為其辦理了貸款。貸款到期后，銀行多次向借款人發(fā)送到逾期催收通知單，要求借款人償還貸款本息，但借款人借故久拖不還。在催收過(guò)程中管片信貸員了解到，該借款人品行一般，好逸惡勞，其交往的人也多與其相像。后銀行將該借款人訴諸法院，法院判決該借款人限期償還貸款本息，但此筆貸款至今尚未收回。

從案例中可以看出，借款人的品行和償債意愿在一定程度上直接影響著貸款資產(chǎn)的安全。

（二）、對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、貸款用途的真實(shí)性及資產(chǎn)負(fù)債情況的調(diào)查

借款人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)影響是直接的、可變的，除借款人的社會(huì)地位、技術(shù)裝備、從業(yè)人員素質(zhì)和管理水平這些影響貸款安全的因素外，借款人經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整、通貨膨脹及技術(shù)條件等方面的影響，也可能造成借款人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本超支、延期竣工、中途停建或轉(zhuǎn)產(chǎn)等問(wèn)題的發(fā)生，從而造成貸款的損失。同時(shí)，借款人的負(fù)債情況及貸款用途的真實(shí)性也是決定貸款安全的關(guān)鍵因素。如果借款人負(fù)債數(shù)額大且在貸款時(shí)隱瞞真實(shí)的用途，在貸款調(diào)查時(shí)沒(méi)有弄清楚，那么，很可能就給貸款按期全額收回埋下了隱患。因此，在實(shí)施貸前調(diào)查時(shí)一定要認(rèn)真細(xì)致，力求廣泛深入，并對(duì)貸款項(xiàng)目前景、項(xiàng)目效益、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目所隱含的可預(yù)見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)及不可預(yù)見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析、評(píng)估、預(yù)算，盡量降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)和項(xiàng)目堅(jiān)決說(shuō)“不”。

案例：1997年8月，借款人李某向銀行申請(qǐng)借款20萬(wàn)元，用于開(kāi)辦塑料制品廠。在實(shí)施貸前調(diào)查中，信貸員聽(tīng)借款人介紹說(shuō)，該項(xiàng)目為廢品在生利用項(xiàng)目，利潤(rùn)高且該項(xiàng)目在西北地區(qū)尚屬首家。信貸員經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的市場(chǎng)調(diào)查，認(rèn)為該項(xiàng)目有較為廣闊的發(fā)展前景，而且效益可觀，又能解決部分人的就業(yè)問(wèn)題，因此，就發(fā)放了此筆貸款，支持該貸款人購(gòu)買(mǎi)了簡(jiǎn)單的機(jī)器設(shè)備。此筆貸款發(fā)放后，借款人也經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的精心經(jīng)營(yíng)，取得了一些經(jīng)營(yíng)效益，但因后續(xù)資金不足，企業(yè)面臨著關(guān)停倒閉的危險(xiǎn)。為此，該借款人又先后向某銀行申請(qǐng)貸款30萬(wàn)元，向其他銀行貸款15萬(wàn)元，用于企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。由于市場(chǎng)行情的變化、生產(chǎn)技術(shù)的落后和經(jīng)營(yíng)管理制度的不完善，該廠最終面臨停產(chǎn)，貸款至今無(wú)法收回。

從案例中可以看出，貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)的變化而變化，認(rèn)真評(píng)估貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貸款的安全性起著至關(guān)重要的作用。

（三）、對(duì)擔(dān)保人、抵押物品、質(zhì)押物品的調(diào)查。擔(dān)保人的擔(dān)保能力和承擔(dān)連帶責(zé)任的意愿、抵押物品的變現(xiàn)能力和保值率、質(zhì)押物品的來(lái)源和出質(zhì)人及出質(zhì)行的真實(shí)意愿都直接影響著貸款的安全性。因此，在受理貸款時(shí)，一定要對(duì)擔(dān)保人的主體資格、擔(dān)保能力及承擔(dān)連帶責(zé)任的意愿、抵押物品的變現(xiàn)能力及保值率、質(zhì)押物品的真實(shí)性進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查，以達(dá)到降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

案例：2001年3月，借款人陳某向銀行申請(qǐng)貸款10萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)或用汽車，在受理這筆貸款時(shí)，信貸員要求借款人找10個(gè)擔(dān)保人提供擔(dān)保，在辦理貸款手續(xù)時(shí)，借款人僅和6個(gè)擔(dān)保人親自到場(chǎng)，并在合同憑證上簽了名、按了手印、蓋了章，其余4個(gè)擔(dān)保任均為到場(chǎng)，但借款人拿著這4個(gè)人的身份證、印章，并說(shuō)他們同意擔(dān)保，但現(xiàn)在本人外出不能親自到場(chǎng)。自愛(ài)這種情況下，信貸員雖要求借款人將擔(dān)保人全部請(qǐng)到現(xiàn)場(chǎng)，但經(jīng)不住借款人的一再懇求辦理了貸款手續(xù)，并讓借款人按了手印。該借款人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生車禍意外死亡，導(dǎo)致貸款形成了很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在此情況下，銀行立即維權(quán)，并準(zhǔn)備擇機(jī)召開(kāi)擔(dān)保人會(huì)議，在通知擔(dān)保人會(huì)議期間，發(fā)現(xiàn)未親自到場(chǎng)的4個(gè)擔(dān)保人均以本人未簽字為由，拒不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。由于這個(gè)原因，原親自到場(chǎng)提供了擔(dān)保的其他擔(dān)保人也借故拒不履行擔(dān)保責(zé)任，導(dǎo)致該筆貸款無(wú)法收回。

從上述案例中可以看出，在實(shí)施貸前調(diào)查時(shí)，核實(shí)擔(dān)保人的主體資格及擔(dān)保意愿，認(rèn)真測(cè)算將要設(shè)定為抵押資產(chǎn)的變現(xiàn)能力及市場(chǎng)行情，出質(zhì)人的真實(shí)意愿及本行人員親自核保等環(huán)節(jié)都將影響到貸款的安全性。

(二)、貸款辦理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范

或許有人說(shuō)，經(jīng)過(guò)認(rèn)真、細(xì)致、廣泛、深入的貸前調(diào)查，填制合同、憑證、錄入綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)并發(fā)放貸款只是手續(xù)問(wèn)題。事實(shí)上，在稽核檢查中發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放的環(huán)節(jié)同樣存在著許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，必須引導(dǎo)高度重視，謹(jǐn)慎控制和防范?？刂坪头婪哆@類風(fēng)險(xiǎn)，要抓好以下五點(diǎn)：嚴(yán)格按照制度規(guī)定及操作流程辦理貸款手續(xù)，必須做到心中有數(shù)，依次展開(kāi)，切不可凌亂無(wú)章，毫無(wú)次序；養(yǎng)成回頭看的好習(xí)慣。填制完成每一份合同，在提交柜臺(tái)前要再次展開(kāi)審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，不留任何操作風(fēng)險(xiǎn)和后患；嚴(yán)格審核。對(duì)信貸員提交的借款 5 合同等資料，經(jīng)辦人員要認(rèn)真仔細(xì)的審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)跟信貸員溝通、協(xié)商，力求將問(wèn)題解決在出門(mén)之前；信息錄入要認(rèn)真細(xì)心。將借款人、擔(dān)保人及抵押物品錄入綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)時(shí)，要對(duì)借款的金額、期限、利率、用途、選用的會(huì)計(jì)科目等相關(guān)信息再次進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后方可導(dǎo)入系統(tǒng)；認(rèn)真做好事后監(jiān)督工作。對(duì)所有的貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)進(jìn)行事后審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

（三）、貸款審批發(fā)放環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范

這里說(shuō)的審批發(fā)放環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，主要指支行行長(zhǎng)和上一級(jí)管理部門(mén)職權(quán)范圍內(nèi)的審批事項(xiàng)。對(duì)于支行行長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，身處控制和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的最前沿，把好貸款審查審批關(guān)尤為重要，因此，支行行長(zhǎng)也就自然而然地成為貸款風(fēng)險(xiǎn)的第一承擔(dān)人。在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)一些支行行長(zhǎng)對(duì)信貸員上報(bào)的貸款合同及調(diào)查意見(jiàn)、分析評(píng)估結(jié)論等認(rèn)真分析和思索，憑印象、憑經(jīng)驗(yàn)判斷問(wèn)題，結(jié)果形成了合同要件不全以致新的貸款風(fēng)險(xiǎn)。還有些支行或信貸員，在上班上級(jí)主管部門(mén)審批之前，就將所有的貸款手續(xù)全部辦理齊全（包括放款憑證等），只等上級(jí)主管部門(mén)審批后即行發(fā)放貸款，殊不知這樣就給審批環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范造成了一定的難度。

案例：2011年6月至8月，某支行分別向8名借款人累計(jì)發(fā)放按揭貸款105.63萬(wàn)元，這些貸款在上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)之前，信貸員已將所有的貸款手續(xù)辦理完畢，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審批后，信貸員在無(wú)借款人到場(chǎng)的情況下辦理了貸款發(fā)放手續(xù)，形成了挪用客戶資金事件。從表面上看，貸款手續(xù)齊全，合規(guī)合法，但事實(shí)上從在著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。

由于審查審批把關(guān)不嚴(yán)而造成的貸款風(fēng)險(xiǎn)在銀行業(yè)履見(jiàn)不鮮?？刂坪头婪哆@類風(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為要抓好下面五點(diǎn)：認(rèn)真審查和分析信貸員撰寫(xiě)的調(diào)查報(bào)告，核實(shí)借款人的償債能力、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及第一還款來(lái)源，以確認(rèn)是否簽字審批;與管片信貸員進(jìn)行深入細(xì)致地交流和溝通，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可疑點(diǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的可能性;深入農(nóng)戶或企業(yè)實(shí)際查看，最大限度地掌握第一手資料。;對(duì)擔(dān)保人、抵押物、質(zhì)押物進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，看是否具備相應(yīng)的擔(dān)保能力;要求信貸員采取必要的補(bǔ)救措施，待完善貸款手續(xù)后再審批發(fā)放。

（四）、貸后檢查風(fēng)險(xiǎn)控制和防范 貸后檢查是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和擴(kuò)大起著至關(guān)重要的作用，眾所周知，貸款一旦放出，就意味著資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，銀行對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的控制能力十分有限。因此，扎實(shí)做好貸后檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，對(duì)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)和縮小風(fēng)險(xiǎn)都有十分重要的戰(zhàn)略意義。在實(shí)際的工作中，發(fā)現(xiàn)許多信貸員不夠重視貸后檢查工作，分期償還的貸款首期貸款到期后不及時(shí)發(fā)送到、逾期催收通知單的現(xiàn)象隨處可見(jiàn)，甚至一些行長(zhǎng)對(duì)此種情況視而不見(jiàn)，難免給貸款的安全營(yíng)運(yùn)留下諸多隱患。

因貸款檢查不認(rèn)真、不細(xì)致、不深入，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題又不及時(shí)解決等原因造成的貸款風(fēng)險(xiǎn)事件在實(shí)際工作中具有一定的普遍性，而且因此形成的不良貸款直接影響著經(jīng)營(yíng)成果，侵蝕著經(jīng)營(yíng)效益?？刂坪头婪洞祟愶L(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為要切實(shí)抓好這五點(diǎn)要素：按照規(guī)章制度要求，扎扎實(shí)實(shí)做好貸后檢查。除檢查頻率要達(dá)到制度規(guī)定的次數(shù)外，最重要的是在實(shí)地檢查時(shí)要詳細(xì)了解借款人的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)收入及現(xiàn)金流量等方面的信息，更進(jìn)一部了解借款人的相關(guān)信息，已備日后之需;不間斷的對(duì)借款人、擔(dān)保人進(jìn)行誠(chéng)實(shí)守信觀念的培養(yǎng)，借以強(qiáng)化他們的按期履約意識(shí);及時(shí)對(duì)借款人提出合理化建議，幫助他們經(jīng)營(yíng)好貸款項(xiàng)目;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)妥善處置。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的可能影響貸款安全的一般性風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)與借款人、擔(dān)保人協(xié)商解決，以遏制和縮小風(fēng)險(xiǎn)程度;重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要立即采取有效措施加以控制。除終止發(fā)放新的貸款外，耀立即敦促借款人償還貸款，借款人無(wú)力償還貸款的，要敦促擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任或者立即按程序處置抵質(zhì)押物品。

（五）、抵債資產(chǎn)的接受與風(fēng)險(xiǎn)的處置

依法接受抵債資產(chǎn)是控制和降低貸款風(fēng)險(xiǎn)的最后防線，但設(shè)定這道防線的前提是抵質(zhì)押 6 物品必須合法、合規(guī)并且產(chǎn)權(quán)明晰，合同約定清楚。只有這樣，在處置抵債資產(chǎn)時(shí)才能做到無(wú)爭(zhēng)議、無(wú)糾紛、無(wú)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。控制和防范抵債資產(chǎn)我認(rèn)為耀抓好以下幾點(diǎn)：以固定資產(chǎn)設(shè)定抵押物時(shí)，必須弄清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，變現(xiàn)能力和清償順序，并對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)狀況及預(yù)期收益或損失進(jìn)行認(rèn)真的預(yù)算，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在設(shè)定抵押物之前;以流動(dòng)資產(chǎn)設(shè)定的抵押貸款，必須加強(qiáng)貸后管理，實(shí)施24小時(shí)不間斷的監(jiān)督管理，以防止借款人惡意轉(zhuǎn)移資產(chǎn);加強(qiáng)對(duì)貸款抵押物的監(jiān)督與管理，確保抵押物不被認(rèn)為損毀或轉(zhuǎn)移;確需接受抵押物以其抵償貸款本息的，必須經(jīng)過(guò)合法程序取得，并要切實(shí)防范法律和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn);接受抵債資產(chǎn)后要盡快處理，防止因通貨膨脹、抵債貶值帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程是一個(gè)有效程序控制的重要內(nèi)容。任何一項(xiàng)或一筆業(yè)務(wù)的處理必須經(jīng)過(guò)一定的程序，這個(gè)程序包括若干個(gè)環(huán)節(jié)和若干個(gè)人，即任何人都不能獨(dú)攬某項(xiàng)或某筆業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。銀行往往要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特征制定業(yè)務(wù)操作規(guī)程，或者根據(jù)以往發(fā)現(xiàn)的管理漏洞制定相應(yīng)的防范措施，以約束內(nèi)部操作人員的行為。即根據(jù)相關(guān)的程序及審貸分離的原則，確定審批過(guò)程的正式步驟，它既包括調(diào)查、審批、發(fā)放的過(guò)程，也包括該過(guò)程中崗位之間及職能之間的相互獨(dú)立、相互制約、和上下級(jí)的報(bào)告關(guān)系。在建立和完善內(nèi)部授信制度體系過(guò)程中，一可避免業(yè)務(wù)工作中無(wú)章可循或有章不循，避免責(zé)任不清，相互扯皮等，有利于及時(shí)處理業(yè)務(wù)和提高工作效率，有利于減少差錯(cuò)、暴露問(wèn)題和查明差錯(cuò)，及時(shí)解決問(wèn)題。同時(shí)還要清醒的認(rèn)識(shí)到程序至始至終是有“人”進(jìn)行操作，貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部分原因也歸于銀行人才隊(duì)伍素質(zhì)不高，盡管近年來(lái)銀行引進(jìn)不少相關(guān)專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，他們具備良好的理論基礎(chǔ)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)缺乏，因此應(yīng)有針對(duì)性地開(kāi)展各種職業(yè)培訓(xùn)，建設(shè)好梯隊(duì)式的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。在培養(yǎng)高素質(zhì)人才的同時(shí)，應(yīng)該建立完善的考核制度，不僅應(yīng)該規(guī)定業(yè)務(wù)量，也應(yīng)考核相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)明確規(guī)定信貸風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)責(zé)任人在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任。還要合理確定相關(guān)的考核指標(biāo)。

總的來(lái)說(shuō)，銀行信貸業(yè)務(wù)要想切實(shí)做好防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從思想上、行為上筑牢“防風(fēng)險(xiǎn)、防案件”的堤壩，認(rèn)真研讀、熟練掌握法律法規(guī)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和操作等相關(guān)知識(shí)，做一名自覺(jué)遵章守紀(jì)、按章操作、有章可循/依法經(jīng)營(yíng)的金融衛(wèi)士。

參考文獻(xiàn)：

【1】 朱忠明、張淑艷:金融風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)，北京，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004 【2】 魏

斌：企業(yè)金融、金融風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理；暨南大學(xué)；2000年 【3】 李時(shí)杰：對(duì)我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與探索或研究：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)：2000年 【4】 施兵超、楊文澤：金融風(fēng)險(xiǎn)管理，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.【5】 將其務(wù)、周浩文：銀行信貸管理，北京，高等教育出版社，2005 【6】 王

順：金融風(fēng)險(xiǎn)管理，中國(guó)金融出版社，2007 7

第四篇：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與管控

摘要：依據(jù)班組工作崗位的工序程序，辨識(shí)每一道工序的危險(xiǎn)源，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制策劃，使危險(xiǎn)源在班組得到控制。

關(guān)鍵詞企業(yè)班組；按工序程序辨識(shí)危險(xiǎn)源；控制整改；動(dòng)態(tài)管理

2005年平煤股份一礦已順利地通過(guò)了職業(yè)健康安全管理體系的認(rèn)證，2008年10月份又進(jìn)行了再認(rèn)證。如何落實(shí)對(duì)危險(xiǎn)因素的控制；如何在產(chǎn)量規(guī)模不斷提升過(guò)程中讓職工及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患、了解危害、防范危害；如何將傳統(tǒng)的安全管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代安全管理模式。平煤股份一礦監(jiān)測(cè)隊(duì)針對(duì)這些問(wèn)題把危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制放在班組，是對(duì)職業(yè)健康安全管理體系工作的大膽突破和創(chuàng)新。依據(jù)班組工作崗位的工序，辨識(shí)每一道工序的危險(xiǎn)源，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制策劃，使危險(xiǎn)源在班組得到控制。

1班組如何進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1班組長(zhǎng)先要要對(duì)本班組管轄范圍或承擔(dān)的作業(yè)明確無(wú)誤，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、危險(xiǎn)點(diǎn)了如指掌，做到心中有數(shù)。如根據(jù)井下班組工作的工序，組織危險(xiǎn)源辨識(shí)人員從職工上班出家門(mén)開(kāi)始-職工到單位-開(kāi)班前會(huì)-換衣下井-入井坐皮帶-到達(dá)工作崗位-（開(kāi)始工作-按工序）工作過(guò)程-完成工作-返回地面-洗澡更衣-班后會(huì)-下班回家的過(guò)程中可能發(fā)生的危險(xiǎn)排列出來(lái)，逐一辨識(shí)，匯集成表。

1.2班組應(yīng)對(duì)所承擔(dān)的項(xiàng)目、任務(wù)、可能會(huì)發(fā)生哪種傷害，引發(fā)哪類事故，如觸電、起重傷害、落物墜人、火災(zāi)爆炸、中毒窒息等，都要在作業(yè)前仔細(xì)預(yù)想，并運(yùn)用《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的選取》中的“作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法”進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析發(fā)生事故可能造成的后果及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，分別列出對(duì)策加以落實(shí)，防患于未然。

1.3讓班組每個(gè)成員都清楚，從人、機(jī)、料、法、環(huán)幾個(gè)方面細(xì)化分析，認(rèn)真填寫(xiě)《危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制一覽表》。著重從作業(yè)狀況、發(fā)生事故因素、潛在危險(xiǎn)、重點(diǎn)對(duì)策、預(yù)防措施方面下功夫，以此來(lái)提高自我保護(hù)能力和事故處理能力，達(dá)到危險(xiǎn)預(yù)知大家清楚，《危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制一覽表》人人都能看明白，從而保證每次危險(xiǎn)作業(yè)都能順利完成。

1.4班組長(zhǎng)要做明白人。班組長(zhǎng)和職工之間、職工和職工之間，工作、生活、學(xué)習(xí)在一個(gè)特定的班組集體中，同志情、工友愛(ài)、師徒誼，組成一個(gè)共同體。班長(zhǎng)要通過(guò)“上班看臉色、吃飯看胃口、干活看勁頭、休息看情緒”來(lái)發(fā)現(xiàn)班組成員的心理、體力變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（安全不放心人，即人的安全隱患）、采取措施（排除或控制隱患）加以解決。

1.5就每一個(gè)具體項(xiàng)目而言，班組長(zhǎng)都要按照“人員是否足夠、素質(zhì)是否適應(yīng)、配合是否默契、方案是否可行”的要求，精心組織，合理安排。避免由于工作安排不當(dāng)，任務(wù)分配不合理，人為造成安全隱患。

2辨識(shí)出的危險(xiǎn)源如何控制和整改

2.1加強(qiáng)巡檢，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)源及時(shí)控制并整改到位。班組長(zhǎng)在班中巡檢，要對(duì)生產(chǎn)工序過(guò)程，設(shè)備運(yùn)行狀況，安全裝置、個(gè)人防護(hù)用品的使用情況等進(jìn)行巡檢，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)整改，如果本班組解決不了的要及時(shí)上報(bào)。監(jiān)測(cè)隊(duì)每月一次的班組長(zhǎng)會(huì)上，大家暢所欲言，特別是便攜儀發(fā)放修理組提出的：“供應(yīng)站提供的小螺絲較短，擰不到位，容易脫落，繼續(xù)使用將減少安全儀器的使用壽命。”隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)極為重視，與礦供應(yīng)站協(xié)商解決了這個(gè)易被忽視的“小”問(wèn)題。

2.2班組成員要進(jìn)行“四查”活動(dòng)。即查不安全裝置、不整潔環(huán)境、不安全行為、不標(biāo)

準(zhǔn)操作。并把查與不查、查粗與查細(xì)、查多與查少、查深與查淺列入各成員的業(yè)績(jī)考核中，月末與隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各班組的綜合考核匯集，在每月的班組長(zhǎng)會(huì)上進(jìn)行公布，與獎(jiǎng)金掛鉤。

2.3班組建立隱患整改制度。監(jiān)測(cè)隊(duì)做到記錄齊全、填寫(xiě)認(rèn)真、情況真實(shí)、有據(jù)可查。監(jiān)測(cè)隊(duì)井下弱電班每天班前會(huì)總結(jié)前一天的工作及發(fā)現(xiàn)的危險(xiǎn)源。工作是否有不到位的，責(zé)任人是誰(shuí)？危險(xiǎn)源可控不可控（及時(shí)上報(bào)對(duì)值班人員）？如何處理落實(shí)到人。

3如何提高班組辨識(shí)危險(xiǎn)源的技能

3.1提高班組整體素質(zhì)，強(qiáng)化班前班后會(huì)質(zhì)量。班組長(zhǎng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、作業(yè)內(nèi)容，利用《危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制》的知識(shí)，用正反兩方面的事例來(lái)說(shuō)明安全作業(yè)的要點(diǎn)、安全注意事項(xiàng)、預(yù)防事故的措施等。

3.2開(kāi)展事故案例教育。每月或每周，將歷史上這一月或這一周發(fā)生的事故案例列出，作簡(jiǎn)要的分析評(píng)論，達(dá)到以案說(shuō)法、以案說(shuō)責(zé)，杜絕重復(fù)性事故的發(fā)生。監(jiān)測(cè)隊(duì)各班利用班前會(huì)以“每日一題”的方式，把“一通三防”知識(shí)、避災(zāi)路線、自?；ケ＜寄芎团c當(dāng)日工作性質(zhì)相關(guān)的案例灌輸給每一位組員，強(qiáng)化他們的安全意識(shí)。

“我的崗位是井下電機(jī)車司機(jī)，開(kāi)車經(jīng)過(guò)彎道或道岔時(shí)應(yīng)減速、慢行、鳴笛，如不這樣做，有可能會(huì)造成機(jī)車掉道或沖撞到井下行人......”。這是發(fā)生在兗礦天池公司運(yùn)搬工區(qū)班前會(huì)上的一幕，在每班班前班長(zhǎng)分工完畢后，每一名上崗職工都要挨個(gè)“過(guò)堂”，根據(jù)分配的崗位，講述自己的崗位職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)，安全有哪些注意事項(xiàng)，如不這樣做將會(huì)造成什么后果。該辦法自今年元月份推行以來(lái)，收到了明顯效果。

據(jù)了解，該工區(qū)一直致力于工作方式方法的創(chuàng)新，力求使職工對(duì)安全教育入腦入心，并遵守作業(yè)規(guī)程、法規(guī)，自覺(jué)抵制“三違”，先后開(kāi)展了“三崗三”、“三無(wú)”班組評(píng)選、“三違”人員家屬通知單、編制安全順口溜等活動(dòng)，不斷提高了職工的安全意識(shí)。今年元月份以來(lái)，該工區(qū)又創(chuàng)新方式，根據(jù)加強(qiáng)“三為六預(yù)”安全文化宣貫的要求，加強(qiáng)對(duì)職工的預(yù)想、預(yù)控教育，推行了班前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控辨識(shí)。班前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控辨識(shí)除了個(gè)人講述外，班組其他相關(guān)、相近崗位上的職工要對(duì)其講述的內(nèi)容其進(jìn)行補(bǔ)充，班組長(zhǎng)、工區(qū)當(dāng)日值班人員、跟班帶班區(qū)長(zhǎng)也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充，確保崗位風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)完全、徹底。同時(shí)，他們了推行管理人員現(xiàn)場(chǎng)“三查兩盯一問(wèn)詢”制度，區(qū)隊(duì)干部下現(xiàn)場(chǎng)必須查改作業(yè)環(huán)境隱患、查系統(tǒng)設(shè)備運(yùn)行情況、查人員作業(yè)狀態(tài)，盯特殊施工環(huán)節(jié)、盯重點(diǎn)隱患整改過(guò)程，對(duì)崗位人員進(jìn)行安全提示、警示、問(wèn)詢。

另外，這個(gè)工區(qū)還注重加強(qiáng)對(duì)職工加強(qiáng)誠(chéng)信教育，教育職工不但要說(shuō)到，還要做到，確保言行一致，將安全生產(chǎn)的責(zé)任落實(shí)在現(xiàn)場(chǎng)，確?；顒?dòng)的最終效果?；顒?dòng)推行以來(lái)，該工區(qū)職工遵章作業(yè)意識(shí)明顯提高，杜絕了安全事故的發(fā)生，“三違”現(xiàn)象同比也大幅下降，為整個(gè)公司的安全生產(chǎn)起到了積極的促進(jìn)作用。

第五篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開(kāi)始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開(kāi)自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒(méi)有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過(guò)低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開(kāi)展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到行業(yè)水平，或者說(shuō)企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門(mén)掛號(hào)了，又能引起征管部門(mén)和稽查部門(mén)的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說(shuō)來(lái)，似乎是不照章納稅的倒還容易過(guò)關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過(guò)30萬(wàn)，稅負(fù)能不異常嗎？

若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)低，稅負(fù)過(guò)低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過(guò)關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過(guò)，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開(kāi)始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過(guò)關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無(wú)疑問(wèn)已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見(jiàn)效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷金額就可以匡算出購(gòu)銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開(kāi)始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺(jué)得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。

其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅