第一篇：企業(yè)所得稅重點稅源管理

關于加強重點稅源管理工作的思考 企業(yè)所得稅重點稅源管理是國稅機關組織收入的基礎性工作，是把握稅收主動權、實施科學決策、強化稅收管理的有力保障。近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源管理已受到各級稅務機關的高度重視，其在稅收征收管理中的地位和作用也日益凸現(xiàn)?，F(xiàn)就如何加強重點稅源管理實踐分析和探索的幾點思考闡述如下：

一、加強重點稅源管理的重要意義

（一）強化重點稅源管理是稅務部門在企業(yè)所得稅管理過程中，不斷增強為納稅人服務的意識，通過嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，認真落實各項納稅服務措施，穩(wěn)步提高服務水平，實現(xiàn)征納和諧的關鍵。

（二）強化重點稅源管理是建立征管長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，能有效促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監(jiān)控的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質量和效率。

（三）強化重點稅源管理是促進地方經濟發(fā)展的必然要求。重點稅源企業(yè)對經濟的發(fā)展、對稅收收入的實現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業(yè)經營的好壞不但影響著當?shù)亟洕繕说穆鋵崳覍γ癖娋蜆I(yè)、改善民生、財政收入的實現(xiàn)都有較大的影響和促動。稅務部門只有通過加強重點稅源的管理與服務，多為企業(yè)獻言獻策、開展納稅輔導等工作，才能有效地促進企業(yè)發(fā)展。

二、我縣重點稅源基本情況

按照省局、市局關于企業(yè)所得稅重點稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業(yè)為企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)。分別為：遼寧彰武金山風力發(fā)電有限責任公司、阜新聯(lián)合風力發(fā)電有限公司、阜新申華協(xié)合風力發(fā)電有限公司、阜新礦業(yè)集團彰武煤炭銷售有限公司、遼寧彰武金通村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、彰武縣農村信用合作聯(lián)社。重點稅源行業(yè)主要集中在風力發(fā)電、煤炭、金融等行業(yè)。

截至2012年6月30日，我局企業(yè)所得稅納稅人共計505戶，其中純企業(yè)所得稅納稅人37戶。重點稅源企業(yè)占納稅人總數(shù)的1%。2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中重點稅源企業(yè)實現(xiàn)銷售收入共計2716409452.67元，占全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實際應納企業(yè)所得稅額24468090.56元。占全部企業(yè)所得稅應納稅額的33%。其中三戶風力發(fā)電企業(yè)自在稅收優(yōu)惠期，處于虧損狀態(tài)。通過以上數(shù)據(jù)的分析，可見重點稅源企業(yè)在企業(yè)所得稅工作中所處的重要位置。

三、重點稅源管理中存在的問題

（一）思想認識不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中于稅收任務指標的實現(xiàn)上。隨著市場經濟的不斷健全和完善，稅源的結構、規(guī)模、方式、存在的特點都隨時發(fā)生著變化，稅收征管的方式和手段亦應隨之變化。而上述思想認識的誤區(qū)直接導致了缺少對重點稅源企業(yè)實施必要的分析與監(jiān)控。加之各項管理制度落實力度不夠，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實用性不強，直接弱化了重點稅源的管理。

（二）管理環(huán)節(jié)不暢造成稅收收入流失。在常規(guī)的征管模式中，對納稅人申報的方式、優(yōu)化服務的水平、計算機網(wǎng)絡的發(fā)展、集中征收的程度、重點檢查的力度、強化管理的深度，應形成一個齊頭并進、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環(huán)節(jié)力度的弱化，對稅源管理的系統(tǒng)性、科學性帶來了負面影響，造成了稅收收入的流失，結果是“重點稅源管不了，普通稅源管不住”，直接影響了稅源管理質量和效率。

（四）征管力量薄弱影響管理水平提升。目前稅務機關在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅信息的動態(tài)管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監(jiān)控，無法達到真正意義上的重點稅源監(jiān)控。隨著征管模式的轉變和稅收管理員制度的實施，管事制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機會相對減少，很大程度上造成了管理信息模糊和稅款征收失真。

四、加強重點稅源管理的建議和舉措

（一）完善組織，構建重點稅源管理體系

完善重點稅源管理工作，應建立“稅收管理員--重點稅源管理崗--機關職能科室--分管局長”的重點稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。重點稅源稅收管理員應按要求做好重點稅源戶的日常管理工作，并在此基礎上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作。

（二）分類管理，細化重點稅源管理標準

針對重點稅源戶的行業(yè)分布情況，將重點稅源戶按行業(yè)分類，分別設置重點稅源管理臺帳，并根據(jù)各行業(yè)的特點進一步細化稅源監(jiān)控指標。通過設立臺帳，加強對重點稅源企業(yè)的基本信息進行實時掌控，對納稅人的本期情況分析，經營、生產的周期、技術等行業(yè)特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化預測，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測；提出征管建議、加強對同行業(yè)或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。

（三）強化考核，提升重點稅源管理績效

建立健全績效考核制度，是加強重點稅源監(jiān)控管理的重要保障。按上級要求，每月報送一次重點稅源企業(yè)分析，內容涉及企業(yè)征管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提升重點稅源監(jiān)控管理的績效，對重點稅源管理目標進行層層分解，明確各級重點稅源管理責任人的工作標準和考核評價標準，提高重點稅源考核的針對性、科學性和可操作性。充分調動了各級重點稅源監(jiān)控人員的工作責任心和工作主動性，提升管理效能。

五、加強重點稅源管理的幾點思考

（一）完善制度。不斷完善相關重點稅源管理機制，一方面要對重點稅源管理部門及管理員的工作職責、工作權限、工作標準、工作目標、工作考核等分別作出具體的規(guī)定。建立相應的考核制度和獎懲制度，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性，應結合日常考核、執(zhí)法檢查和年終征管目標考核，加大考核力度。

（二）強化相關數(shù)據(jù)分析。通過充分運用征管系統(tǒng)等多方面信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業(yè)生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，并盡可能全面地掌握地區(qū)經濟和行業(yè)經濟信息。充分利用現(xiàn)代化手段對上述信息進行有效整合多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（三）建立全方位、多部門參與互動機制。實際工作中，相關部門各司其職、各負其責。但重點稅源工作要充分聯(lián)合稅源管理科、政策法規(guī)科、計統(tǒng)科、信息中心、征管科等科室，要建立稅收經濟分析方法體系，進一步加強宏觀稅負、收入彈性分析，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的各種問題；

（四）提高干部隊伍素質。要切實加強重點稅源管理崗位人員的業(yè)務培訓，結合工作實際，積極開展多種形式的學習、培訓和交流活動，不但使重點稅源管理和分析人員能夠較系統(tǒng)的掌握有關軟件的各種功能，提高實際操作水平，而且還要在擴大知識面上下功夫，通過人員綜合素質的提升不斷提高重點稅源管理水平，努力培養(yǎng)和造就一批高水平的稅收分析專業(yè)人才，更好地滿足重點稅源監(jiān)控工作需要。

彰武縣國家稅務局政策法規(guī)科2012年7月1日

第二篇：關于2010企業(yè)所得稅稅源調查報告

根據(jù)省局《關于做好2010企業(yè)所得稅稅源調查分析預測工作的通知》（贛地稅函〔XX年〕152號）的通知精神，我局高度重視，局長辦公會做了專門研究，進行了工作部署。通過精心組織、合理安排,我局克服了時間緊、任務重等不利因素，圓滿地完成了調查任務，現(xiàn)將調查情況匯報如下：

一、XX年盈利企業(yè)情況分析：XX年，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預計XX年企業(yè)所得稅為4168萬元。

2010預測：2010查帳征收1199戶，盈利企業(yè)為306戶，預計所得稅為2731萬元，同比增加196萬元，增長7.7%；核定征收企業(yè)482戶，預計所得稅5755萬元，增長1587萬元，增長38%。

2010影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：

（一）經濟的影響。

10年我市建筑安裝、房地產企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產企業(yè)所得稅將是10年在稅率調整下的一個主要增長點。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。

（二）政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：

1．稅率變化的影響：主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè)，由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%，直接降低了8個百分點，因此在查帳征收戶中，預計2010企業(yè)所得稅下降663萬元，影響較大的還是制造行業(yè)，下降435萬。

2．高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。

3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少41萬元。

4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的影響：無影響。

5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

6．實行核定征收企業(yè)應稅所得率的調整對稅源的影響：根據(jù)總局、省局調整應稅所得率的精神，我市對工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應稅所得率有所下降，對稅收會帶來減收因素。但建筑安裝、房地產業(yè)仍是我市重點稅源行業(yè)，我市建筑安裝業(yè)原按2%附征，房地產業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅，與其他設區(qū)市地稅局比，我市附征率相對比較低。我局決定，建筑安裝業(yè)擬按12%，房地產業(yè)擬按16%的應稅所得率核定征收，附征率比原來預計各提高一個百分點。因此核定征收所得稅不僅不會減少，而且會增加1266萬元。

（三）加強企業(yè)所得稅征管對稅源變化的影響：2010年我局將進一步落實稅收管理員制度，加強精細化管理，促進企業(yè)所得稅管理水平的進一步提高。市局將認真組織學習、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實施條例》，充分吃透政策精神，加強所得稅管理，拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源。

第三篇：企業(yè)所得稅重點稅源分析調研報告

企業(yè)所得稅重點稅源分析調研報告

企業(yè)所得稅重點稅源分析調研報告

一、全局稅收概況，我局共完成各項稅收萬元，增收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入%；1-9月，我局完成稅收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入萬元，同比增長%。、1-8月年重點稅源企業(yè)稅收實現(xiàn)情況單位：萬元

影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：

經濟的影響。我市建筑安裝、房地產企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安

裝、房地產企業(yè)所得稅將是在稅率調整下的一個主要增長點。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調整，但是其經濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：

1．我局稅收主要依賴于房地產、建安業(yè)，但由于政府對房地產業(yè)宏觀調控，使房地產、建安企業(yè)受到波及。2．受營改增試點政策影響 單位：萬元

按照9月稅收預測，第四季度我局的稅收將下降% 3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少萬元。

4．享受企業(yè)所得稅減免稅對稅源的影

響

5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

二、重點稅源存在的問題 門檻低、管理難

按照市局下發(fā)的重點稅源管理辦法，稅收十萬以上的

我局重點稅源企業(yè)戶，戶，重點稅源管理股四名管理員，平均每人管理戶，難脫離、難管理

原則上重點稅源管理股管理員除重點稅源戶外不再管理其他非重點稅源戶，但是由于人員緊缺，重點稅源管理員除了管理重點稅源戶，還需要監(jiān)管非重點稅源戶，以我局重點稅源管理員來為例：除每人管理戶重點稅源戶外每人還需要管理戶非重點稅源戶。人數(shù)少、戶數(shù)多，再加上日常的稅源管理工作根本不能真正做到專人專管。

三、所得稅重點稅源管理，重點稅源所得稅稅收萬元，占重點稅源稅收%，占我局總稅收%。可見，管理

好重點稅源所得稅戶，對全局稅收都重大影響。但是，現(xiàn)階段所得稅管理還存在不少問題：

稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預見性。當前，對重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理

系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人的相關稅源信息難以及時、全面、準確的了解更缺乏對相關信息與稅源變化情況的關聯(lián)分析，稅源管理缺乏預見性，導致稅收分析和稅收預測工作缺乏準確性，不能對基層工作和領導決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實現(xiàn)，工作成效不明顯。管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié):一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是 納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于

人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。稅務人員的業(yè)務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉業(yè)、外單位調入

等人員占據(jù)大多數(shù)，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業(yè)的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多 的企業(yè)使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業(yè)財務制度，還應熟練操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進行深入檢查，造成了稅收的流失。

稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比

業(yè)務性更強，政策規(guī)定更詳細、具體?，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務制度的規(guī)定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進行調整。這就要求企業(yè)財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現(xiàn)的問題最多。

四、加強所得稅重點稅源管理工作的建議

解決問題的方法和對策首先是完善現(xiàn)有的所得稅匯算清繳軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃

入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數(shù)據(jù)與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統(tǒng)，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發(fā)、增加計算機稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。其次是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，重點稅源管理人員有針對性的對納稅戶的日常監(jiān)控，使重點稅源管理人員真正從繁瑣的日常工作中抽離出來，實現(xiàn)征、管、查的徹底分離。為實現(xiàn)重點稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：

1、建立系統(tǒng)、健全的重點稅源監(jiān)控制

度，嚴格的把關重點稅源門檻，提高重點稅源監(jiān)控標準，不應將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標準。

2、實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100%，對達到本所重點稅源監(jiān)控標準的，每季調查面應達到100%，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。

3、設計統(tǒng)一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據(jù)調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。再次是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳

手段單一的現(xiàn)狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯(lián)通等部門合作，通過手機短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網(wǎng)絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等 加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。

最后是加強對稅務人員的業(yè)務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任

務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業(yè)務考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各股室，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業(yè)財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

第四篇：淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

淺談企業(yè)所得稅稅源管理現(xiàn)狀及改善思路

稅政管理一科 劉憲軍

2009-05-26

（本文作者通過開展企業(yè)所得稅稅源清理核實工作，對企業(yè)所得稅稅源戶管理現(xiàn)狀進行立體分析，并針對稅源核實過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)所得稅稅源管理中存在問題做進一步研究，就如何加強企業(yè)所得稅稅源管理提出了具體建議和管理措施。）

2009年企業(yè)所得稅征收范圍調整后，進一步強化企業(yè)所得稅稅源清理工作已成為當前企業(yè)所得稅管理一個亟待解決的問題。為切實提高企業(yè)所得稅管理水平，延慶地稅局于2009年決定開展企業(yè)所得稅稅源清理工作。

由于“北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統(tǒng)”正式使用后，在稅務登記過程中沒有對納稅人進行稅種核定，所以企業(yè)所得稅稅源不能直接從計算機系統(tǒng)中進行查詢，對企業(yè)所得稅稅源的管理只能依靠基層稅源管理所建立的手工臺帳等措施進行粗放式管理，管理數(shù)據(jù)準確性較低。北京地稅系統(tǒng)為了加強企業(yè)所得稅管理，于2004年開展了一次徹底稅源人工清理工作，并建立了“企業(yè)所得稅申報查詢”系統(tǒng)，但是申報查詢系統(tǒng)稅源采集數(shù)據(jù)與“綜合服務管理信息系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)沒有關聯(lián)性，無法實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源的及時動態(tài)更新。因此，申報查詢系統(tǒng)只能對已申報的企業(yè)信息進行查詢，實現(xiàn)較為簡單的數(shù)據(jù)分析，很難實現(xiàn)企業(yè)所得稅的實時準確查詢，嚴重地影響了企業(yè)所得稅稅源的精細化

管理。

此次清理工作，該局依托“綜合服務管理信息系統(tǒng)”中的稅務登記模塊中的稅務登記數(shù)據(jù)信息，收集了該局稅務所建立的手工電子臺帳和國稅局的手工電子臺帳等數(shù)據(jù)信息。（此三方數(shù)據(jù)信息均截至2008年12月10日）。稅源清理通過EXCEL數(shù)據(jù)表對三方數(shù)據(jù)進行多方反復比對，再將比對結果通過系統(tǒng)稅務登記模塊的詳細信息進行驗證。通過反復比對、分析、審核、驗證等大量工作，延慶地稅局實現(xiàn)轄區(qū)全部稅源徹底清理，全面掌握了該局企業(yè)所得稅的稅源狀況：企業(yè)所得稅總稅源為1443戶，查賬征收為1248戶，核定征收為195戶，其中國有企業(yè)122戶，集體企業(yè)272戶，私營企業(yè)333戶，有限公司327戶，事業(yè)單位和社會團體232戶，其他157戶（此數(shù)據(jù)截至2008年12月10日）。

一、企業(yè)所得稅稅源清理中發(fā)現(xiàn)的問題

此次清理工作，該局綜合利用“北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統(tǒng)”和“企業(yè)所得稅申報查詢系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)比對和稅源數(shù)據(jù)清理，反映出各應用系統(tǒng)問題亟待完善，各稅源管理所在企業(yè)所得稅管理過程中仍存在漏洞。

（一）、企業(yè)所得稅稅源管理系統(tǒng)存在問題

1、稅種核定、查詢功能不健全，無法獲得準確稅源信息。目前綜合服務管理信息系統(tǒng)不具備納稅稅種的核定功能，造成稅源管理人員無法從“綜合服務管理信息系統(tǒng)”獲得企業(yè)所得稅稅源的準確信息，具體的企業(yè)所得稅稅源戶情況，該系統(tǒng)無法進行統(tǒng)

計，僅僅能查出已申報的信息，而未申報的稅源信息在系統(tǒng)中得不到反饋，使企業(yè)所得稅申報管理存在一定缺陷，而這一缺陷嚴重制約了企業(yè)所得稅管理水平的提高。

2、企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)缺乏允入許可，造成大量冗余信息產生。由于系統(tǒng)中沒有稅種核定信息，申報系統(tǒng)不能對申報工作進行允入控制，導致申報系統(tǒng)中存在大量垃圾信息。此次清理共發(fā)現(xiàn)了50余條垃圾信息。無論是企業(yè)所得稅稅源戶，還是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非法人分支機構等非企業(yè)所得稅納稅人或者應在國稅申報企業(yè)所得稅的納稅人都可以在查帳征收申報系統(tǒng)中進行企業(yè)所得稅申報和數(shù)據(jù)錄入，形成大量的垃圾信息和冗余數(shù)據(jù)。這些信息和數(shù)據(jù)的存在，嚴重影響了企業(yè)所得稅分析的準確性，成為企業(yè)所得稅實現(xiàn)精細化管理的一大障礙。

3、企業(yè)所得稅申報和入庫系統(tǒng)缺乏必要的關聯(lián)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)和入庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)的獨立性，直接造成兩系統(tǒng)關聯(lián)性薄弱，出現(xiàn)大量申報和入庫不一致的狀況，既有申報不入庫，也有入庫不申報的，更有把季度預繳和匯算清繳相互混淆的，造成無法對企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)進行準確的統(tǒng)計分析，有效監(jiān)控企業(yè)所得稅入庫情況，更不能實現(xiàn)申報和入庫關聯(lián)性分析比較。

（二）、稅源管理所管理存在的漏洞

1、稅種劃分不清晰且企業(yè)信息更新不及時。此次清理過程中，有17戶企業(yè)已經注銷，13戶企業(yè)已經轉為非正常戶，5戶企業(yè)已

經轉出，這些企業(yè)都不再是企業(yè)所得稅的正常戶，部分稅務所仍把這些稅源戶列為正常戶管理；有5戶獨資企業(yè)應繳納個人所得稅，這些企業(yè)仍登記在稅務所的企業(yè)所得稅稅源臺帳上，并作為企業(yè)所得稅稅源戶進行管理。結果顯示，稅源管理所對企業(yè)信息更新不及時、企業(yè)繳納稅種劃分不清晰，造成企業(yè)所得稅稅源管理基數(shù)不清，達不到精細化管理的要求，容易形成偷稅漏稅隱患。

2、重復管理增加雙重負擔。企業(yè)所得稅在2002年做了征管范圍調整后，新注冊企業(yè)由國稅負責征收管理，但是由于管理銜接原因，存在著重復管理現(xiàn)象。清理結果顯示：有15戶企業(yè)應屬于國稅稅源，既在國稅做了申報又在地稅做了申報，造成了重復管理，既增加了稅收成本，又增加了納稅人負擔。

3、存在著一定漏征漏管現(xiàn)象。在核實過程中發(fā)現(xiàn)一些稅源戶在國稅局已經作為正常稅源進行管理，但由于納稅人未及時到地稅局稅務所報到或稅源管理所監(jiān)督力度不夠，仍處于在途狀態(tài)，未納入正常戶管理，企業(yè)存在一定偷稅漏稅風險。清理中發(fā)現(xiàn)有47戶應由地稅管理的企業(yè)所得稅稅源未納入企業(yè)所得稅稅源戶管理，這部分漏管戶卻占企業(yè)所得稅總稅源戶的3.2%，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重。

二、企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)完善的幾點建議

針對當前企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)較多且數(shù)據(jù)關聯(lián)性較差的問題，建議市局加快對綜合服務管理信息系統(tǒng)進行升級改造的步伐，實現(xiàn)三個功能，促進企業(yè)所得稅管理水平的提高。

1、在稅務登記環(huán)節(jié)，增加稅種核定信息，實現(xiàn)對企業(yè)所得稅稅源的查詢功能，真正實現(xiàn)企業(yè)所得稅稅源管理自動化，讓稅務所擺脫現(xiàn)有的手工電子臺帳管理模式，從繁雜的手工勞動中解放出來，對企業(yè)所得稅實行精細化管理，從而全面提高企業(yè)所得稅的管理水平。

2、利用稅種核定信息對企業(yè)所得稅申報模塊進行控制，非企業(yè)所得稅稅源不能進行企業(yè)所得稅的申報和數(shù)據(jù)錄入，防止垃圾信息的出現(xiàn)，提高企業(yè)所得稅申報信息的質量，從而提高對企業(yè)所得稅的分析和管理水平。

3、把企業(yè)所得稅申報信息和入庫信息有機聯(lián)系起來，出現(xiàn)申報和入庫不一致的情況，系統(tǒng)及時預警，以便管理員及時進行處理。杜絕入庫不申報、申報不入庫和季度預繳與匯算清繳相互混淆現(xiàn)象的發(fā)生。

三、延慶地稅局在企業(yè)所得稅稅源管理中嘗試性探索

1、在現(xiàn)有系統(tǒng)不支持企業(yè)所得稅稅源查詢的情況下，充分利用清查工作取得的成果，建立局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳。建立縣局級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，并把清查工作的全部信息按稅務所進行分解后，下發(fā)到各稅務所，要求各稅務所把原有手工電子臺帳中的垃圾信息及時進行清理，把漏征漏管戶納入新臺帳并對其進行有效管理。建立新的局、所兩級企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳，切實做好企業(yè)所得稅稅源的管理。

2、做好手工電子臺帳的更新維護工作。對注銷、轉非正常、轉出的稅源戶要及時對臺帳進行清理，對新增加的稅源戶及時對臺帳進行補充。同時要求稅務所每月把企業(yè)所得稅稅源變化的信息及時的反饋到該局管理部門，以便及時整體稅源臺帳進行更新維護。

3、進一步加強與國稅局和交流和溝通，實現(xiàn)信息共享，共同做好企業(yè)所得稅的管理工作。有效解決“雙方重復管理”和“雙方都不管”的漏征漏管問題。

4、加強登記環(huán)節(jié)對企業(yè)所得稅稅源的管理，對新辦企業(yè)做好稅種核定工作，對于已經辦理了稅登記的企業(yè)要及時通知納稅人到稅務所報到，減少在途時間和在途戶數(shù)。

5、加強對稅務所的企業(yè)所得稅稅源手工電子臺帳更新維護工作的查檢。通過開展不定期檢查，實現(xiàn)企業(yè)所得稅精細化管理，進而提高全局對企業(yè)所得稅的管理水平。

6、充分利用臺帳加強對企業(yè)所得稅管理和考核。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使該局對企業(yè)所得稅進行精細管理成為可能。有了準確的稅源戶，我們就可以對企業(yè)所得稅的申報率進行有效統(tǒng)計，對未申報的企業(yè)及時進行催報。通過建立企業(yè)所得稅稅源臺帳，使得考核工作更具針對性，我們把季度預征和匯算清繳的申報率作為企業(yè)所得稅管理工作的一項考核指標，每季度預征工作和匯算清繳工作結束后對各所的申報率在全局進行通報。通過加強考核，來推動企業(yè)所得稅管理水平的提高。

第五篇：加強重點稅源專業(yè)化管理范文

加強重點稅源專業(yè)化管理的思考

來源:中經信息 2007-10-2

5縱觀西方國家近十多年來的稅收管理歷程，其稅收管理改革都與企業(yè)發(fā)展密切相關。特別是與重點稅源企業(yè)的發(fā)展相呼應。在我國，重點稅源企業(yè)自身面對信息化、全球化的挑戰(zhàn)，都進行了極為深刻的業(yè)務重組、結構重建、手段更新。跨國公司各自的ERP軟件就是這方面改革成果的集中體現(xiàn)，企業(yè)的變化同樣給稅務管理的結構、重點和手段帶來巨大的挑戰(zhàn)。因此，根據(jù)我國經濟狀況和企業(yè)情況的具體特點，建立稅收專業(yè)化管理，即建立重點稅源專業(yè)化管理機制，就成為稅收管理中日顯重要的問題。

一、在小范圍內設立審計型的大企業(yè)管理機構

在一些大企業(yè)比較集中的地方（如部分大城市和沿海經濟比較發(fā)達的省份）試行設立單一審計功能型的機構，對轄區(qū)內大企業(yè)實行統(tǒng)一、有效的審計。充分發(fā)揮審計的風險分析、審計抽樣、內控測試和計算機審計等現(xiàn)代審計技術和手段，針對大型企業(yè)跨國、跨區(qū)域經營，經濟業(yè)務往來復雜、關聯(lián)交易較為普遍的特點，對大企業(yè)實施集中審計。這種方案涉及的范圍小，不需要對現(xiàn)有的機構和人員編制作較大調整，卻能集中力量，有的放矢，具有很強的可行性。能獲得較好效果。發(fā)達國家數(shù)十年審計型大企業(yè)管理機構的實踐也證明，集中審計是管理好大企業(yè)最為有效的手段。時至今日，法國、日本和加拿大等國的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理機構仍然采取集中審計方式，美國國內收入局在2001年成立綜合功能型的“大中型企業(yè)部”之前的二十余年時間里，也一直堅持設立審計型機構.說明審計型機構具有很強的生命力。

二、對納稅人實行分類管理

按照納稅人規(guī)模。將納稅人分為大、中、小型，或按照行業(yè)特點分為若干類型，實行不同層次和不同深度的管理，有重點、有差別地實施稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控和納稅評估等工作。從考慮對大企業(yè)的納稅評估入手，以完善大企業(yè)的納稅評估為突破口，帶動整個稅收管理的精細化和科學化發(fā)展。

目前我國實施的“一戶式”稅源管理為納稅評估創(chuàng)造了一個較好的條件。“一戶式”管理要求將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務模塊中的功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息的“一戶式”查詢、管理和存儲。這為分類管理創(chuàng)造了良好的條件。但目前的“一戶式”管理很容易只停留在孤立的信息存儲、查詢和管理上，以此為基礎的納稅評估往往只能做到對單一納稅人財務指標和納稅指標的平面分析，無法在行業(yè)數(shù)據(jù)和其他相關數(shù)據(jù)間建立起立體分析。要充分發(fā)揮“一戶式”管理的信息優(yōu)勢，應該運用數(shù)據(jù)倉庫技術和現(xiàn)代風險分析模型，對集中起來的數(shù)據(jù)進一步加工，形成立體的信息庫，建立納稅人分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，變靜態(tài)信息為動態(tài)信息。由于此項工程涉及的信息量大、技術復雜，短期內很難全面鋪開，最有效的辦法是從大企業(yè)和重點稅源行業(yè)著手，有步驟、有重點地實施。只有進行分類管理，有區(qū)別、有重點地先行把大企業(yè)和重點稅源行業(yè)的納稅評估深入細化，才能更好地將稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控、稅務審計等等工作有機結合起來，使精細化管理落到實處。

三、將提高納稅服務水平作為管理工作的核心

一要把納稅服務放到更重要的位置來認識，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。分類管理的核心就是優(yōu)化服務，重點稅源管理機構的本質是以納稅人為中心的結構。服務意識是稅務機關抓好大企業(yè)管理的靈魂。二要學習借鑒稅收整體管理的理念，千方百計減輕納稅人辦稅的麻煩和負擔，要充分認識以納稅人為中心的管理結構和稅收整體管理理念與我們過去“征管查”一體、大包大攬的管理模式有著本質的不同。三要盡早研究制定一整套與大企業(yè)服務和管理相配套、有別于其他類型納稅人的稅收制度與方法。歐美等國設立大企業(yè)機構后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前的預審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。

四、切實加強對重點納稅人情況和行業(yè)狀況的了解與分析

隨著大企業(yè)公司結構、業(yè)務經營、核算手段的愈益復雜，能否深入掌握重點企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預測收入風險、實施有效稅收管理的重要因素。正因如此，美國大企業(yè)局按主要行業(yè)成立分局，英國大企業(yè)局也成立了專門的行業(yè)組派駐各地，澳大利亞建立了行業(yè)研究組。就我國的情況來看，要進一步加強重點稅源的預測，提高納稅評估的水平和稽查選案的有效性，推進反避稅工作，必須借鑒這方面的經驗和做法。重點稅源比較多的地方，即使未成立專門機構，也應明確由專門部門、專門人員從事此項工作。成立重點稅源專業(yè)化管理機構的地方，應按照各行業(yè)的特點實現(xiàn)專業(yè)化管理。

五、從戰(zhàn)略的高度抓好人才培養(yǎng)搞好重點稅源稅收征管，關鍵是人才，為此：一要有戰(zhàn)略眼光.舍得必要的投入。二要擴大視野，注意培養(yǎng)“復合型”人才，如行業(yè)分析專家、轉讓定價調查專家、計算機審計專家。三要廣開渠道，解決對國外稅收征管狀況掌握不及時、不全面的問題。要建立國外稅收信息資料點，有專人負責跟蹤和研究。四要引進國外稅收專家。目前，國內國際稅收實務、跨國公司審計、國外稅收征管的高水平師資極少，建議利用國家外國專家局智力引進的渠道，每年根據(jù)人才培養(yǎng)計劃和重點項目，適當引進一批國外稅務資深專家來我國講學和現(xiàn)場指導。