第一篇：建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)：

1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。

8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。

10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對(duì)應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。

11、有否重復(fù)列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

15、有否將應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內(nèi)容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發(fā)票。

22、年度末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開

具增值稅發(fā)票。

第二篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（三）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

（十）是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（十三）是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第三篇：蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法[模版]

蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法

蘇州地稅發(fā)?2007?104號(hào)

各市、吳中、相城地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局、各稅務(wù)分局、稽查局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局：

為規(guī)范和加強(qiáng)建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理，完善企業(yè)所得稅分類管理，確保稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及蘇州市實(shí)際情況，對(duì)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理意見明確如下：

一、本地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）企業(yè)所得稅征收方式

在蘇州大市范圍內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的建筑企業(yè)，企業(yè)所得稅征收原則上采取核定征收方式。對(duì)賬冊(cè)健全，能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用、損失和利潤

業(yè)，符合查賬征收條件的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。納稅終了以后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真查實(shí)查賬征收建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算狀況，對(duì)不符合查賬征收條件的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)

納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。納稅人不能如實(shí)提供應(yīng)稅收入，或因墊資及建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映應(yīng)稅收入的，可以按形象工程進(jìn)度核定應(yīng)稅收入。已完工建筑工程項(xiàng)目，不論是否結(jié)清工程價(jià)款，一律按結(jié)算金額確認(rèn)應(yīng)稅收入；尚未決算的，暫按預(yù)算造價(jià)或工程進(jìn)度結(jié)算收入確認(rèn)應(yīng)稅收入，待結(jié)算后進(jìn)行清算。

（三）企業(yè)所得稅征收辦法

1．查賬征收企業(yè)征收辦法

從事建筑工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率（應(yīng)納企業(yè)所得稅/營業(yè)收入，下同）小于1%的施工企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率小于1.5%的施工企業(yè)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的預(yù)繳征收率按季申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

從事建筑工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率大于1%（含1%）的企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率大于1.5%（含1.5%）的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可暫不實(shí)行按工程收入預(yù)征企業(yè)所得稅的辦法，繼續(xù)依照原有規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2．核定征收企業(yè)征收辦法

核定征收企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率按月申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

納稅人（包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)）按季（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅后，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)需要退稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅評(píng)估或稅收檢查后及時(shí)辦理。

（四）企業(yè)所得稅預(yù)繳征收率

從事建筑工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1%預(yù)征企業(yè)所得稅。從事安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1.5%預(yù)征企業(yè)所得稅。

納稅人在注冊(cè)地行政區(qū)域范圍內(nèi)和異地從事相同的工程作業(yè)，取得的工程收入均適用相同的預(yù)繳征收率。

兼營不同工程項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)分別核算工程收入；劃分不清的，一律從高確定預(yù)繳征收率。

（五）暫不按預(yù)繳征收率征收企業(yè)所得稅的納稅人管理辦法 符合上述第（三）條有關(guān)規(guī)定可暫不實(shí)行按工程收入預(yù)征企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)實(shí)行警戒線預(yù)警管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工程性質(zhì)的不同，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定相對(duì)合理的成本費(fèi)用利潤率（利潤總額/成本費(fèi)用總額）等預(yù)警值。對(duì)達(dá)到或超過預(yù)警值的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅收檢查，并要求企業(yè)提供預(yù)警值異常的情況說明。

具體預(yù)警指標(biāo)、預(yù)警值由各市、吳中和相城地方稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局各稅務(wù)分局，蘇州市地方稅務(wù)局市區(qū)各稅務(wù)分局依據(jù)國稅發(fā)?2005?43號(hào)《納稅評(píng)估管理辦法》等文件自行確定。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)企業(yè)所得稅的征收管理

本地建筑企業(yè)在其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)規(guī)定的預(yù)繳征收率或應(yīng)稅所得率預(yù)征企業(yè)所得稅。納稅人按季（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其門臨開票時(shí)所繳納的企業(yè)所得稅可以抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

二、異地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅人從事異地建筑工程作業(yè)，應(yīng)到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）。從事異地建筑工程作業(yè)，未提供《外管證》或提供超過有效期《外管證》的納稅人，施工地主管地稅機(jī)關(guān)在代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。

（二）持有《外管證》的納稅人，其企業(yè)所得稅的征收管理根據(jù)國稅發(fā)?1995?227號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如果上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了新的稅收規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

四、本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。

二○○七年六月十八日

第四篇：企業(yè)所得稅自查對(duì)象及內(nèi)容（定稿）

企業(yè)所得稅自查對(duì)象及內(nèi)容

一、自查對(duì)象 自查對(duì)象包括：

（一）注冊(cè)地在本市的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)?2008?120號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納入地稅管理的企業(yè)。判別標(biāo)準(zhǔn)為: 1、2002年以前成立的企業(yè)所得稅屬地稅管理的企業(yè)；

2、在2008年底之前地方稅務(wù)局管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整，2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理，同時(shí)屬中央收入的企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)屬地稅管理，企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

（二）實(shí)行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報(bào)企業(yè)所得稅的納稅人。

二、自查內(nèi)容 納稅人主要自查2009年至2011年三個(gè)納稅內(nèi)企業(yè)所得稅及其他稅種申報(bào)繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。企業(yè)所得稅自查的具體內(nèi)容有：

1、收入方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，如實(shí)、完整申報(bào)企業(yè)取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益（包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等）未確認(rèn)收入。

（3）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價(jià)值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產(chǎn)交換；將貨物、財(cái)產(chǎn)，勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價(jià)值申報(bào)確認(rèn)視同銷售收入；

（5）有無賬外經(jīng)營隱匿收入。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號(hào)）第六條規(guī)定和《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》（2011年第1號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并按第九條的規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（7）房地產(chǎn)企業(yè)，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號(hào)）第三條規(guī)定的條件，確認(rèn)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，并按第九條的規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

（8）房地產(chǎn)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號(hào)）第九條的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完工，開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

（9）企業(yè)申報(bào)的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)扣除。（2）有無利用虛開發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑據(jù)列支成本費(fèi)用。（4）有無將企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號(hào)的規(guī)定執(zhí)行

（7）有無擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

（8）企業(yè)是否按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（9）企業(yè)是否按稅法的規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)。

（10）會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的列支是否符合稅法規(guī)定，是否按稅法規(guī)定提供會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

（11）有無超稅法標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（12）房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，是否計(jì)入計(jì)稅成本，在稅前扣除。

（13）企業(yè)自行彌補(bǔ)以前的虧損，是否符合稅法規(guī)定的虧損。

（14）是否申報(bào)扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的項(xiàng)目，對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不一致的事項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整申報(bào)。

（15）列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是否按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、享受稅收優(yōu)惠方面

享受稅收優(yōu)惠時(shí)，是否根據(jù)稅法規(guī)定，該報(bào)備的已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該審批的已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)審批。

4、申報(bào)資產(chǎn)損失方面

企業(yè)申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失時(shí)，是否按國家稅務(wù)局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告【2011】25號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，符合清單申報(bào)的，按清單申報(bào)；符合專項(xiàng)申報(bào)的，按專項(xiàng)申報(bào)。

5、調(diào)減事項(xiàng)方面

涉及在年終所得稅申報(bào)表附表三“其他”行次的調(diào)減事項(xiàng)，請(qǐng)企業(yè)列出具體調(diào)減事項(xiàng)，按稅法規(guī)定認(rèn)真檢查是否屬于可調(diào)減事項(xiàng)。

三亞市地方稅務(wù)局

二○一二年二月十五日

第五篇：【企業(yè)所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務(wù)局說我們是低稅負(fù),讓填自查表,我們單位經(jīng)自查后未發(fā)現(xiàn)偷逃稅問題,請(qǐng)問交給稅務(wù)局的自查說明應(yīng)該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補(bǔ)充幾點(diǎn):一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說明.一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期.有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題,就口頭通知你寫個(gè)自查報(bào)告就可以.大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實(shí)現(xiàn)銷售收入XX，銷項(xiàng)稅XX,進(jìn)項(xiàng)稅XX,實(shí)際稅負(fù)率XX，,經(jīng)自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務(wù)代理;XX有限公司

 ,深圳稅務(wù);XX年XX月