第一篇：建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點：

1、有否不按規(guī)定的結算方式及時結轉工程結算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。

8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。

10、是否工程結算收入與工程結算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結算的未完工程成本提前結算成本。

11、有否重復列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞賬損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅。

15、有否將應作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發(fā)票。

22、年度末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉讓2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開

具增值稅發(fā)票。

第二篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調整。

（十五）企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯(lián)交易方面

是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法[模版]

蘇州市建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法

蘇州地稅發(fā)?2007?104號

各市、吳中、相城地稅局，蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局、各稅務分局、稽查局，市區(qū)各稅務分局，稽查局：

為規(guī)范和加強建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理，完善企業(yè)所得稅分類管理，確保稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則等有關法律、法規(guī)規(guī)定，結合建筑業(yè)行業(yè)特點以及蘇州市實際情況，對建筑業(yè)企業(yè)所得稅征收管理意見明確如下：

一、本地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）企業(yè)所得稅征收方式

在蘇州大市范圍內從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的建筑企業(yè)，企業(yè)所得稅征收原則上采取核定征收方式。對賬冊健全，能夠準確核算收入、成本、費用、損失和利潤

業(yè)，符合查賬征收條件的，經(jīng)納稅人申請，主管稅務機關審核，可以對企業(yè)所得稅實行查賬征收。納稅終了以后，主管稅務機關應認真查實查賬征收建筑企業(yè)會計核算狀況，對不符合查賬征收條件的，應核定征收企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)所得稅應稅收入的確認

納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。納稅人不能如實提供應稅收入，或因墊資及建設方資金不到位造成不能準確反映應稅收入的，可以按形象工程進度核定應稅收入。已完工建筑工程項目，不論是否結清工程價款，一律按結算金額確認應稅收入；尚未決算的，暫按預算造價或工程進度結算收入確認應稅收入，待結算后進行清算。

（三）企業(yè)所得稅征收辦法

1．查賬征收企業(yè)征收辦法

從事建筑工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負擔率（應納企業(yè)所得稅/營業(yè)收入，下同）小于1%的施工企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負擔率小于1.5%的施工企業(yè)，應根據(jù)規(guī)定的預繳征收率按季申報繳納企業(yè)所得稅。

從事建筑工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負擔率大于1%（含1%）的企業(yè)，以及從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)且上營業(yè)收入企業(yè)所得稅負擔率大于1.5%（含1.5%）的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可暫不實行按工程收入預征企業(yè)所得稅的辦法，繼續(xù)依照原有規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

2．核定征收企業(yè)征收辦法

核定征收企業(yè)應按照主管稅務機關核定的應稅所得率按月申報繳納企業(yè)所得稅。

納稅人（包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)）按季（月）預繳企業(yè)所得稅后，年終匯算清繳，多退少補。對需要退稅的納稅人，主管稅務機關應在納稅評估或稅收檢查后及時辦理。

（四）企業(yè)所得稅預繳征收率

從事建筑工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1%預征企業(yè)所得稅。從事安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業(yè)的納稅人，按工程收入的1.5%預征企業(yè)所得稅。

納稅人在注冊地行政區(qū)域范圍內和異地從事相同的工程作業(yè)，取得的工程收入均適用相同的預繳征收率。

兼營不同工程項目的納稅人，應分別核算工程收入；劃分不清的，一律從高確定預繳征收率。

（五）暫不按預繳征收率征收企業(yè)所得稅的納稅人管理辦法 符合上述第（三）條有關規(guī)定可暫不實行按工程收入預征企業(yè)所得稅的納稅人，應實行警戒線預警管理。

主管稅務機關可以根據(jù)工程性質的不同，在調查研究的基礎上，制定相對合理的成本費用利潤率（利潤總額/成本費用總額）等預警值。對達到或超過預警值的納稅人，主管稅務機關應加強納稅評估和稅收檢查，并要求企業(yè)提供預警值異常的情況說明。

具體預警指標、預警值由各市、吳中和相城地方稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局各稅務分局，蘇州市地方稅務局市區(qū)各稅務分局依據(jù)國稅發(fā)?2005?43號《納稅評估管理辦法》等文件自行確定。

（六）稅務機關代開發(fā)票時企業(yè)所得稅的征收管理

本地建筑企業(yè)在其機構所在地主管地稅機關申請代開建筑業(yè)發(fā)票時，應按企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，依據(jù)規(guī)定的預繳征收率或應稅所得率預征企業(yè)所得稅。納稅人按季（月）預繳企業(yè)所得稅時，其門臨開票時所繳納的企業(yè)所得稅可以抵減當期應繳企業(yè)所得稅額。

二、異地建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅人從事異地建筑工程作業(yè)，應到機構所在地主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）。從事異地建筑工程作業(yè)，未提供《外管證》或提供超過有效期《外管證》的納稅人，施工地主管地稅機關在代開建筑業(yè)發(fā)票時，應按照規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。

（二）持有《外管證》的納稅人，其企業(yè)所得稅的征收管理根據(jù)國稅發(fā)?1995?227號《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》有關規(guī)定執(zhí)行。

三、其他未盡事宜，按照相關規(guī)定執(zhí)行。如果上級稅務機關出臺了新的稅收規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。

四、本辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。

二○○七年六月十八日

第四篇：企業(yè)所得稅自查對象及內容（定稿）

企業(yè)所得稅自查對象及內容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)?2008?120號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納入地稅管理的企業(yè)。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業(yè)所得稅屬地稅管理的企業(yè)；

2、在2008年底之前地方稅務局管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整，2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應繳營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理，同時屬中央收入的企業(yè)、金融保險企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納營業(yè)稅的企業(yè)屬地稅管理，企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業(yè)所得稅的納稅人。

二、自查內容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅內企業(yè)所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。企業(yè)所得稅自查的具體內容有：

1、收入方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，如實、完整申報企業(yè)取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權使用費收入；接受捐贈收入、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權益（包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務以及有關權益等）未確認收入。

（3）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產(chǎn)交換；將貨物、財產(chǎn)，勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經(jīng)營隱匿收入。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)取得預售收入，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第六條規(guī)定和《海南省國家稅務局 海南省地方稅務局關于我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)，并按第九條的規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

（7）房地產(chǎn)企業(yè)，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第三條規(guī)定的條件，確認開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，并按第九條的規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

（8）房地產(chǎn)企業(yè)在納稅申報時，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第九條的規(guī)定，向稅務機關出具完工，開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

（9）企業(yè)申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發(fā)票虛構業(yè)務虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑據(jù)列支成本費用。（4）有無將企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)計算對應的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發(fā)生當期直接扣除。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規(guī)定執(zhí)行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

（8）企業(yè)是否按稅法規(guī)定的折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。（9）企業(yè)是否按稅法的規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規(guī)定，是否按稅法規(guī)定提供會議時間、地點、人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。

（12）房地產(chǎn)企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業(yè)自行彌補以前的虧損，是否符合稅法規(guī)定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務處理不一致的事項，是否按稅法規(guī)定做相應的調整申報。

（15）列支的手續(xù)費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關規(guī)定執(zhí)行。

3、享受稅收優(yōu)惠方面

享受稅收優(yōu)惠時，是否根據(jù)稅法規(guī)定，該報備的已向稅務機關備案，該審批的已向稅務機關報審批。

4、申報資產(chǎn)損失方面

企業(yè)申報稅前扣除資產(chǎn)損失時，是否按國家稅務局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告【2011】25號）的規(guī)定執(zhí)行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調減事項，請企業(yè)列出具體調減事項，按稅法規(guī)定認真檢查是否屬于可調減事項。

三亞市地方稅務局

二○一二年二月十五日

第五篇：【企業(yè)所得稅自查說明怎么寫】

【問】08年匯算清繳完,稅務局說我們是低稅負,讓填自查表,我們單位經(jīng)自查后未發(fā)現(xiàn)偷逃稅問題,請問交給稅務局的自查說明應該怎么寫?

【答】

格式:

通過自查,我公司XX年XX月的費用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進行納稅調整,調增應稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫,找好理由.補充幾點:一般只要簡單的介紹一下相關情況,更類似于情況說明.一般稅務應該給你發(fā)一個正式的函,具體說明你要自查的問題,然后規(guī)定你交自查報告的具體日期.有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的問題,就口頭通知你寫個自查報告就可以.大概的格式:

“自查報告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務局發(fā)的函,還要在那個上面簽字,證明你在規(guī)定日期內交了自查報告,如果稅務認可了就基本沒有事情了,如果他認為你的自查報告不合理,則會到貴公司進行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實現(xiàn)銷售收入XX，銷項稅XX,進項稅XX,實際稅負率XX，,經(jīng)自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務代理;XX有限公司

 ,深圳稅務;XX年XX月