第一篇：淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管的質(zhì)量和效果。隨著新稅收征管模式的深入實施，各級稅務機關(guān)要把強化稅源管理作為當前稅收征管的重點來抓，稅源管理的水平不斷提高，為稅收征管水平的提高打下了堅實的基礎(chǔ)。但是稅源管理領(lǐng)域中還存在著一些不容忽視的問題,亟需解決。
一、目前稅源管理中存在的主要問題
一是稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。主要表現(xiàn)在：稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責不清，責任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。
二是稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位?，F(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進取。
三是監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機網(wǎng)絡(luò)的應用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關(guān)、金融部門尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務機關(guān)共享稅源信息的難度。
四是缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運行機制和稅源監(jiān)控方法及指標體系。對稅源監(jiān)控應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監(jiān)控指標如何設(shè)置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運行機制。
二、對加強稅源管理，實現(xiàn)稅收精細化管理的幾點思考
一是堅持屬地原則，實施分類管理。
按照屬地管理、分片負責的原則，采取稅收管理員按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的管轄范圍和主要職能及任務，即管理員要負責對稅收征管責任區(qū)內(nèi)納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調(diào)查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況等日常管理。與此同時，著重抓好稅源的監(jiān)控和分析，對區(qū)域內(nèi)納稅人實施劃片分類管理制定相應的措施。針對性地強化Ａ類重點稅源大戶的監(jiān)控，稅收管理員對重點監(jiān)控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅收政策執(zhí)行和稅收警戒指標、稅源變化等情況。嚴格加強Ｂ、Ｃ類納稅戶和個體集貿(mào)市場稅收的分類管理和監(jiān)控。
現(xiàn)行稅收計劃體制給稅源管理的真實性、積極性帶來一定負面的影響。市場經(jīng)濟日益多元化、復雜化，企業(yè)變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務機關(guān)人手偏緊，事務繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。
二是落實稅收管理員制度，推進稅收管理精細化。
充分發(fā)揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。
首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配。根據(jù)管理難度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源、納稅信譽等級差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其他稅源則進行風險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現(xiàn)總體管理效益最大化。
其次，要明確稅收管理員職責，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進機制。
三是建立上下聯(lián)動的稅源分析體系，實施全方位動態(tài)跟蹤監(jiān)控。
各級稅務部門可依據(jù)職責不同，確立不同的目標，建立數(shù)據(jù)定期采集制度，并積極運用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟稅收指
標來開展稅收分析，增強對稅源的動態(tài)監(jiān)控。
首先，上級稅務機關(guān)應側(cè)重對稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監(jiān)控。充分利用數(shù)據(jù)分析的成果，評估、指導、監(jiān)督轄區(qū)內(nèi)各單位稅收征管的質(zhì)量和分行業(yè)、重點納稅人的稅負變動情況，開展數(shù)據(jù)分析，深入分析管理中的不足，定期發(fā)布稅負情況，提出稅負預警指標，指導基層稅務機關(guān)開展稅源分析。
其次，基層稅務機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務的具體組織與實施，側(cè)重對影響本轄區(qū)行業(yè)稅負的關(guān)鍵指標及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標準和方法；組織指導稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理。
再次，基層稅務機關(guān)的稅源管理部門要加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，結(jié)合各方面的外部相關(guān)信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。
第四，稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格和利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。
通過開展稅源分析及動態(tài)監(jiān)控，積極查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋找隱藏的、潛在的稅源，實現(xiàn)稅源管理由“被動型管理”向“主動型管理”的轉(zhuǎn)變。
四是加強國地稅的協(xié)作，強化戶籍管理。
建立國地稅聯(lián)合辦理證制度，全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理的基礎(chǔ)。一是嚴格做好開業(yè)、變更、停復業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理，通過稅務登記加強對納稅人的監(jiān)管，加強對非正常戶的認定和處理。二是強化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對、清理漏管戶。四是逐步實現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式提示未辦理稅務登記的納稅人進行稅務登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。對稅務登記信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標定期進行考核。七是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機制，做好銜接。八是將戶籍信息分類歸檔，“一戶式”存儲，認真分析，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
五是全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。
開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務機關(guān)約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導，引導納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。
要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務指標分析和數(shù)量經(jīng)濟模型分析有機結(jié)合，提高評估結(jié)果的準確性，根據(jù)稅收財務指標確定指標預警值，與被評估企業(yè)各指標值逐一比對，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟模型估算企業(yè)應納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標體系和信息化預警系統(tǒng)，根據(jù)實踐不斷改進數(shù)量經(jīng)濟模型，以實施深度的稅源管理。
六是大力推廣稅控裝置，強化以票控稅制度。
要堅持不懈地推進稅控裝置的應用和發(fā)票管理。推廣應用稅控裝置是稅務機關(guān)及時、準確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監(jiān)控。
推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他經(jīng)省級政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報表填報數(shù)據(jù)與稅控收款機用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴格按規(guī)定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。
發(fā)票是財務收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務稽查的重要依據(jù)。要加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，強化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，強化發(fā)票“驗舊購新”管理，落實發(fā)票限額限量供應措施。同時努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控裝置推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票”的發(fā)票管理新機制，做到稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督和電子監(jiān)督三管齊下，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。
七是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，實施全方位、多層次、立交式監(jiān)控管理。
要從建立科學的稅收分析方法體系入手，按照“宏觀、中觀、微觀”逐漸精細化的辦法，通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“宏觀掃描”，通過分行業(yè)和分稅種的分析，對稅源進行中觀剖析，通過對具體納稅戶的評估，對稅源進行微觀的挖掘。針對稅源管理的覆蓋面不夠全面，科學性、實用性還有待進一步提高的現(xiàn)實狀況，建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和稽查三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管要點，不斷加以改進和提高。
要不斷改進和完善納稅評估的方法和機制，著力打造高質(zhì)量的稅務稽查體系，理順流程，真正實現(xiàn)以分析引導評估，以評估協(xié)助檢查，以檢查促進管理；要積極構(gòu)建兩個層面意義上的良性互動機制，一是上下級稅務機構(gòu)之間的縱向?qū)用娴幕?，另一個是同級稅務機構(gòu)內(nèi)部征管、計財、稅政、稽查等各部門之間的橫向?qū)用娴幕?。要明確各個部門、各環(huán)節(jié)的職責，使上下級之間以及各個部門之間的互動成為具體的要求和程序，可以從良性互動機制的任一環(huán)節(jié)啟動該機制，以及時發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收征管的漏洞，促進征管質(zhì)量和效率的全面提高。
標來開展稅收分析，增強對稅源的動態(tài)監(jiān)控。
首先，上級稅務機關(guān)應側(cè)重對稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監(jiān)控。充分利用數(shù)據(jù)分析的成果，評估、指導、監(jiān)督轄區(qū)內(nèi)各單位稅收征管的質(zhì)量和分行業(yè)、重點納稅人的稅負變動情況，開展數(shù)據(jù)分析，深入分析管理中的不足，定期發(fā)布稅負情況，提出稅負預警指標，指導基層稅務機關(guān)開展稅源分析。
其次，基層稅務機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務的具體組織與實施，側(cè)重對影響本轄區(qū)行業(yè)稅負的關(guān)鍵指標及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標準和方法；組織指導稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理。
再次，基層稅務機關(guān)的稅源管理部門要加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，結(jié)合各方面的外部相關(guān)信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。
第四，稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格和利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。
通過開展稅源分析及動態(tài)監(jiān)控，積極查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋找隱藏的、潛在的稅源，實現(xiàn)稅源管理由“被動型管理”向“主動型管理”的轉(zhuǎn)變。
四是加強國地稅的協(xié)作，強化戶籍管理。
建立國地稅聯(lián)合辦理證制度，全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理的基礎(chǔ)。一是嚴格做好開業(yè)、變更、停復業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理，通過稅務登記加強對納稅人的監(jiān)管，加強對非正常戶的認定和處理。二是強化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定
期開展年檢和換證，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對、清理漏管戶。四是逐步實現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式提示未辦理稅務登記的納稅人進行稅務登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。對稅務登記信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標定期進行考核。七是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機制，做好銜接。八是將戶籍信息分類歸檔，“一戶式”存儲，認真分析，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
五是全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。
開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務機關(guān)約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導，引導納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。
要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務指標分析和數(shù)量經(jīng)濟模型分析有機結(jié)合，提高評估結(jié)果的準確性，根據(jù)稅收財務指標確定指標預警值，與被評估企業(yè)各指標值逐一比對，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟模型估算企業(yè)應納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標體系和信息化預警系統(tǒng)，根據(jù)實踐不斷改進數(shù)量經(jīng)濟模型，以實施深度的稅源管理。
六是大力推廣稅控裝置，強化以票控稅制度。
要堅持不懈地推進稅控裝置的應用和發(fā)票管理。推廣應用稅控裝置是稅務機關(guān)及時、準確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監(jiān)控。
推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他經(jīng)省級政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報表填報數(shù)據(jù)與稅控收款機用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴格按規(guī)定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。
發(fā)票是財務收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務稽查的重要依據(jù)。要加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，強化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，強化發(fā)票“驗舊購新”管理，落實發(fā)票限額限量供應措施。同時努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控裝置推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票”的發(fā)票管理新機制，做到稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督和電子監(jiān)督三管齊下，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。
七是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，實施全方位、多層次、立交式監(jiān)控管理。
要從建立科學的稅收分析方法體系入手，按照“宏觀、中觀、微觀”逐漸精細化的辦法，通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“宏觀掃描”，通過分行業(yè)和分稅種的分析，對稅源進行中觀剖析，通過對具體納稅戶的評估，對稅源進行微觀的挖掘。針對稅源管理的覆蓋面不夠全面，科學性、實用性還有待進一步提高的現(xiàn)實狀況，建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和稽查三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管要點，不斷加以改進和提高。
要不斷改進和完善納稅評估的方法和機制，著力打造高質(zhì)量的稅務稽查體系，理順流程，真正實現(xiàn)以分析引導評估，以評估協(xié)助檢查，以檢查促進管理；要積極構(gòu)建兩個層面意義上的良性互動機制，一是上下級稅務機構(gòu)之間的縱向?qū)用娴幕樱硪粋€是同級稅務機構(gòu)內(nèi)部征管、計財、稅政、稽查等各部門之間的橫向?qū)用娴幕印Ｒ鞔_各個部門、各環(huán)節(jié)的職責，使上下級之間以及各個部門之間的互動成為具體的要求和程序，可以從良性互動機制的任一環(huán)節(jié)啟動該機制，以及時發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收征管的漏洞，促進征管質(zhì)量和效率的全面提高。
第二篇：淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管的質(zhì)量和效果。隨著新稅收征管模式的深入實施，各級稅務機關(guān)要把強化稅源管理作為當前稅收征管工作的重點來抓，稅源管理的水平不斷提高，為稅收征管水平的提高打下了堅實的基礎(chǔ)。但是稅源管理領(lǐng)域中還存在著一些不容忽視的問題,亟需解決。
一、目前稅源管理工作中存在的主要問題
一是稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。主要表現(xiàn)在：稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責不清，責任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。
二是稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位?，F(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進取。
三是監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機網(wǎng)絡(luò)的應用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關(guān)、金融部門尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務機關(guān)共享稅源信息的難度。
四是缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運行機制和稅源監(jiān)控方法及指標體系。對稅源監(jiān)控工作應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監(jiān)控指標如何設(shè)置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運行機制。
二、對加強稅源管理，實現(xiàn)稅收精細化管理的幾點思考
一是堅持屬地原則，實施分類管理。
按照屬地管理、分片負責的原則，采取稅收管理員按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的管轄范圍和主要職能及工作任務，即管理員要負責對稅收征管責任區(qū)內(nèi)納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調(diào)查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況等日常管理工作。與此同時，著重抓好稅源的監(jiān)控和分析工作，對區(qū)域內(nèi)納稅人實施劃片分類管理制定相應的措施。針對性地強化Ａ類重點稅源大戶的監(jiān)控，稅收管理員對重點監(jiān)控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅收政策執(zhí)行和稅收警戒指標、稅源變化等情況。嚴格加強Ｂ、Ｃ類納稅戶和個體集貿(mào)市場稅收的分類管理和監(jiān)控。
現(xiàn)行稅收計劃體制給稅源管理的真實性、積極性帶來一定負面的影響。市場經(jīng)濟日益多元化、復雜化，企業(yè)變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務機關(guān)人手偏緊，事務繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。
二是落實稅收管理員制度，推進稅收管理精細化。
充分發(fā)揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。
首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配。根據(jù)管理難度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源、納稅信譽等級差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其他稅源則進行風險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現(xiàn)總體管理效益最大化。
其次，要明確稅收管理員職責，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進機制。
三是建立上下聯(lián)動的稅源分析體系，實施全方位動態(tài)跟蹤監(jiān)控。
各級稅務部門可依據(jù)職責不同，確立不同的目標，建立數(shù)據(jù)定期采集制度，并積極運用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟稅收指
第三篇：淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀2007-12-15 23:15:09第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀(2)
稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管的質(zhì)量和效果。隨著新稅收征管模式的深入實施，各級稅務機關(guān)要把強化稅源管理作為當前稅收征管工作的重點來抓，稅源管理的水平不斷提高，為稅收征管水平的提高打下了堅實的基礎(chǔ)。但是稅源管理領(lǐng)域中還存在著一些不容忽視的問題,亟需解決。
一、目前稅源管理工作中存在的主要問題
一是稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。主要表現(xiàn)在：稅務部門在稅源管理
上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責不清，責任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。
二是稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位。現(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進取。
三是監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機網(wǎng)絡(luò)的應用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關(guān)、金融部門尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務機關(guān)共享稅源信息的難度。
四是缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運行機制和稅源監(jiān)控方法及指標體系。對稅源監(jiān)控工作應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監(jiān)控指標如何設(shè)置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運行機制。
二、對加強稅源管理，實現(xiàn)稅收精細化管理的幾點思考
一是堅持屬地原則，實施分類管理。
按照屬地管理、分片負責的原則，采取稅收管理員按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的管轄范圍和主要職能及工作任務，即管理員要負責對稅收征管責任區(qū)內(nèi)納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調(diào)查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況等日常管理工作。與此同時，著重抓好稅源的監(jiān)控和分析工作，對區(qū)域內(nèi)納稅人實施劃片分類管理制定相應的措施。針對性地強化Ａ類重點稅源大戶的監(jiān)控，稅收管理員對重點監(jiān)控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅收政策執(zhí)行和稅收警戒指標、稅源變化等情況。嚴格加強Ｂ、Ｃ類納稅戶和個體集貿(mào)市場稅收的分類管理和監(jiān)控。
現(xiàn)行稅收計劃體制給稅源管理的
真實性、積極性帶來一定負面的影響。市場經(jīng)濟日益多元化、復雜化，企業(yè)變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務機關(guān)人手偏緊，事務繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。
二是落實稅收管理員制度，推進稅收管理精細化。
充分發(fā)揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。
首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配。根據(jù)管理難
度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源、納稅信譽等級差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其他稅源則進行風險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現(xiàn)總體管理效益最大化。
其次，要明確稅收管理員職責，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進機制。
三是建立上下聯(lián)動的稅源分析體系，實施全方位動態(tài)跟蹤監(jiān)控。
各級稅務部門可依據(jù)職責不同，確立不同的目標，建立數(shù)據(jù)定期采集制度，并積極運用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟稅收指
淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
第四篇：淺談稅源管理存在的現(xiàn)狀
稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管的質(zhì)量和效果。隨著新稅收征管模式的深入實施，各級稅務機關(guān)要把強化稅源管理作為當前稅收征管工作的重點來抓，稅源管理的水平不斷提高，為稅收征管水平的提高打下了堅實的基礎(chǔ)。但是稅源管理領(lǐng)域中還存在著一些不容忽視的問題,亟需解決。
一、目前稅源管理工作中存在的主要問題
一是稅源監(jiān)控不力，征管水平不高。主要表現(xiàn)在：稅務部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對虧損企業(yè)不能及時核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責不清，責任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。
二是稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位?，F(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強調(diào)了以申報納稅和優(yōu)化服務為稅收管理的起點，在重視稅務系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時，忽視了調(diào)動稅務人員加強稅源管理的積極性和主動性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進取。
三是監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單調(diào)。從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，對納稅人經(jīng)營活動的全部信息進行事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監(jiān)控方式仍停留在手工操作和人工管理上，計算機網(wǎng)絡(luò)的應用和征管信息化仍處在初級階段；國稅、地稅、工商、財政、海關(guān)、金融部門尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時傳遞，無法準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部信息；納稅人識別號不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務機關(guān)共享稅源信息的難度。
四是缺乏一套健全有效的稅源監(jiān)控運行機制和稅源監(jiān)控方法及指標體系。對稅源監(jiān)控工作應由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評判標準，稅源監(jiān)控指標如何設(shè)置得既科學合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運行機制。
二、對加強稅源管理，實現(xiàn)稅收精細化管理的幾點思考
一是堅持屬地原則，實施分類管理。
按照屬地管理、分片負責的原則，采取稅收管理員按區(qū)域包片管戶和行業(yè)到組的辦法，明確規(guī)定了管理員的管轄范圍和主要職能及工作任務，即管理員要負責對稅收征管責任區(qū)內(nèi)納稅人的戶籍管理、稅基管理、稅源管理進行按月調(diào)查分析、定期開展納稅評估、深入納稅戶核實與監(jiān)控經(jīng)營狀況等日常管理工作。與此同時，著重抓好稅源的監(jiān)控和分析工作，對區(qū)域內(nèi)納稅人實施劃片分類管理制定相應的措施。針對性地強化Ａ類重點稅源大戶的監(jiān)控，稅收管理員對重點監(jiān)控的稅源戶，要實時跟蹤，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅收政策執(zhí)行和稅收警戒指標、稅源變化等情況。嚴格加強Ｂ、Ｃ類納稅戶和個體集貿(mào)市場稅收的分類管理和監(jiān)控。
現(xiàn)行稅收計劃體制給稅源管理的真實性、積極性帶來一定負面的影響。市場經(jīng)濟日益多元化、復雜化，企業(yè)變化莫測，稅源日益隱蔽，而基層稅務機關(guān)人手偏緊，事務繁重，按照屬地管理原則實施分類管理，可以較好地解決上述問題。
二是落實稅收管理員制度，推進稅收管理精細化。
充分發(fā)揮稅收管理員的作用，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”的問題。建立健全稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理，通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。
首先，要合理配置人力資源，按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的任務基本相匹配。根據(jù)管理難度和個人管理能力來確定管理范圍，要注意重點原則，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源、納稅信譽等級差的稅源的監(jiān)控管理需要，對其他稅源則進行風險管理，要抓主要問題和問題的主要方面，以實現(xiàn)總體管理效益最大化。
其次，要明確稅收管理員職責，不斷完善稅收管理員制度。堅持稅源管理重要事項集體研究制度、稅收管理員下戶報告制度、稅源信息歸檔制度、定期輪崗等制度，建立執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)和持續(xù)改進機制。
三是建立上下聯(lián)動的稅源分析體系，實施全方位動態(tài)跟蹤監(jiān)控。
各級稅務部門可依據(jù)職責不同，確立不同的目標，建立數(shù)據(jù)定期采集制度，并積極運用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟稅收指標
來開展稅收分析，增強對稅源的動態(tài)監(jiān)控。
首先，上級稅務機關(guān)應側(cè)重對稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監(jiān)控。充分利用數(shù)據(jù)分析的成果，評估、指導、監(jiān)督轄區(qū)內(nèi)各單位稅收征管工作的質(zhì)量和分行業(yè)、重點納稅人的稅負變動情況，開展數(shù)據(jù)分析工作，深入分析管理中的不足，定期發(fā)布稅負情況，提出稅負預警指標，指導基層稅務機關(guān)開展稅源分析。
其次，基層稅務機關(guān)負責本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務的具體組織與實施，側(cè)重對影響本轄區(qū)行業(yè)稅負的關(guān)鍵指標及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標準和方法；組織指導稅源管理部門和稅收管理員開展以納稅評估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。
再次，基層稅務機關(guān)的稅源管理部門要加強對轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、申報納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟指標、行業(yè)稅負以及稅務檢查處理等各類動態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時對照上級稅務機關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負及其預警標準，結(jié)合各方面的外部相關(guān)信息，運用信息化手段進行綜合分析和稅源的動態(tài)監(jiān)控和精細管理。
第四，稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格和利潤等財務情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素。通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對，分析稅負變化趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。
通過開展稅源分析及動態(tài)監(jiān)控，積極查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，尋找隱藏的、潛在的稅源，實現(xiàn)稅源管理由“被動型管理”向“主動型管理”的轉(zhuǎn)變。
四是加強國地稅的協(xié)作，強化戶籍管理。
建立國地稅聯(lián)合辦理證制度，全面掌握納稅人的戶籍信息，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。一是嚴格做好開業(yè)、變更、停復業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理工作，通過稅務登記加強對納稅人的監(jiān)管，加強對非正常戶的認定和處理。二是強化對正常納稅人、起征點以下的納稅人和代扣代繳單位的戶籍信息管理。三是定期開展年檢和換證工作，摸清納稅戶底數(shù)，全面核對、清理漏管戶。四是逐步實現(xiàn)政府部門間登記信息共享，解決登記信息不對稱的問題。五是通過電話、短信等方式提示未辦理稅務登記的納稅人進行稅務登記。六是在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，督促稅收管理員根據(jù)戶籍管理信息定期開展實地巡查，核實登記事項的真實性，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。對稅務登記信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。稅源管理部門對稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標定期進行考核。七是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機制，做好銜接工作。八是將戶籍信息分類歸檔，“一戶式”存儲，認真分析總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。
五是全面開展納稅評估，實施深度稅源管理。
開展納稅評估是新時期強化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對性和時效性，為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會進程。要不斷充實完善納稅評估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對納稅人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務機關(guān)約談納稅人，通過約談進行必要的提示和輔導，引導納稅人自行糾正，在納稅申報期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。
要不斷豐富和完善評估方法，將稅收財務指標分析和數(shù)量經(jīng)濟模型分析有機結(jié)合，提高評估結(jié)果的準確性，根據(jù)稅收財務指標確定指標預警值，與被評估企業(yè)各指標值逐一比對，對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟模型估算企業(yè)應納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。不斷完善納稅評估指標體系和信息化預警系統(tǒng)，根據(jù)實踐不斷改進數(shù)量經(jīng)濟模型，以實施深度的稅源管理。
六是大力推廣稅控裝置，強化以票控稅制度。
要堅持不懈地推進稅控裝置的應用和發(fā)票管理。推廣應用稅控裝置是稅務機關(guān)及時、準確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強化稅源監(jiān)控。
推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對”達到“以票控稅”。要有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他經(jīng)省級政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對安裝、使用稅控收款機的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報表填報數(shù)據(jù)與稅控收款機用戶卡所記錄開票金額的比對，嚴格按規(guī)定辦理申報受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。
發(fā)票是財務收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務稽查的重要依據(jù)。要加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，強化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，強化發(fā)票“驗舊購新”管理，落實發(fā)票限額限量供應措施。同時努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控裝置推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票”的發(fā)票管理新機制，做到稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督和電子監(jiān)督三管齊下，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。
七是建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，實施全方位、多層次、立交式監(jiān)控管理。
要從建立科學的稅收分析方法體系入手，按照“宏觀、中觀、微觀”逐漸精細化的辦法，通過稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析，對稅源全局或區(qū)域進行“宏觀掃描”，通過分行業(yè)和分稅種的分析，對稅源進行中觀剖析，通過對具體納稅戶的評估，對稅源進行微觀的挖掘。針對稅源管理的覆蓋面不夠全面，科學性、實用性還有待進一步提高的現(xiàn)實狀況，建立稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略。建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和稽查三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管要點，不斷加以改進和提高。
要不斷改進和完善納稅評估的方法和機制，著力打造高質(zhì)量的稅務稽查工作體系，理順工作流程，真正實現(xiàn)以分析引導評估，以評估協(xié)助檢查，以檢查促進管理；要積極構(gòu)建兩個層面意義上的良性互動機制，一是上下級稅務機構(gòu)之間的縱向?qū)用娴幕?，另一個是同級稅務機構(gòu)內(nèi)部征管、計財、稅政、稽查等各部門之間的橫向?qū)用娴幕?。要明確各個部門、各環(huán)節(jié)的職責，使上下級之間以及各個部門之間的互動成為具體的工作要求和工作程序，可以從良性互動機制的任一環(huán)節(jié)啟動該機制，以及時發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收征管的漏洞，促進征管質(zhì)量和效率的全面提高。
第五篇：馬鞍山市稅源管理現(xiàn)狀、存在問題及建議
馬鞍山市稅源管理現(xiàn)狀、存在問題及建議
馬鞍山市國家稅務局
稅源管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)和核心，其管理水平如何直接決定著稅收征管質(zhì)量的高低，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度。從馬鞍山市國稅局目前稅源管理的情況看，雖取得了一定成效，但仍存在一些較為突出的問題。為此，該局組織人員對全市稅源管理狀況、存在問題等進行了調(diào)查，并有針對性提出了一些應對措施。
一、稅源管理的基本情況
（一）稅源分布。截至今年6月底，全市共有企業(yè)13724戶，其中企業(yè)6867戶，個體工商戶6857戶。2006年全市納入重點稅源監(jiān)控的“兩稅”10萬元以上重點稅源企業(yè)共630戶，入庫稅款16.46億元，占總收入的79.73%，其中：10-99萬元533戶，入庫稅款8333萬元，占總收入的比重4.04%；100-499萬元68戶，入庫稅款7093萬元，占總收入的比重
3.43%；500萬元以上（不含馬鋼）26戶，入庫稅款3.31億元，占總收入比重的16.06%；馬鋼兩大公司入庫稅款11.6億元，占總收入的56.2%。年納所得稅100萬元以上企業(yè)14戶，入庫稅款5147萬元，占所得稅總收入的70.98%，其中：1000萬元以上2戶，入庫稅款3062萬元，占所得稅總收入的42.23%。
（二）管理方式。一是認真落實稅收管理員制度。
1確立“分類管理為主，分片管理為輔”的基本模式，依經(jīng)濟性質(zhì)、稅收規(guī)模、重點行業(yè)、納稅信用等級等進行細分定責，量化主要管理指標，并進行綜合考核。二是建立重點稅源“層級監(jiān)控”網(wǎng)絡(luò)。按照實現(xiàn)稅款10萬、100萬元、500萬元以上三個層級構(gòu)建監(jiān)控建立了具體監(jiān)控指標體系和100萬元以上重點稅源動態(tài)跟蹤分析制度。
（三）主要成效。今年上半年，該局按期申報率為99.76%，入庫率為100%，滯納金加收率為99.4%，處罰率為98.9%，較上年同期分別增長了1.86、0.79、0.9、31個百分點；欠稅增減率為-30%，較上年同期下降了18.54個百分點；從個體稅收主要征管指標看，個體平均稅負由上年同期320元/月，增加到377元/月，增長17.8%；達到起征點的戶數(shù)由上年同期1985戶，增加到現(xiàn)在2284戶，“達點率”提高了5個百分點，“雙定”戶按月入庫稅款同比增長26.2%。
二、稅源管理中存在的突出問題
一是稅企基礎(chǔ)信息不對稱。目前稅務機關(guān)對稅源信息采集主要依賴于納稅人各稅申報表及附報資料，由于不少納稅人的財務報表及其他附報資料多為申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的延伸，應付稅務機關(guān)的因素較大，真實、可信度差。在上半年該市開展的調(diào)研式檢查的107戶企業(yè)中，財務報表數(shù)據(jù)有問題的企業(yè)戶為39戶，比例近40%。因此，稅務機關(guān)掌握的基礎(chǔ)信息與納稅人實際經(jīng)營信息的不對稱，導致稅務機關(guān)統(tǒng)計上報的稅源信息失真，根據(jù)這樣的稅源信息
分析出的結(jié)果，只能反映稅源戶申報稅源的變化，而不能反映實際稅源的變化。
二是管理方式重“規(guī)”蹈“矩”。所謂重“規(guī)”，就是在日常稅源管理工作中，多以“規(guī)模論重點”，機械地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，進行“重點稅源重點管理”，而重點稅源和重點管理戶往往不相一致，重點戶不一定是重點稅源戶，而是稅收征管工作中薄弱點或問題易發(fā)點的納稅企業(yè)。目前在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理針對性不夠強。所謂蹈“矩”，就是在納稅評估中，過分重視了上級部門下達的“面”和“評估指標”，往往脫離了評估對象的實際，造成了評估工作多為完成任務和“編”制相關(guān)數(shù)據(jù)，質(zhì)量不高。如，2006年上半年日常檢查有問題戶比例為40%，而評估有問題戶的比例僅為7%。
三是稅源管理力量較單薄。目前，該局現(xiàn)有稅收管理員105人，占縣（區(qū)）局（不含稽查）總?cè)藬?shù)的35%，人均管理稅務登記戶130戶，這種管理人員結(jié)構(gòu)，與當前強調(diào)稅源管理的要求不相匹配。同時，由于稅務登記戶增長速度較快，從2005年企業(yè)稅務登記情況看，僅企業(yè)戶每月均新增202戶，月均辦理注銷登記戶55戶，加之在稅源管理過程中，基層稅源管理人員經(jīng)常應付事務性工作，難以專心進行稅源控管。在人少、戶多、事雜情況下，稅管員管理工作難以到位。
四是稅源管理考核有“短腿”。從現(xiàn)行稅源管理考核的情況看，側(cè)重于稅收管理員執(zhí)法行為的考核，即只對申報、發(fā)票等違章處理情況進行考核較多，而對具體管理中的行為考核不力，一直沒有比較完善的考核指標，產(chǎn)生考核“短腿”，如因納稅人的稅收負擔率、成本率、運費率、免稅企業(yè)的銷售規(guī)模和銷售價格等明顯失當而造成偷漏稅款行為的責任考核，缺乏具體量化的考核標準。同時管理責任人在稅源管理工作中應做什么、如何做、應達到什么效果等都沒有明確的規(guī)定，無法衡量稅源管理工作的好壞，不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。
五是部門協(xié)調(diào)配合待加強。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合不力，雖然部門間建立了聯(lián)席會議、信息傳遞、情況分析等制度，但均沒有有效執(zhí)行和堅持，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。隨著國、地稅之間稅種交叉管理戶的日益增多，但由于目前管理信息傳遞滯后或不暢，對“以票控稅“手段的利用雙方?jīng)]有進行有效的配合，給稅收管理帶來一定的難度。金融部門、工商部門雖依法有配合稅務部門的義務，但在實際操作中仍有阻力。
三、加強稅源管理的建議
一是完善“人機結(jié)合”管理模式。一方面要加大稅源監(jiān)控管理軟件的開發(fā)和應用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；
另一方面管理責任人要加強容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和實時監(jiān)控。加強對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解和對納稅申報真實性的分析，結(jié)合計算機中的數(shù)據(jù)信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件的發(fā)生。
二是建立交叉評估會審制度?，F(xiàn)行納稅評估主要是稅務管理員自管自評，難免有“關(guān)系評”和“人情評”的因素，不利于納稅評估工作的深入。因此，要依據(jù)“一戶式”稅收征管資料信息共享平臺，在管理單位內(nèi)部或管理單位之間經(jīng)常性或定期組織管理人員進行戶管對象交叉評估，有利于相互借鑒、行業(yè)對比，增強評估責任。機關(guān)職能科室應建立納稅評估會審制度，組織業(yè)務科室、稽查、征收等部門人員參加，重點解決日常性評估中存在的問題，對重點行業(yè)、重點戶等進行“解剖式”評估，制定具有針對性的評估指標和預警值，指導評估工作。
三是注重征收、稽查成果轉(zhuǎn)化。即建立分析、評估、稽查成果相互轉(zhuǎn)化的運行機制。征收部門應建立分析報告制度，注重經(jīng)濟稅收相關(guān)因素分析；同時，根據(jù)管理部門的需要細化統(tǒng)計分析指標，為管理部門提供宏觀上的管理指導意見；稽查部門應加大對稽查結(jié)果的分析和傳遞力度，提高納稅評估的針對性和實效性。征收、管理、稽查應形成合力，共同促進管理質(zhì)量的提高。
四是合理配臵管理人員力量。加大管理力度，一般有兩條途徑：一是利用信息化手段提高征管效率。但就目前
來講大部分納稅人信息化意識滯后，難以跟上稅收信息化的步伐，加之現(xiàn)有的征管各應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏共享的數(shù)據(jù)查詢平臺，利用程度不高，短期內(nèi)難以在管理效率上發(fā)揮最大作用；二是充實人員力量?？h（區(qū)）局以下的稅務機構(gòu)，應樹立大管理的理念，增加稅源管理崗位的人員，特別是基層中層干部應承擔具體的管理職責。
五是建立部門協(xié)調(diào)共享機制。加強相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合，最大限度建立國稅、地稅、統(tǒng)計、工商、銀行等部門之間的信息共享平臺。同時，國、地稅應攜手加強對企業(yè)進行聯(lián)合檢查，增強稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和互補性，加大對涉稅違法行為的打擊力度，提高管理力度。
六是完善綜合考核評價體系。建立稅源管理崗位考核、督查、任用的綜合考評體系。主要是制定切實可行的量化考核指標，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性。加強對稅源管理崗位的執(zhí)法檢查和工作監(jiān)察，重點檢查稅源管理崗位的稅收政策和工作制度執(zhí)行情況，以及征收、稽查反饋的問題和管理意見的落實情況。通過考核、督查對稅源管理崗位進行綜合評價，并將其作為評優(yōu)和任用的重要依據(jù)，增強稅源管理人員的工作責任感，提高稅源管理人員的積極性。
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