第一篇：工程稅金和開票稅金

工程稅金和開票稅金

1、工程總造價(jià)1000萬，第一次撥款300萬，請(qǐng)問清單中的稅金是3.417，而施工單位要去稅務(wù)局開發(fā)票，這發(fā)票的稅金甲方還要另附嗎？

2、假如施工單位去買實(shí)木門，供應(yīng)商報(bào)價(jià)是1780元，請(qǐng)問施工單位還要向甲方要6個(gè)點(diǎn)，也就是1887元，并且放在清單計(jì)價(jià)中計(jì)取價(jià)格，合理嗎？

1、工程結(jié)算，甲方的稅金是可以不考慮，因?yàn)樵诠こ探Y(jié)算是包含了有稅金；至于工程預(yù)付的工程進(jìn)度款，就要看報(bào)進(jìn)度的費(fèi)用，是否含有稅金，如果已經(jīng)包含也就不用另外付稅金了。乙方自行采購(gòu)的材料的材料價(jià)，本身就要按含稅費(fèi)用，也1887就是元計(jì)算。

2、工程總造價(jià)1000萬，第一次撥款300萬，請(qǐng)問清單中的稅金是3.417，而施工單位

要去稅務(wù)局開發(fā)票，這發(fā)票的稅金甲方還要另附嗎？ 工程稅金報(bào)價(jià)時(shí)已經(jīng)包括了，不用單獨(dú)再付款；

2、假如施工單位去買實(shí)木門，供應(yīng)商報(bào)價(jià)是1780元，請(qǐng)問施工單位還要向甲方要6個(gè)點(diǎn)，也就是1887元，并且放在清單計(jì)價(jià)中計(jì)取價(jià)格，合理嗎？ 這個(gè)6%是合理的，因?yàn)椴牧仙桃辉鲋刀?，有關(guān)稅金看此文有詳解

3、問題1---第一次撥款300萬（是否可以理解成工程進(jìn)度款），施工方直接開發(fā)票300萬給甲方即可，不用甲方再加稅金，因?yàn)橐话氵M(jìn)度款的支付可以理解成含稅的。到竣工決算后，根據(jù)結(jié)算總價(jià)扣除已支付金額（也就是已開發(fā)票金額）施工單位再補(bǔ)上最終的尾款發(fā)票即可。即總的發(fā)票累計(jì)金額=工程結(jié)算總價(jià)。問題2：實(shí)木門作為一種材料，供應(yīng)商的報(bào)價(jià)肯定是含稅價(jià)格，就是材料價(jià)，應(yīng)該直接進(jìn)度計(jì)價(jià)軟件中的主材費(fèi)用，不能再加其它的費(fèi)用（合同約定除外）。不知你所說的施工單位要向甲方要的6個(gè)點(diǎn)是啥意思。因?yàn)樵谟?jì)價(jià)軟件中會(huì)根據(jù)你的設(shè)置計(jì)算相關(guān)的管理費(fèi)、利潤(rùn)等費(fèi)用（這個(gè)費(fèi)用里面當(dāng)然包含了門的費(fèi)用）。

4、1、工程總造價(jià)1000萬，第一次撥款300萬，請(qǐng)問清單中的稅金是3.417，而施工單位要去稅務(wù)局開發(fā)票，這發(fā)票的稅金甲方還要另附嗎？

2、假如施工單位去買實(shí)木門，供應(yīng)商報(bào)價(jià)是1780元，請(qǐng)問施工單位還要向甲方要6個(gè)點(diǎn)，也就是1887元，并且放在清單計(jì)價(jià)中計(jì)取價(jià)格，合理嗎？你好！工程造價(jià)中已經(jīng)包含了稅金，甲方不用再付，到竣工結(jié)算后，根據(jù)結(jié)算總價(jià)扣除已支付金額，施工單位再向甲方補(bǔ)上尾款發(fā)票就可以了。第二個(gè)是材料價(jià)的，供應(yīng)商報(bào)價(jià)是否包含了稅？如果沒有就加上稅費(fèi)，總之材料的市場(chǎng)價(jià)是施工單位和供應(yīng)商的交易價(jià)。

5、1、工程總造價(jià)1000萬，第一次撥款300萬，清單中的稅金是3.417，而施工單位要去稅務(wù)局開發(fā)票，這發(fā)票的稅金高于3.417的部分甲方不能付給。

2、假如施工單位去買實(shí)木門，供應(yīng)商報(bào)價(jià)是1780元，施工單位還要向甲方要6個(gè)點(diǎn)，也就是1887元，并且放在清單計(jì)價(jià)中計(jì)取價(jià)格，不合理。施工單位只能計(jì)取安裝費(fèi)、如果有運(yùn)輸?shù)脑捰?jì)取運(yùn)輸費(fèi)、可以計(jì)取1780元的工程稅也即3.417%。

第二篇：建設(shè)工程稅稅金的依據(jù)、費(fèi)率、基數(shù)

建設(shè)工程稅稅金的依據(jù)、費(fèi)率、基數(shù)

一、稅金的法律依據(jù) 1.1營(yíng)業(yè)稅的法律依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅是工程造價(jià)稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收。法律依據(jù)有：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》、《關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》、《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》、《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》等。

1.2城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價(jià)稅金中的附加稅，按照營(yíng)業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》。1.3教育費(fèi)附加的法律依據(jù)

教育費(fèi)附加是工程造價(jià)稅金中的附加費(fèi)，按照營(yíng)業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》等。1.4工程造價(jià)稅金的法律依據(jù)

工程造價(jià)稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，是一項(xiàng)綜合稅率，按照工程造價(jià)進(jìn)行計(jì)算和繳納。

法律依據(jù)有：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》等。

二、稅金計(jì)算之稅率 2.1稅金的征收范圍

《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容，其中：

建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)； 安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)一個(gè)兜底條款，是指上列4項(xiàng)工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。2.2稅收法規(guī)中的稅率

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》等規(guī)定稅率如下： 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅率為3%。

教育費(fèi)附加以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，稅率為3%。

城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2.3工程費(fèi)用中的稅率

《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的綜合稅率如下：

(1)納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.4126%

(2)納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.3485%

(3)納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.2205%

施工單位可以根據(jù)企業(yè)所在地點(diǎn)，按照上述3種情形選擇稅率計(jì)算公式。建設(shè)單位編制標(biāo)底時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照地方定額的稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅金。如北京市規(guī)定標(biāo)底中稅金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

三、稅金計(jì)算之基數(shù) 3.1稅金基數(shù)的法律規(guī)定

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額*稅率。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；總承包人進(jìn)行工程分包的，營(yíng)業(yè)額為工程全部承包額減去付給分包(轉(zhuǎn)包)人價(jià)款后的余額，但總承包人為分包(轉(zhuǎn)包)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人?！督ㄖ惭b工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，稅金的計(jì)稅基數(shù)為稅前造價(jià)與利潤(rùn)之和，即稅金＝(稅前造價(jià)+利潤(rùn))*稅率(%)。稅前造價(jià)為直接費(fèi)與間接費(fèi)之和。

上述規(guī)定中稅金基數(shù)雖然形式各異，但是本質(zhì)相同。鑒于總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，其工程價(jià)款中應(yīng)當(dāng)含有日后支付給分包(轉(zhuǎn)包)人的全部費(fèi)用，包括相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及其附加等。

3.2稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括甲供材料價(jià)款

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

《關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：納稅人在從事管道的安裝等施工中所耗用的材料，不論與對(duì)方如何結(jié)算價(jià)款，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括這部分材料的價(jià)值在內(nèi)。

《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》規(guī)定：甲供材料的費(fèi)用必須列入綜合單價(jià)，招投標(biāo)階段不確定時(shí)可按暫估價(jià)列入。稅金基數(shù)涵蓋綜合單價(jià)內(nèi)的所有費(fèi)用，包括其中的甲供材料費(fèi)用。

由此可見，無論雙方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額中均含有原材料的價(jià)款，稅金基數(shù)必須包括甲供材料在內(nèi)的所有原材料價(jià)款。3.3稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定，工程費(fèi)包括分部分項(xiàng)費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金。稅金基數(shù)包括其他項(xiàng)目費(fèi)，其他項(xiàng)目費(fèi)中包括預(yù)留金、材料購(gòu)置費(fèi)等暫定金額，由此可見，稅金基數(shù)包括暫定金額。

暫定金額是建設(shè)單位為工程變化預(yù)留支付的價(jià)款，隨著工程進(jìn)展暫定金額逐漸變成實(shí)體支付施工單位，相應(yīng)的稅金隨同價(jià)款一并支付。稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額，否則，竣工結(jié)算的稅金將多于開工預(yù)算的稅金，造成結(jié)算超出預(yù)算，引發(fā)項(xiàng)目投資虧損。

第三篇：渾源國(guó)稅金稅三期工程上線工作總結(jié)

關(guān)于金稅三期工程上線工作的總結(jié)

金稅三期稅收管理系統(tǒng)的成功上線對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)信息化管理水平的提升具有劃時(shí)代的意義。在省、市局的安排部署和具體指導(dǎo)下，我局金稅三期工程上線工作組織有序，按時(shí)保質(zhì)的完成了各項(xiàng)上線保障工作，穩(wěn)定高效的完成了上線第一個(gè)征期的稅收征管工作。征管股作為本次上線工作的牽頭部門及上線后的運(yùn)維部門，工作成績(jī)受到了市局的肯定?，F(xiàn)就5月份以來，金稅三期上線的主要工作情況報(bào)告如下：

一、主要完成的工作

（一）系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)初始化是金稅三期工程的骨架內(nèi)容，容得不得任何差錯(cuò)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)我們都按照責(zé)任部門初審，流轉(zhuǎn)部門復(fù)審，錄入部門終審的原則進(jìn)行審核，確保萬無一失。系統(tǒng)初始化工作我們主要完成了“5+3”代碼三次比對(duì)，五次數(shù)據(jù)清理，不定時(shí)系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)，三次管戶確認(rèn)，發(fā)票、票證、其他單證的盤存與期初錄入，稅收優(yōu)惠信息采集，多繳、欠稅、呆賬核實(shí)，金庫對(duì)賬等工作，各項(xiàng)工作均無任何差錯(cuò)。

（二）各項(xiàng)測(cè)試與演練

1、開展四次人工壓力測(cè)試。按照省、市局統(tǒng)一安排，我局于8月16日、8月21日、8月30日、9月18日下午15:00—4：30進(jìn)行了4次人工壓力測(cè)試，每次測(cè)試我們均協(xié)調(diào)組織了9個(gè)業(yè)務(wù)

部門超過30人次對(duì)我局開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行了集中測(cè)試，并記錄了各項(xiàng)測(cè)試結(jié)果上報(bào)市局，為上級(jí)部門系統(tǒng)優(yōu)化提供準(zhǔn)確參考依據(jù)。

2、兩個(gè)月雙軌運(yùn)行測(cè)試

8月1日起金稅三期雙軌環(huán)境正式開放，我局組織各業(yè)務(wù)部門人員對(duì)我局涉及的所有稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行了學(xué)習(xí)演練。每日完成業(yè)務(wù)與遇到的問題均截圖上傳至市局統(tǒng)一的微信群。征管股協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門加班加點(diǎn)，按照金三演練任務(wù)分解進(jìn)行測(cè)試，雙軌測(cè)試期間累計(jì)加班67小時(shí)，通過微信群上報(bào)成功業(yè)務(wù)截圖50余次，上報(bào)問題60余次，通過93系統(tǒng)維護(hù)平臺(tái)上報(bào)22條。

3、兩輪真人實(shí)景演練

為了進(jìn)一步測(cè)試系統(tǒng)穩(wěn)定性，提高稅務(wù)人員金三操作水平，在省局的統(tǒng)一安排下，在8月28-29日、9月6-8日開展了兩輪真人實(shí)景演練。省局下發(fā)了18個(gè)用例125個(gè)小項(xiàng)業(yè)務(wù)，在兩輪演練都是時(shí)間緊任務(wù)重，我們組織各業(yè)務(wù)部門人員加班加點(diǎn)，合作討論，每天都是8點(diǎn)上班到晚上12點(diǎn)以后才下班。兩輪演練，我局業(yè)務(wù)完成時(shí)間、數(shù)量和質(zhì)量都在市局排名前列。

（三）上線后各類問題的協(xié)調(diào)與解決1、9月22日車購(gòu)稅提前上線。車購(gòu)稅上線前，按照安排我局已進(jìn)行了兩輪車購(gòu)稅預(yù)生產(chǎn)環(huán)境演練，在此期間協(xié)調(diào)信息中心解決了部分電腦生產(chǎn)環(huán)境不能登錄問題、協(xié)調(diào)設(shè)備服務(wù)企業(yè)解決掃描槍不能掃描問題、協(xié)調(diào)收入核算部門解決票證銷號(hào)問題。在掃除一切障礙之后，我局于25日完成了第一筆車購(gòu)稅征收業(yè)務(wù)，征

收稅款23670元。

2、10月7日全面單軌運(yùn)行。金稅三期全面單軌運(yùn)行以后，第一個(gè)征期，征管股人員每日駐守大廳，對(duì)于金三系統(tǒng)出現(xiàn)的問題能解決的及時(shí)解決，不能解決的及時(shí)通過微信、93維護(hù)平臺(tái)進(jìn)行上報(bào)處理，對(duì)于辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)的突發(fā)情況，協(xié)助辦稅服務(wù)廳做好納稅人的疏導(dǎo)解釋工作。

二、采取的措施與取得的效果

金稅三期上線工作時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，我們主要采取了以下措施，確保了金稅三期工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）堅(jiān)持組織領(lǐng)導(dǎo)。在金稅三期工作開展之初，我局即成立了由“一把手”任組長(zhǎng)，其他黨組成員任副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的金稅三期工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征收管理股，并同時(shí)明確了各部門的責(zé)任。征管股牽頭負(fù)責(zé)金稅三期工作的部署和協(xié)調(diào)，信息中心負(fù)責(zé)設(shè)備技術(shù)保障，辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)窗口業(yè)務(wù)的測(cè)試，辦公室提供后勤保障，其他業(yè)務(wù)部門均指定專人具體負(fù)責(zé)金稅三期涉及各部門的具體工作。此次領(lǐng)導(dǎo)組的成立與責(zé)任的明確，為金稅三期上線工作穩(wěn)步推進(jìn)提供了保障，并達(dá)到預(yù)期效果。

（二）堅(jiān)持求真原則。

1、涉稅信息保證準(zhǔn)確。在“5+3”代碼比對(duì)工作中，為了使信息準(zhǔn)確無誤，我們分組對(duì)縣域內(nèi)各個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)信息進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，對(duì)已經(jīng)撤并的銀行網(wǎng)點(diǎn)通過上級(jí)銀行部門進(jìn)行了逐個(gè)確認(rèn)，確保了信息的準(zhǔn)確。在數(shù)據(jù)清理過程中，我們對(duì)所有的涉稅數(shù)據(jù)都按照省市局的要求進(jìn)行檢查，對(duì)于無法確定的內(nèi)容，均由稅源管理部門聯(lián)系納稅人進(jìn)行確認(rèn)，保證了金稅三期上線后各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

2、測(cè)試演練保證實(shí)在。在雙規(guī)測(cè)試階段，我們嚴(yán)格按照測(cè)試任務(wù)分解進(jìn)行業(yè)務(wù)測(cè)試，按時(shí)通過微信群上報(bào)測(cè)試截圖，并對(duì)所有測(cè)試過的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了記錄，確保了測(cè)試的真實(shí)性。在兩輪真人實(shí)景演練過程中，我們要求各測(cè)試小組對(duì)于測(cè)試通過的每個(gè)用例必須提供流程中所有的稅收文書和各類票證，對(duì)于無法通過的用例必須進(jìn)行問題的詳細(xì)描述，并整理備案。通過這樣的測(cè)試演練，我局稅務(wù)干部的整體操作水平和對(duì)金稅三期系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)有了很大的提升，為上線后流暢的辦理業(yè)務(wù)打下了基礎(chǔ)。

（三）堅(jiān)持及時(shí)原則。金稅三期上線工作開展以來，對(duì)于省、市局安排的各項(xiàng)工作我們都及時(shí)貫徹落實(shí)，對(duì)于我們發(fā)現(xiàn)的問題都及時(shí)請(qǐng)示或上報(bào)市局。金稅三期上線在10月7日上線以后，征管股人員與辦稅服務(wù)廳人員一同辦公，在遇到系統(tǒng)問題時(shí)及時(shí)協(xié)調(diào)解決，遇到不能解決問題時(shí)，及時(shí)通過微信求助省局運(yùn)維組。由于各類問題處理及時(shí)，我局在金稅三期單軌運(yùn)行后未出現(xiàn)納稅人聚集等突發(fā)事件。

（四）堅(jiān)持日總結(jié)制度。金稅三期雙軌運(yùn)行以來，我們堅(jiān)持每天下班以后召集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)每天測(cè)試過的業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總討論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題統(tǒng)一提出來，由大家討論解決。不能解

決的記錄下來上報(bào)市局并對(duì)第二天的工作作出安排。通過這個(gè)制度的執(zhí)行，金稅三期問題的發(fā)現(xiàn)與解決很流暢，也推動(dòng)我們其他各項(xiàng)工作順利開展。

（六）堅(jiān)持延時(shí)服務(wù)。由于金三上線前新舊系統(tǒng)切割，造成了一段時(shí)間的業(yè)務(wù)停辦，金三上線后出現(xiàn)了業(yè)務(wù)量激增的情況。針對(duì)此問題，我們及時(shí)協(xié)調(diào)辦稅服務(wù)廳開展延時(shí)服務(wù)，每日中午不休息，晚上晚下班。經(jīng)過兩個(gè)星期的延時(shí)服務(wù)，業(yè)務(wù)量已恢復(fù)正常水平，我們的服務(wù)態(tài)度也受到了納稅人的好評(píng)。

三、工作中存在不足及下一步工作打算

金稅三期系統(tǒng)目前已經(jīng)穩(wěn)定的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，雖然我們做了大量的工作，但也存在著一些不足。

1、由于人員缺乏，對(duì)于金三操作問題只是口頭傳達(dá)給了操作人員，并沒有進(jìn)行梳理成冊(cè)，使得其他的操作員碰到類似問題仍然容易出錯(cuò)。

2、由于干部老齡化嚴(yán)重，培訓(xùn)工作并沒有完全做到位。為此我們準(zhǔn)備

1、開展分級(jí)培訓(xùn)。由參加過省、市局培訓(xùn)的人員組成教員團(tuán)對(duì)各部門的青年干部進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)完成后由青年干部和教員團(tuán)對(duì)各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行一對(duì)一培訓(xùn)，最后由所有培訓(xùn)人員對(duì)其他年齡較大的干部進(jìn)行培訓(xùn)，最終達(dá)到全員培訓(xùn)的目的。

2、完成金三問題梳理。將金稅三期運(yùn)行期間遇到的各類問題進(jìn)行整理匯編成冊(cè)，避免相同問題重復(fù)錯(cuò)誤。

3、嚴(yán)格操作規(guī)范。由征管股牽頭對(duì)金三的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行梳理，對(duì)于各環(huán)節(jié)需要注意的問題，需要打印的文書等進(jìn)行明確規(guī)范。

4、進(jìn)一步實(shí)踐探索。金稅三期系統(tǒng)功能強(qiáng)大，省局未發(fā)下完整的操作手冊(cè)。下一步我們將對(duì)迫切需要的查詢功能和統(tǒng)計(jì)功能進(jìn)行實(shí)踐探索，撰寫出明確的操作手冊(cè)，方便各業(yè)務(wù)部門對(duì)金稅三期系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與使用。

第四篇：渾源國(guó)稅金稅三期工程上線工作總結(jié)

關(guān)于金稅三期工程上線工作的

總結(jié)

金稅三期稅收管理系統(tǒng)的成功上線對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)信息化管理水平的提升具有劃時(shí)代的意義。在省、市局的安排部署和具體指導(dǎo)下，我局金稅三期工程上線工作組織有序，按時(shí)保質(zhì)的完成了各項(xiàng)上線保障工作，穩(wěn)定高效的完成了上線第一個(gè)征期的稅收征管工作。征管股作為本次上線工作的牽頭部門及上線后的運(yùn)維部門，工作成績(jī)受到了市局的肯定。現(xiàn)就5月份以來，金稅三期上線的主要工作情況報(bào)告如下：

一、主要完成的工作

（一）系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)初始化是金稅三期工程的骨架內(nèi)容，容得不得任何差錯(cuò)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)我們都按照責(zé)任部門初審，流轉(zhuǎn)部門復(fù)審，錄入部門終審的原則進(jìn)行審核，確保萬無一失。系統(tǒng)初始化工作我們主要完成了“5+3”代碼三次比對(duì)，五次數(shù)據(jù)清理，不定時(shí)系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)，三次管戶確認(rèn)，發(fā)票、票證、其他單證的盤存與期初錄入，稅收優(yōu)惠信息采集，多繳、欠稅、呆賬核實(shí)，金庫對(duì)賬等工作，各項(xiàng)工作均無任何差錯(cuò)。

（二）各項(xiàng)測(cè)試與演練

1、開展四次人工壓力測(cè)試。按照省、市局統(tǒng)一安排，我局于8月16日、8月21日、8月30日、9月18日下午15:00—4：30進(jìn)行了4次人工壓力測(cè)試，每次測(cè)試我們均協(xié)調(diào)組織了9個(gè)業(yè)務(wù)部門超過30人次對(duì)我局開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行了集中測(cè)試，并記錄了各項(xiàng)測(cè)試結(jié)果上報(bào)市局，為上級(jí)部門系統(tǒng)優(yōu)化提供準(zhǔn)確參考依據(jù)。

2、兩個(gè)月雙軌運(yùn)行測(cè)試

8月1日起金稅三期雙軌環(huán)境正式開放，我局組織各業(yè)務(wù)部門人員對(duì)我局涉及的所有稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行了學(xué)習(xí)演練。每日完成業(yè)務(wù)與遇到的問題均截圖上傳至市局統(tǒng)一的微信群。征管股協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門加班加點(diǎn)，按照金三演練任務(wù)分解進(jìn)行測(cè)試，雙軌測(cè)試期間累計(jì)加班67小時(shí)，通過微信群上報(bào)成功業(yè)務(wù)截圖50余次，上報(bào)問題60余次，通過93系統(tǒng)維護(hù)平臺(tái)上報(bào)22條。

3、兩輪真人實(shí)景演練

為了進(jìn)一步測(cè)試系統(tǒng)穩(wěn)定性，提高稅務(wù)人員金三操作水平，在省局的統(tǒng)一安排下，在8月28-29日、9月6-8日開展了兩輪真人實(shí)景演練。省局下發(fā)了18個(gè)用例125個(gè)小項(xiàng)業(yè)務(wù)，在兩輪演練都是時(shí)間緊任務(wù)重，我們組織各業(yè)務(wù)部門人員加班加點(diǎn)，合作討論，每天都是8點(diǎn)上班到晚上12點(diǎn)以后才下班。兩輪演練，我局業(yè)務(wù)完成時(shí)間、數(shù)量和質(zhì)量都在市局排名前列。

（三）上線后各類問題的協(xié)調(diào)與解決 1、9月22日車購(gòu)稅提前上線。車購(gòu)稅上線前，按照安排我局已進(jìn)行了兩輪車購(gòu)稅預(yù)生產(chǎn)環(huán)境演練，在此期間協(xié)調(diào)信息中心解決了部分電腦生產(chǎn)環(huán)境不能登錄問題、協(xié)調(diào)設(shè)備服務(wù)企業(yè)解決掃描槍不能掃描問題、協(xié)調(diào)收入核算部門解決票證銷號(hào)問題。在掃除一切障礙之后，我局于25日完成了第一筆車購(gòu)稅征收業(yè)務(wù)，征收稅款23670元。2、10月7日全面單軌運(yùn)行。金稅三期全面單軌運(yùn)行以后，第一個(gè)征期，征管股人員每日駐守大廳，對(duì)于金三系統(tǒng)出現(xiàn)的問題能解決的及時(shí)解決，不能解決的及時(shí)通過微信、93維護(hù)平臺(tái)進(jìn)行上報(bào)處理，對(duì)于辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)的突發(fā)情況，協(xié)助辦稅服務(wù)廳做好納稅人的疏導(dǎo)解釋工作。

二、采取的措施與取得的效果

金稅三期上線工作時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高，我們主要采取了以下措施，確保了金稅三期工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）堅(jiān)持組織領(lǐng)導(dǎo)。在金稅三期工作開展之初，我局即成立了由“一把手”任組長(zhǎng)，其他黨組成員任副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的金稅三期工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征收管理股，并同時(shí)明確了各部門的責(zé)任。征管股牽頭負(fù)責(zé)金稅三期工作的部署和協(xié)調(diào)，信息中心負(fù)責(zé)設(shè)備技術(shù)保障，辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)窗口業(yè)務(wù)的測(cè)試，辦公室提供后勤保障，其他業(yè)務(wù)部門均指定專人具體負(fù)責(zé)金稅三期涉及各部門的具體工作。此次領(lǐng)導(dǎo)組的成立與責(zé)任的明確，為金稅三期上線工作穩(wěn)步推進(jìn)提供了保障，并達(dá)到預(yù)期效果。

（二）堅(jiān)持求真原則。

1、涉稅信息保證準(zhǔn)確。在“5+3”代碼比對(duì)工作中，為了使信息準(zhǔn)確無誤，我們分組對(duì)縣域內(nèi)各個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)信息進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，對(duì)已經(jīng)撤并的銀行網(wǎng)點(diǎn)通過上級(jí)銀行部門進(jìn)行了逐個(gè)確認(rèn)，確保了信息的準(zhǔn)確。在數(shù)據(jù)清理過程中，我們對(duì)所有的涉稅數(shù)據(jù)都按照省市局的要求進(jìn)行檢查，對(duì)于無法確定的內(nèi)容，均由稅源管理部門聯(lián)系納稅人進(jìn)行確認(rèn)，保證了金稅三期上線后各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

2、測(cè)試演練保證實(shí)在。在雙規(guī)測(cè)試階段，我們嚴(yán)格按照測(cè)試任務(wù)分解進(jìn)行業(yè)務(wù)測(cè)試，按時(shí)通過微信群上報(bào)測(cè)試截圖，并對(duì)所有測(cè)試過的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了記錄，確保了測(cè)試的真實(shí)性。在兩輪真人實(shí)景演練過程中，我們要求各測(cè)試小組對(duì)于測(cè)試通過的每個(gè)用例必須提供流程中所有的稅收文書和各類票證，對(duì)于無法通過的用例必須進(jìn)行問題的詳細(xì)描述，并整理備案。通過這樣的測(cè)試演練，我局稅務(wù)干部的整體操作水平和對(duì)金稅三期系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)有了很大的提升，為上線后流暢的辦理業(yè)務(wù)打下了基礎(chǔ)。

（三）堅(jiān)持及時(shí)原則。金稅三期上線工作開展以來，對(duì)于省、市局安排的各項(xiàng)工作我們都及時(shí)貫徹落實(shí)，對(duì)于我們發(fā)現(xiàn)的問題都及時(shí)請(qǐng)示或上報(bào)市局。金稅三期上線在10月7日上線以后，征管股人員與辦稅服務(wù)廳人員一同辦公，在遇到系統(tǒng)問題時(shí)及時(shí)協(xié)調(diào)解決，遇到不能解決問題時(shí)，及時(shí)通過微信求助省局運(yùn)維組。由于各類問題處理及時(shí)，我局在金稅三期單軌運(yùn)行后未出現(xiàn)納稅人聚集等突發(fā)事件。

（四）堅(jiān)持日總結(jié)制度。金稅三期雙軌運(yùn)行以來，我們堅(jiān)持每天下班以后召集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)每天測(cè)試過的業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總討論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題統(tǒng)一提出來，由大家討論解決。不能解決的記錄下來上報(bào)市局并對(duì)第二天的工作作出安排。通過這個(gè)制度的執(zhí)行，金稅三期問題的發(fā)現(xiàn)與解決很流暢，也推動(dòng)我們其他各項(xiàng)工作順利開展。

（六）堅(jiān)持延時(shí)服務(wù)。由于金三上線前新舊系統(tǒng)切割，造成了一段時(shí)間的業(yè)務(wù)停辦，金三上線后出現(xiàn)了業(yè)務(wù)量激增的情況。針對(duì)此問題，我們及時(shí)協(xié)調(diào)辦稅服務(wù)廳開展延時(shí)服務(wù)，每日中午不休息，晚上晚下班。經(jīng)過兩個(gè)星期的延時(shí)服務(wù)，業(yè)務(wù)量已恢復(fù)正常水平，我們的服務(wù)態(tài)度也受到了納稅人的好評(píng)。

三、工作中存在不足及下一步工作打算

金稅三期系統(tǒng)目前已經(jīng)穩(wěn)定的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，雖然我們做了大量的工作，但也存在著一些不足。

1、由于人員缺乏，對(duì)于金三操作問題只是口頭傳達(dá)給了操作人員，并沒有進(jìn)行梳理成冊(cè)，使得其他的操作員碰到類似問題仍然容易出錯(cuò)。

2、由于干部老齡化嚴(yán)重，培訓(xùn)工作并沒有完全做到位。為此我們準(zhǔn)備

1、開展分級(jí)培訓(xùn)。由參加過省、市局培訓(xùn)的人員組成教員團(tuán)對(duì)各部門的青年干部進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)完成后由青年干部和教員團(tuán)對(duì)各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行一對(duì)一培訓(xùn)，最后由所有培訓(xùn)人員對(duì)其他年齡較大的干部進(jìn)行培訓(xùn)，最終達(dá)到全員培訓(xùn)的目的。

2、完成金三問題梳理。將金稅三期運(yùn)行期間遇到的各類問題進(jìn)行整理匯編成冊(cè)，避免相同問題重復(fù)錯(cuò)誤。

3、嚴(yán)格操作規(guī)范。由征管股牽頭對(duì)金三的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行梳理，對(duì)于各環(huán)節(jié)需要注意的問題，需要打印的文書等進(jìn)行明確規(guī)范。

4、進(jìn)一步實(shí)踐探索。金稅三期系統(tǒng)功能強(qiáng)大，省局未發(fā)下完整的操作手冊(cè)。下一步我們將對(duì)迫切需要的查詢功能和統(tǒng)計(jì)功能進(jìn)行實(shí)踐探索，撰寫出明確的操作手冊(cè)，方便各業(yè)務(wù)部門對(duì)金稅三期系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與使用。

第五篇：建設(shè)工程稅金

工程造價(jià)稅金由營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加組成，是地方稅收的一項(xiàng)重要來源。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范之后，稅金需要單獨(dú)列項(xiàng)計(jì)算，金額大小直接影響工程造價(jià)的高低。

如何進(jìn)行稅金的計(jì)算及籌劃，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。國(guó)家立法機(jī)構(gòu)近年陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)建筑業(yè)稅收的法律法規(guī)，明確了稅金的征收繳納規(guī)定，促進(jìn)了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

一、稅金的法律依據(jù) 1.1營(yíng)業(yè)稅的法律依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅是工程造價(jià)稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征收。法律依據(jù)有：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》、《關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》、《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》、《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》等。

1.2城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價(jià)稅金中的附加稅，按照營(yíng)業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》。1.3教育費(fèi)附加的法律依據(jù)

教育費(fèi)附加是工程造價(jià)稅金中的附加費(fèi)，按照營(yíng)業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》等。1.4工程造價(jià)稅金的法律依據(jù)

工程造價(jià)稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，是一項(xiàng)綜合稅率，按照工程造價(jià)進(jìn)行計(jì)算和繳納。

法律依據(jù)有：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》等。

二、稅金計(jì)算之稅率 2.1稅金的征收范圍

《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容，其中：

建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；

安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)一個(gè)兜底條款，是指上列4項(xiàng)工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。2.2稅收法規(guī)中的稅率

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》等規(guī)定稅率如下： 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅率為3%。

教育費(fèi)附加以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，稅率為3%。

城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2.3工程費(fèi)用中的稅率

《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的綜合稅率如下：

(1)納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.4126%

(2)納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.3485%

(3)納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè) 稅率(%)＝＝3.2205%

施工單位可以根據(jù)企業(yè)所在地點(diǎn)，按照上述3種情形選擇稅率計(jì)算公式。建設(shè)單位編制標(biāo)底時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照地方定額的稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅金。如北京市規(guī)定標(biāo)底中稅金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

三、稅金計(jì)算之基數(shù) 3.1稅金基數(shù)的法律規(guī)定 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額*稅率。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；總承包人進(jìn)行工程分包的，營(yíng)業(yè)額為工程全部承包額減去付給分包(轉(zhuǎn)包)人價(jià)款后的余額，但總承包人為分包(轉(zhuǎn)包)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。

《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，稅金的計(jì)稅基數(shù)為稅前造價(jià)與利潤(rùn)之和，即稅金＝(稅前造價(jià)+利潤(rùn))*稅率(%)。稅前造價(jià)為直接費(fèi)與間接費(fèi)之和。

上述規(guī)定中稅金基數(shù)雖然形式各異，但是本質(zhì)相同。鑒于總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，其工程價(jià)款中應(yīng)當(dāng)含有日后支付給分包(轉(zhuǎn)包)人的全部費(fèi)用，包括相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及其附加等。

3.2稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括甲供材料價(jià)款

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

《關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：納稅人在從事管道的安裝等施工中所耗用的材料，不論與對(duì)方如何結(jié)算價(jià)款，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括這部分材料的價(jià)值在內(nèi)。

《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》規(guī)定：甲供材料的費(fèi)用必須列入綜合單價(jià)，招投標(biāo)階段不確定時(shí)可按暫估價(jià)列入。稅金基數(shù)涵蓋綜合單價(jià)內(nèi)的所有費(fèi)用，包括其中的甲供材料費(fèi)用。

由此可見，無論雙方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額中均含有原材料的價(jià)款，稅金基數(shù)必須包括甲供材料在內(nèi)的所有原材料價(jià)款。3.3稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定，工程費(fèi)包括分部分項(xiàng)費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金。稅金基數(shù)包括其他項(xiàng)目費(fèi)，其他項(xiàng)目費(fèi)中包括預(yù)留金、材料購(gòu)置費(fèi)等暫定金額，由此可見，稅金基數(shù)包括暫定金額。

暫定金額是建設(shè)單位為工程變化預(yù)留支付的價(jià)款，隨著工程進(jìn)展暫定金額逐漸變成實(shí)體支付施工單位，相應(yīng)的稅金隨同價(jià)款一并支付。稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額，否則，竣工結(jié)算的稅金將多于開工預(yù)算的稅金，造成結(jié)算超出預(yù)算，引發(fā)項(xiàng)目投資虧損。

四、稅金籌劃之避稅

4.1稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離設(shè)備價(jià)款

《關(guān)于長(zhǎng)距離輸送管道工程是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》規(guī)定：凡所安裝的設(shè)備是由建設(shè)單位提供的，其設(shè)備價(jià)款不計(jì)入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。

《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定：其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉。

《〈建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》規(guī)定：建設(shè)單位或施工單位購(gòu)買的設(shè)備均不構(gòu)成建安工程費(fèi)用，稅金基數(shù)不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款。

工程實(shí)踐中，由于設(shè)備名單沒有明細(xì)，許多工程往往未將設(shè)備款項(xiàng)剝離，導(dǎo)致設(shè)備的稅金無謂征收。如某地鐵設(shè)備標(biāo)段進(jìn)行安裝招標(biāo)時(shí)，招標(biāo)監(jiān)管部門要求設(shè)備價(jià)款（9000萬元）計(jì)入工程造價(jià)，代理機(jī)構(gòu)經(jīng)過多方爭(zhēng)取，最終未將設(shè)備價(jià)款計(jì)入工程造價(jià)，為建設(shè)單位節(jié)約成本僅稅金即達(dá)300多萬元。4.2稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)剝離增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額

《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定，如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。

工程實(shí)踐中，由于對(duì)上述規(guī)定知曉有限，多數(shù)施工單位未能據(jù)此進(jìn)行合理避稅。如某玻璃幕墻分包工程（1000萬元），分包人具有相應(yīng)資質(zhì)，自產(chǎn)幕墻自行安裝，則幕墻可以開具增值稅發(fā)票交付總承包人。總承包人進(jìn)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)直接剝離增值稅發(fā)票價(jià)款，稅金基數(shù)減少1000萬元，節(jié)約成本僅稅金即達(dá)34萬元。此外金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗等項(xiàng)目可以同樣操作。

五、稅金籌劃之繳納 5.1稅金的繳納主體

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅主體應(yīng)為提供應(yīng)稅勞務(wù)的施工單位?！蛾P(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，建筑業(yè)工程實(shí)行總分包方式的，總承包人為扣繳主體；納稅人從事跨省/市/縣工程提供應(yīng)稅勞務(wù)的，或者未在勞務(wù)發(fā)生地辦理(臨時(shí))稅務(wù)登記的，建設(shè)單位可以作為扣繳主體。5.2稅金的繳納地點(diǎn)

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，從事跨省工程的，稅金繳納地點(diǎn)應(yīng)為納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；提供省內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)的，稅金繳納地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地，需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確定。

六、結(jié)語

工程造價(jià)稅金如何計(jì)算及籌劃，屬于行業(yè)內(nèi)的新生事物，值得專業(yè)人員進(jìn)行深入探討。通過努力求索，應(yīng)當(dāng)掌握稅金的利用之道，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和領(lǐng)導(dǎo)決策中占領(lǐng)先機(jī)。