第一篇：企業(yè)所得稅分類管理的必要性

稅源分類管理是社會(huì)專業(yè)化分工在稅收工作中的體現(xiàn)，科學(xué)的稅源分類是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的主要途徑。國(guó)家稅務(wù)總局指出：“各地區(qū)要在按行政區(qū)劃實(shí)行屬地管理的基礎(chǔ)上，對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理?！眹@這一課題，今年以來(lái)，泰

興市局進(jìn)行了一系列實(shí)踐和探索，取得了明顯的成效。

一、實(shí)施企業(yè)所得稅稅源分類管理的必要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、經(jīng)濟(jì)成分的多元化，企業(yè)所得稅稅源分布領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度也越來(lái)越大。由于企業(yè)所得稅既涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，核算復(fù)雜，又涉及計(jì)稅收入的確定，還要對(duì)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用加強(qiáng)控管，同時(shí)涉及不同種類、地域的業(yè)務(wù)和稅法標(biāo)準(zhǔn)，是世界上公認(rèn)的計(jì)算最復(fù)雜、管理最困難的稅種。在傳統(tǒng)屬地化管戶制管理模式下，現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源稅基監(jiān)控中存在很多的弊端。突出表現(xiàn)在：

一是精細(xì)化管理不“精細(xì)”。原有混合管理模式，即機(jī)構(gòu)設(shè)置完全按地域劃塊，不區(qū)分納稅人稅種、性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模大小，不考慮責(zé)任人特長(zhǎng)、學(xué)歷、能力、能級(jí)，日常管理內(nèi)容一般只停留在政策事項(xiàng)層面，表對(duì)表、文字對(duì)文字的案頭工作較多，各稅種、各部門(mén)巡查、調(diào)查、核查、調(diào)研、服務(wù)、統(tǒng)計(jì)和臨時(shí)性任務(wù)又令人應(yīng)接不暇，結(jié)果是，重點(diǎn)稅源戶分散在各個(gè)責(zé)任區(qū)，管理員對(duì)大、中、小戶投入的時(shí)間、精力比較均衡，沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力采集涉稅信息，進(jìn)行綜合利用和比對(duì)分析，導(dǎo)致精細(xì)化管理不深不透，多重點(diǎn)變成無(wú)重點(diǎn)，企業(yè)所得稅與增值稅管理同樣不到位，制約了管理效率，稅收風(fēng)險(xiǎn)未能得到及時(shí)化解。

二是專業(yè)人才缺乏。目前，所得稅管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的全面化、專業(yè)化還不夠，不能完全適應(yīng)管理工作的需要，特別是在匯繳相關(guān)政策、申報(bào)操作、申報(bào)審核、稅前扣除、稅收優(yōu)惠備案審批納稅評(píng)估等方面比較欠缺，征管質(zhì)量難以得到充分保證。

三是縣（市）級(jí)未設(shè)置專業(yè)管理機(jī)構(gòu)。目前全省各縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未設(shè)置專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅管理隸屬于稅政科，設(shè)一到兩人兼職管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、管戶的大量增加、比重的不斷提升，加之新實(shí)施《企業(yè)所得稅法》帶來(lái)的工作量大幅增加，已明顯地適應(yīng)不了扎口管理、監(jiān)控考核、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、督查評(píng)估、上傳下達(dá)、分類管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和基層工作指導(dǎo)的需要?；鶎臃志值慕^大部分也未能從機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)任區(qū)設(shè)立、人員職責(zé)等方面提供專業(yè)化管理保障。

以上問(wèn)題的存在，使得企業(yè)所得稅管理比較薄弱，長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期微利、低貢獻(xiàn)率甚至于長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)大量存在，與稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求相距甚遠(yuǎn)。

二、實(shí)施企業(yè)稅得稅分類管理的主要思路與作法

所謂企業(yè)所得稅分類管理是指在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。具體而言，就是在屬地管理基礎(chǔ)上，按一定方法進(jìn)行分類，并根據(jù)類別特點(diǎn)，合理配置征管力量，突出類別管理重點(diǎn)，實(shí)施類別專業(yè)管理，以提高企業(yè)所得稅質(zhì)效。

（一）科學(xué)分類、明確管理范圍、建立專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)

科學(xué)的分類是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理科學(xué)化、精細(xì)化的主要途徑。納稅人遵從稅法上的差異性是分類管理的前提。企業(yè)所得稅分類管理的關(guān)鍵就是分類的標(biāo)準(zhǔn)或者口徑。為此，我們進(jìn)行了有益的嘗試。

首先，按照“科學(xué)分類、重點(diǎn)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率”的原則，在深入調(diào)查、逐戶摸清納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、設(shè)立時(shí)間、納稅信用等級(jí)、所得稅繳納等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合所轄納稅人數(shù)量、類型、行業(yè)、地域分布等特征，根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類。

其次，明確四種類型的各自范圍：

1.重點(diǎn)稅源企業(yè)：包括按計(jì)統(tǒng)口徑確認(rèn)的省、市級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)（上年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅在200萬(wàn)元以上的企業(yè)）；我市確認(rèn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)（上年度應(yīng)納稅額在50萬(wàn)元以上的企業(yè)）。

2.一般稅源及小型微利企業(yè)：除重點(diǎn)納稅人、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)之外的一般查賬征收企業(yè)。

3.特殊類型企業(yè)：新辦企業(yè)、地稅純所得稅戶、減免稅企業(yè)、上年度虧損企業(yè)、零盈利企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)及成員企業(yè)、非企業(yè)單位（事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位）。

4.核定征收企業(yè)：對(duì)規(guī)模小、從業(yè)人員少、業(yè)務(wù)不穩(wěn)定、財(cái)務(wù)核算水平低、難以查賬征收的企業(yè)，按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》實(shí)行核定征收。

再次，按照分類管理要求設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)。以分局為單位，按照以上稅源類型設(shè)立專門(mén)的企業(yè)所得稅責(zé)任區(qū)，實(shí)施稅源專業(yè)化管理，要求管理員既懂企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算以及相關(guān)知識(shí)，又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用，更掌握業(yè)務(wù)政策。責(zé)任區(qū)主崗必須具有較強(qiáng)工作責(zé)任心、較高政治素質(zhì)、從事稅收管理或稅收稽查工作三年以上、具有較豐富的管理經(jīng)驗(yàn)、具備江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)專業(yè)

等級(jí)高級(jí)考試資格，從而為管好所得稅提供組織保障和智力保障。

（二）細(xì)分管理對(duì)象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容

“對(duì)癥下藥”和“辯證施治”是稅收管理的基本要求，分類管理的目的就是要減少稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量、效率和水平。這就要求拋棄過(guò)去機(jī)械切割方法的分區(qū)劃片管理，或者簡(jiǎn)單按照類型、行業(yè)、大小進(jìn)行劃分，不考慮稅務(wù)人員能力大小，不關(guān)注稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的“一刀切”混合管理模式，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)特征、不同風(fēng)險(xiǎn)類型、不同風(fēng)險(xiǎn)因素、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人采取與之對(duì)應(yīng)的管理措施，細(xì)分管理對(duì)象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配置，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

重點(diǎn)稅源戶的管理：（1）對(duì)重點(diǎn)稅源戶應(yīng)在強(qiáng)化管理的同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，充分體現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同步增長(zhǎng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索個(gè)性化服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)納稅人具體稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，及時(shí)解決納稅人的合理要求，切實(shí)維護(hù)和保障納稅人的權(quán)益。（2）以稅源監(jiān)控為重點(diǎn)，加強(qiáng)日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動(dòng)態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤(rùn)率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘稅源潛力。（3）通過(guò)管戶抓稅源，通過(guò)管事抓稅基。在預(yù)繳和匯繳環(huán)節(jié)，著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)、規(guī)范稅前扣除兩個(gè)環(huán)節(jié)。前者是要明確對(duì)應(yīng)稅收入、免稅收入和不予征稅收入的范圍界定。后者是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的成本、費(fèi)用和損失的真實(shí)性審核，規(guī)范稅前扣除的項(xiàng)目體系；對(duì)必要性扣除項(xiàng)目，明確扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)，由納稅人自行申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；對(duì)特定性扣除項(xiàng)目，要明確條件、規(guī)范程序、簡(jiǎn)化手續(xù)、嚴(yán)格審批，從而提高所得稅收入占全部稅收收入的比重。

一般稅源及小型微利企業(yè)：（1）針對(duì)其戶數(shù)多，征管力量相對(duì)不足的實(shí)際情況，綜合使用行業(yè)納稅評(píng)估和日常檢查的方式，逐步建立分行業(yè)的征管模型，不斷總結(jié)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，抓住薄弱環(huán)節(jié)，采取行之有效的征管措施，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平。（2）要結(jié)合預(yù)警糾錯(cuò)系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)建立相關(guān)行業(yè)指標(biāo)體系及其值域范圍，篩選出的異常信息，發(fā)送給稅收管理員加強(qiáng)日常檢查，完善異常信息的處理和反饋制度，堵塞管理漏洞，提高管理質(zhì)量。（3）結(jié)合責(zé)任區(qū)管理，對(duì)長(zhǎng)期嚴(yán)重偏離指標(biāo)參數(shù)、值域范圍的企業(yè)，重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)異常較大的企業(yè)、實(shí)行重點(diǎn)評(píng)估或日常檢查，以評(píng)估檢查促管理。需立案的，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)查處。

特殊類型戶的管理：（1）加強(qiáng)對(duì)新辦企業(yè)的管理。對(duì)新辦企業(yè)要及時(shí)跟蹤管理，加強(qiáng)巡查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)情況，督促輔導(dǎo)其準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)核算，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。（2）強(qiáng)化純所得稅戶的稅收管理。與地稅部門(mén)形成協(xié)作制度，每季進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅收入比對(duì)，根據(jù)異常信息組織對(duì)純所得稅戶檢查，提高申報(bào)準(zhǔn)確率，把信息比對(duì)制度化。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)如房地產(chǎn)、建筑等，結(jié)合解讀日活動(dòng)，研究探討新情況、新問(wèn)題。定期與國(guó)土、規(guī)劃、建設(shè)等部門(mén)溝通，摸清了項(xiàng)目開(kāi)發(fā)情況。內(nèi)部建立房地產(chǎn)企業(yè)管理臺(tái)賬、房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查表、房地產(chǎn)企業(yè)銷售成本計(jì)算表等，及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)情況。把好預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳審核關(guān)，對(duì)重點(diǎn)稅源戶和申報(bào)審核中存疑的，實(shí)施走訪查看。實(shí)地查看其開(kāi)發(fā)位置、面積、套型、地價(jià)、配套設(shè)施等，核查每個(gè)摟盤(pán)的可售面積、可售總收入、施工進(jìn)度、預(yù)售收入、是否已投入使用等，同時(shí)督促房地產(chǎn)企業(yè)建立房源登記簿，詳細(xì)記載預(yù)售情況和最終結(jié)算情況，實(shí)現(xiàn)以房源控管稅源。（3）對(duì)處于減免稅優(yōu)惠期間的納稅人，稅收管理員應(yīng)下戶核查納稅人減免稅條件的真實(shí)、合法性。超過(guò)一年以上減免稅的納稅人，必須按規(guī)定實(shí)施年檢。稅收管理員應(yīng)實(shí)地調(diào)查其減免稅條件是否發(fā)生變化，對(duì)檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。同時(shí)對(duì)此類企業(yè)還應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，防止納稅人利用稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。（4）對(duì)虧損企業(yè)，特別是連年虧損的企業(yè)和申報(bào)結(jié)果與行業(yè)較好情況不一致的虧損企業(yè)，要了解其產(chǎn)生虧損的真實(shí)原因，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)和指標(biāo)的評(píng)估審核，查明其是否通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等避稅手段造成虧損，或者通過(guò)做賬形成虧損。對(duì)零申報(bào)戶一比對(duì)二實(shí)地檢查三合力控管或勸其注銷。（5）加強(qiáng)匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)稅收管理，定期了解總分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算辦法的執(zhí)行及變化情況，督促成員企業(yè)按規(guī)定報(bào)送分配表及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，對(duì)分支機(jī)構(gòu)著重審核財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目。（6）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位、社團(tuán)組織、民辦非企業(yè)所得稅管理。與民政等部門(mén)聯(lián)系，做好登記與辦證的核對(duì)工作，督促轄區(qū)內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)單位按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，通知未辦證戶限期辦證，消除漏征漏管。輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法進(jìn)行納稅申報(bào)。尤其是要加強(qiáng)當(dāng)期沒(méi)有應(yīng)稅收入或處于減免稅期間的申報(bào)管理，規(guī)范企業(yè)申報(bào)行為。對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理情況。

核定征收戶的管理：（1）針對(duì)其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，及時(shí)督促納稅人辦理納稅申報(bào)，著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理，強(qiáng)化收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)差錯(cuò)，防止納稅申報(bào)的隨意性。（2）對(duì)實(shí)行按銷售收入確定應(yīng)納稅所得額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確核定其應(yīng)稅所得率外，還應(yīng)按照納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的情況及時(shí)調(diào)整其應(yīng)稅所得率防止高利潤(rùn)納稅人利用征收方式少繳企業(yè)所得稅。對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)大大高于核定所得額的行業(yè)、企業(yè)，不得批準(zhǔn)其核定征收。（3）征收方式每年鑒定一次，對(duì)規(guī)模較小、長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期微利、財(cái)務(wù)核算又不健全的小型企業(yè)進(jìn)行征收方式的重新認(rèn)定，實(shí)行核定征收，在保證收入的同時(shí)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，與地稅溝通協(xié)作，統(tǒng)一核定征收范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)的把握，避免出現(xiàn)同一行業(yè)、同一規(guī)模、同一核算水平的納稅人征收方式鑒定的不統(tǒng)一。（4）對(duì)規(guī)模較大的核定征收企業(yè)要規(guī)范其財(cái)務(wù)核算，限期整改，跟蹤管理，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式過(guò)渡。

外資企業(yè)管理：由于兩稅合并后，內(nèi)、外資企業(yè)所執(zhí)行的政策基本一致，所以要改變?cè)型赓Y企業(yè)征管模式，將外資企業(yè)由原來(lái)的集中管理調(diào)整為屬地管理，劃分到各管理分局。由于稅收管理員業(yè)務(wù)能力和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策尚未完全適應(yīng)，一方面要選擇業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的人員，可實(shí)行相對(duì)集中管理的過(guò)渡辦法，或者直接根據(jù)上述分類實(shí)行歸并類別管理；另一方面重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)和對(duì)外的培訓(xùn)輔導(dǎo)，使外資企業(yè)所得稅管理盡快與內(nèi)資企業(yè)稅收管理、分類管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求早日接軌。

總之，企業(yè)所得稅管理要以稅源精細(xì)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面提升征管質(zhì)效為主線，以實(shí)施分類管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為兩個(gè)重點(diǎn)，做好稅源和管理分類、日常管理和匯算清繳、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和納稅評(píng)估三項(xiàng)工作，達(dá)到四個(gè)目標(biāo)：建立管理目標(biāo)細(xì)分、管理內(nèi)容全面、管理方法有效、管理手段先進(jìn)的企業(yè)所得稅征管機(jī)制；通過(guò)管事制與管戶制相結(jié)合，突出重點(diǎn)稅源的分析和管理、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)和監(jiān)控管理，增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力；優(yōu)化納稅服務(wù)，有效降低稅收管理成本，全面提高所得稅管理的質(zhì)量和效率；預(yù)繳申報(bào)率、貢獻(xiàn)率、虧損面、查賬征收面、零申報(bào)面、收入比重管理等管理指標(biāo)全面優(yōu)化達(dá)標(biāo)。

第二篇：實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的探討123

實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的探討

自1994年我國(guó)確立以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)以來(lái)，企業(yè)所得稅收入迅猛增長(zhǎng)，特別是2002年所得稅收入分享體制改革以來(lái)，國(guó)稅企業(yè)所得稅戶管呈現(xiàn)幾何增長(zhǎng)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和對(duì)外開(kāi)放不斷擴(kuò)大，強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理更為迫切。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟、經(jīng)濟(jì)多元化和國(guó)際化、內(nèi)外資企業(yè)所得稅面臨統(tǒng)一、全社會(huì)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的背景下，如何利用十幾年所得稅改革和管理的經(jīng)驗(yàn)，把握所得稅發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步整合規(guī)劃現(xiàn)有資源，落實(shí)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化、信息化，不斷提高所得稅管理質(zhì)量和效率是稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)工作者亟待思考和解決的問(wèn)題。

一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是理念陳舊。部分稅務(wù)干部存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅”的思想，沒(méi)有把企業(yè)所得稅管理擺在重要位置，同時(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅管理上的投入與管理的需求量不成正比，特別在硬件設(shè)備投入、監(jiān)控軟件開(kāi)發(fā)和專業(yè)人才培養(yǎng)等方面與流轉(zhuǎn)稅還有較大差距，所得稅管理仍舊停滯在申報(bào)征收和日常簡(jiǎn)單審核上，不能滿足日常管理的實(shí)際需求。

二是手段薄弱。由于稅源結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，管理難度日益加大，而企業(yè)所得稅管理信息化滯后，監(jiān)控手段較弱，企業(yè)所得稅征管形勢(shì)的復(fù)雜化與征管方式單一化的矛盾日漸顯現(xiàn)，管理的成效被客觀條件削弱。

三是人才缺乏。目前，所得稅管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的全面化、專業(yè)化還不夠，不能完全適應(yīng)管理工作的需要，特別是在申報(bào)審核、納稅評(píng)估以及稅務(wù)稽查等方面比較欠缺，“征管查”質(zhì)量難以得到充分保證。

四是手段有限。目前，由于人力、精力的有限，所得稅日常管理往往僅限于表面，而將規(guī)范管理的希望過(guò)分寄托于稅務(wù)稽查，而稽查的檢查面和深度又難以保證，企業(yè)所得稅管理難以到位。

五是納稅人核算水平低，認(rèn)識(shí)不到位，惡意偷逃現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)所得稅涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算，環(huán)節(jié)多、數(shù)據(jù)多、憑證多，易于隱藏利潤(rùn)，納稅人如果存在偷逃稅款的主觀惡意，極有可能造成國(guó)家稅款流失的后果。

二、實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的必然

作為國(guó)家稅務(wù)總局提出的“核實(shí)稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理”十六字方針中的重要一環(huán)，所得稅分類管理是指在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。作為一種優(yōu)化資源、提高效率的有效管理手段，分類管理已成為推進(jìn)稅源管理科學(xué)化和精細(xì)化的必然要求。

科學(xué)分類是企業(yè)所得稅分類管理的基礎(chǔ)。分類管理不能流于形式，不是為分類而分類，不能搞過(guò)于復(fù)雜的分類標(biāo)準(zhǔn)，而必須要切合實(shí)際，把主要資源配置到最關(guān)鍵、最重要的方面。因此，實(shí)施分類管理的前提是要深入調(diào)查、逐戶摸清納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、設(shè)立時(shí)間、納稅信用等級(jí)、所得稅繳納等情況，把納稅企業(yè)細(xì)分成重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)等若干類型，確保企業(yè)所得稅管理的全面性和針對(duì)性，有的放矢地做好企業(yè)所得稅管理。

三、實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的基本構(gòu)想

企業(yè)所得稅分類管理應(yīng)注意四個(gè)原則：一是區(qū)別原則。要針對(duì)不同納稅人的特點(diǎn)，劃分管理對(duì)象，區(qū)別管理重點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管理措施，充分體現(xiàn)分類管理的作用。二是效能原則。要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，既要突出管理重點(diǎn)，又要便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。三是協(xié)調(diào)原則。既要與征管、稽查、計(jì)統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理相配合，又要加強(qiáng)與財(cái)政、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行、文化、體育、勞動(dòng)、審計(jì)等外部門(mén)協(xié)作，形成征管合力。四是服務(wù)原則。應(yīng)針對(duì)不同類別納稅人的服務(wù)需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)納稅服務(wù)方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。

從實(shí)踐需求來(lái)看，分類管理應(yīng)以屬地管理為基礎(chǔ)，充分考慮納稅人稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等級(jí)、存續(xù)年限等因素，符合企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)。在具體操作時(shí)可以按照納稅人的稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、信譽(yù)等級(jí)及其他合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，根據(jù)企業(yè)確定的不同類型，明確管理目標(biāo)，在規(guī)范化管理基礎(chǔ)上實(shí)行差別管理。在實(shí)施分類管理中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一，對(duì)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶為主，加強(qiáng)稅源監(jiān)控和日常管理，采取稅源分析預(yù)測(cè)和納稅評(píng)估等手段，及時(shí)掌握其重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變化情況，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。同時(shí)結(jié)合稅源重大變化的熱點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)稅源戶和重大經(jīng)濟(jì)調(diào)整形成的新稅源及有項(xiàng)目的房地產(chǎn)稅源，投入優(yōu)質(zhì)資源形成合力重點(diǎn)管理，確保在資源不足的情況下“投入與產(chǎn)出”的最大化。

第二，對(duì)一般稅源企業(yè)，加強(qiáng)日常管理，以確保企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性為目標(biāo)，按行業(yè)設(shè)立企業(yè)管理臺(tái)賬，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，建立管理系數(shù)指標(biāo)，定期對(duì)管理指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以納稅評(píng)估為主要手段，提高日常管理質(zhì)量。

第三，對(duì)核定征收企業(yè)，突出戶籍管理，以督促其健全賬制為目標(biāo)，強(qiáng)化各類管理信息的綜合比對(duì)，防止納稅申報(bào)的隨意性，提高納稅人依法納稅的遵從度。在督促其建賬建制的同時(shí)，依法核定征收范圍，確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，不搞簡(jiǎn)單的一刀切，確保核定征收公平準(zhǔn)確。

第四，對(duì)匯總納稅企業(yè)，實(shí)行匯總管理，通過(guò)監(jiān)控匯總申報(bào)的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)扣除項(xiàng)目和財(cái)產(chǎn)報(bào)損情況的審查，定期開(kāi)展專項(xiàng)核查，并及時(shí)做好與相關(guān)部門(mén)的信息反饋。

第五，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)，采取預(yù)警管理，重點(diǎn)防范稅收流失，將其作為納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對(duì)象，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)管理臺(tái)賬，由稅源管理部門(mén)進(jìn)行日常納稅評(píng)估審核，強(qiáng)化日常監(jiān)控。

四、企業(yè)所得稅分類管理的措施

（一）建立分析監(jiān)控機(jī)制

通過(guò)實(shí)施縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ群瓦壿媽?duì)比加強(qiáng)分析監(jiān)控，即將納稅人的當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史涉稅指標(biāo)相對(duì)比、與同行業(yè)其他納稅人的稅負(fù)指標(biāo)相對(duì)比、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、能力、耗用原材料、燃料、動(dòng)力等對(duì)比。對(duì)稅負(fù)低于同行業(yè)平均水平50%以下的，以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、能力或耗用原材料、燃料、動(dòng)力與申報(bào)納稅信息明顯不符的納稅人，納入預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，及時(shí)深入調(diào)查，進(jìn)行審核、約談，若無(wú)正當(dāng)理由的、無(wú)法排除疑點(diǎn)的及時(shí)移送稽查部門(mén)，實(shí)施重點(diǎn)檢查。對(duì)于重點(diǎn)稅源戶，要全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動(dòng)態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤(rùn)率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系。同時(shí)，按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除、集中提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除，并對(duì)取消審批的項(xiàng)目做好核實(shí)和資料備案工作。加強(qiáng)企業(yè)投資、合并、分立、關(guān)聯(lián)交易等涉稅事項(xiàng)管理，分析判斷適用稅收政策是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，有無(wú)故意避稅行為。分戶建立臺(tái)賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等信息。

（二）建立分類評(píng)估機(jī)制

成立專職評(píng)估小組，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，由專職評(píng)估小組實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估；對(duì)一般稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)和一些熱點(diǎn)行業(yè)，由專職人員實(shí)施專項(xiàng)評(píng)估；對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人，由一般稅收管理員實(shí)施日常評(píng)估；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)，采取“雙核雙審”評(píng)估，即由稅源管理部門(mén)先進(jìn)行初次評(píng)估和審核，再由稅政法規(guī)部門(mén)進(jìn)行復(fù)審和重點(diǎn)評(píng)估審核。

（三）建立分類管理考核機(jī)制

一是完善各類企業(yè)管理制度，對(duì)企業(yè)管理內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和要求一一明確，使管理人員有具體的操作規(guī)范，確保分類管理有效開(kāi)展。二是堅(jiān)持所得稅與流轉(zhuǎn)稅并重管理，將所得稅考核納入目標(biāo)管理和征管質(zhì)量考核，明確考核內(nèi)容，細(xì)化量化考核標(biāo)準(zhǔn)，形成包括資料采集準(zhǔn)確率、稅源分析準(zhǔn)確率、稅款入庫(kù)率、納稅評(píng)估調(diào)整率、預(yù)警分析提高率等在內(nèi)的指標(biāo)體系，按季度和進(jìn)行考核，確保考到實(shí)處、考出質(zhì)量。三是定期開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察和督導(dǎo)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)下達(dá)《限期整改通知書(shū)》，從根本上解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

（四）建立分類服務(wù)機(jī)制

對(duì)外要主動(dòng)加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系，建立工作聯(lián)系制度，按行業(yè)、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)分門(mén)別類、有的放矢地進(jìn)行財(cái)會(huì)、稅收等知識(shí)的宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高納稅人依法誠(chéng)信納稅水平和稅法遵從度。對(duì)內(nèi)應(yīng)根據(jù)崗位要求和稅務(wù)人員素質(zhì)，分類型、分層次進(jìn)行企業(yè)所得稅知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、法律知識(shí)等培訓(xùn)，做到因人施教，按需培訓(xùn)，全面提高稅收管理員素質(zhì)，為企業(yè)所得稅分類管理提供高素質(zhì)的人力資源。同時(shí)，積極開(kāi)展企業(yè)所得稅管理和服務(wù)問(wèn)卷調(diào)查，找出執(zhí)法和服務(wù)中的不足，有針對(duì)性、因企而異地提供納稅輔導(dǎo)及其他涉稅服務(wù)，真正讓納稅人在分類管理中得到便利和實(shí)惠。

第三篇：宜興市企業(yè)所得稅分類管理實(shí)施意見(jiàn)

宜興市企業(yè)所得稅分類管理實(shí)施意見(jiàn)

第一章 總 則

第一條 為認(rèn)真貫徹落實(shí)總局“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅”企業(yè)所得稅管理24字方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，提高所得稅征管質(zhì)量和效率，根據(jù)上級(jí)企業(yè)所得稅分類管理有關(guān)精神，制定本實(shí)施意見(jiàn)。第二條 我市企業(yè)所得稅管理實(shí)行“專業(yè)化+分類管理”的管理模式，即對(duì)全市行業(yè)特點(diǎn)比較明顯、集中度較好的企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理、對(duì)其他企業(yè)實(shí)行分類管理。通過(guò)細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效性，進(jìn)而達(dá)到對(duì)稅源實(shí)施有效控管。

第三條 實(shí)施意見(jiàn)遵循“全程、集約、監(jiān)控”的專業(yè)化管理原則及“區(qū)別、效能、服務(wù)”的分類管理原則。結(jié)合我市納稅人稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、存續(xù)年限等因素，綜合考慮目前征管分類管理口徑以及納稅信用等級(jí)等指標(biāo)。

第四條 企業(yè)所得稅分類管理的基本要求：堅(jiān)持稅源管理與稅基管理相結(jié)合，堅(jiān)持專業(yè)管理與分類管理相結(jié)合，堅(jiān)持依法征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合。第五條 本實(shí)施方案適用于宜興市企業(yè)所得稅的所有納稅人。

第二章 分 類 管 理 標(biāo) 準(zhǔn)

第六條 根據(jù)企業(yè)所得稅管理要求，結(jié)合征管實(shí)際，將企業(yè)所得稅納稅人按照行業(yè)、規(guī)模大小與征管風(fēng)險(xiǎn)等因素，劃分為四類：A類：規(guī)模信用企業(yè)；B類：專業(yè)化管理企業(yè)（目前包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）；C類：一般稅源企業(yè)； D：潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。第七條 規(guī)模信用企業(yè)

符合下列條件之一的納入規(guī)模信用企業(yè)管理：(一)上級(jí)局明確的重點(diǎn)稅源企業(yè)。(二)取得A級(jí)納稅信譽(yù)等級(jí)企業(yè)。

(三)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元以上或年應(yīng)納所得稅額100萬(wàn)元以上的企業(yè)且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，遵守稅收法律法規(guī)，兩年內(nèi)無(wú)嚴(yán)重稅收違法行為的企業(yè)。(四)達(dá)到上述規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不包括在規(guī)模信用企業(yè)內(nèi)。(五)本類企業(yè)戶數(shù)原則上控制在本分局轄管戶數(shù)的20%以內(nèi)。第八條 專業(yè)化管理企業(yè)

目前包括宜興范圍內(nèi)所有內(nèi)外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。第九條 一般稅源企業(yè)

以下類型的企業(yè)納入一般稅源企業(yè)管理：除A類規(guī)模信用企業(yè)、B類專業(yè)化管理企業(yè)、D類潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之外的其他所有企業(yè)。第十條 潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)

對(duì)存在或符合下列情形之一的，應(yīng)列為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行管理。(一)由減免稅優(yōu)惠期跨入征稅期即虧損的企業(yè)。

(二)連續(xù)虧損2年以上的企業(yè)或3年以上微利企業(yè)（微利企業(yè)指所得率低于0.2%）。(三)改組改制、合并分立及關(guān)聯(lián)交易企業(yè)存在異常情形并被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的。(四)財(cái)務(wù)核算不健全企業(yè)。(五)信用等級(jí)認(rèn)定為c、d類的企業(yè)。

(六)兩年來(lái)存在重大稅收違法違規(guī)行為的企業(yè)。

(七)其他可能產(chǎn)生稅收違法、違規(guī)行為等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的企業(yè)。

第三章 分 類 管 理 內(nèi) 容

第十一條 規(guī)模信用企業(yè)的管理

對(duì)規(guī)模信用企業(yè)的管理遵循管理與服務(wù)相結(jié)合的原則，以服務(wù)性調(diào)研為重點(diǎn)，加強(qiáng)結(jié)果控管，及時(shí)關(guān)注稅源變化。

1、日常管理

日常管理以服務(wù)性調(diào)研為主，各分局要對(duì)規(guī)模信用企業(yè)季(年)度后上報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核，重點(diǎn)做好數(shù)據(jù)審核工作；要加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系，掌握企業(yè)資金狀況，以確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

稅收管理員要定期深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，熟悉納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，掌握納稅人的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素與主要產(chǎn)品的關(guān)系、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)指標(biāo)及其能物耗等管理信息，及時(shí)了解和掌握企業(yè)稅負(fù)的變化原因及發(fā)展趨勢(shì)。在實(shí)地調(diào)研過(guò)程中，稅收管理員應(yīng)注重上門(mén)宣傳服務(wù)，向規(guī)模信用企業(yè)提供個(gè)性化稅收政策咨詢，及時(shí)向企業(yè)宣傳國(guó)家最新稅收政策、法規(guī)，解答涉稅疑難問(wèn)題，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)依法納稅自覺(jué)性。

2、評(píng)估與檢查

除人民來(lái)信舉報(bào)、發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問(wèn)題及上級(jí)布置的專項(xiàng)檢查外，對(duì)規(guī)模信用企業(yè)原則上兩年內(nèi)不進(jìn)行稅務(wù)檢查。

3、涉稅事項(xiàng)審核審批

對(duì)于本類別企業(yè)的各項(xiàng)依申請(qǐng)所得稅涉稅事項(xiàng)，資料完整、手續(xù)齊全的，可直接審批，在巡查及服務(wù)性調(diào)研中核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性。第十二條 專業(yè)化管理企業(yè)的管理

對(duì)實(shí)行專業(yè)化管理的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理遵循專業(yè)化加全程管理的原則，以抓住預(yù)售收入為重點(diǎn)，強(qiáng)化事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)掌控稅源變化。

㈠實(shí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的專業(yè)化管理。各分局根據(jù)各自轄管房地產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)，選拔對(duì)應(yīng)數(shù)量業(yè)務(wù)強(qiáng)素質(zhì)好的骨干成立房地產(chǎn)專業(yè)管理小組。專業(yè)管理小組成立后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不再分散于各責(zé)任區(qū)管理，須集中于專業(yè)管理小組進(jìn)行集約化專業(yè)型管理。㈡對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行全程管理。

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全程管理就是以開(kāi)發(fā)企業(yè)為單位，以開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為主線，從開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)開(kāi)始，由專業(yè)管理小組確定專人對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)發(fā)至竣工銷售、結(jié)算等開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤管理，以規(guī)范企業(yè)的納稅行為，確保國(guó)家稅收的足額入庫(kù)。專業(yè)管理小組要通過(guò)登記管理、巡查管理、匯算清繳管理、注銷管理及檔案管理全過(guò)程各環(huán)節(jié)進(jìn)行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的監(jiān)控。

1、事前管理

事前管理的目的是預(yù)先掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的信息。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（即建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)單位或建設(shè)單位）必須向機(jī)構(gòu)所在地主管地稅分局申請(qǐng)辦理建設(shè)工程項(xiàng)目登記。同時(shí)須對(duì)總承包單位、轉(zhuǎn)（分）包單位、再轉(zhuǎn)（分）包單位按項(xiàng)目管理要求向主管地稅分局備案。各地稅分局對(duì)應(yīng)登記而未登記建設(shè)項(xiàng)目的，要及時(shí)發(fā)出整改通知書(shū)。房開(kāi)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在進(jìn)行項(xiàng)目登記后，各地稅分局將項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)通知稅控裝置代理公司，由公司對(duì)企業(yè)稅控系統(tǒng)進(jìn)行修改，以便按照項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票。各地稅分局按季匯總相關(guān)信息并上報(bào)市局職能科室，由地稅局職能科室通過(guò)國(guó)地稅聯(lián)席會(huì)議按季傳遞國(guó)稅局職能科室。

各國(guó)稅分局應(yīng)定期和工商部門(mén)及地稅局核對(duì)登記信息，掌握開(kāi)發(fā)企業(yè)工商登記及營(yíng)業(yè)稅管理情況，督促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記及稅種鑒定。開(kāi)發(fā)企業(yè)一經(jīng)稅務(wù)登記，房地產(chǎn)專業(yè)化管理小組立即開(kāi)始實(shí)施對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅的全程管理。專業(yè)小組應(yīng)對(duì)已登記的開(kāi)發(fā)企業(yè)及時(shí)建立《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施一次零距離接觸，進(jìn)行相關(guān)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)，同時(shí)了解開(kāi)發(fā)企業(yè)基本情況，擬開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)模、進(jìn)展等情況，并據(jù)此登記管理臺(tái)賬相關(guān)信息，為實(shí)施開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的巡查管理掌握第一手信息資料。

2、事中管理

事中管理的目的是要及時(shí)了解掌握項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程及所得稅稅源信息，督促房開(kāi)企業(yè)如實(shí)按期申報(bào)預(yù)售收入。

專業(yè)管理小組從開(kāi)發(fā)企業(yè)取得審批部門(mén)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批文起，開(kāi)始對(duì)房開(kāi)企業(yè)實(shí)施事中管理，通過(guò)定期不定期巡查的方式，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所處“土地的取得與開(kāi)發(fā)”、“設(shè)計(jì)施工”、“房屋預(yù)售”、“完工銷售”等各個(gè)階段有針對(duì)性地開(kāi)展進(jìn)行。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)對(duì)其同時(shí)進(jìn)行的若干開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別核算收入，分別納稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定填寫(xiě)《地方稅費(fèi)基金申報(bào)表》，按月分項(xiàng)目向各分局申報(bào)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅等稅款，同時(shí)以發(fā)票開(kāi)票軟盤(pán)形式向各分局申報(bào)房地產(chǎn)銷售發(fā)票（含預(yù)售）開(kāi)具情況。各地稅分局要及時(shí)將軟盤(pán)存儲(chǔ)的房地產(chǎn)銷售收入發(fā)票數(shù)據(jù)讀入建設(shè)項(xiàng)目管理軟件。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或有欠稅的，各分局對(duì)其實(shí)施發(fā)票停限供或?qū)ζ湟杨I(lǐng)購(gòu)未使用空白發(fā)票進(jìn)行繳銷。

國(guó)地稅聯(lián)席會(huì)議時(shí)，地稅局職能科室按季將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)銷售發(fā)票及預(yù)收購(gòu)房款專用票據(jù)開(kāi)具金額傳遞國(guó)稅局職能科室。

3、事后管理

事后管理的目的是通過(guò)匯繳、結(jié)算、評(píng)估等管理手段，對(duì)各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行檢驗(yàn)。

各分局專業(yè)小組要通過(guò)細(xì)致的匯繳輔導(dǎo)、嚴(yán)格的匯繳審核、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目結(jié)算、準(zhǔn)確無(wú)誤的注銷清算，有效利用評(píng)估手段，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的事后管理，堵塞征管漏洞，防止稅款流失，維護(hù)稅收秩序。

㈢各分局的專業(yè)管理小組，要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，按照房地產(chǎn)企業(yè)全程化管理要求開(kāi)展工作，從而有效拓展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)專業(yè)化管理效率。第十三條 一般稅源企業(yè)的管理

對(duì)一般稅源企業(yè)的管理遵循管事與管戶相結(jié)合的原則，以監(jiān)控其季度預(yù)申報(bào)及申報(bào)資料的邏輯真實(shí)性為重點(diǎn)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，突出行業(yè)管理。

1、日常管理

各分局各責(zé)任崗要按季審核分析同行業(yè)納稅人利潤(rùn)及稅負(fù)情況，分析判斷納稅人是否存在納稅異常，對(duì)存在異常情況的，及時(shí)督促納稅人調(diào)整納稅申報(bào)表，進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。在日常征管中除按有關(guān)規(guī)定管理外，各分局要結(jié)合其他涉稅事項(xiàng)，一年至少進(jìn)行一次巡查，以提升納稅人的稅法遵從度。

對(duì)于本類別中的核定征收企業(yè)，當(dāng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得稅或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

2、評(píng)估檢查

在日常征管、匯算清繳審核中發(fā)現(xiàn)嫌疑的企業(yè)，一律進(jìn)行納稅評(píng)估；對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重涉稅問(wèn)題的，一律移送稽查查處。

3、涉稅事項(xiàng)審核審批

對(duì)于本類別企業(yè)的各項(xiàng)依申請(qǐng)所得稅涉稅事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性，在此基礎(chǔ)上方可進(jìn)行審批。

第十四條 潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理

對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理遵循嚴(yán)格管理與重點(diǎn)監(jiān)控相結(jié)合的原則，以監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性為重點(diǎn)，強(qiáng)化評(píng)估檢查，突出風(fēng)險(xiǎn)管理。

1、日常管理

分戶建立臺(tái)賬，注明風(fēng)險(xiǎn)類型，掌握企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況，對(duì)其實(shí)施有效個(gè)體控管。各分局要在建立分戶臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，逐戶與潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)預(yù)約利潤(rùn)率。即由企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，確定其當(dāng)預(yù)期利潤(rùn)率并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提供相關(guān)依據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核定。

對(duì)屬于《關(guān)于實(shí)行企業(yè)所得稅行業(yè)利潤(rùn)警戒率管理的辦法》的行業(yè)企業(yè)，應(yīng)按該辦法從嚴(yán)管理。在日常征管中除按有關(guān)規(guī)定管理外，各分局要加大巡查力度，一年至少進(jìn)行二次以上的巡查，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

2、評(píng)估檢查

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)評(píng)估檢查管理，年評(píng)估檢查不少于2次，對(duì)評(píng)估及檢查中發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)為核定征收企業(yè)。

3、涉稅事項(xiàng)審核審批

對(duì)于本類別企業(yè)的各項(xiàng)依申請(qǐng)所得稅涉稅事項(xiàng)及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，各分局在受理相關(guān)資料和實(shí)地審核時(shí)，必須從嚴(yán)掌握。

4、其他 對(duì)由于“財(cái)務(wù)核算不健全”原因被認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的，征收方式一律鑒定為核定征收方式。

第四章 分類管理認(rèn)定及降級(jí)管理

第十五條 企業(yè)所得稅管理類別的認(rèn)定，按照公正、簡(jiǎn)化的原則，采用一次性認(rèn)定和變更認(rèn)定相結(jié)合的方法，確定納稅人的管理類別。第十六條 認(rèn)定程序

(一)認(rèn)定受理。各分局根據(jù)納稅人報(bào)送的《企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定申請(qǐng)表》及日常掌握的企業(yè)基本情況及企業(yè)財(cái)務(wù)核算狀況，由稅收管理員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況進(jìn)行初審，并提出初審意見(jiàn)。

(二)認(rèn)定審批。分局接到稅收管理員報(bào)送的資料后，按照企業(yè)所得稅分類管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，分類逐戶進(jìn)行復(fù)審，報(bào)經(jīng)分局辦公會(huì)議商量同意后確認(rèn)審批，并將審批后的《企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定申請(qǐng)表》返企業(yè)一份。

第十七條 根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》認(rèn)定的a級(jí)企業(yè)，除出現(xiàn)嚴(yán)重的稅收違規(guī)情況外，原則上不認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》認(rèn)定的b級(jí)企業(yè)，若存在第十條潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)特征之一情形的，一般要認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對(duì)根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》認(rèn)定的c、d級(jí)企業(yè)，直接認(rèn)定為潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對(duì)根據(jù)本實(shí)施意見(jiàn)認(rèn)定的潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，不得認(rèn)定為納稅信用等級(jí)b級(jí)以上等級(jí)。第十八條 企業(yè)所得稅分類管理認(rèn)定實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

第一次認(rèn)定于9月底到位；認(rèn)定于每年年初結(jié)合征收方式鑒定一并開(kāi)展；對(duì)新辦企業(yè)管理類別的認(rèn)定，于新辦企業(yè)辦理開(kāi)業(yè)登記后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

按照分類標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的管理類別，規(guī)模信用企業(yè)原則上一定兩年不變，其他納稅人根據(jù)情況可每年進(jìn)行變更認(rèn)定。

第十九條 主管分局在實(shí)施分類管理、納稅評(píng)估及日常檢查或稽查局稅務(wù)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)情況發(fā)生變化，不再符合原有管理類別標(biāo)準(zhǔn)的，轄管分局應(yīng)及時(shí)根據(jù)檢查結(jié)論、調(diào)查證明等相關(guān)資料，依照認(rèn)定程序進(jìn)行降級(jí)處理，并及時(shí)告知企業(yè)認(rèn)定調(diào)整事宜。對(duì)實(shí)行降級(jí)管理的企業(yè)，自降級(jí)之日起至升級(jí)階段，一律按照新確認(rèn)的類別進(jìn)行管理。第二十條 經(jīng)過(guò)匯繳審核，主管分局認(rèn)為企業(yè)具備升級(jí)資格的，可在匯繳結(jié)束后的次月向主管分局提出升級(jí)申請(qǐng)，經(jīng)分局及市局兩級(jí)認(rèn)定同意后，可升至相應(yīng)級(jí)別。

第五章 附 則（其他）

第十九條 企業(yè)所得稅分類管理實(shí)施意見(jiàn)由市國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋，各國(guó)、地稅分局具體負(fù)責(zé)實(shí)施。

第二十條 本實(shí)施方案自文到之日起執(zhí)行。

第四篇：淺談新所得稅體制下的分類管理

自2006下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]129號(hào)）以來(lái)，各地紛紛探討了許多分類管理的措施，一些省份也都制訂“所得稅管理的分類管理辦法”，但由于種種原因，都沒(méi)有很好地運(yùn)用起來(lái)。新《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以后，國(guó)家稅務(wù)總局在200416字方針的基礎(chǔ)上提出了新企業(yè)所得稅管理的24字

方針，即“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”，同時(shí)，將“分類管理”由原來(lái)的最末一位提升到第一位，充分說(shuō)明了“分類管理”在新所得稅管理體系中所處的地位，同時(shí)，也把如何做好新所得稅體制下的“分類管理”擺上了議事日程。

何為分類管理？分類管理是按不同類型的企業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模和企業(yè)的不同事項(xiàng)的特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)分類，合理配置征管力量，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的征管措施，采取不同側(cè)重點(diǎn)的管理方法。分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化和項(xiàng)目化管理的要求。

企業(yè)可以如何進(jìn)行分類呢？通常情況下可分為，一是按屬地原則分類，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；分為匯總納稅企業(yè)和非匯總納稅企業(yè)；二是按產(chǎn)業(yè)分類，分為工業(yè)類企業(yè)、商業(yè)類企業(yè)、農(nóng)業(yè)類企業(yè)和服務(wù)類企業(yè)；三是按照是否享受稅收優(yōu)惠，分為享受稅收優(yōu)惠企業(yè)和非享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，如此等等……可以將企業(yè)分為若干個(gè)類別。那么，新企業(yè)所得稅應(yīng)如何進(jìn)行分類呢？筆者認(rèn)為應(yīng)劃分為：一類是非居民企業(yè)，二類是匯總納稅企業(yè)，三類是一般查賬征稅企業(yè)，四類是核定征收企業(yè)。二類至四類為居民企業(yè)，二、三類居民企業(yè)按經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分層管理，上年銷售額分為10億、1億、5千萬(wàn)、5千萬(wàn)以下“四個(gè)層級(jí)”，在“四個(gè)層級(jí)”的居民企業(yè)中進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、享受稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等分項(xiàng)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的分類、分層、分項(xiàng)管理體系。

一類：非居民企業(yè)。非居民企業(yè)所得稅管理的對(duì)象是外國(guó)居民、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的所得，稅源具有流動(dòng)性大、隱蔽性高的特點(diǎn)，稅收收入易流失，稅收征管難度大，在多數(shù)國(guó)家被列為稅收征管高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。為此，要建立健全非居民企業(yè)所得稅稅源日常監(jiān)控機(jī)制，把握其流動(dòng)規(guī)律，重點(diǎn)要加強(qiáng)對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理、預(yù)提所得稅管理以及非民企業(yè)承包工程與提供勞務(wù)稅收管理，防范稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建立非居民企業(yè)的經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬，注意分別取得的所得與非居民企業(yè)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所是否有實(shí)際聯(lián)系。具有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)注意境外所得的納稅，沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)注意境內(nèi)所得的扣繳。

二類：匯總納稅企業(yè)。實(shí)行法人所得稅制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一發(fā)展和完善的客觀要求。匯總納稅企業(yè)、不同于一般企業(yè)，因此，在管理上不僅要引起各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的足夠重視，而且要根據(jù)總、分支企業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的管理辦法，防止出現(xiàn)管理漏洞。注意分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批和總機(jī)構(gòu)的扣除，并準(zhǔn)確按三因素和權(quán)重分?jǐn)偠惪詈陀?jì)算應(yīng)納稅額。

三類：一般查賬征稅企業(yè)。對(duì)二、三類“四個(gè)層級(jí)”的企業(yè)，首先按經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分層級(jí)管理。一是上年銷售額1億元以上的企業(yè)，應(yīng)全面開(kāi)展精細(xì)化管理，在強(qiáng)化管理的同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，充分體現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同步增長(zhǎng)。對(duì)企業(yè)應(yīng)建立一整套“企業(yè)經(jīng)營(yíng)評(píng)估體系”，從企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、資信、效率、財(cái)務(wù)、稅收以及特殊業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行全面評(píng)估，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供評(píng)估數(shù)據(jù)，為核實(shí)稅基提供可靠保障，在管理上確?！白ゴ蟆薄６巧夏赇N售額5千萬(wàn)元以上的企業(yè)，應(yīng)分行業(yè)對(duì)本地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)建立評(píng)估模型，從收入、成本等方面，通過(guò)投入產(chǎn)出率等評(píng)估指標(biāo)，抓住薄弱環(huán)節(jié)，不斷總結(jié)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，采取行之有效地征管措施，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平，在管理上確?！翱刂小?。三是上年銷售額5千萬(wàn)元以下的企業(yè)，應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等環(huán)節(jié)，提出管理要求。要通過(guò)完善不同收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)，以發(fā)票等各種憑據(jù)為抓手，利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，通過(guò)分行業(yè)規(guī)范企業(yè)成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格查驗(yàn)據(jù)以扣除的憑證，加強(qiáng)費(fèi)用扣除審核，對(duì)跨收入和扣除項(xiàng)目實(shí)行臺(tái)帳管理，規(guī)范財(cái)產(chǎn)損失扣除管理等措施，加強(qiáng)稅前扣除管理，在管理上確?！昂诵　?。

其次，在“四個(gè)層級(jí)”分層管理的基礎(chǔ)上，按有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行“四個(gè)層級(jí)”的分項(xiàng)管理。一是關(guān)聯(lián)交易管理。特別是在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多、稅負(fù)差異較大的情況下，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理更加重要。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)拓展關(guān)聯(lián)交易信息、健全關(guān)聯(lián)交易臺(tái)賬、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為審核、建立聯(lián)合檢查制度等方法來(lái)強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易管理。二是對(duì)減免稅期限超過(guò)一年以上的企業(yè)，要結(jié)合減免稅年檢加強(qiáng)管理，年檢必須實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)檢查其減免稅情況真實(shí)性、合法性，減免稅條件有無(wú)發(fā)生變化，是否有轉(zhuǎn)移或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題依法處理，對(duì)檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。三是企業(yè)合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等事項(xiàng)，一般比較復(fù)雜，具有不確定性，稅收管理難度較大，要實(shí)行企業(yè)事先報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度，切實(shí)加以管理。四是對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，集中力量組

織開(kāi)展稅務(wù)登記清查，將民辦醫(yī)院、民辦學(xué)校等單位納入企業(yè)所得稅管理范圍。對(duì)其中符合非營(yíng)利性組織條件的，要強(qiáng)化資格認(rèn)定管理，嚴(yán)格界定不征稅收入和免稅收入，加強(qiáng)成本費(fèi)用扣除的規(guī)范管理。五是連續(xù)二年虧損且累計(jì)虧損超過(guò)50萬(wàn)元或當(dāng)年虧損超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)，要結(jié)合所得稅后續(xù)管理與納稅評(píng)估加強(qiáng)管理。稅收管理員要加強(qiáng)實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析虧損原因；評(píng)估人員要將其列入重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)和指標(biāo)的評(píng)估審核，分析其申報(bào)的真實(shí)性與合法性。六是清算管理。清算是企業(yè)注銷前所得稅管理的最后一道關(guān)口，要通過(guò)及時(shí)掌握企業(yè)清算信息，規(guī)范企業(yè)所得稅清算申報(bào)，加強(qiáng)清算后續(xù)管理等措施，切實(shí)強(qiáng)化清算管理，等等。

第三，建立規(guī)范化的“企業(yè)所得稅匯繳底稿”制度。由于所得稅匯繳期較長(zhǎng)，且計(jì)算調(diào)整項(xiàng)目較多，加之有些企業(yè)在在實(shí)際財(cái)務(wù)處理時(shí)不執(zhí)行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的處理辦法、有些企業(yè)財(cái)務(wù)披露時(shí)不完整，所以，很有必要實(shí)行“企業(yè)所得稅匯繳底稿”制度，以規(guī)范企業(yè)匯繳行為，減輕稅務(wù)管理人員審核工作的壓力，為稅務(wù)稽查提供項(xiàng)目化的審核資料。一般企業(yè)所得稅匯繳底稿應(yīng)包含以下內(nèi)容：一是企業(yè)基本情況；二是本企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬處理方法、投資核算方法等等；三是本企業(yè)所得稅備案和審批項(xiàng)目的備案及審批情況；四是本企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整情況；五是法人代表簽字及日期。另外，匯總納稅企業(yè)還應(yīng)加上匯總及分公司報(bào)批審核等情況。

四類：核定征收企業(yè)。對(duì)核定征收戶的管理應(yīng)針對(duì)其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，及時(shí)督促納稅人辦理納稅申報(bào)，著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理，強(qiáng)化各類管理信息的綜合比對(duì)，防止納稅申報(bào)的隨意性。對(duì)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強(qiáng)管理。對(duì)按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表銷售（營(yíng)業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對(duì)。對(duì)按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫(kù)單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管。核定絕不是“一核了之”，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的后續(xù)管理，提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平，促使其不斷健全財(cái)務(wù)制度，逐步實(shí)現(xiàn)向查賬征收方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

在實(shí)行分類管理的過(guò)程中，首先強(qiáng)調(diào)的應(yīng)該是提高管理人員的業(yè)務(wù)水平。隨著新《企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施，所得稅的各項(xiàng)政策也在不斷更新，稅務(wù)管理人員要能第一時(shí)間掌握稅收政策，并學(xué)以致用，輔導(dǎo)納稅人按新稅法的規(guī)定執(zhí)行，加之，2006年以來(lái)財(cái)會(huì)制度不斷更新，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在許多大型企業(yè)已經(jīng)運(yùn)用，會(huì)計(jì)與稅法的差異又有了新的變化，管理人員要持續(xù)學(xué)習(xí)，懂稅法、懂財(cái)會(huì)、會(huì)分析、能評(píng)估；其次是強(qiáng)化納稅服務(wù)。由于納稅人的實(shí)際情況各有不同，在執(zhí)行政策的過(guò)程中，各有各的特點(diǎn)，稅務(wù)管理人員應(yīng)盡量為納稅人提供詳實(shí)的、不走樣的稅收政策咨詢，在平時(shí)的工作中，注重日常分析，關(guān)注企業(yè)的涉稅特點(diǎn)，采取切實(shí)可行的分類分項(xiàng)管理辦法，在匯算清繳期，應(yīng)加強(qiáng)匯繳工作的輔導(dǎo)，注重備案資料和審批事項(xiàng)的及時(shí)性和真實(shí)性，強(qiáng)化納稅調(diào)整項(xiàng)目，特別是時(shí)間性差異對(duì)所得稅計(jì)算的影響；第三是應(yīng)建立各種分類管理臺(tái)賬、跨管理臺(tái)賬、非居民企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目臺(tái)賬、投資管理臺(tái)賬等等。

分類管理是一篇大文章，各人都可做得，只是各有巧妙不同，相信大家在今后的工作中都能做好這篇文章，并且不斷豐富和發(fā)展，降低稅收成本，提高管理效率。通過(guò)分類管理，提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化水平，實(shí)現(xiàn)所得稅管理的科學(xué)化、專業(yè)化和項(xiàng)目化。

第五篇：企業(yè)所得稅

1.某小型微利企業(yè)2011會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其中包括以下收支：

（1）繳納稅收滯納金1萬(wàn)元。

(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門(mén)罰款2萬(wàn)元。(3)向另一個(gè)企業(yè)支付贊助費(fèi)10萬(wàn)元。(4)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。

計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額，2.某生產(chǎn)企業(yè)2011實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，銷售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。

（3）計(jì)提并發(fā)生職工福利費(fèi)20萬(wàn)元。（4）公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元。

計(jì)算該企業(yè)2011的應(yīng)納所得稅額。

3.某工業(yè)企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元（其中包括國(guó)債利息收入8萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用1420萬(wàn)元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬(wàn)元。

（3）支付所屬街區(qū)綠化費(fèi)10萬(wàn)元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元。

計(jì)算該企業(yè)2012的應(yīng)納所得稅額。

4.某機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元。

問(wèn)，該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前無(wú)未彌補(bǔ)虧損）?

5.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年?duì)I業(yè)收入為4000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，其他情況如下：

（1）發(fā)生廣告費(fèi)650萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元。

（2）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元。

（3）計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。

該企業(yè)2012年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？

6.東方公司2013會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，全年銷售收入2000萬(wàn)元，企業(yè)有關(guān)資料顯示：

（1）本“營(yíng)業(yè)外支出”20萬(wàn)元，其中捐贈(zèng)希望小學(xué)10萬(wàn)元，支付稅收滯納金4萬(wàn)元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬(wàn)元。

（2）本的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。

（3）本贊助本市大型娛樂(lè)活動(dòng)，支付贊助費(fèi)18萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。（4）本扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資800萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2013的應(yīng)納所得稅額。

7.某國(guó)有企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。其中：

（1）國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元。

（2）從M聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)80萬(wàn)元（M聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬(wàn)元。

（4）2010年的經(jīng)營(yíng)虧損為115萬(wàn)元。

該企業(yè)除上述事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）說(shuō)明上述各事項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)如何調(diào)整。（2）計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

8.東明公司為一般納稅人，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬(wàn)元，B產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，銷售材料收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入300萬(wàn)元。

（2）各項(xiàng)成本支出2500萬(wàn)元（其中包括合理工資薪金支出500萬(wàn)元，提取的職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)13萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元）。

（3）銷售費(fèi)用1150萬(wàn)元（其中包括贊助本市大型娛樂(lè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，本廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元）。

（4）管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。

（5）各項(xiàng)稅金支出800萬(wàn)元（其中包括增值稅300萬(wàn)元）。

（6）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元（其中包括通過(guò)政府進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出260萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元）。要求：（1）用文字說(shuō)明上述支出中應(yīng)如何調(diào)整。

（2）計(jì)算該公司2012應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

? 例：1.某企業(yè)2008境內(nèi)所得為800萬(wàn)元，從其設(shè)在境外某國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140萬(wàn)元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國(guó)內(nèi)適用稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)繳納入庫(kù)的所得稅額。

? 2.2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2009該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。

? 3.某國(guó)有企業(yè)2008年全年銷售產(chǎn)品收入1200萬(wàn)元，提供勞務(wù)

? 取得的收入50萬(wàn)元，取得租金收入80萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入 5萬(wàn)元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的成本為720萬(wàn)元，繳納的增值稅額10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅額6.5萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.9萬(wàn)元，預(yù)繳的所得稅額100萬(wàn)元，其他可扣除的費(fèi)用和損失為36.6萬(wàn)元。

? 要求：分別計(jì)算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應(yīng)納稅所得額。

? 4.某外商投資企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元，取得特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15萬(wàn)元，視同銷售收入10萬(wàn)元，取得稅收返還12萬(wàn)元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性紅利收益20萬(wàn)元，取得債券利息收入8萬(wàn)元，繳納的增值稅額8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅額5.75萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.52萬(wàn)元，可扣除的成本為850萬(wàn)元，被意外災(zāi)害毀損一批物資損失6萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元，贊助某球隊(duì)支出5萬(wàn)元，支付給股東紅利10萬(wàn)元，其他可扣除的費(fèi)用為78.73萬(wàn)元。

要求：

1、計(jì)算該企業(yè)收入總額；

2、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 2.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

? 5.某股份有限公司（企業(yè)所得稅率25%）。當(dāng)年取得銷售收入1800萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入500萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，租金收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得收入15萬(wàn)元，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的成本為1200萬(wàn)元，可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為30萬(wàn)元、15萬(wàn)元和5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失3萬(wàn)元，直接向老年福利院捐贈(zèng)10萬(wàn)元，向某協(xié)會(huì)贊助支出5萬(wàn)元，繳納的增值稅額10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅32萬(wàn)元和城市維護(hù)建設(shè)稅4.5萬(wàn)元。

? 要求：

1、計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額；

2、計(jì)算該公司應(yīng)納所得稅額； 3.當(dāng)年已按稅務(wù)核定預(yù)繳所得稅額100萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。

? ? ? ? ? 間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐出方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；

（5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；

（6）全年銷售成本1000萬(wàn)元；銷售稅金及附加100萬(wàn)元；

（7）全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；

（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元：其中含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。

要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；

（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?