第一篇：論稅收征管問題及對(duì)策

論稅收征管問題及對(duì)策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時(shí)期稅收征管工作的主體形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績(jī)，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時(shí)間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動(dòng)性比較強(qiáng)的個(gè)體戶往往不主動(dòng)上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會(huì)導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長(zhǎng)期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯(cuò)誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場(chǎng)，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動(dòng)局面；同時(shí)管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對(duì)系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺(tái)，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個(gè)管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評(píng)價(jià)考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個(gè)樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動(dòng)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對(duì)工作敷衍拖延，個(gè)別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時(shí)在制度建設(shè)上也存在激勵(lì)機(jī)制不夠完善、對(duì)管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動(dòng)型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏對(duì)納稅人的個(gè)性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個(gè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評(píng)估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時(shí)期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對(duì)納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對(duì)納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對(duì)面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對(duì)基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺(tái)相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對(duì)應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會(huì)涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評(píng)估 納稅評(píng)估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開展納稅評(píng)估工作；二是開展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動(dòng)相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評(píng)估一個(gè)行業(yè)促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的管理，評(píng)估一個(gè)地區(qū)提升一個(gè)地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評(píng)價(jià)體系。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長(zhǎng)的稅源管理崗位上。建立人才激勵(lì)機(jī)制，在提拔任用、獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)等方面為人才成長(zhǎng)創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第二篇：個(gè)體工商戶稅收征管問題和對(duì)策

完善個(gè)體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國(guó)家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對(duì)個(gè)體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個(gè)體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個(gè)體工商戶的稅收管理始終成為一個(gè)難點(diǎn)。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，淺談個(gè)體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個(gè)體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國(guó)稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)個(gè)體稅收征管認(rèn)識(shí)不足

部分單位、部門對(duì)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為個(gè)體稅收征管工作量大、收入小，將所有個(gè)體戶都管好也不如管好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個(gè)體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡(jiǎn)單，缺少個(gè)性服務(wù)手段，出現(xiàn)個(gè)體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點(diǎn)，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營(yíng)，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營(yíng)者，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對(duì)無證經(jīng)營(yíng)戶、有營(yíng)業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營(yíng)地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時(shí)地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個(gè)體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒有完整的經(jīng)營(yíng)資料，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購(gòu)進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范

個(gè)體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對(duì)偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，每個(gè)征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點(diǎn)后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實(shí)際上即使連續(xù)幾個(gè)月的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)后，個(gè)體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時(shí)準(zhǔn)確核實(shí)營(yíng)業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對(duì)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營(yíng)資料，或者經(jīng)營(yíng)資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和居所混在一起，在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時(shí)間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個(gè)體工商戶，發(fā)票存放時(shí)間過長(zhǎng)；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場(chǎng)所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點(diǎn)難以準(zhǔn)確把握

起征點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)國(guó)家稅收政策，公平、公正、公開個(gè)體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場(chǎng)，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營(yíng)收入不同的個(gè)體戶，對(duì)于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個(gè)體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個(gè)體戶銷售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對(duì)起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個(gè)

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個(gè)體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個(gè)稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項(xiàng)崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對(duì)個(gè)體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個(gè)體戶的稅收起征點(diǎn)，大部分個(gè)體戶的每月定額都未達(dá)起征點(diǎn)，有時(shí)稅收管理員只關(guān)注起征點(diǎn)以上的業(yè)戶，對(duì)起征點(diǎn)以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)個(gè)體稅收征管是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個(gè)體稅收管理員的數(shù)量，解決個(gè)體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個(gè)體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對(duì)個(gè)體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個(gè)體征管形勢(shì)，解決個(gè)體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識(shí)

解決個(gè)體戶征管難的問題，提高納稅意識(shí)是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識(shí)，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶有明確的納稅起征點(diǎn)，這對(duì)安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營(yíng)者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實(shí)行這個(gè)起征點(diǎn)，給那些無證經(jīng)營(yíng)的、或者是流動(dòng)性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對(duì)此，建議取消無證經(jīng)營(yíng)和流動(dòng)性較大個(gè)體戶的起征點(diǎn)，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個(gè)體工商戶依法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，即有利于個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個(gè)體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個(gè)體工商戶納稅申報(bào)資料的真實(shí)性，在稅收法規(guī)中對(duì)未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對(duì)其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營(yíng)業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對(duì)于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營(yíng)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報(bào)，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對(duì)個(gè)體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票丟失和失控，凡需購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的個(gè)體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個(gè)月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實(shí)際，完善定期定額辦法

一是實(shí)行最低行業(yè)起點(diǎn)營(yíng)業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對(duì)“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級(jí)，統(tǒng)一制定“雙定”營(yíng)業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)具體業(yè)戶核定營(yíng)業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營(yíng)行業(yè)、路段、規(guī)模所對(duì)應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營(yíng)業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個(gè)休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎(jiǎng)方式等機(jī)制，調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量共同監(jiān)督。三是完善個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測(cè)算、落實(shí)。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對(duì)具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測(cè)算、落實(shí)，實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，在第一時(shí)間準(zhǔn)確掌握社會(huì)各類經(jīng)營(yíng)、經(jīng)商活動(dòng)信息，即節(jié)省稅收成本，又能實(shí)現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對(duì)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個(gè)體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對(duì)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對(duì)個(gè)稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動(dòng)性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第三篇：農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對(duì)策

農(nóng)村個(gè)體稅收征管問題及對(duì)策

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的步伐進(jìn)一步加快，特別是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)體稅收調(diào)高起征點(diǎn)和降低征收率等稅收政策逐步實(shí)施后，我縣城鄉(xiāng)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，這其中個(gè)體稅收經(jīng)濟(jì)因其投資小、運(yùn)轉(zhuǎn)快等優(yōu)點(diǎn)，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場(chǎng)的角角落落。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說活躍了市場(chǎng)，但同時(shí)也給我們國(guó)稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強(qiáng)我縣的個(gè)體稅收征管工作，使之既能促進(jìn)我縣城鄉(xiāng)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國(guó)稅工作者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個(gè)體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式?，F(xiàn)在個(gè)體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評(píng)定等方法，但在個(gè)體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對(duì)此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國(guó)稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識(shí)有待提高。由于個(gè)體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點(diǎn)的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對(duì)一些未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個(gè)體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達(dá)到起征點(diǎn)而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個(gè)體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對(duì)建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，無序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個(gè)體戶以壓低銷售價(jià)格來提高競(jìng)爭(zhēng)力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場(chǎng)、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個(gè)體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實(shí)記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動(dòng)，但是由于個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體戶，存在著個(gè)體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國(guó)家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個(gè)體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既不到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動(dòng)態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個(gè)體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實(shí)質(zhì),如對(duì)登記率、申報(bào)率考核等。個(gè)體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)狀況、納稅意識(shí)等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報(bào)率、入庫率等作為考核指標(biāo)，勢(shì)必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國(guó)稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個(gè)體稅收直接關(guān)系到個(gè)人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當(dāng)前加強(qiáng)稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時(shí)，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對(duì)策

針對(duì)我縣農(nóng)村個(gè)體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)個(gè)體稅收征管？筆者認(rèn)為：依托計(jì)算機(jī)強(qiáng)化稅控管理、加強(qiáng)政府部門間協(xié)作、加強(qiáng)稅法宣傳等都是加強(qiáng)此項(xiàng)管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用金稅工程實(shí)行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國(guó)家稅收實(shí)現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。實(shí)踐證明，推行個(gè)體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)，廣泛地同工商、地稅

第四篇：煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對(duì)策

煤炭行業(yè)稅收征管存在的問題及對(duì)策

吳 軍

〔內(nèi)容摘要〕 通過分析煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題，針對(duì)性地提出對(duì)策建議。

〔關(guān) 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對(duì)策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務(wù)學(xué)會(huì)

作為煤炭資源主產(chǎn)區(qū)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)煤炭產(chǎn)品的旺勢(shì)需求、價(jià)格上揚(yáng)，我們的資源優(yōu)勢(shì)得到了充分的發(fā)揮，抓好該行業(yè)的稅收征管，對(duì)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，拓展稅收增收空間，具有深遠(yuǎn)現(xiàn)實(shí)的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業(yè)稅收征管質(zhì)量的問題。

1、企業(yè)分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國(guó)家稅務(wù)局玉舍分局目前所轄的煤炭生產(chǎn)企業(yè)來說，53對(duì)煤井遍及五個(gè)鄉(xiāng)，且大部份企業(yè)多座落在深遠(yuǎn)偏僻的山區(qū)，最遠(yuǎn)的企業(yè)距離分局所在地達(dá)45公里，加上煤炭運(yùn)輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡(jiǎn)易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔(dān)著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業(yè)生產(chǎn)行業(yè)性特點(diǎn)明顯，原煤產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。

我市煤炭生產(chǎn)均為地下作業(yè)，其生產(chǎn)時(shí)間、班組，投入生產(chǎn)工人數(shù)及班組產(chǎn)量稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握。尤為重要的是：作為發(fā)放生產(chǎn)工人個(gè)人工資的原始依據(jù)——班組工人個(gè)人產(chǎn)量記錄，生產(chǎn)工人基本不保存，損毀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收管理員取證困難，增加了準(zhǔn)確掌握企業(yè)月生產(chǎn)總量的難度。而且，由于各個(gè)企業(yè)因礦井深度、地質(zhì)條件及生產(chǎn)設(shè)備等要素條件的不同，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中所采用的能耗物耗測(cè)算法推定的企業(yè)月生產(chǎn)數(shù)量與實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量存在較大誤差。

3、企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的大部份營(yíng)銷行為不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：①大量現(xiàn)金交易的現(xiàn)象依然存在，且企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶與業(yè)主個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業(yè)的基本結(jié)算賬戶多用于銀行劃解稅款，個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶卻成為結(jié)算資金的“基本賬戶”，混用現(xiàn)象屢見不鮮，加之現(xiàn)在我國(guó)銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機(jī)制也未建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以有效掌握納稅人開設(shè)賬戶及資金流情況；②購(gòu)銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業(yè)簽定的合同較為正規(guī)外，與其他一些私營(yíng)性質(zhì)的需煤方簽定的購(gòu)銷合同可以適時(shí)涂改；③由于國(guó)稅、地稅、運(yùn)管等部門之間缺乏必要的信息互通機(jī)制，擁有運(yùn)輸車輛的煤礦企業(yè)不但不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況，而且還利用“市場(chǎng)參考價(jià)格”及地稅部門對(duì)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅實(shí)行定額征收的缺陷，人為剝離計(jì)稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數(shù)企業(yè)的日常咨詢中了解到一個(gè)應(yīng)引起關(guān)注的問題，有些業(yè)主反映經(jīng)常接到“兩廣”地區(qū)的不明電話，告知能讓企業(yè)取得“包認(rèn)證”的運(yùn)輸發(fā)票。如果此事屬實(shí)，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業(yè)設(shè)置賬簿不規(guī)范，財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)，給稅收管理員的日常賬務(wù)檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)都是個(gè)人獨(dú)資或個(gè)人合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，盡管都按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建賬建制（部份企業(yè)還使用財(cái)務(wù)核算軟件），但業(yè)主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員或?yàn)榧媛毣驗(yàn)闃I(yè)主本人的親朋好友，其據(jù)以入賬的原始憑證資料大多是事后從業(yè)主處取得，業(yè)主給什么就做什么，財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)事前審核原始憑證的監(jiān)控功能缺失，這種情況下所做出的賬務(wù)處理不但難以體現(xiàn)客觀性的記賬原則，而且難以真實(shí)地反映企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)銷售過程。特別值得一提的是：部份業(yè)主個(gè)人或?qū)准颐旱V享有所有權(quán)或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個(gè)財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼做多家企業(yè)的會(huì)計(jì)。從面上來說，盡管這種現(xiàn)象能給稅務(wù)人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據(jù)，而且也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現(xiàn)在：①縱觀增值稅管理的相關(guān)法規(guī)政策，除了有對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的法規(guī)依據(jù)外，尚未有對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人實(shí)行預(yù)繳稅款管理方式的相關(guān)依據(jù)。依照“稅收法定”的原則，現(xiàn)行的對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)行依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理方式應(yīng)屬政策擴(kuò)大適用。②“市場(chǎng)參考價(jià)格”難以體現(xiàn)公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務(wù)人員對(duì)各企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量、供求關(guān)系等影響市場(chǎng)價(jià)格的因素不可能完全掌握，“市場(chǎng)參考價(jià)格”核定，往往是參照歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，采用加減法人工評(píng)定，缺乏科學(xué)合理的核定模式，而且煤炭市場(chǎng)價(jià)格變數(shù)較大，所制定出來的價(jià)格與實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格出入較大，就同一企業(yè)而言，其銷售價(jià)格也有低于參考價(jià)格的情況（如電煤），這不但給企業(yè)的賬務(wù)處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的參考價(jià)格在一定程度上為納稅人剝離計(jì)稅價(jià)格提供了“合理”的依據(jù)，還美名其曰“井口價(jià)”。

針對(duì)上述影響煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量提高的因素，結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)稅收征管的實(shí)際，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)，力求突破。

1、調(diào)整充實(shí)基層分局人員，把懂業(yè)務(wù)，能熟練操作計(jì)算機(jī)的具有較高素質(zhì)稅務(wù)干部充實(shí)到稅收征管一線，實(shí)施專職稅收管理員制，并加大對(duì)稅收管理員的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息技術(shù)等知識(shí)的教育培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)，廣泛開展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭(zhēng)取地方政府和社會(huì)各界的關(guān)心、支持和配合，進(jìn)一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運(yùn)管等部門協(xié)作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負(fù)責(zé)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的“線報(bào)”辦法，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)品流、資金流及自有貨運(yùn)車輛等情況的掌控能力。

3、加大對(duì)貨物運(yùn)輸發(fā)票特別是來自省外、市外地區(qū)貨物運(yùn)輸發(fā)票的檢查核實(shí)力度。實(shí)行“兩票”同行，即針對(duì)煤炭企業(yè)有銷售必有運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)，銷售方或購(gòu)貨方所取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須注明增值稅專用發(fā)票的號(hào)碼，以進(jìn)行雙向比對(duì)，確認(rèn)企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)發(fā)生的方向及銷售行為的真實(shí)性。

4、加大對(duì)企業(yè)建賬建制工作的督促力度，規(guī)范企業(yè)營(yíng)銷行為。日常稅收管理工作中，嚴(yán)格要求企業(yè)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理，不得做收做支現(xiàn)金。規(guī)范使用銀行基本結(jié)算賬戶，除了小額現(xiàn)金支出使用備用金外，所有大額度資金結(jié)算全部通過銀行進(jìn)行。對(duì)有“關(guān)聯(lián)”關(guān)系的企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理，防止企業(yè)利用銷售過程中部份購(gòu)貨方不需用增值稅專用發(fā)票的機(jī)會(huì)虛開代開增值稅專用發(fā)票行為的產(chǎn)生。規(guī)范會(huì)計(jì)代理行為，防止企業(yè)利用其相關(guān)會(huì)計(jì)信息的互通做“串賬”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

5、取消煤炭企業(yè)領(lǐng)用‘六盤水市煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票’時(shí)依“市場(chǎng)參考價(jià)格”預(yù)繳增值稅的管理辦法，建立一個(gè)有效的煤炭產(chǎn)品市場(chǎng)交易價(jià)格信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制，具體操作流程為：統(tǒng)一制作《企業(yè)耗用原煤購(gòu)進(jìn)價(jià)格明細(xì)調(diào)查表》，由各基層管理分局在日常稅務(wù)管理工作中按月填報(bào)縣局征管業(yè)務(wù)部門，縣局征管業(yè)務(wù)部門以供煤企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)將調(diào)查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業(yè)進(jìn)行入戶比對(duì)，對(duì)有異常跡象的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報(bào)市局稽查部門進(jìn)行查處。同時(shí)，為了充分保證稅款的及時(shí)足額入庫，取消預(yù)繳稅款管理方式后，可要求企業(yè)開設(shè)一個(gè)只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業(yè)因政策或資源耗竭等原因關(guān)閉，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款清算后，企業(yè)方可銷戶，這樣也能保證企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后稅款的安全到庫。

第五篇：稅收征管的現(xiàn)狀問題及對(duì)策

稅收征管的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

內(nèi)容摘要：新稅制施行后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)從自身稅收征管實(shí)際出發(fā)，探索出了一些行之有效的辦法，但同時(shí)也存在一些問題。為了稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗淺的建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；納稅申報(bào)；稽查制度

1994年稅制改革后，國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了深化稅收征管改革、建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式的要求。經(jīng)過幾年的運(yùn)行，新的征管模式的作用和成效已初步顯現(xiàn)，稅收環(huán)境得到了初步改善，偷逃騙稅得到了一定遏制，稅收收入連年超額完成，強(qiáng)化征管的地位得到充分體現(xiàn)。但在征管模式轉(zhuǎn)換中也暴露了一些亟待解決的問題。

一、當(dāng)前稅收征管存在的問題

(一)《稅收征管法》本身存在的問題

《稅收征管法》實(shí)行以來，在加強(qiáng)稅收征管，打擊偷、逃、抗、騙稅行為，保障國(guó)家財(cái)政收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了非常重要的作用，但同時(shí)也暴露了一些問題。根據(jù)《稅收征管法》第二十六條規(guī)定稅收保全措施只用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。對(duì)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不能適用該措施。根據(jù)第二十七條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行措施只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，其他納稅人則不適用。可見稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的客體過窄，只適應(yīng)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，對(duì)發(fā)生個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的行政單位、非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位、稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。這種規(guī)定影響了稅法的剛性和稅收的效率，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些行政事業(yè)單位偷、欠的個(gè)人所得稅款無能為力。(二)稅收征管模式存在的問題

1994年國(guó)、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)投入了大量的人力、物力、財(cái)力，突破舊框框大膽進(jìn)行征管改革。深圳市地方稅務(wù)局率先在全國(guó)實(shí)行征管查三線分離、取消專管員管戶的“保姆式”征管模式，取得了顯著成效。但是綜合全國(guó)稅收征管改革的實(shí)踐，有幾個(gè)問題未得到很好解決。主要有：

1．管事不管戶，管理出現(xiàn)空檔按照統(tǒng)一登記、集中征收、分類檢查“三線分離”的征管體制，將稅款征收任務(wù)下達(dá)給征收分局，查補(bǔ)稅款的任務(wù)下達(dá)給檢(稽)查分局。表面上看，征收分局任務(wù)確實(shí)很重，管戶很多，管事也不少。但由于執(zhí)法權(quán)限有限，擔(dān)負(fù)征收重任的征收分局卻是管事管不了戶，納稅人的基本狀況、財(cái)務(wù)核算等只能從計(jì)算機(jī)中獲得，管戶也只是依靠電子手段催報(bào)催繳，其余變成盲區(qū)。檢(稽)查分局由于壓力不大，形成了年初抓大戶、年中抓收入、年底抓戶數(shù)的三步曲，輕輕松松完成檢查任務(wù)。結(jié)果管戶的不管事，管事的不管戶。征收分局坐等上門，片面地認(rèn)為取消專管員管戶制度就是隔斷稅務(wù)人員同納稅人的直接聯(lián)系，把管理限定在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審查納稅人報(bào)送的資料、報(bào)表上，忽視了對(duì)納稅人具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握，造成新征管模式運(yùn)行鏈條中斷，在一些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)空白。2．管理質(zhì)量低，征管基礎(chǔ)薄弱征管改革后，出現(xiàn)一種偏見，即電腦代替管理。因此，投入大量人力、物力、財(cái)力用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)，而忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)建設(shè)。計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，缺乏開發(fā)高質(zhì)量征管業(yè)務(wù)軟件的能力，計(jì)算機(jī)作用未能充分發(fā)揮。稅務(wù)人員忽視基礎(chǔ)工作，對(duì)納稅人征管檔案資料錄入不全，現(xiàn)代化設(shè)備只扮演初級(jí)管理角色。這種狀況下，再過分依賴計(jì)算機(jī)，忽視人的主觀能動(dòng)性，必然形成人機(jī)脫離，造成“三率”(申報(bào)、登記、入庫)考核實(shí)際達(dá)標(biāo)率低。

3．考核不落實(shí)，稅源監(jiān)控不力崗位職責(zé)劃分不合理，考核指標(biāo)不夠科學(xué)，業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)懲掛鉤不緊密，兌現(xiàn)不及時(shí)。改革的初衷是想依靠計(jì)算機(jī)監(jiān)控和“三線分離”制度互相制約來達(dá)到監(jiān)控目的，結(jié)果硬件比較超前，軟件未跟上。從機(jī)關(guān)到基層對(duì)于納稅人的稅源流向心中無數(shù)，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。

4．以查代管，重查輕罰在改革初期有不少同志認(rèn)為，納稅人之所以不依法自覺申報(bào)繳稅是稽查力度不到位造成的，只要增加檢查力量，強(qiáng)化檢查，什么問題都可以解決。尤其是強(qiáng)調(diào)稽查是“重中之重”之后，有的單位將60%的力量放在檢(稽)查，37%的力量放在征收和管理，只有3%的力量放在登記和清查漏管戶，形成以查代管的局面。從實(shí)踐中看，由于平時(shí)放松管理，對(duì)納稅人底數(shù)不清，缺乏適時(shí)監(jiān)控，往往電腦上有記錄的納稅戶實(shí)地找不到，而又有大量經(jīng)營(yíng)業(yè)戶未進(jìn)行稅務(wù)登記，電腦上根本沒有記錄。另外，相當(dāng)一部分人對(duì)偷逃稅納稅人從嚴(yán)處罰態(tài)度曖昧，稽查到位率、查補(bǔ)入庫率、處罰罰款及滯納金加收比率很低。重查輕處，助長(zhǎng)了偷逃稅者的冒險(xiǎn)心理。

（三）地方征管過程出現(xiàn)的問題

新稅制運(yùn)行幾年來，在保障中央財(cái)政收入，調(diào)動(dòng)地方理財(cái)積極性等方面起到了積極作用。然而隨著地方利益、局部利益的不斷強(qiáng)化，作為財(cái)政收入的重要組成部分的稅收，在征管過程中違紀(jì)違規(guī)問題日益突出，應(yīng)認(rèn)真研究和解決。

1．“協(xié)稅”（即通過各種渠道到稅源充足的外地引進(jìn)稅額）現(xiàn)象出現(xiàn)，且數(shù)量逐年增大，“協(xié)稅”面有擴(kuò)大的趨勢(shì)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)稅部門也參與了協(xié)稅；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)部門不僅自己協(xié)稅，還牽線搭橋?yàn)槠渌l(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅?！皡f(xié)稅”雖然在短期內(nèi)對(duì)地方財(cái)力增長(zhǎng)有利，但長(zhǎng)此下去，隨引稅成本的增加，勢(shì)必導(dǎo)致稅收買賣“交易”，滋生腐敗行為。另一方面，“協(xié)稅”對(duì)于稅源薄弱、稅收任務(wù)大、征收難度大的地方而言，工作量相對(duì)較小，從而出現(xiàn)了“挖別人的地，不耕自己的田”的怪現(xiàn)象，造成地方小額稅收跑、冒、滴、漏，國(guó)家稅收政策難以執(zhí)行到位，地方財(cái)政收入流失。

2．“調(diào)稅”（“調(diào)稅”即調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。）重新抬頭，且日趨普遍，方式更隱蔽，造成稅收統(tǒng)計(jì)信息失真。新稅制取消了集貿(mào)市場(chǎng)分成，將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)改為垂直管理，使以解決自身經(jīng)費(fèi)不足為目的的調(diào)節(jié)征收稅種的行為一度得到扼制。但隨著國(guó)家稅收管理力度加大，部分稅種實(shí)行單項(xiàng)征收考核和稅務(wù)部門消費(fèi)基金的不斷增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)所征收稅種的行為又重新出現(xiàn)。從我們審計(jì)的三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算來看，均有調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。調(diào)節(jié)手段由原來從帳表上集中調(diào)節(jié)稅額，轉(zhuǎn)為在向納稅人征收稅款過程中，在開稅票環(huán)節(jié)分散調(diào)節(jié)為所需稅種，即“什么稅未完成就開什么稅”。從源頭掩蓋真相，逃避各項(xiàng)檢查和對(duì)真實(shí)稅種、稅額的認(rèn)定。調(diào)節(jié)稅種，不僅使部分稅收通過合法渠道直接轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門的經(jīng)費(fèi)來源，造成部分財(cái)政收入流失。更為嚴(yán)重的是，造成國(guó)家稅收統(tǒng)計(jì)信息失真，影響國(guó)家宏觀調(diào)控。

3．“墊稅”（“墊稅”即年終以財(cái)政資金、其他資金借貸完成稅收任務(wù)）時(shí)有發(fā)生，造成財(cái)政收入“水份”增加，從而出現(xiàn)地方財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)，而可用財(cái)力相對(duì)縮小的不正常現(xiàn)象。隨著地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)力的需求，各地對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核由原來“完成總產(chǎn)值”、“完成國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值”等虛指標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙载?cái)政收入論英雄”。部分單位、部門和企業(yè)為了完成考核任務(wù)和政績(jī)的需要，采取各種方式墊付墊繳完成稅收任務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財(cái)政資金墊付，或從農(nóng)村合作基金會(huì)以高息借貸墊稅，有的企業(yè)直接借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金還稅，再申請(qǐng)財(cái)政挖潛改造撥款歸位等等，造成財(cái)政收入大幅增加的虛假現(xiàn)象，而實(shí)際可動(dòng)用財(cái)力沒有多大增長(zhǎng)。

4．“留稅”（“留稅”即滯留、轉(zhuǎn)壓和不及時(shí)解繳稅款）令行難止，給稅款的管理和監(jiān)督留下隱患。由于經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，稅收增長(zhǎng)成為一種硬性指標(biāo)，年年加碼，致使一些稅收征管部門為了保障下任務(wù)的完成，在當(dāng)年任務(wù)完成的前提下，層層滯留、轉(zhuǎn)壓稅款。

5．“獎(jiǎng)稅”愈演愈烈，稅收成本不斷加大。為了完成上級(jí)考核任務(wù)和適應(yīng)地方收入增長(zhǎng)的需要，從稅務(wù)上級(jí)管理部門到基層稅務(wù)所，從本級(jí)政府到下級(jí)政府，均實(shí)行稅收任務(wù)考核，層層物資獎(jiǎng)勵(lì)的措施。如:完成半年任務(wù)，上級(jí)有半年獎(jiǎng)，區(qū)局有匹配獎(jiǎng)、有的基層所自身還有配套獎(jiǎng)，年終本級(jí)政府有積極性獎(jiǎng)、下級(jí)政府有分成獎(jiǎng)等等。名目繁多，有的重復(fù)獎(jiǎng)勵(lì)、重復(fù)補(bǔ)貼，所有這些，加上各項(xiàng)稅收提退，使稅收成本大大提高。

6．征收教育費(fèi)附加搞“包干留成”，使教育經(jīng)費(fèi)來源成為稅務(wù)部門的預(yù)算外開支渠道。地稅部門利用其征收職權(quán)與教育管理部門搞“包干留成”，使本應(yīng)用于教育的經(jīng)費(fèi)大部分被稅務(wù)部門用于了自身開支，也為其調(diào)稅為費(fèi)提供了渠道。

(四)依法治稅環(huán)境較差 1．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。我國(guó)目前盡管實(shí)行了納稅申報(bào)制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的稅款，也采取了定稅、包稅的辦法征收，甚至出現(xiàn)了企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象。這種做法影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。雖然我國(guó)的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對(duì)違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，因而執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日?；橹邪l(fā)現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象只做一般補(bǔ)稅處理，這就在事實(shí)上使納稅人偷稅的風(fēng)險(xiǎn)小于其收益，客觀上助長(zhǎng)了納稅人的偷稅行為。

2．公民的納稅意識(shí)淡薄。

納稅意識(shí)是人們對(duì)納稅問題在思想觀念上的反映。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，且該地稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會(huì)對(duì)納稅問題有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。某些納稅人納稅意識(shí)比較淡薄，自覺性較差；有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報(bào)不實(shí)，更不愿讓代理人介入，結(jié)果，難免會(huì)有偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。

二、解決稅收征管問題的對(duì)策

(一)完善稅收法律體系，修訂稅收征管法

根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的需要，為保證稅制的有效運(yùn)行，鞏固稅收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，《稅收征管法》必須盡快修訂。應(yīng)確定稅款優(yōu)先的原則，降低滯納金；明確銀行等相關(guān)部門的協(xié)稅責(zé)任，明確征納雙方應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任；擴(kuò)大稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施范圍，盡快完善稅收法律體系。(二)強(qiáng)化稅收征管

在征管模式轉(zhuǎn)換中，稅收管理工作已從專管員式的直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)性、集約性的間接管理，這就加大了稅收管理的難度。稅收管理既是保證稅制有效運(yùn)行的重要手段，又是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，防止稅收流失的重要保障。1．規(guī)范征管資料管理，有效監(jiān)控稅源。隨著所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整、完善及納稅戶的大量增加，在征管模式轉(zhuǎn)換中對(duì)納稅人的有效監(jiān)控是亟待解決的問題。一是規(guī)范征管資料的管理。對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、違章處罰等全部納稅情況實(shí)行分戶分類管理，形成一整套規(guī)范化的征管機(jī)制。二是監(jiān)控稅源。在尚未完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控之前，通過建立稅源資料信息庫，擴(kuò)大稽查面，與工商部門共建信息網(wǎng)絡(luò)，加大重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)控，加強(qiáng)稅源調(diào)查，建立稅收管理考核辦法等措施，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人實(shí)行有效的監(jiān)管。通過機(jī)構(gòu)監(jiān)控、稽查監(jiān)控和計(jì)算機(jī)監(jiān)控等最大限度地減少稅收流失。

2．規(guī)范納稅申報(bào)管理，建立納稅評(píng)審機(jī)制。規(guī)范申報(bào)方式，適當(dāng)增加納稅申報(bào)表的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如，增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額欄應(yīng)增加“尚未支付款項(xiàng)的購(gòu)進(jìn)貨物”及“尚未入庫的購(gòu)進(jìn)貨物”兩項(xiàng)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表應(yīng)增加“視同銷售”一欄，以提高納稅申報(bào)管理的針對(duì)性和有效性；積極推行納稅人稅務(wù)代碼制、存款實(shí)名制，提高納稅申報(bào)質(zhì)量；盡快建立評(píng)稅機(jī)制，制訂相應(yīng)的納稅申報(bào)審核評(píng)審辦法，通過對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)資料和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析、評(píng)審，對(duì)重大疑點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查，確保稅款及時(shí)、足額入庫。

3．實(shí)行重點(diǎn)稽查制度。配和評(píng)稅制度的建立，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，將現(xiàn)行的稽查制度改為重點(diǎn)稽查制度。稽查對(duì)象通過電腦選案系統(tǒng)生成，數(shù)據(jù)來源于評(píng)稅系列錄入的企業(yè)納稅申報(bào)情況；檢查過程采用稅務(wù)檢查底稿，建立規(guī)范的審理程序；縮小檢查面，加大處罰力度，對(duì)所有結(jié)案的偷稅企業(yè)在電視、報(bào)紙等媒體上暴光，從而達(dá)到有效打擊偷、逃、避稅行為和降低稅收成本的雙重目的。

4．設(shè)立清查失蹤戶、漏征漏管戶的職能部門。失蹤、漏征漏管現(xiàn)象是制約當(dāng)前稅收工作有效開展的一個(gè)“瓶頸”，有效的管理辦法是成立失蹤戶清查的職能部門，長(zhǎng)期從事漏管戶清查工作，根據(jù)從工商、海關(guān)、商檢等有關(guān)部門獲得的資料和實(shí)地檢查，對(duì)未登記的業(yè)戶及時(shí)催辦。(三)加強(qiáng)地方稅收征管過程監(jiān)控

1．在稅票設(shè)計(jì)上進(jìn)行改進(jìn)，逐步建立一種既能與分級(jí)財(cái)政相適應(yīng)，又能明確體現(xiàn)屬地納稅原則，便于征納雙方相互監(jiān)督的稅款約束制度。即:征稅和納稅雙方應(yīng)能在所征稅款的最終流向上相互監(jiān)督，達(dá)成一致，從而杜絕不同屬地稅務(wù)部門之間為私利進(jìn)行的“協(xié)稅”或“買賣稅收”的現(xiàn)象。2．全面取消除代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)以外的其他各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)的提取退庫，改變現(xiàn)行的代扣、代收、代征手續(xù)費(fèi)從收入中直接提取退庫的辦法，實(shí)行由各級(jí)財(cái)政以專項(xiàng)資金渠道列支出解決的方式，從而杜絕稅務(wù)部門為自身利益，任意調(diào)節(jié)稅種的現(xiàn)象。

3．引進(jìn)成本效益考核原則，實(shí)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與稅收增長(zhǎng)掛鉤，采取核定基數(shù)，比例增長(zhǎng)的方式，由地方財(cái)政審核后全部上劃稅務(wù)上級(jí)主管部門，統(tǒng)一管理和核撥，防止稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來源渠道過多過濫，造成消費(fèi)基金膨脹，稅收成本上升。

4．進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)弄虛作假、虛報(bào)政績(jī)的墊稅及調(diào)稅行為的監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，處罰結(jié)果與稅收征管人員及直接負(fù)責(zé)人的考核和任用掛鉤，使其自覺遵守有關(guān)政策法規(guī)。

5．將教育費(fèi)附加改為按稅征收，加強(qiáng)管理、堵塞漏洞；同時(shí)加快實(shí)行稅收征管電算化，逐步形成申報(bào)、征管、解繳、入庫全方位監(jiān)督的稅收征管體系，減少征管過程中人為因素的影響。(三)依法治稅，提高納稅人的納稅意識(shí) 要加強(qiáng)稅收法律環(huán)境建設(shè)，一方面要通過各種形式宣傳稅法，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅，納什么稅，如何納稅，不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任，增強(qiáng)其納稅自覺性。另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對(duì)稅務(wù)違法行為的查處力度，對(duì)構(gòu)成涉稅犯罪的個(gè)人和集體應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識(shí)到稅法的威懾力，增加納稅的自覺性。

參考文獻(xiàn)：

1．陳秀金，《稅收征管改革中幾個(gè)實(shí)踐問題的思考》，載于《福建稅務(wù)》1999.9 2．余忠友，《改制企業(yè)稅收征管問題及解決辦法》，載于《福建稅務(wù)》2001.12 3．郭影，《新稅收征管模式存在的問題及對(duì)策》，載于《山東稅務(wù)縱橫 》2000.7 4．郭烈民.，《稅收征管改革中存在的問題及對(duì)策》，載于《稅務(wù)研究》 2000.6 5．李中良，《當(dāng)前稅收征管質(zhì)量存在問題及對(duì)策》，載于《河南稅務(wù)》

2000.10 6．李孝敏，《對(duì)現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量考核的思考》，載于《安徽稅務(wù)》2002.7 7．劉大平，《信息不對(duì)稱下的稅收征管問題》，載于《經(jīng)濟(jì)與管理》，2002.10 8．陳紅衛(wèi).，《關(guān)于稅收征管問題的幾點(diǎn)思考》，載于《經(jīng)濟(jì)師》2002.11