第一篇：加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中的問題和對策

加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中的問題和對策

2011年，東明區(qū)國稅局組織稅收收入4.4億元，稅收收入在1000萬元以上的重點稅源企業(yè)有9家，稅款2.6億元。在這9家企業(yè)中集團(tuán)性企業(yè)7家，稅款1.3億元。集團(tuán)性企業(yè)的稅收在整體稅收收入特別是重點稅源企業(yè)中的比例較大，對整體收入的實現(xiàn)影響較大。因此加強(qiáng)對集團(tuán)性企業(yè)的管理既是加強(qiáng)重點稅源管理的重要內(nèi)容，又是加強(qiáng)稅收征管，降低執(zhí)法風(fēng)險的迫切需要。由于集團(tuán)性企業(yè)在籌資、投資、運作機(jī)制和對資金的調(diào)度能力，以及在收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃優(yōu)于單一獨立性企業(yè)，近年來一些企業(yè)開始向集團(tuán)化方向發(fā)展。涉及集團(tuán)化的企業(yè)數(shù)量在不斷增加，規(guī)模不斷壯大，關(guān)聯(lián)交易行為的增多給稅務(wù)部門又提出新的課題，新的要求。下面對集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、集團(tuán)性企業(yè)現(xiàn)狀

集團(tuán)性企業(yè)（企業(yè)集團(tuán)）是指以資本為紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。母公司是指依法登記注冊，取得企業(yè)法人資格的控股公司。子公司應(yīng)當(dāng)是母公司對其擁有全部股權(quán)或控股權(quán)的企業(yè)法人。企業(yè)集團(tuán)的其他成員應(yīng)當(dāng)是母公司對其

參股或與母公司形成生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)作聯(lián)系的其他企業(yè)法人。

集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有的集團(tuán)公司與核心企業(yè)或其他子公司屬多塊牌子、一套人馬、資金統(tǒng)一運作的情況。隨著集團(tuán)的快速擴(kuò)張，通過頻繁兼并收購方式，投資的觸角伸向多種行業(yè)。企業(yè)之間的投資關(guān)系、親屬關(guān)系、利益關(guān)系及控制影響關(guān)系非常復(fù)雜，變化較快并且非常隱蔽。

二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的問題

集團(tuán)性企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多且專業(yè)化分工細(xì)致，業(yè)務(wù)量大，信息化程度高，使得稅務(wù)部門對集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管工作中暴露出一些薄弱環(huán)節(jié)。

（一）、稅源信息的獲取渠道不暢通，導(dǎo)致管理手段不到位。

集團(tuán)性企業(yè)的稅收管理成效很大程度上取決于對企業(yè)信息資源的掌握。集團(tuán)性企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹(jǐn)慎，信息的及時性和準(zhǔn)確性難以保證。目前稅務(wù)部門獲取信息的唯一途徑就是企業(yè)自行申報，這些經(jīng)過加工的“二手”信息，存在著是否真實準(zhǔn)確的問題。日常巡查巡管多是粗略性的了解與查看，對企業(yè)財務(wù)核算與企業(yè)實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系，了解甚少或無法了解。對產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運作機(jī)制、集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)掌握不清，對集團(tuán)其他企業(yè)的基本情況了解不深入，集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易行為掌握不到位，重點稅源監(jiān)控力度不夠。

（二）、關(guān)聯(lián)交易行為成為稅收征管中的難點和重點。

1、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價上存在隨意性。有些集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)品由集團(tuán)統(tǒng)一對外銷售，成員企業(yè)先開票給集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司開票給客戶最終實現(xiàn)銷售。而集團(tuán)公司或成員企業(yè)有的享受一定的稅收優(yōu)惠政策，在開票時定價或高或低，可以規(guī)避國家稅收、轉(zhuǎn)移企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)利潤的最優(yōu)化目標(biāo)。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)相互占用資金轉(zhuǎn)移費用。集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對外籌資、融資，融資款項各成員企業(yè)可共同享用，而利息費用的支出可向?qū)崿F(xiàn)利潤較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營資金的收取與支付上可通過互轉(zhuǎn)往來的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長、短期借款問題，在成員企業(yè)間實現(xiàn)購銷經(jīng)營資金的循環(huán)。

3、簡化庫存商品的核算。當(dāng)庫存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時，或通過核實庫存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時，企業(yè)有時在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進(jìn)行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常檢查等工作增加難度。

（三）、稅收競爭和稅收轉(zhuǎn)移使中小城市處于劣勢。

由于地處中小城市，7家集團(tuán)性企業(yè)有2家核心企業(yè)是

在本市，其余5 家是集團(tuán)企業(yè)成員企業(yè)。當(dāng)稅收優(yōu)惠和財政優(yōu)惠政策沒有其他企業(yè)所在地優(yōu)厚時，集團(tuán)性企業(yè)可以通過稅收籌劃實現(xiàn)地區(qū)間的轉(zhuǎn)移。中小城市多為集團(tuán)性企業(yè)生產(chǎn)廠所在地，稅收優(yōu)惠和財政優(yōu)惠政策因受區(qū)域和財力影響，在稅收競爭和稅收轉(zhuǎn)移中處于劣勢。

（四）、日常稅收征管工作的畏難性。

集團(tuán)性企業(yè)大多都是重點稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，稅收管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力。同時，集團(tuán)性企業(yè)所涉稅種較多，既有國稅管理稅種也有地稅管理稅種，這對稅收管理員就提出了更高要求和更高標(biāo)準(zhǔn)。再加上有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)經(jīng)營，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資、外資甚至境外公司，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、區(qū)等，因此對集團(tuán)性企業(yè)稅收征管有一定畏難性，往往是怕走進(jìn)去出不來。

三、加強(qiáng)對集團(tuán)性企業(yè)征收管理的對策

（一）、加強(qiáng)稅源信息的收集和分析

稅源信息的收集和分析是集團(tuán)化企業(yè)稅收管理的重要突破口。面對企業(yè)高度的信息化，稅務(wù)部門沒有相應(yīng)的管理信息平臺的支持是難以實現(xiàn)有效管理的，所以說建立稅源管理和分析平臺是十分必要的。通過這樣的平臺，及時收集企業(yè)的所有涉稅信息，以便于掌握企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)

部之間的往來，從而加強(qiáng)對集團(tuán)性企業(yè)的管理，特別是對關(guān)聯(lián)交易的管理，同時為對企業(yè)進(jìn)行納稅評估提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

（二）、有效規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。

鑒于集團(tuán)性企業(yè)跨省、市、區(qū)經(jīng)營的狀況，建議在大范圍內(nèi)統(tǒng)一組織開展行業(yè)性集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模型集團(tuán)企業(yè)、重點稅源類集團(tuán)企業(yè)、風(fēng)險性集團(tuán)企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強(qiáng)對集團(tuán)性企業(yè)的納稅服務(wù)、會計核算的規(guī)范與管理等方面的工作。依照《征管法》、新《所得稅法》以及國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的規(guī)定，對集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，合理進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

（三）、突出動態(tài)管理。

集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制比較完善，納稅遵從度比較高。但是由于與稅務(wù)機(jī)關(guān)站在不同的角度，所以對稅收政策的理解可能不一致，因而需要加強(qiáng)征納雙方的理解。稅務(wù)人員不能再等著看企業(yè)送來的報表，而要動態(tài)管理，深入企業(yè)系統(tǒng)地掌握企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，實現(xiàn)集中的深層次的管理。同時可以及時對企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，提高集團(tuán)企業(yè)的納稅申報和稅款繳納的及時性和準(zhǔn)確性，降低涉稅風(fēng)險，保證作為重點稅源的稅收收入的實現(xiàn)。

（四）、完善管理崗責(zé)，實現(xiàn)管理服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。

集團(tuán)企業(yè)數(shù)量少，經(jīng)營活動復(fù)雜，稅收收入比重大，還有一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的管理人員。與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的管理人員明顯不足，精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和技能的復(fù)合型人才匱乏，無論人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都不相匹配。對集團(tuán)性企業(yè)需要提供專業(yè)性較強(qiáng)的納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)配備較高素質(zhì)的稅收管理人員團(tuán)隊，專門負(fù)責(zé)研究制定對這些企業(yè)實行專業(yè)化管理的政策法規(guī)及管理的方式方法，為企業(yè)提供針對性的深層次管理和服務(wù)。要以日常評估為稅收執(zhí)法的主要手段，及時評估集團(tuán)性企業(yè)涉水業(yè)務(wù)處理，達(dá)到及時核算稅款，及時申報稅款。一方面發(fā)揮稅收職能作用，通過開展納稅評估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步做好稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)向更大更強(qiáng)發(fā)展；另一方面將執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，達(dá)到以服務(wù)提升執(zhí)法水平和管理層次，建立和諧的征納關(guān)系。

第二篇：集團(tuán)性企業(yè)稅收征管調(diào)研報告

近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組、多元多樣化方向過渡，新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè)，其對外經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實力、生產(chǎn)效率、市場的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng)，其在籌資、投資、經(jīng)營活動中的運作機(jī)制與對資金的調(diào)度能力，以及在企業(yè)收入、成本、費用等事項上的稅收籌劃也

都優(yōu)于單一獨立性企業(yè)，并且集團(tuán)性企業(yè)對國家財政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序，同時也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管，做一些粗淺的探討。

一、當(dāng)前稅務(wù)部門對集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

當(dāng)前稅務(wù)部門對集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的口頭性詢問、了解，即使是實地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)核算與企業(yè)實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）是思想上畏難。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；

（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中，集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會計業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；

（三）是實踐上畏難。在基層稅收征管實踐中，尤其是對集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來。有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國經(jīng)營，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu)。故而有時對集團(tuán)性企業(yè)開展的服務(wù)性調(diào)研或項目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責(zé)任區(qū)管理員對決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運費發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問題即可。

4、納稅評估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評估人員僅對集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評估期）情況進(jìn)行評估，評估時間較為緊湊，評估工作量又大，以前往往成了納稅評估的“免擾區(qū)”。同時，在評估工作中，評估人員對納稅人涉嫌非法避稅事項進(jìn)行合理調(diào)整時，卻又很難把握“合理”這個尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級誠信納稅人的評定，雖說不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠信納稅人條件都可參評, 但必竟a級誠信納稅人的評定名額有限。故基層分局對a級誠信納稅人的評定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕92號文關(guān)于《納稅信用等級評定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對評定為a級的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評為a級誠信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)五、六年甚至更長時間都與日常性稅務(wù)稽查“無緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源、稅負(fù)的管理，而對納稅風(fēng)險點的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對集團(tuán)企業(yè)在會計制度執(zhí)行中存在的稅法與會計制度的差異、主要會計科目會計核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的運作機(jī)制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

經(jīng)過篩選，我們對近10戶集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個方面的問題：

1、存在不及時申報應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時申報應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是直接通過 “

第三篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強(qiáng)的個體戶往往不主動上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎勵機(jī)制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點稅源的集中管理，不能實現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財產(chǎn)情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實現(xiàn)申報征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實現(xiàn)新時期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項設(shè)置崗位，實行分崗管事。

（三）完善工作流程，實行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計稅收風(fēng)險管理流程。以納稅人自主申報為基礎(chǔ)，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務(wù)。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實性、合法性為重點，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實現(xiàn)評估一個行業(yè)促進(jìn)一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機(jī)制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日

第四篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對各級國稅機(jī)關(guān)堅持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合當(dāng)前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當(dāng)前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：

（一）對個體稅收征管認(rèn)識不足

部分單位、部門對加強(qiáng)個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，認(rèn)為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準(zhǔn)確掌握

個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點，其中有相當(dāng)部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機(jī)關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準(zhǔn)確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強(qiáng)和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強(qiáng)、操作性差，缺乏科學(xué)的計稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規(guī)范

個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達(dá)起征點的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點后按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)如實申報營業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依此調(diào)整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準(zhǔn)確核實營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準(zhǔn)確把握

起征點是稅務(wù)機(jī)關(guān)落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

個

體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負(fù)責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細(xì)化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強(qiáng)，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達(dá)起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個體戶稅收管理。

（一）提高思想認(rèn)識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識到，加強(qiáng)個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應(yīng)就個體稅收政策、計算機(jī)定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強(qiáng)納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進(jìn)個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強(qiáng)合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定納稅定額、審核納稅申報，推進(jìn)查賬征收，起到重要作用。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機(jī)制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計算機(jī)核定定額的具體落實。個體戶計算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實，實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)，掌握稅源，強(qiáng)化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強(qiáng)化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準(zhǔn)確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。

（七）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第五篇：外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策來源

外來施工企業(yè)稅收征管中存在問題及對策

來源： 作者： 時間：2011/03/10 隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)步伐的不斷加快，建筑市場的規(guī)模越來越大，外來企業(yè)異地施工現(xiàn)象越來越普遍。特別是正在大規(guī)模開發(fā)建設(shè)的曹妃甸工業(yè)區(qū)，屬于純粹的從無到有，所有工程項目均需新建，而區(qū)內(nèi)尚未有能力較強(qiáng)的大中型建筑企業(yè)，因此，外來施工企業(yè)成為其建筑市場的主體。據(jù)統(tǒng)計，目前在我曹妃甸工業(yè)區(qū)新建續(xù)建工程60余項，共有70家總承包企業(yè)駐島施工，其下的分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊伍數(shù)百家。這些項目的開發(fā)建設(shè)，極大地促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長，也為地稅部門組織收入提供了充足的稅源。但由于建筑項目多、多層分轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴(yán)重、工程項目與施工隊伍相互交叉等原因，致使外來施工企業(yè)稅收征管中普遍存在意識較差、底數(shù)不清、難以征管等諸多問題。如何進(jìn)一步加強(qiáng)對這部分企業(yè)稅收征管、堵塞稅收征管漏洞是擺在地稅部門的一道難題。下面，筆者僅結(jié)合曹妃甸地稅局工作實際，就外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策提出一些思考和建議。

一、外來施工企業(yè)稅收征管中存在的問題

一是建筑施工隊伍良莠不齊，部分企業(yè)納稅意識較低。隨著曹妃甸工業(yè)區(qū)大規(guī)模開發(fā)建設(shè)日進(jìn)高潮，來自全國各地建筑施工企業(yè)大批云集駐島施工。其中，既有資質(zhì)較高、能力較強(qiáng)、管理規(guī)范、力量雄厚的大中型企業(yè)，也有管理不規(guī)范、資質(zhì)較低的小建筑公司，加之分、轉(zhuǎn)包企業(yè)和“三包”隊伍、清包工隊伍達(dá)到數(shù)百個之多，工地施工人員總量將達(dá)到數(shù)萬人。這些企業(yè)整體管理水平和人員素質(zhì)良莠不齊，納稅意識也不盡相同，部分企業(yè)納稅意識淡薄，未及時到稅務(wù)部門辦理有關(guān)登記手續(xù)，或在收取工程款項后不及時開具發(fā)票。

二是總承包企業(yè)未嚴(yán)格履行代扣代繳制度。由于基建工程較多，許多大建筑公司將工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包，分轉(zhuǎn)包企業(yè)再將工程向下一級企業(yè)承包的現(xiàn)象也時有發(fā)生。按稅法規(guī)定，總承包企業(yè)有轉(zhuǎn)包、分包工程行為的，應(yīng)由總承包企業(yè)代扣代繳分、轉(zhuǎn)包企業(yè)的各項稅費。但在實際工作中，一些總承包企業(yè)未嚴(yán)格實行代扣代繳制度，沒有對分包工程的各項稅費實行代扣代繳。

三是部分建筑單位索票意識較差，單純“以票控稅”管理形成征管漏洞。部分建筑單位在撥付工程款時，沒有及時向施工企業(yè)索取發(fā)票，違反規(guī)定以對方開具的收據(jù)甚至白條做賬，致使有些施工企業(yè)視建筑單位情況“按需開票”，有的甚至將收取的工程款直接進(jìn)入分包工程施工隊。稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”制度失去了作用，造成稅款流失。

四是外來企業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營情況較難掌握。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務(wù)部門和人員，對涉稅事項的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其經(jīng)營情況。如一些建設(shè)單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，施工企業(yè)一般不計入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。

五是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量相對不足。與外來施工企業(yè)流動頻繁、數(shù)量較多、稅源難以掌握、管理秩序較亂相比，稅收征管力量相對不足。以我局為例，我局現(xiàn)有注冊企業(yè)120戶，共有近百家總承包企業(yè)，數(shù)百家分、轉(zhuǎn)包及靠掛施工隊，而稅務(wù)干部僅有19人，工作任務(wù)較重，難以在加強(qiáng)外來施工企業(yè)征管中投入更多精力。

六是邊緣稅源難以管理，容易形成稅收流失漏洞。如按稅法規(guī)定，外來施工企業(yè)有外出經(jīng)營活動證明的，回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅；無此證明的，在施工地繳納所得稅。但在實際征管中，由于工程投資大、建筑項目多，分包、轉(zhuǎn)包、靠掛、借照經(jīng)營等現(xiàn)象非常普遍，這些分轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)既不在機(jī)構(gòu)所在地繳稅，又不在施工地繳納所得稅。而由于征管力量的相對不足，機(jī)構(gòu)地與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的信息溝通等原因，使得對這部分邊緣稅源的管理相對薄弱，稅款流失嚴(yán)重。

二、幾點建議

（一）加大稅法宣傳力度，提高企業(yè)納稅意識。稅務(wù)部門應(yīng)加大對外來施工企業(yè)的稅法宣傳力度，通過深入企業(yè)實地宣傳、組織外來企業(yè)稅法輔導(dǎo)、發(fā)放有關(guān)知識手冊等，提高企業(yè)主動依法納稅意識和自我辦稅能力。特別是對有地域差異性的政策，尤其要進(jìn)行認(rèn)真解釋和說明，打消外來企業(yè)的顧慮和疑惑，使其放心施工、依法納稅。

（二）建立嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)納稅人戶籍管理。應(yīng)積極利用社會綜合治稅的各種信息渠道，加強(qiáng)與國稅、工商、當(dāng)?shù)卣⒔ㄔO(shè)局、規(guī)劃局等部門的聯(lián)系，及時掌握本區(qū)域工程作業(yè)動態(tài)情況和基本資料，逐戶建立稅源管理檔案。建設(shè)部門在辦理外來施工企業(yè)登記時，要及時通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理，并定期將外來施工企業(yè)辦理登記報驗情況及有關(guān)建設(shè)項目信息資料傳遞給地稅機(jī)關(guān)。通過協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，摸清稅源底數(shù)，加強(qiáng)納稅人戶籍管理，防止漏征漏管現(xiàn)象。

（三）適度實行建設(shè)單位代扣代繳制度，提高工作效率。按稅法有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在收到施工企業(yè)開具的建筑業(yè)發(fā)票后撥付工程款，施工單位先完稅、后開票、再收款。以我局為例，工程投資金額多、項目工期長、外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來相對不便，如果賬上無足夠資金完稅開票，就無法收到工程款，施工進(jìn)度必須受到影響。因此，建議可否由稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選一些管理完善、納稅信譽(yù)度高、工程巨大、賬目健全的建設(shè)單位，在其為施工企業(yè)撥付工程款時代扣代繳稅款，由施工企業(yè)拿建設(shè)單位的代扣代繳證明來稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)發(fā)票，以此解決外來施工企業(yè)業(yè)務(wù)往來不便的麻煩，提高雙方工作效率。

（四）變“以票控稅”單腿管理為“工程進(jìn)度”和“以票控稅”雙向管理，增強(qiáng)稅收管理的主動性和科學(xué)性。為防止部分施工企業(yè)“按需開票”，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以往在家坐等完稅的做法，在嚴(yán)格以票控稅、加強(qiáng)建筑業(yè)發(fā)票管理的同時，堅持深入企業(yè)了解施工進(jìn)度和撥付款情況，建立完善的施工進(jìn)度比對表，結(jié)合稅款入庫情況實時監(jiān)控，確保施工進(jìn)度與稅款入庫進(jìn)度同步進(jìn)行。

（五）嚴(yán)格執(zhí)法，打擊偷逃稅行為。通過日常檢查和定期巡查，看企業(yè)是否存在白條入賬、取得異地發(fā)票等行為，特別是對分轉(zhuǎn)包及多層轉(zhuǎn)包隊伍的發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查。對建設(shè)單位未按規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票、承包人未實行代扣代繳導(dǎo)致稅款流失的，要嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行處罰。

（六）建立有效的信息共享方式，實現(xiàn)邊緣稅源應(yīng)收盡收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)相互間聯(lián)系溝通，及時通報外出施工企業(yè)、外來施工企業(yè)底冊和稅款征收入庫情況。特別是施工地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)，要加強(qiáng)對轉(zhuǎn)包、靠掛企業(yè)、借照經(jīng)營等企業(yè)的管理，與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極協(xié)調(diào)，并結(jié)合本地實際情況，對無外出經(jīng)營活動證明的施工企業(yè)按一定比例的利潤率征收企業(yè)所得稅，確保邊緣稅源的應(yīng)收盡收。