第一篇：個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策

個體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進一步強化對個體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對成都市新都區(qū)內(nèi)的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體工商業(yè)戶進行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實際，談一談個體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。

一、問題及原因

（一）納稅意識淡薄。部分個體業(yè)主沒有依法納稅的觀念，開門就營業(yè)，不愿也不主動到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。

（二）征管力量薄弱。調(diào)查的六個鄉(xiāng)鎮(zhèn)一千五百多戶個體工商業(yè)戶，稅收管理員3人，人均管理500多戶。且個體工商業(yè)戶點多面廣，經(jīng)營狀況變動頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時性和有效性。

（三）綜合治理力度不夠。對個體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負擔(dān)的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對有違法行為的個體工商戶無法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒有起到應(yīng)有的警示和規(guī)范作用。同時，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強度。

（四）建賬難以推行。除上述問題外，個體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是不能規(guī)范建賬，致使征管難度大，效率低。一是個體戶自身不愿建賬，由于稅務(wù)機關(guān)核定定額與個體業(yè)戶實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相差甚遠，不建賬可以帶來“利潤空間”，個體業(yè)戶對實行建賬按實計征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無后患。二是不少個體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對財務(wù)稅收知識了解極少，就其本身能力而言無法準確建賬，而且大多數(shù)個體戶規(guī)模相對較小，無力承擔(dān)專職財務(wù)人員工資費用，想聘請財務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負責(zé)任等原因，大多數(shù)財會人員不愿代賬；若委托中介機構(gòu)代理建賬，中介機構(gòu)又不能依法實施會計監(jiān)督，建賬準確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺一定程度上影響了個體戶建賬建制的推行，起征點提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個體工商業(yè)戶零申報繳納稅款，對這部分業(yè)戶的建賬也就無從談起，且直接影響到其他個體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務(wù)機關(guān)對個體業(yè)戶不開票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實性差。實際操作中，“雙定額”定到實際經(jīng)營的50%就鬧，定到70%就跳，定到80%就又鬧又跳，“雙定”難度越來越大，且所定額遠遠低于實際經(jīng)營額，這也是造成個體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之

一。另一方面，對需開票部分還要再繳納稅款，不少業(yè)主為了少繳稅就以打折送飲料等方式盡量少開票，或者開“鴛鴦”票，或者購買使用假發(fā)票，以此達到偷漏稅的目的。

二、措施及對策

（一）重新認識加強個體稅收征管的重要性。要把個體稅收征管放到依法納稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認識個體業(yè)戶建賬經(jīng)營是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個體經(jīng)濟自身發(fā)展的需要，努力在個體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時，要通過納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對個體業(yè)戶進行財務(wù)知識、稅務(wù)知識的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個體戶的建賬能力，促進業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。

（二）分類推行建賬，促進有序建賬。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，憑合法有效的憑證如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第七條規(guī)定，對達到建賬標準的個體工商戶，應(yīng)當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。所以對經(jīng)營規(guī)模大的個體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡易賬，經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機。

（三）多管齊下，全面加強個體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進精細化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強化征管措施，提高征管質(zhì)效。

1.規(guī)范日常征管。一是對未達起征點必須進行嚴格核實，嚴格審批，實行動態(tài)管理。二是加強定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點以下戶占全部個體定額戶的比例，對處于城區(qū)主要街道、大型專業(yè)市場內(nèi)個體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點以上。三是加強漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長效管理。四是建立委托代征協(xié)管機制，解決零散稅收“疏于管理”的問題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實行稅源管理社區(qū)化。

2.推進精細化管理。一是加強片組稅收管理員的考核，結(jié)合年度目標績效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績效考核指標。對個體稅收管理員的考核指標，應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準確率、巡查面、納稅評估準確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認定率等指標。二是實行崗位輪換。對個體稅收管理員按片組定期進行輪換。三是實施個稅稅收分類管理。對個體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對待。以此集中精力解決重點工作、突破難點問題，提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個稅征收管查水平，促進個體戶依法誠信納稅。四是完善個體戶納稅評估制度。對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進行信息綜合，合理

設(shè)定行業(yè)稅控指標和個性稅控指標，建立科學(xué)、實用的個體稅收納稅評估模型，增強管理的針對性?？梢砸朊裰髟u議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機制。要嚴格監(jiān)控個體納稅人稅負異常戶，對零申報及不繳不報的異常戶列入重點監(jiān)控對象，加強征收管理。

（四）強化對個體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報戶，稽查部門要及時介入，嚴格進行檢查，依法進行處理、處罰，做到查處一個，影響一批，穩(wěn)定一片，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進行總結(jié)和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對個體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性及時進行分析和評估，動態(tài)掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時提出處理意見，或及時提供涉稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。二是加強普通發(fā)票的管理和檢查，積極開展發(fā)票打假專項活動。三是加強稅法宣傳，努力在全社會營造“都開票，都要票”的良好護稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅效能，提高征管成效。

第二篇：個體工商戶稅收征管問題和對策

完善個體工商戶的稅收征管工作，一直是我們稅務(wù)工作者積極探索和追求完善的老話題。近幾年，按照國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員制度，加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于個體工商業(yè)戶自身利益驅(qū)動的特殊性和稅務(wù)部門征管手段的滯后等諸多原因，在基層稅收工作中，個體工商戶的稅收管理始終成為一個難點。解決這一難題，特別是在當前金融危機影響下，對各級國稅機關(guān)堅持依法治稅，加強稅收征管，既加強重點稅源的管理，也強化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實意義?，F(xiàn)結(jié)合當前工作實際，淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當前個體稅收征收管理存在的主要問題

在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報或申報不及時以及申報不實的問題普遍存在，稅務(wù)機關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點主要表現(xiàn)在：

（一）對個體稅收征管認識不足

部分單位、部門對加強個體稅收征管的重要性和緊迫性認識不足，認為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認為個體征管難度大，花費很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。

（二）納稅戶數(shù)難于準確掌握

個體工商戶的經(jīng)營普遍具有零星、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難度大的特點，其中有相當部分是無證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；部分經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，致使基層稅收征收機關(guān)在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的納稅戶數(shù)難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。

（三）納稅定額難于準確核定

個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，經(jīng)營業(yè)務(wù)不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，通常做法是采取定期定額的征稅辦法。但由于目前采用的方式方法理論性強、操作性差，缺乏科學(xué)的計稅依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在因人差異、區(qū)域差異、定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，由于難于采集到準確的數(shù)據(jù)，仍然無法核算出準確的稅收定額。

（四）納稅申報難以規(guī)范

個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標準衡量，遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低，主動申報納稅率更低，每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點。特別是未達起征點的業(yè)戶，當達到征起點后按照規(guī)定應(yīng)當如實申報營業(yè)額，稅務(wù)機關(guān)依此調(diào)整定額，但實際上即使連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，個體戶為了逃避納稅義務(wù)，也不主動如實申報納稅，稅務(wù)機關(guān)因受人員、時間、科學(xué)依據(jù)等方面的局限，難以及時準確核實營業(yè)額、調(diào)整納稅定額。

（五）納稅情況難以檢查

對個體工商戶的納稅情況進行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。

（六）使用發(fā)票難以管理

大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票;四是為他人“代開”發(fā)票;五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。

（七）起征點難以準確把握

起征點是稅務(wù)機關(guān)落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)。現(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，納稅人銷售額未達規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關(guān)于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差

不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔(dān)額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。

（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮

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體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責(zé)多項崗位，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應(yīng)對各種復(fù)雜工作，造成工作責(zé)任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、完善個體稅收征收管理的幾點建議

針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。

（一）提高思想認識，重視全面管理

在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔(dān)的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應(yīng)就個體稅收政策、計算機定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。

（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，增強合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。

（三）健全征管制度，促進規(guī)范管理

為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對未設(shè)置帳簿或賬簿設(shè)置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務(wù)機關(guān)準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。

（四）加強發(fā)票管理，嚴格“以票管稅”

要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，凡需購領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)規(guī)定必須提供擔(dān)保人，并明確擔(dān)保人承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務(wù)機關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務(wù)機關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。

（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法

一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。即稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標準作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標準；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實，實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。

（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率

在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學(xué)化、精細化。

（七）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應(yīng)付日?，嵤?，很多培訓(xùn)又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個稅收管理員業(yè)務(wù)技能等方面存在明顯的不適應(yīng)，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。

第三篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務(wù)部門按照全面落實科學(xué)化、精細化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務(wù)的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現(xiàn)就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現(xiàn)象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數(shù)卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴重的主要在承包承租所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關(guān)納稅人的收入信息。

（二）企業(yè)協(xié)助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)常會協(xié)助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、勞務(wù)報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應(yīng)一次支付給納稅人的勞務(wù)報酬分多次支付，使本應(yīng)按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業(yè)“個

人開支，企業(yè)報銷”，通過在企業(yè)報銷發(fā)票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業(yè)通過發(fā)放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業(yè)稅負不均

在實際管理工作過程中，我們會經(jīng)常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業(yè)，按照《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業(yè)所得稅，由于采用核率征收，沒有細化征收行業(yè)，套用固定表式，造成有些企業(yè)稅負增大，特別像糧食加工企業(yè)等這些毛利率特別低的企業(yè)，到了不堪重負的地步，體現(xiàn)不出個人所得稅合理負擔(dān)的征稅原則。

二、加強個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強稅法宣傳，將個人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強部門協(xié)調(diào)

加強與相關(guān)部門的協(xié)作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關(guān)收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準確參數(shù)。加強與財政等部門的溝通，實現(xiàn)信息共享，及時了解各納稅人取得相關(guān)收入的準確信息，建立內(nèi)容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進行分類，對納稅人隨時出現(xiàn)的情況及時進行動態(tài)跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據(jù)納稅人檔案設(shè)置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監(jiān)控體系，最好能與銀行等金融機構(gòu)的信用評定體系聯(lián)合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規(guī)定處罰外，按其偷逃稅款情節(jié)的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務(wù)與稅務(wù)行政管理并舉

對于核率征收的企業(yè)，一方面作為稅務(wù)機關(guān)我們要盡可能細化核率征收企業(yè)的行業(yè)應(yīng)稅所得率，把行業(yè)分得越細，采用核定應(yīng)稅所得率征收越可能接近企業(yè)的真實稅負；另一方面我們應(yīng)大力推進核率征收納稅人的財務(wù)會計制度建設(shè)，通過培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)不斷提高從業(yè)人員的財會業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報、稅務(wù)部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)，達到稅負公平。

東?？h地稅局政策法規(guī)科

2011年8月22日

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收

第五篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認識轉(zhuǎn)變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就

是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發(fā)票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應(yīng)的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質(zhì)的提高。當前關(guān)鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領(lǐng)導(dǎo)班子的年齡結(jié)

構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，為征管改革提供組織保證。二是激勵機制。結(jié)合專業(yè)化管理，制定科學(xué)合理的崗責(zé)體系，明確各崗位的工作職責(zé)和考核要求，完善崗位責(zé)任制考核。結(jié)合崗位責(zé)任制考核，按工作實績核定獎金數(shù)額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現(xiàn)象，增強干部的事業(yè)心的工作壓力感、責(zé)任感。三是監(jiān)督制約機制。結(jié)合征管改革，在稅務(wù)登記、票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機制，重點加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務(wù)部門依法行政，公正執(zhí)法?？傊?，建立“以納稅申報為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統(tǒng)工程，需要納稅申報、稅務(wù)稽查、計算機應(yīng)用、稅收服務(wù)、征管基礎(chǔ)管理等稅收工作的各個環(huán)節(jié)和方面配套協(xié)作，相互支持和促進，隨著形勢的發(fā)展，這一征管運行機制中還會出現(xiàn)一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順征收、管理、稽查等之間的關(guān)系，在稅收實踐中不斷探索和完善。

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