第一篇：消費(fèi)稅題09-11

第二章消費(fèi)稅

一、名詞解釋

自產(chǎn)自用、復(fù)合稅率、委托加工

二、判斷題

（）

1、應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

（）

2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)。

（）

3、用外購(gòu)已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石銷售計(jì)稅，允許扣除購(gòu)進(jìn)的全部珠寶玉石的已納稅金。

（）

4、某納稅人用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)摩托車，銷售摩托車計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)允許扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅汽車輪胎的已納消費(fèi)稅稅金。

（）

5、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。

（）

6、計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅的價(jià)格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價(jià)格。

（）

7、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅。（）

8、某汽車廠用自產(chǎn)小客車的底盤(pán)改裝成小貨車銷售，則銷售時(shí)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

（）

9、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅，在采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，組價(jià)的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料成本與加工費(fèi)之和。

（）

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由于受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳的消費(fèi)稅。

（）

11、進(jìn)口的所有應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，也就是計(jì)算進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格。

三、單項(xiàng)選擇題

1、下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（）。

A、冰箱B、空調(diào)C、彩電D、酒精

2、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的有（）。

A、啤酒B、汽油C、黃酒D、其他酒

3、自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)使用復(fù)合稅率繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（）。

A、（成本＋利潤(rùn)＋從量稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

B、（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）

C、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

D、（成本＋利潤(rùn)＋從量稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在（）征收消費(fèi)稅。

A、加工環(huán)節(jié)B、銷售環(huán)節(jié)C、交付原材料時(shí)D、完工提貨時(shí)

5、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）。

A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于直接銷售的B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程的6、某酒廠本月銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價(jià)35元，連包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為()。(注：定額稅率0.5元／斤，比例稅率20%)

A、1000元B、18500元C、25000元D、21000元

7、一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果開(kāi)具的是普通發(fā)票，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷售額應(yīng)按下列()公式換算。

A、含增值稅銷售額÷(1—17%)B、含增值稅銷售額÷(1+17%)

C、含增值稅銷售額÷(1—消費(fèi)稅稅率)D、含增值稅銷售額÷(1+消費(fèi)稅稅率)

8、下列外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)時(shí)已納消費(fèi)稅的有

()。

A、外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車B、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

C、外購(gòu)已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒D、外購(gòu)已稅兩輪摩托車改裝的三輪摩托車

9、某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇()。

A、同類消費(fèi)品中間價(jià)B、同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià)

C、同類消費(fèi)品最高售價(jià)D、組成計(jì)稅價(jià)格

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售，應(yīng)交納的稅金有()。

A、消費(fèi)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅和增值稅D、什么稅都不交

四、多項(xiàng)選擇題

1、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。

A、啤酒B、汽車輪胎C、保健食品D、金銀首飾

2、下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。

A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3、下列商品中適用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（）。

A、汽油B、柴油C、小汽車D、啤酒

4、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（）項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅。

A、用于在建工程B、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于廣告D、用于贊助

5、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有()。

A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精

6、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括()。

A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金

7、某地板生產(chǎn)企業(yè)將一批實(shí)木地板用作職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，則其計(jì)稅銷售額(組價(jià))為()。

A、消費(fèi)稅組價(jià)為8．842萬(wàn)元B、消費(fèi)稅組價(jià)為9．263萬(wàn)元

C、增值稅組價(jià)為8．842萬(wàn)元D、增值稅組價(jià)為9．263萬(wàn)元

8、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。

A、加工費(fèi)用B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本

C、受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅金

五、計(jì)算題

1．某化妝品公司把一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為30%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額為多少萬(wàn)元。

2．某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后以其為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷售。一年來(lái)，受托方一直按同類化妝品每千克60元的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，2008年10月公司收回加工好的化妝品4000千克，全部用于連續(xù)生產(chǎn)，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品800箱，每箱銷售價(jià)格600元(不含稅)，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%；則當(dāng)月該公司銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。

3．某化妝品有限公司委托某化工廠加工化妝品1000套。化工廠沒(méi)有該種化妝品同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，該批化妝品原料成本為4550元，支付加工費(fèi)1400元，增值稅238元，則某化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為多少元。(已知消費(fèi)稅稅率為30%)

4．某進(jìn)出口公司2009年3月進(jìn)口小轎車120輛，每輛到岸價(jià)格為7萬(wàn)元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價(jià)稅合并定價(jià)23．4萬(wàn)元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅額。

5．某酒廠2009年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷售糧食白酒1000公斤，售價(jià)為10296元(含增值稅額)；用自產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，每噸成本為6000元，成本利潤(rùn)率為10%；發(fā)送給本廠職工糧食白酒每人10瓶，共計(jì)200箱，每箱6公斤，同類白酒的不含稅單價(jià)為10元／公斤。（白酒從價(jià)稅20%，從量稅為每500克0.5元）

根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅稅額。

6．某化妝品廠2009年3月銷售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，貨款已收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，增值稅稅率為17%，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金2340元，押金23400元，購(gòu)銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方違約逾期未歸還包裝物，沒(méi)收押金。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題(本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額)：

(1)收取包裝租金應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為多少元。

(2)沒(méi)收包裝物押金應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅為多少元。

(3)化妝品廠2009年3月應(yīng)納增值稅為多少元。

(4)化妝品廠2009年3月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。

7．某日化廠2008年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，繳納關(guān)稅35000元。

(2)以價(jià)值80000元的原材料委托其他廠加工防皺化妝品，支付加工費(fèi)55000元，該批加工產(chǎn)品已收回(防皺化妝品受托方?jīng)]有同類貨物價(jià)格可以參考)。

(3)用價(jià)值68000元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品與價(jià)值32000元的防皺化妝品組成禮品盒銷售，銷售額120000元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）。

根據(jù)上述資料計(jì)算該日化廠2008年8月份應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。

8．某外貿(mào)企業(yè)2009年4月份從國(guó)外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，當(dāng)月銷售70輛，每輛售價(jià)為4萬(wàn)元(不含稅)，又從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)摩托車100輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，當(dāng)月銷售80輛，每輛銷售額為3510元(含增值稅)，摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。

根據(jù)上述條件回答下列問(wèn)題：

(1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅為多少元。

(2)銷售摩托車應(yīng)納的增值稅為多少元。

9、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬(wàn)元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額1．272萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對(duì)外直接銷售，收入6．5萬(wàn)元，另50%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：

(1)煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；

(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為45%，固定稅額為每大箱150元)。

六、綜合提高題

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，2009年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開(kāi)具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具了0．6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調(diào)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換人的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價(jià)為8萬(wàn)元），每輛定價(jià)4．24萬(wàn)元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬(wàn)元；

(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貸款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(有貨票)；

(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，進(jìn)口關(guān)稅為14萬(wàn)元，海關(guān)代征的消費(fèi)稅為6萬(wàn)元，代征的增值稅10萬(wàn)元，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%；

該企業(yè)月末計(jì)算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：

應(yīng)納增值稅＝[30×10×(1—5%)+3×10]×17%—(14×70%十3×7%十0．6× 7%十10)＝53．55—20．052＝33．498(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30×10×(1—5%)十3×10]×5%—6×50%＝15．75—3＝12．75(萬(wàn)元)請(qǐng)按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當(dāng)月納稅計(jì)算是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開(kāi)具專用發(fā)票錯(cuò)誤)，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處?并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅與增值稅。

第二篇：消費(fèi)稅專題

五、計(jì)算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入1200萬(wàn)元；（2）銷售B類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售收入70.2萬(wàn)元；（3）將15標(biāo)準(zhǔn)箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.5萬(wàn)元及1.3萬(wàn)元；

（5）該廠期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲60萬(wàn)元，本期購(gòu)進(jìn)已稅煙絲90萬(wàn)元，期末庫(kù)存已稅煙絲52.5萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬(wàn)元)(2)B類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬(wàn)元)(3)A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬(wàn)元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的同期最高售價(jià)征稅.C類卷煙準(zhǔn)條價(jià)格=1.5萬(wàn)/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬(wàn)元)(5)外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣的消費(fèi)稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬(wàn)元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬(wàn)元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，當(dāng)月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購(gòu)入護(hù)膚品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購(gòu)護(hù)膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心，其中外購(gòu)護(hù)膚品成本4000元，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護(hù)發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對(duì)外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價(jià)17元，銷售護(hù)發(fā)素4000瓶，不含稅單價(jià)20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價(jià)25元。

（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴(kuò)大銷路，該廠將A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價(jià)產(chǎn)品，取得紙業(yè)公司開(kāi)具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（6）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費(fèi)250000元，B化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。當(dāng)月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元。

要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

答案: 增值稅:(1)購(gòu)入護(hù)膚品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購(gòu)護(hù)膚品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.銷項(xiàng)稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項(xiàng)稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項(xiàng)稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項(xiàng)稅額=2000×25×17%=8500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售B化妝品的銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費(fèi)稅:(1)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(4)A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時(shí)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口藍(lán)寶石戒面4000粒，關(guān)稅完稅價(jià)格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元，取得關(guān)稅完稅憑證。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）購(gòu)進(jìn)加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證。

（4）將藍(lán)寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價(jià)稅合計(jì)收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍(lán)寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅款。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無(wú)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅.按規(guī)定金基、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120,000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。

（4）銷售使用過(guò)3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費(fèi)稅稅款。答案：（1）收購(gòu)玉米進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元)支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=5100(元)銷售藥酒銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費(fèi)稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=76500(元)支付運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500×7%=1575(元)零售收入銷項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購(gòu)進(jìn)貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格征稅.銷項(xiàng)稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過(guò)3年的摩托車售價(jià)不超過(guò)原價(jià)的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過(guò)的摩托車,如在2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸，不含增值稅售價(jià)為2000元/噸，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取裝卸費(fèi)4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價(jià)為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個(gè)體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬(wàn)元；由自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬(wàn)元。當(dāng)月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時(shí)向本市旅游節(jié)組委會(huì)捐贈(zèng)同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費(fèi)17000元，取得增值稅專用發(fā)票。受托方無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。該批白酒當(dāng)月提回后全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入14萬(wàn)元。

（4）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門(mén)購(gòu)進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬(wàn)元，增值稅額14.3萬(wàn)元，糧食已驗(yàn)收入庫(kù)；向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬(wàn)元，糧食亦已驗(yàn)收入庫(kù)；發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食帳面成本3萬(wàn)元，該糧食系向糧食批發(fā)部門(mén)購(gòu)進(jìn)。

（5）當(dāng)月沒(méi)收黃酒的包裝物押金10000元，沒(méi)收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。試計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項(xiàng)稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項(xiàng)稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)由受托方按組成計(jì)稅價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費(fèi)稅規(guī)定, 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)應(yīng)將定額征收的消費(fèi)稅計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格.)支付加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門(mén)購(gòu)進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食系向糧食批發(fā)部門(mén)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計(jì)算.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒(méi)收黃酒的包裝物押金在沒(méi)收時(shí)征增值稅, 沒(méi)收白酒的包裝物押金在收取時(shí)征增值稅.銷項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：計(jì)算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=68(萬(wàn)元)(2)收購(gòu)煙葉取得收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬(wàn)元)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%=0.21(萬(wàn)元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36(萬(wàn)元)煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬(wàn)元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬(wàn)元)銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬(wàn)元)(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬(wàn)元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價(jià)款220萬(wàn)元，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單。（2）與某專業(yè)賽車隊(duì)達(dá)成協(xié)議，贈(zèng)送價(jià)值300萬(wàn)元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國(guó)外廠商收購(gòu)一批新款輪胎，價(jià)款120萬(wàn)元（不含稅），加工后又售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明車款200萬(wàn)元，另收包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬(wàn)元，上月購(gòu)入的價(jià)值30萬(wàn)元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬(wàn)元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=220×3%=6.6(萬(wàn)元)(2)贈(zèng)送轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬(wàn)元)贈(zèng)送轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=300×3%=9(萬(wàn)元)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬(wàn)元)(進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(允許扣除的消費(fèi)稅)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5(萬(wàn)元)被盜輪胎加工零件進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬(wàn)元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬(wàn)元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)2340元/噸，其中外購(gòu)薯類白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)35100元/噸，當(dāng)月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購(gòu)入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤(pán)，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。專用發(fā)票尚未開(kāi)具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。

企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購(gòu)入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨(dú)立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)按實(shí)際銷售額征收消費(fèi)稅;如銷售分公司為獨(dú)立核算單位,移送時(shí)即為銷售,需征收增值稅及消費(fèi)稅.本題按銷售分公司為獨(dú)立核算單位計(jì)算.銷項(xiàng)稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價(jià)征稅.本題無(wú)相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(4)銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時(shí)征收消費(fèi)稅.銷售特種裝甲車銷項(xiàng)稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無(wú)鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價(jià)3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價(jià)2600元。

（3）投入外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油1000噸（每噸不含增值稅售價(jià)1000元）為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油，本月生產(chǎn)銷售潤(rùn)滑油1600噸，每噸不含增值稅售價(jià)1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價(jià)1627元。

要求：計(jì)算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤(rùn)滑油應(yīng)納消費(fèi)稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬(wàn)元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，試制成本是1.165萬(wàn)元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格（含稅）計(jì)3萬(wàn)元換回原材料。計(jì)算該廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購(gòu)進(jìn)一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬(wàn)元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元,裝卸費(fèi)2萬(wàn)元,離岸價(jià)298.8萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=250×15%=35.5(萬(wàn)元)

第三篇：消費(fèi)稅例題2013

消費(fèi)稅例題2013.11.4 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元。

(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬(wàn)元、購(gòu)貨方采購(gòu)代理人傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)9萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1．5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0．3萬(wàn)元、建設(shè)基金0．2萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。(3)將普通護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。

(5)將成本為1．4萬(wàn)元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣?；瘖y品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(2)2011年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；(4)2011年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8)／(1-30%)×30%=12(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬(wàn)元)組成計(jì)稅價(jià)格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(萬(wàn)元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=120×17%=20．4(萬(wàn)元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=120×30%=36(萬(wàn)元)(3)銷項(xiàng)稅額=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=(1．5+0．2)×7%+20．4=20．52(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=35．38-20．52=14．86(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(萬(wàn)元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(])提供成本為10萬(wàn)元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

(2)向某商場(chǎng)銷售薯類白酒20噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬(wàn)元，另收取包裝物租金50萬(wàn)元。

(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

(說(shuō)明：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算本月甲企業(yè)向某商場(chǎng)銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(萬(wàn))(2)本月甲企業(yè)向某商場(chǎng)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(萬(wàn)元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1．8(萬(wàn)元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費(fèi)稅。

3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價(jià)格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；

(3)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用膠皮。取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

(4)其他業(yè)務(wù)：本月特制5輛摩托車用于對(duì)外贈(zèng)送關(guān)系客戶，特制摩托車生產(chǎn)成本為每輛1O萬(wàn)元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。摩托車不含稅銷售價(jià)格為每輛15萬(wàn)元，摩托車的成本利潤(rùn)率為8%，摩托車的適用消費(fèi)稅稅率為3％，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％。

根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：

(1)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，請(qǐng)說(shuō)明理由；

(4)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。[答案及解析](1)銷項(xiàng)稅額=[400／10000×20+15×(100+10+20)+10×(1+8%)／(1-3%)×5] ×17%=2006．47×17%=341．10(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=102+10×7%+1190／10000=102．82(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=341．10-102．82=238．28(萬(wàn)元)(2)甲加工廠．代收代繳的消費(fèi)稅：[(15000+7000)+(1-3%)]×3%=680．41(元)(3)委托加工的汽車輪胎，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，收回后直接用于對(duì)外銷售的，不再繳納消費(fèi)稅，用于摩托車裝配的輪胎不可以抵扣已納消費(fèi)稅。因此，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅為0元。

(4)銷售、自用及償債的摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅=15×(100+10+20)×3%=58．5(萬(wàn)元)贈(zèng)送特制摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅=10×(1+8%)／(1-3%)×5×3%=1．67(萬(wàn)元)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=58．5+1．67=60．17(萬(wàn)元)。

4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，甲企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，增值稅稅額1.36萬(wàn)元。

(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬(wàn)元，支付自己采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為60％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用1．5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0．3萬(wàn)元、建設(shè)基金0．2萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%。

(3)銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，A類卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元／箱，卷煙成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：

(1)該卷煙廠代收代繳的消費(fèi)稅；(2)該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(萬(wàn)元)(2)卷煙廠進(jìn)口煙絲進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50+8+2)×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(萬(wàn)元)(3)卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(萬(wàn)元)。

5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅)，支付不含稅加工費(fèi)3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業(yè)小汽車的裝配，其余部分全部銷售，每件不含稅銷售價(jià)格為300元。

(2)本月對(duì)外銷售普通小汽車150輛，每輛不含稅銷售價(jià)格為12萬(wàn)元；另外還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才，成本為每輛7萬(wàn)元，汽車廠無(wú)同類小汽車銷售價(jià)格，該小汽車的成本利潤(rùn)率為8%。已知：小汽車的消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

(1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(2)汽車廠銷售輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，請(qǐng)說(shuō)明理由；

(3)汽車廠銷售普通小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅；(4)汽車廠獎(jiǎng)勵(lì)職工的特制小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅；

(5)汽車廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅(不含被代收代繳的消費(fèi)稅)。[答案及解析](1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(4000+3000)/(1-3%)×3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對(duì)外銷售，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌亩惸?，故不可以抵扣已納消費(fèi)稅。因此，汽車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅為o。

(3)銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=150×120000×3%=540000(兀)(4)特制小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690．72(元)(5)汽車廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=540000+11690．72=551690.72(元)。

6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29．25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9．25萬(wàn)元；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0．22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0．03萬(wàn)元；

(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元；(4)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8．5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，成本利潤(rùn)率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(萬(wàn)元)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(萬(wàn)元)(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70．2/(1+17%)×5%=3(萬(wàn)元)(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(萬(wàn)元)。

7．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2012年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；

(2)將生產(chǎn)中的價(jià)值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用5000元、料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金。

(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車和修理舊設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)計(jì)算小轎車和修理舊設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)修理舊設(shè)備進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)進(jìn)口小轎車和修理舊設(shè)備共繳納關(guān)稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×8%=51130．43(元)(3)進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×17%=108652．17(元)修理舊設(shè)備進(jìn)口時(shí)應(yīng)納增值稅=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)小轎車和修理舊設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。

第四篇：消費(fèi)稅練習(xí)題

消費(fèi)稅練習(xí)題

一、單選題

1、關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的B.消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基

C.消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范

D.消費(fèi)稅對(duì)汽車輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)

2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

3、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2011年 12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款580000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，8月銷售汽車輪胎取得貨款，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門(mén)市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬(wàn)元，已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為3%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400 箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格征稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售實(shí)木地板，按門(mén)市部的對(duì)外銷售取得的全部收入征稅

D.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油贈(zèng)送客戶，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格計(jì)稅

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元/輛，小客車不含稅出廠價(jià)為6.8/輛萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（題中小汽車消費(fèi)稅稅率為3%，小客車消費(fèi)稅稅率為5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（化妝品消費(fèi)稅利潤(rùn)率為5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%，下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

12、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

13、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒14、2013年3月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)Ａ牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2 000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬(wàn)元；同時(shí)零售Ｂ牌卷煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。

二、多選題

1、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車

C.百貨商場(chǎng)銷售高檔手表

D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

3、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

4、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火 400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵

D.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元

5、某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.金表只繳納增值稅

B.純金項(xiàng)鏈只繳納消費(fèi)稅

C.純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

D.金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

6、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

7、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法，正確的有（）。

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日

8、下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。

A.用外購(gòu)已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款

B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》的退稅聯(lián)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

C.商場(chǎng)外購(gòu)葡萄酒可憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

三、計(jì)算題

1、某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元。

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)8月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款—白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入—逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬(wàn)元。

3、某卷煙廠與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷會(huì)，將特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒(méi)有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額。

5、某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈(zèng)送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。要求：計(jì)算消費(fèi)稅及增值稅。

6、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／條。委托丙企業(yè)加工H牌卷煙200箱，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè)，甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元／條回購(gòu)丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票；本月銷售180箱。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅。

第五篇：消費(fèi)稅簡(jiǎn)介

消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。國(guó)務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開(kāi)征消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅的特點(diǎn)：

1、征收范圍具有選擇性；

2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性；

3、征收方法具有選擇性；

4、稅率、稅額具有差別性；

5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

一、消費(fèi)稅的納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。

二、消費(fèi)稅的征稅范圍

我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

三、消費(fèi)稅的稅目稅率

消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。

四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（l一消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。

2、進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

3、零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠

對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。