第一篇：2011消費稅習(xí)題

第三章 消費稅法

一、單項選擇題

1.消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的()在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地 B.銷售地

C.使用地 D.起運地或所在地

2.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的進口設(shè)備

3.依據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是()。

A.零售化妝品

B.零售卷煙

C.進口煙絲

D.批發(fā)白酒

4.某金店采取“以舊換新”方式銷售一批新款白金項鏈，這批新款白金項鏈對外銷售價格為10850元，舊項鏈作價5000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款5850元。此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為()。

A.250元

B.292.5元

C.463.68元 D.500元

5.銷售下列消費品時，既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是()。

A.小賣部銷售卷煙

B.化妝品生產(chǎn)商銷售高檔化妝品

C.娛樂場所的非獨立核算的啤酒屋銷售啤酒

D.鮮花店銷售鮮花 6.2010年3月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元：當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。

A.106 B.106.85

C.109.08 D.109.42

7.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車征稅辦法為()。

A.減征10%的消費稅

B.減征20%的消費稅

C.減征30%的消費稅

D.減征50%的消費稅

8.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應(yīng)對李某處以未繳消費稅額1倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

9.下列應(yīng)征收消費稅的輪胎有()。

A.拖拉機專用輪胎

B.拖拉機和汽車通用輪胎

C.子午線輪胎

D.翻新輪胎

10.某酒廠2009年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()。

A.8600元 B.8800元 C.9600元 D.9800元

11.以下征收消費稅的車輛是()。

A.小轎車

B.高爾夫車

C.沙灘車

D.雪地車

12.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，銷售額的確定方法為()。

A.應(yīng)按納稅人移送的數(shù)量 B.應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量

C.應(yīng)當(dāng)按照納稅人收取的全部價款

D.應(yīng)當(dāng)按照門市部收到的全部貨物按照市場價格計算的銷售額

13.某卷煙廠生產(chǎn)甲類卷煙，用自產(chǎn)的卷煙500條換取乙企業(yè)的煙絲700噸，甲卷煙廠A類卷煙在市場上的銷售價格(不含稅價)分別為65元/條、72元/條、80元/條，計算該卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅為()元。

A.12000 B.20460

C.22400 D.22700

14.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送到門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()。

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

15.某鞭炮企業(yè)2010年6月份受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。則鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為()萬元。(鞭炮適用的消費稅稅率為15%)

A.4.43 B.5.1 C.5.3 D.6

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于我國消費稅的說法，正確的有()。

A.應(yīng)稅消費品的銷售額是不含消費稅的

B.在從價定率征收情況下，消費稅稅額會隨著應(yīng)稅消費品的價格上升而增加

C.在從量定額征收情況下，消費稅稅額不會隨應(yīng)稅消費品的價格而變化

D.從量定額征收一般適用于價格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費品

2.關(guān)于消費稅的作用，說法正確的有()。

A.調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)

B.擴大消費規(guī)模，引導(dǎo)消費方向

C.及時、足額地保證財政收入

D.在一定程度上緩解了社會分配不公

3.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。

A.香水、香水精 B.普通護膚護發(fā)品

C.指甲油、藍眼油 D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

4.下列應(yīng)稅消費品適用復(fù)合稅率的有()。

A.卷煙 B.糧食白酒

C.化妝品 D.啤酒

5.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

6.根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為()。

A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天

B.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天

C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天

7.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的,稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有()。

A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入

8.下列關(guān)于計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格表述正確的有()。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅的計稅依據(jù)低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格

B.白酒消費稅的最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

9.下列關(guān)于金銀首飾的處理說法不正確的有()。

A.凡是對金銀首飾和非金銀首飾的銷售額劃分不清楚或不能分別核算的并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅

B.凡是對金銀首飾和非金銀首飾的銷售額劃分不清楚或不能分別核算的在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別核算其銷售額

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

10.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有()。

A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

三、計算題

某縣城一白酒廠2010年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：

(1)進口一批酒精，支付買價40000元、相關(guān)稅金6800元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用和保險費用共計3200元(取得國際貨運發(fā)票);

(2)外購甲企業(yè)酒精30噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1800元;

(3)外購乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計是11700元;

(4)當(dāng)月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元;

(5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。

已知酒精適用的消費稅稅率為30%，進口關(guān)稅稅率20%，白酒適用的消費稅稅率為20%的比例稅率和0.5元/斤的定額稅率。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)計算當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅;

(2)計算當(dāng)月應(yīng)納的消費稅;

(3)計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;(4)計算當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

三、計算題

(1)進口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)×20%=10000(元)

(2)進口酒精應(yīng)繳納的消費稅=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)

用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為

20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元)

銷售白酒應(yīng)納消費稅=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元)

當(dāng)月應(yīng)納的消費稅=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。

(3)應(yīng)納增值稅的計算：

進口酒精應(yīng)繳納的增值稅=(40000+6800+3200+10000)÷(1-30%)×17%=14571.43(元)

外購甲企業(yè)酒精的進項稅額=1800×30×17%=9180(元)

外購乙企業(yè)輔料的進項稅額=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

銷售白酒應(yīng)繳納的銷項稅額=2340÷(1+17%)×35×17%+(8000+9000+10000)÷3×20×17%=42500(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=42500-14571.43-9180-1700=17048.57(元)

(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加

=(60000+49000+17048.57)×(5%+3%)=10083.89(元)。

答案及解析

一、單項選擇題

1.D中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

2.【答案】B 消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié);只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一道消費稅。批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒只交增值稅，不交消費稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免交增值稅。

3.【答案】C改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，化妝品、卷煙都不在零售環(huán)節(jié)納稅;在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的只有卷煙，所以白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)也不繳納消費稅。

4.【答案】A 【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。所以此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=5850÷(1+17%)×5%=250(元)。

5.B小賣部銷售卷煙只是繳納增值稅，不繳納消費稅;化妝品生產(chǎn)商銷售高檔化妝品，既要繳納增值稅又要繳納消費稅;娛樂場所的非獨立核算的啤酒屋銷售啤酒要繳納營業(yè)稅又要繳納消費稅;鮮花店銷售鮮花只繳

6.D對于酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒)的包裝物押金，無論是否逾期，均并入銷售額征稅消費稅。[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42(萬元)。

7.【答案】C【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。

8.【答案】B 【解析】委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

9.【答案】B【解析】應(yīng)征消費稅的輪胎不包括拖拉機、收割機等農(nóng)用設(shè)備的專用輪胎;子午線輪胎免征消費稅;翻新輪胎停征消費稅;農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎

10.D 注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);

從價稅組成計稅價格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。

11.【答案】A B 【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

13.D 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費品的最高售價作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅=500×80×56%+500×0.6=22700(元)。

C【解析】計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

15.D【解析】鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(30+4)÷(1-15%)×15%=6(萬元)。

二、多項選擇題

1.BCD【解析】我國消費稅實行的是價內(nèi)稅，應(yīng)稅消費品的銷售額是含有消費稅的。

2.ACD【解析】消費稅的作用包括調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，限制消費規(guī)模、引導(dǎo)消費方向，及時、足額地保證財政收入，在一定程度上緩解了社會分配不公。

3.【答案】AC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油均不屬于化妝品征稅范圍。普通化妝品不征收消費稅。

AB【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計征方法。

5.ACD納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

6.ABD ABD均為稅法規(guī)定的消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間;而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

7.ABDBD符合稅法的規(guī)范。C選項并沒有對收入進行調(diào)整，不能采用。

8.ABCD以上描述都符合稅法的相關(guān)規(guī)定。

9.ABD金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。

10.AD 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

第二篇：消費稅習(xí)題

第三章 消費稅

一、單項選擇題

1.某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇(C)。A.同類糧食白酒中間價 C.同類糧食白酒最高售價 B.同類糧食白酒加權(quán)平均價 D.糧食白酒組成計稅價格

【答案解析】稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費品用來抵償債務(wù)、換取生產(chǎn)資料、消費資料和投資等，其消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇同類消費品最高售價。

2.應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由（D）確定。A.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 C.財政部 B.衛(wèi)生部 D.國家稅務(wù)總局 【答案解析】應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運費4000元；應(yīng)交納消費稅(B)元。A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000 【答案解析】應(yīng)納消費稅＝（230000+4000÷1.17）×30%=70025.64（元）

4.某酒廠5月生產(chǎn)銷售無醇啤灑40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000 元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（C）元。A.2566.67 B.8616.60 C.9655.56 D.8800.00 【答案解析】無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納稅消費稅為：40×220=8800（元）；自產(chǎn)藥白酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：組成計稅價格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元）白酒應(yīng)納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56（元）合計應(yīng)納稅額=8800+855.56=9655.56（元）5.某白酒廠生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場銷售額480萬元(含稅)，同時向商場收取品牌使用費20萬；當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（A）。A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元

【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應(yīng)納消費稅＝480÷(1＋17%)×10%+20÷(1＋17%)×10%＝42.74（萬元）

6.下列2006年業(yè)務(wù)中應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的有(C)。

A.委托加工的糧食白酒(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于直接銷售的 B.自產(chǎn)自用的小汽車，用于連續(xù)生產(chǎn)豪華小汽車

C.委托個體經(jīng)營者加工的化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工 D.自產(chǎn)子午線輪胎，用于在建工程車輛的

【答案解析】委托個體經(jīng)營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。

7.某外貿(mào)進出口公司2006年5月從美國進口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關(guān)稅稅率為100%，消費稅為5%，進口這些轎車應(yīng)繳納消費稅（B）萬元。A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79 【答案解析】組成計稅價格＝（8+8×100％）×14/（1－5％）＝235.79（萬元）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝235.79×5％＝11.79（萬元）

8.2005年5月，某護膚品生產(chǎn)企業(yè)將本單位生產(chǎn)的花露水，作為福利發(fā)給職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5％，則確定的組成計稅價格為(D)元。A.10500 B.11340 C.11417.17 D.11413.04 【答案解析】花露水為護膚品，稅率為8％，組成計稅價格=10000×（1+5%）÷（1-8%）=11413.04 9.2005年4 月，某外貿(mào)企業(yè)從武漢神龍公司購進排量2000毫升的小汽車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是8.5萬元，并另支付運輸公司的運費9080 元；原當(dāng)月全部報關(guān)出口，離岸單價是11000美元（匯率1美元＝8.3元人民幣），該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款（D）萬元。A.94 B.95 C.555 D.85 【答案解析】外貿(mào)公司退稅按專用發(fā)票計算退稅；運費沒有專用發(fā)票，故應(yīng)退消費稅＝8.5×200×5％＝85（萬元）

10.勝月山酒廠2006年7月銷售果啤100 噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（B）

A.該廠的應(yīng)納消費稅金22000元 C.確認稅率時押金不作考慮 B.該廠的應(yīng)納消費稅金25000元 D.押金并入計稅價格一同計稅 【答案解析】果啤屬于啤酒（國稅函〔2005〕333號），確認稅率的出廠價＝2500+60000÷（1+17％）÷100=3012.82（元/噸），大于3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費稅=100×250=25000元。

11.2006 年5月,某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（A）。A.306 萬元 B.112萬元 C.121萬元 D.102.57萬元

【答案解析】外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高稅率征稅；當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝100×2000×0.5/10000+1480×20％＝306（萬元）

12.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，在商場設(shè)一非獨立核算的銷售柜臺，2006年5月該廠將生產(chǎn)的一批香水、煙脂交銷售柜臺，計價160萬元。銷售柜臺將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（A）。A.45.44萬元 B.46 萬元 C.45.13萬元.D.47.72萬元 【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。所以應(yīng)納消費稅＝177.22÷(1+17%)×30%=45.44（萬元）13.某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費稅的計稅依據(jù)是（C）。A.同類新金耳環(huán)的銷售價格 C.實際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價款 B.實際收取的含增值稅的全部價款 D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價格

【答案解析】金銀首飾征收消費稅的規(guī)定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)?！驹擃}針對 “金銀首飾”知識點進行考核】

14.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年8月向消費者個人銷售白金戒指取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得收入35780元，銷售鍍金耳環(huán)取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌手鐲取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（C）元。A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0 【答案解析】應(yīng)納消費稅=（58950+35780）÷1.17×5%=4048.29（元）

二、多項選擇題

1.消費稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點是(BCD)。

A.納稅人到外省市銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 B.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.委托非個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款 D.進口應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

【答案解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品的，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地繳納消費稅，這是基本原則；納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人所在地或核算地繳納消費稅。

2.下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費品的有(BCD)。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料 B.由受托方提供材料和輔料生產(chǎn)

C.由受托方將原料和輔料賣給委托方，然后再接受委托 D.由受托方以委托方名義購進原材料和輔料 【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應(yīng)稅消費品。BCD均不屬于委托加工應(yīng)稅消費品。

3.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（AB）。A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 C.用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 D.用山藥為原料生產(chǎn)的白酒

【答案解析】糧食白酒、薯類白酒范圍的劃分原則為:（1）以單一酒基為原料生產(chǎn)的白酒，按其酒基屬于糧食類和薯類、其他類分別確定；（2）以不同種類的白酒勾兌的白酒，從高適用稅率，即適用糧食白酒的稅率。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。4.紅梅卷煙廠從聯(lián)營企業(yè)牡丹卷煙廠回購卷煙后再直接銷售，不再征收消費稅的條件是（ABD）。A.紅梅卷煙廠在委托牡丹卷煙廠加工時應(yīng)提供卷煙牌號 B.提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格 C.紅梅卷煙廠提供原材料并支付加工費

D.紅梅卷煙廠回購后，其回購卷煙銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算

【答案解析】按照國稅函[2001]955號規(guī)定，從2001年12月20 日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙。對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：

1、回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需要加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。

2、回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

選項C錯誤是因為卷煙回購企業(yè)提供原料并支付加工費，不是決定征收消費稅的法定條件。5.實行單一從量定額征稅辦法的產(chǎn)品有（BD）。A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.黃酒【答案解析】黃酒、啤酒實行從量計征消費稅的方法，卷煙和糧食白酒實行復(fù)合計征消費稅的方式。6.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（ABD）。A.用于本廠的廣告推廣車 C.移送改裝分場改裝特制賽車 B.贈送給貧困地區(qū) D.供上級單位長期使用 【答案解析】選項A用于本廠廣告推廣車交消費稅，選項C移送改裝分場改裝賽車，仍屬于小客車，因為它屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時繳納消費稅。7.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ABC）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天 B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2、納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

3、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

8.應(yīng)繳消費稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是(ABD)。A.銷售應(yīng)稅品的為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量 C.委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費品數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)屬消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。

9.下列貨物征收消費稅（BCD）。A.保健食品 B.汽車輪胎 C.金銀首飾 D.土甜酒 【答案解析】保健食品不屬于消費稅的征收范圍。土甜酒屬于黃酒類別。10.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得退消費稅的有（ABC）。A.小規(guī)模企業(yè)自營出口 C.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口 B.商貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品 D.外貿(mào)企業(yè)收購后出口

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品后出口的業(yè)務(wù)，可以退稅。所以選項D不符合題意。11.納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（CD）。A.按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙 C.贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙 B.按出廠價格和某招待所抵債的卷煙 D.分給職工的價格明顯偏低的卷煙 【答案解析】贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙、分給職工的價格明顯偏低的卷煙的價格是不能作為計算加權(quán)平均價格的依據(jù)的。

12.對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行（ABC）辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。A.先征后退 B.先征后返 C.即征即退 D.直接減免

【答案解析】根據(jù)財稅字［2005］72號文件規(guī)定：對增值稅、消費稅、營業(yè)稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

13.下列屬于消費稅的特點的有（ABCD）。A.征稅環(huán)節(jié)單一性 C.稅收調(diào)節(jié)特殊性 B.征收方法多樣性 D.消費稅轉(zhuǎn)嫁性

【答案解析】消費稅的特點的（一）征稅項目選擇性;

（二）征稅環(huán)節(jié)單一性;

（三）征收方法多樣性;

（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性;

（五）消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。14.下列體現(xiàn)消費稅立法精神（ABC）A.體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) C.穩(wěn)定財政收入，保持原有負擔(dān) B.正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費 D.平衡稅負，促進公平競爭 【答案解析】消費稅立法精神1.體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);2.正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費;3.穩(wěn)定財政收入，保持原有負擔(dān);4.調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公。

三、計算題

1.某公司進口卷煙200箱，每箱關(guān)稅完稅價為60000元；關(guān)稅率為25％；(1).下述關(guān)于進口卷煙陳述正確是（AB）。

A.對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅

B.計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率 C.進口卷煙的每標(biāo)準(zhǔn)箱和境內(nèi)的每標(biāo)準(zhǔn)箱標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按進口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 D.計算確定消費稅適用比例稅率的價格時，國家規(guī)定的稅率按最高稅率使用

【答案解析】對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅;計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率。(2).下列公式引述正確的是（D）。

A.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅

B.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1－45％）

C.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+150）/（1－30％）D.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+0.6）/（1－消費稅稅率）

【答案解析】對上述卷煙征收進口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅。計征從價稅時，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進口卷煙所適用的消費稅稅率，然后再根據(jù)組成計稅價格和所適用的消費稅稅率，征收應(yīng)納稅款。具體計稅方法如下:

（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1－消費稅稅率）。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為 30%。(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格是（C）。A.545.45 B.546.55 C.429.43 D.429.54 【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝（60000+15000+150）/（1-30％）/250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。(4).進口卷煙的消費稅是（A）。A.12327272.73 B.27327272.73 C.12327272.89 D.27327272.58 【答案解析】進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（60000+15000+150）/（1-45％）×200＝27327272.73元

進口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36元

進口消費稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73元 2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從某農(nóng)場收購玉米20噸，每噸收購價2000元，已入庫，收購憑證上注明價款40000元；運費為3800元，運費發(fā)票沒有注明起運地和到達地；

（2）將收購的20噸玉米運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000 元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅為（D）元。A.48000.67 B.38000.67 C.38733 D.36200(2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為（C）元。A.4800 B.3800 C.6800 00(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費稅為（A）元。A.0 B.38000 C.38733 D.88733(4).甲酒廠本月交消費稅為（D）元。A.4000 B.3800 C.3600 D.11400 【答案解析】（1）乙酒廠：

委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格

①代收代繳的消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

=[20×2000×(1-l3％)+3800+（25000+15000）]÷(1-25％)=（34800+3800+40000）/（1-25％）＝104800(元)應(yīng)代收代繳的消費稅=104800×25％+10×2000×0.5=36200(元)②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元（2）甲酒廠：

①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②甜菜酒按薯類白酒征稅；

消費稅=6×2000×0.5+6×6000×15％＝11400(元)3.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn) 2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。

（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。

(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（D）元。A.55987.2 B.48000 C.51840 D.64087.91(2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費稅為（A）元。A.15512.82 B.7094.0 C.20000 D.8547.01(3).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（C）元。A.255512.82 B.231860.65 C.475600.73 D.90512.82(4).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（D）元。A.248705.98 B.445000 C.447905.98 D.798160.93 【答案解析】1.應(yīng)納消費稅=5×120000×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91 2.小汽車應(yīng)納消費稅＝10×(50000+2000/1.17)×3%=15512.82 3.當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝200000×10×9%+64087.91+15512.82+4×200000×(1+8%)/(1-20%)×20%=475600.73（元）

4.進項稅＝8500+10000×7%=9200(元)銷項稅＝10×2000000×17%+5×120000×(1+8%)/(1-9%)×17%+(500000+10×2000 /1.17)×17%+4×380000×17%=340000+121054.95+87905.98+258400=807360.93(元)本期應(yīng)納增值稅＝807360.93-9200=798160.93（元）

四、綜合分析題

1.某酒廠2006年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。

（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；

（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款 120000元。

（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格，款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅(C)元。A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67【答案解析】應(yīng)納消費稅：

從量稅=400×250+0.2×2000×0.5=100200（元）

從價稅=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）應(yīng)納消費稅=100200+1925=102125（元）(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅(B)元。A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67 【答案解析】應(yīng)納增值稅：

400×3800×17%+0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=258400+1636.25=260036.25（元）(3).乙酒廠代收代繳消費稅(D).A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.14933.33 【答案解析】組成計稅價格= [1200000×（1-13%）+30000]÷（1-10%）=149333.33（元）代收代繳消費稅=149333.33×10%=14933.33（元）(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅為（C）。A.3500元 B.6500 元 C.5800元 D.6585元【答案解析】 3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800（元）

2.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和 B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價格為280元/盒。

（2）將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套240元。B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。

（3）從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60 元/盒。

（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護膚護發(fā)品的利潤率是5％）根據(jù)以上資料回答下列問題：

(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（A）元。A.4320 B.9325 C.4825 D.8039.29(2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳消費稅為（D）元。A.6666.67 B.4500 C.8761.06 D.14142.86(3).該公司進口香粉可以抵扣的消費稅（D）元。A.35714.29 B.33076.29 C.40714.29 D.32571.43

(4).該公司當(dāng)月應(yīng)向納稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（B）元。A.713.57 B.1148.57 C.2250 D.1282.14 【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=60×240×30％＝4320（元）

2).委托加工的應(yīng)納消費品，應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費稅。

受托方代收代繳的消費稅=（8000+25000）÷（1-30%）×30％=14142.86（元）3).消費稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國外進口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費稅。進口香粉應(yīng)納消費稅=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）允許扣除的消費稅=40714.29×80%=32571.43（元）

4).進口化妝品的消費稅不屬于向稅務(wù)機關(guān)交納，故不考慮進口消費稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；

350×280×30%+4320-32571.43=1148.57（元）

第三篇：消費稅習(xí)題

一、單項選擇

1、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或饋贈、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時納稅，如果沒有同類消費品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算公式是（C）

A.組成計稅價格=成本+利潤 B.組成計稅價格=成本+費用 C.組成計稅價格=（成本+利潤）÷(1-消費稅稅率)D.組成計稅價格=（成本+利潤）÷(1+消費稅稅率)

2、征收消費稅的車輛包括（A）

A.越野吉普車 B.電動汽車 C.沙灘車 D.大客車

3、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（A）

A.進口卷煙 B.進口服裝 C.零售化妝品 D.零售白酒

4、下列商品售價中，與計算消費稅的價格直接相關(guān)的是（D）

A.卡車出廠價 B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價 C.鉆石飾品的出廠價 D.高爾夫球袋的出廠價

5、下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況有（D）A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 D.自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資

6、下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（B）A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié) B.不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) C.產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.商品的零售環(huán)節(jié)

7、委托加工的特點（A）

A.委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費 B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方以購買原料或主要原料再賣給委托方進行加工

8、以下應(yīng)稅消費品中，適用單一定額稅率的有（C）

A.糧食白酒 B.酒精 C.黃酒 D.啤酒 9.下列貨物種中應(yīng)征消費稅的有（A）

A.商店銷售自制啤酒 B.商店銷售外購啤酒 C.商店銷售化妝品 D.商店銷售卷煙

10.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（C）

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元

11.以下說法不正確的有（B）

A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費稅 B.動力艇不征收消費稅 C.卡丁車不征收消費稅

D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費稅

12.消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的（C）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地 B.使用地 C.起運地或所在地 D.銷售地 13．下列應(yīng)征收消費稅的輪胎有（B）A.拖拉機專用輪胎

B.拖拉機和汽車通用輪胎 C.子午線輪胎 D.翻新輪胎

14.下列項目中，應(yīng)征消費稅的是（A）A.啤酒屋銷售的自制扎脾 B.土雜商店出售的煙火鞭炮 C.黃河牌卡車

D.銷售使用過的小轎車

15.下列情況應(yīng)征消費稅的有(B)A.藥廠外購已稅酒精配置成含酒精藥膏后銷售 B.商業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售 C.收回后的委托加工實木地板用于職工福利 D.收回后的委托加工糧食白酒直接銷售

16.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)于（B）繳納稅款。A.海關(guān)填發(fā)稅款繳納書次日起15日內(nèi) B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi) C.次月起7日內(nèi) D.次月起10日內(nèi)

二、多項選擇

1、下列各項可以不納消費稅的有（AB）

A.委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于直接銷售的

D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的

2、下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ACD）A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量 D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品征稅數(shù)量

3、下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的有（BCD）A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒 B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽 C.制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 D.煙廠將自制卷煙發(fā)給職工

4.以下征收消費稅的項目包括(ABC)A.高爾夫球 B.高爾夫球袋 C.高爾夫球桿握把 D.高爾夫車

5.采用定額稅率從量定額征收消費稅的項目有（AC）A.黃酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.煙絲

6、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（AB）A．消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.只征營業(yè)稅不征消費稅

7、下列應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ACD）

A、用于抵債的應(yīng)稅消費品 B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品 D、對外投資入股的應(yīng)稅消費品

三、判斷題

1、受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔(dān)代收代繳消費稅的義務(wù)。（√）

2、化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。（×）

3、生產(chǎn)銷售摩托車、委托加工摩托車、進口摩托車都應(yīng)繳納消費稅。（√）4.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（√）

5.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（×）

6.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙，在計算納稅時，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。（√）

7.用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。（×）

8、對酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金，若不逾期，則不并入銷售額計征消費稅。（×）

四、簡答題

1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。

2、進口應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。

3、委托加工應(yīng)稅消費品時，從價計征、從量計征和復(fù)合計征的組成計稅價格的計算方法。

五、計算題

1、某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。

（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實木地板2000箱，銷售實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。

（提示：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應(yīng)認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證）要求：

（1）計算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；

（3）計算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費稅； 1）應(yīng)納增值稅

外購油漆和委托加工的進項稅=34+1.36=35.36 外購木材進項稅=42×13%+3×7%=5.67 進項稅合計=35.36+5.67=41.03 銷售和視同銷售的銷項稅=450×17%+450÷1500×100×17%=81.6 應(yīng)納增值稅=81.6-41.03=40.57 2）代扣代繳消費稅

收回加工實木地板組成計稅價格=【42×（1-13%）+3×（1-7%）+8】÷（1-5%）= 49.82 收回加工實木地板應(yīng)納消費稅=49.82×5%=2.49 3）當(dāng)月應(yīng)納消費稅

銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費稅=（450+450÷1500×100）×5%=24 生產(chǎn)領(lǐng)用實木地板應(yīng)抵扣消費稅=2.49×50%=1.25 當(dāng)月應(yīng)納消費稅=24-1.25=22.67 2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B，稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元；

（3）將AB材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發(fā)票；

（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；

（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運費800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：

（1）甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。答案

(1)甲公司提貨時，應(yīng)組價計算消費稅并且由乙公司代收代繳消費稅 材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元 加工及輔料費為8000元，提貨時應(yīng)被代收代繳消費稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司可以抵扣的進項稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元

甲公司當(dāng)期的銷項稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元 應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅

=100000 ÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=14157.33元

（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：

乙公司應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-150=1210元

3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元。

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5元／500克）要求：

（1）甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅

（2）乙企業(yè)代收代繳的消費稅

(3)甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒時繳納的消費稅 答案：

甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（萬元）

乙企業(yè)已代收代繳消費稅＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（萬元）甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝1800×100÷10000×10%＝1.8（萬元）

4、某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年被核定為小規(guī)模納稅人，其購進的含17%增值稅的原材料價稅額為50萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元，次年1月份主管稅局開始新納稅人認定工作，企業(yè)依據(jù)稅法認為雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但會計制度健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，并且年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以被認定為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%），也可以選擇一般納稅人（適用稅率17%）。要求：

（1）利用增值率籌劃法計算出無差別平衡點增值率。

（2）該企業(yè)應(yīng)該如何進行納稅籌劃，選擇小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人（3）經(jīng)過納稅籌劃，該企業(yè)節(jié)省的增值稅稅額。答案：

（1）增值率=（銷售額–購進金額）÷銷售額

含稅銷售額÷(1+17%)×17%×增值率＝含稅銷售額÷(1+3%)×3% 無差別平衡點增值率﹦20.05%（2）該企業(yè)含稅增值率=（90-50）/90=44.44%

實際含稅增值率為44.44%，大于兩類納稅人含稅平衡點的增值率20.05%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份更為有利。

（3）若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=90/（1+17%）×17%-50/（1+17%）×

17%=5.81(萬元)若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=90/（1+3%）×3% = 2.62(萬元)選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額 = 5.81-2.62 = 3.19(萬元)

5、興達公司加工生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品需要先加工為A半成品（消費稅稅率30%），然后利用A半成品加工為B產(chǎn)成品（消費稅稅率50%），其可以選擇三種加工方式：

1、興達公司委托恒昌公司將一批價值100萬元的原料加工成A半成品，協(xié)議規(guī)定加工費75萬元；加工的A半成品運回興達公司后，繼續(xù)加工成B產(chǎn)成品，加工成本和分?jǐn)傎M用共計95萬元，該批產(chǎn)成品售價700萬元。

2、興達公司委托恒昌公司將原料加工成B產(chǎn)成品，原料成本不變，加工費用為170萬元；加工完畢，運回興達公司后，興達公司對外售價仍為700萬元。

3、興達公司購入原料后，自行加工成應(yīng)稅消費品對外銷售，加工成本、分?jǐn)傎M用共計170萬，售價700萬元。要求：

（1）分別計算出三種加工方式應(yīng)該繳納的消費稅。

（2）通過納稅籌劃，興達公司應(yīng)該選擇哪種加工方式。答案：

（1）第一種加工方式

興達公司向恒昌公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅： 消費稅組價＝(100+75)÷(1－30%)＝250(萬元)代收代繳消費稅＝250×30%＝75(萬元)興達公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費稅： 700×50%-75＝275(萬元)第二種加工方式

興達公司向恒昌公司支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅：(100+170)÷(1－50%)×50%＝270(萬元)由于委托加工應(yīng)稅消費品直接對外銷售，興達公司在銷售時，不必再繳消費稅。第三種加工方式

應(yīng)繳消費稅=700×50%=350（萬元）

（2）通過上述比較分析，興達公司應(yīng)該選擇第一種加工方式，繳納消費稅額最少。

第四篇：消費稅、營業(yè)稅會計習(xí)題(答案)2013

增值稅會計處理習(xí)題

（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1、3日，企業(yè)從外地××工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運輸費2000元，按7%扣除率計算，增值稅額為140元。所有款項均以銀行存款付訖。2、4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額6800元。3、9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購入辦公用品一批，價款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。4、15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進行修理，支付修理費8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。5、16日，企業(yè)購入汽車一輛，價款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。6、18日，企業(yè)購入建筑材料一批，價款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進行的在建工程，款項通過銀行支付。7、19日，企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項未收。8、20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。9、21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。10、23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。11、24日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費7800元，稅金1326元。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。要求：（1）對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

（2）計算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。

1、借：原材料（或物資采購）

501860

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

85140 貸：銀行存款

587000

2、借：原材料（或物資采購）

40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6800 貸：銀行存款

46800

3、借：管理費用

6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1020 貸：銀行存款

7020

4、借：管理費用

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1360 貸：銀行存款

9360

5、借：固定資產(chǎn)

292500

貸：應(yīng)付賬款

292500

6、借：在建工程

93600 貸：銀行存款

93600

7、借：應(yīng)收賬款

1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

900000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

153000

8、借：在建工程

45200 貸：庫存商品

35000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

10200

9、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

30000

貸：銀行存款

30000（2分）

10、借：其他應(yīng)付款

4000 貸：營業(yè)外收入

3418.8

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

581.2

11、借：委托加工物資

15000

貸：原材料

15000 借：委托加工物資

7800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1326 貸：銀行存款

9126 借：庫存商品

22800

貸：委托加工物資

22800 計算當(dāng)期銷項稅=153000+10200+581.2=163781.2元

允許抵扣的進項稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元

月末應(yīng)交增值稅=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

51735.2

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

51735.2

（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、2日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價900元，以現(xiàn)金支付。2、5日，購進食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。3、8日，銷售糕點，價款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。4、9日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，其成本為30000元。5、11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。6、15日，銷售精煉食用油，價款40000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。7、20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。8、22日，銷售食品，價款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項已入帳。9、27日，支付電費30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。10、30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會計分錄；

②根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納增值稅額；

（1）借：原材料

78300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

11700

貸：庫存現(xiàn)金

90000

（2）借：原材料

9000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

1170

貸：銀行存款

10170

（3）借：銀行存款

17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入

15000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2550

（4）借：營業(yè)外支出

36800

貸：庫存商品

30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6800

（5）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

（6）借：應(yīng)收票據(jù)

45200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5200

（7）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

（8）借：銀行存款

52650

貸：主營業(yè)務(wù)收入

45000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7650

（9）借：制造費用

26800

管理費用

12300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6283

貸：銀行存款

45383

（10）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）

20000

貸：銀行存款

20000

進項稅額＝11700+1170+6283＝19153元

銷項稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

應(yīng)交增值稅＝22200－19153＝3047元

已交稅費＝20000×3＝60000元

當(dāng)月多交稅費＝60000－3047＝56953元

借：應(yīng)繳稅費——未交增值稅

56953

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

56953

（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1、3日，購進原材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計9000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付款。

2、接受委托加工材料一批；收取加工費2400元。

3、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運費600元，全部款項以銀行存款支付。

4、銷售產(chǎn)品一批，含稅售價58000元，款項已通過銀行收取。

5、將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價9500元。6、28日，計算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。

1、借：原材料

9000

貸：銀行存款

9000

2、借：銀行存款

2400

貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入

2330.1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

69.9

3、借：固定資產(chǎn)

150600

貸：銀行存款

150600

4、借：銀行存款

58000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

56310.68

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

1689.32

5、借：應(yīng)付職工薪酬

9500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

9223.3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

276.7 借：主營業(yè)務(wù)成本

8000

貸：庫存商品

8000

6、當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元

第四章 消費稅會計

1、下列情形中，通常應(yīng)免征消費稅的是（D）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品 B.委托加工應(yīng)稅消費品 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 D.出口應(yīng)稅消費品

2、納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價定率征收消費稅的消費品，其組成計稅價格的計算公式是（B）。

A．組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）C．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）÷（1+消費稅稅率）D．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

3．委托加工的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格的計算公式為（B）。A．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）C．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-增值稅稅率或征收率）

4．納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅額。其組成計稅價格的計算公式是（C）。A．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

C．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）D．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1+消費稅稅率）

5．納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取時，在計算消費稅時，其應(yīng)稅消費品的銷售額等于（A）。A．含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）B．含增值稅的銷售額÷（1-增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額÷（1-消費稅稅率）D．含增值稅的銷售額÷（1+消費稅稅率）

6．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（A）的，不征收消費稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門

7、根據(jù)消費稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（B），不征收消費稅。B A、本企業(yè)運輸車輛

B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

C、低償債務(wù) D、分配給股東

8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（C）元。（假設(shè)以上價格不含增值稅）。C

A、37500 B、75000 C、120000 D、100000

9、某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為70000元，進口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，則消費稅應(yīng)納稅額為（C）元。

A、26250 B、30000 C、36000 D、43200

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（）。B

A、消費稅 B、增值稅

C、消費稅和增值稅

D、不用交稅

11、下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費稅的有(A)。A.輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎 B.商場零售的卷煙 C.汽車加油站銷售的汽油 D.汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

12.應(yīng)征收消費稅的委托加工消費品的組成計稅價格不包括(C)。A.材料成本 B.加工費(D)。

A.發(fā)出商品的當(dāng)天 B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的時間 D.發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

14.納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(C)。

A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

B.發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

15.某啤酒廠2007年8月生產(chǎn)了15000噸生啤，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)為（C）。A.100萬元 B.117萬元 C.10000噸 D.15000噸

16、下列各種行為中要繳納消費稅的是（）D A.銷售進口的香煙

B.將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于職工福利 C.修理小汽車

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于直接銷售

二、多項選擇題

1．下列應(yīng)稅消費品，適用從量定額辦法計算繳納消費稅的有（）。ABCD A．黃酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油

2．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品，適用從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙

3．納稅人將自制的適用從價定率征收消費稅的消費品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈給他人

4.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列項目時，應(yīng)視同銷售計征消費稅()。5.計征消費稅的商品價格由以下部分組成()。ABC A.成本 B.利潤 C.消費稅金 D.增值稅金 6.下列各項應(yīng)稅消費品中不繳納消費稅的有()。BC A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于職工福利的 B.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后直接銷售的

ACD A.用于在建工程 B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C.用于廣告 D.用于贊助

增值稅 D.消費稅

13.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 6 C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費品的 D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的

7、實行從量定額和從價定率復(fù)合計稅部分征收消費稅的有（）。AC A.卷煙 B.化妝品 C.糧食白酒 D.啤酒

8.消費稅實行一次課征制，其應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABCD A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.委托加工環(huán)節(jié) C.批發(fā)環(huán)節(jié) D.進口環(huán)節(jié)

9.某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納()。BD A.消費稅6.5萬元 B.消費稅7.22萬元 C.增值稅11.05萬元 D.增值稅12.28萬元 10.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費品()ABD A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

11、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，符合稅法規(guī)定的有（）。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到首筆貨款的當(dāng)天

B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

12、受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（）。ABC A、加工材料成本

B、加工費

C、消費稅

D、增值稅 13.轎車制造廠的下列經(jīng)營行為中需繳納消費稅的有()。BCD A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的 B.巡回展銷的樣品

C.提供給上級主管部門使用的 D.用于本廠研究所作碰撞試驗的

14.某煙草商進口甲類卷煙，報關(guān)時由海關(guān)代征（）。ABD A.關(guān)稅 B.增值稅 C.營業(yè)稅 D.消費稅

三、計算題

1.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱并予以銷售。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為10530000 7 元。請計算卷煙廠的應(yīng)納消費稅稅額。

1.(1)委托加工煙絲的組成計稅價格：(2)煙絲的消費稅額：(3)卷煙不含稅價款：

＋37000)÷(1－30%)＝91000(元

＝27300(元

＋17%)＝9000000(元因每標(biāo)準(zhǔn)條的不含稅單價為：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率

(4)銷售卷煙應(yīng)納消費稅：

＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽車輪胎廠2002年11月銷售輪胎取得銷售收入為880，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費材料260000元，收取加工費100 000元。由于沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，只能按組成計稅價格計稅。請計算該月企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額及其應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

(1)該廠本月銷售輪胎應(yīng)納消費稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應(yīng)納消費稅稅額 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝

＝40000(元)

＝75213.7(元)3.某卷煙廠系增值稅一般納稅企業(yè)，本月發(fā)出價值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費5萬元，增值稅0.85萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價格。企業(yè)當(dāng)月將收回?zé)熃z加工成卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售70標(biāo)準(zhǔn)箱取得含增值稅收入35.1萬元，計算受托方代收代繳的消費稅和企業(yè)本月應(yīng)納消費稅額。

5.(1)受托方代收代繳消費稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)該卷煙廠本月應(yīng)納消費稅額＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進摩托車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是0.5萬元，當(dāng)月即全部報關(guān)出口，離岸單價是800美元（匯率1美元＝8.3元人民幣）。請計算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅款和應(yīng)退消費稅稅款。

（1）應(yīng)退增值稅稅款＝0.5×200×9% ＝9（萬元）（2）應(yīng)退消費稅稅款＝0.5×200×10% ＝10（萬元）5．某外貿(mào)進出口公司當(dāng)月從日本進口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。請計算進口這些轎車應(yīng)繳納的消費稅。

（1）小轎車進口關(guān)稅稅額

＝8×140×110%

＝1232（萬元）

（2）組成計稅價格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%

＝2475.79（萬元）（3）進口應(yīng)納消費消費稅稅額 ＝2475.79×5% ＝123.79（萬元）

第7章 營業(yè)稅會計

一、單項選擇題

1、下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。D A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C、銷售境內(nèi)的不動產(chǎn) D、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險

2、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。D A.從事修理業(yè)的個人

B、發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位 C、將飯店承包給他人經(jīng)營的發(fā)包人 D、將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位

3、下列費用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。D A、法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費 B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費 C、急救中心收取的治療費 D、建筑安裝企業(yè)收取的安裝費

4、下列收入中免征營業(yè)稅的有()。D A、植物園收取的門票收入

B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費用 C、寺廟出售的紀(jì)念品收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費

5、大眾搬家公司取得勞務(wù)收入20萬元，則應(yīng)比照（）稅目征收營業(yè)稅。B A、交通運輸業(yè)－－－－陸路運輸 B、交通運輸業(yè)－－－－裝卸搬運 C、服務(wù)業(yè)－－－ －代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－ －－租賃業(yè)

6、提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)

C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)

7、某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。其應(yīng)納營業(yè)稅為（）。D A、0.30萬元 B、0.45萬元 C、0.96萬元 D、1.11萬元

8、郵政儲蓄業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按（）征稅。A A、郵政通信業(yè) B、金融保險業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、文化體育業(yè)

9、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A 9 A．收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．收到全部款項的當(dāng)天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．交易雙方協(xié)定的價款結(jié)算的當(dāng)天

10、某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價1 940萬元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬元。該省地方稅務(wù)局確定的成本利潤率為10％。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。

A．150萬元 B．208.20萬元 C．216萬元 D．247萬元

11、某工業(yè)公司2002年4月份設(shè)備出租收入10 000元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入50 000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入100 000元。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元

12、某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元。該旅游團已結(jié)束旅行返回原地。該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元

13、納稅人經(jīng)營游覽場所，如公園、動（植）物園等所取得的門票收入，應(yīng)按（）征收營業(yè)稅。D A．“娛樂業(yè)”稅目 B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè) C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè) D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)

二、多項選擇題

1、營業(yè)稅的納稅期限是()。AD A、保險業(yè)為1個月 B、金融業(yè)為1個月 C、保險業(yè)為1個季度 D、金融業(yè)為1個季度

2、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。BC A、某飯店既開設(shè)客房、餐廳，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面服務(wù) B、某運輸公司銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物

C、某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) D、某餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)

3、下列經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)

4、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。AD A．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物竣工的當(dāng)天 D．對建筑業(yè)實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天

三、計算題

1、今年某房地產(chǎn)公司銷售商品房10套，預(yù)收定金300萬元，全部價款450萬元，明年支付剩余的150萬元。計算今年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

1、應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 300 × 5% ＝ 15(萬元)C．納稅人銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

2、某郵電局×月份取得收入如下:(1)郵政業(yè)務(wù)收入5萬元(2)發(fā)行紀(jì)念郵票收入1萬元(3)報刊發(fā)行收入3萬元

(4)電報、電傳、長話收入4萬元

以上業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算。計算郵電局應(yīng)納營業(yè)稅額。

應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(萬元)

3、鐵路局收取聯(lián)運費用100萬元，其中鐵路運營收入60萬元，港務(wù)局的海運收入40萬元，計算鐵路局應(yīng)納營業(yè)稅額。

應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(萬元)

4、某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。請計算公司這次旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)

5、某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。當(dāng)月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元，該公司對兩項業(yè)務(wù)收入未能單獨核算。請計算公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。

(1)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，兩項業(yè)務(wù)收入應(yīng)一并征收增值稅，且不屬于一般納稅人，因此

銷售額合計 ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(萬元)(2)應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(萬元)

6、某賓館2002年8月份營業(yè)收入情況如下：（1）經(jīng)營客房收入560 000元；（2）經(jīng)營餐飲收入480 000元；（3）經(jīng)營歌舞廳收入200 000元；（4）寫字間出租收入100 000元；（5）出租車營運收入300 000元；（6）代購車票、機票手續(xù)費收入10 000元；（7）附設(shè)商場商品零售收入104 000元。該賓館上述收入均分別核算。

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒店本期應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅額。應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(56+48+10+1)×5％+20×10％+30×3％＝ 應(yīng)納增值稅稅額＝104000/（1+3％）＝

第五篇：吉林財經(jīng)大學(xué)增值稅,消費稅習(xí)題（范文模版）

增值稅

1.某公司為增值稅一般納稅人，2012年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的增值稅稅額為30萬元，另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸

發(fā)票。

（2）外購機器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。

（3）銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）2368.7萬元。

該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，計算該公司1月份應(yīng)納增值稅額

2368.7÷(1+ 17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.3

2.某公司為增值稅一般納稅人，2012年8月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨

運發(fā)票注明的運費金額為1萬元

（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注

明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。（3）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元 計算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。

銷項稅額=93.6÷（1+17%)×17% 進項稅額=40×17%+1×7% 應(yīng)納增值稅=

3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機械產(chǎn)品適用稅率17％，2012年3 月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）向一般納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款600 000元；（2）向小規(guī)模納稅人銷售商品并負責(zé)運輸，取得商品收入234 000元，運費收

入5850元；

（3）向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46 800元；

（4）購進鋼材100噸，不含稅單價為3 000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價

款300 000元，增值稅51 000元；

（5）購進車床一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10 000元，增值稅為 1700元，交付安裝；

（6）本企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用2012年2月購進生產(chǎn)用鋼材2噸（已抵扣了進項

稅），成本為3665元/噸（其中包括運費成本465元/噸）。（本月取得的相關(guān)

發(fā)票均在本月認證）

計算該企業(yè)2012年3月應(yīng)納增值稅。

計稅銷售額＝600 000+（234 000+46 800+5850）/（1+17％）＝845 000元 當(dāng)期銷項稅額＝845 000×17％＝143 650元 當(dāng)期購進貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝51 000 +1700 進項稅額轉(zhuǎn)出＝（3665－465）×2×17％+465/（1－7％）×2×7％＝1158元 應(yīng)納增值稅＝143 650－（51 000+1700－1158）=92108元

4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元，另外，開具普通發(fā)票，取得銷售家產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利 潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2 萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位 的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于

本企業(yè)職工福利。

計算該企業(yè)2012年5月份繳納的增值稅稅額。

（1）銷售甲產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷項稅額=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%（2）銷售乙產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷項稅額=29.85÷（1+17%）×17%（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，視同銷售，應(yīng)繳納的銷項稅額=20×（1+10%）×17%（4）購進貨物可以抵扣的進項稅額=10.2+6×7%（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進項稅額=【30×13%+5×7%】×（1—20%）

交通業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”在全國實施的時間是2013年8月1日，鐵路運輸和郵政業(yè)是2014年1月1日，電信業(yè)是2014年7月1日。

消費稅

1.某外貿(mào)進出口公司2005年3月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。求該批小轎車應(yīng)繳納的消費稅額。

計稅價格=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 應(yīng)納消費稅額=（14.3+4.1）÷（1—8%）×100 ×8%

2.某卷煙廠外購500萬元的煙絲，2006年3月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)1000萬元的卷煙（共100個標(biāo)準(zhǔn)箱）。已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率為45%，每標(biāo)準(zhǔn)箱的定額稅率為150元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是多少？

1000×45%+100×0.015—500×80%×30%

3.A廠委托B廠加工一批應(yīng)稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠 收取加工費9000元，該應(yīng)稅消費品適用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品后銷售，取得銷售收入額89000元，適用稅率為40％。計算A廠實際負擔(dān)的消費稅額。

委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）

兩項業(yè)務(wù)合計應(yīng)承擔(dān)消費稅稅額＝27000＋22100＝49100（元）

4.某煙廠為一般納稅人，9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）委托加工收回?zé)熃z價值6萬元，由加工單位代收代繳消費稅1.8萬元。（2）銷售甲級卷煙80箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。（3）為一外貿(mào)單位加工80標(biāo)準(zhǔn)箱甲級特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào) 單位收取加工費3萬元，輔料費2萬元，原材料成本50萬元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。

已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2 萬元。卷煙適用稅率為45%，煙絲適用稅率為30%。請計算該廠本期如何繳納 及代繳消費稅。

（1）外貿(mào)單位提貨時由煙廠代繳的消費稅：【80×0.015＋（50＋2＋3）】÷（1 －56％）×56％＋ 80×0.015（2）煙廠應(yīng)納的消費稅：80×0.015＋12×56％－（6－2）×30％＝5.4（萬元）

每標(biāo)準(zhǔn)箱5萬支，每支定額稅0.003元，故每標(biāo)準(zhǔn)箱定額稅為0.015萬元。

營業(yè)稅

1.2012年8月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及外購煙酒等支出3.6萬元。計算該音樂茶座8月份應(yīng)納的營業(yè)稅。

（2+5+12）×20%=3.8萬元

2．2012年8月，某國際旅行社組織甲、乙兩個假日旅游團。

（1）甲團是由36人組成的境內(nèi)旅游團，旅行社向每人收取4500元。旅游期間，旅游社為每人支付交通費1600元，住宿費400元，餐費300元，公園門票等 費用600元。

（2）乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取6800元，在境外該

團改由當(dāng)?shù)谹旅游公司接團，負責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外A公司旅游費折合人民幣144000元。計算該旅行社8月份應(yīng)納營業(yè)稅額。

【（4500—1600—400—300—600）×36+(6800 × 30—144000）】×5%

3.M建筑公司2013年完成一項建筑工程，向建設(shè)方收取的價款和價外費用12000 萬元（將其中7000萬元轉(zhuǎn)包給另一施工企業(yè)）。另外，建設(shè)方將價值2000萬元的房屋轉(zhuǎn)讓給M建筑公司抵充工程款，M公司將其中價值500萬元的房屋留作辦公用房，500萬元的房屋出租，將其余另外1000萬元的房屋出售，請計算M公司應(yīng)納營業(yè)稅。

（12000-7000）×3%+（2000-500）×3%+1000×5% 5