第一篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》期末重點(diǎn)整理Cherry Lee

一．問答題：

1.金融會(huì)計(jì)核算有何特點(diǎn)？

（一）銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)：

1、會(huì)計(jì)要素的特殊性表現(xiàn)：

貨幣性資產(chǎn)多，實(shí)物性資產(chǎn)少，無(wú)存貨；貸款是主體；主動(dòng)性負(fù)債少，被動(dòng)性負(fù)債多，吸收存款是主體；所有者權(quán)益有一般準(zhǔn)備項(xiàng)目；收入（費(fèi)用）以資金價(jià)格收入（支出）、提供金融服務(wù)收入（支出）為主。此外，匯兌損益突出。

2、從會(huì)計(jì)性質(zhì)上看，銀行會(huì)計(jì)既是微觀會(huì)計(jì)，又是宏觀會(huì)計(jì)。

銀行會(huì)計(jì)通過(guò)開戶單位賬戶資金的增減變化和來(lái)龍去脈，可以反映和監(jiān)督各單位經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和資金流向、流量，充當(dāng)社會(huì)總會(huì)計(jì)，為有關(guān)部門提供各種經(jīng)濟(jì)信息和統(tǒng)計(jì)資料。

3、具有獨(dú)特的核算方法體系

會(huì)計(jì)科目數(shù)量較多、且有表內(nèi)和表外會(huì)計(jì)科目之分。資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)用的是借貸復(fù)式記賬法，資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)運(yùn)用的是單式記賬法。會(huì)計(jì)憑證可以采用單式會(huì)計(jì)憑證，外來(lái)特定憑證多，而且可以以合格的原始憑證登記入賬。登記賬簿的特殊性表現(xiàn)在分戶賬有甲、乙、丙、丁四種類型，且要求逐筆登記、逐筆結(jié)出余額；總賬要求每日登記，每日結(jié)余。賬務(wù)組織是明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時(shí)進(jìn)行雙線核算，強(qiáng)調(diào)賬務(wù)核對(duì)。會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)內(nèi)報(bào)表種類較多。

4、業(yè)務(wù)處理活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的統(tǒng)一

銀行的業(yè)務(wù)過(guò)程很多同會(huì)計(jì)過(guò)程合二為一，例如，存款業(yè)務(wù)的一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，又是會(huì)計(jì)核算過(guò)程。

（二）保險(xiǎn)會(huì)計(jì)特點(diǎn)：

1、會(huì)計(jì)要素的特殊性表現(xiàn)：

資產(chǎn)沒有“存貨”，投資資產(chǎn)比重大，有保護(hù)質(zhì)押貸款；負(fù)債占總資產(chǎn)的比例較高，且主要由保單負(fù)債（各種準(zhǔn)備金）構(gòu)成，且負(fù)債具有不確定性，需要估算得出；所有者權(quán)益有總準(zhǔn)備金，且強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益在保證保險(xiǎn)公司償付能力中的重要性；收入的主要來(lái)源是保費(fèi)收入和投資收益，而且保險(xiǎn)收入先于保險(xiǎn)成本發(fā)生；費(fèi)用主要包括保單取得成本、賠付成本、提取的各種準(zhǔn)備金及營(yíng)業(yè)費(fèi)用，且保險(xiǎn)成本具有估算性；保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)由承保利潤(rùn)和投資利潤(rùn)構(gòu)成，保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)具有估算性。

2、會(huì)計(jì)行為規(guī)范具有二重性

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算同時(shí)遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和保險(xiǎn)業(yè)法定會(huì)計(jì)原則。

3、各種責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司特有的負(fù)債

4、保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同，且會(huì)計(jì)計(jì)量還需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù)。

5、年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債

2.金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法有哪些？

主要包括：基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法兩大部分。

基本核算方法：是會(huì)計(jì)核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序，是會(huì)計(jì)核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用；記賬方法的運(yùn)用；會(huì)計(jì)憑證的編制；帳務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等。(第二章ppt)

3.銀行有哪些柜面勞動(dòng)組織形式？分述各種組織形式的定義

（1）營(yíng)業(yè)專柜制

由多人組成，分設(shè)記賬員和復(fù)核員，各司其職，分工協(xié)作的形式。

記賬員負(fù)責(zé)受理和審查會(huì)計(jì)憑證，登記有關(guān)賬簿；復(fù)核員負(fù)責(zé)組織全組工作，審核和復(fù)核記賬員辦理的業(yè)務(wù)和賬務(wù)。適用于業(yè)務(wù)量大，并采用手工操作的銀行。

（2）柜員制

柜員在接辦業(yè)務(wù)的同時(shí)，還兼辦出納、記賬、復(fù)核等多項(xiàng)工作的勞動(dòng)組織形式。

適用于運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)完成柜面業(yè)務(wù)操作和賬務(wù)處理。

4.單位活期存款利息計(jì)算有哪些方法？

由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為：利息=日利率×計(jì)息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）

計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率=日利率×計(jì)息積數(shù)這一公式。

1、賬頁(yè)計(jì)息法

該方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁(yè)，在余額后面設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄。

在分戶賬每次余額變動(dòng)以后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)。計(jì)算時(shí)，以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)得出計(jì)息積數(shù)，然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄。計(jì)算利息時(shí)，將各期間積數(shù)相加得出累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即可得出應(yīng)付利息。

2、余額表計(jì)息法

適用于余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日營(yíng)業(yè)終了將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在余額表中，當(dāng)日余額無(wú)變動(dòng)的，照抄上日余額。

如遇錯(cuò)賬沖正或補(bǔ)記賬款時(shí)記賬日期與起息日期不一致的，應(yīng)在余額表“應(yīng)加積數(shù)”和“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。

5.貸款業(yè)務(wù)有哪些種類？與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別是什么？

銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：

(一)按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長(zhǎng)期貸款（1年及1年以上）。

（二）按照收入確定方式,貸款可分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款。

（三）按照風(fēng)險(xiǎn)分類法,貸款可以分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，后三類稱為不良貸款。

（四）按照性質(zhì),貸款可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款（保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）和票據(jù)貼現(xiàn)。

（五）貸款按對(duì)象劃分，可分為單位貸款和個(gè)人消費(fèi)貸款。

貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別：

1、資金流動(dòng)性不同。

2、利息收取時(shí)間不同。

3、利息率不同，票據(jù)貼現(xiàn)的利率要比貸款的利率低，因?yàn)槌制比速N現(xiàn)票據(jù)目的是為了得到現(xiàn)在資金的融通。

4、資金使用范圍不同。

5、債務(wù)債權(quán)的關(guān)系人不同。

6、資金的規(guī)模和期限不同。

6.什么是貸款損失準(zhǔn)備？如何合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備？

“貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類備抵科目，用來(lái)核算金融企業(yè)的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行應(yīng)當(dāng)首先對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，如存在表明貸款減值的客觀證據(jù)，進(jìn)行減值計(jì)量，計(jì)算該項(xiàng)貸款資產(chǎn)負(fù)債表日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為發(fā)生的貸款減值損失，并以此計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。（具體分錄見第四章第五節(jié)ppt）

7.什么是外匯分賬制？其主要內(nèi)容是什么？

外匯分賬制也稱原幣記賬法，即各項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接按原幣填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的核算方法。而不是按匯率折成本位幣記賬，以全面反映各種外幣資金增減變動(dòng)情況。外匯分賬制的具體要求

1、以各種原幣分別設(shè)賬，即本幣與各種外幣分別核算。

所謂分賬，是指各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)，平時(shí)每一種分賬貨幣都按照原幣金額填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表。

2、設(shè)置“貨幣兌換”科目

3、年終并表，以本幣統(tǒng)一反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

年終決算時(shí)，各種分賬貨幣，分別編制各自的資產(chǎn)負(fù)債表。各外幣資產(chǎn)負(fù)債表，按照年終外匯牌價(jià)，折合成人民幣，然后與原人民幣資產(chǎn)負(fù)債表匯總合并成統(tǒng)一的資產(chǎn)負(fù)債表。

8.說(shuō)明“貨幣兌換”賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。

（1）平衡帳務(wù)的橋梁

例如：買入美元現(xiàn)鈔USD1000，按照牌價(jià)，折合人民幣為￥8260元。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金USD 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金￥8260

通過(guò)設(shè)置“貨幣兌換”科目，上述會(huì)計(jì)分錄改變?nèi)缦拢?/p>

借：庫(kù)存現(xiàn)金USD 1000

貸：貨幣兌換——鈔買價(jià)826％USD 1000

借：貨幣兌換——鈔買價(jià)826％￥8260

貸：庫(kù)存現(xiàn)金￥8260

（2）反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。

（a）當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。

（b）當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時(shí)，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。

（3）“貨幣兌換”科目的用法

當(dāng)銀行買入外匯時(shí)，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記“貨幣兌換”科目（外幣），相應(yīng)付出人民幣，借記“貨幣兌換”科目（人民幣），貸記有關(guān)科目（人民幣）。

當(dāng)銀行賣出外匯時(shí)，銀行借記“貨幣兌換”科目（外幣），貸記有關(guān)科目（外幣），相應(yīng)付出外幣，借記有關(guān)科目（人民幣），貸記“貨幣兌換”科目（人民幣）。

9.銀行存款業(yè)務(wù)核算有哪些要求？（第三章ppt 木有成型答案）

10.什么是聯(lián)行匯差？聯(lián)行匯差資金是如何核算的？(答案來(lái)源網(wǎng)絡(luò))

聯(lián)行匯差是指級(jí)銀行機(jī)構(gòu)相互委托或代理收付款項(xiàng)形成的資金占用額。各銀行根據(jù)當(dāng)天聯(lián)行往來(lái)各有關(guān)科目收付額軋抵，如收入多于付出形成應(yīng)付匯差，付出多于收入則形成應(yīng)收匯差。

由于各銀行系統(tǒng)計(jì)算匯差時(shí)間和匯差資金劃撥方式不同，匯差計(jì)算方法也不相同，一般有以下兩種方法。(一)全國(guó)聯(lián)行匯差與省轄匯差分表計(jì)算

1．全國(guó)聯(lián)行匯差各全國(guó)聯(lián)行機(jī)構(gòu)，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)各科目的借、貸方發(fā)生額，填制聯(lián)行匯差劃撥憑證，軋計(jì)出匯差。全國(guó)聯(lián)行匯差由總行統(tǒng)一管理、調(diào)撥。

2．省轄聯(lián)行匯差 省轄聯(lián)行匯差的軋計(jì)方法同全國(guó)聯(lián)行匯差，但省轄聯(lián)行匯差由省分行統(tǒng)一管理、調(diào)撥。

(二)全國(guó)聯(lián)行匯差與省轄聯(lián)行匯差合表計(jì)算

各行處于每旬末次日根據(jù)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)和省轄往來(lái)各科目總賬余額及匯出匯款科目總賬余額填制“全國(guó)聯(lián)行和省轄匯差計(jì)算表”一式二份，軋算出應(yīng)收匯差或應(yīng)付匯差，以萬(wàn)元為單位電告上級(jí)行。

11.同城票據(jù)交換的基本做法是什么？提出行和提入行各自如何核算？

1、參加票據(jù)交換的行處應(yīng)符合下列條件：

（1）每場(chǎng)交換有提出、提入結(jié)算往來(lái)憑證，且有一定數(shù)量（分行一級(jí)不受此限）。

（2）能準(zhǔn)時(shí)出場(chǎng)交換，準(zhǔn)時(shí)辦理好退票，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)記好往來(lái)賬。

（3）按交換場(chǎng)地規(guī)定繳納管理費(fèi)。

符合上述條件可申請(qǐng)參加交換，由交換場(chǎng)初審，人行會(huì)計(jì)處復(fù)審，人行市分行批準(zhǔn)，發(fā)給交換號(hào)碼參加同城交換。

2、設(shè)置“清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算”科目

用以核算已提出交換尚未清算或已提入待退票據(jù)款項(xiàng)，按交換場(chǎng)次設(shè)置的過(guò)渡性科目。借方登記提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)以及提入貸方票據(jù)款項(xiàng)；貸方登記提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)，以及

提入后待退票的借方票據(jù)款項(xiàng)。本場(chǎng)次交換清算后該科目沒有余額。

3、票據(jù)單證交換

各交換單位都必須指派固定主場(chǎng)交換員負(fù)責(zé)處理以下工作：

（1）分發(fā)提出交換票據(jù)、單證；

（2）處理提回交換、單證；

（3）根據(jù)提出、提入的有關(guān)數(shù)字，填制“交換差額報(bào)告單”并結(jié)計(jì)應(yīng)收（付差額）。

同城票據(jù)交換的核算

1、提出行的處理

（1）提出貸方票據(jù)（收單）的處理

開戶單位是付款人，開戶行根據(jù)“提出票據(jù)貸方匯總數(shù)單”和所附“提出貸方票據(jù)單”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人單位

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

若收到退回的貸方票據(jù)，分錄為：

借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——××存款——原付款人戶

（2）提出借方票據(jù)的處理

開戶單位是收款人，根據(jù)“提出票據(jù)借方匯總計(jì)數(shù)單”和所附“提出借方票據(jù)單”，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款

①退票時(shí)間已過(guò)，對(duì)它行未退回的借方票據(jù)為收款人進(jìn)賬，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

②對(duì)它行退回的借方票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及收款人的其他有關(guān)憑證（如進(jìn)賬單等）一并退給收款人，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

2、提入行的賬務(wù)處理

根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提入借（貸）票據(jù)匯總計(jì)數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。

（1）提回借方票據(jù)的處理

若付款單位有足夠的存款支付，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人戶

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

若付款單位的存款不足以支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付的票據(jù)，則應(yīng)辦理退票。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——退票戶

貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

并將待退票的借方票據(jù)專夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。

（2）提回貸方票據(jù)的處理

一般不會(huì)發(fā)生退票可以直接辦理轉(zhuǎn)賬。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

對(duì)于提回的貸方票據(jù)，因票據(jù)要素錯(cuò)誤或其他原因不能進(jìn)賬的票據(jù)，應(yīng)列入退票處理。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款——退票專戶

12.以貸報(bào)業(yè)務(wù)和借報(bào)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明聯(lián)行業(yè)務(wù)中發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，發(fā)報(bào)清算行，總行，收?qǐng)?bào)清算行，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的核算處理。

聯(lián)行資金匯劃業(yè)務(wù)分為貸報(bào)業(yè)務(wù)和借報(bào)業(yè)務(wù)。

貸報(bào)業(yè)務(wù)，也稱劃收款業(yè)務(wù)，核算時(shí)應(yīng)記入“清算資金往來(lái)”科目的貸方，即代理收款人將款項(xiàng)從付款單位存款帳戶中劃收；

借報(bào)業(yè)務(wù)，也稱劃付款業(yè)務(wù)，核算時(shí)應(yīng)記入“清算資金往來(lái)”科目的借方，即代理付款人向收款單位付款；

（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的核算

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)錄入、復(fù)核、授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間發(fā)送至清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——付款人戶（或其他科目）

貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄相反。

（二）發(fā)報(bào)清算行的核算

發(fā)報(bào)清算行收到轄屬各經(jīng)辦行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后，匯劃清算系統(tǒng)自動(dòng)加編密押，然后傳輸匯劃業(yè)務(wù)信息并進(jìn)行帳務(wù)處理。

發(fā)報(bào)清算行貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)

貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

(三）總行的會(huì)計(jì)核算

總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行通過(guò)省區(qū)分行上傳的全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)信息，系統(tǒng)自動(dòng)流水登記，并傳至收?qǐng)?bào)清算行。

總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行備付金戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行備付金戶

（四）收?qǐng)?bào)清算行的核算

收?qǐng)?bào)清算行對(duì)資金匯劃款項(xiàng)采取分散管理模式或集中管理模式進(jìn)行處理。

分散式是各種業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理，匯劃業(yè)務(wù)只需要經(jīng)清算行轉(zhuǎn)劃。

集中式是清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部帳務(wù)的集中管理。

分散式

對(duì)于核押無(wú)誤的實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)

集中式：

實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，由清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的帳務(wù)，并將記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來(lái)

代理經(jīng)辦行的會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)

貸：吸收存款——收款人戶

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。

（五）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的核算

收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)帳。收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行寄來(lái)的報(bào)單，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。

借：清算資金往來(lái)

貸：吸收存款——收款人戶（或其他科科目）

如為同一清算行的匯劃業(yè)務(wù)，清算行在收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)信息時(shí)，如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，借： 清算資金往來(lái)

貸：其它應(yīng)付款

清算行確認(rèn)后，傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，借：其它應(yīng)付款——待處理匯劃款戶

貸：清算資金往來(lái)

13.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)劃款項(xiàng)如何辦理轉(zhuǎn)匯？轉(zhuǎn)匯如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（第八章）

1、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的業(yè)務(wù)往來(lái)，其金額在10萬(wàn)元以下的，有以下兩種情況：

（1）同城同業(yè)往來(lái)：參加同城票據(jù)交換的商業(yè)銀行之間，可以采用同城票據(jù)交換的方式進(jìn)行資金往來(lái)與清算；未參加同城票據(jù)交換的商業(yè)銀行之間，可采取“雙向存放款項(xiàng)”和“單項(xiàng)存放款項(xiàng)”的方式進(jìn)行資金往來(lái)與清算。

（2）異地同業(yè)往來(lái)：可采取“先直后橫”、“先橫后直”、“先直后橫再直”的往來(lái)方式。

2、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的大額匯劃和資金劃撥，一律通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并結(jié)清資金，即上節(jié)講述的先橫后直再橫、先直后橫、先直后橫再直。

（一）先橫后直再橫

適用于匯出行所在地與匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即在同一地區(qū)有商業(yè)銀行和中央銀行機(jī)構(gòu)。例如：甲地的農(nóng)業(yè)銀行向乙地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯。

（二）先直后橫

適用于匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。例如：丙地的農(nóng)業(yè)銀行向乙地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯。

（三）先直后橫再直

適用于匯出行與匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即均為只有商業(yè)銀行的地區(qū)。這種情況下可通過(guò)附近第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)劃轉(zhuǎn)。例如：丙地的農(nóng)業(yè)銀行向丁地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)匯。

實(shí)務(wù)題重點(diǎn)：

一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（第五章第二節(jié)）

二、存款業(yè)務(wù)核算及存款利息的計(jì)算方法（第三章第四節(jié)）

三、外匯業(yè)務(wù)的核算（套匯）（第九章第二節(jié)。三。）

四、同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（小額）（第八章第三節(jié)）

第二篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會(huì)計(jì)科目屬性的判斷，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn)

2、銀行會(huì)計(jì)二個(gè)核算系統(tǒng)：明細(xì)和綜合所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計(jì)息的基本規(guī)定、計(jì)息的公式、計(jì)息的時(shí)間

4、如何進(jìn)行賬頁(yè)計(jì)息（掌握書中和課件的例題，會(huì)計(jì)算填寫賬頁(yè)計(jì)息表格）

5、定期存款（個(gè)人定期存款四種）計(jì)息的公式、計(jì)息時(shí)間、計(jì)息的基本規(guī)定

6、吸收各類存款的會(huì)計(jì)分錄，活期存款利息給付的會(huì)計(jì)處理，定期存款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理.7、貸款五級(jí)分類

8、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款計(jì)息的基本規(guī)定

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會(huì)計(jì)分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測(cè)試計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）

9、個(gè)人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計(jì)算及比較

10、聯(lián)行往來(lái)的定義，清算系統(tǒng)-全國(guó)聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會(huì)計(jì)主體行分別設(shè)置什么二級(jí)賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來(lái)的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)會(huì)計(jì)核算的基本要求

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計(jì)算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會(huì)計(jì)處理

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會(huì)計(jì)處理

17、全國(guó)聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會(huì)計(jì)核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會(huì)計(jì)處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）

20、現(xiàn)金錯(cuò)款的處理

第三篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會(huì)計(jì)科目屬性的判斷，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn)

2、銀行會(huì)計(jì)二個(gè)核算系統(tǒng)：明細(xì)和綜合所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計(jì)息的基本規(guī)定、計(jì)息的公式、計(jì)息的時(shí)間

4、如何進(jìn)行賬頁(yè)計(jì)息（掌握書中和課件的例題，會(huì)計(jì)算填寫賬頁(yè)計(jì)息表格）

5、定期存款（個(gè)人定期存款四種）計(jì)息的公式、計(jì)息時(shí)間、計(jì)息的基本規(guī)定

6、吸收各類存款的會(huì)計(jì)分錄，活期存款利息給付的會(huì)計(jì)處理，定期存款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理.特別是定期存款部分提前支取利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理（教材有這樣的習(xí)題，掌握?。?/p>

7、貸款五級(jí)分類

8、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款計(jì)息的基本規(guī)定

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會(huì)計(jì)分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測(cè)試計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）。特別是定期結(jié)息的貸款什么時(shí)候計(jì)息、逾期如何處理及編會(huì)計(jì)分錄（教材有例題和習(xí)題，掌握！

9、個(gè)人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計(jì)算及比較

10、聯(lián)行往來(lái)的定義，清算系統(tǒng)-全國(guó)聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會(huì)計(jì)主體行分別設(shè)置什么二級(jí)賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來(lái)的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)會(huì)計(jì)核算的基本要求

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計(jì)算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會(huì)計(jì)處理

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會(huì)計(jì)處理

17、全國(guó)聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會(huì)計(jì)核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會(huì)計(jì)處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）

20、現(xiàn)金錯(cuò)款的處理

注意事項(xiàng)：

課程名稱：銀行會(huì)計(jì)（以往有學(xué)生課程名稱寫的是稅務(wù)會(huì)計(jì)、銀行學(xué)習(xí)等，讓老師郁悶）科目正確：正確應(yīng)付利息（錯(cuò)誤應(yīng)計(jì)利息）、正確清算資金往來(lái)（錯(cuò)誤資金清算往來(lái)）、正確開出本票（錯(cuò)誤簽發(fā)本票）、正確匯出匯款（錯(cuò)誤匯出匯票、開出匯票）

計(jì)算注意細(xì)節(jié)（一個(gè)完整計(jì)息周期92天或91天）

第四篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

選擇判斷：

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的地位：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是社會(huì)會(huì)計(jì)體系的組成部分 2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：3頁(yè)

會(huì)計(jì)一般原則和會(huì)計(jì)核算原則執(zhí)行的統(tǒng)一性 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的廣泛性

會(huì)計(jì)核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程的同步性 反映情況的全面性 會(huì)計(jì)方法的多樣性

會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性 3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的原則：

客觀性（以實(shí)際為依據(jù)，如實(shí)反映）；

相關(guān)性（提供與決策相關(guān)的能反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的信息）； 可比性(口徑一致,相互可比)一貫性（會(huì)計(jì)政策前后一致）

及時(shí)性

明晰性(信息明晰簡(jiǎn)潔，便于理解和使用)權(quán)責(zé)發(fā)生制

配比（收入與對(duì)應(yīng)的費(fèi)用成本相配比）

歷史成本（取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)入賬價(jià)值，在處理資產(chǎn)前保持其入賬價(jià)值不變，如果價(jià)值發(fā)生變化，在會(huì)計(jì)期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。）

劃分收益性支出與資本性支出

謹(jǐn)慎性 重要；

實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）

4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)

5.會(huì)計(jì)憑證又稱“傳票”

6.現(xiàn)金傳票分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出時(shí)，自行編制一張“貸記?？颇俊钡默F(xiàn)金收入傳票。或“借記。科目”現(xiàn)金付出傳票。7.賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。

8.明細(xì)核算由分戶帳、登記薄、余額表和現(xiàn)金收付日記薄。

9.賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)和定期核對(duì)。通過(guò)賬務(wù)核對(duì)使會(huì)計(jì)核算達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外帳務(wù)六相符。每日核對(duì)包括總分核對(duì)、賬款核對(duì)表外科目核對(duì)。定期核對(duì)包括計(jì)息積數(shù)核對(duì)、各種卡片帳核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)、使用丁種賬記帳的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳核對(duì)相符。

10.存款賬戶地種類：基本存款賬戶（存款人的主辦賬戶）、一般存款賬戶（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、可以辦理現(xiàn)金繳存單不能辦理現(xiàn)金支?。Ｓ么婵钯~戶（特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付）、臨時(shí)存款賬戶

11.定期存款起點(diǎn)1萬(wàn)，多存不限，到期一次支取本息，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.單位通知存款起存50萬(wàn)，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬(wàn)，1天和7天兩檔 13.協(xié)定存款，簽合同，結(jié)算賬戶流水賬50萬(wàn)以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后留存額度最低為10萬(wàn)，調(diào)整金額為1萬(wàn)

14.利息=累計(jì)計(jì)息日積數(shù)*日利率

余額表中的各戶約逐日相加即為累計(jì)計(jì)息積數(shù) 15.定期存款利息計(jì)算47頁(yè)

16.儲(chǔ)蓄的原則“存款自愿、取款自由、存款有息和為儲(chǔ)戶保密?！?/p>

17.整存整取儲(chǔ)蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次為限。

18.零存整取儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，5元起存，存期為1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可續(xù)存，未存月份應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)按實(shí)存金額和使存期計(jì)息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活兩便50元起存，分級(jí)名和不記名兩種，記名可掛失，不記名不可掛失，存期不限 22.貸款按發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)。23.擔(dān)保貸款可分為保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款

24.信用貸款的展期：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限、中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半、長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)三年，且每筆僅限一次。25.貸款的5級(jí)分類：正常、關(guān)注、可疑、損失、次級(jí)

26.保證貸款的保證人必須有法人資格、信譽(yù)較好、支付能力較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

27.一般保證和連帶責(zé)任保證的區(qū)別

28.一般可按抵押品現(xiàn)值的50%~70%確定抵押數(shù)額

29.如逾期1月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押品。抵押大款不能移交

30.質(zhì)押貸款指以借款人或第三者的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放貸款，可以移交

31.住房按揭貸款發(fā)放后，一次劃轉(zhuǎn)到售房單位的銀行存款帳戶。

32.各行按照購(gòu)房?jī)r(jià)款的一定比例，規(guī)定發(fā)放貸款的最高額為房款的70%~80%貸款期限一般最長(zhǎng)為20年并不得超過(guò)借款人的法定退休年齡。有等額本金償還法和等額本息償還法兩種。33.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。包括：貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對(duì)由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，如：國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款等也要計(jì)提損失準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款等不計(jì)提損失準(zhǔn)備，如委托貸款等。34.貸款損失準(zhǔn)備金的種類：一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、特種準(zhǔn)備。名詞解釋：

1.有價(jià)單證：指印有固定面值金額的特定憑證，如債券、定額存單。

2.分戶帳是明細(xì)核算的主要賬薄，按單位或資金性質(zhì)立戶，是個(gè)科目的詳細(xì)記錄。

3.余額表是核對(duì)分戶帳與總帳余額是否相符并據(jù)以計(jì)算利息的工具，它分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

4.科目日結(jié)單：使每一會(huì)計(jì)科目單日借貸雙方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)

5.非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，對(duì)于逾期貸款可以設(shè)置為“非應(yīng)計(jì)貸款”科目核算。6.應(yīng)計(jì)貸款：指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款，包括不到期的貸款和逾期90天以內(nèi)的貸款。7.一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例集體的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，年末一般準(zhǔn)備余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1% 8.專項(xiàng)準(zhǔn)備：對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆但款的損失程度計(jì)提的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，不同風(fēng)險(xiǎn)類別的貸款集體比例不同，關(guān)注2%次級(jí)25%可疑50%損失類100% 次級(jí)和可疑可在此基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)20%。

9.特種準(zhǔn)備：只針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備，各行根據(jù)特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率和歷史經(jīng)驗(yàn)等確定定計(jì)提比例，按季提取。簡(jiǎn)答：

1.會(huì)計(jì)主體與法律主體的異同

法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人也可以是非法人；可以使一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)單位或部門；可以是單一的企業(yè)，也可以使有幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制：即自律行為。包括：建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，實(shí)行層層負(fù)責(zé)；建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作程序；實(shí)行重要崗位定期輪換和離任交接制度；重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須授權(quán)；實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督。3.會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記帳，以防漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。

現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記帳，后付款，以防賬余額不足而顛覆款項(xiàng)。

4.開立帳戶的基本要求

基本存款賬戶實(shí)行“唯一制”即單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶；存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開設(shè)的臨時(shí)存款帳戶除外；存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶；存款人不得利用開立和使用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、套取現(xiàn)金等違法活動(dòng)，也不許出租和轉(zhuǎn)讓他人。5.貸款和貼現(xiàn)的區(qū)別：

融資對(duì)象不同；

收取利息的時(shí)間不同

貼現(xiàn)不引起社會(huì)貨幣總量的變化，一般貸款則引起總量的變化； 貼現(xiàn)是短期的，貸款可分為短、中、長(zhǎng)期

業(yè)務(wù)處理：

第五篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會(huì)計(jì)科目屬性的判斷，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn)

2、銀行會(huì)計(jì)二個(gè)核算系統(tǒng)：明細(xì)核算和綜合核算所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計(jì)息的基本規(guī)定、計(jì)息的公式、計(jì)息的時(shí)間

4、如何進(jìn)行賬頁(yè)計(jì)息（掌握書中和課件的例題，會(huì)計(jì)算填寫賬頁(yè)計(jì)息表格及編寫入息的分錄）

5、定期存款（個(gè)人定期存款四種）計(jì)息的公式、計(jì)息時(shí)間、計(jì)息的基本規(guī)定

6、吸收各類存款的會(huì)計(jì)分錄，活期存款利息給付的會(huì)計(jì)處理，定期存款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理.特別是定期存款部分提前支取利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理（教材有這樣的習(xí)題，掌握?。?/p>

7、貸款五級(jí)分類

8、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款計(jì)息的基本規(guī)定

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會(huì)計(jì)分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測(cè)試計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）。特別是定期結(jié)息的貸款什么時(shí)候計(jì)息、逾期如何處理及編會(huì)計(jì)分錄（做過(guò)習(xí)題，掌握?。?/p>

9、個(gè)人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計(jì)算及比較

10、聯(lián)行往來(lái)的定義，清算系統(tǒng)-全國(guó)聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會(huì)計(jì)主體行分別設(shè)置什么二級(jí)賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來(lái)的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)會(huì)計(jì)核算的基本要求

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計(jì)算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會(huì)計(jì)處理

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會(huì)計(jì)處理

17、全國(guó)聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會(huì)計(jì)核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會(huì)計(jì)處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）

20、現(xiàn)金錯(cuò)款的處理

注意事項(xiàng)：

1、科目正確：正確：應(yīng)付利息（錯(cuò)誤：應(yīng)計(jì)利息）、正確：清算資金往來(lái)（錯(cuò)誤：資金清算往來(lái)）、正確：開出本票（錯(cuò)誤：簽發(fā)本票）、正確：匯出匯款（錯(cuò)誤：匯出匯票、開出匯票）

2、計(jì)算注意細(xì)節(jié)（一個(gè)完整計(jì)息周期92天或91天）

3、看清題目要求，不要漏做

考試題型：?jiǎn)芜x15個(gè)，15分，多選5個(gè)，10分，計(jì)算題4題55分，分錄題4題20分