第一篇：會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)的基本職能是（）。

A.反映和考核 B.核算和監(jiān)督 C.預(yù)測和決策 D.分析和管理 2.會(huì)計(jì)的一般對象是（）。

A.社會(huì)再生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B.再生產(chǎn)過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 3.確定會(huì)計(jì)核算工作空間范圍的前提條件是（）。

A.會(huì)計(jì)主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會(huì)計(jì)分期 D.貨幣計(jì)量 4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)使等式兩邊總額發(fā)生變化的有（）。A.收到應(yīng)收賬款存入銀行 B.用銀行存款償還短期借款 C.收到投資者投入的設(shè)備 D.購入材料，貨款尚未支付

5.某企業(yè)期初資產(chǎn)總額為300萬元，本期取得短期借款５萬元，收回應(yīng)收賬款６萬元，用銀行存款７萬元償還應(yīng)付賬款。該企業(yè)期末資產(chǎn)總額為（）萬元。A.296 B.298 C.304 D.311 6．復(fù)式記賬的理論依據(jù)是（）。

A．收入－費(fèi)用=利潤 B．借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 C．期初余額+本期增加額－本期減少額=期末余額 D．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

7．“累計(jì)折舊”賬戶按會(huì)計(jì)要素分，屬于（）賬戶。

A.損益類 B.資產(chǎn)類 C.成本類 D.負(fù)債類 8．在發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中，期末存貨價(jià)值最接近期末進(jìn)貨成本的是（）。

A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法 C．加權(quán)平均法 D．計(jì)劃成本法 9．“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額反映的是（）。

A．完工產(chǎn)品成本 B．期末在產(chǎn)品成本 C．本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) D．已入庫產(chǎn)品成本

11、“累計(jì)折舊”賬戶按會(huì)計(jì)要素分屬于（）賬戶。

A.損益類 B.資產(chǎn)類 C.成本類 D.負(fù)債類

12、“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額反映的是（）。

A．完工產(chǎn)品成本 B．期末在產(chǎn)品成本 C．本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) D．已入庫產(chǎn)品成本

13、企業(yè)購入材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。

A．材料采購成本 B．產(chǎn)品加工成本 C．主營業(yè)務(wù)成本 D．管理費(fèi)用

14、月份終了，()的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。

A．“備用金” B．“現(xiàn)金日記賬” C．“銀行存款” D．“其他應(yīng)收款”

15、現(xiàn)金清查時(shí)，在盤點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編制（）。

A.盤存單 B.實(shí)存賬存對比表 C.現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 D.對賬單

16、下列業(yè)務(wù)不會(huì)引起所有者權(quán)益變動(dòng)的是（）A.所有者投入資金償還欠款 B.企業(yè)以高于面值的價(jià)格發(fā)行一批股票

C.企業(yè)向所有者分配利潤 D.企業(yè)提取任意盈余公積

17、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記（）。

A．現(xiàn)金日記賬B．銀行存款日記賬C．總分類賬D．明細(xì)分類賬

18、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬一般應(yīng)采用（）賬頁。A．平行式 B．多欄式 C．?dāng)?shù)量金額 D．三欄式

19、總分類賬簿應(yīng)采用（）。

A．活頁賬簿 B．卡片賬簿 C．訂本賬簿 D．備查賬簿 20、下列財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.利潤分配表

二、多項(xiàng)選擇題：

1、借貸記賬法下賬戶貸方登記()A.資產(chǎn)減少 B.負(fù)債減少C.費(fèi)用增D.所有者權(quán)益增加E.收入增加

2、在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)當(dāng)作為本月收入的是（）。

A．本月銷售產(chǎn)品貨款已收存銀行B．本月銷售產(chǎn)品的貨款尚未收回 C．上月銷售產(chǎn)品本月收回貨款D．本月預(yù)收下月銷售商品貨款 E．本月預(yù)付購料款

3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)總額減少的是（）。

A.預(yù)付購貨款 B.從銀行取得借款存入銀行 C.收到某單位前欠貨款 D.用銀行存款歸還前欠貨款

E.用現(xiàn)金發(fā)放工資

4、“生產(chǎn)成本”賬戶的借方登記（）。

A.直接材料 B.直接工資 C.折舊費(fèi)用 D.分配計(jì)入的制造費(fèi)用 E.管理費(fèi)用

5、下列表述中正確的有（）

A.法人可以作為會(huì)計(jì)主體 B.會(huì)計(jì)主體可以是法人，也可以是非法人 C.會(huì)計(jì)主體可以是單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán) D.企業(yè)內(nèi)部的二級(jí)單位不能作為會(huì)計(jì)主體 E.所有者的家庭財(cái)產(chǎn)

6．下列項(xiàng)目中可以計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的是（）。

A．職工教育經(jīng)費(fèi) B．公司經(jīng)費(fèi) C．董事會(huì)會(huì)費(fèi) D．勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) E．短期借款的利息費(fèi)用

7．下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)核算一般原則的是（）。

A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B．配比原則

C．歷史成本原則 D．經(jīng)濟(jì)核算原則 E．重要性原則 8.企業(yè)的營業(yè)外收入包括（）。

A．銷售本企業(yè)的商品取得的收入 B．固定資產(chǎn)盤盈 C．罰款凈收入 D．銀行存款的利息收入 E．短期投資的出售收益

9．企業(yè)的所有者權(quán)益分為()。

A．實(shí)收資本 B．資本公積 C．盈余公積 D．應(yīng)付福利費(fèi) E．未分配利潤 10．財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的主要報(bào)表包括（）。

A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．利潤分配表 D．現(xiàn)金流量表 E．所有者權(quán)益變動(dòng)表

三、判斷題

（）1.各類賬戶的期末余額方向與記錄增加額的方向一般是一致的。（）2.在借貸記賬法下，賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。

（）3.會(huì)計(jì)期末，為了正確計(jì)算損益，應(yīng)把“制造費(fèi)用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

（）4.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿。（）5.只要企業(yè)將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝唤o對方，就意味著商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。

()6.因出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)主體的日常經(jīng)營活動(dòng)，故獲得的資源流入不屬于營業(yè)收入，而屬于營業(yè)外收入。

()7．企業(yè)取得凈利潤會(huì)增加其所有者權(quán)益總額。

()8．企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的一切管理活動(dòng)的費(fèi)用，包括行政管理費(fèi)用和車間的管理費(fèi)用，都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中。

()9．企業(yè)投資于股票的入賬價(jià)值包括購買價(jià)格和購買時(shí)發(fā)生的傭金、稅金等，購買時(shí)支付的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)作為單獨(dú)項(xiàng)目計(jì)入應(yīng)收股利。()10．對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，同時(shí)將未達(dá)賬項(xiàng)編制記賬憑證調(diào)整入賬。

第二篇：銀行會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

選擇判斷：

1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的地位：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是社會(huì)會(huì)計(jì)體系的組成部分 2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：3頁

會(huì)計(jì)一般原則和會(huì)計(jì)核算原則執(zhí)行的統(tǒng)一性 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的廣泛性

會(huì)計(jì)核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的同步性 反映情況的全面性 會(huì)計(jì)方法的多樣性

會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性 3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的原則：

客觀性（以實(shí)際為依據(jù)，如實(shí)反映）；

相關(guān)性（提供與決策相關(guān)的能反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息）； 可比性(口徑一致,相互可比)一貫性（會(huì)計(jì)政策前后一致）

及時(shí)性

明晰性(信息明晰簡潔，便于理解和使用)權(quán)責(zé)發(fā)生制

配比（收入與對應(yīng)的費(fèi)用成本相配比）

歷史成本（取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)入賬價(jià)值，在處理資產(chǎn)前保持其入賬價(jià)值不變，如果價(jià)值發(fā)生變化，在會(huì)計(jì)期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。）

劃分收益性支出與資本性支出

謹(jǐn)慎性 重要；

實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）

4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益、費(fèi)用、收入、利潤

5.會(huì)計(jì)憑證又稱“傳票”

6.現(xiàn)金傳票分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出時(shí)，自行編制一張“貸記?？颇俊钡默F(xiàn)金收入傳票。或“借記?？颇俊爆F(xiàn)金付出傳票。7.賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。

8.明細(xì)核算由分戶帳、登記薄、余額表和現(xiàn)金收付日記薄。

9.賬務(wù)核對包括每日核對和定期核對。通過賬務(wù)核對使會(huì)計(jì)核算達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外帳務(wù)六相符。每日核對包括總分核對、賬款核對表外科目核對。定期核對包括計(jì)息積數(shù)核對、各種卡片帳核對、賬實(shí)核對、內(nèi)外帳務(wù)核對、使用丁種賬記帳的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳核對相符。

10.存款賬戶地種類：基本存款賬戶（存款人的主辦賬戶）、一般存款賬戶（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、可以辦理現(xiàn)金繳存單不能辦理現(xiàn)金支?。Ｓ么婵钯~戶（特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付）、臨時(shí)存款賬戶

11.定期存款起點(diǎn)1萬，多存不限，到期一次支取本息，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.單位通知存款起存50萬，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬，1天和7天兩檔 13.協(xié)定存款，簽合同，結(jié)算賬戶流水賬50萬以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后留存額度最低為10萬，調(diào)整金額為1萬

14.利息=累計(jì)計(jì)息日積數(shù)*日利率

余額表中的各戶約逐日相加即為累計(jì)計(jì)息積數(shù) 15.定期存款利息計(jì)算47頁

16.儲(chǔ)蓄的原則“存款自愿、取款自由、存款有息和為儲(chǔ)戶保密。”

17.整存整取儲(chǔ)蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次為限。

18.零存整取儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，5元起存，存期為1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可續(xù)存，未存月份應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)按實(shí)存金額和使存期計(jì)息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活兩便50元起存，分級(jí)名和不記名兩種，記名可掛失，不記名不可掛失，存期不限 22.貸款按發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)。23.擔(dān)保貸款可分為保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款

24.信用貸款的展期：短期貸款不得超過原貸款期限、中期貸款不得超過原貸款期限的一半、長期貸款不得超過三年，且每筆僅限一次。25.貸款的5級(jí)分類：正常、關(guān)注、可疑、損失、次級(jí)

26.保證貸款的保證人必須有法人資格、信譽(yù)較好、支付能力較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

27.一般保證和連帶責(zé)任保證的區(qū)別

28.一般可按抵押品現(xiàn)值的50%~70%確定抵押數(shù)額

29.如逾期1月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押品。抵押大款不能移交

30.質(zhì)押貸款指以借款人或第三者的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放貸款，可以移交

31.住房按揭貸款發(fā)放后，一次劃轉(zhuǎn)到售房單位的銀行存款帳戶。

32.各行按照購房價(jià)款的一定比例，規(guī)定發(fā)放貸款的最高額為房款的70%~80%貸款期限一般最長為20年并不得超過借款人的法定退休年齡。有等額本金償還法和等額本息償還法兩種。33.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。包括：貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，如：國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款等也要計(jì)提損失準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款等不計(jì)提損失準(zhǔn)備，如委托貸款等。34.貸款損失準(zhǔn)備金的種類：一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、特種準(zhǔn)備。名詞解釋：

1.有價(jià)單證：指印有固定面值金額的特定憑證，如債券、定額存單。

2.分戶帳是明細(xì)核算的主要賬薄，按單位或資金性質(zhì)立戶，是個(gè)科目的詳細(xì)記錄。

3.余額表是核對分戶帳與總帳余額是否相符并據(jù)以計(jì)算利息的工具，它分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

4.科目日結(jié)單：使每一會(huì)計(jì)科目單日借貸雙方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)

5.非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，對于逾期貸款可以設(shè)置為“非應(yīng)計(jì)貸款”科目核算。6.應(yīng)計(jì)貸款：指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款，包括不到期的貸款和逾期90天以內(nèi)的貸款。7.一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例集體的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，年末一般準(zhǔn)備余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1% 8.專項(xiàng)準(zhǔn)備：對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆但款的損失程度計(jì)提的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，不同風(fēng)險(xiǎn)類別的貸款集體比例不同，關(guān)注2%次級(jí)25%可疑50%損失類100% 次級(jí)和可疑可在此基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)20%。

9.特種準(zhǔn)備：只針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備，各行根據(jù)特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率和歷史經(jīng)驗(yàn)等確定定計(jì)提比例，按季提取。簡答：

1.會(huì)計(jì)主體與法律主體的異同

法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人也可以是非法人；可以使一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)單位或部門；可以是單一的企業(yè)，也可以使有幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制：即自律行為。包括：建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，實(shí)行層層負(fù)責(zé)；建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)操作程序；實(shí)行重要崗位定期輪換和離任交接制度；重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須授權(quán)；實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督。3.會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記帳，以防漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。

現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記帳，后付款，以防賬余額不足而顛覆款項(xiàng)。

4.開立帳戶的基本要求

基本存款賬戶實(shí)行“唯一制”即單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶；存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開設(shè)的臨時(shí)存款帳戶除外；存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶；存款人不得利用開立和使用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、套取現(xiàn)金等違法活動(dòng)，也不許出租和轉(zhuǎn)讓他人。5.貸款和貼現(xiàn)的區(qū)別：

融資對象不同；

收取利息的時(shí)間不同

貼現(xiàn)不引起社會(huì)貨幣總量的變化，一般貸款則引起總量的變化； 貼現(xiàn)是短期的，貸款可分為短、中、長期

業(yè)務(wù)處理：

第三篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計(jì)稅和道道征稅的特點(diǎn)，同時(shí)還實(shí)行稅款抵扣制度，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，屬于價(jià)外稅。稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的依據(jù)是()。

A.管理和使用權(quán)限B．征稅對象的性質(zhì)

C.稅收收入的用途D．稅收與價(jià)格的關(guān)系

2.下列稅種中，應(yīng)當(dāng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（）

A．房產(chǎn)稅B．增值稅C．資源稅D．土地使用稅

3.凡在我國境內(nèi)從事消費(fèi)稅項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人都是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人不包括()。

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

B．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

C.流通環(huán)節(jié)擁有應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

4.按照對購入固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式，2009年起，我國實(shí)行的增值稅屬于()。

A．消費(fèi)型增值稅B．收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D．實(shí)耗型增值稅

5.土地增值額計(jì)算過程中，不準(zhǔn)按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（A．地價(jià)款B．房地產(chǎn)開發(fā)成本C．營業(yè)稅稅金D．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

6.下列說法錯(cuò)誤的有()。

A．收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

B．受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

C．房屋出租人收取租金時(shí)，代收代繳房產(chǎn)稅

D．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，差額計(jì)稅

7.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。下列各項(xiàng)中屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是()

A．水塔B．工廠圍墻C．賓館室外游泳池D．企業(yè)職工宿舍

8.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.企業(yè)代政府收取的依法具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金

B.企業(yè)購買國債的利息收入

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D.納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費(fèi)

9.我國進(jìn)口關(guān)稅7868個(gè)稅目中采用從價(jià)關(guān)稅的7813個(gè)，占稅目總量的大約99.3%。征收出口關(guān)稅的373個(gè)稅目全部采用從價(jià)關(guān)稅。下列不在進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算范圍之內(nèi)的是()

A．關(guān)稅完稅價(jià)格B．關(guān)稅C．消費(fèi)稅D．增值稅

10.計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計(jì)稅依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國家財(cái)政收入的重要方面。房產(chǎn)出租的，以()為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

A．房屋原值B．房屋凈值C．租金收入D．房屋評估值

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有()。

A．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

B．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

C．郵政部門銷售集郵商品

D．經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒費(fèi)、茶水飲料費(fèi)

2.在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作為減項(xiàng)處理的有()。

A．免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B．非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．簡易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D．非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有()。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

4.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)晶，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有()。

A.外購的已稅護(hù)膚品用于生產(chǎn)護(hù)膚品

B．委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D．外購的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

5.營業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：

A．交通運(yùn)輸業(yè)B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) C.生活性服務(wù)業(yè) D.郵電通訊業(yè)

三、判斷題

1.出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格為關(guān)稅的完稅價(jià)格。

2.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

3.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。

4.屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.5.納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、取得應(yīng)稅收入后，必須按稅法的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅款，及時(shí)上繳國家金庫。對整個(gè)納稅過程，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須如實(shí)地進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督，即納稅人對

涉稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，必須以稅法為依據(jù)；會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整。

四、計(jì)算分析題

一.ABC制藥有限公司為中外合資企業(yè)，系增值稅一般納稅人。法定代表人王福生，注冊及營業(yè)地址：千福路11號(hào)。2011年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.11月2日繳納上月的增值稅額1 445 264.10元

2.11月4日，銷售給某醫(yī)藥公司H號(hào)藥品共開具增值稅專用發(fā)票4張，銷售額9 090 605.52元，稅額1 545 402.92元，款項(xiàng)已存入銀行；

3.11月7日，銷售2008年1月購入的機(jī)器設(shè)備4臺(tái)，銷售額156 000.00元，開具普通發(fā)票；

4．11月10日，購入原材料取得增值稅專用發(fā)票9份，價(jià)款1 500 120.88元，進(jìn)項(xiàng)稅額為255 020.55元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部價(jià)稅款；

5.11月12日，購入低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票1份，價(jià)款300 025.00元，進(jìn)項(xiàng)稅額51 004.25元，以轉(zhuǎn)賬支票支付價(jià)稅款；

6.11月21日，結(jié)算本月的電費(fèi)專用發(fā)票2份，注明價(jià)款204 159.41元，進(jìn)項(xiàng)稅額34 707.1元，開出轉(zhuǎn)賬支票；

7．11月25日，從國外進(jìn)口原材料，組成的計(jì)稅價(jià)格為12 908 790.76元，海關(guān)代征進(jìn)口增值稅額為2 194 494.43元，取得了相關(guān)的完稅憑證6份；

8．11月28日，支付運(yùn)輸費(fèi)用147 720.00元，取得了運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票1份，用支票支付；

9．月末盤點(diǎn)時(shí)，外購的原材料發(fā)生了非正常損失，成本298.71（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)50元）。根據(jù)以上資料，計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

二.某外貿(mào)公司進(jìn)口卷煙100箱，完稅價(jià)格150萬元，關(guān)稅25％，消費(fèi)稅56％，定額稅150元/箱，增值稅17％。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

三.某綜合娛樂服務(wù)公司業(yè)務(wù)：歌舞廳門票收入5萬元，點(diǎn)歌收入0.3萬元，煙酒飲料收入1萬元，保齡球館收入4萬元，開辦網(wǎng)吧收入7萬元，餐廳收入30萬元。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。

四.新新房地產(chǎn)開放公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，獲得貨幣收入20 000萬元，公司為取得土地使用權(quán)支付的金額為4 000萬元，開發(fā)土地、建房及配套設(shè)施支付3 800萬元，開發(fā)費(fèi)用共計(jì)1 500萬元（其中利息支出1 000萬元，未超過標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%），按規(guī)定支付了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（稅率為5%）、城建稅（稅率為7%）、教育費(fèi)附加（稅率為3%）和印花稅（稅率為0.5%）。計(jì)算該公司的應(yīng)交土地增值稅。

五.世華公司年末會(huì)計(jì)利潤100萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下項(xiàng)目需要調(diào)整：

(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件的已列入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息80萬元，其中，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，利率10％,同期金融機(jī)構(gòu)利率8％。(2)企業(yè)賬面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬面列支50萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入5000萬元。(3)企業(yè)全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元。(4)公益性捐贈(zèng)40萬元(5)當(dāng)年計(jì)入損益的研究開發(fā)費(fèi)80萬元。(6)當(dāng)年已列入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款為7萬元。計(jì)算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。

第四篇：會(huì)計(jì)基本復(fù)習(xí)

一、總論。

（一）會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能。核算與監(jiān)督的關(guān)系：密切相連、相輔相成。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的過程，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒有會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)資料，會(huì)計(jì)監(jiān)督就沒有客觀依據(jù)；只有會(huì)計(jì)核算而不進(jìn)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算就不能正確有效的進(jìn)行，就難以提供客觀的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算也就失去存在的意見。

（二）會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。2財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用。3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。4資本的增減6收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

（三）會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定?；炯僭O(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制：也叫應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表。凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，都作本期費(fèi)用。凡屬本期的收，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入。

收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制、收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)收實(shí)付制。它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)，凡是本期收到的，不管其是否歸屬本期都作為本期的收入和費(fèi)用。

二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目。

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)要素。收入、費(fèi)用、利潤反映經(jīng)營成果動(dòng)態(tài)要素。

1、資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2、負(fù)責(zé)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

3、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)責(zé)后所享有的剩余權(quán)益。別編制或根據(jù)同類原始憑證匯總編制、必須附有原始憑證（除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤）、發(fā)生錯(cuò)誤按要求重要填制、有空行畫對角線。

5、收款憑證編制要求：左上角借方科目按收款性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”，日期填寫的是編制本憑證的日期，右上角填寫編制收款憑證的順序號(hào)；摘要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明；貸方科目填寫收入現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

6、付款憑證編制要求：左上角填列貸方科目“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，借方填寫與現(xiàn)金銀行存款相應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。出納人員對已經(jīng)收訖和已經(jīng)付訖的付款憑證及其所附的原始憑證，都要加蓋“收訖”和“付訖”的戳記。

7、轉(zhuǎn)賬憑證中的“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”填列。

（四）錯(cuò)誤的記賬憑證更正方法：登記入賬當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，紅字填寫與原一樣的“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制正確的，“訂正某月某日某號(hào)憑證”?？颇空_，金額錯(cuò)誤，將正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額編調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤的，用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

（五）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：

1、填制人員不同，原始大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制的，而記賬是由單位會(huì)計(jì)人員填制的；

2、填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的；

3、填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分類、整理；

4、發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。

（六）會(huì)計(jì)憑證保管要求：

1、應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，防止散失；

2、封面注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，用于：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

（四）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序

1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記總分類賬；

4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（五）匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理的一般程序1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。5.根據(jù)記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（六）科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的一般程序①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； ②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； ③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； ⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； ⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； ⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

七、財(cái)產(chǎn)清查：通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，來確定其實(shí)

4、收指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

5、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

6、利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。營業(yè)利潤=營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金、期間費(fèi)用（銷管財(cái)）、資產(chǎn)差值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的余額。

6.1利潤總額=營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。凈利潤指利潤總額減去所得稅費(fèi)后的金額。

（二）會(huì)計(jì)科目。分類，按所歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。按提供詳細(xì)程序及統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（總賬科目、一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目。二級(jí)科目是介入總賬科目和明細(xì)分類科目之間的科目。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性，是為了保證可比性；相關(guān)性，是滿足對內(nèi)對外管理要求；實(shí)用性，滿足單位自身實(shí)際需要。

三、會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬。

（一）二個(gè)等式。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。此等式稱為財(cái)務(wù)狀況等式或表態(tài)等式。

1、資產(chǎn)=權(quán)益，等式影響四種：兩者同時(shí)等額增加、資和方等額有增有減，權(quán)益不變、兩者同時(shí)等額減少、權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。

2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響有以下九種情況：（1）資產(chǎn)負(fù)責(zé)要素同時(shí)增加；（2）資產(chǎn)和負(fù)責(zé)要素同時(shí)減少；（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)減少；（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)增加；（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益要素不變；（6）負(fù)責(zé)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變；（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變；（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變；（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變。

（二）收入—費(fèi)用=利潤。此等式叫經(jīng)營成果等式或動(dòng)態(tài)等式。

（三）復(fù)式記賬：是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。

（四）借貸記賬法：“借” “貸”作為記賬符號(hào)。（1）資產(chǎn)科目，借增貸減，余額一般在借方，期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額；（2）負(fù)責(zé)科目，貸增借減，余額一般在貸方，期末=期初余額+本期代方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額；（3）所有者權(quán)益科目，貸增借減，余額一般在代方，期末=期初余額+本期代方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額；（4）成本類科目，借增代減，余額一般在借方，期末=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期代方發(fā)生額；（5）損益類科目期末一般無余額。

1、收入科目，貸增借減。

2、費(fèi)用支出科目，借增代減。

“借”表示：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加（三項(xiàng)資金運(yùn)用的增加）；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的減少（三項(xiàng)資金來源的減少）

“貸”表示：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用支出的減少（三項(xiàng)資金運(yùn)用的減少）；負(fù)債、所有者權(quán)益、收成果的增加（三項(xiàng)資金來源增加）

（五）借貸記賬法的規(guī)則“有借必有貸，借貨必相等”

會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：①、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)、負(fù)債，還是權(quán)益(收入)； ②、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；

③、確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方，哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方； ④、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

（六）試算平衡：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

1、發(fā)生額平衡法是根據(jù)本期所有科目的借方發(fā)生額合計(jì)與本期所有科目貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系來檢查科目記錄是否正確的方法。是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的2、余額平衡是根據(jù)本期所有借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來檢查記錄科目是否正確的方法。是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)。

（七）不影響科目平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有以下幾種：

1、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)科目中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致；2某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)科目，而方向無誤；

3、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目相互顛倒；

4、記錄某科目的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消。

四、會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

（一）按填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

1、原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得的或填制的用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的文字憑據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。常用的有現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票、支票存根、銀行進(jìn)賬單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單、借款單。

2、記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類、并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。會(huì)計(jì)憑證的作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制臺(tái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（二）原始憑證。按來源不同：分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制包括：收料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單。外來憑證包括：收款單位開出的收款收據(jù)、供貨單位開發(fā)的發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的限額領(lǐng)款單、各種結(jié)算單、車票。按照填制的手續(xù)和內(nèi)容不同：分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證。

原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證名稱、填制日期、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。

填制原始憑證基本要求：記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚、規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。

原始憑證的審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。

原始憑證的處理：完全符合要求的，及時(shí)編制記賬憑證入賬；真實(shí)、合法但內(nèi)容不完整、填制有誤，退回補(bǔ)充、更正；不真實(shí)、不合法，拒絕接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（三）記賬憑證

1、按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款，收款業(yè)務(wù)的。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款，付款業(yè)務(wù)的。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

2、按照填列方式不同，分為復(fù)試憑證復(fù)試和單式憑證。復(fù)式憑證是指將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

3、記賬憑證基本內(nèi)容：憑證名稱，日期、編號(hào)、內(nèi)容摘要、涉及的科目及記賬方向、金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證的張數(shù)、有關(guān)人員簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

4、記賬憑證編制要求：內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)、書寫清楚規(guī)范、根據(jù)不同原始憑證分

主管人員保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加封條，防止抽換憑證；

4、原始憑證較多時(shí)，可以單獨(dú)裝訂，并在封面上注明所屬記賬憑證日期，編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。

5、遵守會(huì)計(jì)憑證保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

五、會(huì)計(jì)賬簿

（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類。在會(huì)計(jì)核算中，賬簿的各類是多種多樣的，為了便于了解和使用，必須對賬簿進(jìn)行分類。賬簿一般可以按其用途、賬頁格式和外形特征進(jìn)行劃分。1按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿；

2、按賬頁格式分兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種；

3、按外形特征分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。

（二）會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系：科目與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。區(qū)別：科目公公是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)?？颇績H反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不公反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且能夠記錄其增減變化有結(jié)余情況。

（三）賬簿與賬戶的關(guān)系：賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一張賬頁是賬戶的存在形式和載體。賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿是若干賬頁組成的整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶是這個(gè)整體中的個(gè)別部分，因而，賬簿與賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

（四）會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成：封面，扉頁（單位名稱、賬簿名稱、編號(hào)、頁數(shù)、冊數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管、記賬人員、公章），賬頁。

（五）可以用紅色墨水記賬的情況：根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯(cuò)誤賬簿記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（六）賬實(shí)核對的基本內(nèi)容：賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的核算，主要內(nèi)容有： 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬項(xiàng)記錄是否相。

（七）三種錯(cuò)賬更正方法的適用范圍及具體的更正方法。在結(jié)賬前，登賬后，對于賬簿記錄中所發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的方法予以更正。

1、劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。

2、紅字更正法。有兩種情況：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

3、補(bǔ)充登記法。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。

（八）現(xiàn)金日記賬，其格式有多蘭式和三欄式兩種，都必須使用訂本賬。按時(shí)間順序逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收—本日支出=本日余額”。

（九）總分類賬。其賬頁格式最常用的為三欄式（借、貸、余額）。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位可采用逐筆登記方式，即根據(jù)記賬憑證直接登記總賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中刑單位，可采用匯總登記方式，根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證等定期匯總一次登記總賬。

（十）明細(xì)分類賬

1、三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方、和余額三個(gè)欄目。適用于只進(jìn)行金額核算的實(shí)收資本、應(yīng)收賬款等資本、債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)核算。

2、多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配的明細(xì)核算。成本費(fèi)用類科目，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額直接在借方用紅字交沖銷，也可在貸方設(shè)一總的金額欄，再設(shè)一余額欄。

3、數(shù)量金額式適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨賬戶。

（十一）總分類賬與明細(xì)分類賬盡管反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程序不一樣，但二者的核算內(nèi)容是相同的，采取平等登記法。同依據(jù)登記、同時(shí)登記、同方向登記、同金額登記。

（十二）1、賬賬核對：總分類賬簿與有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬與所屬的明細(xì)分類賬簿核對；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對。

2、賬證核對：是核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、字號(hào)、金額、方向是否相否。

3、賬實(shí)核對：現(xiàn)金日記賬面余額與庫存現(xiàn)金金額是否相等；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額是否相等；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)定期核對相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位賬面記錄是否相符。

（十三）賬簿更換。總賬、日記賬必須每年更換和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、各種備賬簿可以連續(xù)使用，不必每年更換。

六、賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。

（一）常用的賬務(wù)處理程序。

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序；

2、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序；

3、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序。最基本的是記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序。

（二）記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表三種處理程序的異同：

相同：都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

不同：登記總分類帳的依據(jù)不同

記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總分類帳匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類帳科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總分類帳

（三）記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表三種處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)：

1、記賬憑證：優(yōu)點(diǎn)，直接根據(jù)記賬憑證登記總結(jié)，簡單，易理解?？偡诸愘~可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)，登記總分類賬的工作量較大。適用于：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少的單位

2、匯總記賬憑證優(yōu)點(diǎn)，減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)，轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)工作量較大。適用于：規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

3、科目匯總表：優(yōu)點(diǎn)，簡化總分類賬的登記工作，減輕了工作量，可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)，不能清晰反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適

存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

（一）按清查范圍，分為全面清查和局部清查。全面清查：年終決算、單位撤銷、合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)、清產(chǎn)核資。局面清查：現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金持有數(shù)日查、銀行日記賬與銀行對賬單月查、流動(dòng)性較大的存貨、各種債權(quán)債務(wù)，每年至少要同對方核對一次。

（二）按清查時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。

1、定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行。

2、不定期清查：更換財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時(shí)、發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)、上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門，對本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、進(jìn)行臨時(shí)清產(chǎn)核資時(shí)。

（三）財(cái)產(chǎn)清查的意義(1)有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。(2)有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。(3)有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。(4)有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。

（四）財(cái)產(chǎn)清查中造成賬實(shí)不符的原因(1)在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。(2)在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。(3)財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗。(4)由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成未達(dá)賬項(xiàng)。(5)由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的損壞變質(zhì)或短缺。(6)由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失。(7)由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財(cái)產(chǎn)物資損失等。

（五）未達(dá)賬項(xiàng)的幾種情況未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞上的時(shí)間差異，造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。具體有四種情況：（1）企業(yè)已收、銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付、企業(yè)未付。前兩種情況屬于企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記入賬的款項(xiàng)；后兩種情況屬于企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項(xiàng)。

（六）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

1、盤盈商品時(shí)，“待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”計(jì)入貸方： 借：庫存商品——甲商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

2、盤虧商品時(shí)，待處理財(cái)產(chǎn)損益 計(jì)入借方：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫存商品——乙商品

2，以存貨為例，發(fā)生盤盈時(shí)，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目；發(fā)生盤虧和毀損時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”科目，若屬非常損失，則記入“營業(yè)外支出”科目；同時(shí)，按盤虧和毀損的總金額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3，盤盈的固定資產(chǎn)，通過以前損益調(diào)整科目核算。

盤盈的存貨經(jīng)過待處理財(cái)產(chǎn)損溢過渡，然后根據(jù)批準(zhǔn)的情況分別結(jié)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金的溢余記入營業(yè)外收入。

盤虧時(shí)，非正常損耗記入營業(yè)外支出，有保險(xiǎn)公司賠款的記入其他應(yīng)收款。存貨是責(zé)任人的原因，扣除個(gè)人賠款記入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)記入營業(yè)外支出。

八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（一）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表科目常用公式：

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款(借方)+預(yù)收賬款(借方)-壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款(借方)+應(yīng)付賬款(借方)應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款(貸方)+預(yù)付賬款(貸方)預(yù)收賬款=預(yù)收賬款(貸方)+應(yīng)收賬款(貸方)

無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)(借方)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(貸方)利潤表的編制公式

（二）1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入~~~~

2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出~~~~~

4、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用~~~~~~~~~~~

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)和便于理解。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映小企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

作用意義：資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

（五）利潤表的概念：利潤表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表的意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

（六）、利潤表的格式(較重要)分為多步式利潤表和單步式利潤表

1.利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分為利潤表的主體和核心。2.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式

（七）資產(chǎn)負(fù)債表格式：一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列

（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為、半、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第五篇：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)復(fù)習(xí)

1.什么是AIS,主要功能模塊有哪些？

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)面向價(jià)值信息的信息系統(tǒng)，是從對其組織中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的角度提出信息需求的信息系統(tǒng)，即利用信息技術(shù)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集、儲(chǔ)存和處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并能提供為進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、分析、決策使用的輔助信息的系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有三大系統(tǒng)組成：財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購銷存系統(tǒng)、管理與決策系統(tǒng)。

2.系統(tǒng)開發(fā)的生命周期（主要步驟）

（1）系統(tǒng)規(guī)劃階段：對建立新系統(tǒng)的需求

作出分析和預(yù)測，研究建立新系統(tǒng)的必要性和可能性，寫出可行性項(xiàng)目建議書。

（2）系統(tǒng)分析階段：對現(xiàn)行系統(tǒng)提出修改

方案，提出新系統(tǒng)的邏輯模型，寫出系統(tǒng)分析報(bào)告。

（3）系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段：具體設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)邏輯模

型的技術(shù)方案。

（4）系統(tǒng)實(shí)施階段：將設(shè)計(jì)的系統(tǒng)付諸實(shí)

施，寫出操作手冊、系統(tǒng)測試分析報(bào)告。

（5）系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)階段：根據(jù)一定的標(biāo)

準(zhǔn)對系統(tǒng)進(jìn)行必要的修改，評價(jià)系統(tǒng)的工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

3.IT環(huán)境和手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程的異同

同：最終結(jié)果都是賬薄和報(bào)表，處理過程都實(shí)現(xiàn)了憑證到帳薄、從帳薄到報(bào)表的全過程。異：

（1）數(shù)據(jù)處理的起點(diǎn)與終點(diǎn)不同（2）數(shù)據(jù)處理方式不同（3）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式不同（4）對賬的方式不同

（5）會(huì)計(jì)資料的查詢統(tǒng)計(jì)方式不同 4.總賬子系統(tǒng)的功能模塊

初始設(shè)置憑證管理出納管理期末處理賬薄管理會(huì)計(jì)報(bào)表輔助管理系統(tǒng)服務(wù)其他

5.憑證管理的基本內(nèi)容

憑證管理模塊的功能主要是完成對憑證的日常處理工作，可劃分為憑證錄入、憑證審核、憑證查詢打印、憑證匯總、記賬等功能模塊。6.銷售與收款子系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)包括哪些內(nèi)容？

銷售與收款子系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置、銷售與收款日常業(yè)務(wù)處理、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、銷售核算與結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與分析輸出和系統(tǒng)維護(hù)六個(gè)部分。7.為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)科目編碼？

（1）采用會(huì)計(jì)科目編碼便于反映會(huì)計(jì)科

目間的邏輯關(guān)系

（2）保證會(huì)計(jì)科目的唯一性（3）便于計(jì)

算機(jī)處理與分類（4）節(jié)省存儲(chǔ)空間（5提高處理速度

8.固定資產(chǎn)子系統(tǒng)與存貨子系統(tǒng)比較有哪些特點(diǎn)？

固定資產(chǎn)與存貨同屬實(shí)物資產(chǎn)，但在核算與管理上有其特殊性。

（1）固定資產(chǎn)單位價(jià)值高，變動(dòng)不頻繁，分散使用，管理難多較大。

（2）在固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理中，核算用報(bào)

表的編制工作量很大，在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，除了要為固定資產(chǎn)核算提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，還要根據(jù)固定資產(chǎn)管理的需要及時(shí)提供反饋信息。

（3）在許多企業(yè)中，固定資產(chǎn)在總賬中所

占比重較大，大額的固定資產(chǎn)購建會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而固定資產(chǎn)的折舊、維修等費(fèi)用是影響損益的重要原因。

9.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，報(bào)表數(shù)據(jù)來源：

（3）從機(jī)內(nèi)帳薄提取數(shù)據(jù)（2）從本表表

內(nèi)欄目提取數(shù)據(jù)（3）從憑證庫提取數(shù)據(jù)

（4）從本表其他會(huì)計(jì)期間的報(bào)表內(nèi)取數(shù)

（5）從其他報(bào)表欄目取數(shù)

（5）從輔助核算模塊中取數(shù) 10.結(jié)合事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論，談?wù)勑畔⒓夹g(shù)對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的影響（發(fā)展源頭、趨勢等等）

答：影響隨著技術(shù)的進(jìn)步和會(huì)計(jì)理論的不斷完善，將信息技術(shù)與會(huì)計(jì)理論有機(jī)融合，構(gòu)建了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。而伴隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，也給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)注入了新的活力。

（1）數(shù)據(jù)庫技術(shù)保障了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信

息數(shù)據(jù)儲(chǔ)存。增強(qiáng)應(yīng)用系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)的查詢和更新操作的能力，完善的數(shù)據(jù)保護(hù)，強(qiáng)力的安全認(rèn)證機(jī)制，良好的信息安全共享。

（2）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的集成和信息的共享：增強(qiáng)了各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)體之間的信息交流，可以利用已有和歷史遺留的投資和信息服務(wù)。

（3）改變了部分傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和觀念:

通貨膨脹會(huì)計(jì)得到應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息透明化，保障各個(gè)利益方利益，企業(yè)營運(yùn)狀況預(yù)警防控智能化。

（4）多維分析技術(shù)突破了傳統(tǒng)靜態(tài)二維報(bào)

表的局限性：不受限于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)狀態(tài)和系統(tǒng)現(xiàn)狀，靈活的報(bào)表自定義和操作，報(bào)表產(chǎn)生速度快，任意聚合，維度幾乎無限制，復(fù)雜計(jì)算。

（5）數(shù)據(jù)挖掘提供分析數(shù)據(jù)，促使管理決

策科學(xué)化

發(fā)展趨勢：（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為豐富的關(guān)聯(lián)子系統(tǒng)的綜合體，貼合現(xiàn)代管理。

（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)個(gè)性化（3）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化（4）企業(yè)之間的信息聯(lián)動(dòng)

（5）改變了傳統(tǒng)的庫存核算理念（6）豐富的預(yù)測功能（7）革新傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方法和理念（8）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完全電子化（9）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的上線、交付和維護(hù)需要多方面協(xié)作 11.銀行對賬的步驟：（1）輸入對賬單（2）初始化日記賬（3）自動(dòng)對賬

（4）手工核銷未達(dá)賬項(xiàng)（5）余額調(diào)節(jié)表輸出

12.結(jié)合事項(xiàng)會(huì)計(jì)談信息技術(shù)對會(huì)計(jì)的影響。（1）ERP發(fā)展的五個(gè)階段：物料需求計(jì)劃（MRP），制造資源計(jì)劃（MRP2），企業(yè)資源計(jì)劃（ERP），客戶為中心（CRP），戰(zhàn)略聯(lián)盟（IEP）

（2）REA模式的信息系統(tǒng)：主要思想是對企業(yè)的重要資源、事件、參與者及其相互關(guān)系建模把企業(yè)一切經(jīng)營事件（財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的）相關(guān)內(nèi)容，按其原來的實(shí)際語義而不是人為加工為借貸分錄的形式輸入數(shù)據(jù)庫集中存儲(chǔ)，然后根據(jù)用戶的不同需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的用戶試圖以提供各種管理決策所需的信息

（3）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化