第一篇：2014年上半年稅收政策整理之消費(fèi)稅政策歸納與整理

2014年上半年稅收政策整理之消費(fèi)稅政策歸納與整理

在2014年上半年國(guó)家新頒布的稅收政策和涉稅文件中（含2013年簽發(fā)2014年發(fā)布的文件）涉及消費(fèi)稅的政策有7個(gè)，現(xiàn)歸納如下，供工作中參考：

一、征稅政策2個(gè)。

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的成品油稅目的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2013〕79號(hào)）明確，自2014年1月1日起，對(duì)進(jìn)口的燈用煤油（稅則號(hào)列：27101912）、其他煤油（稅則號(hào)列：27101919）以及含有生物柴油的成品油（稅則號(hào)列：27102000）、不符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)的生物柴油及其混合物（稅則號(hào)列：ex38260000）征收消費(fèi)稅，稅額為0.8元/升。

2、《海關(guān)總署關(guān)于明確部分成品油進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收問(wèn)題的公告》（海關(guān)總署公告2013年第74號(hào)），明確，自2014年1月1日起，對(duì)進(jìn)口的燈用煤油（稅則號(hào)列：27101912）、其他煤油（稅則號(hào)列：27101919）以及含有生物柴油的成品油（稅則號(hào)列：27102000）和歸入稅則號(hào)列38260000項(xiàng)下不符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)和用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)的生物柴油及其混合物征收消費(fèi)稅，稅額為0.8元/升。

二、減免稅政策1個(gè)

1、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴、平潭開(kāi)發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕51號(hào)），為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于橫琴開(kāi)發(fā)有關(guān)政策的批復(fù)》（國(guó)函〔2011〕85號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》（國(guó)函〔2011〕142號(hào)）精神，明確：內(nèi)地銷(xiāo)往橫琴、平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物，視同出口，除特別規(guī)定外，實(shí)行消費(fèi)稅退稅政策。在執(zhí)行中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）內(nèi)地貨物銷(xiāo)往橫琴、平潭，適用消費(fèi)稅退稅政策的，必須辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)（水、蒸汽、電力、燃?xì)獬猓?/p>

（2）內(nèi)地銷(xiāo)往橫琴、平潭的適用消費(fèi)稅退稅政策的貨物，銷(xiāo)售企業(yè)在取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）后，應(yīng)在中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心予以確認(rèn)，并將取得的上述關(guān)單提供給橫琴、平潭的購(gòu)買(mǎi)企業(yè)，由橫琴、平潭的購(gòu)買(mǎi)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)提供購(gòu)進(jìn)貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、進(jìn)境貨物備案清單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（僅限于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

退稅公式為：消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的消費(fèi)稅額

（3）橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷(xiāo)售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征消費(fèi)稅。但上述企業(yè)之間銷(xiāo)售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的貨物，以及按規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)銷(xiāo)售的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

（4）橫琴、平潭已享受免稅、保稅、退稅政策的貨物銷(xiāo)往內(nèi)地，除在“一線(xiàn)”已完稅的生活消費(fèi)類(lèi)等貨物外，按照有關(guān)規(guī)定征收進(jìn)口稅收。

（5）橫琴、平潭的在“一線(xiàn)”已完稅的生活消費(fèi)類(lèi)等貨物銷(xiāo)往內(nèi)地的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定征收消費(fèi)稅。

（6）橫琴、平潭的企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算按規(guī)定退稅或免稅的貨物。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定單獨(dú)核算的，取消其享受本通知規(guī)定的退稅和免稅資格2年，并按規(guī)定予以處罰。

（7）消費(fèi)稅退稅政策的執(zhí)行時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

三、扣除政策1個(gè)

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以外購(gòu)或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕15號(hào)），明確從2014年1月1日起，以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準(zhǔn)予從汽、柴油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。自2014年1月1日起至本通知下發(fā)前，納稅人符合本通知規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，可以從后續(xù)月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵減。

四、價(jià)格調(diào)整政策3個(gè)。

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定嬌子（紅傳奇天子）等牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（稅總函〔2014〕64號(hào)），對(duì)嬌子（紅傳奇天子）等5個(gè)新牌號(hào)規(guī)格卷煙核定了消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，對(duì)泰山（白將軍）卷煙調(diào)整了消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，從2014年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。7個(gè)

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定長(zhǎng)白山（悅）等牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（稅總函〔2014〕85號(hào)），對(duì)長(zhǎng)白山（悅）、金圣（廬山）、貴煙（5mg喜格）三個(gè)新牌號(hào)規(guī)格卷煙核定了消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，對(duì)牡丹（軟）、大前門(mén)（軟）兩個(gè)牌號(hào)規(guī)格卷煙調(diào)整了消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，從2014年2月1日起開(kāi)始執(zhí)行。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定利群（環(huán)球陽(yáng)光）等牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（稅總函〔2014〕215號(hào)），對(duì)利群（環(huán)球陽(yáng)光）等17個(gè)牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行了核定，從2014年4月1日開(kāi)始執(zhí)行。

作者：邢國(guó)平摘自中國(guó)淘稅網(wǎng)【公共微信cntaotax】

相關(guān)鏈接：2014年上半年稅收政策整理之增值稅政策歸納與整理

第二篇：金銀首飾消費(fèi)稅政策總結(jié)

金銀首飾消費(fèi)稅政策總結(jié)_憨生探稅_百度空間

2012-04-23 11:39:58|分類(lèi)： |標(biāo)簽： |字號(hào)大中小 訂閱

1、主要法規(guī)及內(nèi)容

1）財(cái)稅（1994）第91號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾消

費(fèi)稅減按5%征收的通知》

2）財(cái)稅（1994）第95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有

關(guān)問(wèn)題的通知》

3）國(guó)稅發(fā)（1994）第267號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾

消費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》

4）國(guó)稅發(fā)（1995）第63號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅

若干征收管理問(wèn)題的通知》

5）國(guó)稅函（2004）第826號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消金銀首飾

消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定行政審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》

2、相關(guān)政策主要內(nèi)容

1）關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)、稅率的變化：由原先的生產(chǎn)環(huán)節(jié)更改為在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收，納稅人由生產(chǎn)廠家變更為銷(xiāo)售單位；稅率由

10%變更為5%；

2）減征、變更納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)稅項(xiàng)目范圍：僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括鍍金

(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾；

3）金銀首飾消費(fèi)稅應(yīng)稅零售業(yè)務(wù)的界定：是指將金銀首飾銷(xiāo)售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)

營(yíng)單位)以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)(另有規(guī)定者除外)；視同零售的業(yè)務(wù): 為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新

改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)；

經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福

利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面；

未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀

首飾銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)單位。

4）金銀首飾消費(fèi)稅非應(yīng)稅范圍：

經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷(xiāo)售給同時(shí)持有《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《許可證》)影印件及《金銀首飾購(gòu)貨(加工)管理證明單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證明單》，樣式及填寫(xiě)說(shuō)明附后)的經(jīng)營(yíng)單位，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留購(gòu)貨

方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。

經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時(shí)持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營(yíng)單位加工金銀首飾，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。

5）國(guó)稅發(fā)（1994）第267號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金銀首飾消

費(fèi)稅征收管理辦法>的通知》第5條規(guī)定：

申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)自領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持中國(guó)人民銀行準(zhǔn)予其經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)的批

件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并同時(shí)申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記。

國(guó)稅函（2004）第826號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消金銀首飾消費(fèi)稅

納稅人認(rèn)定行政審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》取消了上述審批；

6）納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定：

納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)

局繳納。

固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)臨時(shí)銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷(xiāo)售地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷(xiāo)售地發(fā)生的銷(xiāo)售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納

稅，在銷(xiāo)售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。

7）納稅義務(wù)人的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納消費(fèi)稅，委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是納稅人；

8）納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷(xiāo)售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

9）金銀首飾進(jìn)出口的納稅規(guī)定：經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出

口不退消費(fèi)稅。

10）改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的在法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)不能扣除買(mǎi)價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款。

11）計(jì)稅依據(jù)確定標(biāo)準(zhǔn)：

a)納稅人銷(xiāo)售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額。如果納稅人銷(xiāo)售金銀首飾的銷(xiāo)售額中未扣除增值稅稅款，在計(jì)算消費(fèi)稅

時(shí)，應(yīng)按以下公式換算：

金銀首飾的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅稅率或征收

率）

b)金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論

會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。c)帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率）d)納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。e)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)

售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋6%利潤(rùn)率））÷（1－金銀首飾消

費(fèi)稅稅率）

納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本。公式中的“利潤(rùn)率”一律定為 6％。

3、政策變化分析

在國(guó)稅函（2004）第826號(hào)中，取消了關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅納稅人

認(rèn)定的行政審批，簡(jiǎn)化了納稅人的納稅程序。

4、特別提示

1）在金銀首飾消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定中，對(duì)于金銀首飾銷(xiāo)售額的確認(rèn)

存在幾種方式，對(duì)消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)有不同的規(guī)定：a)來(lái)料加工：根據(jù)規(guī)定，來(lái)料加工的金銀首飾應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)：組成計(jì)稅價(jià)格公式：（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）；增值稅的計(jì)稅范圍僅限于加工費(fèi)；b)以舊換新（含翻新改制）：該方式應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；增值稅的計(jì)稅依據(jù)與之不同，以舊換新的增值稅應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)增值稅計(jì)稅價(jià)格，如無(wú)同類(lèi)價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)：組成計(jì)稅價(jià)格公式：（材料成本+

利潤(rùn)率）/（1+增值稅稅率或征收率）；

c)金銀首飾的修理、清洗業(yè)務(wù)：不征消費(fèi)稅；增值稅征收范圍為

修理、清洗收入。

d)在上述不同的方式中，翻新改制與來(lái)料加工的分辨比較模糊，納稅人需要明確不同的加工方式，避免多繳納消費(fèi)稅款。另外不要把修

理、清洗業(yè)務(wù)與翻新改制混淆多納稅款。

2）納稅人存在生產(chǎn)、銷(xiāo)售金銀首飾及其他應(yīng)稅首飾業(yè)務(wù)的，必須注意將在不同環(huán)節(jié)納稅的也分開(kāi)核算，不然會(huì)產(chǎn)生雙重納稅的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)稅（1994）第95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》中規(guī)定：對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾（其他應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消

費(fèi)稅。

3）納稅人在銷(xiāo)售金銀首飾與其他產(chǎn)品的組合時(shí)，需要注意稅收籌劃，避免多交納消費(fèi)稅。財(cái)稅（1994）第95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》中規(guī)定：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套

消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。

第三篇：我國(guó)煙酒消費(fèi)稅政策調(diào)整分析

我國(guó)煙酒消費(fèi)稅政策調(diào)整分析本文作者(杜建華),請(qǐng)您在閱讀本文時(shí)尊重作者版權(quán)。

[摘要]2009年6月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，進(jìn)一步完善了煙產(chǎn)品消費(fèi)稅。同年7月，稅務(wù)總局又正式制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》，收緊了白酒企業(yè)的避稅通道。本文闡述了消費(fèi)稅的形成及煙酒消費(fèi)稅現(xiàn)狀，對(duì)最新煙酒消費(fèi)稅政策調(diào)整措施進(jìn)行了具體分析。煙酒消費(fèi)稅政策的調(diào)整具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]煙酒；消費(fèi)稅；調(diào)整；措施

2009年6月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，除對(duì)煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅政策有了較大改變，調(diào)整了計(jì)稅價(jià)格，提高了消費(fèi)稅稅率外，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價(jià)稅，稅率為5％，進(jìn)一步完善了煙產(chǎn)品消費(fèi)稅。同年7月，稅務(wù)總局又正式制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》。，根據(jù)辦法，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，這無(wú)疑收緊了白酒企業(yè)的避稅通道。

一、消費(fèi)稅形成消費(fèi)稅(銷(xiāo)售稅)是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。我國(guó)銷(xiāo)售稅是典型的間接稅，是1994年稅制改革中在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此，不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

我國(guó)消費(fèi)稅于1994年1月1日正式開(kāi)征后，有人認(rèn)為消費(fèi)稅是額外增加的商品稅負(fù)，會(huì)引起物價(jià)的上漲，其實(shí)這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計(jì)，征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來(lái)是征收產(chǎn)品稅或增值稅的，改為征收增值稅后，這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降，為不因稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收，需要將稅負(fù)下降的部分通過(guò)再征一道消費(fèi)稅予以彌補(bǔ)。

二、煙酒消費(fèi)稅現(xiàn)狀及原因

1994年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，我國(guó)對(duì)糧食白酒和薯類(lèi)白酒分別按25％和15％的稅率實(shí)行從價(jià)定率的辦法征稅，對(duì)啤酒則實(shí)行從量定額的征稅辦法，每噸啤酒的單位稅額為220元。煙分別按甲類(lèi)卷煙45％、乙類(lèi)卷煙40％、雪茄煙40％和煙絲20％的稅率實(shí)行從價(jià)定率的征稅辦法，當(dāng)時(shí)甲、乙類(lèi)卷煙是以每大箱銷(xiāo)售價(jià)格是否超過(guò)780元來(lái)劃分的。1998年7月1日，國(guó)務(wù)院對(duì)卷煙消費(fèi)稅進(jìn)行了一次調(diào)整：一是按銷(xiāo)售價(jià)格的高低重新劃分了甲乙丙類(lèi)卷煙；二是消費(fèi)稅率有了變化。新政策規(guī)定的甲類(lèi)卷煙是

指卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱(5萬(wàn)支)銷(xiāo)售價(jià)格在7500元以上(含增值稅)的卷煙，其消費(fèi)稅稅率為50％；乙類(lèi)卷煙是指每大箱銷(xiāo)售價(jià)格高于2500元(含增值稅)，低于7500元(含增值稅)的卷煙，其消費(fèi)稅稅率為40％；丙類(lèi)卷煙是指每大箱銷(xiāo)售價(jià)格在2500元以下(含增值稅)的卷煙，其消費(fèi)稅稅率為25％。然而，我國(guó)目前的消費(fèi)稅設(shè)計(jì)仍然存在以下問(wèn)題：

1、稅率的確定不科學(xué)。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅率確定的出發(fā)點(diǎn)不是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，而是為了平衡財(cái)政收入，因此，具有不科學(xué)性。我國(guó)絕大部分消費(fèi)品都實(shí)行從價(jià)定額或比例稅率計(jì)征，只對(duì)啤酒、黃酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額。我國(guó)的消費(fèi)稅法，對(duì)那些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按定額稅率課征，而對(duì)那些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、變化較大，且計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，規(guī)定按比例稅率課征。

2、計(jì)稅方式不合理。按計(jì)稅方式不同可將消費(fèi)稅分為價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅。價(jià)外稅是在消費(fèi)者完全知曉自己所承擔(dān)的稅款具體數(shù)額的情況下進(jìn)行的。而價(jià)內(nèi)稅缺乏透明度，是消費(fèi)者完全不知曉的情況下被動(dòng)賦稅的，由于消費(fèi)者在完全不知曉的情況下被動(dòng)賦稅，降低了其本身的透明度，削弱了消費(fèi)稅正確引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和限制某些消費(fèi)品消費(fèi)的作用。因此，采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅形式不利于消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，不利于增強(qiáng)我國(guó)公民的稅收法律意識(shí)，不利于我國(guó)稅收法律建設(shè)。

3、消費(fèi)稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅把某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料列入了征稅范圍。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，一些過(guò)去被認(rèn)為是高檔消費(fèi)品的商品已逐步成為人們的生活必需品或生產(chǎn)資料，如摩托車(chē)、黃酒、酒精、輪胎等商品，對(duì)這些消費(fèi)品或生產(chǎn)資料征收消費(fèi)稅，勢(shì)必限制人們的消費(fèi)，部分行業(yè)生產(chǎn)發(fā)展受到影響，不符合我國(guó)的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策要求，導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的越位。另一方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅未把一些高檔娛樂(lè)消費(fèi)納入征稅范圍。此外，與我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的垃圾稅、排污稅和污染稅等環(huán)境稅也還是一片空白，導(dǎo)致了消費(fèi)稅征收范圍的缺位。

由于我國(guó)消費(fèi)稅設(shè)計(jì)不合理，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)白酒消費(fèi)稅執(zhí)行過(guò)程中一直存在著“轉(zhuǎn)移定價(jià)”的巨大漏洞，相當(dāng)一部分酒企將白酒低價(jià)出售給自己設(shè)立的銷(xiāo)售公司，然后再高價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商，以此達(dá)到避稅的目的，這造成了國(guó)家大量稅款流失。

煙行業(yè)也同樣存在類(lèi)似的問(wèn)題。審計(jì)署發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告中顯示，酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等手段明顯壓低產(chǎn)品出廠價(jià)從而少繳消費(fèi)稅的情況比較突出。卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格雖然由稅務(wù)總局核定，但有些產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格遠(yuǎn)低于銷(xiāo)售企業(yè)的批發(fā)價(jià)格，消費(fèi)稅流失現(xiàn)象仍然存在。

調(diào)整前的煙酒消費(fèi)稅計(jì)稅辦法是從價(jià)計(jì)征的，并且只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這樣，導(dǎo)致煙酒企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法來(lái)規(guī)避納稅。在實(shí)際中，煙酒企業(yè)常通過(guò)設(shè)立自己的銷(xiāo)售公司、關(guān)聯(lián)公司以及加大煙酒包裝物的價(jià)格等手段調(diào)低煙酒產(chǎn)品在出廠環(huán)節(jié)的價(jià)格，從而達(dá)到減少繳納消費(fèi)稅的目的。盡管稅法中規(guī)定對(duì)于煙酒產(chǎn)品價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力進(jìn)行調(diào)整，但實(shí)際中稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一問(wèn)題上執(zhí)法存在一定難度，各地執(zhí)法嚴(yán)格程度不一樣，再加上一些地方保護(hù)主義的因素，對(duì)于煙酒產(chǎn)品轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整很少。

調(diào)整后的計(jì)稅辦法采用了從價(jià)和從量結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，將在一定程度上減少這一現(xiàn)象的發(fā)生。煙的消費(fèi)稅將首先從量定額征稅，然后再按價(jià)格確定稅率征稅；而白酒的消費(fèi)稅在維

持原從價(jià)計(jì)征的前提下，增加一道從量計(jì)征的稅，并且取消了現(xiàn)行的以外購(gòu)酒勾兌生產(chǎn)酒的企業(yè)可以扣除其購(gòu)進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的抵扣政策。

三、消費(fèi)稅政策調(diào)整措施和建議

1、完善消費(fèi)稅的課征范圍。我國(guó)應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的課稅范圍，由現(xiàn)在的有限型過(guò)渡到中間型。具體做法為：(1)選擇保健食品、高檔家用電器和電子產(chǎn)品、美術(shù)制品、裘皮制品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石等征稅后不會(huì)影響人民生活水平的奢侈品課征消費(fèi)稅。(2)將目前尚未納入消費(fèi)稅征收范圍，不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征收范圍，適當(dāng)調(diào)高現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率水平。(3)對(duì)酒精、公共汽車(chē)輪胎、礦山建筑車(chē)輛等生產(chǎn)資料及人們生活必需品應(yīng)停止征收消費(fèi)稅。

2、構(gòu)建“綠色”稅收體系。為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，建議對(duì)課征制度作如下調(diào)整：

(1)適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)使用，推動(dòng)汽車(chē)燃油無(wú)鉛化進(jìn)程。(2)將那些用難以降解和無(wú)法再回收利用的材料制造的、在使用中預(yù)期會(huì)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染、而又有相關(guān)的綠色產(chǎn)品可以替代的各類(lèi)包裝物、一次性電池、塑料袋和餐飲用品、會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟里昂等產(chǎn)品列入征稅范圍。(3)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，擇機(jī)開(kāi)征環(huán)境稅。通過(guò)開(kāi)征水污染、空氣污染、垃圾污染等環(huán)境稅可以籌集資金，進(jìn)行環(huán)境治理。

3、改革消費(fèi)稅的計(jì)稅方式。在計(jì)稅方式上，將我國(guó)現(xiàn)行的價(jià)內(nèi)稅改為國(guó)際通用的透明、公開(kāi)的價(jià)外稅，與增值稅相同，在專(zhuān)用發(fā)票上分別注明稅款和價(jià)款。這樣，消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品時(shí)就可以知道所承擔(dān)的消費(fèi)稅款。

4、卷煙消費(fèi)稅主要是將從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，同時(shí)，對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。即對(duì)卷煙首先征收一道從量定額稅，單位稅額為每大箱(5萬(wàn)支)150元；然后按照調(diào)撥價(jià)格再?gòu)膬r(jià)征稅，每條(200支)調(diào)撥價(jià)格在50元以下的卷煙(不含50元，不含增值稅)，稅率為30％；50元(含50元，不含增值稅)以上的和進(jìn)口卷煙，稅率為45％。

5、酒類(lèi)消費(fèi)稅主要是對(duì)征稅辦法和稅率水平進(jìn)行調(diào)整。即：對(duì)白酒實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法：對(duì)糧食白酒和薯類(lèi)白酒在仍維持現(xiàn)行按出廠價(jià)以25％和15％的稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅辦法不變的前提下，再對(duì)每公斤白酒按1元從量征收一道消費(fèi)稅；取消現(xiàn)行的以外購(gòu)酒勾兌生產(chǎn)酒的企業(yè)可以扣除其購(gòu)進(jìn)酒已納消費(fèi)稅的抵扣政策。適當(dāng)調(diào)整啤酒的單位稅額，按照產(chǎn)品的出廠價(jià)格劃分兩檔定額稅率：每噸啤酒出廠價(jià)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額為250元／噸；每噸啤酒出廠價(jià)在3000元以下的，單位稅額為220元／噸。

四、煙酒消費(fèi)稅政策調(diào)整意義

1、對(duì)卷煙行業(yè)。全國(guó)卷煙牌號(hào)、規(guī)格調(diào)批差率的統(tǒng)一，基本理順了卷煙價(jià)格關(guān)系，有利于進(jìn)一步克服非市場(chǎng)因素，進(jìn)一步營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。可以說(shuō)，此次調(diào)整將在以后的行業(yè)發(fā)展中具有重要的意義。

對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，因?yàn)榫頍煼诸?lèi)標(biāo)準(zhǔn)的重新確定，將會(huì)使部分企業(yè)的稅收壓力明顯增大，企業(yè)勢(shì)必將更加重視更高結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，亦將會(huì)使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)偏低的企業(yè)面臨著更大的生存壓力，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐將會(huì)明顯加快。從整體上看，調(diào)批價(jià)差統(tǒng)一帶來(lái)重點(diǎn)骨干品牌的新一輪競(jìng)爭(zhēng)，并創(chuàng)造了更為公平的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)工商企業(yè)不斷提高滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的能力和引導(dǎo)消費(fèi)的能力上。

對(duì)商業(yè)企業(yè)而言，此次消費(fèi)稅調(diào)整，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅率5％的從價(jià)稅，面對(duì)稅賦增加，利潤(rùn)減少的情況，商業(yè)企業(yè)需要更加積極地探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)能力，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)真實(shí)需求，按照市場(chǎng)真實(shí)需求組織貨源，保持市場(chǎng)和品牌穩(wěn)定，保證重點(diǎn)骨干品牌平穩(wěn)投放、避免出現(xiàn)大的波動(dòng)，需要在深入市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，立足品牌發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)本及今后的卷煙營(yíng)銷(xiāo)格局及稅利重新預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，做好品牌發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，提高適應(yīng)市場(chǎng)能力。

2、對(duì)白酒行業(yè)。首先，加強(qiáng)國(guó)家稅收管理。此次白酒消費(fèi)稅調(diào)整的主要目的，就是加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征管，維護(hù)國(guó)家稅收的嚴(yán)肅性，通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范釀酒企業(yè)納稅，上調(diào)企業(yè)納稅基準(zhǔn)，促進(jìn)國(guó)家稅收的增收。強(qiáng)調(diào)對(duì)白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況檢查，及時(shí)糾正稅率適用錯(cuò)誤等政策問(wèn)題，加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅日常管理，查漏補(bǔ)缺，保全稅基，增加收入。白酒在我國(guó)酒類(lèi)市場(chǎng)中占有較大比例，此次白酒消費(fèi)稅調(diào)整將極大地打擊偷稅漏稅行為，保證國(guó)家稅收的增收，維護(hù)國(guó)家稅制的嚴(yán)肅性。

其次，維護(hù)白酒市場(chǎng)秩序。當(dāng)前我國(guó)白酒品牌眾多，市場(chǎng)復(fù)雜，既有規(guī)模性的超大企業(yè)，又有地方性的小作坊企業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。在白酒消費(fèi)稅方面，某些大中小企業(yè)各有各的“法寶”，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，給國(guó)家稅收造成巨額損失。尤其是小企業(yè)不納稅或者虛報(bào)產(chǎn)量少納稅，大企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅，造成了不公平競(jìng)爭(zhēng)和白酒行業(yè)秩序的混亂。白酒消費(fèi)稅方案公布后，既可以規(guī)范、杜絕大企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，又對(duì)中小酒企業(yè)進(jìn)行了良好的規(guī)范，杜絕中小酒企偷稅漏稅。按照《辦法》，白酒消費(fèi)稅施行后，將進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅收制度，形成“高效、合理、嚴(yán)格、正規(guī)”的消費(fèi)稅稅收格局，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免緩稅審批，加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的審查，堵塞管理漏洞，將建立有效的監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，把一些偷漏稅嚴(yán)重的企業(yè)淘汰出去，壓縮劣質(zhì)白酒的生存空間，使得白酒企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造和諧有序的酒類(lèi)消費(fèi)品市場(chǎng)，促進(jìn)酒類(lèi)消費(fèi)市場(chǎng)健康、有序發(fā)展。

最后，促進(jìn)中小企業(yè)改革，為中小煙酒企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇。這次煙酒消費(fèi)稅提高導(dǎo)致一些企業(yè)通過(guò)提價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移稅負(fù)。但是，如果價(jià)格太高，消費(fèi)者難于承受，確實(shí)消費(fèi)不起，那么就會(huì)使消費(fèi)層次轉(zhuǎn)向更低一級(jí)的消費(fèi)檔次。這樣，對(duì)于中低檔煙酒消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)便是一個(gè)大好時(shí)機(jī)，特別是最近幾年各地新辦的地方煙酒企業(yè)，將是一個(gè)前所未有的機(jī)遇。

需要注意的是，與目前稅制相適應(yīng)，中國(guó)稅制中有許多減免稅的規(guī)定，無(wú)論是財(cái)稅工作者還是企業(yè)決策者都有必要進(jìn)行研究，以充分利用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。其中，減稅指從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。按形式劃分三類(lèi)，稅基式減免——使用最廣泛，包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等；稅率式減免——適用于流轉(zhuǎn)稅(解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品)，具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式；稅額式減免，包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等。按地位劃分三類(lèi)：法定減免——各稅種基本法規(guī)中規(guī)定的；臨時(shí)減免(困難減免)；特定減免——大多是定期減免。而這些減免政策一般也是與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相配套的，共同作用，以維持宏觀經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

“稅為國(guó)之本，財(cái)為稅之源”。從根本來(lái)說(shuō)，企業(yè)微觀主體和經(jīng)濟(jì)發(fā)展是本，而稅收是企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，不能本末倒置。中國(guó)財(cái)政的主要支出項(xiàng)目有五個(gè)：經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)文教、國(guó)防、行政管理、其他支出。中國(guó)現(xiàn)有稅種的稅率是不是明顯偏高，眾說(shuō)紛紜。有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的人士認(rèn)為，在稅收征管效率較低的時(shí)代，為了保證財(cái)政收人，采取了高稅率和窄稅基的做法。然而，隨著征管技術(shù)的進(jìn)步、信息技術(shù)的采用，中國(guó)的稅收征管率大幅提高，這也是近年來(lái)中國(guó)稅收收入猛增的原因之一。然而，高稅率和高征收率并存的局面是企業(yè)所不能承受的。為此，中國(guó)的稅制一直在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展要求，不斷進(jìn)行調(diào)整。

第四篇：2011年消費(fèi)稅政策整理

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

文號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局令第 26 號(hào) 發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期： 2011-10-27

《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)： 肖 捷

二○一一年十月二十七日

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 卷煙價(jià)格信息采集范圍為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)稅價(jià)格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。

第三條 卷煙價(jià)格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號(hào)規(guī)格、卷煙類(lèi)別、卷煙條包裝商品條碼、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售額及其他相關(guān)信息。

第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價(jià)格信息采集和審核工作。

第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《清單》，見(jiàn)附件），為卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)納稅）的附報(bào)資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫(xiě)，于每月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第六條 《卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《明細(xì)表》，見(jiàn)附件），由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫(xiě)，于填報(bào)當(dāng)月申報(bào)納稅時(shí)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第七條 《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，于申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)家稅務(wù)局）。省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第八條 新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙信息，由國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷(xiāo)售價(jià)格的當(dāng)月，將卷煙牌號(hào)規(guī)格、類(lèi)別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價(jià)格、批發(fā)價(jià)格及建議計(jì)稅價(jià)格等信息送國(guó)家稅務(wù)總局。

卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙實(shí)際銷(xiāo)售的當(dāng)月將上述信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九條 本辦法第三條所稱(chēng)卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集：

（一）標(biāo)準(zhǔn)條（200支/條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼；

（二）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙，為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。

第十條 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）

第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷(xiāo)售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷(xiāo)售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：

批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格=

第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）調(diào)撥價(jià)格滿(mǎn)146.15元的一類(lèi)煙34%；

（二）其他一類(lèi)煙29%；

（三）二類(lèi)煙25%；

（四）三類(lèi)煙25%；

（五）四類(lèi)煙20%；

（六）五類(lèi)煙15%。

調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率，由國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

第十三條 已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，發(fā)生下列情況，國(guó)家稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價(jià)格：

（一）卷煙價(jià)格調(diào)整的；

（二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；

（三）通過(guò)《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷(xiāo)售價(jià)格連續(xù)6個(gè)月高于國(guó)家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價(jià)格10%，且無(wú)正當(dāng)理由的。

第十四條 計(jì)稅價(jià)格核定時(shí)限分別為：

（一）新牌號(hào)、新規(guī)格的卷煙，國(guó)家稅務(wù)總局于收到國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局相關(guān)信息滿(mǎn)8個(gè)月或信息采集期滿(mǎn)6個(gè)月后的次月核定并發(fā)布。

（二）已經(jīng)核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙：

1.全行業(yè)卷煙價(jià)格或毛利率調(diào)整的，由國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局向國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)重新調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布；

2.個(gè)別牌號(hào)、規(guī)格卷煙價(jià)格調(diào)整的，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局于收到申請(qǐng)調(diào)整計(jì)稅價(jià)格文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布；

3.連續(xù)6個(gè)月高于計(jì)稅價(jià)格的，經(jīng)相關(guān)省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)后，且無(wú)正當(dāng)理由的，國(guó)家稅務(wù)總局于收到省國(guó)家稅務(wù)局核實(shí)文件后1個(gè)月內(nèi)核定并發(fā)布。

第十五條 未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。

已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅。

第十六條 對(duì)于在6個(gè)月內(nèi)未按規(guī)定向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，國(guó)家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價(jià)格。

第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格信息的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價(jià)格，造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙投放市場(chǎng)之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入，追繳少繳消費(fèi)稅稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局備案信息及《清單》，建立全國(guó)統(tǒng)一的卷煙信息庫(kù)，記錄各牌號(hào)規(guī)格卷煙核價(jià)的相關(guān)信息。

第二十條 本辦法下列用語(yǔ)的含義：

“卷煙牌號(hào)規(guī)格”，是指經(jīng)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號(hào)規(guī)格。

“卷煙類(lèi)別”，是指國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局劃分的卷煙類(lèi)別，即一類(lèi)卷煙、二類(lèi)卷煙、三類(lèi)卷煙、四類(lèi)卷煙和五類(lèi)卷煙。

一類(lèi)卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格滿(mǎn)100元的卷煙。

二類(lèi)卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿(mǎn)70元不滿(mǎn)100元的卷煙。

三類(lèi)卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿(mǎn)30元不滿(mǎn)70元的卷煙。

四類(lèi)卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格滿(mǎn)16.5元不滿(mǎn)30元的卷煙。

五類(lèi)卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格不滿(mǎn)16.5元的卷煙。

“卷煙條包裝商品條碼”，是指經(jīng)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)并下發(fā)的，符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識(shí)代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝（如聽(tīng)、扁盒等）卷煙的外包裝商品標(biāo)識(shí)代碼。

“新牌號(hào)卷煙”，是指在國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊(cè)商標(biāo)牌號(hào)，且未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙。

“新規(guī)格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后，卷煙名稱(chēng)、產(chǎn)品類(lèi)型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時(shí)，必須作為新產(chǎn)品重新申請(qǐng)新的卷煙商品條碼的卷煙。

“卷煙調(diào)撥價(jià)格”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙的價(jià)格，不含增值稅。

本辦法所稱(chēng)的銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售額均不含增值稅。

第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國(guó)家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第5號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：

1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單及填表說(shuō)明.doc 2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明.doc 3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)表及填表說(shuō)明.doc 4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)匯總表及填表說(shuō)明.doc

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油 燃料油消費(fèi)稅政策的通知》的通知

文號(hào)： 滬財(cái)稅[2011]94號(hào)

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2011-10-13

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油 燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕87號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市國(guó)家稅務(wù)局

二〇一一年十月十三日

財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油 燃料油消費(fèi)稅政策的通知

財(cái)稅[2011]87號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行： 字體:〔大 中 小〕

為促進(jìn)我國(guó)烯烴類(lèi)化工行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅政策延續(xù)問(wèn)題明確如下：

一、自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)）對(duì)外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

二、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

三、自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)使用企業(yè)）購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額。

使用企業(yè)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實(shí)際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開(kāi)具“收入退還書(shū)”（預(yù)算科目為：101020121 成品油消費(fèi)稅退稅），后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書(shū)等，送交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門(mén)。國(guó)庫(kù)部門(mén)審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。

四、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]168號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2010]66號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)）規(guī)定免征消費(fèi)稅。

五、在2011年1月1日至9月30日期間，對(duì)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的已含消費(fèi)稅石腦油、燃料油，按照本通知第三條規(guī)定退還。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)使用企業(yè)2011年1月1日至9月30日購(gòu)進(jìn)石腦油、燃料油的庫(kù)存情況認(rèn)真檢查核實(shí)，對(duì)耗用庫(kù)存的已享受退（免）消費(fèi)稅的石腦油、燃料油，不得退稅。

七、2010年12月31日前，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退未退的，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]168號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2010]66號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整成品油進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅[2008]103號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2010]56號(hào)）和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口石腦油消費(fèi)稅先征后返有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)[2009]347號(hào)）繼續(xù)退還。

八、用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含50%）的企業(yè)，享受本通知規(guī)定的退（免）消費(fèi)稅政策。符合本條規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在本通知下發(fā)后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)退（免）稅資格認(rèn)定。

九、乙烯類(lèi)化工產(chǎn)品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品；芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。

十、使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。

十一、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅具體退（免）稅管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

十二、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退（免）稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退（免）稅的組織、監(jiān)督，嚴(yán)格管理，堵塞漏洞。對(duì)于發(fā)現(xiàn)并經(jīng)查實(shí)的騙取退（免）稅的行為，依法處罰，并取消退（免）消費(fèi)稅的資格。

財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇一一年九月十五日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費(fèi)稅適用稅率問(wèn)題的公告

文號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第53號(hào) 發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期： 2011-09-28

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)將配制酒消費(fèi)稅適用稅率問(wèn)題公告如下： 字體:〔大 中 小〕

一、配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的、并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。

二、配制酒消費(fèi)稅適用稅率

（一）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

1.具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；

2.酒精度低于38度（含）。

（二）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

（三）其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。

上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過(guò)80%（含）；發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過(guò)80%（含）。

三、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕84號(hào)）第三條規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。

二○一一年九月二十八日

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知》的通知

文號(hào)： 滬財(cái)稅[2011]60號(hào)

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2011-07-12 字體:〔大 中 小〕 各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2011〕46號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市國(guó)家稅務(wù)局

二Ｏ一一年七月十二日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知

財(cái)稅[2011]46號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

為方便稅收征管，現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅[2010]118號(hào)）所稱(chēng)“廢棄的動(dòng)物油和植物油”的范圍明確如下：

一、餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動(dòng)植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機(jī)凝析油等。

二、利用動(dòng)物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類(lèi)加工過(guò)程中產(chǎn)生的非食用油脂。

三、食用油脂精煉加工過(guò)程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油脂及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等。

四、油料加工或油脂儲(chǔ)存過(guò)程中產(chǎn)生的不符合食用標(biāo)準(zhǔn)的油脂。

特此通知，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年六月十五日

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的通知》的通知

文號(hào)： 滬財(cái)稅[2011]34號(hào)

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2011-03-25

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕7號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局

上海市國(guó)家稅務(wù)局

二Ｏ一一年三月二十五日

關(guān)于對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的通知

財(cái)稅[2011]7號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅問(wèn)題通知如下：

一、自2009年1月1日起，對(duì)油（氣）田企業(yè)在開(kāi)采原油過(guò)程中耗用的內(nèi)購(gòu)成品油，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額，全額返還所含消費(fèi)稅。

二、享受稅收返還政策的成品油必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：

（一）由油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司（總廠）內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)；

（二）從集團(tuán)公司（總廠）內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)；

（三）油（氣）田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開(kāi)采作業(yè)過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力（不含運(yùn)輸）耗用。字體:〔大 中 小〕

三、油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司（總廠）向財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處統(tǒng)一申請(qǐng)稅收返還。具體退稅辦法由財(cái)政部另行制定。

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年二月二十五日

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》的通知

文號(hào)： 滬財(cái)稅〔2011〕3號(hào)

發(fā)文單位： 上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2011-01-17

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知（財(cái)稅〔2010〕118號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

上海市財(cái)政局 上海市國(guó)家稅務(wù)局 二Ｏ一一年一月十七日

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知 財(cái)稅[2010]118號(hào) 字體:〔大 中 小〕 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、從2009年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

（一）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。

二、對(duì)不符合本通知第一條規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。

三、從2009年1月1日至本通知下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合本通知第一條免稅規(guī)定的予以退還。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二Ｏ一Ｏ年十二月十七日

第五篇：《形勢(shì)與政策》之心得體會(huì)

經(jīng)過(guò)對(duì)《形勢(shì)與政策》課的學(xué)習(xí)，我對(duì)國(guó)內(nèi)外的形勢(shì)與政策有了更深刻、更全面、更真實(shí)的了解，雖然只是短暫的一節(jié)課，但卻使我受益匪淺，感觸良多。但是，我對(duì)這門(mén)科目有一些自己的意見(jiàn)。

首先，這門(mén)課程開(kāi)課以來(lái)，不怎么受到同學(xué)的關(guān)注，我覺(jué)得應(yīng)該要加強(qiáng)我們對(duì)這門(mén)課的認(rèn)識(shí)，多作宣傳。并配套一些相關(guān)教材?；蛘咄庥嗁?gòu)一些時(shí)事政治的書(shū)刊或雜志，讓我們能夠經(jīng)常性的關(guān)注形式政治，了解國(guó)內(nèi)外最新大事件。其次，形勢(shì)與政策課是高校思想政治理論課的重要組成部分，是對(duì)我們學(xué)生進(jìn)行形勢(shì)政策教育的主要渠道、主要陣地，是我們每個(gè)大學(xué)生的必修課程，在我們大學(xué)生的思想政治教育中擔(dān)負(fù)了重要的使命，具有不可替代的重要作用，更好地貫徹落實(shí)了中央的有關(guān)精神，是我們當(dāng)代大學(xué)生關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，幫助我們掌握正確分析形勢(shì)的立場(chǎng)，觀點(diǎn)和方法。

然后，形勢(shì)與政策對(duì)我們的發(fā)展具有重要意義。史有“識(shí)時(shí)務(wù)者為俊杰”，今應(yīng)為“適時(shí)務(wù)者為俊杰”。社會(huì)歷史的大發(fā)展已決定了個(gè)人發(fā)展的最大環(huán)境、最大上限，制約著可選擇度，決定著大學(xué)生成功的機(jī)率,影響很具體，也很深遠(yuǎn)。因此，我們應(yīng)學(xué)會(huì)認(rèn)識(shí)和把握形勢(shì)與政策。形勢(shì)是制定政策的依據(jù)，政策影響形勢(shì)的發(fā)展。我們必須吃透政策的原意，懂得靈活變通，具備創(chuàng)新能力。與此同時(shí)，我們還應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)與政策，發(fā)展自我：找準(zhǔn)自己的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自己的優(yōu)勢(shì)，定位自己的方向及發(fā)展地位；依據(jù)個(gè)人目標(biāo)，制定切實(shí)可行的方案，努力奮斗，構(gòu)建知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，拓展素質(zhì)，不斷提高個(gè)人能力，打造出“誠(chéng)、勤、信、行”的品牌大學(xué)生；利用形勢(shì)與政策，為我所用，形成對(duì)形勢(shì)與政策的敏銳的洞察力和深刻的理解力，培養(yǎng)超前的把握形勢(shì)與政策的意識(shí)，利用形勢(shì)與政策，實(shí)現(xiàn)自我大發(fā)展。

關(guān)注世界。當(dāng)今世界飛速發(fā)展，“兩耳不聞窗外事，一心只讀圣賢書(shū)”的時(shí)代過(guò)去了。地球村里的變化日新月異。生在當(dāng)代，作為大學(xué)生的我們，豈能做那四角的書(shū)柜？拋掉陳舊的觀念，擁抱外面精彩的世界，才是我們應(yīng)該做的l

首先，給我們授課的老師滔滔不絕，睿智敏捷的思維，豐富多彩的素材，以及別有風(fēng)趣的講演，無(wú)不為我們展示了一位領(lǐng)導(dǎo)所具備的良好素質(zhì)和出眾能力，在這里，我們不僅享受著知識(shí)的積淀所帶來(lái)得無(wú)限快樂(lè)，更被其無(wú)窮的講演魅力所深深陶醉。我贊美他，是因?yàn)樗麅?yōu)秀，我們欽佩他，是因?yàn)槲覀兡贻p，我們用自己年輕、活躍、開(kāi)放、包含的個(gè)性來(lái)聆聽(tīng)哲人的教誨，固然會(huì)受益匪淺、澤被至深。

我們認(rèn)識(shí)到，形勢(shì)與政策左右我們的發(fā)展，對(duì)我們具有重要意義。史有“識(shí)時(shí)務(wù)者為俊杰”，今應(yīng)為“適時(shí)務(wù)者為俊杰”。社會(huì)歷史的大發(fā)展已決定了個(gè)人發(fā)展的最大環(huán)境、最大上限，制約著可選擇度，決定著大學(xué)生成功的機(jī)率,影響很具體,也很深遠(yuǎn).因此，我們應(yīng)學(xué)會(huì)認(rèn)識(shí)和把握形勢(shì)與政策。形勢(shì)是制定政策的依據(jù)，政策影響形勢(shì)的發(fā)展。我們必須吃透政策的原意，懂得靈活變通，具備創(chuàng)新能力。與此同時(shí)，我們還應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)與政策，發(fā)展自我：找準(zhǔn)自己的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自己的優(yōu)勢(shì)，定位自己的方向及發(fā)展地位；依據(jù)個(gè)人目標(biāo)，制定切實(shí)可行的方案，努力奮斗，構(gòu)建知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，拓展素質(zhì)，不斷提高個(gè)人能力，打造出“誠(chéng)、勤、信、行”的品牌大學(xué)生；利用形勢(shì)與政策，為我所用，形成對(duì)形勢(shì)與政策的敏銳的洞察力和深刻的理解力，培養(yǎng)超前的把握形勢(shì)與政策的膽識(shí)，“藝高人膽大，膽大藝更高”，利用形勢(shì)與政策，實(shí)現(xiàn)自我大發(fā)展。樹(shù)立一個(gè)遠(yuǎn)大理想，做一個(gè)成功人士！

關(guān)注世界。當(dāng)今世界飛速發(fā)展，“兩耳不聞窗外事，一心只讀圣賢書(shū)”的時(shí)代過(guò)去了。地球村里的變化日新月異。生在當(dāng)代，作為大學(xué)生的我們，豈能做那四角的書(shū)柜？拋掉陳舊的觀念，擁抱外面精彩的世界，才是我們應(yīng)該做的。

其次，青年是推動(dòng)社會(huì)和歷史前進(jìn)的一支重要力量。無(wú)論是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的歷程中，還是中華民族發(fā)展的歷程中，青年都發(fā)揮了重要作用。而大學(xué)生是青年中，知識(shí)層次較高，最具潛力，最有創(chuàng)造性的群體，因此，當(dāng)代大學(xué)生的精神面貌和人生價(jià)值取向，將直接影響到國(guó)家的未來(lái)，事關(guān)中華民族偉大歷史復(fù)興的全局。

再者，當(dāng)今國(guó)內(nèi)外形勢(shì)風(fēng)云變幻，進(jìn)入21世紀(jì)的中國(guó)正面臨著難得的機(jī)遇和巨大的挑戰(zhàn)，當(dāng)代大學(xué)生也面臨著深刻的國(guó)內(nèi)外環(huán)境，所以，在高校大學(xué)生中廣泛開(kāi)展形勢(shì)政策教育，對(duì)當(dāng)代大學(xué)生如何在紛繁復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)下，正視我國(guó)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，堅(jiān)定信念，振奮精神，努力學(xué)習(xí)，報(bào)效祖國(guó)，具有重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，與深遠(yuǎn)的歷史意義。

綜上所述，作為21世紀(jì)的大學(xué)生，我們更應(yīng)該把握住自己，努力學(xué)好專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為祖國(guó)明天的建設(shè)添磚加瓦。

最后，我想說(shuō)，學(xué)校開(kāi)設(shè)的《形勢(shì)與政策》課非常必要。因?yàn)?，高等學(xué)校形勢(shì)與政策教育是高校大學(xué)生思想政治教育的重要內(nèi)容，是提高大學(xué)生綜合素質(zhì)、開(kāi)闊胸懷視野、增強(qiáng)責(zé)任感和大局觀十分重要的方面，它使我們更深刻地認(rèn)識(shí)了世界，認(rèn)識(shí)了中國(guó)，認(rèn)識(shí)了我們與世界的差距，以及我們自身的不足，使我在思想上邁進(jìn)了一大步。

學(xué)習(xí)當(dāng)今世界的形式與政策的目的在于要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，解放思想、實(shí)事求是地發(fā)現(xiàn)當(dāng)今世界形勢(shì)新情況，解決新問(wèn)題，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，得出新思路。我們當(dāng)前特別要處理好專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和理論學(xué)習(xí)的關(guān)系。

在校學(xué)生專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)固然重要，這是學(xué)生目前的主要任務(wù)，但是理論學(xué)習(xí)更為重要，是方向和指針。專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)越忙越艱巨，越需要多學(xué)理論，提高理論水平，加強(qiáng)理論修養(yǎng)。只有這樣，才能始終保持正確的航向，達(dá)到成功的彼岸！