第一篇：增值稅消費(fèi)稅總結(jié)與計(jì)算公式

增值稅重點(diǎn)匯總

概念：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。按銷售額大小和會(huì)計(jì)核算水平分為，一般納稅人、小規(guī)模納稅人（年銷售額80萬(wàn)以下）。

稅率，17%、13%（物質(zhì)，文化，生活必須用品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用品），小規(guī)模3% 一般納稅人，自產(chǎn)自銷6%，銷售舊貨4%，運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸7%抵扣（運(yùn)費(fèi)*7%）

征收日期：1日、3、5、10、15、1個(gè)月或者1季度。

免征增值稅項(xiàng)目：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2、避孕藥品

3、向社會(huì)收購(gòu)的古書舊書。

4、直接用于科學(xué)研究，試驗(yàn)，教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備。

5、外國(guó)政府，國(guó)際組織無(wú)償援助的物資，設(shè)備。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

1、直接收款方式，無(wú)論貨物是否發(fā)出，均為銷售款或者取得索取銷售款票據(jù)的當(dāng)天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥收手續(xù)當(dāng)天。

3、采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4、采取預(yù)收貨物方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月，例如大型設(shè)備，飛機(jī)，船舶，為收到預(yù)算款，或書面合同約定收款日期的當(dāng)天。

5、委托他人代銷貨物，未收到代銷單位代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到由發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為收起銷售款或取得銷售款票據(jù)的當(dāng)天。

7、納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。

增值稅應(yīng)納稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

像購(gòu)買方收取的：銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率

銷售額，指全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率（運(yùn)費(fèi)扣除率為7%）

買價(jià)=（買價(jià)-不得抵扣的損失）不得抵扣的損失：（申報(bào)抵扣應(yīng)在專用發(fā)票開(kāi)去之日起，90天內(nèi)）

1、非應(yīng)稅項(xiàng)目，非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物和構(gòu)筑物。

2、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

3、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括，學(xué)校，醫(yī)院，招待所，托兒所，療養(yǎng)院，文化娛樂(lè)單位等部門購(gòu)進(jìn)貨物。

4、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，自然災(zāi)害，管理不善，盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

5、非正常損失的再產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

視同銷售的概念：自產(chǎn)，委托，代銷（外購(gòu)不屬于視同銷售）組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）

混合銷售：因以納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只征一種稅，由主業(yè)確定征稅。銷售額=含稅銷售額/1+稅率

6、殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7、個(gè)人，銷售自己使用過(guò)的物品，（除外的有，游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車除外）

消費(fèi)稅重點(diǎn)匯總

概念：我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工，和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。對(duì)其銷售額和銷售數(shù)量特定環(huán)節(jié)征收。就是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。有定額稅率（黃酒、啤酒）、比例稅率。

征稅范圍

煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表（1萬(wàn)以上，含1萬(wàn)）、游艇（大于8米）、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

納稅期限，1、3、5、10、15、1個(gè)月

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

2（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

2．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。3．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。4．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

生產(chǎn)成本利率：甲類卷煙、糧食白酒、高爾夫球球具、游艇

按10%

乙類卷煙、雪茄煙、煙絲、薯類白酒、其他酒、酒精、化妝品、、焰火、輪胎、一次性筷子，實(shí)木地板、中輕型商務(wù)客車，按5%

貴重首飾珠寶玉石、摩托車 按6%

乘用車

8%

高檔手表，20%

消費(fèi)稅稅目利率

例如。煙25-45%、酒5-20%,化妝品30%、高檔手表20%，高爾10%，木制一次性筷子、實(shí)木地板、鉑金首飾，鉆石飾品、酒精5% 汽車輪胎3%等

從量（卷煙、白酒黃酒啤酒汽油，柴油，定額）重量、容積、數(shù)量

從量計(jì)算 應(yīng)納稅=應(yīng)納消費(fèi)品數(shù)量*消費(fèi)稅單位稅額

從價(jià)定率：

從價(jià)

應(yīng)納稅=銷售額*適用稅率（銷售額含銷售額和價(jià)外費(fèi)用）

應(yīng)稅銷售額=含增值稅銷售額/1+增值稅率

從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅的（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

應(yīng)納稅=銷售數(shù)量*定額稅率+銷售額*比例稅率

自產(chǎn)自用（用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅）

有同類消費(fèi)品的計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=同類銷售價(jià)格*自產(chǎn)自用數(shù)量*稅率

沒(méi)有同類消費(fèi)品的：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利率/1-消費(fèi)稅稅率

=【成本+（1+生產(chǎn)成本利率）】/（1-消費(fèi)稅率）

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； 應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率

（2）沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

（2）實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

第二篇：增值稅的理論稅負(fù)與實(shí)際計(jì)算公式

增值稅的理論稅負(fù)的計(jì)算

增值稅實(shí)際稅負(fù)指的是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)繳納的增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比；增值稅理論稅負(fù)是一般納稅人企業(yè)在一定期間內(nèi)按特定方式計(jì)算的理論增值稅與同期實(shí)現(xiàn)的增值稅計(jì)稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計(jì)稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計(jì)算出來(lái)的同期應(yīng)納增值稅額，其計(jì)算公式為：

增值稅的理論稅負(fù)=理論增值稅/增值稅計(jì)稅收入×100%

A、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用）]×適用稅率

=（產(chǎn)品毛利+對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用）×適用稅率

B、對(duì)于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計(jì)算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

公式中的增值稅計(jì)稅收入，僅包括增值稅應(yīng)稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因?yàn)槌隹谑杖氲仍鲋刀惷舛愂杖氩淮嬖谠鲋刀惗愗?fù)的問(wèn)題，如企業(yè)同時(shí)存在出口收入等增值稅免稅收入，則在計(jì)算增值稅理論稅負(fù)時(shí)，計(jì)稅收入不含增值稅免稅收入，同時(shí)應(yīng)剔除與增值稅免稅收入相對(duì)應(yīng)的毛利及成本項(xiàng)目；

增值稅的理論稅負(fù)的計(jì)算中應(yīng)注意的事項(xiàng)

當(dāng)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入項(xiàng)目存在不同的增值稅適用稅率時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算不同稅率收入的理論增值稅，并將不同稅率收入的理論增值稅匯總得出一個(gè)總的理論增值稅，并以此來(lái)確定總體的增值稅理論稅負(fù)；

理論增值稅稅負(fù)作為一種稅負(fù)考核指標(biāo)，在計(jì)算時(shí)未考慮固定資產(chǎn)和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)雖然對(duì)投入當(dāng)期的稅負(fù)影響較大，但畢競(jìng)是一次性的影響，在作為稅負(fù)考核時(shí)剔除其進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)稅負(fù)的影響，可使其與同期沒(méi)有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的企業(yè)的增值稅稅負(fù)相比具有可比性；而期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)因其在整個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額中所占的比例很小，故在計(jì)算本指標(biāo)時(shí)，為了簡(jiǎn)化算式，節(jié)約管理成本，可忽略不計(jì)，但對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)大宗商品的企業(yè)，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷企業(yè)，由于其運(yùn)雜費(fèi)占期間費(fèi)用的比重較大，故在對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)考核時(shí)，要考慮運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)對(duì)稅負(fù)的影響。

增值稅稅負(fù)的決定因素

從上面關(guān)于增值稅理論稅負(fù)的公式來(lái)看，雖然會(huì)計(jì)帳面體現(xiàn)的增值稅交多交少與當(dāng)期銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的多少比對(duì)有關(guān)，但從一個(gè)較長(zhǎng)的期間來(lái)看，決定企業(yè)交納增值稅多少的因素有兩個(gè)：一是產(chǎn)品的毛利率，增值稅稅負(fù)與產(chǎn)品的毛利率正向相關(guān)；二是產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，也就是產(chǎn)品成本中，材料和可抵扣制造費(fèi)用及工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例構(gòu)成，當(dāng)材料及可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例大時(shí)，也就是工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比例小時(shí)，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多，從這個(gè)表述來(lái)看，材料和可抵扣制造費(fèi)用是增值稅的抵減因素，產(chǎn)品毛利、工資成本和不可抵扣制造費(fèi)用是產(chǎn)生增值稅的根本原因。

正因?yàn)樵鲋刀惖慕欢嘟簧倥c產(chǎn)品的毛利率和產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)相關(guān)，故在企業(yè)實(shí)務(wù)中才有三種關(guān)于增值稅偷稅方法，一是虛增材料成本，整體提高材料成本占整過(guò)產(chǎn)品成本的比重，既偷增值稅又偷逃企業(yè)所得稅；二是在虛增材料成本的同時(shí)，虛減工資及不可抵扣制造費(fèi)用；三是采取進(jìn)價(jià)加成或售價(jià)降低的方法去降低毛利。所以我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)和稽查作業(yè)時(shí)，如果一個(gè)企業(yè)的毛利太低，或者是其工人的工資造得比實(shí)際工資水平要低得多時(shí)，這個(gè)企業(yè)很有可能是在帳面動(dòng)手腳偷增值稅。

增值稅理論稅負(fù)與增值稅實(shí)際稅負(fù)的差異分析

增值稅的理論稅負(fù)與企業(yè)實(shí)際申報(bào)表體現(xiàn)的增值稅實(shí)際稅負(fù)之間通常有很大的出入，這主要是增值稅的應(yīng)納稅額及實(shí)際稅負(fù)與其期初留抵進(jìn)項(xiàng)、本期進(jìn)項(xiàng)到位程度及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，本期銷項(xiàng)多少有關(guān)，增值稅理論稅負(fù)可根據(jù)上述公式計(jì)算，是一個(gè)固定值，而實(shí)際稅負(fù)脫離理論稅負(fù)上下變動(dòng)通常有如下的原因：

1、當(dāng)企業(yè)期初留抵進(jìn)項(xiàng)與期初存貨余額所應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不比對(duì)時(shí)，會(huì)對(duì)本期增值稅的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額大于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠淞舻诌M(jìn)項(xiàng)有一部分沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的存貨存在，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項(xiàng)稅額；如期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額小于期初存貨應(yīng)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，如期初存貨在本期實(shí)現(xiàn)銷售，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)槠诔醮尕浿杏幸徊糠譀](méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，而又因其實(shí)現(xiàn)銷售而產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額；

2、上期有較大暫估入庫(kù)商品，已在上期銷售，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣，則該會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)降低本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，因?yàn)楸酒谠摬糠诌M(jìn)項(xiàng)參與抵扣，但卻由于不存在與之對(duì)應(yīng)的存貨存在，從而不產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額；

3、當(dāng)本期已銷商品，由于未及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而在會(huì)計(jì)上做暫估入庫(kù)處理，由于該商品已產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)生，故會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率；

4、當(dāng)本期采購(gòu)之存貨未完全實(shí)現(xiàn)銷售，但其進(jìn)項(xiàng)已全額抵扣，從帳面上的體現(xiàn)是存貨庫(kù)存越來(lái)越大，進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不配比，如進(jìn)貨60噸，銷貨40噸，其中進(jìn)貨20噸的進(jìn)項(xiàng)會(huì)抵減銷貨40噸所產(chǎn)生的毛利的銷項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生零稅負(fù)或低稅負(fù)，此時(shí)也會(huì)降低增值稅實(shí)際稅負(fù)率；

5、本期銷售數(shù)額大于與銷售數(shù)額對(duì)應(yīng)的采購(gòu)數(shù)額，則會(huì)提升本期增值稅實(shí)際稅負(fù)率，比如進(jìn)貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會(huì)提升增值稅實(shí)際稅負(fù)率。

對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析研究要考慮的因素

所以對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的分析研究，首先要考慮期初存貨和期末存貨，其次要考慮期初期末的暫估應(yīng)付款金額，最后還要考慮企業(yè)期初期末的進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)額，對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的考核應(yīng)從一個(gè)較長(zhǎng)的期間進(jìn)行取數(shù)比對(duì)，從短期來(lái)看，不能單純以申報(bào)稅負(fù)率高低作為納稅評(píng)估的依據(jù)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某期的稅負(fù)率較高，而其帳面毛利率較低時(shí)，該企業(yè)可能運(yùn)用成本變動(dòng)法偷漏增值稅，而當(dāng)期體現(xiàn)的增值稅稅負(fù)高，是因?yàn)樯鲜鑫鍌€(gè)方面的因素綜合變動(dòng)造成，并非其遵守稅法所致；當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某期的稅負(fù)率較低，而其帳面毛利率正常時(shí)，則該企業(yè)可能正處于高速成長(zhǎng)期，帳面體現(xiàn)的是庫(kù)存較大，且呈上升趨勢(shì)，如其帳面所體現(xiàn)的存貨確實(shí)存在，那么該企業(yè)應(yīng)該沒(méi)有什么問(wèn)題，屬于守法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，如果帳面庫(kù)存已不存在，有兩種情況，一是產(chǎn)成品或庫(kù)存商品帳多實(shí)少，則可能商品已銷售因未收到營(yíng)業(yè)款項(xiàng)未及時(shí)開(kāi)發(fā)票，二是原材料包裝物的帳多實(shí)少，則企業(yè)可能有虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)的嫌疑；如果其帳面庫(kù)存不大，則應(yīng)調(diào)查企業(yè)是否有上期已銷售未到發(fā)票，稅款已在上期繳納，上期作暫估應(yīng)付款處理，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在本期收到并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從而降低本期增值稅稅負(fù)率。

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)分析時(shí)，要將理論稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)結(jié)合起來(lái)考慮，企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際稅負(fù)較低時(shí)，要分析其理論稅負(fù)是否到位，同時(shí)還要考慮當(dāng)期是否有固定資產(chǎn)或本篇四所述的相關(guān)事項(xiàng)出現(xiàn)。

增值稅實(shí)際稅負(fù)率高而毛利低時(shí)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)查

增值稅實(shí)際稅負(fù)率高而毛利低，屬于理論稅負(fù)小于實(shí)際稅負(fù)，盡管其實(shí)際稅負(fù)可能正常，但由于其毛利太低，有成本不實(shí)的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行調(diào)查，不要被其表面現(xiàn)象迷惑；對(duì)于當(dāng)期增值稅稅負(fù)率低而毛利高，屬于理論稅負(fù)大于實(shí)際稅負(fù)，應(yīng)著重調(diào)查其帳面存貨是否存在，是否有推遲收入實(shí)現(xiàn)，是否有抵扣前期已實(shí)現(xiàn)銷售之存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額存在，如果其帳面列示的存貨不存在，則企業(yè)可能有延期確認(rèn)收入或隱匿收入的嫌疑，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查。

第三篇：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2013年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對(duì)外銷售額”（而非組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬(wàn)元）。

2．北京某廣告代理公司已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬(wàn)元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬(wàn)元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。已知，當(dāng)期該廣告公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)某個(gè)稅目如果當(dāng)年繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)實(shí)行“差額征稅”，那么，這次營(yíng)改增也實(shí)行“差額征稅”；(3)該廣告公司當(dāng)月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬(wàn)元）。

3．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．托兒所提供育養(yǎng)服務(wù) B．農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù) C．文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D．保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)ABD:均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

4．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車 B．百貨商店銷售日用品 C．建材商店銷售裝修材料

D．電信公司銷售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

正確答案:D 解題思路：(1)銷售貨物（選項(xiàng)BC）以及加工、修理（選項(xiàng)A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)D:電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。

5．某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用（全額計(jì)稅）。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，并入營(yíng)業(yè)額，購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬(wàn)元）。

6．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) C．郵電通信業(yè)

D．加工、修理修配業(yè)

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．貿(mào)易公司銷售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 B．百貨商店銷售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；(2)選項(xiàng)C:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項(xiàng)D:屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。

8．某納稅人銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營(yíng)業(yè)額

B．以銷售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

C．以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額 D．以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)賄置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

9．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內(nèi) B．自期滿之日起7日內(nèi) C．自期滿之日起10日內(nèi) D．自期滿之日起15日內(nèi)

正確答案:D 解題思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月或者是個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

10．下列關(guān)于金額業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。

A．債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 C．一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額 D．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額；(3)選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額；(4)選項(xiàng)D:金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營(yíng)業(yè)額。

11．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。

A．武術(shù)表演 B．文學(xué)講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)ABC:按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項(xiàng)D:按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷 B．銷售丙市某商場(chǎng)委托其代銷的貨物 C．將貨物移送到B店銷售

D．為促銷將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。

13．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。

A．某建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾勞務(wù) B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù) C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) D．某電信局銷售電話機(jī)的同時(shí)又為該客戶提供電話安裝服務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于兼營(yíng)行為；(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項(xiàng)D:屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。

14．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷售電力 B．銀行銷售金銀 C．郵局銷售郵票

D．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內(nèi)），應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；但郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A．貨物發(fā)出的當(dāng)天 B．收到全部貨款的當(dāng)天 C．收到第一期貨款的當(dāng)天

D．取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅；(3)該商店應(yīng)繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，另收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月沒(méi)收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實(shí)際逾期或收取時(shí)間超過(guò)1年以上時(shí)才計(jì)入貨物銷售額中計(jì)算繳納增值稅；(2)增值稅銷項(xiàng)稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬(wàn)元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)43000元，支付運(yùn)費(fèi)2790元，取得運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B．購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 C．按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D．進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；(2)選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)選項(xiàng)D:進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

21．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2012年5月，銷售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，適用稅率17%。銷售免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付不含稅價(jià)款8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬(wàn)元）。

22．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷售自己使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元；該設(shè)備2010年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬(wàn)元）。

23．某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬(wàn)元）。

25．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．用于贊助的消費(fèi)品 B．用于職工福利的消費(fèi)品 C．用于廣告的消費(fèi)品

D．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

26．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售時(shí)，出售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（）。

A．消費(fèi)稅 B．增值稅

C．消費(fèi)稅和增值稅

D．無(wú)需繳納增值稅和消費(fèi)稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

27．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅

B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的，在銷售時(shí)納稅

D．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人的除外

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

28．根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A．計(jì)算增值稅時(shí)所依據(jù)的銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅

B．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷售額不同

C．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅和應(yīng)納消費(fèi)稅本身

D．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身

正確答案:A 解題思路：實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）和增值稅（價(jià)外稅）的計(jì)稅依據(jù)是一致的，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

29．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B．隨同自產(chǎn)煙絲銷售而取得的包裝物作價(jià)收入 C．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D．尚未逾期，但是收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)AC:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；(2)選項(xiàng)B：包裝物隨同自產(chǎn)煙絲“銷售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；(3)選項(xiàng)D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并人化妝品的銷售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；成本利潤(rùn)率為10%；白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%。已知糧食白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購(gòu)已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒 B．以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙 C．以外購(gòu)已稅汽油為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油

D．以外購(gòu)已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽車

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:酒類沒(méi)有消費(fèi)稅的扣稅規(guī)定；(2)選項(xiàng)C：以外購(gòu)的已稅“潤(rùn)滑油”為原料生產(chǎn)的“潤(rùn)滑油”，才準(zhǔn)予抵扣；(3)選項(xiàng)D:以外購(gòu)已稅“汽車輪胎”生產(chǎn)的“汽車輪胎”，才準(zhǔn)予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬(wàn)元）。

34．某啤酒廠以預(yù)收貨款方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A．啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天 B．購(gòu)買方收到啤酒的當(dāng)天 C．收到預(yù)收款的當(dāng)天

D．取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

35．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)C:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；(3)選項(xiàng)D:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

36．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B 解題思路：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“委托方”（而非受托方）向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

37．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車配件從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；(2)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬(wàn)元）。

38．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．某足球俱樂(lè)部的門票收入

B．某娛樂(lè)城隨卡拉OK服務(wù)取得的啤酒銷售收入 C．某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)B：屬于混合銷售行為，根據(jù)娛樂(lè)城的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

39．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi) B．郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

D．納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅；(3)選項(xiàng)C:集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，征收增值稅；(4)選項(xiàng)D:納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收增值稅。

40．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為的是（）。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物 C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為；(2)選項(xiàng)BC:屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。

41．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．金融機(jī)構(gòu)吸收存款 B．金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入金融商品 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．金融機(jī)構(gòu)從事金銀買賣業(yè)務(wù)

正確答案:D 解題思路：選項(xiàng)ABD：存款或者購(gòu)入金融商品行為，以前金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

42．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) B．以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) C．縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權(quán) D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)C:縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:土地租賃按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征稅。

43．某運(yùn)輸公司（非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運(yùn)輸公司（非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

B．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備、其他物資、動(dòng)力價(jià)款以及建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

C．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額

D．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)B:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；(3)選項(xiàng)D:納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

46．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）為營(yíng)業(yè)額 C．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全額收入

D．辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:B 解題思路：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。

47．2013年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元，郵政物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元，發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵電通信業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬(wàn)元）。

48．2013年3月，某音樂(lè)茶座門票收入1萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬(wàn)元，茶水、煙酒、飲料收入12萬(wàn)元；發(fā)生工資性支出1.8萬(wàn)元，水電費(fèi)以及購(gòu)買煙酒等支出3.6萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為15%。該音樂(lè)茶座3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬(wàn)元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬(wàn)元）。

51．上海市A公司因調(diào)整公司營(yíng)銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來(lái)的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

52．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。已知，甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲公司3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅”之和，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬(wàn)元）。

53．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知，教育費(fèi)附加的征收率為3%。甲公司3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”之和為計(jì)征依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬(wàn)元）。

54．關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)，即價(jià)格越高，稅率越低。這種關(guān)稅稅率形式稱為（）。

A．從價(jià)稅 B．從量稅 C．復(fù)合稅 D．滑準(zhǔn)稅

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正確答案:D 解題思路：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格為95萬(wàn)元．貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元。已知，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝(95＋5)×20%＝20（萬(wàn)元）。

56．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以對(duì)外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價(jià)格的是（）。

A．海關(guān)審定的租金 B．海關(guān)審定的采購(gòu)價(jià)格

C．按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格 D．貨物成交價(jià)格

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正確答案:A 解題思路：以對(duì)外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設(shè)計(jì)收入25萬(wàn)元，廣告代理業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，支付給某工廠廣告牌制作費(fèi)6萬(wàn)元，支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入；從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬(wàn)元)。

58．某運(yùn)輸公司2011年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂(lè)城11月份取得門票收入6萬(wàn)元，包場(chǎng)費(fèi)收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入4萬(wàn)元，煙酒小吃費(fèi)收入20萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)音響設(shè)備10套，支付20萬(wàn)元的價(jià)款。娛樂(lè)業(yè)稅率為20%。則該娛樂(lè)城當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣減其他支出。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬(wàn)元)。

60．下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元 B．按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額10000～20000元

C．起征點(diǎn)如果是10000元，納稅人營(yíng)業(yè)額為15000元，則只就5000元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 D．營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)B中每月?tīng)I(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)是5000～20000元；選項(xiàng)C中，達(dá)到起征點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過(guò)起征點(diǎn)部分繳稅；選項(xiàng)D中，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人，而不是所有納稅人。

61．下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客的，以全程運(yùn)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額

D．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不包括裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元，購(gòu)買建筑材料等支出40萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，則該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）萬(wàn)元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元以及購(gòu)買建筑材料等支出40萬(wàn)元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100＋2＋3＝105(萬(wàn)元)。

63．下列屬于文化體育業(yè)稅目，征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)” B．經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng)的收入 C．融資租賃業(yè)務(wù)

D．圖書館圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目。選項(xiàng)A，有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng)的收入是屬于“娛樂(lè)業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)C，融資租賃業(yè)務(wù)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目。

64．下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的是()。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．企業(yè)銷售汽車的同時(shí)提供汽車的按揭服務(wù) C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

65．根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B．進(jìn)口貨物 C．銷售舊房

D．提供旅店住宿服務(wù)

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。

A．從事汽車修配業(yè)的個(gè)人

B．銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶 D．銷售商品房的房地產(chǎn)公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 B．年銷售額在80萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)

C．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位 D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人。

68．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．銷售熱力 C．銷售天然氣 D．銷售房地產(chǎn)

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 D．電動(dòng)汽車

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動(dòng)汽車不適用低稅率13%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行。

70．某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)稅稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購(gòu)入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元；將另外10噸大米無(wú)償對(duì)外捐贈(zèng)，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

73．某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入80萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點(diǎn)是應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算。企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬(wàn)元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費(fèi)稅稅額計(jì)算。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A．外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B．以外購(gòu)桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 C．外購(gòu)的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

D．外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點(diǎn)是已納消費(fèi)稅的抵扣。按規(guī)定，只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。其他的沒(méi)有抵扣已納消費(fèi)稅的規(guī)定。

76．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 C．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

77．星光廣告公司為試點(diǎn)內(nèi)廣告業(yè)小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬(wàn)元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點(diǎn)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬(wàn)元)

第四篇：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅總結(jié)

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結(jié)

征收對(duì)象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 【消費(fèi)稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 【營(yíng)業(yè)稅】提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)限資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得 計(jì)稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務(wù)金額 【消費(fèi)稅】按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額

【營(yíng)業(yè)稅】按營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費(fèi)稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板

【營(yíng)業(yè)稅】交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)員、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納稅額

【增值稅】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

【消費(fèi)稅】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營(yíng)業(yè)稅】全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項(xiàng)準(zhǔn)許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時(shí)間和期限

【增值稅】收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【營(yíng)業(yè)稅】生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口~于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營(yíng)業(yè)稅】收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，期限分別為5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【企業(yè)所得稅】按年計(jì)征，分月或季度預(yù)繳，多退少補(bǔ)，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點(diǎn)（省略“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機(jī)構(gòu)所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開(kāi)具證明的→其機(jī)構(gòu)所在地③未開(kāi)具證明的→銷售地或勞務(wù)發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務(wù)所在地⑤進(jìn)口貨物→報(bào)關(guān)地海關(guān)

【消費(fèi)稅】①銷售及自產(chǎn)自用→納稅人機(jī)構(gòu)所在地/居住地②委托加工→委托方向其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品→進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)

【營(yíng)業(yè)稅】①提供應(yīng)稅勞務(wù)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③銷售不動(dòng)產(chǎn)→不動(dòng)產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)→應(yīng)稅勞務(wù)所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊(cè)地（注冊(cè)地在境內(nèi)）和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（注冊(cè)地在境外）②非居民企業(yè)（有實(shí)際聯(lián)系）→機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地③非居民企業(yè)（沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系）→扣繳義務(wù)所在地

第五篇：武漢工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照代辦講述會(huì)計(jì)人員關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算公式（共）

武漢工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照代辦講述會(huì)計(jì)人員關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算公式

文章來(lái)源:武漢智通財(cái)務(wù)

一、單一從量消費(fèi)稅：

1、消費(fèi)稅＝按數(shù)量計(jì)算

2、增值稅＝[成本+（1+10％）+消費(fèi)稅]×17％

二、單一從價(jià)消費(fèi)稅：

1、消費(fèi)稅＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率

2、增值稅＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×17％

三、復(fù)合計(jì)稅消費(fèi)稅：

進(jìn)口環(huán)節(jié)：

1、消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×17％

自產(chǎn)自用

1、消費(fèi)稅＝（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×17％委托加工代收代繳消費(fèi)稅

1、代收代繳消費(fèi)稅＝（材料成本+加工費(fèi)+輔料＋委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝不含稅加工費(fèi)×17%

注意：委托加工業(yè)務(wù)中實(shí)行從價(jià)定率辦法代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－比例稅率)，其中的加工費(fèi)已經(jīng)包含了受托方收取的利潤(rùn)，不需要再乘以（1+成本利潤(rùn)率）了。