第一篇：消防大隊(duì)檢查指南

檢查依據(jù)：

《中華人民共和國消防法》；

《消防監(jiān)督檢查規(guī)定》；

申請(qǐng)材料：

(一)建設(shè)工程消防驗(yàn)收合格或備案法律文書（出示原件，提交復(fù)印件）；

(二)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或者工商行政管理機(jī)關(guān)出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

(三)消防安全管理制度文件（加蓋單位公章并經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人簽名）；

(四)滅火和應(yīng)急疏散預(yù)案文件（加蓋單位公章并經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人簽名）；

(五)員工消防安全教育培訓(xùn)記錄（加蓋單位公章并經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人簽名）(六)自動(dòng)消防系統(tǒng)操作人員的消防行業(yè)特有工種職業(yè)資格證書復(fù)印件；

(七)對(duì)依法進(jìn)行建設(shè)工程消防竣工驗(yàn)收備案且沒有進(jìn)行備案抽查的公眾聚集場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)提交場(chǎng)所室內(nèi)裝修消防設(shè)計(jì)施工圖、消防產(chǎn)品質(zhì)量合格證明文件，以及裝修裝飾材料防火性能符合消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明文件、出廠合格證。

申請(qǐng)網(wǎng)吧營業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)提交文化部門核發(fā)的同意籌建的批準(zhǔn)文件（出示原件，提交復(fù)印件）。

（八）依照法律、法規(guī)規(guī)定需要提交的其他材料（請(qǐng)登陸公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)網(wǎng)站查詢，在辦理大廳查看辦事須知，或者向受理人員咨詢法律、法規(guī)依據(jù)）。

檢查時(shí)限：

公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起十個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定，對(duì)該場(chǎng)所進(jìn)行消防安全檢查。

管轄分工

具體管轄分工由各地市級(jí)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)自行制訂。

收費(fèi)依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)：

不收費(fèi)

第二篇：消防大隊(duì)檢查意見書

縣消防大隊(duì)

消防安全檢查意見書

靖公消檢[201 ]第0 1號(hào)

公司：

根據(jù)你單位的申請(qǐng)，我大隊(duì)于201 年月22日派員對(duì)該場(chǎng)所（消防負(fù)責(zé)人：高，地址： 寨山村，使用性質(zhì)：修 廠，場(chǎng)所所在層數(shù)：地上1層，場(chǎng)所使用建筑面積： 0㎡）進(jìn)行了消防安全就檢查，依照國家消防法規(guī)和消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為該場(chǎng)所基本符合消防安全要求，現(xiàn)提出以下意見：

1、加強(qiáng)消防安全管理，保障安全出口、疏散通道暢通；

2、加強(qiáng)消防設(shè)施、設(shè)備的維護(hù)，確保完好有效；

3、加強(qiáng)消防安全檢查巡查，嚴(yán)防火災(zāi)事故發(fā)生；

4、加強(qiáng)消防安全宣傳培訓(xùn)，提高消防安全意識(shí)；

5、落實(shí)消防安全制度，指定滅火疏散應(yīng)急預(yù)案；

2016 03月10

第三篇：疾病檢查指南

疾病檢查指南

北京百姓堂

血液和血壓檢查

推薦檢察條件：每年至少一次。

檢查前：血液檢查前12小時(shí)內(nèi)不準(zhǔn)進(jìn)食，否則膽固醇和血糖無法精確測(cè)量，而含咖啡因的食物與解充血藥會(huì)影響血壓的測(cè)量。菲尼克斯市的急診科醫(yī)師凱斯林?漢頓稱：“檢查前要向醫(yī)生說明正在服用的非處方藥物，它們可能影響血檢結(jié)果?！贬槍?duì)不同的化驗(yàn)項(xiàng)目要問清醫(yī)生，區(qū)別對(duì)待。如血糖檢查，餐后血糖，一定要吃飯后再做檢查；餐前血糖，早上一定不能吃飯，才能檢查；血脂檢查之前，最好不要吃含油脂過高的食物，如排骨湯、粉蒸肉等。抽血當(dāng)天，不要穿袖口過小過緊的衣服，避免抽血時(shí)衣袖卷不上來或抽血后衣袖過緊，引起手臂血管腫脹。

檢查中：檢查血糖時(shí)，你會(huì)先被抽取一份血糖樣本，然后喝點(diǎn)甜飲料，在接下來的幾個(gè)小時(shí)內(nèi)再次抽取樣本；左撇子量血壓時(shí)最好伸出左手，測(cè)量結(jié)果更精確；量血壓前最好深吸幾口氣，可避免出現(xiàn)“白大褂高血壓”的情況。

檢查后：抽血后，抬高胳膊幾分鐘，讓針孔愈合，不要用手緊壓，以免出現(xiàn)淤青。如果血壓出奇的高，可以自己買一個(gè)血壓計(jì)，在沒有緊張感的家里自行測(cè)量。

牙齒檢查

推薦檢查條件：每6個(gè)月一次。

檢查前：紐約市知名牙科醫(yī)生詹尼弗?薩爾澤說：“每次檢查前要小心地刷牙，用牙線剔牙，這樣牙齦就不會(huì)出太多血?！比绻t(yī)生取牙痕時(shí)讓你感到惡心，那么在檢查前幾小時(shí)內(nèi)不要進(jìn)食。如果一進(jìn)牙科診所就恐懼，可先和醫(yī)生溝通，放松心情。

檢查中：如果對(duì)乳膠過敏，應(yīng)事先向醫(yī)生講明。在檢查間隙，可通過調(diào)整椅子的角度讓自己更舒適，或者用水漱口，緩解下巴的緊張感，可能的話，聽MP3也能幫你放松神經(jīng)。檢查后：下巴肯定有些不適。為了給牙齦消炎，可以服用阿司匹林或布洛芬，并用熱鹽水漱口。如果感到疼痛異常，請(qǐng)及時(shí)咨詢醫(yī)生。

眼部檢查

推薦檢查條件：每年一次。

檢查前：無論你是進(jìn)行每年的例行檢查還是做一次青光眼掃描，切記不能喝酒，它會(huì)使血管膨脹。檢查前一天要休息好，不能熬夜。杜克大學(xué)眼科中心的副教授桑杰?阿斯尼說：“最好在清晨進(jìn)行檢查，因?yàn)榇藭r(shí)眼壓最高，容易發(fā)現(xiàn)問題。別忘了向醫(yī)生講明近來服用的藥物和眼鏡度數(shù)。”

檢查中：醫(yī)生會(huì)讓你通過辨別視力表的方法評(píng)估視力，并點(diǎn)些眼藥水使你的眼球膨脹。如果是青光眼檢查，還需要測(cè)量眼睛的內(nèi)壓。

檢查后：眼球膨脹需要數(shù)小時(shí)才能消退。所以，最好讓親友陪你去做檢查，因?yàn)榍喙庋蹤z查后，你的眼睛會(huì)非常疲勞，短時(shí)間內(nèi)對(duì)光非常敏感。

乳房X光照相

推薦檢查條件：40歲后，每年檢查一次。

檢查前：選擇在月經(jīng)后一周左右進(jìn)行乳房X光照相，這段時(shí)間乳房最堅(jiān)挺。紐約市蒙特費(fèi)奧雷醫(yī)學(xué)中心的腫瘤專家克里斯汀?佩萊格里諾建議，檢查前兩周內(nèi)別攝入咖啡因，它會(huì)使胸部產(chǎn)生良性腫塊。如果有壓痛感，可事先服用退熱劑緩解癥狀。不要使用潤膚露，它們會(huì)影響照片的效果。

檢查中：X光會(huì)通過不同角度對(duì)乳房拍照，乳房會(huì)有壓痛感。檢查關(guān)鍵是緊緊抓住把手，靠近機(jī)器，放松身心。

檢查后：你會(huì)感到刺痛或發(fā)現(xiàn)輕微的淤傷，可服用布洛芬緩解一下。

CT掃描

推薦檢查條件：不正常的腹部疼痛、胸部X光照片異常、骨盆檢查異常。

檢查前：CT掃描就是運(yùn)用X光設(shè)備結(jié)合高超的計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過一個(gè)圓環(huán)狀的儀器，為身體的不同部位成像。所以，任何具有金屬屬性的物品，如眼鏡、首飾等都要提前摘下。檢查中：CT掃描不像核磁共振成像那么讓人壓抑，耗時(shí)大約15—30分鐘。一般，會(huì)通過靜脈注射或口服的方法獲取造影劑。檢查時(shí)，你會(huì)感到一股暖流涌遍全身，同時(shí)聽到機(jī)器的滴答聲和呼呼聲。醫(yī)生還會(huì)讓你抬起胳膊，屏住呼吸。如果掃描室太冷，可以蓋張?zhí)鹤?。核磁共振成?/p>

推薦檢查條件：如有特殊的癥狀，如多發(fā)性硬化、持續(xù)的背痛或乳房疼痛，但X光照片不能斷定結(jié)果。

檢查前：善美醫(yī)療中心的掃描科主任維多米婭表示，有朋友的陪伴也許能給你信心。因?yàn)闄C(jī)器是通過磁場(chǎng)探測(cè)身體的變異部位，所以不要佩戴金屬首飾。另外，文身、心臟起搏器、懷孕都會(huì)干擾結(jié)果，應(yīng)提前向醫(yī)生說明。

檢查中：讓醫(yī)生詳細(xì)地為你講解一下檢查程序，以緩解你緊繃的神經(jīng)。你會(huì)躺在一張床上，然后慢慢被送入密閉的機(jī)器內(nèi)。整個(gè)檢查過程無痛，但是機(jī)器會(huì)發(fā)出捶打的聲音，不要感到恐慌。

檢查后：你會(huì)感到疲勞，但是立馬投入工作也沒問題。

心臟檢查

推薦檢查條件：如果經(jīng)常感到胸部不適、呼吸急促。

檢查前：檢查前12小時(shí)內(nèi)不要吸煙、喝咖啡。馬里蘭州的心臟病專家杰克?費(fèi)爾提醒，不要服用一些降低心率的藥物，如β—受體阻滯藥等。高心率更便于醫(yī)生了解動(dòng)脈的阻塞程度。另外，進(jìn)行檢查時(shí)，最好穿平底運(yùn)動(dòng)鞋。

檢查中：醫(yī)生會(huì)將正負(fù)電極放置在你的胸部，將血壓測(cè)試儀器置于你的胳膊上。在跑步機(jī)上走動(dòng)的時(shí)候，醫(yī)生會(huì)觀察你的心電圖，而且跑步機(jī)會(huì)逐漸加速。得克薩斯州的專家史蒂芬?布朗說：“醫(yī)生會(huì)根據(jù)你鍛煉的持續(xù)時(shí)間、心電圖的變化、是否出現(xiàn)不適癥狀來判斷你的心臟是否健康?！?/p>

檢查后：由于測(cè)試時(shí)不需要服用鎮(zhèn)靜劑，你可以開車回家。

結(jié)腸鏡檢查

推薦檢查條件：50歲開始，每10年一次。

檢查前：檢查前一周，不要服用中藥、含鐵藥物和血液稀釋劑，否則會(huì)干擾血液凝塊的檢查。檢查前兩天，吃些清淡、容易消化的食物，如白面包、無皮雞肉等。檢查前一天，喝些瀉藥。新澤西州腸病科醫(yī)生斯科特?基林建議，最好在4小時(shí)內(nèi)慢慢喝完，否則肚子會(huì)發(fā)脹。檢查當(dāng)天，就什么都不要吃了。

檢查中：醫(yī)生會(huì)通過靜脈為你注射鎮(zhèn)靜劑。你可以采取側(cè)臥位的姿勢(shì)，膝蓋蜷起，接受檢查。

檢查后：一般情況下，會(huì)感到昏昏欲睡，下體出現(xiàn)緊皺或膨脹的感覺，這些都很正常。放屁后，癥狀就會(huì)消失。第二天，一切恢復(fù)正常。

皮膚癌檢測(cè)

推薦檢查條件：每年一次。

檢查前：不要做美甲，以便醫(yī)生更容易通過指甲床檢查黑素瘤。

檢查中：穿上睡袍，醫(yī)生會(huì)仔細(xì)地檢查你全身的皮膚。紐約市皮膚科醫(yī)生路易斯?沃格

爾說，一旦發(fā)現(xiàn)異常部位，醫(yī)生可通過切除的辦法做一次活組織切片檢查，或者借助專業(yè)工具灼燒有問題的部位。

檢查后：每天用水或稀釋的過氧化氫溶液清洗傷口部位。醫(yī)生會(huì)及時(shí)通知你是否在切片中發(fā)現(xiàn)了癌細(xì)胞。

骨盆檢測(cè)

推薦檢查條件：每年一次。

檢查前：該項(xiàng)測(cè)試還包括子宮頸防癌刮片檢查。伊利諾依州婦產(chǎn)科醫(yī)生唐納德?阿德里建議，為了保證檢查正常進(jìn)行，要避開月經(jīng)周期，前一天最好不要過性生活。如果你有便秘癥狀，檢查前幾天服點(diǎn)瀉藥。

檢查中：子宮頸防癌刮片檢查和骨盆測(cè)試大約都需要30秒鐘。醫(yī)生會(huì)把手指深入陰道檢查子宮、宮頸和卵巢。如果感到不適和疼痛，則應(yīng)采用超聲波探測(cè)器檢查。

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第四篇：計(jì)劃生育檢查指南

1、清查B超使用管理情況

(1)B超管理制度是否上墻，B超工作場(chǎng)所是否設(shè)置禁止非醫(yī)學(xué)需要的胎兒性別鑒定和選擇性別人工終止妊娠的醒目宣傳標(biāo)志，破損標(biāo)志是否更新；

(2)B超孕檢時(shí)兩名醫(yī)生在場(chǎng)、雙鎖管理，檢查結(jié)果兩名醫(yī)生簽字制度是否落實(shí);主要負(fù)責(zé)人與B超科室負(fù)責(zé)人、B超科室負(fù)責(zé)人與B超操作人員是否簽訂責(zé)任書。

2、清查人工終止妊娠手術(shù)管理情況

(1)從業(yè)人員是否具備人工終止妊娠手術(shù)執(zhí)業(yè)資格；(2)人工終止妊娠手術(shù)管理制度是否上墻；

(3)實(shí)施終止妊娠手術(shù)前是否嚴(yán)格查驗(yàn)并登記相關(guān)證明材料；醫(yī)學(xué)需要實(shí)施終止妊娠手術(shù)的，是否按省相關(guān)文件規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行；

(4)引產(chǎn)、新生嬰兒出生死亡報(bào)告制度是否落實(shí)，是否有專人負(fù)責(zé)，按時(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)通報(bào)情況。

3、清查終止妊娠藥品市場(chǎng)及其使用管理情況

各級(jí)醫(yī)療保健、計(jì)生服務(wù)等機(jī)構(gòu)是否有專人、專區(qū)（專柜）、專賬管理終止妊娠藥品，購、貯、用（處方用藥量）等藥品數(shù)目關(guān)系是否相符；是否建立詳細(xì)規(guī)范的購買、使用、庫存等檔案；是否落實(shí)對(duì)病人“看服入口”制度。

4、清查實(shí)名制登記工作及其信息錄入情況

（1）各醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)2013年10月1日以來孕婦B超、分娩及人工終止妊娠手術(shù)記錄本是否采用統(tǒng)一格式，填寫是否規(guī)范，按規(guī)定錄入共享平臺(tái)是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整；

（2）根據(jù)不同對(duì)象是否按規(guī)定查驗(yàn)及保存其身份證、計(jì)生相關(guān)證明等復(fù)印件；（3）孕檢對(duì)象不提供個(gè)人詳細(xì)信息和相關(guān)證明的，醫(yī)療、計(jì)生服務(wù)機(jī)構(gòu)等是否及時(shí)向轄區(qū)衛(wèi)生計(jì)生部門通報(bào)。

第五篇：出口退稅檢查指南

一、檢查對(duì)象

（一）自營或代理出口外貿(mào)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)出口企業(yè)”）；

（二）自營或委托出口自營生產(chǎn)型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”）；

（三）供外貿(mào)出口的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”）；

二、檢查

一般檢查2012年至2013年兩個(gè)的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前，或延伸檢查2014。

三、檢查重點(diǎn)

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定取得退稅行為（延伸檢查2014時(shí)）。

2.對(duì)出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物,檢查是否存在違反財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文規(guī)定取得退稅的行為。

3.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文第二項(xiàng)列舉的七種違規(guī)行為。二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報(bào)關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)行為（報(bào)關(guān)地、供貨地、出口企業(yè)地分處相距較遠(yuǎn)的不同省份或地區(qū)；或者，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場(chǎng)的），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。三是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后再報(bào)關(guān)出口的行為，特別是體積小、價(jià)值高的產(chǎn)品，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

4.是否存在多申報(bào)出口退稅行為。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有無采取以下手段，造成多申報(bào)出口退稅行為：一是出口與進(jìn)項(xiàng)計(jì)量單位不一致，折合數(shù)量申報(bào)出口退稅。二是同一筆出口業(yè)務(wù)或同一出口商品涉及多個(gè)供貨方。三是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的出口貨物。四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明。

5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報(bào)納稅。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定取得退稅行為（延伸檢查2014時(shí)）。

2.對(duì)出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)等特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物,檢查是否存在違反財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文規(guī)定取得退稅的行為。

3.計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。一是檢查計(jì)稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào)出口銷售收入等情況。二是檢查對(duì)紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。三是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

4.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié)議票據(jù))、方向(與收款人關(guān)系)和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。 5.進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。一是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口料件與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價(jià)值是否相符，有無高報(bào)、多報(bào)等情況。二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口；手冊(cè)核銷申報(bào)的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與實(shí)際發(fā)生是否一致。三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單耗與報(bào)關(guān)核銷單耗是否一致，對(duì)實(shí)際單耗低于報(bào)關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報(bào)。四是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況，對(duì)進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報(bào)。五是檢查核實(shí)有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。6.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報(bào)。 7.外購出口貨物申報(bào)免抵退稅是否符合規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定的違法行為（延伸檢查2014時(shí)）。

2.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

3.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。4.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。 5.是否存在委托加工經(jīng)營行為。

四、檢查方法

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法

1.違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定取得退稅行為的檢查（延伸檢查2014時(shí)）

（1）查找外貿(mào)出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對(duì)應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，檢查其是否視同內(nèi)銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

（2）匯總外貿(mào)出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請(qǐng)總局提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，或函請(qǐng)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查），則核查外貿(mào)企業(yè)是否符合下列情形之一：一是使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)），或占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上；二是連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。若符合，則進(jìn)一步檢查該外貿(mào)企業(yè)在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，是否改為適用增值稅免稅政策。（3）通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方式，查找被查外貿(mào)出口企業(yè)是否在有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的名單中;若在名單中，則核查其出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實(shí)行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。

2.出口貨物至特殊區(qū)域的檢查

（1）按照企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的運(yùn)抵國（地區(qū)）是否為中國，判斷這類報(bào)關(guān)單出口的貨物是否出口至保稅區(qū)等特殊區(qū)域；

（2）確認(rèn)出口貨物的真實(shí)性。去出口報(bào)關(guān)單上注明的貨代公司（物流公司）實(shí)地核實(shí)如下內(nèi)容：一是有無出口貨物。二是若有出口貨物，則核實(shí)其商品代碼與出口產(chǎn)品是否相符，價(jià)格是否合理，退稅率是否準(zhǔn)確。

（3）確認(rèn)進(jìn)口貨物的真實(shí)性。去進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的貨代公司（物流公司）實(shí)地核實(shí)如下內(nèi)容：一是有無進(jìn)口貨物。二是若有進(jìn)口貨物，則核實(shí)其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進(jìn)價(jià)是否與出口貨物的商品價(jià)格相匹配，是否存在“高出低進(jìn)”的情況。

（4）請(qǐng)貨代公司（物流公司）提供的資料：代理出口（進(jìn)口）貨物業(yè)務(wù)流程（SOP）的情況說明；代理合同（含報(bào)關(guān)委托書）及代理明細(xì)賬；電子賬冊(cè)（賬冊(cè)表頭、進(jìn)口料件表一欄蓋有公章）；核算項(xiàng)目明細(xì)賬；委托代理付款證明（單據(jù)）；出口（進(jìn)口）裝箱單；外銷發(fā)票（價(jià)格在海關(guān)備案，可與進(jìn)口價(jià)格核對(duì)）；保稅倉儲(chǔ)運(yùn)輸委托單等。

（5）調(diào)查作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)，核實(shí)有無進(jìn)口貨物，若有進(jìn)口貨物，則核實(shí)其商品代碼與區(qū)外出口貨物的商品代碼是否一致，其進(jìn)價(jià)是否與出口貨物的商品價(jià)格相匹配，是否存在“高出低進(jìn)”或空箱運(yùn)轉(zhuǎn)“一日游”的情況，調(diào)取相關(guān)進(jìn)口單證資料。3.采取“假自營、真代理”方式騙取出口退稅的檢查

（1）查找“假自營、真代理”等具有“四自三不見”特征出口業(yè)務(wù)。通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》將出口企業(yè)出口相關(guān)產(chǎn)品所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務(wù)是否借權(quán)掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。二是了解境外客戶信息，結(jié)合業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦出口業(yè)務(wù)具體情況，比對(duì)被查企業(yè)出口業(yè)務(wù)，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。三是按運(yùn)編號(hào)匯總出口貨物經(jīng)營費(fèi)用，查找運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下沒有發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務(wù)。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中出口企業(yè)已申報(bào)的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率偏低的出口業(yè)務(wù)（一般代理出口的業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司每美元出口獲取0.2元人民幣以下，折算為毛利率為3%左右）。五是查找新增出口業(yè)務(wù)和國內(nèi)供應(yīng)商所對(duì)應(yīng)的出口業(yè)務(wù)。

（2）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)全過程。詢問所有涉及出口業(yè)務(wù)的部門和人員，如：向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價(jià)格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動(dòng)態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請(qǐng)與出口信用保險(xiǎn)情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況；向財(cái)務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲(chǔ)運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

（3）外圍調(diào)查取證函調(diào)。一是向各主管機(jī)關(guān)取證。主要包括海關(guān)、商檢、外管和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險(xiǎn)公司（中信保）調(diào)查海外買方的資信情況，向備案單證（如海運(yùn)提單）簽章單位調(diào)查備案單證真假情況，向報(bào)關(guān)行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報(bào)關(guān)情況，向貨運(yùn)公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運(yùn)提付情況，進(jìn)一步追查真實(shí)貨主信息，等等。

（4）憑證資料的審核、比對(duì)與分析。一是對(duì)已收集的外銷合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報(bào)單證(報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對(duì)照正常業(yè)務(wù)流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等方面進(jìn)行邏輯關(guān)系比對(duì)。三是分析出口交易的真實(shí)性。通過對(duì)出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進(jìn)一步判斷被查的出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)。 4.異地報(bào)關(guān)行為騙取出口退稅的檢查

通過對(duì)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表進(jìn)行分析、篩選，查找出異地報(bào)關(guān)的出口業(yè)務(wù)。按以下方法開展檢查，以核實(shí)出口貨物是否真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生：一是檢查相對(duì)應(yīng)的出口合同；二是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報(bào)關(guān)出口貨物的操作流程；四是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程；五是核查其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否來自緊靠出口口岸的專業(yè)市場(chǎng)。

5.從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后再報(bào)關(guān)出口的行為，對(duì)此類出口業(yè)務(wù)可從以下五個(gè)方面開展檢查：一是摸清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。三是了解國外客戶的信譽(yù)情況。四是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。 6.多申報(bào)出口退稅項(xiàng)目的檢查

（1）計(jì)量單位不一致折合數(shù)量申報(bào)的出口貨物的檢查。一是核對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下的報(bào)關(guān)單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否一致。二是核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價(jià)等是否匹配。三是計(jì)算該筆出口貨物的進(jìn)貨換匯成本（進(jìn)貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（不同時(shí)期也有不同的標(biāo)準(zhǔn)），超過上限時(shí)，存在多退稅情況，可能部分進(jìn)貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報(bào)進(jìn)貨。

（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)供貨方的檢查。一是根據(jù)申報(bào)的退稅憑證及發(fā)票號(hào)（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運(yùn)編號(hào)）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對(duì)應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的內(nèi)銷合同，判斷用于申報(bào)退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。二是檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務(wù)，出口的時(shí)間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。三是分析同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所涉及的供貨方銷售的貨物，相互之間有何關(guān)聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對(duì)不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。（3）按商品擴(kuò)展碼申報(bào)退稅的出口貨物的檢查。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對(duì)照商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。一是根據(jù)“申報(bào)年月+序號(hào)”查找企業(yè)已申報(bào)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)照海關(guān)編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明的貨物名稱應(yīng)適用的海關(guān)編碼。二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報(bào)出口的海關(guān)編碼不一致時(shí)，可到海關(guān)、貨代公司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會(huì)咨詢，通過多方調(diào)查確定相對(duì)準(zhǔn)確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。一方面向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認(rèn)定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。

（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企業(yè)申請(qǐng)人工處理時(shí)所陳述的事實(shí)是否合理；二是檢查該筆出口貨物的真實(shí)性。

（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物是否真實(shí)，檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻合，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。二是實(shí)地到加工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查：加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入庫的時(shí)間、數(shù)量及品種規(guī)格的記錄，車間領(lǐng)用材料的記錄，將加工貨物運(yùn)至機(jī)場(chǎng)、碼頭、港口等地的運(yùn)輸記錄等。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測(cè)出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報(bào)出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費(fèi)發(fā)票上注明的數(shù)量與實(shí)際出口數(shù)量是否一致；檢查申報(bào)退稅的憑證中，有沒有加工費(fèi)的發(fā)票，特別是當(dāng)原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時(shí)，更應(yīng)檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅率是否準(zhǔn)確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí)際銷貨單位是否一致。

（6）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務(wù)部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》所對(duì)應(yīng)的《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》上的手冊(cè)號(hào)，與進(jìn)料加工貿(mào)易海關(guān)信息比對(duì)，核對(duì)一致的為作價(jià)加工形式，不一致的為不作價(jià)調(diào)撥。二是進(jìn)料以作價(jià)形式加工的，檢查作價(jià)的進(jìn)口料件是否低于進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格，造成少計(jì)算抵扣稅款；申報(bào)的進(jìn)口料件征稅率是否準(zhǔn)確，初級(jí)工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報(bào)；是否存在申報(bào)辦理免稅證明時(shí)復(fù)出口貨物的商品代碼與報(bào)關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報(bào)，造成少計(jì)算抵扣稅款的情況。三是進(jìn)料以不作價(jià)形式調(diào)撥的，檢查該筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費(fèi)發(fā)票；其他輔料的進(jìn)貨憑證是否合理合法；將調(diào)撥的進(jìn)口料件還原，重新計(jì)算該批復(fù)出口貨物的出口換匯成本。

7.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無申報(bào)納稅的檢查

一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。二是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的納稅申報(bào)情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實(shí)際申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，檢查是否存在未申報(bào)納稅的出口貨物；將己申報(bào)納稅的出口貨物，其應(yīng)申報(bào)所屬期與實(shí)際申報(bào)所屬期進(jìn)行比對(duì)，檢查是否存在遲申報(bào)的情況。三是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。包括：檢查已申報(bào)納稅出口貨物的計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金額、報(bào)關(guān)單上注明的出口額以及海關(guān)電子信息進(jìn)行比對(duì)，是否存在少報(bào)出口收入的情況。檢查申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報(bào)退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項(xiàng)憑證用于抵扣；申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)憑證用于申報(bào)抵扣；已抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，超過期限抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。8.關(guān)注：同一個(gè)法定代表人同時(shí)開辦生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)（內(nèi)貿(mào)）和外貿(mào)企業(yè)等不同類型的多家企業(yè)的，其在同一口岸出口、以FOB價(jià)結(jié)算（一般為外商指定貨代）、出口目的地國家或地區(qū)有多個(gè)、且相應(yīng)貨代有多個(gè)的出口業(yè)務(wù)。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿(mào)企業(yè)。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法

1.違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定取得退稅行為的檢查

（1）查找自營生產(chǎn)出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對(duì)應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，檢查其是否視同內(nèi)銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。

（2）匯總自營生產(chǎn)出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請(qǐng)總局提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，或函請(qǐng)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查），則核查自營生產(chǎn)出口企業(yè)是否符合下列情形之一：一是在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上；二是連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上。若符合，則進(jìn)一步檢查該外貿(mào)企業(yè)在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，是否改為適用增值稅免稅政策。2.出口貨物至特殊區(qū)域的檢查

類似外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物至特殊區(qū)域的檢查。3.出口銷售收入的檢查

（1）比對(duì)出口企業(yè)免抵退稅申報(bào)、海關(guān)出口信息反映的收入與企業(yè)賬面反映的明細(xì)收入，查找差異原因。

（2）檢查大額出口業(yè)務(wù)。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢

（3）退關(guān)退運(yùn)出口貨物的檢查。

①對(duì)于退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對(duì)外付匯國際收支申報(bào)；二是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單；三是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

②對(duì)于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的，一是檢查海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單與原出口報(bào)關(guān)單是否一致；二是與出口銷售收入核對(duì)，對(duì)已做出口銷售收入的是否作沖減處理。 ③對(duì)于部分退運(yùn)出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報(bào)關(guān)單上批注的實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單（備注欄上注明原出口報(bào)關(guān)單號(hào)）是否一致；二是檢查實(shí)際退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

4.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的檢查

（1）運(yùn)費(fèi)的檢查。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，編制《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》（要區(qū)分自營報(bào)關(guān)、委托報(bào)關(guān)）。二是檢查運(yùn)費(fèi)憑證的是否合法。三是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)的檢查。審核保險(xiǎn)費(fèi)憑證的合法性以及保險(xiǎn)費(fèi)用支付的真實(shí)性。

（3）傭金項(xiàng)目的檢查。一是根據(jù)傭金支付的明細(xì)情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。二是檢查實(shí)際收款人的真實(shí)性?？赏ㄟ^對(duì)收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實(shí)收款人是否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報(bào)交流)。三是檢查過程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。5.進(jìn)口保稅料件的檢查

（1）全面核對(duì)進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況。根據(jù)出口企業(yè)提供的材料等相關(guān)會(huì)計(jì)科目，按已核銷的進(jìn)料手冊(cè)號(hào)或核銷（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況與海關(guān)信息上反映的進(jìn)口金額進(jìn)行比對(duì)，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進(jìn)口保稅料件的流向。在核實(shí)清楚進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過對(duì)“原材料”等材料會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否存在外發(fā)加工領(lǐng)用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊(cè)、進(jìn)料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災(zāi)害損失等。

（3）檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領(lǐng)用進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過對(duì)“生產(chǎn)成本”等會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分?jǐn)偤挠眠M(jìn)口保稅料件金額以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料、半成品損耗等。

（4）進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項(xiàng)下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物。檢查出口企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物是否報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊(cè)核銷或進(jìn)口料件結(jié)算時(shí)，是否已足額申報(bào)。 通過對(duì)上述四個(gè)方面的檢查，重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的進(jìn)口保稅料件，與企業(yè)申報(bào)的進(jìn)口免稅料件進(jìn)行比對(duì)，對(duì)差異部分進(jìn)行調(diào)整。實(shí)行實(shí)耗法的企業(yè)要重新計(jì)算實(shí)際分配率，實(shí)行購進(jìn)法的企業(yè)要重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的免稅進(jìn)口料件。據(jù)以調(diào)整進(jìn)口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。 6.使用不同出口商品編碼的檢查

在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時(shí)期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關(guān)聯(lián)。二是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術(shù)部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的借貸方記載的明細(xì)情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需是否一致。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號(hào)、使用對(duì)象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對(duì)，判斷企業(yè)新增出口貨物所報(bào)的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。 7.外購出口貨物的檢查

（1）對(duì)出口企業(yè)沒有注明有外購貨物申報(bào)免抵退稅的，檢查人員在未知被查企業(yè)有外購貨物直接出口的情況下，主要從以下幾個(gè)方面檢查：一是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對(duì)新增的出口商品、某一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點(diǎn)關(guān)注。二是檢查“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報(bào)關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業(yè)是否有異地報(bào)關(guān)的出口貨物。五是評(píng)估被查企業(yè)的生產(chǎn)能力。

（2）對(duì)出口企業(yè)已注明有外購貨物申報(bào)免抵退稅的，對(duì)照文件規(guī)定，會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)一步確定申報(bào)免抵退的外購貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位。8.關(guān)注：實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，退稅額占免抵退稅總額之比在50%以上的。

關(guān)注：存在征退稅率之差的加工貿(mào)易企業(yè)，其隱蔽性強(qiáng)（可能利用進(jìn)項(xiàng)虛開）。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法

1.違反財(cái)稅〔2013〕112號(hào)文規(guī)定取得退稅行為的檢查（延伸檢查2014時(shí)）

（1）通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方式，查找被查外貿(mào)出口供貨企業(yè)是否在有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的名單中;若在名單中，則核查其銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在銷售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實(shí)行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。

（2）核查以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起，是否按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額；違法情形嚴(yán)重的，是否不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時(shí)間，特別是成立時(shí)間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)；調(diào)查企業(yè)注冊(cè)資本數(shù)額，有無設(shè)立后即抽走資本情況；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場(chǎng)地；調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。

3.與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用的檢查。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；到當(dāng)?shù)毓╇姟⒐┧块T了解發(fā)生的水電費(fèi)是否真實(shí)；對(duì)大額的辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)核實(shí)原始憑證是否合法，費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)。

4.對(duì)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。

核查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金對(duì)應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況，是否存在取得距離出口產(chǎn)成品產(chǎn)業(yè)鏈較遠(yuǎn)的原料的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

5.通對(duì)對(duì)工人、倉庫管理人員詢問，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過相關(guān)出口產(chǎn)品的生產(chǎn)。 通過以上檢查，核實(shí)企業(yè)是否具備相應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn)過所售產(chǎn)品。除以上檢查外，針對(duì)虛開發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。

（四）其他常見項(xiàng)目的檢查方法

產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問題的檢查與一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品專一，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為主，檢查也相應(yīng)涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營品種較廣，對(duì)某類可疑產(chǎn)品出口檢查時(shí)可不考慮整體納稅情況，只對(duì)涉及該類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報(bào)、退稅申報(bào)、所得稅申報(bào)等情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對(duì)于有出口而不進(jìn)行退稅認(rèn)定且不申報(bào)退稅的企業(yè)，可能偷漏稅，而不應(yīng)簡(jiǎn)單地認(rèn)為“非正?！?。

除以上所列出口業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)及檢查方法外，其他項(xiàng)目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對(duì)出口業(yè)務(wù)涉及較多的匯率折算、運(yùn)保傭、財(cái)政補(bǔ)貼、配額申請(qǐng)及購買等應(yīng)加強(qiáng)審核。

出口企業(yè)出口貨物退（免）稅檢查要點(diǎn)

一、檢查重點(diǎn)

（一）外貿(mào)企業(yè)檢查重點(diǎn)

1．外貿(mào)出口企業(yè)是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規(guī)辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號(hào)文第二條列舉的七種違規(guī)行為。

2．外貿(mào)出口企業(yè)是否存在“舍近求遠(yuǎn)”、通過陸路運(yùn)輸異地報(bào)關(guān)（尤其是通過深圳口岸、拱北口岸）出口太陽能電池晶片、CPU、手機(jī)、存儲(chǔ)卡、耳機(jī)、筆記本電腦等體積小、價(jià)值高的產(chǎn)品情況。

3．外貿(mào)出口企業(yè)是否存在多申報(bào)出口退稅行為。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有無采取以下手段，多申報(bào)出口退稅行為：一是出口報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票計(jì)量單位不一致，折合數(shù)量申報(bào)出口退稅；二是同一筆出口業(yè)務(wù)或同一出口商品涉及多個(gè)供貨方；三是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的出口貨物；四是出口換匯成本過高出口貨物；五是毛利率偏低的出口貨物；六是同一出口貨物在不同時(shí)期使用不同的商品代碼的，是否存在因退稅率的調(diào)整而人為調(diào)節(jié)海關(guān)商品代碼的現(xiàn)象；七是委托加工出口貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物是否按規(guī)定辦理免稅證明，有無多申報(bào)退稅。

（二）自營出口生產(chǎn)企業(yè)檢查重點(diǎn)

1．計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。一是檢查計(jì)稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào)出口銷售收入等情況。二是檢查對(duì)紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。三是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同（協(xié)議票據(jù)）、方向（與收款人關(guān)系）和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

3．進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。一是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口料件與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價(jià)值證是否相符，有無高報(bào)、多報(bào)等情況。二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口；手冊(cè)核銷申報(bào)的邊角料、乘余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與實(shí)際發(fā)生是否一致。三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單耗與報(bào)關(guān)核銷單耗是否一致，對(duì)實(shí)際單耗低于報(bào)關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報(bào)。四是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況，對(duì)進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報(bào)。五是檢查核實(shí)核實(shí)有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。

4．使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。一是檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報(bào)；二是檢查出口企業(yè)是否將農(nóng)機(jī)方面的電子產(chǎn)品按其他普通電子產(chǎn)品申報(bào)。

5．外購出口貨物申報(bào)免抵退稅是否符合規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅；二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

（三）供貨生產(chǎn)企業(yè)的檢查重點(diǎn)

1．是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力。投入的原材料和輔助材料、設(shè)備的生產(chǎn)能力、耗用的燃料動(dòng)力等與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

2．是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。

3．進(jìn)項(xiàng)發(fā)票里是否有免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資收購發(fā)票，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

4．是否存在委托加工經(jīng)營行為。

二、檢查流程

（一）收集出口業(yè)務(wù)的資料

1.收集所有出口協(xié)議、外銷合同、國內(nèi)采購合同（購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）等，特別要注意各合同協(xié)議運(yùn)編號(hào)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類申請(qǐng)表，包括退免稅匯總表和明細(xì)表、納稅申請(qǐng)表、進(jìn)料免稅申請(qǐng)表；申報(bào)退稅原始憑證的裝訂冊(cè)，內(nèi)附以下原始出口憑證：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明、出口貨物外銷發(fā)票、代理出口貨物證明和稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。

3.單證備案資料。包括出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨（箱）單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）、出口收匯核銷單等。

4.企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)單證。

通常包括：《短期出口信用保險(xiǎn)綜合保險(xiǎn)單》、《信用限額審批單》、《短期出口信用綜合險(xiǎn)出口申報(bào)單》（或《短期出口信用保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)出口月申報(bào)表及保費(fèi)計(jì)算書》）、商會(huì)核價(jià)章、檢驗(yàn)檢疫證明、原產(chǎn)地證明、商標(biāo)授權(quán)、商標(biāo)品名許可證、配倉回單、十聯(lián)單以及如《客戶信息審核記錄單》、《信用證分析（審核）單》、《盈虧核算表》、《費(fèi)用審批表》等企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的其他單證。

（二）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)的全過程

向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價(jià)格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動(dòng)態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請(qǐng)與出口信用保險(xiǎn)情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況；向財(cái)務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲(chǔ)運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

（三）外圍調(diào)查取證

1．向海關(guān)、商檢局、外管局和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行取證。

2．向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險(xiǎn)公司調(diào)查海外買方的資信情況，向報(bào)關(guān)行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報(bào)關(guān)情況，向貨運(yùn)公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運(yùn)提付情況等等。

（四）憑證資料的審核與比對(duì)

1.對(duì)已收集的各種原始憑證資料進(jìn)行審核

（1）外銷合同的審核

主要內(nèi)容：國外購貨方國別、企業(yè)名稱、貨物品名、單價(jià)、數(shù)量、合同總額、貿(mào)易方式、價(jià)格構(gòu)成、付款方式、運(yùn)達(dá)港；貨物質(zhì)量要求、交貨時(shí)間；是否需要原產(chǎn)地證明、商檢證明，其他檢驗(yàn)證明等；爭(zhēng)議的預(yù)防和處理等。

（2）國內(nèi)采購合同的審核

國內(nèi)采購合同（購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）審核的主要內(nèi)容：供貨企業(yè)名稱、貨物品名、單價(jià)、數(shù)量、合同總額、付款方式、交貨地點(diǎn)；貨物質(zhì)量要求、交貨時(shí)間；相關(guān)檢驗(yàn)證明；違約責(zé)任；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)、退稅風(fēng)險(xiǎn)由誰承擔(dān)；合同簽訂人簽名及印章等。

（3）報(bào)關(guān)單的審核

主要內(nèi)容：報(bào)關(guān)單號(hào)、貿(mào)易方式、價(jià)格構(gòu)成、報(bào)關(guān)口岸、出口日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)地、到達(dá)港、貨物名稱（商品代碼）、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、運(yùn)保傭金額、合同協(xié)議號(hào)、集裝箱號(hào)、報(bào)關(guān)行等。

（4）收匯核銷單、結(jié)匯水單的審核

主要內(nèi)容：核銷單號(hào)、收匯幣種、金額、核銷日期、收匯日期、報(bào)關(guān)單編號(hào)等。

（5）出口（外銷）發(fā)票的審核

主要內(nèi)容：買方名稱、貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等。

（6）增值稅專用發(fā)票的審核

主要內(nèi)容：發(fā)票是否通過認(rèn)證；發(fā)票開具時(shí)間、品名、數(shù)量、金額等；有無重復(fù)申報(bào)退稅和抵扣；從征稅部門調(diào)取企業(yè)開具紅字通知單的信息，查實(shí)企業(yè)開具紅字通知單后有無收到紅字發(fā)票沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）銷售憑證的審核：

主要內(nèi)容：審核記銷售的金額是否與出口收匯金額、合同、銷售發(fā)票一致；有無支付運(yùn)、保、傭沖外銷收入，相關(guān)運(yùn)、保、傭費(fèi)用是否真實(shí)。

（8）其他備案單證的審核

（9）企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)資料的審核

外貿(mào)業(yè)務(wù)案卷審核的主要內(nèi)容：審核業(yè)務(wù)洽談、操作過程中的各種傳真件，出口商品成本的預(yù)算，出口商品的各種具體要求，與生產(chǎn)廠家（供貨方）聯(lián)絡(luò)的各種記錄等。通過業(yè)務(wù)案卷的審核，可以排除一些真代理假自營或掛靠經(jīng)營的情況，也能夠更深入地了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，獲取真實(shí)業(yè)務(wù)信息。

信用證分析（審核）單審核的內(nèi)容：信用證金額、幣種、付款期限規(guī)定是否與合同一致；貨物名稱、貨號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、包裝等是否與合同一致；裝運(yùn)（卸貨）港、裝運(yùn)期限等是否與合同一致；要求收款人提交的單據(jù)包括哪些，獲悉單據(jù)種類后可要求企業(yè)提供或外調(diào)取證。

盈虧核算表審核的內(nèi)容：所對(duì)應(yīng)運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下收入、成本是否與其他憑證相符；運(yùn)保傭等費(fèi)用是否合理、真實(shí)（傭金是否超過規(guī)定比例）；盈虧情況是否正常；對(duì)盈利極低或異常虧損的，應(yīng)分析原因，重點(diǎn)關(guān)注。

費(fèi)用審批表審核的內(nèi)容：企業(yè)有無相應(yīng)費(fèi)用審批制度，費(fèi)用審批是經(jīng)過哪幾級(jí)層次審批，所對(duì)應(yīng)運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下收入、成本是否與其他憑證相符，費(fèi)用申請(qǐng)人是否業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，發(fā)生費(fèi)用是否合理、真實(shí)等。

2.各種憑證與憑證之間的邏輯關(guān)系比對(duì)

（1）各種原始單證的形成時(shí)間是否符合業(yè)務(wù)正常流程。主要流程順序?yàn)橥怃N合同、采購合同、進(jìn)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單、結(jié)匯單據(jù)、付款單據(jù)，進(jìn)貨發(fā)票也可能在結(jié)匯后付款時(shí)才開具。其他內(nèi)部單證時(shí)間也應(yīng)符合正常業(yè)務(wù)流程。通過比對(duì)本關(guān)單證，判斷各項(xiàng)單證的形成時(shí)間是否符合先后順序，對(duì)各環(huán)節(jié)時(shí)間極為靠近，整個(gè)出口運(yùn)作時(shí)間極短的，也應(yīng)關(guān)注。

（2）各項(xiàng)原始單證中出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量的比對(duì)。主要對(duì)出口環(huán)節(jié)的相關(guān)單證以及進(jìn)貨發(fā)票、采購合同的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，比對(duì)各單證反映出口貨物相關(guān)信息是否一致。對(duì)出口貨物真實(shí)性以及出口貨物品名、規(guī)格的審核，應(yīng)結(jié)合國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)、裝箱單、出口海運(yùn)提單進(jìn)行，必要時(shí)可赴海關(guān)調(diào)查貨物出運(yùn)時(shí)，船公司裝貨后的配倉回單。

（3）出口貨物單價(jià)、總金額的比對(duì)。主要比對(duì)出口合同、報(bào)關(guān)單、出口信用保險(xiǎn)單、結(jié)匯水單、收匯核銷單等單據(jù)中對(duì)價(jià)格方面的內(nèi)容是否一致，不一致的是否有合理原因。

（4）出口貨物采購價(jià)款的比對(duì)。主要比對(duì)國內(nèi)采購合同、進(jìn)貨發(fā)票、付款憑證中相關(guān)信息是否一致。

（5）其他相關(guān)信息邏輯關(guān)系的比對(duì)。除以上內(nèi)容外，對(duì)出口地，應(yīng)結(jié)合外銷合同中的買方與報(bào)關(guān)單中的到達(dá)港、結(jié)匯水單中的付款方進(jìn)行比對(duì)；對(duì)貨物來源，應(yīng)結(jié)合采購合同中的供貨方、進(jìn)貨增值稅發(fā)票、國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)、付款憑證中的收款方進(jìn)行比對(duì)；對(duì)業(yè)務(wù)盈虧是否正常，應(yīng)就結(jié)匯單據(jù)、記賬憑證、付款單據(jù)以及盈虧核算表、費(fèi)用審批表等進(jìn)行比對(duì)。

3.排查各種疑點(diǎn)，確定下一步檢查的重點(diǎn)

（1）對(duì)提取換匯成本低于且極接近匯率的，核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中反映的毛利，對(duì)出口業(yè)務(wù)利潤率極低，一般在每1美元出口額毛利僅0.1元人民幣的業(yè)務(wù)，重點(diǎn)檢查是否是“真代理假自營”或掛靠經(jīng)營。檢查其是否既簽訂采購合同又簽訂代理出口合同，對(duì)只簽訂采購合同的，應(yīng)就采購合同條款進(jìn)行分析，判斷質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)匯風(fēng)險(xiǎn)、退稅風(fēng)險(xiǎn)由誰承擔(dān)。檢查外貿(mào)業(yè)務(wù)員有無業(yè)務(wù)案卷，案卷內(nèi)容是否能反映業(yè)務(wù)操作過程，分析出口業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是由誰操作完成的，是否發(fā)生報(bào)關(guān)、商檢、貨代、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

對(duì)通過檢查懷疑為代理或掛靠經(jīng)營的，還要注重其對(duì)應(yīng)費(fèi)用的檢查，分析企業(yè)是否通過虛列傭金、運(yùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等形式，將代理業(yè)務(wù)、掛靠經(jīng)營產(chǎn)生的利潤轉(zhuǎn)付給實(shí)際從事出口業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人。

（2）對(duì)換匯成本偏高的出口業(yè)務(wù)，核查進(jìn)貨發(fā)票、采購合同，確定是否有高開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或?qū)嶋H出口數(shù)量小于進(jìn)貨數(shù)量的情況。對(duì)核查有疑問，重點(diǎn)檢查采購合同、海運(yùn)提單、運(yùn)輸單據(jù)以及對(duì)供貨方進(jìn)行協(xié)查。

（3）對(duì)確定是敏感商品的，重點(diǎn)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)的貨物流、資金流、票據(jù)流以及生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)能力等。

4.審核進(jìn)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單等資料，核查供貨方地址、報(bào)關(guān)口岸及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)是否符合貨物的合理物流流程。對(duì)不符合正常流程的業(yè)務(wù)，如異地報(bào)關(guān)和舍近求遠(yuǎn)購進(jìn)貨物的，應(yīng)重點(diǎn)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)的貨物流、資金流、票據(jù)流以及生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)能力等。

5.對(duì)供貨方是流通企業(yè)的，應(yīng)重點(diǎn)檢查貨物流、資金流，通過檢查，核實(shí)發(fā)票是否虛開。

6.對(duì)單項(xiàng)商品出口增長異常的，通過對(duì)商品品種的分析，審核、比對(duì)業(yè)務(wù)中的各類單證、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、付款憑證，查找疑點(diǎn)，核實(shí)有無騙稅可能。

（五）分析出口交易的真實(shí)性

1.貨物流

（1）核查外貿(mào)企業(yè)出口貨物采購的具體途徑、送達(dá)方式、存放倉庫（入庫及出庫情況）。對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)核查原料的領(lǐng)、用、存情況，出口商品（產(chǎn)成品）的收、發(fā)貨記錄。

（2）根據(jù)出運(yùn)方式的不同，審核海運(yùn)提單、空運(yùn)單據(jù)、陸運(yùn)聯(lián)運(yùn)單、郵寄包裹單，是否與外銷合同信息一致。出口業(yè)務(wù)絕大部分是海運(yùn)方式，對(duì)無正常理由采用空運(yùn)等方式的，應(yīng)著重檢查。對(duì)懷疑出口企業(yè)提供的提單有篡改的，可赴海關(guān)核查貨物裝船后船公司提供的配倉回單。

（3）對(duì)出口企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、倉庫保管人員、承運(yùn)單位相關(guān)人員、貨運(yùn)代理單位經(jīng)辦人員進(jìn)行了解、詢問。

（4）協(xié)查供貨企業(yè)貨物出、入庫及發(fā)運(yùn)情況，對(duì)相關(guān)人員制作詢問筆錄。

2.資金流

（1）審核收匯核銷單、結(jié)匯水單，是否與國外購貨方所在國別、地區(qū)一致，不一致的，是否有合理原因。

（2）核查向供貨方付款的結(jié)算方式、資金流向，付款與受票、付款與購貨之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（3）分析報(bào)關(guān)單出口日期、收匯時(shí)間、接受進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開具時(shí)間、付款時(shí)間之間是否符合正常交易流程。對(duì)取得報(bào)關(guān)單后數(shù)天內(nèi)即收匯，收匯后數(shù)天內(nèi)即取得增值稅專用發(fā)票并付款的流程時(shí)間極短的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)著重檢查。

3.票據(jù)流

(1)對(duì)出口企業(yè)單證部門進(jìn)行調(diào)查，有無將空白報(bào)關(guān)單據(jù)交供貨方或其他人員辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，報(bào)關(guān)手續(xù)是誰委托報(bào)關(guān)行辦理。海關(guān)通關(guān)手續(xù)辦理完畢后，返回的單據(jù)是如何取得,報(bào)關(guān)費(fèi)用單據(jù)如何取得。

(2)對(duì)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行詢問，查清增值稅專用發(fā)票的來源、取得的方式及途徑。注意從企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、倉儲(chǔ)物流部門分別調(diào)查，結(jié)合商品（材料）采購、資金支付以及財(cái)務(wù)處理進(jìn)行多方位和不同側(cè)面的查證，加以相互印證。

(六)供貨環(huán)節(jié)的延伸檢查

對(duì)經(jīng)過單證審核，貨物流、資金流、票據(jù)流的檢查后，仍未能排除疑點(diǎn)的，應(yīng)向供貨環(huán)節(jié)延伸檢查。具體措施為：

1.向供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查或函調(diào)，核實(shí)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，發(fā)票是否虛開。主要內(nèi)容包括：

（1）對(duì)方轄區(qū)內(nèi)有無該供貨企業(yè)；該企業(yè)是生產(chǎn)型企業(yè)還是流通企業(yè)；是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，何時(shí)認(rèn)定；該企業(yè)納稅信用等級(jí)。是否存在欠稅情況。

（2）所開具發(fā)票是否真票，有無申報(bào)納稅。該企業(yè)近年有無虛開發(fā)票的行為。

（3）所銷售的供出口貨物是否自產(chǎn)，銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力是否相符。

（4）該企業(yè)取得的增值稅抵扣憑證是否真實(shí)，抵扣憑證中廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證占比如何。

2.對(duì)疑點(diǎn)較嚴(yán)重、騙稅嫌疑較大的供貨企業(yè)立案檢查。

可采取突擊調(diào)帳的檢查方式，調(diào)取被查企業(yè)的各種資料及電腦數(shù)據(jù)，詢問相關(guān)人員，必要時(shí)可請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)配合立案調(diào)查。

三、主要檢查方法

外貿(mào)企業(yè)檢查方法

（一）“真代理、假自營”的檢查

1．全面了解被查企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況。

（1）按業(yè)務(wù)部門的具體業(yè)務(wù)人員編制《出口情況匯總表》。

（2）根據(jù)被查企業(yè)提供的出口總額分別與海關(guān)提供的出口電子信息中反映的出口額和申報(bào)退稅的出口額進(jìn)行總量比對(duì)，檢查其是否存在少報(bào)、漏報(bào)出口情況。

（3）根據(jù)被查企業(yè)提供的業(yè)務(wù)部門名稱，進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，檢查其是否存在虛設(shè)業(yè)務(wù)部門、在異地設(shè)立或其它企業(yè)掛靠情況。

（4）根據(jù)被查企業(yè)提供的業(yè)務(wù)人員名單，到人事管理部門核實(shí)該業(yè)務(wù)人員是否屬于被查企業(yè)的正式員工，是否簽訂勞動(dòng)用工合同；到財(cái)務(wù)等相關(guān)部門核實(shí)業(yè)務(wù)人員的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)以及工資的支付情況。

（5）了解被查企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員出口創(chuàng)匯的獎(jiǎng)勵(lì)分配方法以及具體落實(shí)情況。

2．了解被查企業(yè)的境外客戶信息。對(duì)境外新客戶、境外進(jìn)口中間商、注冊(cè)地在港澳地區(qū)的境外企業(yè)、境外企業(yè)進(jìn)口額較大以及被查企業(yè)新發(fā)生出口貨物的出口業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)排查，從中查找不屬于被查企業(yè)的自營出口業(yè)務(wù)。

外貿(mào)出口企業(yè)是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規(guī)辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號(hào)文第二條列舉的七種違規(guī)行為。

3．按運(yùn)編號(hào)匯總出口貨物的經(jīng)營費(fèi)用。檢查人員根椐運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行分析，如果某筆運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下沒有發(fā)生費(fèi)用或者雖有費(fèi)用但與正常出口費(fèi)用不一致，此類業(yè)務(wù)代理性質(zhì)的可能性比較大。

4．從毛利率偏低的出口貨物中查找有嫌疑的出口業(yè)務(wù)，并檢查相對(duì)應(yīng)的出口合同。外貿(mào)企業(yè)自營出口的毛利率低于3%的出口業(yè)務(wù)可能存在真代理假自營的現(xiàn)象。

5．查找新增出口業(yè)務(wù)和新增國內(nèi)供應(yīng)商。對(duì)出口額較大的新增出口貨物以及新增供應(yīng)商銷售出口額較大且又是敏感貨物的，要重點(diǎn)檢查。

（二）異地報(bào)關(guān)行為的檢查

1.了解異地報(bào)關(guān)出口貨物的原因，計(jì)算出口貨物的進(jìn)銷差率和進(jìn)貨換匯成本，分析出口貨物是否正常。重點(diǎn)核實(shí)進(jìn)口商對(duì)裝運(yùn)口岸、裝運(yùn)時(shí)間、裝船條件、進(jìn)口貨物的規(guī)格和生產(chǎn)廠商等特殊要求的出口合同。

2.到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或利用稅收協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票協(xié)查。

3.了解異地報(bào)關(guān)出口貨物的操作流程，分析該批出口貨物是否正常。

4.去貨代公司調(diào)查辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。

（三）從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物的檢查

1．調(diào)查該批出口貨物的貨款支付情況。

2．對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)主管部門（征管部門、稽查部門）進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查，一要摸清該商貿(mào)企業(yè)的基本情況，二要向商貿(mào)企業(yè)了解銷給外貿(mào)企業(yè)的出口貨物這筆業(yè)務(wù)是如何交易的（包括與上游企業(yè)簽訂的購貨合同、與外貿(mào)企業(yè)簽訂的銷貨合同），具體成交的過程，涉及的相關(guān)人員；三要了解銷給外貿(mào)企業(yè)的出口貨物從何處購進(jìn)，具體付款情況（包括支付的金額和日期和方式），資金來源；四要查清上游企業(yè)的性質(zhì)（是商貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)）、上游企業(yè)與該商貿(mào)企業(yè)的關(guān)系；五要延伸檢查商貿(mào)企業(yè)的供貨情況，如上游企業(yè)仍為商貿(mào)企業(yè)的，再延伸至上游企業(yè)，一直追查到生產(chǎn)廠商或進(jìn)口商，如上游企業(yè)為生產(chǎn)廠商，則重點(diǎn)對(duì)其生產(chǎn)能力等方面的檢查，分析是否真有貨物銷售。

3.了解國外客戶的信譽(yù)情況。

4.向被查企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、單證儲(chǔ)運(yùn)部門、財(cái)會(huì)部門分別了解該批出口貨物的操作過程。

5.去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。

（舍近求遠(yuǎn)采購出口貨物經(jīng)營行為的，對(duì)其實(shí)施檢查可比照上述方法進(jìn)行。）

（四）供貨生產(chǎn)企業(yè)的檢查

重點(diǎn)調(diào)查供貨企業(yè)的生產(chǎn)能力，可以根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，從以下八種方法中選擇入手：

（1）生產(chǎn)工藝流程核查

檢查人員在實(shí)地調(diào)查中，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程的了解，從原材料的投入到產(chǎn)成品的產(chǎn)出，分析判斷該供貨企業(yè)能否生產(chǎn)出口貨物。

（2）設(shè)備生產(chǎn)能力核查

設(shè)備生產(chǎn)能力核查就是按照納稅人投入生產(chǎn)的設(shè)備數(shù)量、設(shè)備的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用率，估算、分析納稅人的實(shí)際生產(chǎn)量。這種核查方法適用于生產(chǎn)設(shè)備、工序單一的加工業(yè)。生產(chǎn)設(shè)備能力核查需要在實(shí)地調(diào)查過程中充分了解企業(yè)單臺(tái)（套）設(shè)備單日的生產(chǎn)量，并與總臺(tái)（套）數(shù)、生產(chǎn)日相聯(lián)系，估算其實(shí)際總產(chǎn)量，并根據(jù)估算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷售數(shù)量。

（3）產(chǎn)品物耗情況核查

物耗情況核查主要是根據(jù)納稅人的行業(yè)和生產(chǎn)特性，通過耗用主要原材料、燃料動(dòng)力等與成本、收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系,估算產(chǎn)品產(chǎn)出。也可以從產(chǎn)品物耗審核入手，與產(chǎn)廢率核查結(jié)合起來考慮。此外，還可以從原料間的配比關(guān)系，分析投入的真實(shí)性、合理性。另外，在產(chǎn)品物耗審核上，除了對(duì)主要原材料使用情況進(jìn)行審核外，還可以從產(chǎn)品耗用輔助材料情況入手，也能達(dá)到較好的效果。

（4）單位產(chǎn)品能耗核查

能耗核查是指根據(jù)納稅人的水、電、煤、氣、油等燃料、動(dòng)力的耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額估算其生產(chǎn)、銷售數(shù)量的一種方法。此方法適用于單位產(chǎn)成品耗用的燃料、動(dòng)力指標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定，耗用數(shù)量容易控制的行業(yè)，如紡織、塑料加工、榨油等。

（5）工資支付、職工人數(shù)核查

工資支付、職工人數(shù)核查主要從納稅人工資計(jì)算方式、支付情況，生產(chǎn)工人出勤、上崗情況估算其完成工作量，進(jìn)而估算銷售數(shù)量。如對(duì)計(jì)件工資的核查，即按照關(guān)鍵工序的工資支付情況進(jìn)行估算。這種方法適用于技術(shù)含量低、勞動(dòng)密集型、采用計(jì)件發(fā)放工資的行業(yè)，如服裝加工、玩具制作、工藝品加工、鞋業(yè)、電子產(chǎn)品零部件生產(chǎn)等。

（6）產(chǎn)品特定指標(biāo)核查

產(chǎn)品特定指標(biāo)核查，主要根據(jù)產(chǎn)品特性，對(duì)如鍍金行業(yè)使用的氰化金鉀，炒西瓜子過程中的食用植物油，貼牌生產(chǎn)企業(yè)的外購商標(biāo)，包裝物，印染行業(yè)的蒸汽等輔料耗用情況，作為關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行核查，以正常企業(yè)的使用量為模板值，估算出納稅人實(shí)際產(chǎn)量。

（7）進(jìn)項(xiàng)材料核查

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和購進(jìn)原材料的特點(diǎn)，分析其取得的進(jìn)項(xiàng)憑證是否合理合法，特別是用廢單位、以農(nóng)產(chǎn)品作為原料的單位，從國外進(jìn)口原材料以及運(yùn)輸成本較高的單位要重點(diǎn)分析。根據(jù)原材料的投入產(chǎn)出比，分析是否有虛構(gòu)購入業(yè)務(wù)，分析其付款方式、供貨單位、材料入庫手續(xù)、運(yùn)輸方式是否存在疑點(diǎn)。

（8）產(chǎn)品價(jià)格構(gòu)成情況的核查

對(duì)納稅人產(chǎn)品銷售單價(jià)的構(gòu)成情況進(jìn)行分析，包括產(chǎn)品單價(jià)中含有的原材料、工資、費(fèi)用、利潤等情況。通過對(duì)價(jià)格構(gòu)成的了解，與納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從而找出疑點(diǎn)環(huán)節(jié)。

（五）多申報(bào)出口退稅行為的檢查

1.計(jì)量單位不一致折合數(shù)量申報(bào)的出口貨物的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統(tǒng)”中的《進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)》, 對(duì)照上表中列舉的商品代碼，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是核對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下的報(bào)關(guān)單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否一致；

二是核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價(jià)等是否匹配；

三是計(jì)算該筆出口貨物的進(jìn)貨換匯成本是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（各地有不同的規(guī)定，不同時(shí)期也有不同的標(biāo)準(zhǔn)），超過上限，存在多退稅情況，可能部分進(jìn)貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報(bào)進(jìn)貨。有的雖在合理范圍內(nèi)，如是進(jìn)料加工貿(mào)易采用不作價(jià)方式的，企業(yè)很容易將接受虛開的專用發(fā)票用于申報(bào)退稅，此時(shí)要延伸檢查兩方面的事項(xiàng)：一要檢查被查企業(yè)從事的保稅進(jìn)口料件，在交付受托方（生產(chǎn)企業(yè)）加工時(shí)，采用的是作價(jià)銷售還是不作價(jià)調(diào)撥，凡是作價(jià)的，當(dāng)?shù)赝硕惞芾聿块T有記錄，一查便知，如不作價(jià)，進(jìn)貨換匯成本偏高可能有多退稅嫌疑；二要檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下，用于申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票所涉及的開票單位有多少，兩個(gè)或兩個(gè)以上單位的，有可能存在接受虛開的增值稅專用發(fā)票用于退稅或企業(yè)將其它出口業(yè)務(wù)上的單證用于退稅（屬單證錯(cuò)配）。

2．同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)供貨方的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統(tǒng)”中的《進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)》,以一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)為單位，匯總兩個(gè)或兩個(gè)以上供貨方的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是根據(jù)申報(bào)的退稅憑證及發(fā)票號(hào)（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運(yùn)編號(hào)）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對(duì)應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的內(nèi)銷合同，判斷用于申報(bào)退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴；

二是檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務(wù)，出口的時(shí)間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配；

三是分析同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所涉及的供貨方所銷售的貨物，一方面相互之間有何關(guān)聯(lián)，另一方面與境外客戶簽約所要的貨物相一致。對(duì)不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。

3.按商品擴(kuò)展碼申報(bào)退稅的出口貨物的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統(tǒng)”中的《進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)》, 對(duì)照商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是根據(jù)“申報(bào)年月+序號(hào)”查找企業(yè)已申報(bào)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)照海關(guān)編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明的貨物名稱應(yīng)適用的海關(guān)編碼；

二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報(bào)出口的海關(guān)編碼不一致時(shí)，一方面到海關(guān)、貨代公司進(jìn)行調(diào)查；另一方面可向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會(huì)咨詢，通過多方的調(diào)查以此來確定相對(duì)準(zhǔn)確的商品編碼；

三是延伸到供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

4．出口換匯成本過高出口貨物的檢查。

目前使用的“退稅管理系統(tǒng)”對(duì)出口貨物換匯成本這個(gè)指標(biāo)都作了控制，規(guī)定一個(gè)上下幅度，在這個(gè)幅度范圍內(nèi)視同正常，電子審核通過，對(duì)低于或高于規(guī)定的指標(biāo)，審核不通過。但企業(yè)通過申請(qǐng)，說明特殊理由，經(jīng)稅務(wù)主管人員核實(shí)后，也可以作人工挑過處理，忽略該指標(biāo)。因此檢查時(shí)：一是審核被查企業(yè)申請(qǐng)人工挑過時(shí)所陳述的事實(shí)是否屬實(shí)；二是重點(diǎn)檢查該筆出口貨物的真實(shí)性（方法可比照前面的方法進(jìn)行）。

5．委托加工出口貨物的檢查

一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物是否真實(shí)，要檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽有加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)；

二是實(shí)地到加工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查：加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入庫的時(shí)間、數(shù)量及品種規(guī)格的記錄，車間領(lǐng)用材料的記錄，將加工貨物運(yùn)至機(jī)場(chǎng)碼頭港口的運(yùn)輸記錄等；

三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測(cè)出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報(bào)出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，對(duì)虛增原料數(shù)量，相當(dāng)于接受虛假的增值稅專用發(fā)票用于騙取退稅；

四是檢查加工費(fèi)發(fā)票上注明的數(shù)量與實(shí)際出口數(shù)量是否一致；檢查申報(bào)退稅的憑證中，有沒有加工費(fèi)的發(fā)票，特別是當(dāng)原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時(shí)，更應(yīng)檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅率是否準(zhǔn)確；

五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí)際銷貨單位是否一致。

6．進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的檢查

一是查清被查企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務(wù)部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》所對(duì)應(yīng)的《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》上的手冊(cè)號(hào)，與進(jìn)料加工貿(mào)易海關(guān)信息比對(duì)，核對(duì)一致的為作價(jià)加工形式，核對(duì)不一致的為不作價(jià)調(diào)撥；

二是進(jìn)料以作價(jià)形式加工的，檢查以下幾方面的內(nèi)容：一方面作價(jià)的進(jìn)口料件是否低于進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格，造成少計(jì)算抵扣稅款；另一方面申報(bào)的進(jìn)口料件征稅率是否準(zhǔn)確，是否初級(jí)工業(yè)品以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報(bào)；第三是否存在申報(bào)辦理免稅證明時(shí)復(fù)出口貨物的商品代碼與報(bào)關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報(bào)，造成少計(jì)算抵扣稅款；

三是進(jìn)料以不作價(jià)形式調(diào)撥的，檢查以下幾方面的內(nèi)容：該筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費(fèi)發(fā)票；其它輔料的進(jìn)貨憑證是否合理合法；將調(diào)撥的進(jìn)口料件還原，重新計(jì)算該批復(fù)出口貨物的出口換匯成本。

生產(chǎn)企業(yè)檢查方法

（一）出口銷售收入的檢查

1.通過比對(duì)反映出口銷售額的各種憑證依據(jù)，查找與現(xiàn)行稅收規(guī)定有差異的出口銷售收入。

2.檢查免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)是否根據(jù)出口貨物離岸價(jià)計(jì)算。

3.將被查企業(yè)免抵退稅申報(bào)情況與企業(yè)賬面收入額進(jìn)行比對(duì)，如賬面記載的出口銷售收入與海關(guān)信息出入較大的，必須按出口報(bào)關(guān)單號(hào)進(jìn)行逐筆比對(duì)，查找差異的原因；查找未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物，再與企業(yè)銷售賬比對(duì)，查找差異的原因；查找出口未核銷信息，通過與企業(yè)賬冊(cè)上銷售收入的比對(duì)，查找企業(yè)有無因未收到貨款而不作外銷收入的情況（其中要排除企業(yè)以無償贈(zèng)送的樣品、展品等特殊報(bào)關(guān)方式出口的貨物）。

4.對(duì)大筆出口業(yè)務(wù)或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。一是了解客戶的信譽(yù)情況；二是如屬委托報(bào)關(guān)的，到貨代公司了解貨代的全過程；三是檢查該合同的執(zhí)行情況，貨款的收取情況等。

5.對(duì)退關(guān)退運(yùn)出口貨物的檢查主要有以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對(duì)外付匯國際收支申報(bào)；二是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單；三是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

（2）若是在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的，一是檢查海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單與原出口報(bào)關(guān)單是否一致；二是與出口銷售收入核對(duì)，對(duì)已作出口銷售收入是否作沖減處理。

（3）若是部分退運(yùn)出口貨物，一是檢查海關(guān)在出口報(bào)關(guān)單上批注實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單（備注欄上注明原出口報(bào)關(guān)單號(hào)）是否一致；二是檢查實(shí)際退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

（二）運(yùn)保傭項(xiàng)目的檢查方法

生產(chǎn)企業(yè)無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金紅字沖減出口貨物銷售收入。

1.運(yùn)輸費(fèi)用檢查

①根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，編制《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》。

②審核運(yùn)費(fèi)憑證的合法性。對(duì)不屬于列舉的運(yùn)費(fèi)單據(jù)或非原始單證為非合法的憑證；對(duì)國內(nèi)承運(yùn)人開具運(yùn)費(fèi)單據(jù)或貨代公司開具的貨代發(fā)票，數(shù)量較多、金額較大的，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或發(fā)函至承運(yùn)人主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)，請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門協(xié)助調(diào)查。

對(duì)運(yùn)費(fèi)金額較大的，要審核其與所對(duì)應(yīng)出口貨物的品種、金額是否相符。

檢查國內(nèi)貨物運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、吊裝費(fèi)、口岸雜費(fèi)等其他費(fèi)用是否沖減了出口銷售收入。

③審核運(yùn)輸費(fèi)用支付合法性

檢查合同上注明的貨物的結(jié)算方式，以FOB價(jià)或CFR價(jià)格方式成交的，檢查其發(fā)生的費(fèi)用是否沖減了出口銷售收入。

在《出口貨物報(bào)關(guān)單》上未注明運(yùn)費(fèi)發(fā)生額，視同該批出口貨物是以FOB價(jià)成交的，其發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為非正常。

海關(guān)出口信息上注明的金額、出口發(fā)票上的金額與企業(yè)賬冊(cè)上記載的收入金額基本一致，再發(fā)生較大的運(yùn)輸費(fèi)用沖減出口銷售收入的，其發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為非正常。

2.保險(xiǎn)費(fèi)用的檢查參照運(yùn)輸費(fèi)。

3.傭金項(xiàng)目的檢查方法

（1）編制《傭金支付明細(xì)表》

檢查人員在對(duì)企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)有款項(xiàng)支付的同時(shí)沖減出口外銷收入情況，要求被查企業(yè)按附表的要求，逐筆填報(bào)《傭金支付明細(xì)表》。

（2）檢查外銷合同的簽約條款

檢查人員一方面根據(jù)被查企業(yè)提供的《傭金支付明細(xì)表》中相對(duì)應(yīng)的出口合同，從中判斷合同所簽訂的外銷價(jià)格中是否含傭金；另一方面根據(jù)企業(yè)提供的《出口貨物盈虧表》，檢查企業(yè)在核算出口貨物的價(jià)格時(shí)，有沒有考慮傭金這個(gè)因素。通過兩方面的分析，可以確定該出口合同項(xiàng)下所支付的傭金是明傭還是不含傭價(jià)。如是明傭的，支付的傭金相對(duì)正常；屬于不含傭價(jià)的，應(yīng)重點(diǎn)檢查。

（3）檢查收款人的真實(shí)性

檢查人員根據(jù)被查企業(yè)提供的《傭金支付明細(xì)表》中收款人從以下幾個(gè)方面核實(shí)真實(shí)性：

①收款人與交易雙方的關(guān)系。如果收款人屬于買賣雙方的分支機(jī)構(gòu)及其雇員、代理人和代表人等，所支付的傭金不成立；收款人如是企業(yè)性質(zhì)的，要通過網(wǎng)絡(luò)及情報(bào)交換方式等手段，核實(shí)其是否真實(shí)存在，是否具有中介服務(wù)的經(jīng)營資格。

②核實(shí)付傭協(xié)議（合同）的簽訂情況。有付傭協(xié)議（合同）的，一是要核實(shí)協(xié)議的真?zhèn)?，二是要核?shí)付傭協(xié)議（合同）與出口貨物的外銷合同是否相吻合，三是要核實(shí)支付的金額、比例及付款的時(shí)間與付傭協(xié)議（合同）、出口合同是否相吻合；無付傭協(xié)議（合同）的，要求企業(yè)書面提供付款的理由及付款的過程，從中分析判斷其合理性。

③核實(shí)傭金的收付款真實(shí)性。一是根椐被查企業(yè)提供的傭金支付銀行名稱，實(shí)地到銀行調(diào)查了解被查企業(yè)提出支付時(shí)的資料；二是對(duì)單筆付匯金額超過1萬美元或者超過交易合同金額的5％的傭金，要到當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理部門了解付匯是否經(jīng)過審批；三是對(duì)付匯金額較大的，通過情報(bào)交換形式，請(qǐng)求收款人所在國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查收款人是否收到該筆款項(xiàng)。外貿(mào)出口企業(yè)是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規(guī)辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號(hào)文第二條列舉的七種違規(guī)行為。

（三）進(jìn)口保稅料件的檢查

檢查人員在對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)檢查之前，必須事先被查企業(yè)的主管海關(guān)了解進(jìn)料加工相關(guān)情況、到被查企業(yè)主管的退稅管理部門了解相關(guān)情況，然后從以下幾個(gè)方面開展檢查：

1.全面核對(duì)進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況

（1）檢查人員要求被查企業(yè)根據(jù)材料等相關(guān)會(huì)計(jì)科目，對(duì)已核銷的進(jìn)料手冊(cè)號(hào)或核銷（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況填寫《進(jìn)口保稅料件購進(jìn)一覽表》。

（2）檢查人員根據(jù)被查企業(yè)提供的《進(jìn)口保稅料件購進(jìn)一覽表》和掌握的海關(guān)進(jìn)口信息，編制《進(jìn)口保稅料件購進(jìn)對(duì)比表》。

（3）分析檢查進(jìn)口保稅料件差異的原因

檢查人員通過對(duì)上表的匯總統(tǒng)計(jì)，查找海關(guān)信息上反映的出口金額與企業(yè)賬面金額不一致的原因。由于海關(guān)進(jìn)口信息上人民幣進(jìn)口金額，是海關(guān)將進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明進(jìn)口外匯金額按當(dāng)時(shí)的人民幣外匯牌價(jià)折算而成，所以對(duì)差異金額不大的，可以視同一致。對(duì)差異金額較大的，要整理進(jìn)料手冊(cè)號(hào)項(xiàng)下所有的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，在此基礎(chǔ)上查找差異的具體金額，分析差異的原因，判斷差異的合理性。有以下情型之一的，視同不正常：

① 無進(jìn)口報(bào)關(guān)單及進(jìn)口信息；

② 賬上反映的進(jìn)口保稅料件金額明顯高于進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額；

③ 實(shí)際付匯金額小于進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的金額；

④ 同一手冊(cè)項(xiàng)下進(jìn)口料件總金額占復(fù)出口貨物95％以上。

2.檢查進(jìn)口保稅料件的流向

對(duì)進(jìn)口保稅料件流向的檢查，檢查人員可通過對(duì)“原材料”等材料會(huì)科目貸方的記載內(nèi)容，編制《進(jìn)口保稅料件流向表》。

3.檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況

檢查人員通過對(duì)“生產(chǎn)成本”等會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額的檢查，查找企業(yè)領(lǐng)用的進(jìn)口保稅料件是否全部用于進(jìn)料復(fù)出口貨物，是否存在改變用途的行為。檢查人員椐據(jù)“生產(chǎn)成本”借貸方記載的內(nèi)容，編制《進(jìn)料復(fù)出口貨物耗用進(jìn)口料件統(tǒng)計(jì)表》。

4.進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊貨物的檢查

加工貿(mào)易項(xiàng)下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物。

如對(duì)特殊貨物采用退運(yùn)和內(nèi)銷的方法，則對(duì)復(fù)出口貨物的免抵退稅額、進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額（即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出沖減額）、企業(yè)銷售利潤都會(huì)產(chǎn)生影響。特殊貨物發(fā)生退運(yùn)的，必須報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)?？筛鶕?jù)海關(guān)出具的《出口貨物報(bào)關(guān)單》上注明的內(nèi)容確定，也可查詢企業(yè)的出口信息（海關(guān)003或統(tǒng)計(jì)信息較全），貿(mào)易性質(zhì)代碼為“64”的出口貨物即為進(jìn)料加工復(fù)出工料件。

殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物發(fā)生內(nèi)銷的，必須報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)?？筛鶕?jù)海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易內(nèi)銷征稅聯(lián)系單》上批注的意見確定，也可檢查企業(yè)的“營業(yè)外收入”等其他收入會(huì)計(jì)科目。對(duì)邊角料發(fā)生內(nèi)銷的，直接通過檢查企業(yè)的“營業(yè)外收入”等其他收入會(huì)計(jì)科目來確定。

（四）使用不同商品編碼的檢查

檢查人員可根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況（一般要半年以上），據(jù)此來查找在不同時(shí)期使用不同商品編碼的出口貨物。

檢查人員根據(jù)統(tǒng)計(jì)情況，對(duì)比發(fā)現(xiàn)退稅率調(diào)整后大幅縮減出口甚至沒有出口的貨物，并將調(diào)高出口退稅率的新增出口貨物應(yīng)作為檢查對(duì)象。具體可從以下方面入手：

1.了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關(guān)聯(lián)。

2.了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術(shù)部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的借貸方記載的明細(xì)情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需是否一致。

3.根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號(hào)、使用對(duì)象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對(duì)，判斷企業(yè)新增出口貨物所報(bào)的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。

4.檢查人員對(duì)新增出口貨物判斷的適用商品編碼與企業(yè)實(shí)際報(bào)關(guān)出入較大、被查企業(yè)又有不同看法時(shí)，一方面可通過產(chǎn)品的行業(yè)協(xié)會(huì)、相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)等部門了解產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、用途、使用對(duì)象等；另一方面請(qǐng)求海關(guān)出口商品歸屬簽定中心對(duì)出口商品代碼歸屬重新進(jìn)行認(rèn)定。

（五）外購出口貨物的檢查

生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)免抵退稅時(shí)有兩種做法：一是外購的貨物與自產(chǎn)貨物混在一起申報(bào)，對(duì)外購出口貨物未加注標(biāo)志；二是外購的貨物全部作“視同自產(chǎn)貨物”申報(bào)，同時(shí)加注標(biāo)志。對(duì)上述兩種情況可從以下幾方面開展檢查：

（一）未申報(bào)外購出口貨物的檢查

1.根據(jù)海關(guān)出口信息，編制《出口貨物結(jié)構(gòu)分析表》，查找三方面的信息：一是檢查有貨物出口但檢查的上沒有貨物出口；二是某個(gè)出口貨物檢查的出口額很大或增幅很大；三是被查企業(yè)檢查的出口總額增幅較大。上述三種情況都有可能存在外購貨物用于直接出口。

2.檢查“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。將“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額中所對(duì)應(yīng)往來科目、銀行存款、現(xiàn)金科目的金額進(jìn)行匯總，根據(jù)“供貨方名稱”，查找對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，檢查其外購的貨物是否用于出口。

3.檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。一是檢查“原材料”科目的明細(xì)賬，核對(duì)記載的品名是否屬于材料類、是否屬于經(jīng)常采購的料件；二是檢查生產(chǎn)車間領(lǐng)用的料件與完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的總額是否匹配。

4.查找異地報(bào)關(guān)的出口貨物。根據(jù)海關(guān)出口信息，按信息中“口岸代碼”進(jìn)行歸集匯總，從中可以判斷是否存在異地報(bào)關(guān)的行為。據(jù)此再進(jìn)一步核查對(duì)應(yīng)的出口貨物及供貨單位等。

5.評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)能力。對(duì)于出口增幅很大，要分析被查企業(yè)是否有生產(chǎn)能力，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查方法可參見前面對(duì)供貨方生產(chǎn)能力的八種檢查方法。

（二）已申報(bào)外購出口貨物的檢查

如被查企業(yè)對(duì)外購的貨物已申報(bào)了免抵退稅且進(jìn)行了說明，對(duì)此類情況的檢查，主要檢查以下方面：

1.申報(bào)免抵退稅的外購貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，具體對(duì)照國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行核對(duì)。

2.對(duì)未注明已作為自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的外購貨物，通過上述檢查方法進(jìn)行。