第一篇：清算總結(jié)

一、股東會(股東大會)決議

《公司法》第四十四條、第一百零四條規(guī)定，有限責任公司股東會作出解散公司的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。股份有限公司股東大會作出解散公司的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。

二、成立清算組

按照《公司法》的規(guī)定，除了因公司合并或分立需要解散的之外，公司應(yīng)當在15日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或股東大會確定的人員組成。逾期不成立清算組進行清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進行清算。人民法院應(yīng)當受理該申請，并及時組織清算組進行清算。清算組的工作程序

1、清理公司財產(chǎn)

清算組成立后，即應(yīng)著手清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，必要時對公司財務(wù)進行審計，對公司財產(chǎn)進行評估。

清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)。

2、通知和公告

清算組應(yīng)當自成立之日起十日內(nèi)將公司解散清算事宜書面通知全體已知債權(quán)人，同時根據(jù)公司規(guī)模和營業(yè)地域范圍，于六十日內(nèi)在全國或者公司注冊登記地省級有影響的報紙上至少公告三次。

3、債權(quán)申報

債權(quán)人應(yīng)當自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)。債權(quán)人申報債權(quán)，應(yīng)當說明債權(quán)的有關(guān)事項，并提供證明材料。清算組應(yīng)當對債權(quán)進行登記。在申報債權(quán)期間，清算組不得對債權(quán)人進行清償。

公司清算時，債權(quán)人對清算組核定的債權(quán)有異議的，可以要求清算組重新核定。清算組不予重新核定，或者債權(quán)人對重新核定的債權(quán)仍有異議，債權(quán)人可以以公司為被告向人民法院提起訴訟。

債權(quán)人在規(guī)定的期限內(nèi)未申報債權(quán)，在公司清算程序終結(jié)前補充申報的，清算組應(yīng)予登記。

4、制定清算方案

清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應(yīng)當制定清算方案，并報股東會確認。

清算方案具體包括資產(chǎn)處置方案、土地處置方案、職工安置方案、債權(quán)債務(wù)處理方案等等。

5、實施清算方案

公司財產(chǎn)在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財產(chǎn)，有限責任公司按照股東的出資比例分配。其中，在實施清算方案過程中，涉及土地處置的，按照土地管理法和土地部門的有關(guān)規(guī)定辦理。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動。

公司財產(chǎn)在未按前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。

6、清算終結(jié)，注銷公司

公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當制作清算報告，報股東會確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。

自清算報告被確認之日起十日內(nèi)，清算組應(yīng)當將清算報告及表冊報工商行政管理局備案并申請注銷登記。工商行政管理局核準注銷登記后，清算組應(yīng)當公告企業(yè)終止。

第二篇：關(guān)于土地增值稅清算的歸納總結(jié)

關(guān)于土地增值稅清算的歸納總結(jié)

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種。土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅。

由于土地增值稅所涉及的周期較長，覆蓋范圍較廣，清算時提供資料較多，清算審核內(nèi)容比較復雜。所以，我多次登門請教稅務(wù)局政策法規(guī)處專家，又與房地產(chǎn)企業(yè)界資深人士反復探討論證，結(jié)合企業(yè)的實際問題，對土地增值稅清算進行了比較全面地學習和研究?，F(xiàn)歸納總結(jié)如下：

一、土地增值稅的征收方式

征收方式分為查賬征收和核定征收。

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第三十四條在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項告知書后，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)項目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核合議，通知納稅人申報繳納應(yīng)補繳稅款或辦理退稅。

二、稅務(wù)機關(guān)對土地增值稅的前期管理

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項目分別建立檔案、設(shè)臵臺帳，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項目開發(fā)同步。

第七條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人項目開發(fā)期間的會計核算工作應(yīng)當積極關(guān)注，對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，應(yīng)督促納稅人根據(jù)清算要求按不同期間和不同項目合理歸集有關(guān)收入、成本、費用。

第八條 對納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，有條件的地區(qū)，主管稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合發(fā)票管理規(guī)定，對納稅人實施項目專用票據(jù)管理措施。

三、土地增值稅清算的條件

清算條件分為應(yīng)清算和可清算兩種類型。根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

可進行土地增值稅的清算。

第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

四、土地增值稅清算的主體

根據(jù)《清算規(guī)程》第四條的規(guī)定，土地增值稅清算管理工作主體應(yīng)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱納稅人）。各單位應(yīng)強化納稅人的申報責任，明確要求納稅人依照稅收法律、法規(guī)以及土地增值稅有關(guān)政策的規(guī)定，正確計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，如實填寫土地增值稅清算申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對土地增值稅清算申報的真實性、稅款計算的準確性和申報資料的完整性承擔相應(yīng)的法律責任。

五、土地增值稅清算的單位

房地產(chǎn)開發(fā)項目包括成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)的項目，以發(fā)改委及有權(quán)立項備案部門備案的項目為清算單位，也可以規(guī)劃局頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》注明的分期項目為清算單位。

六、關(guān)于土地增值稅清算時收入確認的問題

土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

七、土地增值稅清算時提交的資料

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第十二條納稅人清算土地增值稅時應(yīng)提供的清算資料：

（一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實際情況制定）。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況。

（三）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復印件。

（四）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人清算資料后，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完備的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應(yīng)要求納稅人在規(guī)定限期內(nèi)補報，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。上述具體期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)確定。主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤消。

八、主管稅務(wù)機關(guān)清算審核的方式

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第十六條清算審核包括案頭審核、實地審核。

案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。

實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

第十七條 清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

九、主管稅務(wù)機關(guān)清算審核的內(nèi)容 審核內(nèi)容分兩部分，一對收入的審核，二是對扣除項目的審核。

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第十八條審核收入情況時，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案登記資料）、商品房銷售（預售）許。可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他有關(guān)資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

必要時，主管稅務(wù)機關(guān)可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件第十九條 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認：

1、按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

2、由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

對扣除項目的審核：

根據(jù)國稅發(fā)?2009?91號文件：第二十條 土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

（五）國家規(guī)定的其他扣除項目。

第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求：

（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。

（三）扣除項目金額應(yīng)當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（四）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當分攤的。

（五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

（六）對同一類事項，應(yīng)當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準。

第二十二條 審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。

（二）是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形。

（三）拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應(yīng)。

第二十三條 審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形。

（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費，是否按項目合理分攤。

第二十四條 審核公共配套設(shè)施費時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）公共配套設(shè)施的界定是否準確，公共配套設(shè)施費是否真實發(fā)生，有無預提的公共配套設(shè)施費情況。

（二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入公共配套設(shè)施費。

（三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費，是否按項目合理分攤。

第二十五條 審核建筑安裝工程費時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目。

（三）參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，還應(yīng)當關(guān)注有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。

（五）建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務(wù)機關(guān)開具。

第二十六條 審核開發(fā)間接費用時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形。

（二）開發(fā)間接費用是否真實發(fā)生，有無預提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。

第二十七條 審核利息支出時應(yīng)當重點關(guān)注：

（一）是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用。

（二）分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。

（三）利用閑臵專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。

第二十八條 代收費用的審核。

對于縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收??；當代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用計算基數(shù)的情形。

第二十九條 關(guān)聯(lián)方交易行為的審核。

在審核收入和扣除項目時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易是否按照公允價值和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來。

應(yīng)當關(guān)注企業(yè)大額應(yīng)付款余額，審核交易行為是否真實。

十、關(guān)于分期分批開發(fā)項目扣除項目金額的確定及分攤問題的通常方法

（一）在同一清算單位中，只有一種開發(fā)產(chǎn)品的，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例進行分攤。

（二）在同一清算單位中，凡有兩種或兩種以上開發(fā)產(chǎn)品的，按建筑面積計算分攤。

（三）不在同一清算單位的，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例進行分攤，或按建筑面積計算分攤，也可以按主管地方稅務(wù)機關(guān)確認的其他方式計算分攤。

十一、關(guān)于土地增值稅扣除項目的幾個特殊問題

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項目金額的確定問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費的扣除問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑臵費不得扣除。

（四）關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的加計問題

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第(一)、(三)項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

以上只是我學習、研究的一次總結(jié)，只是將有關(guān)的文件內(nèi)容，與實際中已經(jīng)發(fā)生或可能遇到的問題，相對全面、比較系統(tǒng)地進行了歸納，希望起到拋磚引玉的作用。不當之處，誠懇希望批評指正。

第三篇：匯繳清算-學習總結(jié)

2016金稅三期及營改增下企業(yè)所得稅匯算清繳年終結(jié)算風險防范與化解策略

學習總結(jié)

一、學習會計文件及法律法規(guī)

1.了解挖掘國家會計文件（國家稅法總局），采集有關(guān)稅法的各種新變化，未來是講證據(jù)，不講真相的時代。

2.未來的時代是大數(shù)據(jù)時代，一切都是透明的，更要求我們會計人員時時不斷充電，具體問題具體分析，因地制宜的，根據(jù)本公司的經(jīng)營財務(wù)狀況作出調(diào)整和改善。未來的會計由從業(yè)型到管理型的轉(zhuǎn)變，憑借法文獲得職業(yè)判斷，判斷賬目的合理性。

3.就合理性，列舉案例：前提是私車公用-零租用

a.考慮有沒有租車合同，租金應(yīng)當確定為以市場價為基礎(chǔ)上下浮動20% b.假設(shè)合同條款顯示：一切報銷 c.有無租車管理辦法（歸隊單位）

d.若開回家，應(yīng)做合理的解釋，此時稅務(wù)局在調(diào)查時讓本單位自己調(diào)整，費用不可全報銷。

二、匯算清繳—發(fā)票的使用

1.匯算清繳：合法憑證不一定是發(fā)票。合法憑據(jù)可以是：經(jīng)濟合同，出庫單，入庫單，公證書，法院判決或裁定書，匯款單據(jù)，收款收據(jù)，繳款書，捐贈票據(jù)等。沒合同的賠款不開具發(fā)票（主合同作廢）;有合同的賠款開發(fā)票（構(gòu)成價外稅）2.虛開增值稅專票，沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專票；有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的專票。虛開的稅款數(shù)額在1萬以上或致使國家稅款被騙數(shù)額5000以上的，應(yīng)予追訴。

2016金稅三期及營改增下企業(yè)所得稅匯算清繳年終結(jié)算風險防范與化解策略

3.從未知到已知，學習到金融機構(gòu)比如銀行同樣可以開具發(fā)票：專票、普票、電子發(fā)票。

4.當存在混合銷售情況的時候，誰主業(yè)，誰是主合同，誰就開具發(fā)票。舉例說明：a.賣房子送空調(diào)—賣房子（主合同）計100萬，附件有：房子95萬需征收5%的增值稅，空調(diào)5萬需征收17%的稅。這說明“買一贈一”組合銷售本企業(yè)商品不屬于捐贈，分攤確認各項的銷售收入

b.贈送的禮品（額外送）若自產(chǎn)，按市場的銷售價格來確定個人的應(yīng)稅所得；外購的，按外置價格確定個人的應(yīng)稅所得

5.銷售額不一定是收入。廢品、邊角料收入不記賬。收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購，將這些收入存入“小金庫”

6.三流一致：只有貨物流、資金流、發(fā)票流一致的情況下，開具的發(fā)票是真實有效的。

a.簽合同與開票一方，分公司采購收票，總公司付款，不屬于虛開 b.分公司送貨，總公司收款開票，此時分公司屬于倉庫性質(zhì)，調(diào)貨 c.分公司屬于機構(gòu)的，需要分公司開具發(fā)票

7.公司的實際發(fā)生的業(yè)務(wù)中，油價補貼需要交個稅，向購卡人，充值人應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具專票（企業(yè)所得稅不得稅前扣除）；但因公據(jù)實報銷，附加預存卡明細方可抵扣。

三、學習營改增實施辦法

增值稅除公益外一切都繳納。單位或個人無償提供服務(wù)，無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的視同為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)上繳增值稅。

四、往來款項的比對與分析

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在大數(shù)據(jù)的背景下，通過填制資產(chǎn)負債表規(guī)避風險：應(yīng)付賬款掛賬超3年需要做合理的解釋，其他應(yīng)付款必須向稅務(wù)舉證。

學如積薪，后來者居上。要想實現(xiàn)財務(wù)自由，必須百煉成精，基層學起，腳踏實地的學以致用，為自己的職業(yè)升值，為企業(yè)更好地添磚加瓦。通過此次學習，知識浩如煙海，我如滄海一粟，巨大的差距，更激起我學習的動力，不去抱怨更多，只怪自己不優(yōu)秀，欠缺會計實操和技能。成功的背后，是流血的代價。今后，多請教前輩，勤學多問，做到理論與實踐結(jié)合，結(jié)合公司運營情況，舉一反三，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的財務(wù)支持。

第四篇：清算申請書

清 算 申 請 書

申請人張華，男，1976年9月6日生，漢族，連云港新安保技術(shù)工程有限公司股東，現(xiàn)住連云港市新浦區(qū)解放東路253-8-1號。

申請人熊申偉，男，1969年3月28日生，漢族，連云港新安保技術(shù)工程有限公司股東，現(xiàn)住連云港市新浦區(qū)礦山院宿舍樓22-3-1號。

申 請 請 求

請求法院裁定公司成立清算組清算公司財產(chǎn)。

事實與理由

2000年9月27日申請人張華出資30萬元占30%股份、申請人熊申偉出資40萬元占40%股份，張俊文出資30萬元占30%股份，合計100萬元，注冊成立了連云港新安保技術(shù)工程有限公司，張俊文任董事長兼經(jīng)理，然而張俊文卻于2001年10月17日以購固定資產(chǎn)為由，抽逃注冊資金30萬元；于2001年11月29日冒用公司股東熊申偉之名以購材料為由，抽逃注冊資金40萬元；于2001年12月3日冒用股東張華之名以購材料為由，抽逃注冊資金30萬元。更為嚴重的是股東張俊文擾亂公司正常經(jīng)營秩序，于今年9月又將公司租用的辦公用房鎖起來不給公司人員進入辦公。股東張俊文的上述行為侵占了公司和股東張華、熊申偉的權(quán)益，致使公司內(nèi)部無法正常運轉(zhuǎn)，對外無法正常開展經(jīng)營業(yè)務(wù)。因此申請人張華、熊申偉申請人民法院依法裁定公司成立清算組，對公司財產(chǎn)進行清算?！?—

（此頁無正文）

此致

連云港市中級人民法院

申請人：

二○○五年十二月二十一日

—2—

第五篇：清算報告

資產(chǎn)清算報告

（一）、清算工作基本情況：

1、注銷企業(yè)概況。（企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊時間、注冊資本、是否設(shè)有分支機構(gòu)及對外投資、股東構(gòu)成及各股東投資比例、其他要說明的情況）

余慶縣萬興果園場于2013年注冊登記，企業(yè)性質(zhì)為私營獨資企業(yè)，注冊資本為十萬元整。本企業(yè)未下設(shè)分支機構(gòu)。

2、企業(yè)注銷的原因。

因為本企業(yè)未從事經(jīng)營生產(chǎn)，加上資金困難，特申請注銷稅務(wù)登記。

二、清算企業(yè)財產(chǎn)狀況（清算開始日的財產(chǎn)構(gòu)成包括：貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。

清算開始時間為2014年2月16日，清算時流動資金為十萬元。無實物及其他資產(chǎn)。

三、清算企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的審定情況：

1、債權(quán)的追收情況及對未收債權(quán)的處理；

本企業(yè)目前尚無任何債務(wù)需要追收。

2、債務(wù)的申報、審定情況。；

四、清算其它情況：

1、投資人保證企業(yè)債務(wù)已清償完畢，所報清算備案材料真實、完整，并承擔由此產(chǎn)生的一切責任。

投資人（蓋章）確認：余慶縣萬興果園場

二○一四年二月十七日

自己修改。另外還要寫個注銷申請，主要內(nèi)容是企業(yè)的基本情況及稅務(wù)登記識別碼，以及申請注銷的原因。沒有現(xiàn)在的，是那里的辦事人員幫我寫的，沒有給我。