第一篇：企業(yè)稅收籌名詞解釋

企業(yè)稅收籌劃

名詞解釋：

1.稅收籌劃:指企業(yè)在作出重要的經(jīng)濟(jì)決策之前，以順應(yīng)稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場因素和稅收因素，尋求企業(yè)未來稅負(fù)相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。

2.順法避稅：納稅人根據(jù)國家的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的安排，尋求未來稅負(fù)相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。

3.逆法避稅：納稅人有意違背政府稅法的立法意圖，利用稅法漏洞或者缺陷來安排經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)，這種避稅行為稱為逆法避稅。

4.資本弱化：又稱為資本隱藏，股份隱藏或收益抽取，是指投資者以貸款方式或替代募股方式進(jìn)行投資或融資的活動(dòng)。

5.規(guī)避納稅義務(wù)：指納稅通過避稅成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無須在承擔(dān)該稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

6.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。

7.延遲納稅：盡量將繳納稅款的時(shí)間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時(shí)間價(jià)值。

8.混合銷售行為：指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

9.兼營：指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即各項(xiàng)營業(yè)稅勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。

10.收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式:中間商按照生產(chǎn)企業(yè)制定的市場價(jià)格代銷其產(chǎn)品，并根據(jù)實(shí)現(xiàn)銷售的代銷商品的數(shù)量，按照一定的比例向生產(chǎn)企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)。

11.視同買斷的代銷方式：中間商和生產(chǎn)企業(yè)約定一個(gè)協(xié)議價(jià)，如果產(chǎn)品可以銷售出去，雙方按照此協(xié)議價(jià)結(jié)算。

12.國際雙重稅收：是指兩個(gè)或多個(gè)國家在相同時(shí)期對同一納稅人的相同所得征收類似的稅收而表現(xiàn)出來的國家之間的稅收分配關(guān)系。

第二篇：淺談稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

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淺談稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

作者：程穎潔

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第10期

[摘 要)隨著競爭的壓力增大，企業(yè)為了爭取更大的利潤，就必須進(jìn)一步的節(jié)約成本。稅收作為降低成本的因素之一，也越來越發(fā)揮不可替代的作用。文章從稅收籌劃的概念和特點(diǎn)，分別從財(cái)務(wù)管理的四個(gè)環(huán)節(jié)敘述了稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；節(jié)稅；降低成本；投資

[中圖分類號]F812．42

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

第三篇：稅收籌劃.名詞解釋docx范文

稅收籌劃：指在納稅行為發(fā)生之前，在不違法法律，法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律，法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃是因各種因素的存在，無法取得預(yù)期的惡臭話結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。逃稅：指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。稅收管轄權(quán)：是指一國政府在征稅方面所實(shí)行的管理權(quán)力。稅收扣除：狹義是指計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額，廣義是指從應(yīng)稅金額中減去一部分即“稅額扣除，稅額抵扣，稅收抵免。虧損彌補(bǔ)：指當(dāng)年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補(bǔ)，以減少以后的應(yīng)納稅款。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括：稅負(fù)前傳，稅負(fù)后轉(zhuǎn)，稅負(fù)消轉(zhuǎn)，稅負(fù)輾轉(zhuǎn)，稅負(fù)疊轉(zhuǎn)，稅收資本化 稅負(fù)前轉(zhuǎn)：指企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法。稅負(fù)后轉(zhuǎn)：指納稅人以納稅款因各種原因不能像前轉(zhuǎn)個(gè)購買者和消費(fèi)者，而是向后轉(zhuǎn)給貨物的生產(chǎn)者。無差別平衡點(diǎn)：當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款數(shù)額相同

價(jià)格折讓臨界點(diǎn)對于小規(guī)模納稅人來說，運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理，在銷售產(chǎn)品時(shí)可以保護(hù)自己的既得利益進(jìn)貨更有利 轉(zhuǎn)讓定價(jià)：在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)各方面均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)它們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊木S護(hù)它們之間的利益而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：指由委托方提供原料和主要材料，委托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。合作建房：指以一方提供土地使用權(quán)，另一方或多方提供資金合作開發(fā)房地產(chǎn)的房地產(chǎn)開發(fā)形式

實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營人員，財(cái)務(wù)，財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu) 預(yù)提所得稅： 簡稱“預(yù)提稅”，指一國政府對沒有在該國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織從該國取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，實(shí)行由支付單位按支付金額扣繳所得稅的制度。虧損彌補(bǔ)：根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅的利潤總額都可以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額。當(dāng)一個(gè)納稅的利潤全部彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，對彌補(bǔ)以前虧損的利潤不征收企業(yè)所得稅；當(dāng)一個(gè)納稅的利潤部分彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，彌補(bǔ)部分收入不作為應(yīng)納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項(xiàng)扣除后作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。是指當(dāng)年經(jīng)營虧損在次年或其他經(jīng)營盈利中抵補(bǔ)，以減少以后的應(yīng)納稅款。

削山頭法：是指將個(gè)人的工資進(jìn)行分期平均攤銷，以此來節(jié)省個(gè)人所得稅，由于對于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。工資、薪金福利化：工資、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移法為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè)人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對方提供，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。下列方式可以考慮，即由對方提供餐飲服務(wù)，報(bào)銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。這樣就等于擴(kuò)大了費(fèi)用開支，相應(yīng)地降低了自己的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使得該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20％的費(fèi)用（一次勞務(wù)報(bào)酬少于4000元時(shí)）。這些日常開支是不可避免的，如果由個(gè)人負(fù)擔(dān)就不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報(bào)酬額，但實(shí)際收益卻有所增加。稿酬再版籌劃非：在作品市場被看好時(shí)與出版商商量采取分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節(jié)省稅款。

請以存貨計(jì)價(jià)法為例簡要說明企業(yè)成本和核算中的稅收籌劃？ 存貨計(jì)價(jià)法是指確定發(fā)出存貨成本的方法，在物價(jià)上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法有利于節(jié)稅，在物價(jià)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法能起到相對節(jié)稅效果，個(gè)別計(jì)價(jià)法有利于企業(yè)合理調(diào)節(jié)利潤以達(dá)到節(jié)稅效果。

簡要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益？

為什么說從稅收籌劃的角度看，相關(guān)支出能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)？

企業(yè)為購置或開發(fā)，建造各種資產(chǎn)（僅指固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）所發(fā)生的費(fèi)用，形成資產(chǎn)的成本，這部分資產(chǎn)成本需要通過資產(chǎn)的銷售，消費(fèi)使用才能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費(fèi)用而沖減利潤，減少應(yīng)納稅所得額。所以從相對節(jié)稅角度來說，凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)。請從稅收籌劃角度就推遲收入確認(rèn)的基本方法進(jìn)行僬僥闡述？

1是應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃，利用抵免沖減銷售收入，減少應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)減少了所得稅，2是收入確認(rèn)時(shí)間，推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅，相當(dāng)于使用國家的一筆無息貸款，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間，可以合理歸屬所得，以達(dá)到減稅或遞延納稅，從而降低稅負(fù)。

納稅人應(yīng)如何利用營業(yè)稅按差額征稅的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？

營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃是通過縮小營業(yè)額，擴(kuò)大稅前扣除項(xiàng)目的方法達(dá)到減輕稅負(fù)費(fèi)目的，納稅人可以通過分解營業(yè)額縮小計(jì)稅依據(jù)，減少應(yīng)納稅款。如何合理利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的免稅政策？

1分開核算應(yīng)納稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅減稅2辦理免稅所需資料和辦理程序

對于合作建房我國現(xiàn)行法律如何界定,帶來的籌劃空間是什么？

第一種方式是純粹的“以物易物”即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換 第二種方式是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。房屋建成后如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤共享的分配方式，房屋建成后甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù) 關(guān)于稅前虧補(bǔ)的法律政策是？如何利用稅收籌劃？ 虧損彌補(bǔ)是我過企業(yè)所得稅中的一項(xiàng)重要優(yōu)惠政策，是國家為了扶持納稅人發(fā)展，從政策上幫助納稅人度過困難時(shí)前的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，企業(yè)要充分利用虧損彌補(bǔ)政策，已取得最大的節(jié)稅收益方法1重視虧損以后的經(jīng)營2利用企業(yè)合并，分立，匯總納稅等優(yōu)惠條款消耗虧損3選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃。

簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路？ 1正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支2選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡?我國個(gè)人所得稅特點(diǎn)？這些特點(diǎn)去稅收籌劃的影響？ 1實(shí)行分類所得稅制：11個(gè)科目2存在多種稅率形式比例稅率，累進(jìn)稅率3有多種費(fèi)用扣除方式定額扣除，定率扣除

利用捐贈來進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃是要注意哪些方面？

允許扣除的必須是公益性，救濟(jì)性捐贈。且通過指定捐贈渠道并辦理規(guī)范捐贈手續(xù) 捐贈額超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額的30%的部分，不能從其應(yīng)納稅所得額中扣除 注意捐贈指定的收入項(xiàng)目條件允許是先指定邊際稅率高的項(xiàng)目 請分析稅目轉(zhuǎn)化方法在個(gè)人所得稅籌劃中的可應(yīng)用范圍？

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是比較容易轉(zhuǎn)化的，在轉(zhuǎn)化是，不僅可以考慮勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)為工資薪金所得，也可將工資薪金轉(zhuǎn)為勞務(wù)報(bào)酬所得。收入項(xiàng)目不僅可以在工資薪金，勞務(wù)報(bào)酬中進(jìn)行，也可以在其他性質(zhì)所得中進(jìn)行轉(zhuǎn)化，最終目標(biāo)是適應(yīng)低稅率，獲得稅收籌劃收益

第四篇：稅收名詞解釋(考試實(shí)用)

稅收名詞解釋

1.稅收:是國家憑借政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性的分配，無償取得財(cái)政收入的一種形式。

2.稅收負(fù)擔(dān):是指納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)荷，亦即稅人在一定時(shí)期應(yīng)交納的稅款，簡稱稅負(fù)。

3.價(jià)內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分，稱為價(jià)內(nèi)稅。

4價(jià)外稅：凡稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，而只是作為其價(jià)格之外的一個(gè)附加額，稱為價(jià)外稅。

5.稅收制度:簡稱稅制，是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。主要包括稅收法規(guī)、稅收征收管理制度、稅收管理體制等內(nèi)容。

6.稅基:即課稅基礎(chǔ)，是指稅制中計(jì)算稅額的基礎(chǔ)或依據(jù)，簡稱計(jì)稅依據(jù)。

7.邊際稅率:是指隨著增加，每增加一單位的稅基所帶來的稅收增加額。

8.免征額:指稅法規(guī)定的對課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。.課稅對象: 又稱征稅對象，即稅收客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。

10直接稅：凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，歸屬于直接稅。一般認(rèn)為，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅。

11間接稅：稅負(fù)能轉(zhuǎn)嫁給他人的稅收歸為間接稅。

12.社會保險(xiǎn)稅:是以納稅人的工資和薪金所得作為征稅對象的一種稅收，它要實(shí)施社會保障制度的主要資金來源。

11.稅目: 是指稅法對課稅對象的細(xì)化所形成在具體征稅品種和項(xiàng)目。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種和征稅范圍，反映了征稅的廣度。

13.相機(jī)抉擇的稅收政策: 是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢，運(yùn)用收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平，消除經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素。

14自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策：是指稅收制度本身能夠?qū)?jīng)濟(jì)波動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而增加或減少，自動(dòng)地影響社會需求的變動(dòng)，從而在一定程度上緩和經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)。

15.稅率: 是指政府征稅的比率。稅率是稅收制度得的核心，反映的是對課稅對象征稅的制度，體現(xiàn)國家的稅收政策。

16.個(gè)人所得稅: 是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，是世界各國普遍征收的一種稅。它不僅是國家財(cái)政收入的來源，也是調(diào)節(jié)社會成員收入分配的手段。

17.房產(chǎn)稅: 是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財(cái)產(chǎn)為課稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格和房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。

18.資源稅: 是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，因其資源條件差異所形成的級差收入征收的一種稅。

19.關(guān)稅:是指國家海關(guān)機(jī)構(gòu)對進(jìn)口我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。該稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其課稅對象是進(jìn)出我國關(guān)境的貨物和物品的流轉(zhuǎn)額。

20.國際稅收:是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國與國之間稅收法規(guī)存在。

21保稅區(qū)：是指可豁免關(guān)稅的區(qū)域，是保稅制度的一種重要形式。它是對進(jìn)口產(chǎn)品保留征收關(guān)稅權(quán)的地區(qū)，是海關(guān)或經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)注冊的特定地區(qū)。

22.稅務(wù)管理：是指國家及稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)稅收參與國民收入分配活動(dòng)的規(guī)律，對稅收進(jìn)行決策，計(jì)劃，組織和協(xié)調(diào)，使稅收職能得以實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。

23.起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅最低額。

24.消費(fèi)稅：是以特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流傳額為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，也是國際上普遍開征的一種稅。

25.印花稅：是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立，使用，領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘貼印花稅票的辦法作為完稅的標(biāo)志，故名印花稅。26稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

27名義稅率：是指稅法所規(guī)定的稅率，是納稅人納稅時(shí)適用的稅率。

28稅收征收管理：亦稱“稅收稽征管理”。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法規(guī)定，對稅收工作實(shí)施管理，征收，檢查等活動(dòng)的總稱。它是稅務(wù)管理的重要組成部分，包括管理，征收和檢查3個(gè)基本環(huán)節(jié)。

29納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

30稅法：是指國家立法機(jī)關(guān)公布的征稅人與納稅人應(yīng)當(dāng)遵循的稅收法律規(guī)范的總稱。

31所得稅：又稱收益稅，是國家對法人和自然人在一定期間（法人通常為一年）獲取的所得額課征的稅收。

32稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。不同的稅種有不同的經(jīng)濟(jì)來源。

33資源稅：指對開發(fā)和利用國有自然資源的單位和個(gè)人以其開發(fā)和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。

34資源稅：是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，因其資源條件差異所形成的級差收入征收的一種稅。

35宏觀稅率：是指稅收收入總額占GDP的比重。

36定額稅率：亦稱固定稅率，是指按課稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的稅額，是以絕對數(shù)的形式表示的稅率。

37稅負(fù)前轉(zhuǎn)：又稱順轉(zhuǎn)，即納稅人將其所繳納的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品與生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者。

38起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低稅額。

39納稅環(huán)節(jié)：是稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。40營業(yè)稅：是對工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)額征收的一種稅。

41個(gè)人所得稅：是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對象而征收的一種稅，是世界各國普遍征收的一種稅。

42應(yīng)納稅所得額：是指納稅人每一納稅的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。43契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。44進(jìn)口關(guān)稅：是指海關(guān)對進(jìn)口貨物或者物品征收的關(guān)稅。

山口關(guān)稅：是指海關(guān)對山口貨物和物品征收的關(guān)稅。

45土地增值稅：對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得增值額征收的一種稅。

46優(yōu)惠關(guān)稅：是指對來自某些國家的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率征收的關(guān)稅，是對特定受惠國在稅收上給予的優(yōu)惠待遇。

47最惠國待遇關(guān)稅：是指兩國締結(jié)貿(mào)易條約時(shí)，締約國一方承諾現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三方的一切優(yōu)惠，特權(quán)或豁免等待遇，必須立即無條件地，自動(dòng)地適用于締約國對方的一種優(yōu)惠待遇。

48保稅區(qū)：是指可以豁免關(guān)稅的區(qū)域，是保稅制度的一種重要形式。它是對進(jìn)口產(chǎn)品保留征收關(guān)稅權(quán)的地區(qū)，是海關(guān)或經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)注冊的特定地區(qū)。

49中央稅：屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局征收管理，如消費(fèi)稅，關(guān)稅等。

50普遍征稅：是指征稅遍及稅收管轄之內(nèi)的所有法人和自然人，即：所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅。

51稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

52進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

53銷項(xiàng)稅額：它是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

54消費(fèi)型增值稅：允許納稅人將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)一次性全部扣除，作為稅基的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，稅基僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，所以稱消費(fèi)型增值稅。

55收入型增值稅：允許納稅人在計(jì)算增值額時(shí)，扣除計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分，從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來看，稅基相當(dāng)于國民收入，故稱收入型境值稅。

56外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：是對在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

57稅收管轄權(quán)：是一國政府在征稅方面所擁有的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅，征哪些稅以及征多少等方面的內(nèi)容。稅收管轄權(quán)在征稅范圍問題上必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。

58稅務(wù)檢查：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對納稅人是否正確履行納稅義務(wù)及對扣繳人是否正確履行代扣代繳，代收代繳義務(wù)所進(jìn)行的審查和監(jiān)督。

59稅法：是指國家立法機(jī)關(guān)公布的征稅人與納稅人應(yīng)當(dāng)遵循的稅收法律規(guī)范的總稱。

60稅目：是指稅法對課稅對象的細(xì)化所形成的具體征稅品種和項(xiàng)目。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。

61稅收支出：是指以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的稅收收入。

62反傾銷稅：是指對外國以低價(jià)向本國傾銷的進(jìn)口貨物按較高的稅率征收的一種進(jìn)口附加稅。

第五篇：感受稅收籌劃在企業(yè)投資業(yè)務(wù)中的重要性

感受稅收籌劃在企業(yè)投資業(yè)務(wù)中的重要性

參加中稅網(wǎng)的培訓(xùn)課程中，印象最深的是高金平老師。兩天課程，他用吳儂軟語式的普通話，玩轉(zhuǎn)著那爛熟于心的財(cái)稅政策，分享著不可多得的稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，把我?guī)肓艘粋€(gè)新鮮的財(cái)務(wù)世界－稅收籌劃，并被這個(gè)充滿挑戰(zhàn)和驚喜的領(lǐng)域所深深吸引，著迷起來。

簡單的說，稅收籌劃就是在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中一系列的優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧妙的安排，以達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。公司所處的房地產(chǎn)行業(yè)正是典型的資金密集型行業(yè)，有著建設(shè)周期長，投資數(shù)額大，稅負(fù)繁重等特點(diǎn)。隨著國家宏觀調(diào)控步步緊逼，公司如何通過稅收籌劃的手段以達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而減輕企業(yè)的資金壓力就顯得尤為重要。

目光收回到當(dāng)下，公司坐擁南沙東部近22平方公里的土地，這片富饒的土地承載著幾代人的南沙夢，手中幾十本燙著金印的《國有土地使用證》也正是這個(gè)夢想堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。用土地投資房地產(chǎn)項(xiàng)目是公司考慮的重要的投資方式之一，如何對這類投資業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，值得深究。在這以案例的方式進(jìn)行淺探，能直觀的感受稅收籌劃的重要性。

假設(shè)甲企業(yè)有一塊土地，中介機(jī)構(gòu)給出的評估價(jià)為20億元人民幣。因甲企業(yè)缺乏資金進(jìn)行進(jìn)一步開發(fā)，最后決定與資金雄厚的乙企業(yè)達(dá)成共同開發(fā)意向并簽訂了合作意向書。

甲企業(yè)投資本項(xiàng)目的目的有兩個(gè)：一是用20億元的土地使用權(quán)(無形資產(chǎn))投資入股，注冊一個(gè)新企業(yè)丙，與乙企業(yè)合作開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目。二是想在丙企業(yè)占有40％的股份，進(jìn)行持股經(jīng)營，最后參與經(jīng)營利潤分成；其余60％股份轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金回籠。

一、該案例涉及的相關(guān)法規(guī)和政策分析

（一）、營業(yè)稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函[1995]156號)及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]19l號）文件規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配。共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

則甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅；只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。

（二）、企業(yè)所得稅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。若是轉(zhuǎn)讓股權(quán)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值即為股權(quán)成本價(jià)。

關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]ll8號)規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)以上條文，甲企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其股份時(shí)，要按凈資產(chǎn)計(jì)算轉(zhuǎn)讓額，但扣除成本卻為企業(yè)凈資產(chǎn)中的實(shí)收資本，其中的增值收益要按股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）、其他：

根據(jù)《公司法》第二十六條規(guī)定：公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足。第二十七條又規(guī)定：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。

甲企業(yè)用價(jià)值20億元的土地投資注冊丙公司，則注冊資本至少要28.57億元(20÷70％)，配套30％的貨幣資金即為8.57億元，這對現(xiàn)金流緊張的甲企業(yè)來說有一定難度。

二、甲企業(yè)現(xiàn)有的投資方案及其評價(jià)

（一）、如將20億元的土地價(jià)值分成兩部分進(jìn)行投資注冊丙企業(yè)，即4億元進(jìn)入實(shí)收資本，16億元進(jìn)入資本公積。

按《公司法》30％的貨幣資金配套要求，甲企業(yè)只需要拿出1.7l億元的貨幣資金就可完成丙企業(yè)的注冊。

但問題是，丙企業(yè)注冊后，甲企業(yè)要回收現(xiàn)金，即轉(zhuǎn)讓60％的股權(quán)與乙企業(yè)合作經(jīng)營。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按企業(yè)的凈資產(chǎn)計(jì)算(假設(shè)按原價(jià)轉(zhuǎn)讓)，即21.7l億元(5.7l+l6)，轉(zhuǎn)讓60％即為13.03億元，但轉(zhuǎn)讓成本(即轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值)必須按實(shí)收資本5.7l億元的60％計(jì)算，即為3.43億元，轉(zhuǎn)讓收益為9.6億元(13.03—3.43)。需要繳納企業(yè)所得稅2.4億元(9.6 x 25％)。2.4億元的稅款對甲企業(yè)來說稅負(fù)過重，難以承受。

（二）、在上一個(gè)想法的基礎(chǔ)上，采取“先減后增”策略，即價(jià)值20億元的土地，先“4億元進(jìn)入實(shí)收資本，16億元進(jìn)入資本公積”，按5.7I億元注冊丙企業(yè)，只需配套1.7l億元的貨幣資金，等注冊完成后，16億元資本公積再轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本，讓實(shí)收資本增加到21.7l億元，這樣再按原價(jià)轉(zhuǎn)讓60％的股權(quán)，就不存在增值問題了。

但是這個(gè)想法帶來了兩個(gè)問題：一是后來轉(zhuǎn)增的16億元是否屬于“股東(投資者)投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額”?能否算作企業(yè)股權(quán)的初始成本?二是在較短的時(shí)間內(nèi)，減、增實(shí)收資本需要充分的理由，否則就有操縱的嫌疑，工商部門很可能不批準(zhǔn)“轉(zhuǎn)增資本”。

三、節(jié)稅方案設(shè)計(jì)

針對甲企業(yè)的具體問題和需求，可進(jìn)行兩個(gè)注冊丙企業(yè)的方案設(shè)計(jì)。

方案１：甲乙合作注冊丙企業(yè)。

甲企業(yè)用20億元土地入股，乙企業(yè)配套8．57億元貨幣資金，注冊資本金為28．57億元的丙企業(yè)，這樣，甲企業(yè)持股70％，乙企業(yè)持股30％；注冊完成后，甲企業(yè)再按原價(jià)轉(zhuǎn)讓30％的股份給乙企業(yè)，回收現(xiàn)金8.57億元(28.57 x 30％)，把自己在丙企業(yè)的持股比例鎖定在40％，同時(shí)達(dá)到持股經(jīng)營和回收現(xiàn)金兩個(gè)目的。

這個(gè)方案滿足各項(xiàng)法規(guī)的要求。也不涉及企業(yè)所得稅。消除了2.4億元的隱性納稅成本；如果是加價(jià)轉(zhuǎn)讓股份，則要按所得(收入一成本一合理費(fèi)用)繳納企業(yè)所得稅。

方案2：單獨(dú)注冊丙企業(yè)再轉(zhuǎn)讓股份合作經(jīng)營。

《公司法》第二十六條只規(guī)定公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，沒有規(guī)定首次出資額中的現(xiàn)金比例，所以，針對20億元土地人股需要配套的8.57億元貨幣資金。甲企業(yè)可以先掏出0.57億元(甲企業(yè)承受范圍之內(nèi)的資金額度)，加上20億元的土地，來注冊實(shí)收資本為20.57億元的丙企業(yè)，其余的8億元現(xiàn)金，在兩年之內(nèi)補(bǔ)齊。補(bǔ)齊貨幣資金方式，甲企業(yè)可以向乙企業(yè)借款8億元（甲企業(yè)也可以直接向乙企業(yè)借款8.57億元來注冊丙企業(yè)），然后再按原價(jià)或加價(jià)轉(zhuǎn)讓60％的股份給乙企業(yè)(符合合作建房的規(guī)定)。若按原價(jià)轉(zhuǎn)讓則可以回收現(xiàn)金17.14億元(28.57 x60％)，歸還8億元借款并補(bǔ)回注冊時(shí)的0.57億元后，甲企業(yè)回收現(xiàn)金凈額是8.57億元，同樣達(dá)到了持股40％和回收現(xiàn)金的兩個(gè)目的。

通過案例我們可以直觀的感受到稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的重要性，南沙也正搭上“十二五”規(guī)劃高速發(fā)展的列車，從長遠(yuǎn)的看，公司的發(fā)展也面臨前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要在紛繁復(fù)雜的稅收政策中，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本，走出自己的稅收籌劃之道將任重而道遠(yuǎn)。