全市內(nèi)部審計(jì)制度建立情況的調(diào)查與思考

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。為進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)區(qū)域治理體系建設(shè)和治理能力提高，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中的服務(wù)和保障作用，市委審計(jì)委員會(huì)在全省率先研究出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的意見》，要求市級(jí)各部門單位根據(jù)工作實(shí)際建立內(nèi)部審計(jì)組織或機(jī)構(gòu)，并開展工作。但由于內(nèi)部審計(jì)剛剛起步，各方面工作推進(jìn)的力度還不夠均衡，工作還存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)如何開展缺乏必要的思想和技術(shù)準(zhǔn)備。根據(jù)對(duì)市直部門單位內(nèi)審組織建設(shè)情況調(diào)研，現(xiàn)將進(jìn)一步加強(qiáng)我市內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議如下。

一、內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)治理體系建設(shè)和治理能力提升的重要舉措

內(nèi)部審計(jì)工作在“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局中，承擔(dān)著落實(shí)全面依法治國(guó)戰(zhàn)略、全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略和推進(jìn)國(guó)家治理體系治理能力現(xiàn)代的重要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要制度安排，是落實(shí)部門單位黨委黨組監(jiān)督主體責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，通過事前事中事后的核查評(píng)價(jià)，提出糾正存在問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效措施，這是內(nèi)部審計(jì)固有的內(nèi)在功能和本質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉，確保黨和國(guó)家重大政策措施全面完整貫徹落實(shí)、打造最優(yōu)營(yíng)商環(huán)境“金名片”、提升部門單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力和管理水平都具有重要作用。2013年，習(xí)近平總書記就指出，“國(guó)家治理體系和治理能力是一個(gè)國(guó)家制度和制度執(zhí)行能力的集中體現(xiàn)。”習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力?！?018年底，審計(jì)署召開全國(guó)內(nèi)部審計(jì)座談會(huì)明確提出：“進(jìn)一步建立健全完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，是貫徹黨的十九大精神，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要制度安排。”

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！薄秶?guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和中辦國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”的要求。為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)署下發(fā)第11號(hào)令《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建立的依據(jù)、職責(zé)權(quán)限、組織管理提出具體明確的要求，我市在全省率先以市委審計(jì)委員會(huì)名義印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，要求全市各級(jí)各部門單位根據(jù)本地本部門單位的實(shí)際情況，盡快建立內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)并積極開展工作。

二、內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)建設(shè)中存在的突出問題

（一）內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)不健全。

紀(jì)檢監(jiān)察、巡察和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題主要的還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的制度落實(shí)不到位，特別是決策與執(zhí)行層面存在相互脫節(jié)，給違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生留下漏洞，相應(yīng)的監(jiān)督如果跟不上，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就形成了違紀(jì)違規(guī)的事實(shí)。截止今年7月底，市本級(jí)68個(gè)部門單位和10家市屬國(guó)有企業(yè)均建立了內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)。市公安局設(shè)立了審計(jì)處獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；其他部門單位成立了“一把手”擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。市屬國(guó)有企業(yè)中，金泥集團(tuán)、金化公司、公交公司等3家企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)；金昌交投公司設(shè)立了審計(jì)部；其他6家市屬國(guó)有企業(yè)設(shè)立了由黨委書記、董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，由于是初步建立組織機(jī)構(gòu)，各項(xiàng)工作基本沒有開展，作用沒有彰顯和發(fā)揮。

（二）內(nèi)審作用認(rèn)識(shí)不到位。

內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高決策的透明度和執(zhí)行力，對(duì)企業(yè)而言還要提高經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中的重要作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是預(yù)防保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)通過對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的再監(jiān)督，有助

于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯(cuò)誤、堵塞管理漏洞、減少損失、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。二是服務(wù)促進(jìn)作用。作為內(nèi)部獨(dú)立履行職權(quán)的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，因?yàn)槿藛T相對(duì)熟悉本單位的情況，工作便利。通過內(nèi)部審計(jì)，可在改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面提出意見建議，有利于促進(jìn)工作推動(dòng)發(fā)展。三是評(píng)價(jià)鑒證作用。內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著單位各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，管理層次增多，特別是有下屬二級(jí)、三級(jí)單位的行業(yè)，對(duì)下級(jí)單位業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見，起到評(píng)價(jià)鑒證的作用。

（三）對(duì)內(nèi)審工作內(nèi)容不清楚。

由于內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)平臺(tái)初步建立，內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)、內(nèi)審工作閱歷都很欠缺，對(duì)內(nèi)審工作應(yīng)該怎么做、做什么感覺無從下手，特別是對(duì)內(nèi)審工作就是通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、效益、合法審查，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的問題這一主責(zé)主業(yè)缺乏足夠的思想準(zhǔn)備、專業(yè)支撐和能力素養(yǎng)。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容，更多是體現(xiàn)內(nèi)部管理的效益，審計(jì)通過合法、真實(shí)、效益性評(píng)價(jià)，彰顯效益是解決當(dāng)下審計(jì)質(zhì)效不高問題，推動(dòng)單位管理和審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵要素，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位運(yùn)用內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)來系統(tǒng)解決財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的突出問題，特別是國(guó)有企業(yè)和教育、醫(yī)療、生態(tài)、自然、社

保資金管理以及經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理方面，健全完善內(nèi)審機(jī)制非常必要和重要。

（四）對(duì)內(nèi)審工作賦權(quán)不夠。

內(nèi)審工作是在黨委黨組或者企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展的獨(dú)立不受其他機(jī)構(gòu)或組織影響的工作，黨委黨組要選擇政治可靠，對(duì)黨委黨組能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)的熟悉本單位工作的同志從事內(nèi)審工作，同時(shí)還要賦予其獨(dú)立調(diào)查的權(quán)力，讓其能夠獨(dú)立不受其他任何組織干預(yù)或影響，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。而目前存在的主要問題是主要領(lǐng)導(dǎo)不知道如何放權(quán)、放什么權(quán)，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的人員又怕授予的權(quán)力接不住、接不好，對(duì)獨(dú)立開展調(diào)查缺乏信心和權(quán)力邊界的明晰認(rèn)識(shí)與界定。

（五）對(duì)內(nèi)審組織缺乏行業(yè)指導(dǎo)。

從全國(guó)各地而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)越重視，越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)發(fā)展越不平衡。企業(yè)效益越好的越重視，反之亦然。各級(jí)黨政機(jī)關(guān)也存在這種情形。越是管理好的部門單位越重視，越是管理差的越不重視，也不知道從哪個(gè)方面來突破。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說，作為指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)主管部門從上到下也沒有對(duì)內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)提出不同行業(yè)、領(lǐng)域開展內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見，整體上缺乏行業(yè)的指導(dǎo)意見，致使內(nèi)審工作的協(xié)調(diào)性、統(tǒng)籌性、持續(xù)性作用發(fā)揮不好。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是解決黨政主要領(lǐng)導(dǎo)“五不分管”問題，推動(dòng)本地本部門單位貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院各項(xiàng)決策部署和省市委以及本單位各項(xiàng)工作要求有效落實(shí)、推動(dòng)各項(xiàng)

制度有效執(zhí)行、強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控、落實(shí)黨委黨組監(jiān)督主體責(zé)任、健全完善治理體系和提升治理能力的重要措施，也是全面從嚴(yán)治黨責(zé)任落細(xì)落具體的必然要求。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)，即內(nèi)審組織是為黨政主要領(lǐng)導(dǎo)具體研判本單位管理治理水平的有效手段，要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)引導(dǎo)。

要立足于全面依法治國(guó)戰(zhàn)略和全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略部署要求，把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督當(dāng)做推進(jìn)部門單位治理體系和治理能力提升的重要內(nèi)容，把事后監(jiān)督推進(jìn)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的日常監(jiān)督中，通過日常內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部貫徹執(zhí)行重大政策措施、“三重一大”決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、履行崗位職責(zé)、秉公用權(quán)以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源保值增值等方面開展及時(shí)實(shí)時(shí)監(jiān)督，把內(nèi)部存在的問題消滅在萌芽狀態(tài)，既防范了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，又推進(jìn)了工作的規(guī)范和制度的遵守，還及時(shí)對(duì)一些有問題的同志進(jìn)行警示告誡，讓其知至收手不逾規(guī)不逾矩。為此，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要針對(duì)不同行業(yè)、領(lǐng)域的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，盡快制定各行業(yè)領(lǐng)域的內(nèi)審指導(dǎo)意見供內(nèi)審工作者參考借鑒。

（三）建立有效的內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)。

內(nèi)審組織或機(jī)構(gòu)是在黨委（黨組、董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展工作的，直接對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，一般部門單位可以設(shè)立為黨委（黨組）書記任組長(zhǎng)，確定不少于2名的成員具體承擔(dān)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，國(guó)有企業(yè)或者下屬二

級(jí)機(jī)構(gòu)多的部門單位設(shè)立專責(zé)從事內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。各民主黨派、工商聯(lián)和其他人民團(tuán)體可以按照歸口管理模式由牽頭單位組織成立聯(lián)合內(nèi)審組織。對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題除向內(nèi)審組長(zhǎng)匯報(bào)外，也要向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)備，對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)整改的問題審計(jì)機(jī)關(guān)不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

（四）建立內(nèi)審工作規(guī)劃或計(jì)劃。

沒有下屬單位的部門單位每年組織開展一輪內(nèi)部審計(jì)，其他部門單位和國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，有計(jì)劃地組織內(nèi)部審計(jì)，對(duì)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題可以組織開展專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、健全完善機(jī)制，提升治理效能。

（五）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。

要選優(yōu)配強(qiáng)內(nèi)審工作人員，選拔政治堅(jiān)定、作風(fēng)優(yōu)良、清正廉潔、業(yè)務(wù)精通的工作人員組織開展內(nèi)審工作，內(nèi)審工作人員要選擇政治敏銳性強(qiáng)、基層工作經(jīng)歷豐富、懂財(cái)務(wù)會(huì)看賬、處事公道正派、無人格缺陷者。要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)力，使之與其承擔(dān)的責(zé)任相配比，以形成足夠的管理性權(quán)威，便于內(nèi)部審計(jì)人員行使權(quán)力和履行責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。要組織內(nèi)審人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)培訓(xùn)、集中輪訓(xùn)、以審代訓(xùn)和年底述職述責(zé)，建立健全綜合考核評(píng)價(jià)辦法和心理疏導(dǎo)關(guān)愛機(jī)制以及內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作法治化、專業(yè)化、科學(xué)化和常態(tài)化，著力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督保障。