第一篇：建立內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制的思考與對(duì)策

建立內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制的思考與對(duì)策

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)成果 運(yùn)用機(jī)制 思考對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)成果的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范，在審計(jì)工作活動(dòng)中形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定、審計(jì)建議書(shū)等相關(guān)審計(jì)資料，產(chǎn)生于工作過(guò)程中以電子文檔、書(shū)面形式記錄下來(lái)，是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終成果，是幫助單位組織實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)、將內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為“效率和效益”的載體。審計(jì)成果是否充分利用，直接關(guān)系審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)質(zhì)量的高低及審計(jì)免疫功能的發(fā)揮。審計(jì)成果的運(yùn)用包含兩方面的涵義：一是被審計(jì)部門(mén)或組織對(duì)審計(jì)問(wèn)題及時(shí)糾正，并能真正規(guī)范財(cái)務(wù)行為，避免同類(lèi)問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。二是從組織管理的角度，分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，完善內(nèi)控制度，規(guī)范管理流程，提高組織效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。

二、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義(一)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的要求。

1999年，IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))從全新的視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了修訂，將內(nèi)部審計(jì)表述為：“內(nèi)部審計(jì)是建立在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是增加組織的價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它運(yùn)用規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”2003年頒布的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。由內(nèi)部審計(jì)的定義可知監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)的工作特征，而提高效率、實(shí)現(xiàn)組織增值才是審計(jì)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能主要體現(xiàn)在審計(jì)成果在未來(lái)的管理運(yùn)營(yíng)中使單位獲得超額收益，即內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)、監(jiān)督、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，憑借其職業(yè)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的了解獲得有價(jià)值的信息，并將這些信息提供給管理層，后者在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中運(yùn)用這些信息，創(chuàng)造出預(yù)期之外的超額價(jià)值。由此，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是提高組織運(yùn)作效率、增加組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)必不可少的途徑，是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，其作用直接關(guān)系著審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值完成與實(shí)現(xiàn)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的服務(wù)目標(biāo)要求。

縱觀(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的歷史演變可知，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)從傳統(tǒng)的“以控制為基礎(chǔ)”轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦摹耙燥L(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)”的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)目標(biāo)從監(jiān)督檢查向價(jià)值增值轉(zhuǎn)移，增值范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域、內(nèi)部控制領(lǐng)域以及公司治理領(lǐng)域增值拓展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)” 與“傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)”不同，它具有目標(biāo)的價(jià)值增值性、對(duì)象的緊密結(jié)合性、職能的發(fā)展性等特征。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)是評(píng)價(jià)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制治理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，通過(guò)為管理層提供有價(jià)值的信息并服務(wù)于組織管理、決策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向職能才能履行。因此，建立有效地內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，將審計(jì)信息有效地服務(wù)于組織管理中，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作效能最大化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制的結(jié)果。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含兩個(gè)方面內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作成果的質(zhì)量，即指審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮應(yīng)用水平。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效率效果、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)行為的必然要求，也是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的內(nèi)容要求。提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必然要考慮審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用程度及水平，建立內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的管理機(jī)制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容之一。

三、內(nèi)部審計(jì)成果在實(shí)際應(yīng)用中的制約因素(一)內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量不高

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定了審計(jì)成果的質(zhì)量，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)起步較晚，加之內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容廣泛，從財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)等，對(duì)工作人員素質(zhì)要求較高，一些業(yè)務(wù)水平不高、工作經(jīng)驗(yàn)不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)貧乏的內(nèi)審人員，不能較好的勝任工作。審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)滯后，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率不高等問(wèn)題，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)審人員缺乏對(duì)審計(jì)成果的總結(jié)與分析，不能針對(duì)組織管理中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理層關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)，提出有價(jià)值的意見(jiàn)及防范措施，只是就問(wèn)題談問(wèn)題，不做深層的原因分析，導(dǎo)致審計(jì)成果難以得到認(rèn)同與關(guān)注，也就難以得到重視與應(yīng)用。

(二)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)有待完善

內(nèi)部審計(jì)法規(guī)從上世紀(jì)80年代逐漸建立起來(lái)，從2000年到2005年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后頒布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個(gè)具體準(zhǔn)則及兩個(gè)實(shí)務(wù)指南。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的重要性也越來(lái)越被各級(jí)組織所認(rèn)識(shí)，審計(jì)模式也依次由賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)的功能也相應(yīng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)功能向咨詢(xún)服務(wù)、價(jià)值增值拓展。與之相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)也有待完善。目前的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不夠明確，沒(méi)有充分肯定內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，這使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用無(wú)章可循，難以真正的實(shí)現(xiàn)其增值的目標(biāo)。(三)組織管理層對(duì)審計(jì)成果重視不夠

現(xiàn)實(shí)工作中，既有單位領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)審成果的情況存在，也有被審計(jì)單位和部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)論或意見(jiàn)認(rèn)識(shí)不到位的情況存在。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是被審計(jì)部門(mén)，大多數(shù)認(rèn)識(shí)還停留在審計(jì)只是查找問(wèn)題，出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定等，審計(jì)成果的運(yùn)用只是附帶產(chǎn)品，不是審計(jì)工作的主要職責(zé)和任務(wù)，因而存在重存在問(wèn)題的整改，輕制度源頭的建立;重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納;重審中監(jiān)督，輕后續(xù)督查;重審計(jì)過(guò)程，輕審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化現(xiàn)象的存在。

(四)工作成果運(yùn)用機(jī)制不夠健全

目前單位普遍沒(méi)有審計(jì)成果運(yùn)用的工作制度與工作機(jī)制，審計(jì)成果產(chǎn)生與轉(zhuǎn)化運(yùn)用之間沒(méi)有良好和有效地銜接，后續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作力度較弱。沒(méi)有制度約束和機(jī)制作保障，如果只是依靠領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的自覺(jué)，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用不可能落到實(shí)處。同時(shí)也因?yàn)槔玫碾S意性而使審計(jì)成果無(wú)法連續(xù)地發(fā)揮作用，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)用效果較差。正因如此，本文旨在探索從建立制度入手，為審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化提供機(jī)制保障。

四、建立內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制的建議與對(duì)策(一)切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值 “打鐵還需自身硬”，審計(jì)成果得到轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的前提是審計(jì)能為單位提供有價(jià)值、有質(zhì)量、可具操作性的信息。首先必須提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)，作為審計(jì)人員要更新審計(jì)理念，提高審計(jì)技術(shù)和手段，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，注重綜合知識(shí)的積累，既要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)信息知識(shí);加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的分析、總結(jié)和研究，提高從繁雜的審計(jì)資料中提煉出具有全局性、前瞻性和權(quán)威性的有價(jià)值信息的能力。其次加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，建立統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)計(jì)劃、方案擬定到審計(jì)實(shí)施、報(bào)告撰寫(xiě)、建議的提出，都要使用統(tǒng)一的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)成果更加規(guī)范。第三，審計(jì)內(nèi)容向縱深發(fā)展。從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向管理、效益、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)延伸，以為組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值為出發(fā)點(diǎn)，提升審計(jì)成果的價(jià)值，提高審計(jì)成果運(yùn)用的層次，全面提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平和質(zhì)量。

(二)組織內(nèi)部為審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境

審計(jì)工作相對(duì)其他工作，更需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與各部門(mén)的配合，良好、順暢的工作環(huán)境是審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的前提和基礎(chǔ)。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是審計(jì)成果得以應(yīng)用的動(dòng)力，有了領(lǐng)導(dǎo)層的批示和要求，各部門(mén)會(huì)認(rèn)真整改審計(jì)問(wèn)題、改善管理漏洞。其次，加強(qiáng)和被審計(jì)部門(mén)及其他部門(mén)的聯(lián)絡(luò)溝通，贏(yíng)得對(duì)審計(jì)工作的尊重與理解，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。內(nèi)審人員對(duì)外多做宣傳，要和領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)部門(mén)在審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)上獲得一致共識(shí);向領(lǐng)導(dǎo)積極匯報(bào)審計(jì)要情;對(duì)外增加內(nèi)審工作的透明度，及時(shí)和相關(guān)各部門(mén)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，在履行監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)的同時(shí)，充實(shí)咨詢(xún)服務(wù)工作內(nèi)容，提高服務(wù)意識(shí)，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，將監(jiān)督貫穿于服務(wù)之中來(lái)提高審計(jì)工作地位。

(三)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)成果落實(shí)。

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了檢查督促被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的整改措施與效果而進(jìn)行的后期跟蹤審計(jì)，是保障審計(jì)成果落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)后續(xù)審計(jì)，可以監(jiān)督檢查被審計(jì)部門(mén)是否對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了糾正，對(duì)建議是否采納，對(duì)管理中的薄弱環(huán)境是否采取了相應(yīng)的措施，是落實(shí)審計(jì)決定和審計(jì)建議的重要步驟。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化后續(xù)跟蹤審計(jì)，將其作為審計(jì)工作中的重要一環(huán)列入審計(jì)計(jì)劃，這也是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、樹(shù)立審計(jì)權(quán)威的良好時(shí)機(jī)，通過(guò)后續(xù)審計(jì)確保審計(jì)成果得到真正的轉(zhuǎn)化、應(yīng)用。

(四)建立完善審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制，保障審計(jì)成果的運(yùn)用落到實(shí)處。

1、制定審計(jì)成果運(yùn)用系列制度，建立成果運(yùn)用工作機(jī)制。制度是工作的保證，單位應(yīng)制定關(guān)于成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的相關(guān)規(guī)定，確定相應(yīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、牽頭部門(mén)、參與部門(mén)，制定較為詳細(xì)的工作流程，明確有關(guān)部門(mén)的職責(zé);制定責(zé)任追究程序，還要建立起審計(jì)成果匯報(bào)和公告制度、審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度;健全后續(xù)跟蹤審計(jì)制度、責(zé)任追究制度等。同時(shí)還要建立內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量分析和案例備查機(jī)制，以及審計(jì)結(jié)果及建議跟蹤回訪(fǎng)制度。通過(guò)制度來(lái)進(jìn)行管理、規(guī)范和約束，使其逐漸成為單位的一項(xiàng)常規(guī)工作。聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察、黨委、財(cái)務(wù)等部門(mén)，形成審計(jì)成果落實(shí)的合動(dòng)力。

2、實(shí)施審計(jì)成果利用實(shí)效考核制度。將審計(jì)成果運(yùn)用的效果效率作為各單位、部門(mén)，也包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)完成情況的年終考核的指標(biāo)之一，增加領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成果轉(zhuǎn)化的重視和責(zé)任。

3、發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用。作為企業(yè)組織，審計(jì)委員會(huì)由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人力、審計(jì)等部門(mén)組成，直接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用，使審計(jì)工作從審前的目標(biāo)、計(jì)劃、方案的制定到審計(jì)問(wèn)題的整改、審計(jì)成果的運(yùn)用都能得到紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、人事等其他部門(mén)的支持與配合。同時(shí)審計(jì)委員會(huì)也能及時(shí)將審計(jì)成果反饋到最高管理層董事會(huì)，及時(shí)的運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，達(dá)到改善管理水平、為組織增值的目標(biāo)。

第二篇：審計(jì)成果綜合運(yùn)用研究

摘 要 國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司是國(guó)網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負(fù)責(zé)達(dá)州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達(dá)州供電公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進(jìn)一步提出了新的要求。本文對(duì)達(dá)州供電公司內(nèi)審成果運(yùn)用進(jìn)行了分析，并著重結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和方法創(chuàng)新進(jìn)行深入的探討，為深入貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯(cuò)機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計(jì)成果 綜合運(yùn)用

一、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的意義

審計(jì)成果的綜合運(yùn)用是審計(jì)工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量的基本保證。審計(jì)成果綜合運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果價(jià)值的重要體現(xiàn)，審計(jì)成果其價(jià)值包括自身價(jià)值和使用價(jià)值；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是滿(mǎn)足高層使用者需求的必然舉措；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是提高審計(jì)效益，提升企業(yè)價(jià)值的重要途徑。因此綜合運(yùn)用好審計(jì)成果，發(fā)揮其自身及使用價(jià)值，對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值有著非常重要的意義。

二、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的內(nèi)涵

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的含義

審計(jì)成果綜合運(yùn)用是指將某一時(shí)間段審計(jì)成果按照設(shè)定的屬性分類(lèi)進(jìn)行橫向和縱向等多角度的整合，通過(guò)綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)宏觀(guān)管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運(yùn)用在專(zhuān)業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及輔助決策、審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估等方面的過(guò)程。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的特征

“宏觀(guān)著眼，微觀(guān)著手”是其核心特征；“屬性分類(lèi)，綜合分析”是其基本特征；“專(zhuān)業(yè)管理，趨勢(shì)評(píng)估”是其重要特征；“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的原則

第一，審計(jì)成果運(yùn)用定期反饋原則；第二，審計(jì)成果定期綜合分析原則；第三，審計(jì)成果督促報(bào)告原則；第四，推行審計(jì)談話(huà)制度原則。

三、達(dá)州供電公司審計(jì)成果綜合運(yùn)用中目前存在的問(wèn)題和不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門(mén)處于同一層次上，缺乏專(zhuān)門(mén)的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措，其獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計(jì)報(bào)告獨(dú)立發(fā)揮作用、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機(jī)制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動(dòng)是否可以順利實(shí)施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達(dá)州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當(dāng)有限，審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性要求超出審計(jì)人員的勝任能力。2.對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國(guó)網(wǎng)公司、省公司對(duì)“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時(shí)，內(nèi)審技術(shù)方法相對(duì)比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計(jì)能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，盡管內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)成果“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的運(yùn)用能力較強(qiáng)，但是對(duì)其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點(diǎn)及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計(jì)成果功能，影響了審計(jì)成果綜合運(yùn)用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達(dá)州供電公司內(nèi)審依然以財(cái)務(wù)收支、工程審計(jì)為主，還進(jìn)行部分的內(nèi)部控制審計(jì)以及少量其他類(lèi)型的審計(jì)活動(dòng)，卻很少涉及經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類(lèi)型單一和內(nèi)審層次不高兩個(gè)方面。面對(duì)國(guó)網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不夠健全

1.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門(mén)對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能上，同時(shí)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)效益的認(rèn)識(shí)也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。2.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障，沒(méi)有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明，審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)意見(jiàn)及整改措施不被相關(guān)部門(mén)和單位重視，在具體實(shí)施過(guò)程中不能完全得到貫徹落實(shí)。盡管達(dá)州供電公司對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計(jì)成果利用和執(zhí)行起來(lái)很難達(dá)到預(yù)期效果。

四、達(dá)州供電公司提高審計(jì)成果運(yùn)用可采取的措施

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用方式

1.多舉措并施，加大整改落實(shí)力度。采取建立整改問(wèn)題跟蹤監(jiān)督臺(tái)賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報(bào)制度，積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)等方式，加大整改落實(shí)力度，促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用。2.大力開(kāi)展綜合分析工作，重視審計(jì)成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動(dòng)性。面對(duì)眾多的審計(jì)信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問(wèn)題的類(lèi)型、按涉及范圍、按風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行梳理分析，對(duì)各類(lèi)審計(jì)信息進(jìn)行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計(jì)信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑。一方面，以?xún)?nèi)控建設(shè)為主線(xiàn)，突出內(nèi)控監(jiān)督重點(diǎn)；另一方面，積極探索新的審計(jì)方式，適時(shí)開(kāi)展管理審計(jì)、工作人員履行職責(zé)審計(jì)、目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，嘗試開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，注重審計(jì)時(shí)效。5.加強(qiáng)信息溝通，擴(kuò)大審計(jì)成果共享。及時(shí)向其他管理部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)通報(bào)審計(jì)成果，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用流程

1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)上級(jí)部門(mén)、總經(jīng)理辦公會(huì)決定，下發(fā)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，擬定審計(jì)談話(huà)內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項(xiàng)、整改要求。2.進(jìn)行審計(jì)談話(huà)，審計(jì)談話(huà)主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存在問(wèn)題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問(wèn)題以及審計(jì)談話(huà)對(duì)象對(duì)審計(jì)所反映問(wèn)題的認(rèn)識(shí)、初步整改情況。3.談話(huà)結(jié)束后，以審計(jì)分析報(bào)告或《達(dá)州供電公司審計(jì)成果運(yùn)用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。4.根據(jù)談話(huà)內(nèi)容以及審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)單位及時(shí)采取具體措施，完善制度，健全機(jī)制，及時(shí)整改，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。被審單位接到正式審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的一個(gè)月內(nèi)將審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況以公文形式向?qū)徲?jì)部反饋。5.開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門(mén)注重強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對(duì)各單位、各部門(mén)的整改工作進(jìn)行抽查，對(duì)存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并形成審計(jì)整改報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報(bào)整改情況，加強(qiáng)審計(jì)整改分析。定期向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)整改情況，在對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補(bǔ)充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上、源頭上杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

（一）增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立地位及成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電公司可以通過(guò)制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對(duì)已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的項(xiàng)目，按照“四不放過(guò)”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書(shū)面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)成果的價(jià)值，重視審計(jì)成果的運(yùn)用

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門(mén)的整改措施、完成時(shí)間。二是對(duì)復(fù)雜且難以整改的問(wèn)題組織相關(guān)部門(mén)討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專(zhuān)項(xiàng)整改報(bào)告。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題持續(xù)跟蹤，避免同類(lèi)問(wèn)題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見(jiàn)或相關(guān)辦法，從運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運(yùn)用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計(jì)成果及其運(yùn)用的跟蹤問(wèn)效機(jī)制，包括審計(jì)回訪(fǎng)制度、審計(jì)公示制度、審計(jì)成果追蹤落實(shí)制度等。三是審計(jì)成果納入部門(mén)績(jī)效考核，直接推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。

（四）擴(kuò)大審計(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開(kāi)審計(jì)結(jié)果見(jiàn)面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀(guān)念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)要求加以明確，對(duì)違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)信息的作用，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)成果信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息成果共享，注重審計(jì)成果的收集整理，建立包括審計(jì)案例庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫(kù)，并通過(guò)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司）

[作者簡(jiǎn)介：王得猛（1978―），男，本科，審計(jì)師，從事于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第三篇：林業(yè)內(nèi)部審計(jì)思考

1998年以來(lái)，全國(guó)各大林區(qū)都執(zhí)行了禁采政策，對(duì)天然林實(shí)行了保護(hù)工程。林業(yè)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，給林業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的課題。我們認(rèn)為現(xiàn)階段林業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下五方面工作：

一、做好財(cái)務(wù)銜接期間的審計(jì)

國(guó)有林場(chǎng)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)化為天然林保護(hù)工程型，其轉(zhuǎn)化過(guò)程中存在著財(cái)務(wù)銜接問(wèn)題。在銜接環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好如下工作：1應(yīng)收賬款的審計(jì)。由于國(guó)有林場(chǎng)實(shí)施了天然林保護(hù)工程，其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銳減，與客戶(hù)業(yè)務(wù)往來(lái)逐年減少。對(duì)此，審核清理應(yīng)收賬款十分必要，做到早審核、早動(dòng)手、早清理，以免時(shí)間越長(zhǎng)，呆死賬越多，給林場(chǎng)造成的經(jīng)濟(jì)損失越大。2存貨的審計(jì)。在存貨審計(jì)中重點(diǎn)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行核對(duì)，首先搞清產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符，如果存在虧庫(kù)現(xiàn)象，要找出原因，然后根據(jù)不同情況做出不同的處理意見(jiàn)；其次，審核產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)成本真實(shí)性，是否存在潛虧問(wèn)題。3固定資產(chǎn)的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)：一是審核固定資產(chǎn)是否賬物相符，是否存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象；二是分清使用與閑置的界限，為日后確定計(jì)提折舊基數(shù)做好準(zhǔn)備。4應(yīng)付職工工資的審計(jì)。在負(fù)債中應(yīng)付工資是最敏感的項(xiàng)目，如果應(yīng)付職工工資處理不好，就直接影響著職工的情緒，影響著生產(chǎn)效益，影響著全場(chǎng)的安定。為此，在應(yīng)付職工工資審計(jì)中，首先審核應(yīng)付職工工資的真實(shí)性；其次，分齡級(jí)分性質(zhì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)直接影響職工生活水平的基本工資部分想方設(shè)法給予解決。5林木資源的審計(jì)。在核定林木資源總數(shù)基礎(chǔ)上，劃分天然林與人工林界限，為核定天然林保護(hù)工程基數(shù)做準(zhǔn)備；其次，摸清人工林林分的組成，為人工林撫育提供資料。

二、開(kāi)展天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)

天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)資金，具有特定的用途。這項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)是經(jīng)費(fèi)到位及使用情況，是否存在著擠占、截流及挪用現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)有違反使用規(guī)定情形，要嚴(yán)肅處理，并建議有關(guān)部門(mén)扣減該單位下一的投資；其次，審核是否執(zhí)行了專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)決算制度，預(yù)算的合理性和決算的真實(shí)性；是否執(zhí)行了專(zhuān)項(xiàng)資金使用前審批制度和使用后報(bào)賬制度；是否存在超審批范圍和超審批金額使用資金及報(bào)賬的口徑是否一致，對(duì)違反規(guī)定和使用程序的單位嚴(yán)肅處理，確保天然林保護(hù)工程順利實(shí)施。

三、繼續(xù)經(jīng)營(yíng)收支審計(jì)

在經(jīng)營(yíng)收支審計(jì)中，首先對(duì)經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)進(jìn)行審核，是否存在著超前和推遲現(xiàn)象；其次，審核確認(rèn)收入原始憑證的真實(shí)性及完整性。在經(jīng)營(yíng)支出中審核支出的真實(shí)性及項(xiàng)目核算的合規(guī)性。實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位還需對(duì)成本、費(fèi)用的歸集、分配進(jìn)行審核，產(chǎn)成品的成本是否真實(shí)、客觀(guān)，要求符合配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

四、重視事業(yè)收支審計(jì)實(shí)施天然林保護(hù)工程后，事業(yè)收支將成為林場(chǎng)的主要業(yè)務(wù)，做好事業(yè)收支審計(jì)，為林場(chǎng)把好關(guān)十分重要。該項(xiàng)審計(jì)首先審核事業(yè)收入的合法性和真實(shí)性，是否將按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金計(jì)入事業(yè)收入，如果存在問(wèn)題必須予以糾正。其次，審核收入的確認(rèn)是否適時(shí)以及原始憑證的合規(guī)性；事業(yè)支出審核實(shí)際支出的合法性、真實(shí)性及按項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性。對(duì)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的林場(chǎng)應(yīng)正確劃分事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。

五、對(duì)營(yíng)林資金的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)營(yíng)林資金是用來(lái)恢復(fù)和增加森林面積和蓄積的資金，具有指定用途。該項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)是審核資金使用的合理性、真實(shí)性，使用項(xiàng)目中是否含有事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等因素。如果含有擠占或挪用資金現(xiàn)象，要嚴(yán)肅處理，確保營(yíng)林生產(chǎn)的質(zhì)量。對(duì)未按規(guī)定要求完成營(yíng)林生產(chǎn)任務(wù)而結(jié)余的資金，建議有關(guān)部門(mén)及時(shí)收回或另做安排。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀與對(duì)策

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀與對(duì)策

2013年06月19日 11:15 來(lái)源：《現(xiàn)代金融》2013年第03期 作者：朱奕 字號(hào)

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摘要：內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的基礎(chǔ)。、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理還存在不少缺陷，本文結(jié)合實(shí)際，從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)、人力、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法四個(gè)方面，簡(jiǎn)要分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作中存在的不足，并、提出了進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的對(duì)策。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀

(一)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意識(shí)。大多商業(yè)銀行均以發(fā)展業(yè)務(wù)為第一要?jiǎng)?wù)，雖然近年來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性有了相當(dāng)?shù)恼J(rèn)知，但是上至管理層，下至員工，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)仍有所欠缺。雖然在年初內(nèi)審部門(mén)會(huì)制定計(jì)劃，但是在實(shí)施過(guò)程中臨時(shí)性工作多而無(wú)法保證計(jì)劃序時(shí)推進(jìn)，需要壓縮內(nèi)審準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告時(shí)間，從而無(wú)法保證內(nèi)審質(zhì)量。另外，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有時(shí)因?yàn)閷訉拥睦骊P(guān)系而在報(bào)告時(shí)避重就輕，層層上報(bào)批復(fù)也耗時(shí)良久，而且往往將內(nèi)審報(bào)告的提交視為內(nèi)審工作的終結(jié)，不重視審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改等后續(xù)工作，因而在審計(jì)質(zhì)量和效果以及及時(shí)性上無(wú)法得到保證。

(二)缺乏確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的人力。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量難以達(dá)到人民銀行相關(guān)文件規(guī)定的要求，難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有力的管理。部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多從其他部門(mén)調(diào)配而來(lái)，其知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)歷與內(nèi)部審計(jì)工作要求有一定的差距。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的再教育和再培訓(xùn)明顯不足，在目前業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷、技術(shù)日益革新的情況下，缺乏后續(xù)教育和培訓(xùn)會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與審計(jì)對(duì)象脫節(jié)，從而影響內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)的質(zhì)量。

(三)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)商業(yè)銀行沒(méi)有建立起適合本行實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而且隨著業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型不斷增加，大多數(shù)商業(yè)銀行無(wú)法緊隨當(dāng)前形勢(shì)及時(shí)更新、修訂相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，致使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面存在缺失或者滯后。同時(shí)，大多數(shù)商業(yè)銀行目前缺乏明確的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究機(jī)制，因而無(wú)法將審計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任落實(shí)到位，無(wú)論是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工作過(guò)程的質(zhì)量管理，還是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、復(fù)核部門(mén)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)管，或者外部審計(jì)評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)人員工作質(zhì)量的再監(jiān)督等，都無(wú)法真正明確責(zé)任，從而無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

(四)缺乏提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法和技術(shù)。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)定位在賬項(xiàng)的查錯(cuò)防弊，而非監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)服務(wù)上；內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也比較狹窄，特別關(guān)注業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性審計(jì)，而忽視對(duì)管理、決策方面的審計(jì)。在專(zhuān)業(yè)技術(shù)方面，專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)支持軟件的研發(fā)一般滯后于業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，在時(shí)間性上仍存在內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的缺口。同時(shí)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，需要審計(jì)的資料越來(lái)越多，在無(wú)法對(duì)全部資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，進(jìn)行抽樣審計(jì)過(guò)程中，大多數(shù)商業(yè)銀行僅憑借內(nèi)部審計(jì)人員的主觀(guān)判斷而非運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)手段進(jìn)行樣本選取，致使樣本的代表性無(wú)法保證，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保障。

二、提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理層次的對(duì)策

(一)提升和革新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理念。在各商業(yè)銀行紛紛改革上市之際，為了給商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理制度建立和執(zhí)行提供更大的支持，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的理念也需要革新。應(yīng)實(shí)行審計(jì)工作全過(guò)程質(zhì)量管理。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是否能夠保證的首要條件是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否能夠具備獨(dú)立的地位，即要確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的隸屬關(guān)系，或者是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)、或者是對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，特別是人事任免和薪資獎(jiǎng)懲必須獨(dú)立于管理當(dāng)局。

在審計(jì)工作越來(lái)越繁重的情況下，通過(guò)匹配審計(jì)項(xiàng)目量與審計(jì)力量，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，通過(guò)系統(tǒng)的、有預(yù)警的或者被審計(jì)者的要求選擇審計(jì)項(xiàng)目，并以經(jīng)驗(yàn)以及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)來(lái)判斷審計(jì)項(xiàng)目重要性，決定審計(jì)次序以及突發(fā)事件導(dǎo)致的審計(jì)中止等情況的處理；制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)特別注重時(shí)間、人力的預(yù)算，并且制定方案時(shí)需參照內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要點(diǎn)才能有的放矢，節(jié)省時(shí)間、人力并保證審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督并貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，此項(xiàng)工作可以由主管審計(jì)人員或者聘請(qǐng)外部審計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，并且現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核與底稿復(fù)核相結(jié)合。還有，需提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，客觀(guān)地提煉重點(diǎn)，提供具有建設(shè)性的整改意見(jiàn)，理順審計(jì)報(bào)告路線(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)部門(mén)提交報(bào)告的及時(shí)性，注重被審計(jì)部門(mén)整改，強(qiáng)化審計(jì)后續(xù)工作。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最本質(zhì)的因素。在內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入時(shí)需設(shè)置門(mén)檻。職業(yè)道德與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的熟知程度和運(yùn)用能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格、工作經(jīng)歷和年齡、人際關(guān)系、溝通能力、內(nèi)部審計(jì)軟件設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)能力等均需考慮斟酌，才能構(gòu)建一支在學(xué)歷、年齡、性格、工作能力各方面都匹配的高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的再教育、再培訓(xùn)，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的理論、新的法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度、商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)、新的審計(jì)專(zhuān)業(yè)軟件以及先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和成果的培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)得以不斷更新，綜合素質(zhì)得以不斷提高。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)要明確內(nèi)部審計(jì)該做什么、怎么做，不該做什么，如何獎(jiǎng)懲。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，首先需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和導(dǎo)向，以此為依據(jù)，通過(guò)組建質(zhì)量評(píng)審的專(zhuān)家隊(duì)伍，以科學(xué)的方法，在目前以定性描述為主的評(píng)價(jià)方法上逐漸增加定量分析和測(cè)評(píng)指標(biāo)，逐步構(gòu)建科學(xué)、完整的質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)辦法，并且開(kāi)發(fā)質(zhì)量管理軟件，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助提高測(cè)評(píng)的效率。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。質(zhì)量控制在內(nèi)審主管負(fù)主要責(zé)任的同時(shí)，需將審計(jì)責(zé)任量化到具體崗位和相關(guān)人員，明確各相關(guān)人應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量應(yīng)該與內(nèi)審工作人員績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的改革發(fā)展有重大貢獻(xiàn)或者揭露重大違法違紀(jì)犯罪線(xiàn)索得以挽回或減少商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)損失的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，相反，因?qū)徲?jì)人員工作質(zhì)量低而造成重大損失的，要加大懲罰力度。

(四)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)創(chuàng)新的方向應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)職能導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變一致。

在目前商業(yè)銀行管理體制改革深入推進(jìn)，決策、管理、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)迅速加大，在人力、物力、時(shí)間有限的情況下，優(yōu)化審計(jì)資源配置，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的導(dǎo)向應(yīng)為融合多個(gè)知識(shí)領(lǐng)域，特別是運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)測(cè)、分析、分類(lèi)，并以此為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的選擇和制定審計(jì)計(jì)劃并付諸實(shí)施，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行差別化管理，審計(jì)的頻次向內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)高的部門(mén)傾斜，以保證高效高質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，計(jì)算機(jī)技術(shù)不可或缺，建立、完善審計(jì)信息系統(tǒng)、操作平臺(tái)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件，提高非現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)、事前和事中審計(jì)的能力，通過(guò)及時(shí)、全程審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計(jì)可采用外包的形式，借助專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)豐富的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，也可在與專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作的過(guò)程中能夠快速獲得新技術(shù)和方法。

參考文獻(xiàn)

[1]岳海云《淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值及其在銀行管理中的作用》《中國(guó)商界》2010第8期，79頁(yè)

[2]張光軍《構(gòu)建農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系問(wèn)題研究》《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報(bào)》2010年第3期，第8頁(yè)

[3]尹小麗《銀行內(nèi)部審計(jì)功能重新定位的思考》《現(xiàn)代金融》2011年第12期，第34頁(yè)

[4]焦敏《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)有效性探析》《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2010年第17期，第39頁(yè)

[5]許貴萍《談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理》《財(cái)會(huì)研究》2004年第六期，第54頁(yè)

（作者單位： 農(nóng)業(yè)銀行太倉(cāng)市支行）

第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

張雪青

2013-3-1 14:56:54來(lái)源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2012年第10期上

提要：內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。轉(zhuǎn)變觀(guān)念，重視審計(jì)工作，對(duì)提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)狀，對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷激化，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會(huì)，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、相關(guān)審計(jì)制度不完善、認(rèn)識(shí)不到位等原因，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立。目前，許多醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于某些因素，如醫(yī)院創(chuàng)建升級(jí)等，是“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)為財(cái)務(wù)科室下屬機(jī)構(gòu)，或者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去獨(dú)立性，內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)作用難以充分發(fā)揮。

2、審計(jì)規(guī)章制度不健全。現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，而且出具的審計(jì)意見(jiàn)和建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過(guò)程中，常常遭遇被執(zhí)行部門(mén)的抵制，審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

3、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠。許多醫(yī)院職工認(rèn)為，內(nèi)審是自找矛盾、自挑毛病，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對(duì)已建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，認(rèn)為是：“我讓你審，你才審”，使內(nèi)審工作很難開(kāi)展。同時(shí)，內(nèi)審人員也存在“審查本單位問(wèn)題，情面難撕開(kāi)，工作開(kāi)展難，不好下結(jié)論(得罪人)”等這樣那樣的后顧之憂(yōu)。部分醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到職工都認(rèn)為，內(nèi)審工作不重要，只是為應(yīng)付相關(guān)檢查過(guò)關(guān)的設(shè)置機(jī)構(gòu)，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作開(kāi)展舉步維艱。

4、人員配備不足，不能有效開(kāi)展工作。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，一名稱(chēng)職的內(nèi)審人員必須是個(gè)復(fù)合型人才。目前，內(nèi)審隊(duì)伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來(lái)滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，呈現(xiàn)老齡化；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)出身，缺少不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才，這種知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿(mǎn)足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。同時(shí)，隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

5、審計(jì)內(nèi)容單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或醫(yī)院收費(fèi)等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)院內(nèi)部的管理和運(yùn)行不確定因素越來(lái)越多，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。因此，這種糾正違紀(jì)違規(guī)，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的、單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的要求。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)對(duì)策

1、建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的地位越來(lái)越高，作用越來(lái)越顯著，這個(gè)趨勢(shì)是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)

驗(yàn)說(shuō)明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是醫(yī)院管理的需要，這是不以人的主觀(guān)意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來(lái)說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)控管理、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算、預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，也需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有相對(duì)的獨(dú)立性。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時(shí)，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀(guān)念，加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

2、轉(zhuǎn)變觀(guān)念，重視內(nèi)部審計(jì)工作。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展得如何，與醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有很大關(guān)系，如果沒(méi)有管理層的支持，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不起來(lái)，因此轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)審工作的觀(guān)念，提高對(duì)內(nèi)審工作的重視，積極支持醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展工作，對(duì)內(nèi)審工作提出工作任務(wù)，幫助內(nèi)審部門(mén)排除工作中遇到的障礙、協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，使內(nèi)審工作順利進(jìn)行，同時(shí)內(nèi)審部門(mén)也要提高工作主動(dòng)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能，協(xié)助管理層搞好醫(yī)院管理和決策。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。為適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要擴(kuò)充，在素質(zhì)上要提高。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)；將懂網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、基建工程、投資等各類(lèi)高素質(zhì)人才吸引進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計(jì)視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件；另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，努力通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力提高自身素質(zhì)。

4、加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，為內(nèi)審工作提供工作依據(jù)。法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，借鑒其他行業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南，制定符合醫(yī)院情況的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合本醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章

制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。從制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，避免審計(jì)意見(jiàn)和建議在執(zhí)行過(guò)程中人為意志的干擾，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

5、拓寬審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督方面，隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開(kāi)、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計(jì)目標(biāo)上，要由單純的事后發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向事前預(yù)防型、效益評(píng)價(jià)型；在審計(jì)角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢(xún)顧問(wèn)”轉(zhuǎn)型；在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制、管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)手段上，由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)監(jiān)督方式上，由事后審計(jì)逐步向事前、事中及全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)論

隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的提升，各方面對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院兩個(gè)效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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