第一篇：個稅征管方式革新思索論文[范文模版]

本文作者：張永合 單位：天津國土資源和房屋職業(yè)學(xué)院國貿(mào)系

個稅征管模式的流程

步驟1：建立稅務(wù)關(guān)聯(lián)賬戶制度和自然人納稅人的單一稅務(wù)代碼制度，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)個人收入信息聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)機關(guān)通過這兩種制度對個人收入信息進行掌控。

步驟2：全員采用源泉扣繳的方式扣繳稅款，對年所得超過12萬元的高收入者，由數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)自動形成預(yù)填申報單，納稅人補充確認后提交申報。

步驟3：自然人納稅人自行申報的收入信息，經(jīng)稅務(wù)部門匯總后，對納入綜合計征范圍的所得項目計算應(yīng)納稅所得額，與分類計征環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)繳的稅款進行比對。如果納稅人已納稅款大于應(yīng)納稅款，則可以憑借完稅證明到稅務(wù)機關(guān)申請退稅；如果已納稅款小于應(yīng)納稅款，納稅人則必須到稅務(wù)機關(guān)進行補繳稅款。

步驟4：稅務(wù)稽查部門按照設(shè)定的抽查比例和隨機抽樣程序，對納稅申報單進行稽查。對隱匿收入、不申報以及不按時申報的納稅人，實行嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的，將計入個人征信系統(tǒng)。

步驟5：經(jīng)過稽查程序的催促納稅后，如納稅人仍未履行納稅義務(wù)，則進入稅收保全程序，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法強制其履行納稅義務(wù)。

個稅征管模式改革的主要內(nèi)容

1.個稅征管的信息化體系。其一，建立以自然人為中心的納稅登記制度。建立一套以自然人為中心的納稅登記制度，是稅收征管的基礎(chǔ)工作，其目的是集中控制個人收入信息，并為稅務(wù)稽查選案和交叉稽核提供信息。我國可借鑒國外個稅征管的經(jīng)驗，建立規(guī)范的稅務(wù)代碼制度，由稅務(wù)部門為每一位自然人納稅人設(shè)定唯一的稅務(wù)代碼，并為納稅人設(shè)定與之相關(guān)聯(lián)的單一銀行賬戶。按稅務(wù)代碼為所有自然人納稅人辦理個人稅務(wù)登記。納稅人憑借稅務(wù)代碼和關(guān)聯(lián)賬戶進行納稅申報。其二，建立服務(wù)于源泉扣除的信息化體系。所有實行個稅源泉扣繳的單位，都必須建立本單位的稅務(wù)登記系統(tǒng)，如實記錄每位納稅人收入扣繳的類型、金額、稅率、日期以及每月應(yīng)納稅額等基本信息。納稅人在登記系統(tǒng)上核對簽名，扣繳義務(wù)人也要蓋章確認。稅務(wù)機關(guān)可通過該系統(tǒng)，掌握各單位納稅人的數(shù)量和繳納稅款數(shù)額等信息。通過歷年記錄，對納稅異常情況及時稽查。其三，構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)的個人涉稅信息體系。為了有效控制來自不同地區(qū)和行業(yè)的收入信息，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在稅務(wù)代碼及其關(guān)聯(lián)賬戶制度的基礎(chǔ)上，盡快構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)的個人涉稅信息體系。稅務(wù)機關(guān)可以通過該系統(tǒng)，對個人所得稅和企業(yè)所得稅進行交叉比對，明確稽查重點。

2.代扣代繳義務(wù)人的源泉扣繳。我國現(xiàn)行的分類所得稅制，大部分的稅款征收依賴源泉扣除。如未來推行在分類稅制基礎(chǔ)上嫁接綜合制，對個人年所得12萬元以上納稅人的所得項目使用綜合計征，源泉扣繳制度仍將在相當(dāng)長的時期內(nèi)發(fā)揮基礎(chǔ)性的重要作用。

3.納稅人的自行申報制度。我國當(dāng)前的征管條件，無法實行完全的自行申報制度?？梢詫Σ糠肿匀蝗思{稅人率先實行自行申報，在此基礎(chǔ)上不斷擴大自行申報的范圍。年所得12萬元以上的納稅人必須進行自行申報，并對納入綜合計征范圍的所得項目適用綜合計征。隨著征管條件的不斷完善，今后可允許部分年所得12萬元以下的納稅人自行申報。如個稅改革引入差別化的費用扣除項目，則對無固定工資、薪金收入并且在源泉扣繳制度下無法享受差別扣稅待遇的納稅人，允許其自行申報。

4.引入預(yù)填申報制。所謂預(yù)填申報制是指由稅務(wù)機關(guān)利用各種渠道獲取納稅人收入信息，并通過計算機系統(tǒng)將信息進行處理生成納稅人申報表，具體包括納稅人的收入所得、已納稅款和應(yīng)補應(yīng)退稅款等。預(yù)填申報表由納稅人補充確認完成自行申報。由于我國目前納稅人稅法知識有限，引入預(yù)填申報制度有利于降低納稅人自行申報成本，提高申報的正確性。

5.個稅征管的稅務(wù)稽查體系。其一，提高稅務(wù)稽查在征收管理中的地位和作用。一是將稅務(wù)稽查滲透于征管的每一個環(huán)節(jié)。提高個稅申報單的稽查比例，增加隨機抽樣概率，對發(fā)現(xiàn)的問題及時分析處理。二是要提高對涉稅人員的懲罰力度。嚴格按照各項法律法規(guī)，對違法行為進行處理，提高違法成本。并將違法行為記入個人征信系統(tǒng)。三是鼓勵如實申報行為。對于納稅記錄良好的納稅人，應(yīng)建立相應(yīng)的鼓勵征管制度，如優(yōu)先處理申報單、優(yōu)先享受退稅等。其二，完善數(shù)據(jù)系統(tǒng)、提高選案準確性。稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，提高對異常申報和可疑申報的預(yù)警能力，提高稽查選案的針對性、科學(xué)性和準確性。嚴密監(jiān)測稅務(wù)關(guān)聯(lián)賬戶，搜集并匯總納稅人的投資、消費等信息，為交叉稽核做好準備。其三，建立收入方和支付方的交叉稽核體系。交叉稽核可對同一涉稅事項從多個方面進行比對，因此稅務(wù)機關(guān)可對自然人納稅人的多種涉稅事項進行橫向和縱向的比對。交叉稽核的范圍具體可確定在重點行業(yè)。例如對重點行業(yè)自然人納稅人的消費、儲蓄和收入信息進行比對；對個稅扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人的申報信息的比對；重點行業(yè)自然人納稅人的工資、薪金所得同企業(yè)的工資費用支出對比；同一納稅人在不同時期的應(yīng)稅收入的比對等。

第二篇：個稅征管改革需要人文關(guān)懷

個稅征管改革需要人文關(guān)懷

席月民

?2012-09-10 21:51:53來源：學(xué)習(xí)時報

實現(xiàn)個人自由，發(fā)展個人人格，維護個人尊嚴，是現(xiàn)代法治國家建設(shè)中個稅改革無法回避的重要問題。我國個稅征管改革究竟應(yīng)往何處去？現(xiàn)行個稅能否改按家庭征收？個稅如何確保稅收公平的實現(xiàn)？這些問題值得我們深思。

個稅改革的稅制選擇

我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要指出，要逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制。實行分類綜合所得稅制，已成為今后一段時期我國個稅稅制改革的基本方向。

從世界各國的個人所得稅法看，目前主要有分類所得稅制、綜合所得稅制和分類綜合所得稅制三種類型。其中，分類所得稅制把個人應(yīng)稅所得區(qū)分為不同類型，并分別適用不同稅率，其優(yōu)點在于課征簡單，但問題在于無法實現(xiàn)量能課稅，不利于發(fā)揮個稅應(yīng)有的收入調(diào)節(jié)作用；綜合所得稅制把各項所得進行合并，綜合考量家庭情況，其優(yōu)點在于適用累進稅率，能夠量能課稅，但對納稅意識、征管技術(shù)以及稅收文化等方面的要求較高；分類綜合所得稅制對低收入者采用分類課稅，對超過規(guī)定標準者加征綜合所得稅，其兼收分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點，但相比之下，稅務(wù)行政設(shè)計卻較為復(fù)雜。

自1980年起，我國分別針對外籍人員、居民和企業(yè)主開征了個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅以及城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅。1994年簡化稅制后，開始統(tǒng)一征收個人所得稅。30多年來，我國一直采用分類所得稅制，雖然近年來個人所

得稅法反復(fù)調(diào)整了工薪所得的起征點，但并未從根本上克服分類所得稅制本身的缺陷，稅負不公問題日益突出。堅持和發(fā)展中國特色社會主義，需要全面把握我國發(fā)展的新要求和人民群眾的新期待。個人固然負有向國家依法納稅的義務(wù)，但國家也需要使個稅征收更具有正當(dāng)性，并創(chuàng)設(shè)合乎人性尊嚴存在所需的個稅負擔(dān)條件。系統(tǒng)改革分類所得稅制，是我國依法保障人權(quán)、充分發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距作用的必然選擇。

個稅按家庭征收是方向

就個人所得稅而言，量能課稅是稅收公平原則的本質(zhì)要求，納稅能力的高低取決于個人財富、收入與支出之間的綜合比較與考量。判斷一國個人所得稅制是否公平，不能拋開婚姻和家庭這一重要因素。婚姻、家庭與稅制之間的關(guān)系是一個非常值得探討的問題。婚姻自由是婚姻法倡導(dǎo)的重要原則，在堅持婚姻自由的前提下，單身與單職工家庭、單職工家庭與雙職工家庭、無子女家庭與獨生子女以及多子女家庭，在個人收入相同的情況下，其納稅能力會因具體支出水平的不同而表現(xiàn)出明顯差異。因此，按個人還是按夫妻甚或按家庭征收個人所得稅，在衡量其納稅能力時結(jié)論是完全不同的。

無論是勞動所得，還是資產(chǎn)所得，抑或是二者的結(jié)合，相比之下，按家庭征收個人所得稅要比按夫妻征收、按個人征收更為公平一些，這主要是因為家庭支出是勞動力再生產(chǎn)過程中所無法避免的支出，無視勞動者及其所撫養(yǎng)、扶養(yǎng)、贍養(yǎng)的家庭成員之生活必須支出，而只對比勞動者個人收入的多寡，并不能科學(xué)地體現(xiàn)不同人群收入的真實價值和納稅能力。不論家庭是否完整或破裂，對婚姻、家庭及其責(zé)任的體認和關(guān)懷是個稅改革必須堅持的重要原則。

目前我國的個人所得稅實行按個人征收，這種稅制客觀地造成了已婚已育者所負擔(dān)的稅收與未婚未育者不夠匹配，已育再婚者與未育再婚者以及單親家庭的稅負不夠匹配。要確保納稅人對個人所得稅法的信賴感，長期維持其適用效力，就必須維護個人所得稅的量能課稅原則，在納稅單位和費用扣除的標準上重視基本人權(quán)的保障和國家稅權(quán)干預(yù)的界限。個人生存權(quán)保障的優(yōu)先性需要在個人所得稅法中得以貫徹，納稅人的家庭撫養(yǎng)、扶養(yǎng)和贍養(yǎng)義務(wù)應(yīng)優(yōu)先于其納稅義務(wù)，從而使得每個人生存權(quán)保障的支出得以在家庭所得總額中減除，確保個人及其配偶、未成年子女、需扶養(yǎng)的兄弟姐妹以及父母生存和發(fā)展之必需。

個稅改革呼喚更多人文關(guān)懷

個稅負擔(dān)水平的確定應(yīng)依個人的經(jīng)濟支付能力來衡量。個稅改革呼喚更多的人文關(guān)懷，個人所得部分只有超出其個人及家庭最低生活所需費用時始有負擔(dān)能力。眾所周知，個人所得稅屬于“屬人稅”，是對人課稅，是對參與市場交易有收入的人課稅，因此在衡量納稅能力時必須考慮其個人負擔(dān)這一因素，斟酌考量納稅人的家庭狀態(tài)，否則個人所得稅無疑會淪為“營業(yè)稅”，從而與現(xiàn)代國家民主憲政的基本精神背道而馳。

我國現(xiàn)行分類所得稅制廣泛采用源泉扣繳的征稅方法，這比較適合按個人進行征收。在不改變現(xiàn)行稅制的情況下，直接改為按家庭征收并不可行，因為這無疑會增加征納稅的成本，不符合稅收效率原則。我國目前仍處在城市化過程中，頻繁的勞動力流動與傳統(tǒng)的戶籍制度之間關(guān)系一直較為緊張，個人所得稅屬于地方稅，其“屬人稅”的性質(zhì)與用于認定家庭關(guān)系的戶口簿的地域管理之間短時期內(nèi)無法實現(xiàn)統(tǒng)一，不便于家庭收入所得稅的征收。但從未來發(fā)展趨勢看，如果改為綜合所得稅制或者分類與綜合所得稅制，并實行自行申報納稅，則按家庭進行

征收會變得實際一些。

當(dāng)然，按家庭進行征收時，為真正實現(xiàn)稅收公平，個人所得稅法還必須建立科學(xué)、完善的個人所得稅費用扣除標準，綜合考慮基于維持本人和家庭最低限度生活的人的扣除，基于同正常人比起來會增加生活費用的殘疾扣除、老年扣除、鰥寡扣除，基于降低納稅能力的雜損扣除和醫(yī)療費扣除，以及基于不具有擔(dān)稅能力的社會保險費扣除和鼓勵社會公益的捐贈扣除等，同時還要對家庭收入的合算與分攤在稅法上作出妥善處理，正確引導(dǎo)社會就業(yè)，以實現(xiàn)個人生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、財產(chǎn)權(quán)以及就業(yè)權(quán)的全面保障。

第三篇：個稅感謝信

感謝信

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、親愛的同事們：

首先向給予我關(guān)懷與幫助的各位領(lǐng)導(dǎo)以及同事們致以最崇高的敬意和最由衷的感謝。

我是xxxxx，5月10日被檢查出腦梗塞，引起左邊身體麻木，導(dǎo)致無法上班，我一家四口，家庭經(jīng)濟來源并不穩(wěn)定，一兒就讀于大學(xué)，一女就讀于高中，單單學(xué)費已經(jīng)讓我夠吃力了，丈夫忠厚老實，就拿著一份微薄的工資，還不夠家里的生活開支，面對突如其來的疾病和高昂的治療費用，猶如晴空驚雷，令我不知所措、舉步維艱。正在我為治療費用一籌莫展，想要放棄治療的時候，組織的溫暖讓我看到了希望。公司領(lǐng)導(dǎo)在得知我的個人情況后，向全體員工發(fā)出了愛心捐款倡議，大家紛紛解囊相助，伸出援助之手。面對公司的關(guān)懷和同事的資助，我如同在嚴寒冬冬日里看到最燦爛的一縷陽光，使我在寒冷的冬季感受到了公司這個大家庭的溫暖和心靈的慰藉。

致關(guān)心公園的單位和個人的感謝信

各級領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位：

今年10月2日晚，受今年第19號臺風(fēng)“龍王”影響，市普降特大暴雨，并在北部山區(qū)引發(fā)特大山洪災(zāi)害，給我園造成巨大損失：園內(nèi)多處發(fā)生地質(zhì)災(zāi)害，道路交通多處中斷，近十個旅游項目片瓦無存，龍?zhí)毒皡^(qū)被夷為平川，植物專類園區(qū)遭嚴重毀壞，名木古樹被連根拔起，水電管網(wǎng)全線癱瘓。園區(qū)受災(zāi)面積3000多畝，受災(zāi)人口100多人30多戶，直接經(jīng)濟損失超億元。

在這場突如其來的災(zāi)難面前，公園在省林業(yè)廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極抗洪搶險，努力生產(chǎn)自救，保障了災(zāi)后生產(chǎn)生活秩序的盡快穩(wěn)定和恢復(fù)。

洪水無情人有情。在公園上下開展抗災(zāi)自救各項工作的同時，各級領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位對我園送來了溫暖和幫助：省廳組織為我園捐款，并到公園開展災(zāi)后清理勞動；省林科院在本院也受災(zāi)的情況下，提供招待所臨時安置我園災(zāi)民；國家林業(yè)局駐福州專員辦、省林業(yè)工會、福人木業(yè)公司等單位為我園送來了慰問金??所有這些，都體現(xiàn)了中華民族“一方有難、八方支援”的優(yōu)良傳統(tǒng)，體現(xiàn)了各級領(lǐng)導(dǎo)對我園的重視和關(guān)懷、體現(xiàn)了各兄弟單位對我園的支持和幫助。

在此，我園謹向他們表示衷心的感謝，并致以崇高的敬意！同時，我園將繼續(xù)在廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，努力恢復(fù)生產(chǎn)，重建家園，力爭早日把公園建設(shè)得更和諧、更美好，以此來回報社會各界對公園的關(guān)心和支持！

此致

崇高的敬禮！

公園管理處篇三：關(guān)于得到私人資助的感謝信

給xxx的一封信

尊敬的xxx：

您好，我是某某大學(xué)某某學(xué)院應(yīng)某某專業(yè)xx級x班的學(xué)生xxx。首先感謝xxx及xx企業(yè)對我們貧困生的幫助，再次感謝老師和同學(xué)在學(xué)習(xí)和生活上對我的幫助，衷心的感謝你們，我會記住你們在我困難時給予我的傾力幫助。在以后的生活中，無論什么時候，無論遇到什么困難，無論有再大的艱難險阻，只要想起有你們在背后支持我，我都會勇敢向前，絕不后退。

我真的很幸運，被評上了這次的xx助學(xué)金，它不僅是物質(zhì)上的幫助，更是精神上的鼓勵，我感謝xx企業(yè)、祖國、學(xué)校、老師、同學(xué)對我的關(guān)懷，我要把你們的關(guān)懷化為前進的動力，努力學(xué)習(xí)，同時參加各種社會公益活動，回報社會。有人說“獲得了私人的資助，一、要懷著感恩的心，回報社會；

二、要合理計劃，把錢花在值得的地方?！边@句話很正確，尤其對于我這個天生就是貧困的人來說是特別會善用資源的，絕不會亂花一錢?，F(xiàn)在想來，我進入大學(xué)已經(jīng)有一年多了，回想去年夏天接到xx大學(xué)錄取通知書的那一天，真的是有喜又有悲，喜的是我考上了大學(xué)，而且還是211重點大學(xué)；悲的是，當(dāng)時我和我的哥哥同時考上了大學(xué)，看著我們兩人的學(xué)費，父親真是一夜愁白了頭。我的父母是山村農(nóng)民，沒有什么能力。收入的微薄，使我的學(xué)費無從談起。我曾想過放棄，但求知的欲望吞噬著我的心。沒有文化知識的父母，更清楚知

識的重要性。他們不愿看到他們的兒子繼續(xù)去種那貧瘠的一畝三分地。他們選擇了四處漂泊，居無定所?？墒鞘杖胍廊晃⒈　０偕菩橄?。我怎么忍心再看父母為我日夜勞累過非人般的生活。

我真的很需要這個xx助學(xué)金，有了這助學(xué)金最起碼減輕我媽我爸的一半負擔(dān)，另外，我也不那么頻繁的去做兼職而耽誤學(xué)業(yè)。我的精力也因此而集中在學(xué)習(xí)上，更有充裕的時間學(xué)好自己這門課。xxx謝謝您！我這個貧困學(xué)生也總算見到曙光了。今后，我會更加的努力學(xué)習(xí)，積極參加各種社會公益活動，做一個有用的人，來回報社會，服務(wù)國家，像您一樣把這份愛心傳遞下去。

另外，我一定要好好學(xué)習(xí)，掌握充足的知識來提升自己的能力，有能力了才能把愛傳遞。同時，在學(xué)好本專業(yè)課程的同時，我和其他同學(xué)一樣，我也利用課余時間去研修自考本科教程，攻讀英語四六級，所以，在學(xué)習(xí)上我勤奮好學(xué)，刻苦努力。在生活上，我力行節(jié)儉，衣著樸素。在工作上我認真負責(zé)，態(tài)度積極，讓同學(xué)們覺得值得向我學(xué)習(xí)。讓我自己對得起我得到的獎學(xué)金。

可是，我明白人生道路上不能只喊口號，就如我的高中老師要求我的那樣，行重于言，用行動來說服別人，用成績來證明自己?！拔覀儾⒉桓挥校覀儏s很優(yōu)秀”。做最真實的自己，做最完美的自己。我們或許并不美麗，我們或許并不是花朵，但有愛的呵護，有你們的澆灌，我們甘當(dāng)綠葉也情愿。今天我們被愛呵護，明天我們愿化為泥土，去把來年的新芽守護。貢獻自己回報社會，讓xxx、國家、學(xué)校、領(lǐng)導(dǎo)、老師對我們的選擇不是一個錯誤，我們會頑強的拼搏，跨過

每道坎坷，超越每一次挫折，我們會很頑強，很勇敢。在愛的路上，我們風(fēng)雨無阻，永不服輸。

總之，我這次獲得xx助學(xué)金時，除要要感謝xx企業(yè)、黨和國家以外，還要特別感謝，我們學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和助學(xué)工作的老師們，是他們給了我這次機會，感謝我們的帶課老師，是他們教育我學(xué)習(xí)獲得了優(yōu)秀成績而得到了這次機會。

最后，得到了這次助學(xué)金，我要更加努力學(xué)習(xí),絕不辜負黨和國家，以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和老師對我們的期望！所以我會好好利用在大學(xué)里這些剩余的時間，讓我們的生活變得更加充實、快樂、精彩。

祝xxx事業(yè)蒸蒸日上！xx專業(yè)xx級x班xxx 2012年x月x日篇四：個稅個人授權(quán)委托書范本

打印個人完稅憑證委托書 xx稅務(wù)所：

本人xx，身份證號：xxxx，現(xiàn)因xx需求，需打印個人完稅證明，故委托xx代為打印。

委托人：xx；身份證號：xxxx 受委托人：xx；身份證號：xxxx 望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字： xxxx-xx-xx篇五：2016新版?zhèn)€人所得稅申報步驟詳解 由于我們使用的一機多戶版本的個稅軟件，所以，這里需要找到需要申報個稅的相對應(yīng)文件夾，如果是一機一戶版本的，只需登錄即可。

1、找到個稅軟件的打開圖標并打開。

2、打開軟件好輸入密碼登陸，一般默認為123456

3、進入后的界面顯示如下，選擇第一個圓圈【報表填寫】下的【填寫】。【注】由于我們上個月已經(jīng)錄入過信息，所以，本月不需要再次錄入，如果有新開班企業(yè)，還沒有錄入的，可以關(guān)注此公眾號進行留言，我將為您單獨講解。

4、【填寫】后將進入下列界面

具體內(nèi)容可以通過下圖看到，選擇【正常工資薪金】

5、確認后填出下列對話框，單擊【確定】

6、彈出下列界面，選擇【手工錄入數(shù)據(jù)】

7、由于曾經(jīng)輸入過人員信息，系統(tǒng)會自動生成人員的工資，彈出下列窗戶【確定】即可。

第四篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據(jù)財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應(yīng)納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險一金)－免征額]計算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個常數(shù)。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負擔(dān)，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結(jié)果見下表。

（工資─三險一金）調(diào)整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級距的調(diào)整，使其稅負增加了500-1450元不等?？傮w看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第五篇：聚焦個稅改革 論文

聚焦個稅改革

摘要：個人所得稅是調(diào)節(jié)居民個人收入，積極實現(xiàn)社會公平的重要稅種。深化其改革是事關(guān)國計民生的大事件，是稅制改革的大突破。作為現(xiàn)行稅制中的主要稅種，個稅的改革需要引起社會各級階層、各個群體的廣泛關(guān)注，作為大學(xué)生社會實踐調(diào)研活動的主題亦是有其重要的理論與社會實際影響意義?！笆濉逼陂g，個稅改革成為一個關(guān)鍵詞。

關(guān)鍵詞：個稅改革 公平收入分配 綜合 民生 正文：

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系與法律規(guī)范的總稱。在我國，個人所得稅自征收之日起就致力于調(diào)節(jié)個人收入差距，實現(xiàn)社會公平。我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，并實行九級超額累進稅率。但隨著經(jīng)濟社會日新月異的快速發(fā)展，社會貧富差距的逐漸加深，個人收入特別是個人所得稅的征繳愈來愈引起人們的關(guān)注；加之我國現(xiàn)行的個稅制度收入來源單一，工薪階層繳納較多而高收入群體繳納較少，不利于社會公平與和諧；對納稅人“一刀切”，不考慮其家庭負擔(dān)與支出、缺乏動態(tài)管理與實際經(jīng)濟生活狀況的比照，多有不合理之處?！笆濉逼陂g，個稅改革的呼聲漸高，被提上日程。提及個稅改革就不得不說征稅起征點與稅率級次。從以往的個稅改革至今，起征點調(diào)整了三次，每一次的調(diào)整提高都說明著我國經(jīng)濟的發(fā)展與人民生活水平的提高；同時，起征點的提高也愈表明了征稅對象的傾斜，高收入者多征稅低收入者少征稅，合理收入分配，效果明顯，對于占社會多數(shù)的中產(chǎn)階級尤為有益。此次的個稅起征點也是國家廣征社會意見與建議設(shè)定的，可以說是民意的勝利，皆大歡喜。稅率級次的縮減，與世界平均水平的靠齊也是個稅改革的重點。級次的減少亦是與起征點一致的，起征點的提高必然伴隨著它的減少，更是我國個稅制度走向更加合理化的重要舉措。

個稅改革的基本方向是趨于綜合與分類結(jié)合的綜合所得稅。在現(xiàn)實條件下，結(jié)合稅收征管環(huán)境的逐步完善促進個人所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變是一種必然選擇。雖然個人所得稅提供的收入并不是很多，但卻需要提供大量時間與金錢，更需要稅務(wù)部門充分考慮其中的成本效益比，實行綜合所得稅制才能使個人所得稅的收入再分配的作用得到充分發(fā)揮。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，政府與市場界限并不分明、壟斷行業(yè)改革較為滯后、國有資源補償制度滯后等直接導(dǎo)致初次分配在很多方面的嚴重不合理是為收入分配格局不合理的根本原因，個人所得稅在總收入的比重較低，但它對于收入再分配的調(diào)節(jié)也是有著較大的作用的，應(yīng)予以較高重視并把握好其基本方向。推行綜合所得稅制要著重做好征管工作。個人所得稅的征管工作涉及全國，各地稅收的硬件配套設(shè)施和人員素質(zhì)有較大的差異，稅收征管水平也有較大差異。在公平課稅的要求下，更多的考慮落后地區(qū)的實際情況就尤為重要，改革就務(wù)必做好綜合統(tǒng)籌，特別是對于個人收入信息的準確把握。

個人所得稅的征收在根本上是對社會發(fā)展的推動，是對更廣大人民的福祉。在其意義上就應(yīng)當(dāng)考慮由社會上占有財富的多數(shù)群體承擔(dān)納稅源，而我國目前的現(xiàn)狀卻是依靠工資薪金的中間階層成為個人所得稅的主要征收來源，一些企業(yè)老板、明星等高收入人群反而只占納稅總額的一部分，這大大違反了個人所得稅的征收意義。征收范圍的不合理，引起了稅負不公平的現(xiàn)象。正因為此，個稅改革更是勢在必行。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國公民收入的結(jié)構(gòu)趨向多元化，個人收入隱蔽性強、透明度差，加之支付中多以現(xiàn)金為主，稅源監(jiān)控難度增大，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種，對于征稅范圍、納稅對象、免征額、實地情況就要給予更多的關(guān)注。

對于個人所得稅征收的監(jiān)管同樣不失為一個重要問題。在實行源泉扣繳為主的征管辦法下，許多納稅人不主動據(jù)實申報，稅務(wù)機關(guān)不能準確核實應(yīng)納稅所得，特別對個體私營業(yè)主個人所得稅的征收基本上采用定額定率的辦法。這在客觀上要求稅務(wù)機關(guān)要有健全的管理機制及現(xiàn)代化的征管手段。然而，地稅部門征管的稅種多、范圍廣、人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，必然造成在個稅的征收管理過程中，征收機關(guān)的執(zhí)法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴。因此，對個人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對偷逃個人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導(dǎo)致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。完善個人所得稅的申報制度、強化納稅人的繳稅意識、加大征收的力度與相關(guān)法規(guī)的建設(shè)是可預(yù)見的有效手段。

個稅改革還需要關(guān)注一些細節(jié)問題，如免征額調(diào)整的具體數(shù)額、稅率下調(diào)多少和范圍、個人收入信息的搜集與查找、納稅人的自行申報制度、具體法規(guī)的落實、納稅款項的監(jiān)督與核實等等，有關(guān)部門也要做好學(xué)理與實際情況的結(jié)合工作，這些事項都是與個稅改革息息相關(guān)的，需要將它們合理納入個稅改革的大的體系中來。

“兩會”期間關(guān)于個人所得稅法的修改、出臺，是個稅改革的標志性事件與政策成就。特別是現(xiàn)行的個人所得稅法是集全國人民的意愿與智慧而成，體現(xiàn)著公平、和諧、民生的原則，不失為成功的范例。

個稅改革始終是關(guān)乎民眾切身利益的國家政事?？偲鹬v來，實行分類與綜合征收相結(jié)合的模式、設(shè)計合理的稅率和費用扣除標準、完善個人所得稅申報制度、加強征管稽核減少稅收漏洞等都是有用的經(jīng)驗與手段。聚焦個稅改革，就是聚焦我們百姓自己的生活，社會實踐、身體力行，從個稅改革的主題出發(fā)，探訪國家政事民生百態(tài)與社會現(xiàn)實可謂收獲甚多。

結(jié)束語：此次的實踐調(diào)研活動再次增加了我的社會經(jīng)歷與經(jīng)驗，更加明了了國家的相關(guān)政事與政策方向，開拓了視野并增加了見識，頗感成效。

謝辭：感謝團隊成員的合作與支持幫助，以及在走訪過程中熱心熱情的民眾。

參考文獻：1 個稅改革 百度百科 個人所得稅改革 新浪財經(jīng) 聚焦個稅改革 專題頻道 東方財富網(wǎng) 4 個稅改革呼聲再起 財經(jīng) 鳳凰網(wǎng) 5 烏審旗城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局個人所得稅征收

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