第一篇：審計總結(jié)備忘錄

上海汽車集團股份有限公司

2011年12月31日止年度審計指引 附件K _______________________________________________________________________________

審計總結(jié)備忘錄

至： 德勤華永會計師事務(wù)所有限公司 周華 女士 自： [會計師事務(wù)所名稱]，[合伙人姓名]

被審計單位：

我們已經(jīng)完成對上述公司2011年度會計報表的審計并出具了審計報告及財務(wù)報告文件包審計意見，審計情況匯總?cè)缦拢?/p>

1.企業(yè)基本情況

（請簡述公司業(yè)務(wù)，在本會計期間發(fā)生的重大交易及事項。）

2.公司管理及內(nèi)部控制環(huán)境

（描述公司與財務(wù)報告相關(guān)的控制系統(tǒng)和程序，存在的重大控制缺陷。）

3.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)

（描述公司內(nèi)部審計在本會計期間的重大發(fā)現(xiàn)，公司相應(yīng)的解決方案，以及外部審計會計師對這些事項進行的測試及這些事項對審計意見的影響。）

4.審計問題

（描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、會計師執(zhí)行的審計程序、是否已經(jīng)調(diào)整及對審計意見的影響。）

5.稅務(wù)問題

（描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大稅務(wù)問題，及這些問題對審計意見的影響。）

6.未調(diào)整事項說明

（如已報送“未調(diào)整之審計差異”，此處可索引至“未調(diào)整之審計差異”。）

7.披露不足事項說明

（如已報送“會計報表披露不足事項匯總表”，此處可索引至“會計報表披露不足事項匯總表”。）

8.關(guān)聯(lián)交易

（描述本會計期間發(fā)生的重大異常的關(guān)聯(lián)交易。）

9.會計政策的復(fù)核

（如已報送“會計政策及會計估計方法與上海汽車不一致之差異匯總表”，此處可索引至“會計政策及會計估計方法與上海汽車不一致之差異匯總表”。）

10.舞弊風(fēng)險評估及發(fā)覺的舞弊事項

（詳細(xì)描述與管理層就避免舞弊而采取的內(nèi)部控制的評估。如果發(fā)現(xiàn)本會計年度內(nèi)存在舞弊問題，請描述舞弊現(xiàn)象、影響、公司解決方案及對審計意見的影響。）

11.與法律顧問的溝通

（組成部分審計師應(yīng)與相應(yīng)組成部分的外聘法律顧問(律師)溝通，從外聘法律顧問(律師)取得對于律師詢證函的回復(fù)。如果律師詢證函回復(fù)中包含任何重大的法律事項，請在此詳細(xì)描述。）

12.其他重大事項

13.其他

（對主審所的組織、協(xié)調(diào)能力等進行評價；進一步完善統(tǒng)一委托審計工作的意見和建議。）

14.結(jié)論

（審計范圍是否收到限制，是否取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持發(fā)表的審計意見，是否存在重大影響審計意見的未決事項。）

會計師事務(wù)所名稱及蓋章：

簽章日期：

第二篇：實施實質(zhì)性審計程序的要點備忘錄

實施實質(zhì)性審計程序的要點備忘錄

一、貨幣資金：

1、應(yīng)獲取所有開戶行的銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理，是否需要審計調(diào)整；

2、如有銀行定期存單，應(yīng)檢查銀行定期存單，并編制銀行定期存單檢查表，以檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有；

3、應(yīng)檢查貨幣資金收支的截止是否正確，實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，是否應(yīng)進行調(diào)整；

4、應(yīng)對銀行存款往來進行大額勾對，檢查是否有未入賬的存款往來；

5、應(yīng)填寫銀行存款詢證函匯總清單，務(wù)必要取得銀行詢證函，實在不能取得要取得蓋有銀行業(yè)務(wù)單的銀行對賬單。

二、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)獲取應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)余額清單，檢查應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)，并編制檢查表，以檢查是否與賬面記錄金額一致，如審計時票據(jù)已不存在，應(yīng)追查票據(jù)去向。

三、往來款項（應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付賬款；其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款）：

1、各往來款項應(yīng)填寫詢證函，并填寫詢證函清單；應(yīng)對所詢證單位選擇適當(dāng)比例做替代測試；

2、應(yīng)關(guān)注往來款項中的關(guān)聯(lián)方，并實施關(guān)聯(lián)方的審計程序；

3、往來款項中如有個人借款應(yīng)收集資料分析債務(wù)的性質(zhì)以及是否需要支付借款費用；

4、應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證。

四、存貨：應(yīng)獲取企業(yè)存貨盤點表

五、長期股權(quán)投資：

1、應(yīng)查閱有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時間；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證等資料。

六、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：

1、應(yīng)獲取被審計單位固定資產(chǎn)盤點表，并實地檢查重要的固定資產(chǎn)，確定其是否存在；應(yīng)關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；

2、應(yīng)對固定資產(chǎn)年初累計折舊進行測算；

3、應(yīng)勾對計提的折舊額，如被審計單位將本期計提折舊額全部計入生產(chǎn)成本，應(yīng)關(guān)注其合理性；

4、應(yīng)對無形資產(chǎn)年初攤銷額進行測算；應(yīng)對攤銷額進行勾對。

七、短期、長期借款：

1、應(yīng)索取并檢查有關(guān)借款合同、協(xié)議，檢查利息計算的依據(jù)，復(fù)核應(yīng)計利息是否正確，并與財務(wù)費用科目的相關(guān)內(nèi)容核對，確認(rèn)全部利息費用已計入相關(guān)賬戶；

2、長期借款重分類調(diào)整為其他應(yīng)付款的個人借款應(yīng)收集資料分析債務(wù)的性質(zhì)以及是否需要支付借款費用。

八、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利：

1、應(yīng)對計提工資所對應(yīng)的成本費用進行勾對；

2、應(yīng)對福利費進行測算。

九、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款：應(yīng)對各項稅費進行測算，并勾對進入成本費用的稅費。

十、所有者權(quán)益：應(yīng)提取法定盈余公積。

十一、主營業(yè)務(wù)收入、成本：

1、應(yīng)取得大額銷售合同并對其內(nèi)容進行核實；

2、應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，將本毛利率與上進行比較，對本各月份的毛利率運用分析程序，是否與銷售收入、銷量配比，查明發(fā)生重大波動或關(guān)系異常的原因；

3、應(yīng)抽取具有代表樣本的發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致；

4、應(yīng)進行銷售的截止測試。

十二、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用：

1、應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，將本與上進行比較，查明發(fā)生重大波動或關(guān)系異常的原因；

2、應(yīng)分明細(xì)歸集各費用，并特別關(guān)注、檢查明細(xì)中為“其他”的費用；財務(wù)費用中的借款利息應(yīng)分銀行歸集；

3、對計入各費用的相對應(yīng)的其他科目要進行勾對。

第三篇：備忘錄范本參考

備忘錄

甲方： 乙方：

本備忘錄于 年 月 日在 簽訂。

甲方，一家根據(jù)中國法律成立并存續(xù)的，法定地址位于;與乙方，一家根據(jù) 法律成立并存續(xù)的，法定地址位于 ；

甲方和乙方以下單獨稱為“一方”，合成為“雙方”。

前言（鑒于）1.甲方情況簡介 2.乙方情況簡介

3.雙方擬從事的交易情況簡介 4.雙方同意，在本項目實施前，雙方需各自取得公司內(nèi)部所有必要批準(zhǔn)以簽訂具有約束力的合同（以下統(tǒng)稱“項目合同”）。項目合同具體條款待雙方協(xié)商達(dá)成一致。

5.雙方希望通過本備忘錄記錄本項目目前的狀況，本項目具體內(nèi)容經(jīng)過隨后談判由雙方簽署的項目合同最終確定?；谏鲜鍪聦?，雙方特達(dá)成協(xié)議如下：

1.雙方已達(dá)成初步諒解的事項 1.1 1.2

2.雙方需要進一步磋商的事項 2.1 2.2

3.雙方簽訂備忘錄以后應(yīng)采取的行動 3.1 3.2

4.保密資料

4.1本備忘錄簽署前以及在本備忘錄有效期內(nèi)，一方（“披露方”）曾經(jīng)或可能不時向?qū)Ψ剑ā笆芊健保┡对摲降纳虡I(yè)、營銷、技術(shù)、科學(xué)或其他資料，這些資料在披露當(dāng)時被指定為保密資料（或類似標(biāo)注），或者在保密的情況下披露，或者經(jīng)雙方的合理商業(yè)判斷為保密資料（“保密資料”）。在本備忘錄有效期內(nèi)以及隨后 年（月）內(nèi)，受方必須： A對保密資料進行保密；

B不得用于除本備忘錄明確規(guī)定的目的外其它目的；

C除為履行其職責(zé)而確有必要知悉保密資料的該方雇員（或其關(guān)聯(lián)機構(gòu)、該方律師、會計師或其他顧問人員）外，不向其他任何人披露，且上述人員須簽署書面保密協(xié)議，其中保密義務(wù)的嚴(yán)格程度不得低于本第 條的規(guī)定。

4.2上述第4.1條的條款對以下資料不適用：

A受方有在披露方向其披露前存在的書面記錄證明其已經(jīng)掌握； B并非由于受方違反本備忘錄而已經(jīng)或者在將來鍵入公共領(lǐng)域；或 C受方從對該信息無保密義務(wù)的第三方獲得。

4.3本備忘錄期滿或終止后，受方應(yīng)（1）向?qū)Ψ綒w還（或經(jīng)對方要求銷毀）包含對方保密資料的所有材料（含復(fù)印件），并且（2）在對方提出此項要求后十日內(nèi)向?qū)Ψ綍姹ＷC已經(jīng)歸還或銷毀上述材料。

5.獨家談判

在 年 月 日前，任何一方不得直接或間接與第三方就本備忘錄標(biāo)的事項進行任何磋商、談判，達(dá)成諒解或任何形式的協(xié)議或安排。

6.本備忘錄內(nèi)容保密

除非按照法律規(guī)定有合理必要，未經(jīng)另一方事先書面同意，任何一方不得就本備忘錄發(fā)表任何公開聲明或進行任何披露。

7.知識產(chǎn)權(quán) 雙方確認(rèn)一方并未因本備忘錄從另一方獲得該方任何知識產(chǎn)權(quán)（包括但不限于著作權(quán)、商標(biāo)、商業(yè)秘密、專業(yè)技術(shù)等）或針對該知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利。

8本備忘錄的修改

對本備忘錄進行修改，需雙方共同書面同意方可進行。

9.本備忘錄具有不具有約束力的條款

雙方確認(rèn)，除第 條、第4條至第13條（包括第4條、第13條）對雙方具有約束力外，本備忘錄不是具有約束力或可強制履行的協(xié)議或項目合同，也不在雙方之間設(shè)定實施任何行為的義務(wù)，無論該行為是否在本備忘錄中明確規(guī)定應(yīng)實施還是擬實施。

10.本備忘錄的轉(zhuǎn)讓

未經(jīng)對方事先書面同意，任何一方不得轉(zhuǎn)讓本備忘錄。

11.各方承擔(dān)各自費用 除非本備忘錄另有明確約定，任何一方應(yīng)負(fù)擔(dān)其從事本備忘錄規(guī)定的活動所發(fā)生的費用。

12.不承擔(dān)間接損失

任何一方對與本備忘錄有關(guān)的任何間接或附帶損失或損害、商譽的損失或者損害或者收入或利潤的損失不承擔(dān)責(zé)任。

13本備忘錄的生效和終止

本備忘錄經(jīng)雙方簽字生效，至下列日期終止（以最早者為準(zhǔn)）： A雙方用項目合同或本備忘錄標(biāo)的事項的進一步的協(xié)議取代本備忘錄；

B任何一方無須提供任何理由，提前一個月書面通知另一方終止本備忘錄；或

C本備忘錄簽署60天后。

第4、5、9、10、11、12、和13條在本備忘錄終止后繼續(xù)有效。

14適用法律和仲裁 本備忘錄適用 法律。雙方只見由于本備忘錄產(chǎn)生的任何爭議應(yīng)在30日內(nèi)通過有好協(xié)商解決；如果未能解決，任何一方可以將爭議提交 按照 以 語言進行仲裁。

雙方正式授權(quán)代表已于文首所載日期簽署本備忘錄，以茲證明。甲方

乙方

第四篇：備忘錄格式

備忘錄格式

備忘錄一般由五部分組成：標(biāo)題、眉首、正文、結(jié)束語和簽署。

（一）標(biāo)題

備忘錄的標(biāo)題有以下兩種寫法。

1單一性標(biāo)題

常見的單一性標(biāo)題寫法是直接標(biāo)示文種名稱，如“備忘錄”.2兩要素標(biāo)題

兩要素標(biāo)題由發(fā)文單位名稱和文種組成，如“萬向節(jié)集團公司備忘錄”.（二）眉首

眉首也稱書端，位于標(biāo)題之下，正文之上，一般包括以下內(nèi)容：

（1）發(fā)文人或發(fā)文單位名稱，也稱發(fā)自。也可以標(biāo)示為來自、自，其后面寫明發(fā)送信息的人員姓名或單位、部門名稱，如“總經(jīng)理辦公室”.人員姓名的前面可以根據(jù)需要標(biāo)示其職務(wù)。

（2）收文人或收文單位名稱，也稱發(fā)給、發(fā)送、致，其后面寫明接收信息的人員姓名或單位、部門名稱，如“人力資源部”.人員姓名的前面可以根據(jù)需要標(biāo)示其職務(wù)。

（3）地址。一般包括發(fā)文人或發(fā)文單位地址和收文人或收文單位地址。有的還包括電報掛號、電傳號、電話號碼等。地址一項寫在左上角編號處的下面，其格式與書信的寫法相同。

（4）發(fā)文日期。即寫明備忘錄發(fā)出的日期。

（5）主題。寫明備忘錄正文的主題思想或內(nèi)容梗概，一般要用類似電報類的詞組或短語標(biāo)示。

許多單位有自己特制的信箋，在寫眉首時，其格式和標(biāo)點符號的使用與一般信件的寫法基本相同。

（三）正文

在眉首下方直接書寫需要傳遞事項的具體內(nèi)容?？梢允且欢蔚降?，篇段合一；如果內(nèi)容較多，可以采用分段書寫。段落起首應(yīng)采用空兩格的形式。

（四〕結(jié)束語

如果為了表示對對方的尊重，也可以寫上致敬語作為結(jié)束語。如果沒有必要也可以省略致敬語。

（五）簽署

正文或者結(jié)束語之后下方寫明發(fā)文人或發(fā)文單位的名稱。寫法與一般信件的格式相同。

范文：澳帆國際商務(wù)考察備忘錄

發(fā)文人：總經(jīng)理辦公室收文人：公共關(guān)系部

地址：本公司

發(fā)文日期：201*年8月3日

主題：提前做好合理的安排和計劃

內(nèi)容：公司擬定201*年9月20日一10月15日，由總經(jīng)理帶隊組團赴美國、巴西、澳大利亞、新西蘭等四國進行貿(mào)易簽約活動，請你部做好如下準(zhǔn)備工作。

一、準(zhǔn)備工作的內(nèi)容

1、團組在出發(fā)前與接待單位的咨詢顧問進行交流，明確出訪的主要目的、天數(shù)和人數(shù)、希望拜訪的行業(yè)和相關(guān)的單位。

2、接待單位根據(jù)團組要求做好建議性計劃。

3、商務(wù)活動日程要盡量避開目的國公眾假期。例如：國慶節(jié)、復(fù)活節(jié)、英國女王誕辰、圣誕節(jié)，等等；也必須避開周末。重要運動賽事、慶典、文化活動與學(xué)校假期時，許多酒店住房緊張訂房困難。例如：正式訪問澳大利亞的學(xué)校，除以上注意事項外，還需要避開寒假兩周（7——8月之間）、署假六周（12月中旬——次年1月底之間）、一年兩次的同學(xué)季假（Term Break），上半年約在復(fù)活節(jié)四月左右，下半年約在9——10月之間。

二、獲取相關(guān)機構(gòu)邀請信

團組出示正式的詢問函，提供以下內(nèi)容：

1.表明來訪的誠意。

2.說明代表團到訪的目的、性質(zhì)、單位背景、成員專業(yè)等資料。

3.注明團員的名單，內(nèi)容包括中文姓名、漢語拼音性名、職稱級別、單位名稱、性別、生日、護照號碼等資料。

說明預(yù)計在境外各國停留的時間和預(yù)定到達(dá)的日期。

三、考察的行程安排

取得簽證并確定航班以后，接待單位與團組負(fù)責(zé)人員共同確定最后實施的行程計劃。

四、商務(wù)活動安排

公務(wù)安排需提前確定。

五、商務(wù)翻譯

持牌的專業(yè)隨團翻譯、公務(wù)活動口譯、會議同聲口譯等，需要提前安排。

總經(jīng)理辦公室

第五篇：會計工作知識總結(jié)(會計人員備忘錄)

會計人員備忘錄

每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯(lián)要認(rèn)證，最好20日前認(rèn)證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡）

每月1日（各地抄稅日按照當(dāng)?shù)貒惒块T要求辦），一般納稅人要抄稅。

每月5日之前，一般納稅人要報稅。

每月10日之前，納稅申報（國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表）。一般納稅人遠(yuǎn)程電子申報；小規(guī)模納稅人，電話申報，按12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。

申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細(xì)表復(fù)印件。

每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業(yè)所得稅。

2月15日以前申報上企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。

2月15日以前要記著地稅的上自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。

每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報按銷售額計算交納的“水利基金。”

4月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的“水利基金”.5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。

“房產(chǎn)稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。

“車船使用稅”在交養(yǎng)路費時收取。

防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分兩次收取。

副食品基金按照職工人數(shù)*24元收取。

殘疾人“保障金”按照本市上年職工平均工資*1.6%*人數(shù)

一般納稅人CA數(shù)字證書服務(wù)費500元，增值稅開票系統(tǒng)維護費480元，遠(yuǎn)程電子申報系統(tǒng)480元。按年收取。

工會經(jīng)費按照工會經(jīng)費提取比例的40%上繳市總工會。

如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費附加”。

千萬別忘了買“印花稅”票或注冊增資時交納“印花稅”。

如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時候應(yīng)該交了。

3月15日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。（注意未分配利潤若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）

3月份要進行軟件企業(yè)年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問）。

3月份要進行上各項保險的結(jié)算（具體要問當(dāng)?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問）。

4月份要進行企業(yè)代碼證的年檢（具體要問當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)監(jiān)督局，要早點問）。

6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。

國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務(wù)部門通知。

行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。

細(xì)節(jié)補充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 ；

2、月末認(rèn)證（進項稅），月初抄稅（銷項稅）；

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 ；

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 ；

6、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提；

78、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費；

9、出納日記賬保存25年。

會計月末、月初工作實務(wù)

每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，一、增值稅稅額計算

（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從簽訂合同，到公司發(fā)貨、對方驗收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。作為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：

第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金；

第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；

發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規(guī)定”）進行認(rèn)證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認(rèn)證。

（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

（一）所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足

之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。

（三）特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。

四、做賬資料準(zhǔn)備

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。

（三）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。

五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

（一）完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細(xì)

賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。

（三）費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減少其入賬金額。

（四）成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

（五）做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。

六、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束 會計人員必去十大網(wǎng)站

一般每月的最后一天是不買發(fā)票的，其他的時間都可以，月初購買的話就要報稅后再買 抄稅也就是自己開增值稅發(fā)票的一般納稅人在每個月初（1號開始7號左右結(jié)束）將開票系統(tǒng)里上個月開具的發(fā)票內(nèi)容通過IC卡送到國稅

具體步驟：進入開票系統(tǒng)－報稅處理點擊抄稅處理－選擇本期資料確定，抄完后將發(fā)票資料打印出來蓋章，帶上IC卡和資料去申報大廳就可以了，一定是1號抄稅，如果貴公司開票量大也可以一個月抄幾次的，這是培訓(xùn)的時候說的，我還沒操作過，所以不能詳細(xì)說一個月抄幾次的程序