第一篇：固定資產(chǎn)---學(xué)習(xí)心得

固定資產(chǎn)---學(xué)習(xí)心得

固定資產(chǎn)---學(xué)習(xí)心得

固定資產(chǎn)屬于基礎(chǔ)性章節(jié)，后續(xù)章節(jié)相結(jié)合考點(diǎn)較多，要完全掌握，對(duì)于這章相信大家對(duì)它的一般處理可以說是了如指掌不再贅述，在這里我列出它的特殊處理，以便于記憶。一：確認(rèn)時(shí)的特殊處理環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設(shè)備等資產(chǎn)通常確認(rèn)為存貨，但某些備品備件和維修設(shè)備需要與相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。二：初始計(jì)量時(shí)的特殊處理外購(gòu)特殊處理：（1）以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（2）購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)（分期付款額的現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（未來的利息費(fèi)用）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（將來付款總額）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款（當(dāng)期付款額）

貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（期初長(zhǎng)期應(yīng)付款本金×實(shí)際利率）

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值相當(dāng)于是本金，而后續(xù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的攤額相當(dāng)于利息

注意：本金（計(jì)入固定資產(chǎn)）+利息（計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用，信用期沖財(cái)務(wù)費(fèi)用）=長(zhǎng)期應(yīng)付款自行建造方式會(huì)計(jì)處理：（1）按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值（＝工程用物資成本＋人工成本＋相關(guān)稅費(fèi)＋應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用＋間接費(fèi)用）注意：盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資凈損益在工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)入工程成本；工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失列入營(yíng)業(yè)外支出。工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。

注意：高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。出包方式下的會(huì)計(jì)核算：入賬價(jià)值＝建筑工程支出＋安裝工程支出＋安裝設(shè)備支出＋分?jǐn)偟拇龜傊С?/p>

注意：待攤支出是指在建設(shè)期間發(fā)生的，不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等。待攤支出分?jǐn)偮?累計(jì)發(fā)生的待攤支出÷（建筑工程支出+安裝工程支出）×100%××工程應(yīng)分配的待攤支出=（××工程的建筑工程支出+××工程的安裝工程支出）×待攤支出分?jǐn)偮盛茏馊牍潭ㄙY產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：經(jīng)營(yíng)租賃：如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)，不能依據(jù)各期實(shí)際支付的租金的金額來確定，而應(yīng)采用直線法分?jǐn)偞_認(rèn)，每期租金金額相同。融資租賃：因資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定處理。⑤存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：注意：對(duì)于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)油氣資產(chǎn)成本。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二：后續(xù)計(jì)量時(shí)的特殊處理固定資產(chǎn)折舊范圍注意：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2.按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；3.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。4.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。注意：融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核：1.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。2.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。3.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出特殊情況：資本化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，重新確定的使用壽命，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。費(fèi)用化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入銷售費(fèi)用。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。四：固定資產(chǎn)處置處置時(shí)的特殊情況：持有待售的固定資產(chǎn)：同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量：（1）該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額；

（2）決定不再出售之日的可收回金額。

第二篇：固定資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)心得

固定資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)心得

固定資產(chǎn)占據(jù)著一個(gè)單位資產(chǎn)價(jià)值總額中的絕大部份，它是一個(gè)單位賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)明確了工作職責(zé)，清晰了工作思路，使我對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理有了新的認(rèn)識(shí)，剖析固定資產(chǎn)普遍存在的管理現(xiàn)狀，并提出科學(xué)化對(duì)策。

一、剖析固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。賬實(shí)相符是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、準(zhǔn)確的基本要求。固定資產(chǎn)賬實(shí)不符主要表現(xiàn)形式有：“有賬無實(shí)、有實(shí)無賬和賬實(shí)不匹配”等。當(dāng)前的問題有：（1）賬外固定資產(chǎn)的存在，客觀上形成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；（2）主觀上重投入輕管理，使得固定資產(chǎn)清理盤點(diǎn)流于形式，對(duì)已報(bào)廢、廢棄或被盜丟失的固定資產(chǎn)，沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使難以保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

2、管理手段和方法相對(duì)滯后，缺乏相應(yīng)制度約束。多年來，**部門對(duì)固定資產(chǎn)管理沒有引起足夠的重視,缺乏必要的內(nèi)部管理制度，忽視了固定資產(chǎn)的日常管理，一定程度上造成了固定資產(chǎn)管理的漏洞。

3、資源浪費(fèi)，重使用而輕保養(yǎng)，物不能盡其所用。單位和個(gè)人對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)缺乏主動(dòng)性，存在資產(chǎn)是單位公有的，損壞了再買的想法，缺乏對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，造成有些資產(chǎn)達(dá)不到本身應(yīng)具有的使用價(jià)值。

4、人員流動(dòng)頻繁，缺乏管理工作應(yīng)有銜接性。管理人員變動(dòng)頻繁，而資產(chǎn)和清算移交工作未同時(shí)跟上，部分領(lǐng)導(dǎo)主觀上對(duì)資產(chǎn)清理不夠重視，而資產(chǎn)的清理又是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，往往只重視資金的運(yùn)作和管理而忽視了資產(chǎn)的管理，導(dǎo)致人走后對(duì)資產(chǎn)的來路和去處不清楚。

二、固定資產(chǎn)管理科學(xué)化對(duì)策

綜合分析以上四點(diǎn)，我們發(fā)現(xiàn)其問題的本質(zhì)在于固定資產(chǎn)管理制度的缺陷和管理方式的落后。固定資產(chǎn)是單位資產(chǎn)的核心，是保證單位運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)在使用過程中，其價(jià)值是逐漸轉(zhuǎn)化到單位運(yùn)轉(zhuǎn)成本中去的，所以其使用壽命的長(zhǎng)短，直接影響單位的資金投入成本，進(jìn)而影響一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。為使單位層面經(jīng)營(yíng)能力實(shí)現(xiàn)效益最大化，合理獲得自身利益,應(yīng)從以下幾方面入手解決：

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。要把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容列入工作目標(biāo)，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理人員仔細(xì)抓，并要有強(qiáng)烈的工作責(zé)任感，把各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處。

2、完善制度，優(yōu)化資產(chǎn)管理模式。實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則，強(qiáng)化各部門的分級(jí)管理，明確各部門職責(zé)分工，確保嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序。逐步改變使用人觀念，要從沒人管、沒人問、沒人查到主動(dòng)清查、主動(dòng)報(bào)告、主動(dòng)保養(yǎng)，防止固定資產(chǎn)流失。要建立一套完善的管理制度，包括購(gòu)入、領(lǐng)用、調(diào)出、報(bào)廢處理等規(guī)章制度，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，保證資產(chǎn)的賬面與實(shí)物相符。

3、定期進(jìn)行資產(chǎn)盤查，及時(shí)更新信息。加強(qiáng)日常管理，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)，定期盤點(diǎn)對(duì)比，建立資產(chǎn)明細(xì)賬。每半年對(duì)所屬固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，清查固定資產(chǎn)帳與表、帳與物是否相符，是否按規(guī)定建帳。同時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳與帳核對(duì)，保證固定資產(chǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、強(qiáng)化固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，防止資產(chǎn)流失。制定資產(chǎn)采購(gòu)、發(fā)放監(jiān)督驗(yàn)收制度，嚴(yán)格的領(lǐng)導(dǎo)審批、經(jīng)手人簽字、領(lǐng)取人簽字等程序。固定資產(chǎn)采購(gòu)由申請(qǐng)人提出書面申請(qǐng)，管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行集中采購(gòu)再統(tǒng)一配發(fā)到使用部門。

第三篇：固定資產(chǎn)

為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，結(jié)合公司現(xiàn)有實(shí)際情況，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，或者使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

1、房屋及建筑物；

2、機(jī)器設(shè)備：指生產(chǎn)所用設(shè)備；

3、運(yùn)輸工具：包括汽車、叉車、手拉式叉車、小型推車；手動(dòng)升降叉車

4、計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備：包括臺(tái)式電腦、手提電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、掃描儀、碎紙機(jī)、炊烘機(jī)、相機(jī)、投影機(jī)、U盤、電子按指紋器等相關(guān)辦公設(shè)備；

5、辦公家具：包括空調(diào)、飲水機(jī)、文件柜、貨架等

6、檢驗(yàn)工具：包括電子稱、稱、卡尺、厚度計(jì)、計(jì)量?jī)x、扭力計(jì)等。固定資產(chǎn)類別

折舊計(jì)提年限

凈殘值率

1、房屋及建筑物

5%

2、機(jī)器設(shè)備

5%

3、運(yùn)輸工具

5%

4、辦公家具

5%

5、計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備

5%

6、檢驗(yàn)工具

5%

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部對(duì)生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理；由辦公室對(duì)計(jì)算機(jī)、辦公設(shè)備、辦公家具及運(yùn)輸工具、檢驗(yàn)工具進(jìn)行管理。各具體部門管理應(yīng)：

1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，建立固定資產(chǎn)卡片；

2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)；

3、對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人（機(jī)器設(shè)備落實(shí)到主任以上人員）。

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；

2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)分類帳；

3、財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；

4、財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到賬務(wù)相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購(gòu)置

1、各部門需購(gòu)置固定資產(chǎn)，需填寫《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》（格式見附1），生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備報(bào)經(jīng)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)；計(jì)算機(jī)設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具及運(yùn)輸工具報(bào)經(jīng)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量以備合理采購(gòu)。

2、所需固定資產(chǎn)的到位后，由其使用部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫《固定資產(chǎn)登記表》（格式見附2）一式三份，在《固定資產(chǎn)登記表》中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、金額、數(shù)量，并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門留存，一份交給財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺(tái)帳，落實(shí)使用責(zé)任人。

六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單》一式四聯(lián)（格式見附3），送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記；

2、固定資產(chǎn)管理不能將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行賬務(wù)處理；

3、注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理；

七、固定資產(chǎn)的出售

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫<閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表》（格式見附4），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：

1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》（格式見附5）

2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門負(fù)責(zé)人、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批。

3、固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并在《固定資產(chǎn)登記表》上注明出售日期及數(shù)量，臺(tái)帳做固定資產(chǎn)減少。

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

八、固定資產(chǎn)報(bào)廢

1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》（格式見附6），交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門將實(shí)物提交辦公室管理部門進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。

3、財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表核對(duì)實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行賬務(wù)處理。

九、固定資產(chǎn)編號(hào)

編號(hào)原則：按資產(chǎn)大類，順序號(hào)、取得年月日編制。

1、房屋及建筑物

01

2、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備

02

3、運(yùn)輸工具

03

4、計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備

04

5、辦公家具

05 如：財(cái)務(wù)部2011-9購(gòu)置一臺(tái)計(jì)算機(jī)，則編號(hào)為L(zhǎng)G 04 0015 201109 資產(chǎn)大類

順序號(hào)

購(gòu)置年月日

十、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

公司建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)分年中盤點(diǎn)和年末盤點(diǎn)，由辦公室和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)填制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表》（格式見附6），詳細(xì)反映所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相符一致。若有盤盈盤虧，須編報(bào)《固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告》，列出原因和責(zé)任，報(bào)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后。財(cái)務(wù)部方可進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。管理部門對(duì)臺(tái)帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。

附：

1、《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》

2、《固定資產(chǎn)登記表》

3、《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表》

4、《閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表》

5、《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》

6、《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表》

第四篇：固定資產(chǎn)

中牟縣學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，合理配置和有效使用固定資產(chǎn)，根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣學(xué)校實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣各級(jí)各類教育部門辦學(xué)校、幼兒園，縣直屬事業(yè)單位。

第三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

對(duì)未達(dá)到本辦法規(guī)定的庫存物資材料、器具、低值易耗品等作為材料進(jìn)行管理。

第四條 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：健全規(guī)章制度，落實(shí)管理責(zé)任，合理配置資源，提高使用效益，保證固定資產(chǎn)安全、完整。

第二章 機(jī)構(gòu)和職責(zé)

第五條 學(xué)校校長(zhǎng)是本校固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，對(duì)本校固定資產(chǎn)管理負(fù)全面管理責(zé)任，分管后勤的副校長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，各校應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職的固定資產(chǎn)管理人員。實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人”的管理辦法。

第六條 學(xué)校總務(wù)處是固定資產(chǎn)的管理部門，其主要職責(zé)是：

（一）擬訂本校固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則和規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行；

（二）組織、參與大、中型儀器設(shè)備和大宗物資購(gòu)置，以及校舍修繕、基本建設(shè)項(xiàng)目論證、招標(biāo)、采購(gòu)和驗(yàn)收等工作；

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理；

（四）建立固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片；

（五）組織學(xué)校固定資產(chǎn)的清查和統(tǒng)計(jì)工作。

第七條 固定資產(chǎn)使用部門或個(gè)人負(fù)責(zé)對(duì)占有、使用的固定資產(chǎn)實(shí)施日常管理和維護(hù)，其主要職責(zé)是：

（一）認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的管理辦法和規(guī)章制度；

（二）申請(qǐng)購(gòu)建計(jì)劃，參與相關(guān)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和處置；

（三）保管、維護(hù)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)損毀或遺失，及時(shí)向管理部門報(bào)告。

第三章 固定資產(chǎn)范圍，分類和計(jì)價(jià)

第八條 學(xué)校利用財(cái)政投入、上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入及各種基金，購(gòu)置、建設(shè)的固定資產(chǎn)，以及通過捐贈(zèng)、調(diào)撥等形式取得的固定資產(chǎn)，都要納入固定資產(chǎn)管理范圍。

第九條 學(xué)校固定資產(chǎn)按性質(zhì)分為六類：房屋及建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書及其它固定資產(chǎn)。

（一）房屋及建筑物，指學(xué)校擁有占有權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。房屋包括教室、辦公室、實(shí)驗(yàn)室、圖書館（室）、宿舍、食堂、鍋爐房等（不包括產(chǎn)權(quán)屬教師的宿舍）；建筑物包括道路、圍墻、水塔、雕塑等；附屬設(shè)施包括房屋、建筑物內(nèi)的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

（二）專用設(shè)備，指各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備，包括學(xué)校的各種電教設(shè)備、音體美衛(wèi)儀器設(shè)備及其他教學(xué)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。

（三）一般設(shè)備，指辦公和事務(wù)用的通用性設(shè)備、交通工具、通訊工具、家具，學(xué)生桌凳等。

（四）文物和陳列品，指學(xué)校的各種文物和陳列品，包括古玩、字畫、紀(jì)念品、裝飾品、展品、藏品等。

（五）圖書，指學(xué)校貯藏的統(tǒng)一管理使用的各種圖書，包括圖書館（室）、閱覽室的圖書、音像、資料等。

（六）其它固定資產(chǎn)，指未能包括在上述各項(xiàng)內(nèi)的固定資產(chǎn)（含校園占地）。

第十條 學(xué)校固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)主要采用原始價(jià)值計(jì)價(jià)。

（一）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期工作狀態(tài)所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)及附加費(fèi)等計(jì)價(jià)。

（二）自行建造的設(shè)備及已竣工的房屋及建筑物，按照建造所用全部相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià)。

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建和增建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建和增建所發(fā)生的費(fèi)用，減去改建、擴(kuò)建和增建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)原價(jià)。

（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估提供的有關(guān)憑據(jù)，以及接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià)。

（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)值計(jì)價(jià)。

（七）交換固定資產(chǎn)，按各自的原值或按評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)。

（八）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值或者合同、協(xié)議計(jì)價(jià)。

（九）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按暫估價(jià)值計(jì)價(jià)，待核定實(shí)際價(jià)值后再進(jìn)行調(diào)整。

（十）購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第四章 固定資產(chǎn)增加

第十一條 固定資產(chǎn)增加主要是指購(gòu)置、建造、改良、受贈(zèng)、調(diào)撥和劃轉(zhuǎn)等活動(dòng)所引起的固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值量的增加。

第十二條 學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則，在充分論證的基礎(chǔ)上，研究編制固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃。

購(gòu)建固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部牽制制度和校務(wù)公開制度，確定審批權(quán)限和程序。新建房屋和建筑物，應(yīng)按照基建管理程序報(bào)批，對(duì)大、中型購(gòu)建項(xiàng)目實(shí)行集體決策，一般零星采購(gòu)實(shí)行雙人采購(gòu)制。杜絕重復(fù)、盲目購(gòu)建，嚴(yán)禁舉債發(fā)展。

各使用部門不得隨意購(gòu)置儀器設(shè)備和辦公用品，確因業(yè)務(wù)需要，需報(bào)學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理。

第十三條 購(gòu)置、調(diào)入、自制、捐贈(zèng)的設(shè)備器材，一律先入庫，后領(lǐng)用，入庫時(shí)由保管人員填好固定資產(chǎn)入庫三聯(lián)單，一份留存，一份報(bào)固定資產(chǎn)管理部門登記，一份附在報(bào)銷憑證后面。固定資產(chǎn)發(fā)票報(bào)銷時(shí)，應(yīng)具備校長(zhǎng)、固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人、保管人員簽名以及入庫單，否則財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕入賬。

第十四條 固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度，嚴(yán)格簽訂并依法履行合同。

第十五條 購(gòu)置大、中型精密儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基本建設(shè)過程中形成的圖紙、合同及其他各類文件資料應(yīng)及時(shí)收集、整理、歸檔，妥善保管。

第十六條 固定資產(chǎn)購(gòu)建完成后，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、測(cè)試和清點(diǎn)。驗(yàn)收不合格，學(xué)校財(cái)務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人提出退貨或索賠。

第五章 固定資產(chǎn)日常管理

第十七條 建立健全固定資產(chǎn)保管和維護(hù)制度。各占有、使用單位或個(gè)人應(yīng)落實(shí)安全防護(hù)措施，做好防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第十八條 對(duì)固定資產(chǎn)的檢修工作應(yīng)做到及時(shí)、經(jīng)常。對(duì)大型、精密、貴重儀器設(shè)備要定期監(jiān)測(cè)、校驗(yàn)，確保精度和性能完好，防止事故發(fā)生。對(duì)房屋及建筑物應(yīng)定期勘查、鑒定、修繕，確保使用安全。

第十九條 對(duì)精密、貴重及易發(fā)安全事故的儀器設(shè)備，要制定具體操作規(guī)程，指定專人負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)和安全工作，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)使用人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和安全教育。

第二十條 學(xué)校固定資產(chǎn)一般不得對(duì)外出租、出借，確需出租、出借的，應(yīng)由借出部門提出申請(qǐng)，管理部門審核，校領(lǐng)導(dǎo)審批。收回出租、出借的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真勘驗(yàn)。出租、出借固定資產(chǎn)管理取得的收入，應(yīng)及時(shí)、足額上繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用。

第二十一條 建立固定資產(chǎn)使用情況檢查和考核制度，對(duì)長(zhǎng)期閑置、利用率低下的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行合理調(diào)配，提高利用率。

第二十二條 校辦企業(yè)及其它經(jīng)營(yíng)單位不得無償占用學(xué)校固定資產(chǎn)，對(duì)其占用的固定資產(chǎn)（作為投資的部分除外）應(yīng)按規(guī)定收取一定比例的占用費(fèi)或租金。

第二十三條 學(xué)校內(nèi)部移交固定資產(chǎn)應(yīng)符合如下規(guī)定：

（一）學(xué)校撤并或機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，由學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門組織有關(guān)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并辦理交接手續(xù)；

（二）固定資產(chǎn)管理人員崗位變動(dòng)時(shí)，應(yīng)在校長(zhǎng)監(jiān)督下辦理交接手續(xù)；

（三）固定資產(chǎn)使用人員調(diào)離崗位或退休，須交清所用固定資產(chǎn)。

第二十四條 學(xué)校須建立固定資產(chǎn)入庫、出庫登記制度和財(cái)產(chǎn)清查制度。每學(xué)年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，并根據(jù)需要不定期地進(jìn)行全面或局部清查，確保賬、卡、物相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定做出處理。

第二十五條 建立和完善固定資產(chǎn)損失賠償制度。對(duì)造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的直接責(zé)任人，應(yīng)追究其相關(guān)責(zé)任，并對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人追究連帶管理責(zé)任。

第六章 固定資產(chǎn)處置

第二十六條 固定資產(chǎn)處置是指學(xué)校對(duì)各類固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或注銷的行為，包括無償調(diào)撥、出售、投資、報(bào)廢、報(bào)損等。

第二十七條 確因使用期過長(zhǎng)、技術(shù)落后、損壞等原因不能修復(fù)使用，或維護(hù)修理費(fèi)用過高、無修復(fù)價(jià)值的一般儀器設(shè)備，可申請(qǐng)報(bào)廢。申請(qǐng)報(bào)廢由使用部門或個(gè)人填寫《財(cái)產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損單》，經(jīng)學(xué)校有關(guān)人員作技術(shù)鑒定、管理部門審核，學(xué)校負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。學(xué)校處置土地、房屋、建筑物及大型、精密、貴重儀器設(shè)備，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報(bào)縣教體局批準(zhǔn)后,按《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》辦理。

第二十八條 處置固定資產(chǎn)的收入應(yīng)及時(shí)、足額上繳學(xué)校財(cái)務(wù)部門，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一管理使用，任何單位和個(gè)人不得截留挪用。

第七章 固定資產(chǎn)賬務(wù)管理

第二十九條 學(xué)校財(cái)務(wù)部門按財(cái)務(wù)制度設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，固定資產(chǎn)管理和使用部門按固定資產(chǎn)管理要求設(shè)置固 定資產(chǎn)分類明細(xì)賬，并建立固定資產(chǎn)管理卡片或按使用人建固定資產(chǎn)登記賬。

第三十條 分類明細(xì)賬薄應(yīng)按品種設(shè)置賬戶，按類設(shè)置匯總賬頁，反映各類固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)管理卡片要登記名稱、規(guī)格、型號(hào)、金額和財(cái)產(chǎn)編號(hào)等，一物一卡，由使用人員簽字承擔(dān)保管責(zé)任。

第三十一條 固定資產(chǎn)增加、處置，由使用部門如實(shí)填寫相關(guān)憑單，經(jīng)使用部門、管理部門有關(guān)人員和學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字同意后，作為記賬依據(jù)，分別登入有關(guān)賬薄。

第三十二條 各級(jí)賬務(wù)管理人員應(yīng)定期核對(duì)賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

第八章 獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰

第三十三條 為使固定資產(chǎn)管理工作落到實(shí)處，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，學(xué)校應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲制度。

第三十四條 有下列情況之一的部門及有關(guān)人員，學(xué)校將給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

（一）積極主動(dòng)開展固定資產(chǎn)管理工作，認(rèn)真完成各項(xiàng)管理任務(wù)，成績(jī)顯著的。

（二）在固定資產(chǎn)管理中有創(chuàng)新，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)并取得顯著成效的。

（三）堅(jiān)持實(shí)事求是，依法辦事，同違犯固定資產(chǎn)管理法規(guī)、制度的行為作斗爭(zhēng)，表現(xiàn)突出的。

第三十五條 部門和個(gè)人有下列行為之一的，學(xué)校有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限和程序?qū)χ鞴茴I(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人追究責(zé)任。

（一）未按規(guī)定履行職責(zé)，固定資產(chǎn)使用、管理不善，造成重大損失的。

（二）對(duì)所管轄或保管使用的固定資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失不報(bào)告，不采取相應(yīng)管理措施的。

（三）擅自處置固定資產(chǎn)，不辦理有關(guān)手續(xù)的。

（四）弄虛作假，以各種名義侵占固定資產(chǎn)的。

（五）報(bào)銷手續(xù)不全財(cái)務(wù)人員即予報(bào)銷的。

（六）其它按法規(guī)應(yīng)予追究的。

第九章 附 則

第三十六條 各校根據(jù)本辦法，結(jié)合學(xué)校具體情況，制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)縣教體局計(jì)財(cái)科。

第三十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，由中牟縣教體局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：固定資產(chǎn)

第十章 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)管理制度

為加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范和加強(qiáng)各科室、職能部門固定資產(chǎn)管理行為，科學(xué)合理購(gòu)臵、分配、使用醫(yī)院固定資產(chǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效能的發(fā)揮，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元及以上（其中，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用年限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)行三賬一卡管理，即：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和一級(jí)明細(xì)分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡（臺(tái)賬）。

（二）固定資產(chǎn)分類

1.固定資產(chǎn)需要按不同標(biāo)準(zhǔn)分類。按經(jīng)濟(jì)用途，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為行政管理用固定資產(chǎn)和醫(yī)療服務(wù)用固定資產(chǎn)

2.按使用情況，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。

3.按自然屬性分類，醫(yī)院固定資產(chǎn)可分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

房屋和建筑物，指醫(yī)院擁有或控制的房屋和建筑物及其附屬設(shè)施。其中房屋包括門診、病房等醫(yī)療服務(wù)用房、庫房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐房等；建筑物包括道路、圍墻、水塔等；附屬設(shè)施包括房屋和建筑物內(nèi)的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

專用設(shè)備，指醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際需要購(gòu)臵的具有專業(yè)性能和專門用途的設(shè)備，如CT、手術(shù)臺(tái)等。

一般設(shè)備，指醫(yī)院持有的通用性設(shè)備，如辦公家具、交通工具等。

其他固定資產(chǎn)，指以上各類未包含的固定資產(chǎn)。

（三）外購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收

1.采購(gòu)設(shè)備運(yùn)到后，設(shè)備科和設(shè)備使用部應(yīng)對(duì)設(shè)備進(jìn)行開箱檢查，并填列《設(shè)備開箱驗(yàn)收單》。

2.設(shè)備科人員在《設(shè)備開箱驗(yàn)收單》上填列所收到設(shè)備的名稱，數(shù)量，規(guī)格型號(hào)，相關(guān)參數(shù)，出廠日期，制造單位，以及附屬設(shè)備和技術(shù)文件等。3.《設(shè)備開箱驗(yàn)收單》一式三聯(lián)，在與采購(gòu)合同或采購(gòu)訂單核對(duì)一致后，由設(shè)備科人員、設(shè)備使用部門和供貨商分別簽字確認(rèn)，并由三方分別歸檔保存。4.設(shè)備試運(yùn)行。

（1）無需試運(yùn)行處理。

①在對(duì)設(shè)備進(jìn)行開箱驗(yàn)收后，設(shè)備科人員填制《固定資產(chǎn)移交單》，將驗(yàn)收合格后的固定資產(chǎn)移交給使用部門。

②由設(shè)備科人員和使用部門相關(guān)人員分別在《固定資產(chǎn)移交單》上簽字確認(rèn)。

③《固定資產(chǎn)移交單》一式三聯(lián)，其中一聯(lián)由使用部門保管，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部歸檔保存，并以此作為設(shè)備轉(zhuǎn)入的依據(jù)，一聯(lián)隨《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)交申請(qǐng)表》交給財(cái)務(wù)部門。

（2）需要試運(yùn)行處理。

①在進(jìn)行開箱驗(yàn)收確保型號(hào)、數(shù)量與合同規(guī)定一致后，應(yīng)先由設(shè)備使用部門對(duì)設(shè)備進(jìn)行試運(yùn)行。

②試運(yùn)行過程中，應(yīng)詳細(xì)填列相關(guān)的試運(yùn)行記錄。

③試運(yùn)行合格后，應(yīng)由設(shè)備科相關(guān)人員、安裝技術(shù)人員、檢驗(yàn)員以及供貨商簽字確認(rèn)，同時(shí)，填列《固定資產(chǎn)移交單》，與設(shè)備使用部門辦理移交手續(xù)。5.驗(yàn)收后續(xù)工作。

（1）對(duì)購(gòu)入設(shè)備辦完移交手續(xù)后，資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行編號(hào)。

（2）固定資產(chǎn)一經(jīng)編號(hào)，不得改變，也不能重復(fù)編號(hào)，同一編號(hào)不能重復(fù)使用。

（3）驗(yàn)收后應(yīng)及時(shí)生成該固定資產(chǎn)序號(hào)并及時(shí)貼于固定資產(chǎn)上。

（4）固定資產(chǎn)管理人員同時(shí)登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》。

（5）《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：設(shè)備編號(hào)、設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、制造廠家、使用部門、存放地點(diǎn)、出廠日期、出廠編號(hào)、使用日期、設(shè)備價(jià)值、折舊年限等。

（四）自行建造固定資產(chǎn)驗(yàn)收

1.醫(yī)院建造的固定資產(chǎn)主要是工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目的驗(yàn)收有逐期驗(yàn)收和完工驗(yàn)收2種。

2.逐期驗(yàn)收由基建房產(chǎn)科依據(jù)工程合同書估驗(yàn)該工程無誤后，填寫驗(yàn)收單。

3.完工驗(yàn)收。

（1）由施工單位在工程完成后，向醫(yī)院提出驗(yàn)收申請(qǐng)。

（2）基建房產(chǎn)科會(huì)同使用部門、施工單位，依據(jù)工程合同書及工程設(shè)計(jì)藍(lán)圖的規(guī)定，核對(duì)進(jìn)度及竣工圖，匯總整理工程分段驗(yàn)收記錄、監(jiān)工記錄、材料結(jié)算書、檢驗(yàn)報(bào)告和其他有關(guān)資料，逐項(xiàng)核對(duì)查驗(yàn)，針對(duì)施工進(jìn)度及質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收作業(yè)。

（3）驗(yàn)收無誤后，將驗(yàn)收結(jié)果填在驗(yàn)收單上。

4.重要工程應(yīng)聘請(qǐng)第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收，并編制驗(yàn)收決算報(bào)告，其中包括工程總結(jié)、試運(yùn)行報(bào)告、財(cái)務(wù)決算和環(huán)保、消防、職業(yè)安全衛(wèi)生、防疫等綜合情況。

5.驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告需由基建房產(chǎn)科核對(duì)后，交審計(jì)科復(fù)核。

6.驗(yàn)收決算報(bào)告核對(duì)無誤后，送交使用部門、基建房產(chǎn)科和審計(jì)科、財(cái)務(wù)科的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后交分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審批。

7.審批后，財(cái)務(wù)科根據(jù)發(fā)票以及驗(yàn)收決算報(bào)告按照醫(yī)院規(guī)定的付款程序進(jìn)行付款，將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

（五）編制固定資產(chǎn)目錄

1.編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)，是實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理與建立崗位責(zé)任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資產(chǎn)臺(tái)賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行維修、編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表及進(jìn)行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)。2.固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行編制。

3.固定資產(chǎn)項(xiàng)目是指一個(gè)完整的獨(dú)立物體，或者連同其必不可少的附屬配

套的綜合體。

4.編制目錄時(shí)，要注意劃清兩個(gè)界限。

（1）劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。

（2）劃清醫(yī)療用和非醫(yī)療用固定資產(chǎn)的界限。

5.編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)時(shí)應(yīng)注意以下5個(gè)事項(xiàng)。

（1）進(jìn)行固定資產(chǎn)編號(hào)時(shí)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號(hào)方法。

（2）號(hào)碼一經(jīng)編定不能隨意變動(dòng)。

（3）新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號(hào)依次續(xù)編。

（4）每一固定資產(chǎn)編號(hào)確定后，實(shí)物標(biāo)牌號(hào)應(yīng)與賬面編號(hào)一致。

（5）編號(hào)只有發(fā)生固定資產(chǎn)處臵，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢等情況時(shí)才能注銷，并且編號(hào)一經(jīng)注銷通常不能補(bǔ)空。

（六）建立固定資產(chǎn)卡片

1.建立固定資產(chǎn)卡片，是用于進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。

2.固定資產(chǎn)卡片由財(cái)務(wù)科簽發(fā)，通常一式三份，財(cái)務(wù)科、資產(chǎn)管理部門和使用部門各一份。

3.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對(duì)象登記，一個(gè)登記對(duì)象設(shè)一張卡片。登記對(duì)象的確定方法如下。

（1）房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設(shè)備）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（2）建筑物：以每一獨(dú)立建筑物（連同附屬裝臵）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（3）動(dòng)力設(shè)備：以每一動(dòng)力機(jī)器（連同機(jī)座和附屬設(shè)備）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（4）傳導(dǎo)設(shè)備：以在技術(shù)上能夠構(gòu)成一個(gè)完整的傳導(dǎo)系統(tǒng)的設(shè)備作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（5）工作機(jī)器及設(shè)備：以每一獨(dú)立機(jī)器（連同基座、附屬設(shè)備和工具、儀器等）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（6）工具、儀器及生產(chǎn)用具：以每一具有獨(dú)立用途的各種工作用具、儀器和生產(chǎn)用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（7）運(yùn)輸設(shè)備：以每一獨(dú)立的運(yùn)輸工具（如一輛汽車、一艘船、一架飛機(jī)等）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

（8）管理用具：以每件管理用具作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。

4.在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、使用年限、購(gòu)建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。

5.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報(bào)廢清理等憑證進(jìn)行登記。

（七）建立固定資產(chǎn)登記簿

1.為了匯總反映各類固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，使固定資產(chǎn)卡片適應(yīng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的要求，資產(chǎn)管理部門應(yīng)按固定資產(chǎn)類別建立固定資產(chǎn)增減登記簿。

2.增減登記薄的兩種登記核算形式。

（1）按固定資產(chǎn)使用部門開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。

（2）按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。3.增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動(dòng)）通知單作為增減登記的依據(jù)，對(duì)固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行序時(shí)核算，每月結(jié)出余額。

（八）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

1.盤點(diǎn)準(zhǔn)備

（1）固定資產(chǎn)管理員生成盤點(diǎn)計(jì)劃，準(zhǔn)備盤點(diǎn)表。

（2）在盤點(diǎn)前，資產(chǎn)管理部門召開盤點(diǎn)準(zhǔn)備會(huì)議，向使用部門和財(cái)務(wù)部門傳達(dá)盤點(diǎn)計(jì)劃，進(jìn)行人員的安排和動(dòng)員，發(fā)放盤點(diǎn)表，提前做好盤點(diǎn)的各方面準(zhǔn)備。

2.進(jìn)行盤點(diǎn)

（1）在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員、財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)以及固定資產(chǎn)的使用部門人員共同參與，進(jìn)行盤點(diǎn)。

（2）盤點(diǎn)應(yīng)該以靜態(tài)盤點(diǎn)為準(zhǔn)則，因此盤點(diǎn)開始后禁止一切固定資產(chǎn)的進(jìn)出和移動(dòng)。

3.盤點(diǎn)結(jié)果差異及存檔

（1）盤點(diǎn)結(jié)果和差異應(yīng)由固定資產(chǎn)管理員、會(huì)計(jì)和固定資產(chǎn)使用部門3方

簽字確認(rèn)。

（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)以及盤點(diǎn)差異表分別由資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門歸檔保存。

4.固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理審批

（1）對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧，應(yīng)由資產(chǎn)管理部和使用部門分析差異原因，及時(shí)形成處理意見，落實(shí)責(zé)任人，并上報(bào)財(cái)務(wù)科部負(fù)責(zé)人審核。

（2）財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)差異表和處理意見進(jìn)行審核，交總會(huì)計(jì)師、分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。

（3）經(jīng)審核批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧結(jié)果將在科室的績(jī)效考核中予以落實(shí)。

（九）固定資產(chǎn)處臵

1.固定資產(chǎn)處臵具體包括固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、捐贈(zèng)等。醫(yī)院在醫(yī)療運(yùn)營(yíng)中，對(duì)那些不適用或不需用的固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、對(duì)不能繼續(xù)有效使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行清理、對(duì)遭受災(zāi)害而發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行毀損清理、將固定資產(chǎn)捐贈(zèng)等都屬于固定資產(chǎn)的處臵。

2.申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)符合下列條件之一。（1）已經(jīng)超過使用年限，且不能繼續(xù)使用。

（2）因工藝設(shè)臵改變和技術(shù)進(jìn)步而遭淘汰，需要更新?lián)Q代的。

（3）嚴(yán)重毀損，使固定資產(chǎn)失去了原有的功能并且無法恢復(fù)到正常使用的狀態(tài)。

（4）申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)雖未超過使用年限，但實(shí)際工作量超過其產(chǎn)品設(shè)計(jì)工作量，且繼續(xù)使用易發(fā)生危險(xiǎn)的。

3.固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)。

（1）對(duì)于使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理員根據(jù)報(bào)廢計(jì)劃填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。

（2）對(duì)于使用期未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由。估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。4.固定資產(chǎn)報(bào)廢審批。

固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審批按照《固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。

5.固定資產(chǎn)報(bào)廢程序。

（1）固定資產(chǎn)的報(bào)廢，需填寫一式三聯(lián)的報(bào)廢單，報(bào)廢單應(yīng)包括固定資產(chǎn)卡片上所記載的所有內(nèi)容以及報(bào)廢理由、預(yù)計(jì)處理費(fèi)用及收回的殘值。

（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)有相應(yīng)的技術(shù)鑒定。

（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢單應(yīng)交財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門會(huì)簽，并按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

（4）審批完的報(bào)廢單分別交資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門留存。固定資產(chǎn)管理員在授權(quán)范圍內(nèi)在固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡片上蓋作廢章，以示注銷。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理。

（5）報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)按審批要求及時(shí)處理，報(bào)廢所得殘值收入應(yīng)交財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)處理。

6.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理之后，庫房、使用科室、財(cái)務(wù)等部門要注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)的記錄資料。

7.當(dāng)固定資產(chǎn)破損或丟失時(shí)，固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》，交資產(chǎn)管理部門審核。

8.資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)損或報(bào)失情況進(jìn)行核實(shí)后，在《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》內(nèi)填寫調(diào)查意見，并簽字確認(rèn)，并將《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)表》送財(cái)務(wù)部門審核。

9.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)失的固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算并填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)、和院長(zhǎng)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)審核。

10.固定資產(chǎn)捐贈(zèng)是無償產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門填寫《固定資產(chǎn)捐贈(zèng)申請(qǐng)表》，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)審核、院長(zhǎng)審批后方可辦理捐贈(zèng)手續(xù)。

11.醫(yī)院辦理固定資產(chǎn)捐贈(zèng)手續(xù)，必須取得固定資產(chǎn)捐贈(zèng)接收方的相關(guān)接收憑證，并作為財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理的憑證。

（十）固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥

1.固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實(shí)際需要，提出固定資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》，調(diào)撥單的內(nèi)容包括調(diào)撥原因、固定資產(chǎn)調(diào)出入雙方。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥的審核和批準(zhǔn)。

（1）固定資產(chǎn)調(diào)撥單經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)資產(chǎn)管理部門。

（2）資產(chǎn)管理部門對(duì)使用部門提出的調(diào)撥單進(jìn)行審核，并核對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)臵預(yù)算，對(duì)預(yù)算外采購(gòu)須在調(diào)撥單上注明，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人在調(diào)撥單上簽字批準(zhǔn)。

（3）資產(chǎn)管理部審核批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核調(diào)撥單，對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)審核價(jià)值。

（4）經(jīng)審核的調(diào)撥單呈報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，無最終審批權(quán)的，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)附上自己的審核意見，報(bào)分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)批準(zhǔn)。

3.移出部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》后，資產(chǎn)移出方負(fù)責(zé)人辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

4.資產(chǎn)管理部門收到審批的資產(chǎn)調(diào)撥單后辦理相關(guān)固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。5.財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥進(jìn)行賬務(wù)處理。6.資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)管理員及時(shí)更新固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。

二、固定資產(chǎn)核算制度

為加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)核算管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)核算工作的規(guī)范和準(zhǔn)確，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作，根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量的基本原則是采用實(shí)際成本原則，即固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所必要的支出。

2.固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生后續(xù)支出。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值消耗水平。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分為資本化的后續(xù)支出和費(fèi)用化的后續(xù)支出。

（二）初始計(jì)量

1.對(duì)于購(gòu)入固定資產(chǎn)，設(shè)備價(jià)值應(yīng)包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果不能及時(shí)取得發(fā)票，可按合同金額或采購(gòu)訂單上的金額登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，待取得發(fā)票后，再對(duì)設(shè)備原值進(jìn)行調(diào)整。

2.對(duì)于自行建造固定資產(chǎn)，初級(jí)計(jì)量要求如下：

（1）在設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后，固定資產(chǎn)管理員應(yīng)填列《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表》，連同《固定資產(chǎn)移交單》一起報(bào)給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批和相關(guān)賬務(wù)處理。

（2）《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表》至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：編號(hào)和名稱、規(guī)格型號(hào)、制造廠家、原值、殘值率、折舊年限、設(shè)備出廠日期、驗(yàn)收日期以及開始使用日期等。《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表》一式兩聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門歸檔備查，一聯(lián)作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)固的依據(jù)。

（3）財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表》進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)交金額是否與合同或采購(gòu)訂單一致，選用的折舊年限是否合理，是否滿足轉(zhuǎn)交條件，同時(shí)，審閱相應(yīng)的《固定資產(chǎn)移交單》，對(duì)該設(shè)備的開始使用時(shí)間進(jìn)行核實(shí)。

（4）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在對(duì)《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表》核實(shí)無誤后，生成相關(guān)的轉(zhuǎn)交憑證。

（5）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)于每月月末與固定資產(chǎn)管理員核對(duì)當(dāng)月新增固定資產(chǎn)，從而保證固定資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符。

（三）固定資產(chǎn)折舊 1.責(zé)任單位

（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的折舊核算。

（2）資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門協(xié)助完成折舊核算。

（3）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限及凈殘值率。2.在用固定資產(chǎn)折舊范圍

（1）房屋和建筑物。

（2）季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。

（3）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（4）在用機(jī)器設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。3.在建固定資產(chǎn)折舊范圍

（1）在內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。

（2）如果在內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。4.不需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

（1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)。

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（3）已提足折舊且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（4）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。5.固定資產(chǎn)折舊時(shí)間和總額

（1）按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊2．醫(yī)院在每年年底對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。

①使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。

②與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

③固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。

④提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

（四）固定資產(chǎn)處臵

1.資產(chǎn)管理部門根據(jù)審批通過的《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)單》注銷固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和卡片，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過的《固定資產(chǎn)報(bào)損（報(bào)失）申請(qǐng)單》進(jìn)行報(bào)失固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

2.財(cái)務(wù)部門在處理捐贈(zèng)固定資產(chǎn)賬務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定。3.盤盈固定資產(chǎn)處理

（1）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)，減估計(jì)折舊的差額計(jì)入其他收入。

（2）對(duì)屬于建設(shè)項(xiàng)目的，應(yīng)沖減工程成本。

4.盤虧固定資產(chǎn)處理

（1）盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入其他支出。

（2）對(duì)屬于建設(shè)項(xiàng)目的，應(yīng)計(jì)入工程成本。5.盤盈或盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

對(duì)盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)填制或注銷固定資產(chǎn)卡片，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)更改固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)。

（五）附則

1.本制度自公布之日起執(zhí)行，原有制度與本規(guī)定不符的，以本制度為準(zhǔn).2.本制度由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。