第一篇：企業(yè)納稅情況心得體會

企業(yè)納稅情況心得體會

導(dǎo)語：稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報。以下小編為大家介紹企業(yè)納稅情況心得體會文章，僅供參考!

企業(yè)納稅情況心得體會

大三的下學(xué)期在孫老師的帶領(lǐng)下，我學(xué)習(xí)了稅務(wù)會計這門課程，雖然在以前的各種會計專業(yè)課上面，我們已經(jīng)不同程度地涉獵到稅務(wù)會計這方面的內(nèi)容，對稅務(wù)會計也有了一定的了解，這也為我們更好地學(xué)習(xí)這門課程提供了扎實的基礎(chǔ)，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對稅務(wù)會計有了更深的認(rèn)識，也讓我懂得我們在稅務(wù)會計這塊領(lǐng)域知之甚少，需要學(xué)習(xí)的地方實在太多太多。

首先稅務(wù)會計包括這幾方面的內(nèi)容：稅務(wù)會計概論、增值稅會計、營業(yè)稅會計、消費稅會計、關(guān)稅會計、所得稅會計、其他稅種會計。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計的目的是反映財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，向使用者提供財務(wù)信息。稅務(wù)會計必須以會計準(zhǔn)則和財務(wù)會計制度為基本規(guī)范。稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。稅務(wù)會計的基本前提有其特殊性，納稅主體、持續(xù)經(jīng)營、貨幣時間價值、納稅會計期間、年度會計核算。

稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報。主要包括經(jīng)營收入的確認(rèn)、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計處理，主要是幫助企業(yè)核定應(yīng)繳稅款的。會計工作要求從業(yè)人員具有豐富的稅務(wù)知識和很強的實踐能力，稅務(wù)會計從字面上理解就是關(guān)于繳納稅務(wù)的會計工作。

稅務(wù)會計的特點包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會計要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務(wù)會計有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認(rèn)定等。

稅務(wù)會計的目標(biāo)即納稅人通過稅務(wù)會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準(zhǔn)確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財政收入的實現(xiàn)。

稅務(wù)會計的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務(wù)活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

稅務(wù)會計有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認(rèn)真履行義務(wù)；促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護納稅人的合法權(quán)益等等。稅務(wù)會計的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報與繳納等。

稅務(wù)會計的依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務(wù)；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實體問題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會計中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應(yīng)先完稅，再進行申訴；接受稅務(wù)機關(guān)的審計監(jiān)督原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會計核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。稅務(wù)會計雖與財務(wù)會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：

在目的上稅務(wù)會計以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國家征稅服務(wù)。財務(wù)會計在于滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成本的需要。

從依據(jù)上稅務(wù)會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財務(wù)會計以會計準(zhǔn)則為處理依據(jù)。

從范圍看稅務(wù)會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。財務(wù)會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，反映整個企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流

老師在教學(xué)的過程中生動形象地給我們講解了每一道計算題，并且更深入地剖析每道題所涉及的相關(guān)知識，使我能夠在以前學(xué)到過的知識的基礎(chǔ)上更進一步，明白了以前比較模棱兩可的一些問題，比如納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理，對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理和采用“應(yīng)付稅款法”進行納稅調(diào)整的會計處理。

稅務(wù)會計的內(nèi)容和知識很廣很深，一學(xué)期的時間很快就過去了，而稅務(wù)會計這門課程僅僅用36個學(xué)時能學(xué)到的還是有限的。我們一定要更努力地增長自己的知識，平時多看有關(guān)的書籍，上網(wǎng)調(diào)查更多的資料，才能不斷地完善自己挑戰(zhàn)自己。

企業(yè)納稅情況心得體會

大三的下學(xué)期在孫老師的帶領(lǐng)下，我學(xué)習(xí)了稅務(wù)會計這門課程，雖然在以前的各種會計專業(yè)課上面，我們已經(jīng)不同程度的涉獵到稅務(wù)會計這方面的內(nèi)容，對稅務(wù)會計也有一定的了解，這也為我們更好的學(xué)習(xí)這門課程提供了扎實的基礎(chǔ)，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對稅務(wù)會計有了更深層次的認(rèn)識，也讓我們懂得在稅務(wù)會計這方面我們真是知之甚少，還有很多知識需要去學(xué)習(xí)。

首先是對稅率的了解，稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進稅率三大類。其中累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。它們的不同點是:在所得額級距的臨界點附近，全額累進會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這個問題。

接下來學(xué)習(xí)的是出口貨物免退稅，在生產(chǎn)企業(yè)時

1、購貨時應(yīng)計入進項稅額

2、內(nèi)銷時應(yīng)計入銷項稅額

3、外銷時應(yīng)計免稅

4、月末時應(yīng)申請退稅，月末時的申請退稅分為兩個步驟來計算剔—不得免征進項稅轉(zhuǎn)出，打入成本和抵扣稅額經(jīng)計算有退稅額的，再申請退稅，計算應(yīng)納稅額的時候應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額× 適用稅率抵免稅額=×適用稅率抵免稅額，經(jīng)計算結(jié)果是正數(shù)的則說明抵扣有余，應(yīng)該繳納增值稅；計算結(jié)果是負數(shù)的則應(yīng)退稅，實際退稅額再做判斷。

在學(xué)習(xí)營業(yè)稅方面，首先我了解到營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。其次關(guān)于營業(yè)稅的稅率方面比較重要，需要熟記，它的稅率是：交通運輸業(yè) 3%自建房屋-建筑業(yè) 3%金融保險業(yè) 5%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè) 3%娛樂業(yè) 5%-20%服務(wù)業(yè) 5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%再出手-銷售不動產(chǎn) 5% 再然后是關(guān)于營業(yè)稅的起征點按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元按次納稅的，為每次營業(yè)額100元。對營業(yè)稅的征稅范圍可以從下面三個方面來理解：第一、在中華人民共和國境內(nèi)是指：提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的接受單位或個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。第二、應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。第三、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動產(chǎn)的行為。在營業(yè)稅方面有一個固定資產(chǎn)的處置和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓問題，固定資產(chǎn)處置方面分為出售、報廢、毀損，這三個方面都需要經(jīng)過固定資產(chǎn)清理這個賬戶來進行處理。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面分為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)—出售—一筆復(fù)合分錄，用營業(yè)外收入和支出進行處理(2)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)—出租—其他業(yè)務(wù)，關(guān)于營業(yè)稅方面雖然上課時聽的很認(rèn)真，老師也講的很詳細，但是我感覺這個方面的知識有一定的難度，還是有一些地方不是很懂，所以還需要多多學(xué)習(xí)這個方面。

下面要講的是本門課最重要的一個知識點，所得稅會計。首先要講的是應(yīng)付稅款法的會計處理方法，通過學(xué)習(xí)孫老師在課堂上的講解，我覺得大致可以這樣進行處理：首先要設(shè)置“所得稅費用”和：“應(yīng)交稅費” 賬戶，先將“稅前會計利潤”調(diào)整為“納稅利潤”，再將“納稅利潤”和“所得稅率”計算出“應(yīng)交所得

稅”，最后將“應(yīng)交所得稅”全部納入“所得稅費用”。下面是資產(chǎn)負債表債務(wù)法下的所得稅費用，所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，遞延所得稅=遞延所得稅負債期末—遞延所得稅負債期初）—的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額決定的。具體是：當(dāng)資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值計稅基礎(chǔ)時，為可抵扣暫時性差異。關(guān)于所得稅會計這個方面我整體的知識點基本掌握，比較細節(jié)具體以及針對一些題目方面學(xué)的還是不夠，還是容易混亂。

經(jīng)過大三下學(xué)期稅務(wù)會計這門課程的學(xué)習(xí)，我主要了解了稅率、出口貨物免退稅、營業(yè)稅、以及所得稅會計等方面的內(nèi)容，雖然有些方面學(xué)習(xí)的還不是很透徹，但是對于稅務(wù)會計的基本知識已經(jīng)掌握，我覺得稅務(wù)會計這門課程對于我學(xué)的財務(wù)管理這門專業(yè)來說是必不可少的知識，我們必須對這個領(lǐng)域有所涉獵和了解，學(xué)習(xí)財務(wù)管理這個專業(yè)，將來的動作很有可能是會計類職業(yè)，對于會計來說繳稅納稅做賬都是必不可少的，所以我覺得對于稅務(wù)會計這門課程的學(xué)習(xí)對于即將踏入大三的我們來說還是非常具有實用性的，以上就是我對于稅務(wù)會計這門課程的總結(jié)以及心得。

第二篇：企業(yè)納稅情況自查報告

企業(yè)納稅情況自查報告

自查報告能有效針對企業(yè)自身的存在的問題，并自我反省和改進，下面就是小編整理的企業(yè)納稅情況自查報告，一起來看一下吧。

企業(yè)納稅情況自查報告篇一

根據(jù)*地稅直查(20XX)20**號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于20**年7月14日17日針對企業(yè)所得稅進行自查，目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20XX至20XX的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認(rèn)真負責(zé)，嚴(yán)格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司XX至XX在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況，進行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司20**年—20**年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司20**年—20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅14，096、18元;其中：20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4，580、76元;20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8，515、42元。具體情況如下：

1、20XX

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項明細如下：

(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司20**年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M用14，881、10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，881、10元。

2、20XX

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34，061、67元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8，515、42元，具體調(diào)增事項明細如下：

(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司20**年11月購入財務(wù)軟件14，300、00元直接計入了當(dāng)期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14，061、67元。

(2)無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的XX年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)*地稅直函【20**】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。

企業(yè)納稅情況自查報告篇二

一、健全工作機制，完善制度建設(shè)

我局成立了以局黨組書記、jú長單晨光為組長的四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立了政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作總體規(guī)劃、重大事項、重要文件的審核與決策，全面推進、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體承辦領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時，局內(nèi)各單位均安排了專兼職人員擔(dān)任政府信息公開聯(lián)絡(luò)員，負責(zé)信息采集、信息發(fā)布、綜合協(xié)調(diào)等工作。各市、州地稅局也相應(yīng)成立了由jú長任組長的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組，對各地政府信息公開工作進行整體部署和統(tǒng)一指導(dǎo)，在系統(tǒng)內(nèi)形成了責(zé)任明確、層層落實的工作格局。

我局從涉及群眾切身利益、切實維護納稅人利益及容易產(chǎn)生不正之風(fēng)和滋生腐敗的環(huán)節(jié)入手，建立健全政府信息公開制度。制定了《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開指南》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開目錄》、《四川省地方稅務(wù)局依申請公開政府信息工作規(guī)程》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開保密審查辦法》等一系列規(guī)章制度。對政府信息公開相關(guān)資料進行整理，編制《政府信息公開和機關(guān)行政效能建設(shè)制度匯編》印發(fā)局內(nèi)各單位。在各市、州局及擴權(quán)試點縣、市局辦公室業(yè)務(wù)培訓(xùn)中將政府信息公開作為重點培訓(xùn)內(nèi)容。

二、拓寬發(fā)布渠道，提升信息質(zhì)量

大力加強內(nèi)外信息建設(shè)。內(nèi)外站是地稅系統(tǒng)進行政府信息公開的重要載體。全系統(tǒng)統(tǒng)一使用內(nèi)信息編報平臺并由專人負責(zé)編審，實現(xiàn)了省局處室、市、州局及擴權(quán)試點縣、市局及時采編報送和信息登載，確保了信息工作的時效性，提高了信息工作的質(zhì)量和效率。完成了外改版，開設(shè)了政府信息公開欄目，及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關(guān)的政府信息。截至20**年7月31日，外共公開各類信息870條。

積極主動報送專報信息。圍繞省委、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)注的重點工作，積極向上級部門反映地稅系統(tǒng)工作動態(tài)。根據(jù)新形勢對信息工作的新要求，結(jié)合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強工作的主動性和創(chuàng)造性。改進信息服務(wù)方式，加大信息約稿力度，從會議、文件、新聞、領(lǐng)導(dǎo)講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細節(jié)問題，做到信息編輯精細化，除嚴(yán)格把好信息編輯質(zhì)量關(guān)，還對格式、標(biāo)點、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質(zhì)量。截至20**年7月31日，共上報省委、省政府和國家稅務(wù)總局專報130余篇。其中，國辦采用信息1條，省政府采用專報累計達到33條。

第三篇：企業(yè)納稅情況調(diào)查報告

企業(yè)納稅情況調(diào)查報告

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各地越來越熱衷于建立自己的工業(yè)園，以下是小編跟大家分享企業(yè)納稅情況調(diào)查報告，歡迎大家閱讀！

工業(yè)園于XX年經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)成立，園區(qū)位于區(qū)鎮(zhèn)東南方向三公里處，面積3平方公里，經(jīng)過幾年的發(fā)展，已經(jīng)初具規(guī)模，具有典型的工礦區(qū)特征?，F(xiàn)有紅耐金屬材料有限公司在內(nèi)的36戶企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)為浙江客商，主要經(jīng)營金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥、化工等行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，XX年園區(qū)實現(xiàn)億元，較上年增長21%，占區(qū)GDP的%；園區(qū)實現(xiàn)稅收1171萬元，較上年增長32%，占全區(qū)財政收入的%，因此，說工業(yè)園是經(jīng)濟發(fā)動機毫不為過。

據(jù)調(diào)查，企業(yè)規(guī)模呈現(xiàn)兩極分化。投資額超過500萬元的有6戶，XX年實現(xiàn)億元，實現(xiàn)稅收862萬元，占園區(qū)的70%。投資額在100萬元以下的有30戶，XX年實現(xiàn)GDP為億元，稅收收入為309萬元。

污染嚴(yán)重且耗能高。園區(qū)企業(yè)借助螺灘水電站的電力能源優(yōu)勢，大力發(fā)展金屬回收加工、塑料加工、造紙、制藥化工等行業(yè)，這些企業(yè)都是污染嚴(yán)重及耗能大戶行業(yè)，而這些正是國家限制發(fā)展的。據(jù)調(diào)查，園區(qū)企業(yè)的耗能比是國家標(biāo)準(zhǔn)的倍，園區(qū)企業(yè)只有藥業(yè)一戶通過省級環(huán)保檢測，XX年，附近村莊就發(fā)生過因水體污染引發(fā)家畜死亡的事件。

中小企業(yè)受市場影響波動較大、金屬加工利潤薄，效益普遍低下。園區(qū)中小企業(yè)經(jīng)營的塑料加工、制藥行業(yè)屬勞動密集型，技術(shù)含量要求低。XX年，園區(qū)有31家企業(yè)實現(xiàn)贏利，利潤327萬元，利潤率僅為7%，低于省測定的平均利潤率3個百分點。

地方政府優(yōu)惠政策多。由于工業(yè)園是地方政府的“金娃娃”，因此，地方政府出臺很多保護性優(yōu)惠政策。例如，稅收減免返還、未經(jīng)政府批準(zhǔn)執(zhí)法部門不得入戶檢查、土地低價出讓等等。

XX年，工業(yè)園稅收收入首次突破1000萬元大關(guān)，XX年上半年累計實現(xiàn)稅收1532萬元，這說明園區(qū)企業(yè)對區(qū)財政的穩(wěn)定增長起到了關(guān)鍵作用。但是，在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)一些問題：

納稅大戶的納稅意識遠遠高出規(guī)模小且稅額少的納稅人。在稅收例行檢查中我們發(fā)現(xiàn)，園區(qū)規(guī)模大、納稅多的納稅人財務(wù)制度比較健全，少報或漏報稅額相對少，主要涉及印花稅等小稅種，這主要得益于他們在原浙江發(fā)展時積累的納稅觀念。而一些小規(guī)模納稅人不但財務(wù)制度混亂，而且偷稅現(xiàn)象比較普遍。

企業(yè)納稅極不均衡。大企業(yè)不一定是納稅大戶。據(jù)調(diào)查，園區(qū)投資額在千萬元的企業(yè)有四家，占企業(yè)數(shù)量的10%，但實際繳納稅款不足一成。在XX年的納稅中，金屬回收加工企業(yè)納稅人占90%，說明高投入、高耗能的金屬加工行業(yè)對稅收增長起到了關(guān)鍵的作用。個別企業(yè)納稅貢獻率更是達到了60%以上。如園區(qū)某銅加工企業(yè)，XX年1-8月累計實現(xiàn)地方稅收145萬元，占園區(qū)稅收的%。

土地使用稅、房產(chǎn)稅普遍未開征。由于工業(yè)園區(qū)的特殊性，一般設(shè)在城郊，而且距離城鎮(zhèn)較遠的地方。按照土地使用稅和房產(chǎn)稅條例規(guī)定，只有城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的企業(yè)才是土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人。這樣，園區(qū)既不屬于建制鎮(zhèn)范圍，也不屬于條例規(guī)定的工礦區(qū)，因此不能開征土地使用稅、房產(chǎn)稅，成為稅收的盲區(qū)。

企業(yè)所得稅總量偏小，印花稅普遍未按規(guī)定申報。大多數(shù)工業(yè)園區(qū)成立時間較晚，按照總局8號關(guān)于劃分企業(yè)所得稅征管范圍文件精神，絕大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅在國稅部門征收，由于各種原因，企業(yè)所得稅一直成為工業(yè)園區(qū)稅收征管的軟肋。XX年，工業(yè)園合計征收企業(yè)所得稅萬元，占稅收總量的2%。從檢查結(jié)果來看，園區(qū)自行申報印花稅的企業(yè)僅有一戶。

土建及固定資產(chǎn)安裝未申報納稅。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在平整土地、廠房建設(shè)、固定資產(chǎn)安裝時必須進入在建工程，待項目竣工取得地稅發(fā)票后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在實際工作中，企業(yè)一般自購原材料，請當(dāng)?shù)卮迕窠ㄔO(shè)廠房，采用白條入帳或不進行項目結(jié)算等方式逃避國家稅收。

另外，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)監(jiān)管手段不夠完善，政府干預(yù)稅務(wù)機關(guān)正常工作也是導(dǎo)致稅收征管力度偏軟的重要原因。

稅收是國家的經(jīng)濟命脈，沒有稅收，一切無從談起。國家最近發(fā)布一系列針對工業(yè)園的政策，就是要加強對土地、環(huán)境、能耗和稅收監(jiān)管。作為政府的重要職能部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該繼續(xù)加大征管力度，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。從本地實際來看，我們認(rèn)為，加強對工業(yè)園區(qū)稅收的征管，要做好以下工作：

有針對地加強稅收政策宣傳力度。長期以來，許多人有一種招商引資的外地客商不須繳納地方稅的思想，還有一些人認(rèn)為外來企業(yè)都可以享受所得稅減二免三的政策，有的還以此作為招商引資的條件，這其中包括一些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)。事實上，現(xiàn)在稅收減免權(quán)都集中在中央、省政府，設(shè)區(qū)市以下政府不具備減免稅審批權(quán)。稅收宣傳一要強化對納稅人的宣傳，努力提高外來客商的納稅意識，提高稅法的遵從度；二要強化對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的宣傳，一些領(lǐng)導(dǎo)一味強調(diào)招商引資環(huán)境，忽視依法治稅，時常干預(yù)正常的稅收工作，削弱了稅法的剛性和嚴(yán)肅性，只有地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的依法納稅意識增強了，才能更好地支持稅收工作。

將年納稅額在一定數(shù)額以上的納稅人、重點稅源行業(yè)納稅人作為被稅務(wù)機關(guān)鎖定的“重點納稅人”，實行特殊管理和監(jiān)控，做到“抓住重點、鎖住龍頭”。對于納稅額的界定可采用兩種方法：第一，以省、市局公布和要求的納稅額作為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)；二，按照園區(qū)企業(yè)數(shù)量的10%為依據(jù)，換句話說，將當(dāng)?shù)貓@區(qū)具有代表性的企業(yè)作為重點納稅人進行監(jiān)管。

全力推進信息化建設(shè)，與有關(guān)部門建立健全納稅信息共享。國稅、地稅要信息共享，逐步建立工業(yè)園區(qū)企業(yè)納稅信息庫，實現(xiàn)各稅種聯(lián)網(wǎng)查詢。地稅部門還要加強與工商、銀行、土管、房產(chǎn)、海關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動，構(gòu)建固定的信息傳遞渠道，通過信息共享建立起協(xié)查護稅的網(wǎng)絡(luò)。

抓住大案、典型案件，重拳出擊，保證稅法的剛性和嚴(yán)肅性，震懾偷逃稅分子?？h級工業(yè)園，情況復(fù)雜，企業(yè)的納稅意識參差不齊，有的借口招商引資政策拒不納稅，有的隱蔽收入做假帳大肆偷逃國家稅收，侵蝕國家稅基。因此，必須依靠稅務(wù)稽查的力量重拳出擊，依法打擊犯罪分子的囂張氣焰，維護稅法的剛性和嚴(yán)肅性，為其他企業(yè)營造公平公正的競爭環(huán)境。

盡快確立各縣級工業(yè)園區(qū)的工礦區(qū)地位，為土地使用稅和房產(chǎn)稅的征收提供法律依據(jù)。當(dāng)前，由于縣級工業(yè)園的地理特殊性，土地使用稅和房產(chǎn)稅基本上都未開征。實際情況是，一些工業(yè)園已經(jīng)具備工礦區(qū)條件，只是因為未納入規(guī)定范圍，才導(dǎo)致目前這種尷尬局面，因此，盡快確立確立各縣級工業(yè)園區(qū)的工礦區(qū)地位勢在必行。

開展日常檢查和納稅評估。利用“一戶式”儲存信息資料和行為稅負及相關(guān)信息，進行評估分析。全面開展案頭評估分析。對嚴(yán)重偏離指標(biāo)參數(shù)的企業(yè)，長年微利、零稅負申報的納稅異常企業(yè)進行重點納稅評估和檢查。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)按照《省地方稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估管理實施辦法》，開展企業(yè)所得稅等稅種的納稅評估，通過對同一戶企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ葟暮屯恍袠I(yè)企業(yè)稅負橫向分析，掌握重點管理企業(yè)的稅收負擔(dān)。

因地制宜，設(shè)立行業(yè)管理機構(gòu)，對工業(yè)園區(qū)稅收進行專項重點管理。對工業(yè)園區(qū)企業(yè)這種特定納稅人的稅收管理，采取設(shè)置專門的征管機構(gòu)實行行業(yè)管理是比較科學(xué)合理的。由于園區(qū)企業(yè)大多來自江浙等發(fā)達地區(qū)，具有豐富的稅收經(jīng)驗，財務(wù)管理水平相對較高，高素質(zhì)的管理對象需要高素質(zhì)的管理者。在傳統(tǒng)的粗放式管理下，一個管理員既負責(zé)個體稅收，又要承擔(dān)企業(yè)管理，難以實現(xiàn)新時期下科學(xué)化、精細化和規(guī)范化管理。行業(yè)管理能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的普遍性問題，有針對性地加以解決，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，達到管深管透的目的。

加強工業(yè)園區(qū)稅收征管對于貫徹國家宏觀調(diào)控政策、落實資源能源利用水平、增加國家財政收入都具有十分重要的意義，因此，我們要把工業(yè)園區(qū)稅收征管當(dāng)作一項政治任務(wù)來抓緊抓實抓好，把各項政策落到實處。

第四篇：企業(yè)誠信納稅

如何完善誠信納稅建立和諧稅收

一、誠信納稅的基本內(nèi)涵

誠即誠實，信即守信。誠信納稅是對征納主體在稅收方面道德規(guī)范的基本要求。作為征稅主體，必須誠信服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，尊重納稅人的各種正當(dāng)權(quán)益；而作為納稅主體和扣稅義務(wù)人，也必須誠信履行所承擔(dān)的納稅義務(wù)和各項責(zé)任。簡言之，誠信納稅是一種美德，也是納稅人必須遵守的市場規(guī)則。在強調(diào)誠信納稅的同時，征稅機關(guān)也應(yīng)依法誠信征稅。

二、誠信納稅缺失的原因分析

造成我國當(dāng)前誠信納稅缺失的原因是多方面的，歸納起來，主要有以下幾個方面：

（一）稅收法律制度的約束力不足，相關(guān)配套措施不健全

雖然我國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但仍不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展的客觀實際，主要表現(xiàn)在：首先，我國目前尚缺乏一套系統(tǒng)的、立法層次較高的稅收法典，由全國人大立法的相關(guān)法律較少，更多的是各個部門制定的單個稅種法規(guī)、條例，權(quán)威性不足，而且不少法律、法規(guī)之間沒有做到有效的銜接。同時穩(wěn)定性也不夠，大量的補充性規(guī)定和條例讓人措手不及，加之宣傳力度不夠，容易造成納稅人無知性、不遵從行為；其次，現(xiàn)行稅收法律以及相關(guān)法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，而相關(guān)部門對稅務(wù)行政執(zhí)法行為的監(jiān)督目前尚不到位，容易造成稅收執(zhí)法、司法不公；再次，我國目前財產(chǎn)申報制度、個人信用制度、欠稅公告制度、納稅信用等級評定制度等相關(guān)配套措施都還不健全，也影響了誠信納稅機制的完善。

（二）稅源管控程度較低，稅收征管社會化程度也不夠高

首先，我國納稅人分布廣、情況復(fù)雜，征管很難遍及每個納稅人和每個經(jīng)濟角落，個體稅收仍處于粗放型管理階段。同時，作為稅收征管最后一道防線的稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化、法治化程度較低，再加上稽查人員素質(zhì)不夠高、稽查手段相對落后等原因，導(dǎo)致對一些違反稅法案件選案不準(zhǔn)、查處率不高等現(xiàn)象的發(fā)生；其次，稅收征管盡管是稅務(wù)機關(guān)的法定責(zé)任，但由于社會分工的日益細化，稅務(wù)機關(guān)難以獨立完成稅收征管任務(wù)，還需要得到銀行、工商、司法、海關(guān)等有關(guān)部門的配合和支持。而由于地方保護主義、部門利益等多種因素的影響，一些部門對稅務(wù)機關(guān)配合和支持的力度還不夠大，影響了稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作。

三、完善我國誠信納稅機制的有效途徑

（一）加大稅法宣傳力度，營造“誠信納稅”的良好社會氛圍

首先，將集中宣傳和日常宣傳有機結(jié)合，實現(xiàn)稅法宣傳的經(jīng)常化、制度化，加大稅法宣傳網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，為納稅人提供全天候的稅務(wù)咨詢、政策解答、信息查詢等方面的服務(wù)，不斷強化納稅輔導(dǎo)，為納稅人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和履行納稅義務(wù)提供貼近式服務(wù)，進一步暢通納稅人了解、掌握稅法的渠道；其次，要抓好誠信納稅教育，將誠信納稅寫入小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)教材，讓納稅人從小就接受誠信納稅的教育，深刻意識到依法誠信納稅是自己必須遵循的倫理道德。同時，通過媒體大力宣傳和表揚誠信納稅的先進典型事跡，公布企業(yè)誠信納稅情況，加大社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督力度，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的（下轉(zhuǎn)第15頁）（上接第18頁）理念，積極營造誠信納稅的良好社會氛圍；再次，要將誠信納稅機制的建設(shè)與建立社會信用機制、個人信用機制有機結(jié)合，全力打造誠信社會。

（二）建立稅收信用法制約束機制

首先，制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)。其次，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善分稅制。同時，清理和規(guī)范現(xiàn)行稅收法規(guī)，提高稅收法律立法層次，賦予地方一定的立法權(quán)，進一步完善分稅制；再次，進一步

增強預(yù)算管理的硬約束，促使政府誠信用稅。最后，加大對失信行為的處罰力度。制定或修改相關(guān)法律，加大對偷稅、騙稅、執(zhí)法犯法等稅收失信行為的懲處力度，適當(dāng)提高稅收失信的量刑標(biāo)準(zhǔn)，加重失信者的違規(guī)成本，促使納稅人、征稅人、用稅人自覺依法納稅、依法征稅、依法用稅。

（三）提高稅收征管水平，加強政府相關(guān)部門的協(xié)調(diào)和配合

首先，要采取有力措施，提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管水平。其次，要著力打破地方保護主義，克服部門本位主義，加強稅務(wù)、銀行、工商、司法、海關(guān)等相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)和配合，并使之制度化，努力提高稅收征管的社會化程度，為有效打擊偷逃稅等稅收失信行為提供有力保障。

四、誠信納稅體系建設(shè)面臨的難題

偷逃稅款問題嚴(yán)重。2002年，各級稅務(wù)部門僅對個人所得稅及重點行業(yè)進行專項檢查，全年共查補稅款279億元;過去5年全國稅務(wù)部門共查補稅款超過2000多億元。二是漏征漏管現(xiàn)象一定程度存在。2002年，在對全國6萬9千個集貿(mào)市場進行的專項檢查中，清理漏征漏管戶65.3萬戶。三是納稅不均現(xiàn)象較為突出。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，我國繳納個人所得稅的人群中，工薪階層排在第一位，在中國的外國人排在第二位，私營企業(yè)主、個體戶僅僅排在第三位。2000年，同時在“中國（內(nèi)地）私營企業(yè)納稅50強”和福布斯“中國大陸富豪前50名”兩個榜上有名的竟然只有4個人。也就是說大量財富的擁有者，卻未必是納稅的“基本守法戶”。

五、建立健全誠信納稅體系的建議

（一）以完善立法誠信為基礎(chǔ)，大力構(gòu)建誠信納稅體系

要建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用，確保誠信納稅體系建立的法律基礎(chǔ)。一要盡快制定《稅收基本法》。強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性，并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例，最終建立一個以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。二要逐步提升稅收立法級次。樹立稅法的法律權(quán)威，提高稅收立法誠信。三要完善稅收立法工作。為適應(yīng)世貿(mào)組織需要，對不完善的及時修訂，對確實需要的及時出臺，要進一步增強稅法透明度，規(guī)范稅法解釋程序。四是以法律形式對稅收法定主義予以明確。就現(xiàn)狀而言，或者選擇適當(dāng)時機，以憲法修正案的形式將規(guī)定稅收法定主義的條文補進現(xiàn)行憲法中，或者采取由全國人大對憲法第56條進行立法解釋的方式予以明確，或者在即將制定的《稅收基本法》中加以規(guī)定。

（二）以加強用稅誠信為理念，大力構(gòu)建誠信納稅體系

誠信用稅，要求稅款的用項符合民意，稅款撥付的過程必須可信，稅款使用應(yīng)真實有效。一要向公眾提供高質(zhì)量的公共物品。如果政府所提供的公共品不能令人不滿意，會使納稅人感覺到“交易不公平”、納稅效益得不到體現(xiàn)，容易產(chǎn)生偷、漏稅款情緒。二要增加經(jīng)費支出的透明度，尊重納稅人的知情權(quán)。誠信用稅要求政府財政預(yù)算編制和執(zhí)行要公開透明，要求對預(yù)算項目進行績效考核，對資金到位和使用情況進行跟蹤問效。三是政府要按照十六屆三中全會的要求，樹立正確的政績觀，健全過錯責(zé)任追究制和引咎辭職等制度，對造成重大損失的，應(yīng)追究責(zé)任人的行政甚至刑事責(zé)任。

第五篇：企業(yè)納稅證明

企業(yè)納稅證明納稅人因企業(yè)法定代表人或負責(zé)人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標(biāo)活動、企業(yè)參加國家有關(guān)部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍印戶口以及辦理出國定居等事項，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認(rèn)，對納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明。申請開具納稅證明時所需的主表及其附報資料 a.開具納稅證明申請表(ZG12TY142)b.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件(ZG12TY025)(注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章)c.《稅務(wù)登記證》(副本)(查驗)(ZG12TY116)納稅證明

茲證明*****有限公司自成立至今已依法納稅，沒有偷稅漏稅的行為。特此證明

***市地方稅務(wù)局 年 月 日

某某稅務(wù)局某某管理所(科)：

我單位是貴局(所、科)轄區(qū)的納稅人，年銷售多少多少萬元人民幣，多年來守法經(jīng)營，照章納稅，納稅若干，其中某某年納某某稅某稅多少，累計納稅多少，負稅比在多少多少，由于企業(yè)所在轄區(qū)管理需要，望給予證明為感。落款企業(yè)名稱年月日

納稅人因企業(yè)法定代表人或負責(zé)人出國、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標(biāo)活動、企業(yè)參加國家有關(guān)部門的評比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍印戶口以及辦理出國定居等事項，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認(rèn)，對納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明。申請開具納稅證明時所需的主表及其附報資料 a.開具納稅證明申請表(ZG12TY142)b.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件(ZG12TY025)(注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章)c.《稅務(wù)登記證》(副本)(查驗)(ZG12TY116)納稅證明

茲證明*****有限公司自成立至今已依法納稅，沒有偷稅漏稅的行為。特此證明

***市地方稅務(wù)局 年 月 日

某某稅務(wù)局某某管理所(科)：

我單位是貴局(所、科)轄區(qū)的納稅人，年銷售多少多少萬元人民幣，多年來守法經(jīng)營，照章納稅，納稅若干，其中某某年納某某稅某稅多少，累計納稅多少，負稅比在多少多少，由于企業(yè)所在轄區(qū)管理需要，望給予證明為感。