第一篇：企業(yè)納稅自查重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制培訓(xùn)心得

培訓(xùn)心得

在學(xué)習(xí)中成長，在成長中實(shí)踐。我很珍惜這次難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，教授的講座就象是一頓豐盛的大餐，精美地呈現(xiàn)在我們的面前，真是“聽君一席話，勝讀十年書”。

楊安富教授毫無保留的把自己在學(xué)習(xí)和工作中的經(jīng)驗(yàn)?zāi)贸鰜砼c大家分享，滔滔不絕、揮灑自如的講座，心中十分佩服他的口才，佩服他的自信，佩服他的敏銳，佩服他知識(shí)的淵博。想想如此才氣從何而來？所有人都是走著同一條道，那就是不斷的讀書學(xué)習(xí)，關(guān)注專業(yè)知識(shí)，日復(fù)一日，永無止境。楊教授通過國家政策法規(guī)結(jié)合實(shí)際案例向我們講授企業(yè)自身存在的一些常見疏漏或者說是誤解等，使我們懂得企業(yè)納稅如何自查以及重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控。

本次培訓(xùn)主要分以下內(nèi)容講授（也包含個(gè)人理解）：

一、2016年稅收征管模式轉(zhuǎn)變與企業(yè)納稅自查方法 1.稅收征管方式的變化對(duì)企業(yè)稅收遵從度的要求：

（1）.主要通過稅總發(fā)[2015]32號(hào)和發(fā)改財(cái)金﹝2014﹞3062號(hào)文件進(jìn)行講述：落實(shí)納稅信用管理辦法和稅法“黑名單”制度加大了對(duì)企業(yè)的懲戒力度?！昂诿麊巍敝饕钙髽I(yè)有以下行徑會(huì)進(jìn)入稅收黑名單：a,偷稅，金額在500萬且超過營業(yè)額10%以上。b.欠稅，拖欠稅款金額達(dá)500萬以上。c.假報(bào)出口退稅的。d.暴力、威脅拒不繳稅的。e.虛開稅款達(dá)1000萬以上的。

（2）.雙隨機(jī)稽查縮小了企業(yè)的操作空間：通過稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)文件通知《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》；建立三大“數(shù)據(jù)庫”：稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫、稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫；分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次 ；隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員；

（3）.互聯(lián)網(wǎng)＋方便了企業(yè)也增加了風(fēng)險(xiǎn)：國家稅務(wù)總局稅總發(fā)[2015]113號(hào)關(guān)于印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》的通知——“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合。上市企業(yè)會(huì)被稅務(wù)局通過“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)進(jìn)行監(jiān)控，第一時(shí)間將涉稅信息反饋至稅務(wù)局。

（4）稽查新要求進(jìn)一步明確了打擊對(duì)象 ：稅總函〔2016〕54號(hào)文件《2016年全國稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》 指出a.騙取出口退稅工作是2016年稽查重點(diǎn)。b.重點(diǎn)打擊利用海關(guān)關(guān)稅憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)虛開增值稅專用發(fā)票行為。c.選取3-5個(gè)行業(yè)和地區(qū)展開專項(xiàng)整治。d.重點(diǎn)查處金融保險(xiǎn)、投資管理、物流、電力、大型連鎖商業(yè)零售、房地產(chǎn)和建筑安裝等行業(yè)以及高收入個(gè)人的偷逃稅行為。e.推動(dòng)發(fā)票違法犯罪查處。

（5）征管法修訂細(xì)致深入影響千家萬戶：第四十三條規(guī)定納稅人補(bǔ)繳稅款數(shù)額較大難以一次繳清的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以分期繳納，但最長不得超過一年。在此說明一下，規(guī)定是不能超過1年，但沒有規(guī)定要平均繳納，一般情況下先繳小部分最后繳大部分。

2.新申報(bào)表的信息構(gòu)成與納稅征管的關(guān)注點(diǎn)：

(1).新申報(bào)表的信息構(gòu)成：基礎(chǔ)信息表；收入支出明細(xì)表；納稅調(diào)整明細(xì)表 ,基礎(chǔ)信息表中的信息需要正確填寫，如行業(yè)代碼決定企業(yè)是否可以加速折舊，人員和收入決定企業(yè)是否為小微企業(yè)，費(fèi)用則反映企業(yè)的真實(shí)狀況。

（2）納稅征管的關(guān)注點(diǎn) :a基礎(chǔ)信息表——優(yōu)惠條件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、差異類型、差錯(cuò)可能等.b費(fèi)用明細(xì)表——境外支付代扣代繳、個(gè)人所得稅、費(fèi)用真實(shí)性、此增彼減的合理性等.c納稅調(diào)整明細(xì)表——項(xiàng)目構(gòu)成、暫時(shí)性與永久性差異構(gòu)成等.3．稅收征管模式下的企業(yè)納稅自查方法

（1）不同年份經(jīng)營情況的動(dòng)態(tài)稅負(fù)分析及風(fēng)險(xiǎn)指向 ：a主營業(yè)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率——企業(yè)是否存在少計(jì)收入多列支成本等問題。b主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率——可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。c主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率——可能存在多列費(fèi)用問題。d期間（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率——可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題

（2）同行業(yè)企業(yè)的靜態(tài)稅負(fù)分析及風(fēng)險(xiǎn)指向 ：a存貨周轉(zhuǎn)率——如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。b應(yīng)收賬款變動(dòng)率——應(yīng)收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。c固定資產(chǎn)綜合折舊率——高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。

（3）相關(guān)項(xiàng)目對(duì)比分析與賬外賬 ：a銷售提成與收入真實(shí)性。b預(yù)付賬款與資金往來實(shí)質(zhì)判斷。c應(yīng)付職工薪酬與利潤真實(shí)性。d材料構(gòu)成與隱瞞產(chǎn)量隱瞞銷售。（4）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)配比與多列成本費(fèi)用

二、2016年地方稅種重點(diǎn)內(nèi)容自查及實(shí)物處理 1．房產(chǎn)稅政策與典型問題處理：

（1）財(cái)稅[2016]1號(hào)規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；兼營其他產(chǎn)品按照使用面積的比例分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

(2)財(cái)稅[2015]139號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知——對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（3）財(cái)稅[2015]130號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策

（4）房產(chǎn)典型問題，財(cái)稅[2010]121號(hào)：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。特別說明的是07年以后土地不計(jì)入無形資產(chǎn)、不計(jì)入房產(chǎn)原值。

（5）財(cái)稅[2009]128號(hào)：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

（6）財(cái)稅[2008]152號(hào)：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

（7）國稅發(fā)[2003]89號(hào)：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。國稅函[2002]284號(hào)：凡以分期付款方式購買使用商品房，且購銷雙方均未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間，應(yīng)確定房屋的實(shí)際使用人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2000]125號(hào)：對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。（8）國稅發(fā)[2005]173號(hào)：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。財(cái)稅地字[1987]3號(hào)：關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。

2.土地使用稅政策與典型問題處理

（1）土地使用稅政策 ：參考財(cái)稅[2016]1號(hào)、財(cái)稅[2015]139號(hào)和財(cái)稅[2015]130號(hào)文件，財(cái)稅[2015]98號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅（2）典型問題處理：國家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào)：通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)稅[2013]101號(hào)：在棚戶區(qū)改造時(shí)對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 財(cái)稅[2010]121號(hào)：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。國稅函[2004]939號(hào)規(guī)定企業(yè)尚未利用的荒地應(yīng)出具有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書，經(jīng)企業(yè)自行申報(bào)可免征城鎮(zhèn)土地使用。3.印花稅政策與典型問題處理

(1)財(cái)稅[2015]139號(hào)規(guī)定免征印花稅。財(cái)稅[2015]144號(hào)：融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花；在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。特殊說明企業(yè)間的借款不需要繳納印花稅，很多企業(yè)容易出錯(cuò)。

（2）財(cái)稅[2014]78號(hào)：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。財(cái)稅[2003]183號(hào)：實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。改制前簽訂尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。特別說明的是凡《印花稅稅目稅率表》中沒有的可以不繳印花稅。4.個(gè)人所得稅政策與典型問題處理

（1）國家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)： 關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定，具體按以下方法確定：a.上市公司股票的公平市場價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定。b.非上市公司股權(quán)的公平市場價(jià)格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。計(jì)算股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí)，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實(shí)際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算

(2)關(guān)于轉(zhuǎn)增股本非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅(分5年繳納)；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。特別說明如若股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的現(xiàn)金收入優(yōu)先繳納稅款，但破產(chǎn)對(duì)于未繳納的個(gè)稅部分不再繳納。（3）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。特別說明如持股1個(gè)月按照20%繳納個(gè)稅，持股3個(gè)月-1年的按10%繳納，持股1年以上的按5%繳納。

（4）國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告——企業(yè)自行發(fā)放工資由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得。如企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（5）國家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告 財(cái)稅[2015]41號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知，納稅人自行申報(bào)，扣除原值和合理的費(fèi)用。

（6）關(guān)于福利費(fèi)中哪些是可以免征個(gè)稅哪些是不屬于免征范圍的

由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： a從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； b從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；c單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?？偨Y(jié)企業(yè)無論以任何形式發(fā)放給個(gè)人的應(yīng)稅補(bǔ)助，只要能準(zhǔn)確核算出每個(gè)員工實(shí)際得到的補(bǔ)貼數(shù)額，均應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

三、增值稅典型問題自查及處理方法 1．滯留票據(jù)問題及解決方案

（1）滯留票產(chǎn)生的原因 :a隱匿購進(jìn)，隱瞞銷售.b發(fā)票丟失未報(bào)告，逾期未認(rèn)證抵扣.c購買方未付貨款，銷售方已開票但不給與.d屬于購進(jìn)免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證.(2)解決方案 :a規(guī)范專業(yè)發(fā)票管理.b購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票.c符合條件的可以補(bǔ)充認(rèn)證抵扣.d計(jì)入成本費(fèi)用.2．增值稅發(fā)票超期未認(rèn)證、認(rèn)證未申報(bào)、留抵稅額等處理方法

(1)、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的（超過180天），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）客觀原因包括如下類型：a因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力 b增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；c有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；d買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；e由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職.f國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅爭議:按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。不要做無票申報(bào)避免重復(fù)申報(bào)。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（7）視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

4．常見的價(jià)外費(fèi)用稅務(wù)爭議焦點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)處理 ：價(jià)外費(fèi)用是向購買方收取的費(fèi)用，如果不是。向購買方收取的是不需要計(jì)入銷售額中繳納增值稅的。國家稅務(wù)總局2013年第3號(hào)公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告——按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告自2013年2月1日起施行。

5．常見的銷售返利方式及稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)處理 ：凡增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率?？偡謾C(jī)構(gòu)日常工資、電話費(fèi)、租金等資金，不應(yīng)視為因購買貨物而取得的返利收入，不應(yīng)做沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。商業(yè)企業(yè)一切和銷售量掛鉤的費(fèi)用都要做進(jìn)項(xiàng)稅沖減。

6、變賣舊固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及處理 ：相關(guān)政策財(cái)稅[2009]9號(hào)、國稅函[2009]90號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)

（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告——納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

7.進(jìn)項(xiàng)抵扣的稽查熱點(diǎn)問題及判斷處理 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

8.視同銷售行為與企業(yè)貨物內(nèi)部流轉(zhuǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及處理手段：

（1）視同銷售貨物：a將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；b銷售代銷貨物；c設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；d將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；e自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；f將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；g將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.（2）視同提供應(yīng)稅服務(wù)： a向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。b財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

四、2016年所得稅典型問題與企業(yè)自查重點(diǎn)（1）合法有效憑證問題

（2）發(fā)票丟失問題，接收相應(yīng)的處罰

（3）滯后取得發(fā)票問題 ：參考國家稅務(wù)總2011第34號(hào)公告：

（4）關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

（5）企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

（6）準(zhǔn)予扣除：a非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；b非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分（企業(yè)自己提供）。

（7）研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除項(xiàng)目的邊界判斷與稅務(wù)處理要求：研發(fā)人員包含輔助人員以及外聘人員。16年研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)中第六條其他相關(guān)費(fèi)用不能超過總研發(fā)費(fèi)用的10%。

（8）固定資產(chǎn)加速折舊，對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營需要可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

（9）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

五、所得稅匯算清繳申報(bào)表填列中的普遍性問題涉稅自查 1.彌補(bǔ)虧損表中的常見問題與納稅處理

（1）籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

（2）凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除政策應(yīng)用雨納稅要求：如存貨盤虧損失a存貨計(jì)稅成本確定。b企業(yè)有關(guān)責(zé)任認(rèn)定，責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件等。c存貨盤點(diǎn)表。d存貨保管人對(duì)盤虧的情況說明。

3.期間費(fèi)用熱點(diǎn)科目涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許所得稅前扣除60%。

企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5：1；（2）其他企業(yè)，為2：1。權(quán)益性投資是指被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)而不是投資額。

4.廣告及宣傳費(fèi)的政策要求與操作注意事項(xiàng)

（1）.對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）.對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

（3.）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整及相關(guān)政策

（1）財(cái)稅〔2008〕151號(hào) 對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

（2）征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（3）財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（4）財(cái)政性資金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除的條件：a企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；b財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；c企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6.投資收益納稅調(diào)整及長期股權(quán)投資納稅調(diào)整注意事項(xiàng)(1)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

7.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

六、國家稅務(wù)總局通報(bào)的2015年典型涉稅問題簡要提示

1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：a向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；b企業(yè)所得稅稅款；c稅收滯納金；d罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；e本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；f贊助支出；g未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；h與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.扣除原則:a企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。真實(shí)性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；相關(guān)性原則；確定性原則；合理性原則；收益性支出與資本性支出劃分原則；配比原則

七、稅務(wù)檢查的應(yīng)對(duì)策略及其處理技巧 1．稅務(wù)稽查部門選戶的條件及避免被查技巧

(1)稽查選戶條件 :a稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫中的企業(yè)：隨機(jī)產(chǎn)生 b稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中的企業(yè)：增加抽查頻率

(2)規(guī)避被查技巧 :a 依法納稅，提升信用等級(jí).b加強(qiáng)學(xué)習(xí)，減少納稅差錯(cuò).c加強(qiáng)溝通，減少稅企爭議.2．稽查產(chǎn)生“企業(yè)危機(jī)”的防范技法和注意事項(xiàng)(1)規(guī)范納稅，遠(yuǎn)離危機(jī)(2)加強(qiáng)自查，減少危機(jī)(3)借助中介，化解危機(jī)

以上是我這兩天所有的學(xué)習(xí)內(nèi)容，通過兩天的學(xué)習(xí)，我收獲頗多，感觸頗深，在獲得知識(shí)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到了自己在理論素質(zhì)、工作水平、思想觀念中存在的差距和不足，今后，我要把握住各種學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，本著做一名小學(xué)生的態(tài)度，向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)，向身邊的同志學(xué)，通過多種途徑、采取多種方法豐富自己的知識(shí)，努力鍛造自己，提高自己，使自己成為一名合格的財(cái)務(wù)人員。

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

一、營業(yè)稅

營業(yè)稅自查應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。

（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報(bào)納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

（3）總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補(bǔ)償支出是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價(jià)開票方式，少計(jì)收入。（與包銷商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷合同，按約定的包銷價(jià)格開具發(fā)票，高于包銷價(jià)格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。

2.開發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；

4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；

5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

6.對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅

（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；

（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；

（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（4）自建住房低價(jià)銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位和個(gè)人，是否未按市場價(jià)足額申報(bào)納稅。

（5）將公共配套設(shè)施無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入 1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入。

（3）以明顯低于市場的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

（三）其他營業(yè)稅涉稅問題

1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。

4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷售收入。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的自查應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

（一）收入項(xiàng)目

1、自查有無已辦妥移交手續(xù)，按合同協(xié)議應(yīng)全部收回售房款，因購房者原因未及時(shí)收回的，采取不及時(shí)入賬的方式推遲收入的確認(rèn)或者隱瞞收入的行為。

2、自查有無將已完工的產(chǎn)品進(jìn)行出租，不按規(guī)定確認(rèn)收入，并將實(shí)際取得的租金或營業(yè)收入在帳外循環(huán)或記入關(guān)聯(lián)企業(yè)的行為。

3、自查有無按揭銷售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時(shí)入賬，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款的行為。

4、自查有無銷售收入確認(rèn)不及時(shí)，長期掛在“預(yù)收款"賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅的行為。

5、自查有無整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬的行為。

6、自查有無先租后售的收取的租金不記收入的行為。

7、自查有無以房屋抵頂?shù)貎r(jià)款賠償給原住戶的房屋不作收入處理的行為。

8、自查有無合作建造開發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開發(fā)產(chǎn)品不作收入處理的行為。

9、自查有無將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給投資者，未視同銷售的行為。

10、自查有無代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理的行為。

11、自查有無將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的行為。

12、自查有無將其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎(jiǎng)、優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)等不入“營業(yè)外收入’的行為。

13、自查開發(fā)企業(yè)有無將更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入往來賬戶的行為。

14、自查有無為減少產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)雙方應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，采取虛報(bào)成交金額，協(xié)議少開或不開發(fā)票的手段，實(shí)現(xiàn)“雙偷稅”的行為。

15、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。

16、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。

17、自查有無以商品房抵付施工單位工程款，在賬務(wù)處理上，將售房收入直接記入“應(yīng)付賬款”等往來科目，抵減應(yīng)付工程款，從而達(dá)到少計(jì)收入的行為。

18、自查有無以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款的行為不視銷售的行為

19、自查有無以商品房抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)的行為。

20、自查有無以完工房地產(chǎn)抵付職工獎(jiǎng)勵(lì)支出不視銷售的行為。

21、自查有無購買房地產(chǎn)的企業(yè)或個(gè)人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供了貨物或勞務(wù)，房地產(chǎn)完工以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就按“優(yōu)惠價(jià)”向其出售房地產(chǎn)，用市場價(jià)與“優(yōu)惠價(jià)”之間的差價(jià)來抵付應(yīng)付款項(xiàng)的行為。

22、自查有無收取價(jià)外費(fèi)用不計(jì)收入，在售房后，為客戶提供的額外服務(wù)，如防盜門、封閉陽臺(tái)等相關(guān)收入委托物管部門結(jié)算且長期掛帳，企業(yè)就合同房款作收入，價(jià)外費(fèi)用形成帳外資金的行為。

23、自查有無采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)隱匿收入的行為。

24、自查有無利用內(nèi)部認(rèn)購，以較低的價(jià)格簽訂預(yù)售合同，一段時(shí)間后又以較高的售價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)售，但合同簽訂的價(jià)格為預(yù)售合同價(jià)格，其差價(jià)實(shí)際上轉(zhuǎn)入了企業(yè)賬外收入的行為。

25、自查有無將開發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入的行為。

26、自查有無售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入的行為。

27、自查有無將商品房低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)系戶，少確認(rèn)銷售收入的行為。

28、自查有無讓廣告公司在開發(fā)地塊上做一些廣告牌取得廣告費(fèi)收入的情況，有的還蓋一些臨時(shí)用房進(jìn)行出租取得租賃收入，未計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的行為。

29、自查對(duì)于跨房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的行為。30、自查有無違約金收入不入賬的行為。

31、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)往來結(jié)算應(yīng)收利息。

32、自查有無將收取的售房款長期滯留在銷售部門，未按規(guī)定入賬的行為。

（二）預(yù)售收入項(xiàng)目

1、自查有無將預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款’’科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的行為。

2、自查有無把預(yù)收購房款變?yōu)橘彿坑喗?，或者墊付款項(xiàng)，不確認(rèn)預(yù)售收入的行為。

3、自查有無混淆預(yù)售收入與銷售收入的概念，選擇預(yù)售收入轉(zhuǎn)銷售收入的時(shí)機(jī)，達(dá)到拖延納稅的目的的行為。

4、采取各種手段隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)收款收入，有的甚至將預(yù)收款直接轉(zhuǎn)入私人銀行卡，直到房產(chǎn)交付使用后才入帳的行為。

5、自查有無以收抵支，巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款的行為。

6、自查有無分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財(cái)務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部，不入企業(yè)財(cái)務(wù)賬的行為。

（三）開發(fā)成本項(xiàng)目

1、自查有無將將購進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開發(fā)成本的行為。

2、自查有無虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為。

3、自查有無跨時(shí)間、跨地域滾動(dòng)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，人為將應(yīng)由以后開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用記入已完工的開發(fā)項(xiàng)目的行為。

4、自查有無簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)用的行為。

5、自查有無在簽訂建筑安裝合同時(shí)，已經(jīng)將附屬工程、水電工程、屋面防水工程等包括在合同總價(jià)款中，在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，又就這些單項(xiàng)簽訂虛假合同，或者建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開發(fā)成本的行為。

6、自查有無將開發(fā)項(xiàng)目全部發(fā)包給建筑施工企業(yè)，且合同中明確規(guī)定建筑材料由承包企業(yè)負(fù)擔(dān)，但仍將為施工企業(yè)購買的建筑材料的票據(jù)在開發(fā)成本中列支的行為。

7、自查有無虛訂虛假合同，取得虛開發(fā)票，虛列工程監(jiān)理費(fèi)的行為。

8、自查有無利用虛開、代開發(fā)票等手段，人為抬高開發(fā)成本，減少應(yīng)納稅所得的行為。

9、利用成本核算特點(diǎn)，通過加大早期單位預(yù)算造價(jià)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的的行為。

10、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在開發(fā)成本中列支的行為。

11、自查有無虛列預(yù)提費(fèi)用，多記成本支出的行為。如完工的開發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年（完工）應(yīng)納稅所得額。實(shí)際工作中存在開發(fā)產(chǎn)品完工后，工程的結(jié)算成本仍然無法最終確定的情況，開發(fā)企業(yè)可以按照國稅發(fā)[2006]31號(hào)第三十二條規(guī)定預(yù)提成本費(fèi)用計(jì)入完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。

（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；

（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；

（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

除此之外的建造成本費(fèi)用以及其他應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本。

例如，A公司出包給B建筑公司的高層住宅樓，雙方簽訂的合同價(jià)款為3000萬元，截至2009年12月31日，該住宅樓已經(jīng)開始交付使用，但雙方因故仍未最終辦理結(jié)算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000萬元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下，A公司2009年必須計(jì)算完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，盡管該企業(yè)會(huì)計(jì)核算中預(yù)提了1000萬元的B公司建安成本且有充分的相關(guān)證明資料，但是在計(jì)算已完工高層住宅樓計(jì)稅成本時(shí)，只能按照2000+300（3000×10%）=2300萬元計(jì)算，完工開發(fā)成本700萬元是不能計(jì)入當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)稅成本中的。

12、自查有無未取得合法憑證，以白條或收據(jù)列支成本的行為。

13、自查有無代收代付性質(zhì)收費(fèi)的相關(guān)支出列支成本的行為。

14、自查有無在開發(fā)成本中列支被征用土地的所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或單位向該企業(yè)額外攤派的費(fèi)用的行為（收取這些費(fèi)用大多使用收據(jù)，并多以公益發(fā)展基金、各種補(bǔ)償費(fèi)名目開具）。

15、自查有無在舊城改造時(shí)，上繳土地出讓金時(shí)記入開發(fā)成本，在取得返還款項(xiàng)時(shí)并不沖減開發(fā)成本，造成企業(yè)虛增開發(fā)成本的行為。

16、自查有無政府各部門已經(jīng)清理不再收取的費(fèi)用，虛開開票據(jù)，虛列開發(fā)成本的行為。

17、自查有無利用虛假境外工程設(shè)計(jì)合同、發(fā)票等方式，虛列設(shè)計(jì)費(fèi)，增大開發(fā)成本的行為。

18、自查有無設(shè)立關(guān)聯(lián)的施工單位，簽訂虛假的施工合同，并開具虛假的建安發(fā)票，虛構(gòu)資金流向，虛增開發(fā)成本的行為。

19、自查有無將資本性支出在開發(fā)成本中支出的行為。20、自查有無其他虛增開發(fā)成本的行為。

（四）期間費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目

1、自查有無將開發(fā)費(fèi)用列入期間費(fèi)用的行為。

2、自查有無向“資本弱化”現(xiàn)象，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息全額在稅前扣除的行為

3、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的行為。

4、自查有無將與本單位無關(guān)的通訊費(fèi)、車輛過路過橋燃油費(fèi)等在企業(yè)管理費(fèi)列支的行為

5、自查有無將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除的行為。

6、自查有無將應(yīng)有個(gè)人消費(fèi)支出的費(fèi)用作為企業(yè)費(fèi)用在稅前列支的行為。

7、自查有無將應(yīng)由用戶承擔(dān)的各項(xiàng)支出作為費(fèi)用在稅前扣除的行為。

8、自查有無虛開、代開假發(fā)票，虛列費(fèi)用的行為。

9、自查有無將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費(fèi)用在稅前扣除的行為

10、自查有無采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，將開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的保證金作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除的行為。

11、自查有無不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用的行為。

12、自查企業(yè)為其他納稅人提供與本企業(yè)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，被擔(dān)保方不能還貸而由擔(dān)保方承擔(dān)的本息，是否稅前扣除。

13、自查有無將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的行為。

14、自查與預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。

15、自查有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的行為。

16、自查有無將應(yīng)作資本化的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，作期間費(fèi)用支出的行為

17、自查有無將假按揭的利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支稅前扣除的行為。

18、自查有無將罰款支出未作所得稅納稅調(diào)整，稅前扣除的行為

19、自查有無白條列支費(fèi)用的行為

20、自查有無列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

21、自查有無廣告宣傳費(fèi)支出超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

22、自查有無職工薪酬及工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支的行為。

23、自查有無沒有工會(huì)專用收據(jù)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為。

24、自查有無財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，有無虛報(bào)、多列損失的行為。

25、自查有無為調(diào)劑利潤，所屬財(cái)產(chǎn)損失不及時(shí)報(bào)批扣除，是否跨申報(bào)的行為。

26、自查有無補(bǔ)提以往折舊費(fèi)、管理費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的行為。

27、自查有無將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的行為。

28、自查企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，彌補(bǔ)和計(jì)算方法是否正確

29、自查實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)工資薪金稅前扣除是否按提取發(fā)放數(shù)進(jìn)行扣除。

30、自查有無未通過工資基金核算，在期間費(fèi)用中列支的各項(xiàng)補(bǔ)助，未列入全部計(jì)入工資總額，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。

31、自查有無將企業(yè)雇傭的臨時(shí)工和返聘人員工資，未納入計(jì)稅工資考核，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。

32、自查企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能提供確實(shí)記錄和有效合法單據(jù)，在稅前扣除的行為。

33、自查企業(yè)有無與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除的行為。

34、自查企業(yè)是否將不符合扣除條件的廣告費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

35、自查企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)一金”，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。

36、自查企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。

37、自查企業(yè)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是否通過非贏利性中介機(jī)構(gòu)，是否超過扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。

38、自查企業(yè)自然災(zāi)害這意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑欠穸惽翱鄢?/p>

39、自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出，是否符合下列標(biāo)準(zhǔn)：

1、有真實(shí)合法憑證稅前扣除；

2、支付對(duì)象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人；

3、支付給個(gè)人傭金，不超過5%。

40、自查企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，不能提供相應(yīng)證明資料和證明其真實(shí)性合法憑證，是否稅前扣除。

41、自查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定的年限和類別計(jì)算提取、。

42、企業(yè)采用加速折舊方式或改變計(jì)提折舊方式，是否報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

43、自查企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定年限和方法計(jì)算，有無多攤問題。

44、自查企業(yè)購買計(jì)算機(jī)所附帶的軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的，是否未作無形資產(chǎn)管理，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。

45、自查企業(yè)因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，是否稅前扣除。

46、自查企業(yè)各種稅收的滯納金、罰金和罰款，是否稅前扣除。

（五）銷售成本項(xiàng)目

1、自查有無自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房屋承擔(dān)，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

2、自查有無自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時(shí)從“開發(fā)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

3、自查有無物業(yè)用房等成本，記入可售成本費(fèi)用的行為。

4、自查有無將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本的行為。

5、自查有無擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

6、自查有無在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本的行為

7、自查有無混淆分清成本負(fù)擔(dān)的對(duì)象，年終把當(dāng)成本、費(fèi)用全部列入已完工產(chǎn)品成本的行為。

8、自查有無立項(xiàng)作為經(jīng)營資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷售成本的行為。

9、自查有無不配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，調(diào)節(jié)利潤的行為。

10、自查有無人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用歸集對(duì)象，在企業(yè)自用房屋和可售房屋之間，加大可售房屋成本費(fèi)用，減少自用房屋成本費(fèi)用的行為。

11、發(fā)生自查有無發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖減已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行。

（六）收益項(xiàng)目

1、自查有無利用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”賬戶調(diào)整當(dāng)期利潤的行為。

2、自查有無接受捐贈(zèng)，未按規(guī)定確認(rèn)收入，申報(bào)所得稅的行為。

3、自查有無非貨幣性資產(chǎn)交換，直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。

4、自查有無整體資產(chǎn)置換重組業(yè)務(wù)，未按規(guī)定確認(rèn)收益申報(bào)納稅的行為。

5、自查有無利用虛假債務(wù)重組，調(diào)節(jié)利潤，少申報(bào)納稅的行為。

6、自查有無將債務(wù)重組所得計(jì)入資本公積，未作納稅調(diào)整的行為。

7、自查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有無利用關(guān)聯(lián)方交易，進(jìn)行轉(zhuǎn)移利潤，逃避繳納所得稅的行為。

8、自查有無隱匿、截留投資期應(yīng)有收益，少申報(bào)納稅的行為。

9、自查有無企業(yè)合并業(yè)務(wù)，不安稅法規(guī)定確認(rèn)所得的行為。

10、自查有無不計(jì)少計(jì)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

11、自查有無在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，多計(jì)股息，少計(jì)紅利，少計(jì)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

12、自查有無提前彌補(bǔ)股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資損失的行為。

13、自查有無“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”長期掛賬，不按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收益的行為。

三、個(gè)人所得稅

（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

（三）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。

（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。

（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自查自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。

2、開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。

六、印花稅

1、自查各類應(yīng)稅憑證、賬簿是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

2、企業(yè)簽訂的商品房銷售合同和取得土地時(shí)簽訂的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

二○○六年十一月二十七日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）其中第三條規(guī)定對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。第四條規(guī)定對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

3、房地產(chǎn)企業(yè)自查以出租方式經(jīng)營的地下停車位，是否按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。

4、自查實(shí)收資本（股本）和資本公積增加，是否按規(guī)定貼花。

附：《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號(hào)）

第四條：企業(yè)職工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅問題。

1.2008年1月1日（不含）以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2007]305號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。第五條：利用長期借款對(duì)外投資，利息資本化問題；用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息的資本化問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十七條及新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除。用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化。

第十條：企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助的稅前扣除問題。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第十八條規(guī)定，企業(yè)向退休人員發(fā)放的補(bǔ)助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補(bǔ)助應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

第三篇：2013高新技術(shù)企業(yè)自查重點(diǎn)內(nèi)容

2013高新技術(shù)企業(yè)自查重點(diǎn)內(nèi)容

日前，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國科發(fā)火[2012]1220號(hào)）文件，決定在全國范圍內(nèi)開展對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的檢查。

本次檢查的目的是保證全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的順利實(shí)施和稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，維護(hù)國家政策的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性。文件要求各地應(yīng)高度重視此次檢查 工作，精心組織、統(tǒng)籌安排，科技、財(cái)政、國稅、地稅部門抽調(diào)人員組成本地區(qū)聯(lián)合檢查組，科技行政管理部門牽頭組織實(shí)施本地區(qū)自查自糾工作。本次檢查要求各高新技術(shù)企業(yè)重點(diǎn)自查如下內(nèi)容：

一、企業(yè)是否符合居民企業(yè)條件

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

二、企業(yè)是否以分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)

《管理辦法》規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%。計(jì)算依據(jù)是企業(yè)總收入，故不能以分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。

另外，申報(bào)高新首要基礎(chǔ)須為企業(yè)法人，所以分支機(jī)構(gòu)不能單獨(dú)申報(bào)。

三、企業(yè)提交的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)活動(dòng)、產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用歸集、人員等申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《工作指引》的規(guī)定，各項(xiàng)指標(biāo)要求如下：

1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)：在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、技術(shù)領(lǐng)域：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

3、研發(fā)活動(dòng)：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)。

4、產(chǎn)品（服務(wù)）收入：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

5、研發(fā)費(fèi)用歸集：公司持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額需達(dá)到一定比例要求；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

6、人員要求：申報(bào)企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上

四、企業(yè)是否按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告了經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生的重大變化信息

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十四條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管 理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

五、更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了相關(guān)事項(xiàng)

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十四條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。本文發(fā)于未名明德相關(guān)站點(diǎn)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明出處；如有疑問請(qǐng)聯(lián)系

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第四篇：建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)

建筑業(yè)企業(yè)所得稅自查重點(diǎn)：

1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。

2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。

3、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。

4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。

5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。

7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。

8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。

10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對(duì)應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。

11、有否重復(fù)列支稅金。

12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。

13、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。

14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

15、有否將應(yīng)作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。

16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。

17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。

18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。

19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。

20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內(nèi)容是否填寫正確。

21、銷售廢料是否開具發(fā)票。

22、末是否存在暫列成本情況。

23、銷售轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開

具增值稅發(fā)票。

第五篇：《企業(yè)成本分析與控制》培訓(xùn)心得

《企業(yè)成本分析與控制》培訓(xùn)心得

8月19日，根據(jù)公司安排參加了華南理工大學(xué)管理學(xué)博士賈虎老師主講的《企業(yè)成本分析與控制》課程。

由于上午因?yàn)楣ぷ魑茨芗皶r(shí)參加培訓(xùn)而錯(cuò)失了賈虎老師部分的精彩分享，看了一下課件，上午主要是講了企業(yè)成本的分類構(gòu)成、企業(yè)成本的核算體系等。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不好的情況下，制造業(yè)利潤也是越來越低，傳統(tǒng)粗放的管理模式已經(jīng)不能再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，精細(xì)化管理也必然是企業(yè)的發(fā)展趨向。

下午，賈老師主要是介紹了稻盛和夫的阿米巴經(jīng)營。阿米巴實(shí)際上就是我們生物學(xué)上說的變形蟲。變形蟲最大的特性是能夠隨外界環(huán)境的變化而變化，不斷地進(jìn)行自我調(diào)整來適應(yīng)所面臨的生存環(huán)境。在上世紀(jì)90年代末期，亞洲金融風(fēng)暴過后，日本很多大公司都出現(xiàn)問題，原本名不見經(jīng)傳的京瓷公司成為東京證券交易所市值最高的公司。專家學(xué)者們紛紛開始研究京瓷公司，后來發(fā)現(xiàn)京瓷的經(jīng)營方式與“阿米巴蟲”的群體行為方式非常類似，于是得名“阿米巴經(jīng)營”。

期間賈老師穿插了臺(tái)塑王永慶創(chuàng)業(yè)之初做賣米生意時(shí)的一些故事、稻盛和夫接手日本航空兩年多實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的一些例子。憑借阿米巴經(jīng)營模式，稻盛和夫使得京瓷企業(yè)集團(tuán)歷經(jīng)現(xiàn)代史上4次經(jīng)濟(jì)危機(jī)而屹立不倒，成為全球企業(yè)界的神話。以阿米巴經(jīng)營為代表的經(jīng)營方式，是全世界最先進(jìn)的經(jīng)營管理技術(shù)。最后，賈老師介紹了企業(yè)成本管理與控制的一些基本方法。作為公司的大部門，我們生產(chǎn)系統(tǒng)在控制企業(yè)成本方面責(zé)任重大。成本控制的好與壞關(guān)乎到產(chǎn)品的市場競爭力。就材料成本控制與削減、人力成本控制與削減和庫存成本的控制與削減這三點(diǎn)再聯(lián)系我們公司實(shí)際，我覺得我們還存在以下幾點(diǎn)的不足：一是有相關(guān)的制度卻沒按制度嚴(yán)格執(zhí)行，缺少必要的監(jiān)督問責(zé)；二是部分部門未能科學(xué)合理地控制部門人員的配置數(shù)量，以致造成部分人員成本浪費(fèi)。三是部門與部門之前缺少足夠的溝通，未能做好科學(xué)合理的原材料采購、詳細(xì)的銷售計(jì)劃以及庫存計(jì)劃。四是成本核算數(shù)據(jù)采集工作也是開展不到位。缺乏必要的數(shù)據(jù)支撐。五是對(duì)節(jié)約成本的行為缺少足夠的獎(jiǎng)勵(lì)方法。對(duì)浪費(fèi)現(xiàn)象缺少處罰問責(zé)條例。

針對(duì)不足我覺得有如下的改善措施：一是完善相關(guān)的管理制度，由高層往下推行實(shí)施，并實(shí)施數(shù)據(jù)化考核。二是重新評(píng)估各部門工作職責(zé)、工作量的大小，減員增效，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行有針對(duì)性的技術(shù)改造。三是加強(qiáng)對(duì)成品倉庫、五金倉庫的管控；加強(qiáng)各有工作交集部門的溝通。對(duì)原材料、五金件采購實(shí)行科學(xué)合理的計(jì)劃。四是集思廣益，多收集員工的合理化建議，對(duì)可行有效的建議予以實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。

半天的課程雖然短暫，但是收獲還是不少的。正所謂入門靠師傅，修為靠自己。在以后的工作中盡量做到學(xué)與致用，將課程學(xué)到的理論融入到日常的管理實(shí)踐中去。

黃一帆

2015年8月23日