第一篇：叢臺(tái)區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)自查通知

叢臺(tái)區(qū)國家稅務(wù)局

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收自查實(shí)施方案

根據(jù)《邯鄲市人民政府關(guān)于印發(fā)<邯鄲市開展稅收專項(xiàng)治理百日攻堅(jiān)活動(dòng)實(shí)施方案>的通知》精神，為組織好企業(yè)自查工作，推進(jìn)叢臺(tái)國稅組織收入工作開展，特制定如下實(shí)施方案。

一、自查范圍

2009年度納稅200萬元以下的企業(yè)由各稅務(wù)分局分別安排自查。企業(yè)名單見附件。

二、自查時(shí)間和所屬期間

此次自查工作時(shí)間為2010年8月25日至9月18日。自查納稅情況所屬期間為2008年、2009年兩個(gè)納稅年度國稅所轄稅種的稅款繳納情況、發(fā)票使用情況，如遇重大稅收違法問題應(yīng)自行溯及以往年度或2010年。

三、自查內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對(duì)規(guī)定年度的納稅情況進(jìn)行自查，自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程及繳納國稅全部稅種。

（一）增值稅

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨

物不一致的發(fā)票用于抵扣。

（2）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購銷貨物和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

（3）是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。

（4）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。（5）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。（6）是否存在2008年購進(jìn)固定資產(chǎn)，在2009年做賬務(wù)處理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

（7）是否存在購進(jìn)材料、電、氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

（8）發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（9）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（10）是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來

帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

2、銷項(xiàng)稅額

（1）銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

（2）是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

（3）是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

（4）是否存在購進(jìn)的材料、水、電、氣等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、氣等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

（5）向購貨方收取的價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）是否按規(guī)定納稅。

（6）設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

（7）對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（8）是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。（9）增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

（10）兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

（11）按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

（12）免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利企業(yè)其免稅的貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法規(guī)定；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（二）企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照稅法規(guī)定稅前列支。

1、收入方面

（1）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。（2）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。

（3）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（4）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按規(guī)定確認(rèn)的問題。（5）是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（6）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（7）是否存在視同銷售行為未計(jì)收入。

（8）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（9）是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2、成本費(fèi)用方面

（1）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。（2）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（3）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用

中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）工資薪金扣除是否符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，是否已經(jīng)實(shí)際發(fā)放，有無將不合理或未發(fā)放的工資薪金稅前扣除問題，對(duì)國有企業(yè)，工資薪金超過政府有關(guān)部門限定數(shù)額部分，不得稅前扣除。

（5）是否存在超比例扣除或未實(shí)際使用（取得收據(jù)）的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，是否存在不符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)問題，如不符合規(guī)定是否做申報(bào)調(diào)整。

（7）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。（8）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（9）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（10）是否存在擅自擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（11）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（12）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（13）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（14）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款利息支出是否符合國稅函[2009]777號(hào)文件規(guī)定在稅前扣除。

（15）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（16）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（17）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

３、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

（三）消費(fèi)稅

1、稅目稅率自查

（1）兼營非應(yīng)稅消費(fèi)品，是否混淆應(yīng)稅與非應(yīng)稅的界限。（2）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品從低適用稅率。

（3）不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，或者應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售從低適用稅率。

2、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額自查

（1）視同銷售未計(jì)稅或未按最高價(jià)計(jì)稅。（2）包裝物及押金收入未足額繳納消費(fèi)稅。

（3）受托加工（不含金銀首飾）應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅。

（4）向單獨(dú)成立的銷售公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品。

（5）將銷售費(fèi)用、支付給購貨方的回扣等直接抵減應(yīng)稅銷售額。

（6）從價(jià)定率的銷售額和從量定額的計(jì)稅數(shù)量是否準(zhǔn)確。

（四）列支普通發(fā)票的自查

根據(jù)國務(wù)院《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作方案》要求，今年將在全國范圍內(nèi)嚴(yán)厲打擊和整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票等發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。企業(yè)自查時(shí)要對(duì)成本費(fèi)用列支中取得的普通發(fā)票尤其是大額普通發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真核查。對(duì)從建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)零售業(yè)四個(gè)重點(diǎn)行業(yè)取得的普通發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)自查是否存在虛假發(fā)票、非法代開發(fā)票情況。

以上為重點(diǎn)稅源企業(yè)自查的一般性提綱。各企業(yè)還應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)所涉及的稅收政策開展全面自查。

四、自查要求

（一）各企業(yè)單位要高度重視、認(rèn)真對(duì)待。按照自查內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行自查，在自查中遇到問題的請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

（二）9月18日前，各自查單位應(yīng)向所屬稅務(wù)分局提交稅務(wù)自查報(bào)告并填寫《重點(diǎn)稅源企業(yè)自查情況說明》。自查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、自查項(xiàng)目、自查發(fā)現(xiàn)問題、整改措施、補(bǔ)繳稅款金額等基本內(nèi)容。

（三）9月19日前，各自查單位將繳款書、調(diào)賬憑證復(fù)印件報(bào)所屬稅務(wù)分局。

（四）9月19日前，各稅務(wù)分局將企業(yè)自查匯總表及明細(xì)表上報(bào)區(qū)局。

五、自查處理

（一）對(duì)納稅人自查出的問題，在按規(guī)定主動(dòng)補(bǔ)繳稅款后，將依據(jù)有關(guān)規(guī)定從輕、減輕或不予處罰。對(duì)未按規(guī)定自行申報(bào)入庫的自查稅款，將不予承認(rèn)。

（二）對(duì)自查出的假發(fā)票，各單位可在9月25日前另行取得合法、有效的發(fā)票列支成本、費(fèi)用。

（三）本次自查工作結(jié)束后，叢臺(tái)區(qū)國家稅務(wù)局將對(duì)企業(yè)自查情況進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)開展抽查和重點(diǎn)檢查工作。對(duì)抽查和重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法嚴(yán)肅處理。

二〇一〇年八月二十日

第二篇：企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理

關(guān)于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理工作的思考 企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理是國稅機(jī)關(guān)組織收入的基礎(chǔ)性工作，是把握稅收主動(dòng)權(quán)、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的有力保障。近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點(diǎn)稅源管理已受到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，其在稅收征收管理中的地位和作用也日益凸現(xiàn)?，F(xiàn)就如何加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理實(shí)踐分析和探索的幾點(diǎn)思考闡述如下：

一、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的重要意義

（一）強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理是稅務(wù)部門在企業(yè)所得稅管理過程中，不斷增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，通過嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，穩(wěn)步提高服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)征納和諧的關(guān)鍵。

（二）強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理是建立征管長效機(jī)制的必然要求。通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，能有效促進(jìn)稅收分析、納稅評(píng)估、稽查檢查和稅源監(jiān)控的良性互動(dòng)。對(duì)稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點(diǎn)帶面、舉一反三，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)目標(biāo)的落實(shí)，而且對(duì)民眾就業(yè)、改善民生、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有較大的影響和促動(dòng)。稅務(wù)部門只有通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，多為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、開展納稅輔導(dǎo)等工作，才能有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、我縣重點(diǎn)稅源基本情況

按照省局、市局關(guān)于企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作的要求，我局確定六戶企業(yè)為企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)。分別為：遼寧彰武金山風(fēng)力發(fā)電有限責(zé)任公司、阜新聯(lián)合風(fēng)力發(fā)電有限公司、阜新申華協(xié)合風(fēng)力發(fā)電有限公司、阜新礦業(yè)集團(tuán)彰武煤炭銷售有限公司、遼寧彰武金通村鎮(zhèn)銀行股份有限公司、彰武縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社。重點(diǎn)稅源行業(yè)主要集中在風(fēng)力發(fā)電、煤炭、金融等行業(yè)。

截至2012年6月30日，我局企業(yè)所得稅納稅人共計(jì)505戶，其中純企業(yè)所得稅納稅人37戶。重點(diǎn)稅源企業(yè)占納稅人總數(shù)的1%。2011企業(yè)所得稅匯算清繳過程中重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)2716409452.67元，占全部所得稅納稅人銷售收入的60%。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額24468090.56元。占全部企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的33%。其中三戶風(fēng)力發(fā)電企業(yè)自在稅收優(yōu)惠期，處于虧損狀態(tài)。通過以上數(shù)據(jù)的分析，可見重點(diǎn)稅源企業(yè)在企業(yè)所得稅工作中所處的重要位置。

三、重點(diǎn)稅源管理中存在的問題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位弱化了稅源管理。長期以來，在稅收工作中，管理人員大多將主要精力集中于稅收任務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷健全和完善，稅源的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、方式、存在的特點(diǎn)都隨時(shí)發(fā)生著變化，稅收征管的方式和手段亦應(yīng)隨之變化。而上述思想認(rèn)識(shí)的誤區(qū)直接導(dǎo)致了缺少對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施必要的分析與監(jiān)控。加之各項(xiàng)管理制度落實(shí)力度不夠，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實(shí)用性不強(qiáng)，直接弱化了重點(diǎn)稅源的管理。

（二）管理環(huán)節(jié)不暢造成稅收收入流失。在常規(guī)的征管模式中，對(duì)納稅人申報(bào)的方式、優(yōu)化服務(wù)的水平、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、集中征收的程度、重點(diǎn)檢查的力度、強(qiáng)化管理的深度，應(yīng)形成一個(gè)齊頭并進(jìn)、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系的稅收管理鏈。而我們?cè)诙愒垂芾砟承┉h(huán)節(jié)力度的弱化，對(duì)稅源管理的系統(tǒng)性、科學(xué)性帶來了負(fù)面影響，造成了稅收收入的流失，結(jié)果是“重點(diǎn)稅源管不了，普通稅源管不住”，直接影響了稅源管理質(zhì)量和效率。

（四）征管力量薄弱影響管理水平提升。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等涉稅信息的動(dòng)態(tài)管理上缺乏深入，對(duì)重點(diǎn)稅源也只是心存關(guān)注、實(shí)缺監(jiān)控，無法達(dá)到真正意義上的重點(diǎn)稅源監(jiān)控。隨著征管模式的轉(zhuǎn)變和稅收管理員制度的實(shí)施，管事制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機(jī)會(huì)相對(duì)減少，很大程度上造成了管理信息模糊和稅款征收失真。

四、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的建議和舉措

（一）完善組織，構(gòu)建重點(diǎn)稅源管理體系

完善重點(diǎn)稅源管理工作，應(yīng)建立“稅收管理員--重點(diǎn)稅源管理崗--機(jī)關(guān)職能科室--分管局長”的重點(diǎn)稅源管理體系，逐步形成全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。重點(diǎn)稅源稅收管理員應(yīng)按要求做好重點(diǎn)稅源戶的日常管理工作，并在此基礎(chǔ)上著重抓好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評(píng)估管理和收入分析管理等工作。

（二）分類管理，細(xì)化重點(diǎn)稅源管理標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)重點(diǎn)稅源戶的行業(yè)分布情況，將重點(diǎn)稅源戶按行業(yè)分類，分別設(shè)置重點(diǎn)稅源管理臺(tái)帳，并根據(jù)各行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)一步細(xì)化稅源監(jiān)控指標(biāo)。通過設(shè)立臺(tái)帳，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的基本信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌控，對(duì)納稅人的本期情況分析，經(jīng)營、生產(chǎn)的周期、技術(shù)等行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析；納稅人的稅源變化預(yù)測(cè)，通過對(duì)納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對(duì)稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測(cè)；提出征管建議、加強(qiáng)對(duì)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。

（三）強(qiáng)化考核，提升重點(diǎn)稅源管理績效

建立健全績效考核制度，是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的重要保障。按上級(jí)要求，每月報(bào)送一次重點(diǎn)稅源企業(yè)分析，內(nèi)容涉及企業(yè)征管情況、稅收變化情況及原因、管理建議等等。提升重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的績效，對(duì)重點(diǎn)稅源管理目標(biāo)進(jìn)行層層分解，明確各級(jí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任人的工作標(biāo)準(zhǔn)和考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高重點(diǎn)稅源考核的針對(duì)性、科學(xué)性和可操作性。充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控人員的工作責(zé)任心和工作主動(dòng)性，提升管理效能。

五、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的幾點(diǎn)思考

（一）完善制度。不斷完善相關(guān)重點(diǎn)稅源管理機(jī)制，一方面要對(duì)重點(diǎn)稅源管理部門及管理員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作目標(biāo)、工作考核等分別作出具體的規(guī)定。建立相應(yīng)的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，使考核辦法具有針對(duì)性、科學(xué)性和可操作性，應(yīng)結(jié)合日?？己恕?zhí)法檢查和年終征管目標(biāo)考核，加大考核力度。

（二）強(qiáng)化相關(guān)數(shù)據(jù)分析。通過充分運(yùn)用征管系統(tǒng)等多方面信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅款申報(bào)和入庫情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收分析數(shù)據(jù)的范疇，并盡可能全面地掌握地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

（三）建立全方位、多部門參與互動(dòng)機(jī)制。實(shí)際工作中，相關(guān)部門各司其職、各負(fù)其責(zé)。但重點(diǎn)稅源工作要充分聯(lián)合稅源管理科、政策法規(guī)科、計(jì)統(tǒng)科、信息中心、征管科等科室，要建立稅收經(jīng)濟(jì)分析方法體系，進(jìn)一步加強(qiáng)宏觀稅負(fù)、收入彈性分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的各種問題；

（四）提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。要切實(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合工作實(shí)際，積極開展多種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流活動(dòng)，不但使重點(diǎn)稅源管理和分析人員能夠較系統(tǒng)的掌握有關(guān)軟件的各種功能，提高實(shí)際操作水平，而且還要在擴(kuò)大知識(shí)面上下功夫，通過人員綜合素質(zhì)的提升不斷提高重點(diǎn)稅源管理水平，努力培養(yǎng)和造就一批高水平的稅收分析專業(yè)人才，更好地滿足重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作需要。

彰武縣國家稅務(wù)局政策法規(guī)科2012年7月1日

第三篇：重點(diǎn)稅源管理辦法

遼寧省國家稅務(wù)局重點(diǎn)稅源企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，加強(qiáng)全省重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面落實(shí)信息管稅，預(yù)測(cè)、識(shí)別和防范重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從度，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)是指銷售收入、利潤總額、應(yīng)征或入庫稅金在一個(gè)地區(qū)占有重要份額，對(duì)于整體稅源變化能夠產(chǎn)生重大影響的企業(yè)，以及各級(jí)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)本單位稅源結(jié)構(gòu)，認(rèn)為應(yīng)納入重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)。符合下列條件之一的應(yīng)當(dāng)確定為重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。

（一）年納稅額劃分標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)納增值稅500萬以上，年應(yīng)納消費(fèi)稅100萬以上，年應(yīng)納企業(yè)所得稅500萬元以上的企業(yè)。

（二）稅收集中度劃分標(biāo)準(zhǔn)：

按照稅收集中度測(cè)算，結(jié)合區(qū)域稅源結(jié)構(gòu)特征，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)經(jīng)測(cè)算確認(rèn)應(yīng)納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的企業(yè)。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進(jìn)行劃分。2010年占全省稅收收入90%的企業(yè)名單（不含總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)）見附件1。

第三條 重點(diǎn)稅源企業(yè)的確認(rèn)原則上應(yīng)在每年年初進(jìn)行，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)監(jiān)控管理需要新增的企業(yè)可在內(nèi)調(diào)整。凡列入監(jiān)督管理范圍的重點(diǎn)稅源企業(yè)，除注銷稅務(wù)登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)不得調(diào)整到重點(diǎn)稅源企業(yè)之外。對(duì)于新納入監(jiān)控范圍的企業(yè)，除新辦企業(yè)外，在上報(bào)本年相關(guān)信息的同時(shí)，還需補(bǔ)報(bào)去年同期的相關(guān)信息。

第四條 本辦法所稱重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指各級(jí)國稅機(jī)關(guān)通過對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)信息的采集，及時(shí)分析、識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的措施應(yīng)對(duì)和監(jiān)控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)稅源有效管控，促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅遵從度的提高。

第五條 重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)行分級(jí)管理，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地稅源結(jié)構(gòu)，確定重點(diǎn)稅源管理對(duì)象，完善管理制度，健全管理機(jī)制，做好本級(jí)的重點(diǎn)稅源管理工作。

第六條 省局負(fù)責(zé)對(duì)省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理，市局和縣（區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)市級(jí)和縣（區(qū)）級(jí)重點(diǎn)稅源管理，同時(shí)配合省局做好所屬省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常管理工作。市、縣（區(qū)）國稅局應(yīng)成立重點(diǎn)稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)

重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。市、縣局重點(diǎn)稅源監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組組長應(yīng)由一名局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，征管部門牽頭，各有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加。

第二章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的信息采集

第七條 重點(diǎn)稅源企業(yè)采集的信息主要包括重點(diǎn)稅源企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)（經(jīng)營）信息、申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、關(guān)聯(lián)交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點(diǎn)稅源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)等方面的基本情況，為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的比對(duì)、分析和運(yùn)算提供信息支撐。《重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息資源庫》見附件2。

第八條 信息采集分為內(nèi)部提取和外部采集兩種方式。內(nèi)部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進(jìn)出口管理系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)等目前應(yīng)用系統(tǒng)中提取的納稅人申報(bào)信息和國稅機(jī)關(guān)管理信息。外部補(bǔ)充采集是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定的情況，補(bǔ)充采集的應(yīng)用系統(tǒng)以外的其他信息。

第九條 重點(diǎn)稅源企業(yè)信息的內(nèi)容包括：

（一）基本信息：包括登記信息、資格認(rèn)定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會(huì)計(jì)核算信息等。

（二）生產(chǎn)（經(jīng)營）信息包括原材料（庫存商品）、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、銷售、其它信息等。

（三）申報(bào)信息包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、進(jìn)出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表信息包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表信息等。

（五）關(guān)聯(lián)交易信息包括關(guān)聯(lián)方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務(wù)收入、勞務(wù)支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應(yīng)計(jì)利息收入、融資應(yīng)計(jì)利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發(fā)行價(jià)格、股本結(jié)構(gòu)、股票價(jià)格波動(dòng)、市盈率、企業(yè)公告等。

第十條 對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控的信息采集，基層國稅分局應(yīng)本著既滿足上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業(yè)填報(bào)或數(shù)據(jù)導(dǎo)入等方式進(jìn)行采集。

第三章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的信息分析

第十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要通過對(duì)重點(diǎn)稅源信息的深入分析，查找稅款流失風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，防范重大稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營和核算特點(diǎn)，充分利用重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅申報(bào)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息，以及統(tǒng)計(jì)部門、行業(yè)管理部門統(tǒng)計(jì)信息，從縱向分析和關(guān)聯(lián)分析入手，綜合以前風(fēng)險(xiǎn)管理成果、稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估模型，建立、完善《稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別特征庫》，健全重點(diǎn)稅源企業(yè)預(yù)警、分析、監(jiān)控指標(biāo)體系。

第十二條 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別特征庫要形成分析體系，采用層級(jí)制的方式進(jìn)行。第一級(jí)為總指標(biāo)、第二級(jí)為主指標(biāo)、第三級(jí)為輔助指標(biāo)。

總指標(biāo)是對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體情況進(jìn)行的分析，是針對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)、存貨、收益、各稅種管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行的總體分析，主要包括資金流、總資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、增值稅稅負(fù)、所得稅稅收貢獻(xiàn)率等指標(biāo)。

主指標(biāo)是以增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，按照各稅種計(jì)算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環(huán)節(jié)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。主要包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、電耗、庫存材料、營業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)。

輔助指標(biāo)是對(duì)主指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)化，是在配比和彈性分析的基礎(chǔ)上，對(duì)主指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的拓展和深化，使重點(diǎn)稅源企業(yè)各稅種存在的預(yù)警、分析指標(biāo)指向性更強(qiáng)。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、應(yīng)納消費(fèi)稅稅額變動(dòng)率等指標(biāo)。

上述層級(jí)指標(biāo)設(shè)置方法在《全省重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別特征庫》中，見附件3。

第十三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)特征，按照對(duì)稅基的侵蝕程度，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、存續(xù)期、經(jīng)營規(guī)模等方面考慮，不斷充實(shí)和完善《全

省重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)資源庫》，結(jié)合全省實(shí)際和地域特點(diǎn)及稽查部門專項(xiàng)檢查工作任務(wù)，通過人機(jī)結(jié)合的方式對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行局部調(diào)整，分為高中低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行管理。

第四章 重點(diǎn)稅源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第十四條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同，實(shí)施差別化的應(yīng)對(duì)措施，主要包括服務(wù)提示、納稅輔導(dǎo)、納稅評(píng)估、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等。

第十五條 對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由負(fù)責(zé)稅源管理或納稅服務(wù)部門采取提醒提示、宣傳輔導(dǎo)等服務(wù)性措施加以應(yīng)對(duì)。也可采用集中培訓(xùn)、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應(yīng)對(duì)處理。

第十六條 對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或管理團(tuán)隊(duì)，開展納稅評(píng)估。發(fā)現(xiàn)存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發(fā)票等違法行為的，應(yīng)移交稽查部門立案檢查。

第十七條 對(duì)于高稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，由稅源管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或管理團(tuán)隊(duì)，開展實(shí)地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條 各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)單位應(yīng)將重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的結(jié)果，及時(shí)反饋給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

第五章 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理 第十九條 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)反饋的結(jié)果，確定重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控的基本內(nèi)容、監(jiān)控周期、監(jiān)控指標(biāo)以及監(jiān)控需要采集的輔助信息的內(nèi)容，形成重點(diǎn)稅源企業(yè)季度或分析、監(jiān)控報(bào)告，監(jiān)控分析重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。

第二十條 重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)涵蓋所有稅種；

（二）重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的征管人力資源配備科學(xué)合理，保障有力；

（三）分戶建立的監(jiān)控指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)符合每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際情況，有較強(qiáng)的針對(duì)性、實(shí)效性，科學(xué)合理；

（四）輔助監(jiān)控信息采集要及時(shí)、準(zhǔn)確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點(diǎn)稅源企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠?yàn)槎愂帐杖牒侠碚{(diào)度和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

第二十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)責(zé)任。市局征管部門具體負(fù)責(zé)全市重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)、考核，縣（區(qū)）局征管部門（綜合）負(fù)責(zé)本單位重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導(dǎo)和考核。

第六章 重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的績效考核

第二十二條 重點(diǎn)稅源管理考核實(shí)行分級(jí)考核制度，省局將重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工資納入目標(biāo)管理考核，進(jìn)行重點(diǎn)考核。市局對(duì)縣（區(qū)）局進(jìn)行考核，縣（區(qū)）局對(duì)責(zé)任區(qū)和責(zé)任人分級(jí)進(jìn)行考核，具體考核辦法由各地國稅機(jī)關(guān)自行制定。

第二十三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作納入工作質(zhì)量考核，實(shí)行層層考核，并定期通報(bào)考核結(jié)果。

第二十四條 各單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，發(fā)生問題的，依照《遼寧省國家稅務(wù)局〈遼寧省國稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）〉》進(jìn)行責(zé)任追究。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇：關(guān)于做好重點(diǎn)稅源企業(yè)1季度收入情況分析的通知

關(guān)于做好重點(diǎn)稅源企業(yè)1季度收入情況分析的通知

為全面落實(shí)全市2011年一季度稅收收入完成情況及其影響因素，經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)收入的預(yù)見性和主動(dòng)性，我局?jǐn)M于4月上旬召開聽取百戶重點(diǎn)稅源企業(yè)一季度經(jīng)濟(jì)稅收運(yùn)行情況專題會(huì)議。市局黨組全體成員逐戶聽取百戶重點(diǎn)稅源企業(yè)2011年一季度生產(chǎn)經(jīng)營、稅收實(shí)現(xiàn)入庫情況及上半年稅收預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)情況。著重聽取企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)變化情況，影響稅收實(shí)現(xiàn)的增、減收因素等。其中有開工建設(shè)項(xiàng)目的，要匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展及稅收實(shí)現(xiàn)情況。

匯報(bào)材料要求內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。要把影響稅收收入的有利因素和不利因素都分析透徹、說明白。要預(yù)見企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可能出現(xiàn)的各種變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問題。請(qǐng)各單位，按戶形成文字材料，于4月1日下班前報(bào)送稅源管理科。

稅源管理二科：xxx

二O一一年三月三十日

第五篇：重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（銷項(xiàng)稅額+簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計(jì)稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo).小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)小于0.8大于1.2異常 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、其他應(yīng)收款與銀行借款配比-----所得稅指標(biāo)

大于0.3異常 其他應(yīng)收款與銀行借款配比=（（其他應(yīng)收款期初+其他應(yīng)收款期末）/2）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于25%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分

商業(yè)企業(yè)：

1、虛擬稅負(fù)率-----增值稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

虛擬稅負(fù)率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標(biāo)

小于標(biāo)準(zhǔn)值0.8為異常

標(biāo)準(zhǔn)值按企業(yè)所在細(xì)類行業(yè)寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

3、虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率---增值稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負(fù)變動(dòng)率與毛利率變動(dòng)率的配比率=（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）*(上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本）*本期主營業(yè)務(wù)收入/（（上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+上期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/(本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/上期主營業(yè)務(wù)收入

4、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率------增值稅指標(biāo)

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比率=本期進(jìn)項(xiàng)稅額*上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額/上期進(jìn)項(xiàng)稅額

5、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的配比率= 本期主營業(yè)務(wù)收入*(上期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)成本)/上期主營業(yè)務(wù)收入/(本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本)

6、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率-----所得稅指標(biāo)

小于0.8大于1.2異常

主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比率=本期主營業(yè)務(wù)成本*上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)成本/本期主營業(yè)務(wù)收入

7、期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例------所得稅指標(biāo)

大于30%為異常

期間費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例=（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入

8、增值額（實(shí)繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）配比-----所得稅指標(biāo)(假設(shè)適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）/0.17/(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）

9、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變動(dòng)率------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)------財(cái)務(wù)指標(biāo)

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項(xiàng)12分，4、5、6、9、10賦值每項(xiàng)8分