第一篇：內(nèi)控案例的學(xué)習(xí)心得

關(guān)于內(nèi)控案例的學(xué)習(xí)心得

一個(gè)月來(lái)，蘇州分行積極開(kāi)展了關(guān)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例分析的學(xué)習(xí)活動(dòng)。我行也積極響應(yīng)分行的精神，在周會(huì)和晨會(huì)上多次學(xué)習(xí)分行下發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)案例。分行收集了2013年以來(lái)發(fā)生的12個(gè)比較典型的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行展示分析，涉及到了工作中的方方面面。作為一名柜員接觸較多的是現(xiàn)金出納，儲(chǔ)蓄與ATM業(yè)務(wù)，銀行卡和網(wǎng)上銀行，票據(jù)安全等。因此，在這些案例中印象最深刻的有兩個(gè)。第一個(gè)是某行一名柜員在明知信用卡非本人的情況下，辦理取款后明示客戶(hù)簽持卡人（本人）姓名，在發(fā)現(xiàn)客戶(hù)誤簽了代理人（自己）的姓名后，為了躲避風(fēng)險(xiǎn)事件，故意采取粘貼憑證、巧拍影像、代客戶(hù)簽名等方式掩蓋業(yè)務(wù)差錯(cuò)。第二個(gè)是某行員工在銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)使用啟用專(zhuān)用POS，在客戶(hù)不在場(chǎng)的情況下，違規(guī)代單位集中辦理借記卡啟用業(yè)務(wù)，設(shè)置密碼，用于代發(fā)工資。分析這些風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，個(gè)人認(rèn)為主要有一下幾個(gè)方面

一是防患意識(shí)不強(qiáng)，疏于管理。注重了業(yè)務(wù)開(kāi)展，忽視了案件防范，片面追究幾項(xiàng)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，不重視內(nèi)部管理、安全教育和責(zé)任意識(shí)。

二是內(nèi)控制度、管理制度不落實(shí)，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部制度執(zhí)行管理及員工不良行為監(jiān)督制約機(jī)制落實(shí)不到位，柜員卡使用、授權(quán)及密碼、重要空白憑證、印章、現(xiàn)金等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)管理制度得不到嚴(yán)格執(zhí)行，業(yè)務(wù)操作隨意性，崗位制約缺乏有效性，部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在操作風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這次學(xué)習(xí)活動(dòng)，我對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控在思想上有了進(jìn)一步的提高。讓我認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制是無(wú)時(shí)不控的，是無(wú)處不控的，是無(wú)人不控的，是無(wú)事不控的。比照本人在工作中存在一些不足，在今后的工作中我要努力做到：一是加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度學(xué)習(xí)，熟悉和掌握規(guī)章制度的要求，提高自己的業(yè)務(wù)能力水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是對(duì)自己的崗位要充滿(mǎn)熱情，愛(ài)崗敬業(yè)，努力工作，忠于職守，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。通過(guò)此次活動(dòng)的有效開(kāi)展，使我一定以此為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績(jī)，為促進(jìn)工行的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

太平支行 王榮

第二篇：內(nèi)控案例

案例分析題

2011年3月15日，據(jù)中央曝光，盡管雙匯宣稱(chēng)“十八道檢驗(yàn)、十八個(gè)放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測(cè)，尿檢等檢測(cè)程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒豬順利賣(mài)到雙匯集團(tuán)旗下公司。該公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)說(shuō)，原料在入場(chǎng)前都會(huì)經(jīng)過(guò)官方檢驗(yàn)，央視所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)部第一時(shí)間責(zé)成河南、江蘇農(nóng)牧部門(mén)嚴(yán)肅查辦，嚴(yán)格整改，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，并立即排除督察組趕赴河南獨(dú)到查處工作。農(nóng)業(yè)部還表示，將在徹查的基礎(chǔ)上，責(zé)成有關(guān)地方和部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并隨后向社會(huì)公布結(jié)果。

受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯發(fā)展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙匯集團(tuán)在此發(fā)表聲明：要求涉事子公司召回在市場(chǎng)上流通的產(chǎn)品，并在政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管下進(jìn)行處理。據(jù)了解，截至3月17日，已經(jīng)控制涉案人員14人，其中養(yǎng)豬場(chǎng)負(fù)責(zé)人7人、生豬經(jīng)紀(jì)人6人、濟(jì)源雙匯采購(gòu)員1人。對(duì)于雙匯發(fā)展的投資者來(lái)說(shuō)，不行只是剛剛開(kāi)始，復(fù)盤(pán)后的雙匯發(fā)展更是連續(xù)兩天跌停。

瞬時(shí)間，雙匯被推到風(fēng)口浪尖之上。作為國(guó)內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè)，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽(yù)大受影響。及三鹿之后，又一國(guó)內(nèi)重量級(jí)公司面臨著空前的危機(jī)。

要求：

請(qǐng)結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

（2）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。（3）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。（4）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。

2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

分析人士認(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過(guò)度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無(wú)人知曉。

中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于2003年開(kāi)始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比較套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制、不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露出重大缺陷。

根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá)5億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無(wú)數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌于旦夕之間。要求：(1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？ 分析提示：

原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為：

1、企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善；

2、忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用；

3、授權(quán)審批制度形同虛設(shè)；

4、內(nèi)部監(jiān)督審查無(wú)能為力。

（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：

1、完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)防范越權(quán)操作；

2、建立實(shí)施授權(quán)審批制度，集體決策審批制度；

3、建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)制度。

（3）該事件是一個(gè)國(guó)企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。

xx公司信息部門(mén)負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè)，該信息部門(mén)制定有關(guān)信息資源管理制度，明確了各部門(mén)信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強(qiáng)信息管理。主要包括以下方面：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通；(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通；(3)保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級(jí)；(4)審計(jì)信息溝通；(5)雇員提供的信息；(6)報(bào)告信息；

(7)專(zhuān)業(yè)信息以及從客戶(hù)、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者所獲得的信息；(8)管理層與董事會(huì)以及職能部門(mén)間的溝通；

(9)與客戶(hù)、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)的溝通；(10)明確審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)等部門(mén)在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。要求：(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些？并加以解釋。

(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個(gè)要素？該要素在五個(gè)內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么？ 分析提示：

(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，或稱(chēng)控制手段去實(shí)施控制。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。

酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠(chǎng)，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱(chēng)“酒鬼酒”，股票代碼為000799。

自上市以來(lái)，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。2012年11月12日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號(hào)文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報(bào)食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類(lèi)物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo)2.6倍。

2012年11月19日酒鬼酒公司開(kāi)始停牌。

2012年11月21日國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點(diǎn)58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱(chēng)酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費(fèi)者、投資人、新聞媒體及社會(huì)各界人士長(zhǎng)期以來(lái)給予的關(guān)心和支持，并“對(duì)近日發(fā)生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠(chéng)摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強(qiáng)調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標(biāo)”等字眼。酒鬼酒同時(shí)還稱(chēng)，“可以放心飲用”。2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉，稱(chēng)公司將整改，但仍強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類(lèi)含塑化劑量的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。

2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪(fǎng)時(shí)表示已找到塑化劑的三大來(lái)源“包裝線(xiàn)上嫌疑最大”。

2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱(chēng)不會(huì)召回問(wèn)題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動(dòng)公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進(jìn)行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關(guān)于塑化劑

塑化劑，又稱(chēng)增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強(qiáng)，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會(huì)使酒類(lèi)黏性更強(qiáng)，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長(zhǎng)期食用塑化劑超標(biāo)的食品會(huì)損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會(huì)對(duì)人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類(lèi)的基因。塑化劑對(duì)于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，不過(guò)對(duì)于人體的健康風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，只能根據(jù)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)。食品添加劑專(zhuān)家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可。

要求：

（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別？

（2）試對(duì)酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施作出評(píng)價(jià)，并給出你的建議。分析提示：

（1）酒鬼酒存在的風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程包括以下幾個(gè)方面：1.發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素。2.減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件。

3、預(yù)見(jiàn)危害或者危險(xiǎn)

4、重視風(fēng)險(xiǎn)暴露

（2）酒鬼酒在事故發(fā)生后及時(shí)采取了下列措施：

1、股市停牌，讓機(jī)構(gòu)和散戶(hù)措手不及。

2、沒(méi)有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，道歉存在一些問(wèn)題。

3、沒(méi)有承擔(dān)積極責(zé)任。

4、濫用危機(jī)公關(guān)手段，反而起到相反的效果。

建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。樹(shù)立企業(yè)與產(chǎn)品形象。防止情況進(jìn)一步惡化。

據(jù)《浙商》雜志報(bào)道，2008年10月7日，被稱(chēng)為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠(chǎng)全面停產(chǎn)，董事長(zhǎng)夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工、至少12億元銀行欠款和8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，毫無(wú)權(quán)利制衡機(jī)制。陶與其妻一首創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團(tuán)的董事長(zhǎng)和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有的決策權(quán)。要資本運(yùn)作，企業(yè)就得資本運(yùn)作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是單憑陶壽龍一句話(huà)。

在資金運(yùn)作方面，陶壽龍采取過(guò)于激進(jìn)的融資方式，卻沒(méi)有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國(guó)印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍?jiān)俅纬赓Y4億元買(mǎi)下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來(lái)南方科技正在籌備美國(guó)納斯達(dá)克上市的消息。時(shí)隔不到兩年時(shí)間，陶壽龍就計(jì)劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計(jì)劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實(shí)施。

公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無(wú)力回天時(shí)，他們?cè)谔与x之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。

要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

分析提示：

（1）違背了授權(quán)審批控制中對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者連簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權(quán)力過(guò)于集中。

（2）沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動(dòng)應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)險(xiǎn)。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來(lái)看，很可能在資本運(yùn)作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。

（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由專(zhuān)門(mén)的檔案部門(mén)管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。

2.某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料是，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

要求：

（1）從內(nèi)部控制活動(dòng)角度，分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端。

（2）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

分析提示：

（1）存在的問(wèn)題及其可能導(dǎo)致的弊端：

①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對(duì)二者實(shí)施分離控制。②存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全，倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)應(yīng)該填制入庫(kù)通知單，而不是簡(jiǎn)單地以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。

③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制。

④在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制。⑤為建立定期盤(pán)點(diǎn)清查制度。（2）建議：

①對(duì)存貨的保管和記賬實(shí)施不相容職務(wù)分離控制。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的零用實(shí)行授權(quán)審批控制。④建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤(pán)點(diǎn)清查制度。

陳某原是南京某加油站站長(zhǎng)兼出納。自2012年以來(lái)，他私自截留銷(xiāo)售款，利用現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金，將單位公款用于賭博，造成國(guó)家直接經(jīng)濟(jì)損失70余萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，陳某挪用公款的手段很簡(jiǎn)單：（1）直接挪用銷(xiāo)售款，陳某自2012年擔(dān)任站長(zhǎng)起，多次從加油站油款中直接拿走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用公款50多萬(wàn)元用于賭博；（2）隱匿5筆出口結(jié)匯收入共計(jì)20萬(wàn)元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使其13筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表中反映；（3）偽造11張銀行對(duì)賬單，將其體現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”或外匯買(mǎi)賣(mài)的代碼“18”。

要求：根據(jù)上述資料分析該企業(yè)的內(nèi)部控制缺失主要表現(xiàn)在哪些方面。分析提示：

（1）沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售收入款項(xiàng)的控制。（2）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。（3）沒(méi)有將不相容崗位分離。（4）印鑒管理失控。

（5）對(duì)賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對(duì)賬單的可能。（6）業(yè)務(wù)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。實(shí)行輪崗制度。

第三篇：內(nèi)控案例

1、某生物制品廠(chǎng)廠(chǎng)長(zhǎng)盛某將大量的銷(xiāo)售貨款截留在代理出口單位甚至轉(zhuǎn)移。盛某通過(guò)少開(kāi)發(fā)票的手段，截留貪污了銷(xiāo)售款400多萬(wàn)元，并通過(guò)代理出口單位將貪污的貨款轉(zhuǎn)移到了其私人開(kāi)的企業(yè)。該廠(chǎng)財(cái)務(wù)管理混亂為盛某貪污行為大開(kāi)了方便之門(mén)：財(cái)務(wù)科根據(jù)盛某的指令開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，盛說(shuō)多少就是多少；倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)有庫(kù)存明細(xì)帳及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，銷(xiāo)售成本按估算的毛利率計(jì)算；產(chǎn)成品因?yàn)橹挥锌傎~，所以產(chǎn)品存貨應(yīng)該是多少，誰(shuí)也說(shuō)不清，以至于通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，實(shí)物結(jié)存數(shù)量與按產(chǎn)成品總帳計(jì)算出的產(chǎn)品單位成本大大超過(guò)售價(jià)。

分析要求：

1、分析該案例的根據(jù)是什么？

2、你認(rèn)為該企業(yè)存在什么問(wèn)題？

3、你有何建議？

（要求500字左右，請(qǐng)同學(xué)們?cè)赪ORD文檔上作答，然后上傳附件）答:根據(jù)已下理論：

1.內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粸榱吮ＷC各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

2.內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則：目標(biāo)，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并還怎對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必去遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

3.內(nèi)部控制的內(nèi)容：主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部管理報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

2、你認(rèn)為該企業(yè)存在什么問(wèn)題？ 答：存在如下問(wèn)題：

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較混亂，倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有明細(xì)賬，也沒(méi)有進(jìn)出貨記錄單。2.產(chǎn)成品只有總賬，而沒(méi)有明細(xì)分類(lèi)賬。3.銷(xiāo)售成本按毛利率計(jì)算，是不可行的。

4.財(cái)務(wù)科根據(jù)盛某的指令開(kāi)出發(fā)票，違反會(huì)計(jì)法，是不可行的。

5.內(nèi)部控制制度，銷(xiāo)售制度、存貨制度不健全，發(fā)票管理制度存在問(wèn)題，盛某作為廠(chǎng)長(zhǎng)帶頭違反制度，更是缺乏檢查及監(jiān)督。

3、你有何建議？ 答：有如下幾點(diǎn)建議：

1． 盛某本人不僅政治品德較差，還貪污，用嚴(yán)肅處理。

2． 應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)做好完善信息記錄，建立好財(cái)務(wù)制度。

3． 應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，除了完善內(nèi)部會(huì)計(jì)，管理制度，應(yīng)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)管理以及監(jiān)督。規(guī)劃。

第四篇：內(nèi)控案例

目的：練習(xí)內(nèi)部控制制度的案例分析

1．某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶(hù)給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶(hù)。然后，在該存款戶(hù)中以支付勞務(wù)款為由開(kāi)了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。在與客戶(hù)對(duì)賬時(shí)，她將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶(hù)余額扣減12000元后作為對(duì)賬金額發(fā)給李偉對(duì)賬單，表示12000元已經(jīng)收到。

10天后，她編制了一筆會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款 12000，貸：應(yīng)收賬款——李偉 12000，將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶(hù)調(diào)整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對(duì)賬單高列12000元。

月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，她在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。

要求：就上述情況分析該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在哪些重要的缺陷。

題解：

1、印章與支票應(yīng)分開(kāi)存放加強(qiáng)控制，付款審核和支票簽發(fā)沒(méi)有分離；

2、應(yīng)收賬款對(duì)賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會(huì)計(jì)員執(zhí)行；

3、出納員不應(yīng)具備編制記賬憑證的權(quán)利，這項(xiàng)工作應(yīng)由會(huì)計(jì)員完成；

4、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的出納員不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

5、每一筆付款都要經(jīng)過(guò)審核、審批、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對(duì)、對(duì)賬這幾個(gè)必要步驟、其中審核、核對(duì)、對(duì)賬尤為重要，應(yīng)對(duì)其加強(qiáng)管理，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，以此形成有效的內(nèi)部控制制度和體系。、張麗的這種行為也說(shuō)明了該企業(yè)內(nèi)部控制中的人員自身素質(zhì)差的原因，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，應(yīng)提高職員專(zhuān)業(yè)、素質(zhì)各方面的需求。

7．應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大額現(xiàn)金收付審核力度，對(duì)由出納員負(fù)責(zé)的公司零用現(xiàn)金、銀行存款戶(hù)以及大筆現(xiàn)金流動(dòng)加大日常審計(jì)監(jiān)督。

2。某工廠(chǎng)分4個(gè)車(chē)間，每一車(chē)間約有工人250人，每日開(kāi)工8小時(shí)，必要時(shí)部分工人需加班工作。工人上下班均有計(jì)時(shí)鐘打卡，考勤登記由勞動(dòng)工資部門(mén)登記，每月匯總后交財(cái)務(wù)部門(mén)編工資單，出納員發(fā)放工資。該廠(chǎng)發(fā)加班費(fèi)處理原程序如下：

（1）工人加班由車(chē)間主任決定，每月由車(chē)間主任開(kāi)列清單，直接送至財(cái)務(wù)部門(mén)。

（2）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述清單直接計(jì)算加班費(fèi)，填入工資單，直接送交出納。（3）出納員將各人應(yīng)得工資以現(xiàn)金裝入封袋后，連同工資表交給車(chē)間主任發(fā)放，由工人在工資單上簽收或代簽。

要求：（1）根據(jù)上述發(fā)加班費(fèi)情況，請(qǐng)說(shuō)明該廠(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的問(wèn)題，以及可能發(fā)生的錯(cuò)弊。

（2）該廠(chǎng)為加強(qiáng)它的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)作如何改進(jìn)？

題解：

（1）該廠(chǎng)內(nèi)控制度上存在的問(wèn)題以及可能發(fā)生的錯(cuò)弊：

①該廠(chǎng)工人加班由車(chē)間主任決定，每月由車(chē)間主任開(kāi)列清單直接送到財(cái)務(wù)部門(mén)。這種做法明顯不妥，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制制度。如果車(chē)間主任在清單上虛列加班工時(shí)而多領(lǐng)加班費(fèi)就無(wú)從發(fā)現(xiàn)。

②財(cái)務(wù)部門(mén)未設(shè)專(zhuān)人進(jìn)行審核，就直接根據(jù)清單計(jì)算加班費(fèi)。同時(shí)“工資結(jié)算單”編制后未經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核就直接送交出納人員。

③出納分發(fā)加班費(fèi)后，就直接交給車(chē)間主任去發(fā)放，如果有虛列情況，車(chē)間主任可以直接到手，不易被人發(fā)覺(jué)。（2）該廠(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施：

①加班由車(chē)間主任決定，但要填制“加班通知單”；

②加班工時(shí)應(yīng)由勞動(dòng)工資部門(mén)根據(jù)“加班通知單”，加班結(jié)束后填制“加班情況表”，并與考勤卡相互核對(duì)之后，每月匯編加班工時(shí)清單；

③財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)審核后的加班工時(shí)清單編入工資清單，交會(huì)計(jì)主管審核后送交出納；

④出納員根據(jù)工資單分裝現(xiàn)金及發(fā)放工資，由工人在領(lǐng)取工資時(shí)親自簽收或代簽，工資發(fā)放后將應(yīng)發(fā)工資與實(shí)發(fā)工資相互核對(duì)，多領(lǐng)未發(fā)的待領(lǐng)工資及時(shí)解繳銀行。⑤加強(qiáng)員工素質(zhì)教育，提高工作效率和效果，杜絕不必要的加班加點(diǎn)。3．審計(jì)人員審查長(zhǎng)運(yùn)機(jī)械廠(chǎng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)事前控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)該廠(chǎng)的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)首先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要，提出材料采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)一份“請(qǐng)購(gòu)單”，然后將“請(qǐng)購(gòu)單”交給供應(yīng)科審批，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)采購(gòu)材料 要求：1。請(qǐng)指出該廠(chǎng)材料采購(gòu)事前控制中存在的問(wèn)題

2． 請(qǐng)指出“請(qǐng)購(gòu)單”合理的處理程序

題解： 該廠(chǎng)在材料采購(gòu)事前控制中，未將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，即負(fù)責(zé)材料采購(gòu)審批和實(shí)施材料采購(gòu)都由供應(yīng)科承擔(dān) 2 “請(qǐng)購(gòu)單”合理的處理程序?yàn)椋?/p>

（1）倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”一式三聯(lián)后，交生產(chǎn)計(jì)劃科或主管副廠(chǎng)長(zhǎng)審批；（2）生產(chǎn)計(jì)劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉(cāng)庫(kù)備查，一聯(lián)交給供應(yīng)科辦理訂貨和采購(gòu)手續(xù)；

（3）倉(cāng)庫(kù)將批準(zhǔn)的“請(qǐng)購(gòu)單”與供應(yīng)科交來(lái)的采購(gòu)合同副本相互核對(duì)；（4）請(qǐng)購(gòu)單內(nèi)容若同采購(gòu)計(jì)劃不符，須報(bào)廠(chǎng)長(zhǎng)特殊批準(zhǔn)

4、某工廠(chǎng)材料采購(gòu)程序?yàn)椋好吭律a(chǎn)車(chē)間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，寫(xiě)明原材料品名、規(guī)格、數(shù)量，交送采購(gòu)部門(mén)，由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)員與供貨工廠(chǎng)簽訂合同；材料運(yùn)到后，由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)員驗(yàn)收，開(kāi)出驗(yàn)收單一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根，第二聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款及入賬手續(xù)，第三聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，驗(yàn)收的原材料由采購(gòu)員組織力量送存?zhèn)}庫(kù)。

要求：指出上述某工廠(chǎng)在材料控制上有哪些問(wèn)題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改進(jìn)。

題解：某工廠(chǎng)材料采購(gòu)內(nèi)部控制有以下問(wèn)題及改進(jìn)建議 一 請(qǐng)購(gòu)

請(qǐng)購(gòu)單的填發(fā)。原規(guī)定每月由生產(chǎn)車(chē)間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃所需各種原材料填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。這樣規(guī)定，應(yīng)改為生產(chǎn)老產(chǎn)品因材料有儲(chǔ)備最高量和最低量，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員在材料達(dá)到最低儲(chǔ)備量前開(kāi)出請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)于新產(chǎn)品因未核定儲(chǔ)備定額，倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有正常儲(chǔ)備，因而可由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，并填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。二 訂購(gòu)

采購(gòu)員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單同供貨工廠(chǎng)簽訂合同。應(yīng)改進(jìn)，要經(jīng)過(guò)供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批或授權(quán)，才能同供貨工廠(chǎng)簽訂合同。三 收料

收料原定由采購(gòu)員驗(yàn)收，采購(gòu)員一身兼管訂購(gòu)、送庫(kù)和收料，缺乏應(yīng)有控制。應(yīng)改為將材料送交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，并開(kāi)出收料單。收料單原定三聯(lián)，應(yīng)再增加一聯(lián)，給采購(gòu)員，以便考核和督促訂購(gòu)材料有否如期到達(dá)。

5、審計(jì)人員在對(duì)某廠(chǎng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該廠(chǎng)材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法如下：

（1）首先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)需要和庫(kù)存情況，提出材料采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)1份“請(qǐng)購(gòu)單”，并交供應(yīng)科審核批準(zhǔn)。（2）供應(yīng)科根據(jù)事前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審核。如果符合計(jì)劃，則批準(zhǔn)、組織采購(gòu)；如果與計(jì)劃不符，則單獨(dú)請(qǐng)廠(chǎng)長(zhǎng)審批。

（3）決定采購(gòu)的材料，供應(yīng)科填寫(xiě)的一式二聯(lián)的“訂購(gòu)單”，一聯(lián)由供應(yīng)科留存，另一聯(lián)由采購(gòu)員交供貨單位，采購(gòu)員持“訂購(gòu)單”與供貨單位協(xié)商采購(gòu)并簽訂購(gòu)貨合同。

（4）購(gòu)貨合同的正本留供應(yīng)科，并與“訂購(gòu)單”核對(duì)，副本分別交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備將來(lái)備考。

（5）采購(gòu)來(lái)的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，將運(yùn)抵的材料與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫(xiě)一式三聯(lián)的“驗(yàn)收單”一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，作為登證材料明細(xì)賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)科，一聯(lián)交財(cái)務(wù)科。（6）供應(yīng)科收到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與購(gòu)貨合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，根據(jù)核對(duì)結(jié)果，確定此項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。（7）財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)人員，將“驗(yàn)收單”與購(gòu)貨合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。如果核對(duì)相符，則如數(shù)支付貨款，否則拒付貨款。

（8）應(yīng)支付貨款的，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，現(xiàn)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。（10）將財(cái)務(wù)科的材料的明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的材料明細(xì)賬相核對(duì)。要求：

（1）評(píng)審該該廠(chǎng)材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度，指出材料采購(gòu)內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)。（2）針對(duì)弱點(diǎn)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。

題解：

（1）材料采購(gòu)控制弱點(diǎn)：

①材料采購(gòu)按計(jì)劃進(jìn)行，不符合計(jì)劃需經(jīng)廠(chǎng)長(zhǎng)特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購(gòu)。②由供應(yīng)科填寫(xiě)訂貨單，采購(gòu)員持訂貨單進(jìn)行訂購(gòu)采購(gòu)，可以防止采購(gòu)員按個(gè)人意愿選擇采購(gòu)品種、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等問(wèn)題的發(fā)生。

③倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)科、財(cái)務(wù)科各自取得采購(gòu)合同和驗(yàn)收單，便于核對(duì)所購(gòu)材料是否為該廠(chǎng)生產(chǎn)所需品種、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等，有無(wú)差錯(cuò)，也便于3個(gè)部門(mén)相互之間進(jìn)行檢查，防止出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。（2）材料采購(gòu)控制弱點(diǎn)

①倉(cāng)庫(kù)只填寫(xiě)一聯(lián)請(qǐng)購(gòu)單，無(wú)法核對(duì)供銷(xiāo)科所訂的材料是否為本廠(chǎng)當(dāng)前生產(chǎn)所需，也不易發(fā)現(xiàn)供應(yīng)科在廠(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前自行訂貨的現(xiàn)象。

②雖然要求材料采購(gòu)按計(jì)劃進(jìn)行，但對(duì)此相應(yīng)配套的檢查措施，加上采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行這兩項(xiàng)不相容職務(wù)由供應(yīng)科一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部牽制。③供應(yīng)科未設(shè)材料明細(xì)賬，不便于隨時(shí)掌握材料收發(fā)存動(dòng)態(tài)情況，也不便于確定適當(dāng)?shù)牟少?gòu)時(shí)間。（3）提出改進(jìn)意見(jiàn)：

①倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)為一式三聯(lián)

②采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃科負(fù)責(zé)，供應(yīng)科只負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。③ “請(qǐng)購(gòu)單”的處理程序?yàn)椋?/p>

A.倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)一聯(lián)三式“請(qǐng)購(gòu)單”交生產(chǎn)計(jì)劃科審批。B.生產(chǎn)計(jì)劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉(cāng)庫(kù)備查，一聯(lián)交供應(yīng)科，以便辦理訂貨和供貨手續(xù)。

C.倉(cāng)庫(kù)將批準(zhǔn)的“請(qǐng)購(gòu)單”與供應(yīng)科交來(lái)的合同副本相互核對(duì)。D.“請(qǐng)購(gòu)單”內(nèi)容若與采購(gòu)計(jì)劃不符，需報(bào)廠(chǎng)長(zhǎng)特殊批準(zhǔn)。

④增加1份采購(gòu)合同副本給生產(chǎn)計(jì)劃科，以便生產(chǎn)計(jì)劃科與批準(zhǔn)的“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行核對(duì)。

⑤供應(yīng)科增設(shè)材料明細(xì)賬，以便隨時(shí)掌握材料收發(fā)存增減變動(dòng)，確定最佳采購(gòu)時(shí)間。

6。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年12月1日至7日對(duì)甲公司銷(xiāo)售和收款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：

（1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總帳和明細(xì)帳。

（2）會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票之前，先取得倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨記錄和銷(xiāo)售商品價(jià)目表，然后填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)和金額。

要求：根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出甲公司在銷(xiāo)售和收款循環(huán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

題解：甲公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制缺陷有：

1、會(huì)計(jì)人員甲同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

2、會(huì)計(jì)人員乙開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和價(jià)目表，因?yàn)閷?shí)際銷(xiāo)售的數(shù)量和結(jié)算價(jià)格可能會(huì)與發(fā)貨數(shù)量和價(jià)目表上的價(jià)格不一致。應(yīng)建議甲公司會(huì)計(jì)人員乙應(yīng)先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)格填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量，再根據(jù)數(shù)量和單價(jià)計(jì)算出金額。

3、7。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所這冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對(duì)XYZ公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)備調(diào)查階段，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等形式了解到XYZ公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，描述如下： 1）銷(xiāo)售部門(mén)收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付建議銷(xiāo)售部填制一式五聯(lián)出庫(kù)單，第五聯(lián)隨貨同行，作為原始清單。

款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù) 2）倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必須由管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式五聯(lián)的銷(xiāo)售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二、三聯(lián)送會(huì)計(jì)部；第四聯(lián)送應(yīng)收賬款專(zhuān)管員丙；第五聯(lián)則由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤(pán)存的依據(jù) 3）會(huì)計(jì)部收到銷(xiāo)貨單后，根據(jù)單中所列資料，開(kāi)具統(tǒng)一的銷(xiāo)售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷(xiāo)售聯(lián)交應(yīng)收賬款專(zhuān)管員丙，作為記賬和收款的憑證 4）應(yīng)收賬款專(zhuān)管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票和銷(xiāo)貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷(xiāo)貨單按顧客順序歸檔保存 要求：（1）指出XYZ公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的缺陷（3）針對(duì)上述存在的缺陷，提出改進(jìn)完善措施

題解：

XYZ公司內(nèi)控會(huì)計(jì)制度分析

一、缺陷： 1.2.3.4.5.6.不應(yīng)由銷(xiāo)售經(jīng)理審核

銷(xiāo)售單不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制，也不能代替裝運(yùn)憑證 貨物的發(fā)貨與裝運(yùn)的職責(zé)不應(yīng)由同一部門(mén)承擔(dān)

會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，沒(méi)有核定裝運(yùn)憑證、銷(xiāo)售單和商品價(jià)目表 負(fù)責(zé)銷(xiāo)售賬和收款兩項(xiàng)不相容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理 沒(méi)有對(duì)銷(xiāo)售收款循環(huán)進(jìn)行獨(dú)立稽核

二、改進(jìn)措施如下： 1.銷(xiāo)售部門(mén)必須根據(jù)批準(zhǔn)的訂單編制一式多聯(lián)連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售通知單，分別用于批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、審核、發(fā)貨與裝運(yùn)貨物、記錄發(fā)貨數(shù)量及向顧客開(kāi)具賬單 2.3.貨物的發(fā)貨與裝運(yùn)，由倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸部門(mén)分別辦理

運(yùn)輸部門(mén)必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單一式多聯(lián)連續(xù)編號(hào)提貨單，裝運(yùn)貨物；倉(cāng)庫(kù)部門(mén)核對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單與提貨單后發(fā)貨 4.會(huì)計(jì)部門(mén)必須在核對(duì)裝運(yùn)憑證（提貨單）、銷(xiāo)售單和商品價(jià)目表無(wú)誤的情況下，才能開(kāi)具發(fā)票 5.6.8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表。2006年11月，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到了下列情況：

（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)。

（2）甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處除自行銷(xiāo)售外，還將一部分電視機(jī)寄銷(xiāo)在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司，再分銷(xiāo)到世界各地。境外銷(xiāo)售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2006年也計(jì)劃不安排審計(jì)。（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季，為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司貨源，甲公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。

通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

（1）甲公司在以前未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄。

（2）甲公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄。

（3）甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對(duì)C材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。將收款業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)銷(xiāo)售賬的業(yè)務(wù)分開(kāi)

設(shè)置獨(dú)立稽核人員，專(zhuān)門(mén)審核銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)、加總、入賬日期（4）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象。

（6）甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料?！疽蟆?/p>

（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？請(qǐng)作出判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于上述情況中確定存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并分別說(shuō)明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。

題解：(1)情況序號(hào)(1)是否構(gòu)成缺陷

理由

保證存貨賬實(shí)相構(gòu)成缺陷（甲公司以前未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)）

符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。而定期盤(pán)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的重要內(nèi)部控制。所以，未對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)屬于嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷(2)構(gòu)成缺陷（發(fā)出產(chǎn)品時(shí)未全部按順序記錄）發(fā)出產(chǎn)品時(shí)未全部按順序記錄，出庫(kù)單等原始憑證未連續(xù)編號(hào)，會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不完整，未按順序記錄可能會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)提前或拖后入賬的情況(3)構(gòu)成缺陷（對(duì)委托代管材料的變動(dòng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄）只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在賬上進(jìn)行相應(yīng)的記錄，而甲公司對(duì)由XYZ公司代管的C材料未對(duì)其變動(dòng)進(jìn)行記錄，則不能反映C材料的購(gòu)入和發(fā)出會(huì)導(dǎo)致存貨成本不正確，也不能保證C材料的安全、完整(4)構(gòu)成缺陷（存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄不符）

在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)物保管部門(mén)的明細(xì)賬應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄完全相符。12月25日后發(fā)出的存貨倉(cāng)庫(kù)已記錄，而財(cái)務(wù)賬上未記錄則會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日記賬、賬實(shí)不符，存貨成本低估，高估利潤(rùn)，沒(méi)有做到會(huì)計(jì)記錄的及時(shí)、完整(5)構(gòu)成缺陷（發(fā)出材料沒(méi)有按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象）

發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理方法的選用不一致，直接影響存貨成本和期末存貨價(jià)值的正確性(6)構(gòu)成缺陷（受托保管的材料計(jì)入企業(yè)會(huì)計(jì)記錄）

甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料，實(shí)際上將不屬于自己的存貨納入了自身的存貨范圍，使得存貨不真實(shí)

（2）

情況序號(hào) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序

審 計(jì) 目 標(biāo)

（1）監(jiān)盤(pán)存貨 存貨的真實(shí)性、完整性等

（2）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試（將12月31日前后的產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)票和賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)），并檢查存貨賬簿 存貨的完整性、真實(shí)性及存貨成本的正確性（3）向XYZ公司函證C材料及增減變動(dòng)情況；并檢查C材料的明細(xì)賬及原始憑證進(jìn)行核對(duì) C材料的所有權(quán)及其價(jià)值

（4）檢查12月25日后的出庫(kù)單、核對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬和財(cái)務(wù)部門(mén)的存貨明細(xì)賬，進(jìn)行截止測(cè)試 存貨的真實(shí)性、完整性及存貨成本的正確性（5）對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì) 存貨估價(jià)的正確性和計(jì)價(jià)方法的一貫性（6）向XYZ公司函證E材料，并檢查E材料明細(xì)賬

9、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B，執(zhí)行時(shí)XYZ股份有限公司2006會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，在了解該公司的內(nèi)部控制時(shí)，了解到下表所列內(nèi)部控制，請(qǐng)指出，這些內(nèi)部控制所影響到的認(rèn)定。

內(nèi)部控制 認(rèn)定

E材料的所有權(quán)

1信用部門(mén)的職員在其信用政策范圍內(nèi)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo) 2驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單經(jīng)過(guò)連續(xù)編號(hào)

3按批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單

4銀行存款支出交易同編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表相分離 5保持存貨的永續(xù)記錄

題解：

9、內(nèi)部控制 認(rèn)定

1、信用部門(mén)的職員在其信用政策范圍內(nèi)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)

2、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單經(jīng)過(guò)連續(xù)編號(hào)

3、按批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單

4、銀行存款支出交易同編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表相分離

5、保持存貨的永續(xù)記錄 存在或發(fā)生，估價(jià)或分?jǐn)?/p>

完整性 估價(jià)或分?jǐn)?完整性

存在或發(fā)生

10．審計(jì)人員2005年1月對(duì)環(huán)球公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，該公司2006“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)反映以下增減事項(xiàng)（10分）

（1）三月份：增加數(shù)控車(chē)床兩臺(tái)，每臺(tái)50000元

（2）四月份：報(bào)廢C620車(chē)床一臺(tái)，原值16000元，已提折舊9600元（3）六月份：調(diào)出C620車(chē)床一臺(tái)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，價(jià)值2400元，查明原值16000元，已提折舊7200元

（4）九月份：進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺20kw電動(dòng)機(jī)一臺(tái)，原值2600元，已提折舊1500元，作盤(pán)產(chǎn)處理，據(jù)公司門(mén)衛(wèi)反映，二季度有一臺(tái)電動(dòng)機(jī)卡車(chē)運(yùn)出，當(dāng)時(shí)查問(wèn)，經(jīng)辦人稱(chēng)因損壞送出修理。（5）十月份：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)前進(jìn)工廠(chǎng)借用柴油發(fā)電機(jī)一臺(tái)，原值56000元，即未收取租金，也未計(jì)提折舊。

（6）要求：根據(jù)上述資料，你認(rèn)為該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制可能存在什么問(wèn)題，應(yīng)該如何進(jìn)一步審查？為什么？

題解：

從所提供資料來(lái)看，至少有以下兩大疑點(diǎn):（（1）固定資產(chǎn)有短缺現(xiàn)象，且卡車(chē)運(yùn)出固定資產(chǎn)竟無(wú)任何手續(xù)

（2）固定資產(chǎn)出借給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，為何不收取任何補(bǔ)償，也不按規(guī)定計(jì)提折舊 根據(jù)以上兩點(diǎn)，說(shuō)明環(huán)球公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度很不嚴(yán)密，使公司資產(chǎn)有被盜賣(mài)或送人情的嫌疑或可能。因此，有必要對(duì)該公司固定資產(chǎn)管理作進(jìn)一步審查，先從以下幾點(diǎn)著手審查:（1）購(gòu)進(jìn)數(shù)控車(chē)床兩臺(tái)，是否經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)？主要審查是否是慷公司之慨，購(gòu)買(mǎi)質(zhì)次價(jià)高的車(chē)床.（2）報(bào)廢車(chē)床一臺(tái)，是否確屬報(bào)廢范圍？有無(wú)報(bào)批手續(xù)？報(bào)廢后車(chē)床又如何處理？主要審查是否以報(bào)廢為名，行盜賣(mài)之實(shí)

（3）調(diào)出車(chē)床一臺(tái)，有無(wú)報(bào)批手續(xù)？作價(jià)2,400元是否合理，主要審查是否故意削價(jià)處理，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)送人情，個(gè)人從中撈取好處

（4）短少電動(dòng)機(jī)一臺(tái)，是何原因？卡車(chē)運(yùn)出的電動(dòng)機(jī)去向何處？有否收回？主要審查是否真修電動(dòng)機(jī)還是在盜賣(mài)電動(dòng)機(jī)（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與該公司是何關(guān)系，查清有無(wú)非法的私下交易.11．某廠(chǎng)供應(yīng)科將成品送交門(mén)市部時(shí)，由門(mén)市部給出回單，并記入存貨卡。門(mén)市部銷(xiāo)售成品時(shí)，只收現(xiàn)款，但不開(kāi)發(fā)票，不給收據(jù)，只記入銷(xiāo)貨卡，隔天將銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)連同銷(xiāo)售現(xiàn)金送該廠(chǎng)財(cái)務(wù)科收款（由財(cái)務(wù)科做銷(xiāo)售收入的記賬憑單）并取得回單。同時(shí)，由門(mén)市部主任根據(jù)銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)留底記存貨卡。經(jīng)了解，門(mén)市部設(shè)主任一人，兼出納事務(wù)，并登記存貨卡和保管存貨和編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)；售貨員兩名，兼記銷(xiāo)貨卡。門(mén)市部主任與兩名售貨員有親友關(guān)系，且兩名售貨員均由門(mén)市部主任介紹進(jìn)廠(chǎng)的。三人生活開(kāi)支明顯超過(guò)工資收入。門(mén)市部主任經(jīng)常向廠(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)吃送禮。

要求：該廠(chǎng)門(mén)市部銷(xiāo)售收入和產(chǎn)成品內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)

第五篇：內(nèi)控學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控學(xué)習(xí)心得

通過(guò)學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》使我對(duì)內(nèi)部控制有了全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系，它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等各個(gè)部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業(yè)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的必要條件?，F(xiàn)將本人對(duì)這次培訓(xùn)談?wù)勛约旱目捶ê腕w會(huì)：

（一）對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認(rèn)識(shí)。在沒(méi)有接受培訓(xùn)之前，我認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)的工作，內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。直到培訓(xùn)老師開(kāi)始介紹內(nèi)部控制時(shí)，我才發(fā)現(xiàn)之前對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是不當(dāng)?shù)?。所謂內(nèi)部控制，從靜態(tài)角度講，就是企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營(yíng)效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動(dòng)態(tài)角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執(zhí)行，以及實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率提高、有關(guān)法規(guī)得以執(zhí)行等管理目標(biāo)的過(guò)程。

（二）所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無(wú)時(shí)不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終；其二，它是無(wú)處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無(wú)人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無(wú)尚的；其四，它是無(wú)事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)不在其控制之下進(jìn)行，沒(méi)有例外與“個(gè)案”處理。

如何完善內(nèi)控體系？首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識(shí)是根本。一切活動(dòng)離不開(kāi)人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說(shuō)設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)?，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說(shuō)，自律意識(shí)牢固樹(shù)立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從基本面來(lái)看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀(guān)念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹(shù)立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹(shù)立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從重點(diǎn)對(duì)象看，就是要增強(qiáng)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。不能出“現(xiàn)管理層凌駕”現(xiàn)象。

增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線(xiàn)操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；通過(guò)學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力，對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。綜上所述，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制課程的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)是重點(diǎn)，更要不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，不斷的充實(shí)自己，因企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)于我來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，所以我更要有積極的工作態(tài)度，對(duì)待每一項(xiàng)工作都要有主動(dòng)意識(shí)，不管在工作中會(huì)遇到什么樣的問(wèn)題，都要想方設(shè)法解決問(wèn)題，來(lái)完成任務(wù)。

建議：對(duì)于公司，由于是貿(mào)易型企業(yè)向制造型企業(yè)轉(zhuǎn)型，沒(méi)有生產(chǎn)運(yùn)行管理部門(mén)，下屬企業(yè)生產(chǎn)管理水平參差不齊，建議通過(guò)內(nèi)部審計(jì)這一手段，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行提出要求，使得下屬企業(yè)在生產(chǎn)管理上提高到一定水平。