第一篇：18年《基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)分錄題

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)題

1、收到國(guó)家投入的貨幣資金500000元已經(jīng)存入銀行。

2、收到甲公司投入的甲設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值30000元。

3、收到某外商投入A專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，評(píng)估價(jià)值380000元。

4、收到H公司的捐款400000元存入銀行。

5、經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積180000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。其中國(guó)家資本100000元，法人資本80000元。

6、購(gòu)入不需要安裝的乙機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅5100元，包裝費(fèi)500，運(yùn)費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

7、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，公司向銀行取得三個(gè)月的借款160000，存入銀行存款賬戶(hù)。

8、為擴(kuò)建廠(chǎng)房，公司向銀行申請(qǐng)取得兩年的借款600000元，存入銀行存款賬戶(hù)，9、預(yù)提本月短期借款利息500元。

10、本月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息2000元，計(jì)入當(dāng)期損益。

11、二年期的一筆銀行借款已經(jīng)到期，本金100000元，利息10000元（已經(jīng)預(yù)提）已經(jīng)用銀行存款支付。

12、以銀行存款支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)3000元。

13、購(gòu)入價(jià)材料一批，買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用三個(gè)月才能到期的銀行承兌支付。

14、從中信公司購(gòu)進(jìn)材料一批，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

15、以銀行存款支付前欠中信公司的購(gòu)料款94000元。

16、購(gòu)入丙丁兩種材料，其中丙材料700千克，單價(jià)10元，丁材料300千克，單價(jià)20元，增值稅2210 元，兩種材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用 銀行存款支付。

17、用銀行存款支付上述丙丁兩種材料的運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)按照材料的重量比例分配。

18、上述購(gòu)入的丙丁兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。

19、期限三個(gè)月的銀行承兌匯票到期，用銀行存款支付到期的票據(jù)款項(xiàng)117000元。

20、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)車(chē)間辦公用品150元，公司管理部門(mén)的辦公用品300元。

21、把現(xiàn)金400元送存銀行。

22、采購(gòu)員李平出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元用現(xiàn)金支付。

23、李平出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1100元，超支100元，用現(xiàn)金付訖。

24、用銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間租借一臺(tái)設(shè)備的租賃費(fèi)1600元。

25、采購(gòu)員王麗出差來(lái)了報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1400元，退回余款200元（原來(lái)預(yù)借1600元）

26、從銀行提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。

27、用現(xiàn)金發(fā)放工資80000元。

28、用銀行存款預(yù)付下半年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。

29、本月共發(fā)出甲材料64800元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗材料45000元，生產(chǎn)B材料耗材料15000元，車(chē)間一般耗材3000元，行政管理部門(mén)耗材1800元。

30、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工的工資80000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資35000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資30000元，車(chē)間管理人員的工資8000元，行政管理部門(mén)的工資7000元。

31、按照工資總額提取福利費(fèi)11200元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人4900元，3 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資4200元，車(chē)間管理人員1120元，行政管理部門(mén)人員工資980元。

32、用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)830元，其中生產(chǎn)車(chē)間530元，管理部門(mén)300元。

33、用銀行存款支付本月的水電費(fèi)5000元，其中生產(chǎn)車(chē)間2800元，管理部門(mén)2200元。

34、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10000元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)資產(chǎn)折舊6600元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊3400元。

35、以現(xiàn)金支付汽車(chē)修理費(fèi)用320元。

36、月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用23800元，（制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工人工時(shí)400小時(shí)）

37、A產(chǎn)品本月完工80000元，B產(chǎn)品本月完工70000元，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。

38、銷(xiāo)售給巨龍公司A產(chǎn)品500件，每件的售價(jià)100元，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅8500元，用銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)尚未收到。

39、銷(xiāo)售給白云公司B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)200元，增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到對(duì)方已經(jīng)承兌的銀行承兌匯票一張，期限6個(gè)月。

40、銷(xiāo)售給廈華公司A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)100元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

41、以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。

42、收到巨龍公司償付的前欠貨款59500元存入銀行。

43、銷(xiāo)售給陽(yáng)光公司丙材料3000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額510元，款項(xiàng)已經(jīng)收到存入銀行。

44、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)售的丙材料的成本2000元。

45、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品的成本80000元和B產(chǎn)品的成本40000元。

46、本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2000元，教育費(fèi)附加1000元。

47、用銀行存款支付違約罰款支出5000元。

48、收到罰沒(méi)收入2600元，存入銀行。

49、用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款2000元。

50、收到天龍公司分來(lái)的投資利潤(rùn)30000元，存入銀行存款賬戶(hù)。

51、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)的的余額，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000元（A產(chǎn)品150000元，B產(chǎn)品100000元），其他業(yè)務(wù)收入3000元，投資收益30000元，營(yíng)業(yè)外收入2600元。

52、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)的余額，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000元（A產(chǎn) 5 品80000元，B產(chǎn)品40000元），銷(xiāo)售費(fèi)用15000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加3000元，管理費(fèi)用24800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，其他業(yè)務(wù)成本2000元，營(yíng)業(yè)外支出7000元。

53、按本月實(shí)現(xiàn)的例如總額117000元計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的所得稅（稅率25%，不考慮納稅調(diào)整。）

54、將“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)的本月數(shù)127825元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

55、年末，按規(guī)定從全年的稅后凈利潤(rùn)1000000中以10%提取法定盈余公積，以5%提取任意盈余公積。

56、年末，經(jīng)研究決定向股東分配股利400000元。

57、年末，將本年的凈利潤(rùn)1000000轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-----未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。

58、將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的其他明細(xì)賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配-----未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)中。

第二篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)

班級(jí) 座位號(hào)

1、向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月，年利率為6%的借款150000元，已存入銀行

2、經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

3、收到遠(yuǎn)方公司投資款3000000元，存入銀行

4、北京紅星公司以新購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備向本公司投資，價(jià)值1000000元

5、從華豐公司購(gòu)入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，運(yùn)雜費(fèi)350元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

6、從華星公司購(gòu)入B材料2000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，運(yùn)雜費(fèi)580元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以尚未支付

7、向理想工廠(chǎng)購(gòu)入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價(jià)20元。為了購(gòu)買(mǎi)兩種材料共付運(yùn)雜費(fèi)4000元，以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分?jǐn)偅?/p>

8、以銀行存款歸還前欠東風(fēng)工廠(chǎng)貨款20000元

9、日，該企業(yè)收回大發(fā)公司前欠貨款30000元，存入銀行

10、日，向華星公司購(gòu)入的B材料達(dá)到驗(yàn)收入庫(kù)

11、從紅遠(yuǎn)工廠(chǎng)購(gòu)入C材料200千克，買(mǎi)價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，D材料100千克，買(mǎi)價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)4800元?？铐?xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)（運(yùn)雜費(fèi)按材料買(mǎi)價(jià)進(jìn)行分配）

12、采購(gòu)員劉立出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖

13、用銀行存款支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)5000元

14、從銀行提取現(xiàn)金60000元

15、用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元

16、用現(xiàn)金支付管理部門(mén)辦公用品費(fèi)400元

17、采購(gòu)員劉立出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)860元

18、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息.(根據(jù)第一題)

19、用銀行存款2500元支付銷(xiāo)售廣告費(fèi)

20、銷(xiāo)售材料一批，該批材料的實(shí)際成本6000元，銷(xiāo)售價(jià)款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取

21、捐贈(zèng)5000元作為某小學(xué)操場(chǎng)修繕費(fèi)，用現(xiàn)金支付

22、銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，單價(jià)300元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額25500元，款項(xiàng)尚未收取

23、企業(yè)收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行

24、用現(xiàn)金支付滯納金罰款500元

25、收到某聯(lián)營(yíng)公司分來(lái)的利潤(rùn)6000元存入銀行

26、銷(xiāo)售B產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅27200元，全部款項(xiàng)尚已存入銀行。

27、本企業(yè)發(fā)生一筆非常損失4500元，以銀行存款支付

28、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000元，車(chē)間管理人員工資1000元，企業(yè)管理人員工資4000元

29、按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

30、用銀行存款支付本月水電費(fèi)10000元，其中生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元，管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元31、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)4000元，其中生產(chǎn)車(chē)間2660元，管理部門(mén)1340元

32、材料倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)生A材料30000元，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)12000元，乙產(chǎn)品13000元，車(chē)間一般耗費(fèi)2000元，企業(yè)管理部門(mén)耗用3000元

33、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

34、已知該企業(yè)月初在產(chǎn)品4500元，其中甲產(chǎn)品為2100元；月末，生產(chǎn)的500件甲產(chǎn)品和1000件乙產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，并計(jì)算甲乙產(chǎn)品的單位成本

35、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際成本，其中A產(chǎn)品每件成本為200元，B產(chǎn)品每件成100元

36、按本月產(chǎn)品應(yīng)交增值稅35700的7%和3%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

37、將本月實(shí)現(xiàn)的收入類(lèi)賬戶(hù)存入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

38、將本月發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

第三篇：分錄題及答案

1、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：庫(kù)存現(xiàn)金

2000 貸：銀行存款

2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi)440元；

借：制造費(fèi)用

440 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

440（注：車(chē)間辦公費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，行政部門(mén)辦公費(fèi)計(jì)算管理費(fèi)用，銷(xiāo)售部門(mén)辦公費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用）３、收到盛達(dá)公司前欠貸款80000元，存入銀行； 借：銀行存款

80000 貸：應(yīng)收賬款—盛達(dá)公司

80000 ４、向前進(jìn)工廠(chǎng)銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；

借：應(yīng)收賬款—前進(jìn)工廠(chǎng)

117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

100000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

17000（注：一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)于銷(xiāo)售方是銷(xiāo)項(xiàng)稅，因?yàn)殇N(xiāo)售方收到客戶(hù)的增值稅，到時(shí)要轉(zhuǎn)交給國(guó)家，所以增加應(yīng)交稅費(fèi)，在貸方）

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈ ┊（前進(jìn)工廠(chǎng)）借：原材料—A材料

100000

┆

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

17000

┆

貸：應(yīng)付賬款—東方公司

117000（注：一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)于采購(gòu)方是進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)椴少?gòu)方支付了一筆增值稅給供應(yīng)商，故減少了應(yīng)交稅費(fèi)，在借方）

５、接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，收到光明公司前欠貸款150000元； 借：銀行存款

150000 貸：應(yīng)收賬款—光明公司

150000 ６、向大華公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)—大華公司

234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品

200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

34000 ７、接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，勝利工廠(chǎng)簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠(chǎng)支付的票據(jù)款120000元；

借：銀行存款

120000 貨：應(yīng)收票據(jù)－勝利工廠(chǎng)

120000 ８、向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元； 借：預(yù)付賬款—宏達(dá)公司

50000元 貸：銀行存款

50000元

（注：預(yù)付的貨款作為預(yù)付賬款，是資產(chǎn)類(lèi)，增加在借方，對(duì)方是預(yù)收賬款，是負(fù)債增加，在貸方）９、收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)96300元。扣除預(yù)付款50000元余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

借：原材料—甲材料

80000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

13600 貸：預(yù)付賬款—宏達(dá)公司

50000

銀行存款

43600 １０、廠(chǎng)部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款—張強(qiáng)

800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800 １１、張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)－差旅費(fèi)

700

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款－張強(qiáng) 800（注：因?yàn)閺垙?qiáng)是廠(chǎng)部辦公室人員，屬行政部門(mén)人員，報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)作為管理費(fèi)用）

１２、向科達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為500000元，增值稅85000元，價(jià)稅合計(jì)385000材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料—甲材料

500000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

85000 貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司

385000 １３、、向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)乙材一批，增值稅專(zhuān)用票上注明的買(mǎi)價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資 －乙材料

300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

51000 貸：銀行存款

351000（因?yàn)榇藭r(shí)乙材料尚未到達(dá)企業(yè)，沒(méi)有驗(yàn)收，要作為在途物資）

１４、接上題，向蘇達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)； 借：原材料—乙材料

300000 貸：在途物資—乙材料

300000（因?yàn)榇藭r(shí)乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，故要從在途物資轉(zhuǎn)入原材料）

１５、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車(chē)間一般消耗甲材料20000元，管理部門(mén)耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

400000

—B產(chǎn)品

480000 制造費(fèi)用

20000

管理費(fèi)用

5000 貸：原材料—甲材料 900000 —乙材料 5000（注：生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品領(lǐng)用的材料要作為Ａ產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，生產(chǎn)Ｂ產(chǎn)品領(lǐng)用的材料要作為Ｂ產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，車(chē)間一般消耗的材料要作為制造費(fèi)用，管理部門(mén)領(lǐng)用的材料要作為管理費(fèi)用）１６、用銀行存款支付公司下半的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；

借：預(yù)付賬款 1200 貸：銀行存款 1200 １７、攤銷(xiāo)以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠(chǎng)部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元。車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；

借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi) 3000

制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

2000 貸：預(yù)付賬款

5000（注：廠(chǎng)部屬行政部門(mén)，攤銷(xiāo)的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用，車(chē)間攤銷(xiāo)的保險(xiǎn)費(fèi)作為制造費(fèi)用）１８、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

借：固定資產(chǎn)

100000 貸：銀行存款

100000 １９、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊20000元，其中，廠(chǎng)部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

8000 制造費(fèi)用—折舊費(fèi)

12000 貸：累計(jì)折舊

20000（注：管理部門(mén)的折舊費(fèi)作為管理費(fèi)用，車(chē)間的折舊費(fèi)作為制造費(fèi)用，銷(xiāo)售部門(mén)的折舊費(fèi)要作為銷(xiāo)售費(fèi)用，累計(jì)折舊是表示固定資產(chǎn)消耗價(jià)值，增加即表示固定資產(chǎn)減少，故在貸方）２０、用銀行存款240000元從其他單位購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)； 借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán)

240000 貸：銀行存款

240000 ２１、接上題，專(zhuān)利權(quán)分10年平均攤銷(xiāo)，本月的攤銷(xiāo)額為2000元。借：管理費(fèi)用

2000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

2000（注：累計(jì)攤銷(xiāo)表示無(wú)形資產(chǎn)消耗的價(jià)值，增加即表示無(wú)形資產(chǎn)減少，故在貸方）

２２、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存行存款賬戶(hù)；

借：銀行存款—工商銀行 1000000 貸：短期借款

1000000 ２３、東方公司原中國(guó)銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還； 借：短期借款

500000 貸：銀行存款

500000 ２４、從新華公司購(gòu)入乙材料一批，增值稅發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)為70000元。增值稅11900元，合計(jì)81900元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付； 借：原材料—乙材料

70000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）11900 貸：應(yīng)付賬款—新華公司

81900 ２５、用銀行存款支付上述欠新公司的購(gòu)料款81900元；

借：應(yīng)付賬款—新公司

81900 貸：銀行存款

81900 ２６、按合同規(guī)定，收到長(zhǎng)江公司匯來(lái)的購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)A產(chǎn)品的購(gòu)貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款

100000 貸：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司

100000 ２７、接上題，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批給長(zhǎng)江公司，不含增值稅的售價(jià)為150000元，增值稅為25500元，合計(jì)175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項(xiàng)長(zhǎng)江公司尚未支付； 借：預(yù)收賬款—長(zhǎng)江公司

100000

應(yīng)收賬款—長(zhǎng)江公司

75500 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

25500 ２８、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； 借：應(yīng)付職工薪酬—工資

24000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

24000 ２９、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車(chē)間管理人員工資為2000元，廠(chǎng)部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

8000

—B產(chǎn)品

10000

制造費(fèi)用

2000 管理費(fèi)用

4000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

24000（注：生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品和Ｂ產(chǎn)品的工資應(yīng)作為生產(chǎn)成本，車(chē)間管理人員的工資應(yīng)作為制造費(fèi)用，廠(chǎng)部管理人員的工資應(yīng)作為管理費(fèi)用）

３０、接上題，按上述工資額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車(chē)間管理人員應(yīng)提280元，廠(chǎng)部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

1120

—B產(chǎn)品

1400

制造費(fèi)用

280 管理費(fèi)用

560 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

3360（注：福利費(fèi)是按工資乘以１４％得到的，所用到的會(huì)計(jì)科目與工資一樣）３１、職工李明報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

300 ３２、計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4000 貸：應(yīng)付利息

4000（注：計(jì)提本月份的利息是借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息，如果是支付本月的利息應(yīng)該是借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款）

３３、用銀行款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。借：應(yīng)付利息

10000 貸：銀行存款

10000（此處是支付以前月份的利息，如果是支付本月的息息 應(yīng)該是借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 考試時(shí)主要是考支付本月的利息）

３４、收到國(guó)家有關(guān)部門(mén)投入資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金

1000000（注：只要是接收到投資，貸方都應(yīng)該是實(shí)收資本）

３５、收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來(lái)的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn)

200000 貸：實(shí)收資本—信達(dá)公司

200000 ３６、收到盛華公司捐贈(zèng)的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款

500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)收入

500000（注：接收的捐贈(zèng)和罰款收入都算營(yíng)業(yè)外收入，支付的捐贈(zèng)和罰款支出都算作營(yíng)業(yè)外支出）３７、向勝利工廠(chǎng)銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，不含增值價(jià)為600000元，增值稅為102000元，合計(jì)702000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；

借：銀行存款

702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

600000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

102000（注：銷(xiāo)售商品是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售原材料屬其他業(yè)務(wù)收入，此題是銷(xiāo)售商品，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入＝銷(xiāo)售數(shù)量＊銷(xiāo)售單價(jià)）

３８、銷(xiāo)售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價(jià)為50000元增值稅為8500元，合計(jì)58500元，款項(xiàng)已存銀行；

借：銀行存款

58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入—乙材料

50000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

8500（注：銷(xiāo)售商品是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售原材料屬其他業(yè)務(wù)收入，此題是銷(xiāo)售原材料，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入＝銷(xiāo)售數(shù)量＊銷(xiāo)售單價(jià)）

３９、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本390000元，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本120000元； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品

390000

—B產(chǎn)品

120000 貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品

390000

—B產(chǎn)品

120000（注：有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，就會(huì)有對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝銷(xiāo)售數(shù)量＊單位成本，此題已幫我們算好）

４０、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務(wù)成本—乙材料

30000

貸：原材料—乙材料

30000（注：有其他業(yè)務(wù)收入，就會(huì)有對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本＝銷(xiāo)售數(shù)量＊單位成本，此題已幫我們算好）

４１、月采將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分比例分配：已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

16320

—B產(chǎn)品

20400 貸：制造費(fèi)用

36720（注：制造費(fèi)用到月底一定要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，故制造費(fèi)用絕對(duì)不會(huì)有余額）

４２、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品

535440 貸：生產(chǎn)成本－Ａ產(chǎn)品

535440（注：生產(chǎn)成本完工以后要轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，故月末生產(chǎn)成本的貸方表示完工產(chǎn)品，生產(chǎn)成本的借方表示未完工產(chǎn)品）

４３、銀行存款支付本月份銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸貨、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)15000元； 借：銷(xiāo)售費(fèi)用

15000 貸：銀行存款

15000（注：銷(xiāo)售商品的運(yùn)費(fèi)等要計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，采購(gòu)商品，原材料的運(yùn)費(fèi)要計(jì)入到庫(kù)存商品或原材料）４４、因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來(lái)的投資利潤(rùn)220000元，存入銀行； 借：銀行存款

220000 貸：投資收益

220000 ４５、取得罰款取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款

3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入—罰款收入

3000 ４６、向希望工程捐贈(zèng)人民幣150000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付； 借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

150000 貸：銀行存款

150000（注：接收的捐贈(zèng)和罰款收入都算營(yíng)業(yè)外收入，支付的捐贈(zèng)和罰款支出都算作營(yíng)業(yè)外支出）４７、月末將收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(提示,先根據(jù)前面題目將相應(yīng)的收入類(lèi)賬戶(hù)算出來(lái)后再結(jié)轉(zhuǎn))借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1050000 其他業(yè)務(wù)收入

50000 營(yíng)業(yè)外收入

50300０ 投資收益

220000 貸：本年利潤(rùn)

1823000（注：月末要將全月的收入一次性轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)以便計(jì)算利潤(rùn)總額，故收入類(lèi)賬戶(hù)因?yàn)檗D(zhuǎn)出都要減少，在借方，本年利潤(rùn)因?yàn)檗D(zhuǎn)入收入，因?yàn)槭杖朐蕉啵麧?rùn)越多，故增加收入也就是增加利潤(rùn)，本年利潤(rùn)要增加，在貸方）

４８、月末將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(提示,先根據(jù)前面題目將相應(yīng)的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)算出來(lái)后再結(jié)轉(zhuǎn))借：本年利潤(rùn)

732260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

510000 其他業(yè)務(wù)成本

30000 營(yíng)業(yè)處支出

150000 管理費(fèi)用

23260 銷(xiāo)售費(fèi)用

15000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

4000（注：月末要將全月的費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)以便計(jì)算利潤(rùn)總額，故費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)因?yàn)檗D(zhuǎn)出都要減少，在貸方，本年利潤(rùn)因?yàn)檗D(zhuǎn)入費(fèi)用，因?yàn)橘M(fèi)用越多，利潤(rùn)越少，故增加費(fèi)用也就是減少利潤(rùn)，本年利潤(rùn)要減少，在借方）

（注：此時(shí)的利潤(rùn)總額應(yīng)等于本年利潤(rùn)的貸方（收入）1823000－本年利潤(rùn)的借方（費(fèi)用）732260=1090740）

４９、計(jì)算全年應(yīng)交的所得稅；

借：所得稅費(fèi)用： 272685（利潤(rùn)總額×２５％）即（上題1823000－732260=1090740）＊２５％

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所

272685 ５０、將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)； 借：本年利潤(rùn)

272685 貸：所得稅費(fèi)用

272685（注：月末要將本月的所得稅費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)以便計(jì)算凈利潤(rùn)，故所得稅費(fèi)用賬戶(hù)因?yàn)檗D(zhuǎn)出要減少，在貸方，本年利潤(rùn)因?yàn)檗D(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用，因?yàn)橘M(fèi)用越多，利潤(rùn)越少，故增加所得稅費(fèi)用也就是減少利潤(rùn)，本年利潤(rùn)要減少，在借方）

（注：此時(shí)的凈利潤(rùn)應(yīng)等于利潤(rùn)總額1090740－所得稅費(fèi)用272685=818055）５１、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；

借：本年利潤(rùn)

818055（即上二題１８２３０００－７３２２６０－２７２６８５）貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

818055（注：到年底要將全年的凈利潤(rùn)一次性從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)，本年利潤(rùn)因?yàn)檗D(zhuǎn)出，所以要減少，在借方，利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)因?yàn)橐D(zhuǎn)入利潤(rùn)，所以要增加，在貸方）５２、按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積； 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

81805.5 貸：盈余公積—法定盈余公積

81805.5 ５３、經(jīng)董事會(huì)決定向資者分配股利200000元。借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

200000 貸：應(yīng)付股利

200000 ５４、將利潤(rùn)分配其他各明細(xì)賬余額均轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)明細(xì)賬。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

281805.5 貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

81805.5

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

20000

第四篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書(shū)P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時(shí)

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 4.銷(xiāo)售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書(shū)P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購(gòu)買(mǎi)股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 書(shū)P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書(shū)P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購(gòu)材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨

（4）-1根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補(bǔ)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本

（5）-1暫估價(jià)值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價(jià)

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算 書(shū)P59 材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是將采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。

外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：

①材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

②采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)以及購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。

材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專(zhuān)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。凡是專(zhuān)門(mén)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：

費(fèi)用分配率?運(yùn)輸費(fèi)用總額 各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)?各種材料的總重量?費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借： 在途物資 —— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

【例4-18】

—— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅

（總運(yùn)費(fèi)×7%）

貸： 銀行存款

或

庫(kù)存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本

書(shū)P60

借： 原材料—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門(mén)生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料 書(shū)P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。

會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書(shū)P63 1．購(gòu)買(mǎi)原材料的核算 書(shū)P63-64

①料已收、款已付

書(shū)P64【例4-24】

①-1購(gòu)料： 借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

①-2材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

貸： 材料采購(gòu)——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）

借： 材料采購(gòu)——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書(shū)P64【例4-25】

借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸： 材料采購(gòu)——× 材料

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購(gòu)——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書(shū)P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料）書(shū)P65

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來(lái)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

① 原材料成本差異率的計(jì)算 計(jì)算公式見(jiàn)書(shū)P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實(shí)際成本 = 發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實(shí)際成本 = 結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書(shū)P65 【例4-28】

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類(lèi)別分別計(jì)算確定。

二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 書(shū)P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)

借： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書(shū)P67 固定資產(chǎn)的成本也稱(chēng)為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱(chēng)為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書(shū)P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2．若購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)

借： 在建工程

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書(shū)P69

企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱(chēng)直線(xiàn)法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計(jì)提折舊時(shí) 書(shū)P70 【例4—32】

借： 制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書(shū)P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

書(shū)P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計(jì)折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價(jià)）

【例4—33】

（2）支付清理費(fèi)用 或 支付清理的工資費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣(mài)收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

（收到實(shí)際價(jià)款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實(shí)際價(jià)款）

同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

（5）收到保險(xiǎn)公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營(yíng)業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營(yíng)業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

書(shū)P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書(shū)P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費(fèi)

借： 其他應(yīng)收款——×× 書(shū)P74 【例4—39】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷(xiāo)差費(fèi)

借： 管理費(fèi)用（行政管理人員用）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售管理人員用）

庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）

3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 書(shū)P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書(shū)P75

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率

一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）

① 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借： 資產(chǎn)減值損失

書(shū)P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準(zhǔn)備

② 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

借： 壞賬準(zhǔn)備

書(shū)P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失時(shí)

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準(zhǔn)備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

書(shū)P75 【例4—43】

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 書(shū)P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

原材料

（實(shí)際或計(jì)劃價(jià) 料已驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買(mǎi)價(jià)+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書(shū)P76 【例4—45】 貸： 營(yíng)業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書(shū)P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

【例4-46】

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書(shū)P77

（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí) 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 書(shū)P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）

貸： 銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書(shū)P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書(shū)P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書(shū)P78 1． 企業(yè)按月計(jì)提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠(chǎng)房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠(chǎng)房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（按工資一定比例計(jì)提）

3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書(shū)P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 書(shū)P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實(shí)際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資

（料未驗(yàn)收用）

借： 原材料或庫(kù)存商品

（料已驗(yàn)收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸： 銀行存款

（實(shí)際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買(mǎi)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×13%）

貸： 銀行存款

（實(shí)際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：實(shí)收資本

（接受投資用）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（接受捐贈(zèng)用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）

同時(shí)，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫(kù)存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 = 營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算

書(shū)P82 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費(fèi)稅 + 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—53】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷(xiāo)售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資（料未收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）

借： 原材料（料已收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）書(shū)P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購(gòu)成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開(kāi)出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售貨物增值稅的稅率為3%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。

不含稅銷(xiāo)售額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷(xiāo)售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計(jì)算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長(zhǎng)期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書(shū)P85

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用

借：

管理費(fèi)用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購(gòu)建工程未竣工前用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、工程竣工后用）

貸： 長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金

借： 長(zhǎng)期借款—本金

長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書(shū)P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實(shí)際收到存款）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書(shū)P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無(wú)形資產(chǎn)

（收到無(wú)形資產(chǎn)用）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

資本公積—資本溢價(jià)

（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）

書(shū)P87

借： 實(shí)收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入的賬務(wù)處理 書(shū)P89 1．銷(xiāo)售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.賒銷(xiāo)產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書(shū)P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷(xiāo)售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3-3 收到余款 書(shū)P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書(shū)P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：原材料——×材料 書(shū)P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書(shū)P91【例4—72】

(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊 書(shū)P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 書(shū)P92【例4—74】

制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率? 分配標(biāo)準(zhǔn)總量

各產(chǎn)品或部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 = 各產(chǎn)品或部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用 — 基本車(chē)間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫(kù)

書(shū)P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫(kù)存商品的借方）

借：庫(kù)存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費(fèi)用的賬務(wù)處理 書(shū)P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫(kù)存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計(jì)提本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 【例4-78】

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借： 預(yù)付賬款——××費(fèi) 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷(xiāo)預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借： 管理費(fèi)用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)

6.報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借： 管理費(fèi)用 【例4-81】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

7．計(jì)提本月短期借款的利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書(shū)P96 1．取得營(yíng)業(yè)外收入 即沒(méi)收罰款收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

一、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 書(shū)P97

1．利潤(rùn)的計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)的公式：

（1）營(yíng)業(yè)收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益

（4）利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等

書(shū)P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤(rùn)

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類(lèi)

借： 本年利潤(rùn) 【例4-85】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)的利潤(rùn)總額= 本年利潤(rùn)貸方額本年利潤(rùn)借方額-所得稅費(fèi)用

三、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 書(shū)P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤(rùn) 【例4—87】

貸： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2．按凈利潤(rùn)的比例提取法定盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【例4—91】 貸： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書(shū)P182

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： 1.審批前 2.審批后

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶(hù)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫(kù)存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫(kù)存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因用）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)

2．存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤(pán)盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑵ 存貨盤(pán)虧

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過(guò)失人賠款）

借： 營(yíng)業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 和 盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）

貸： 以前損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整

貸： 營(yíng)業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營(yíng)業(yè)外支出

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

第五篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)1

一、甲公司2012年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。1．企業(yè)收到乙公司一張95600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。2．企業(yè)兌付到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額157300元。

3．企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月7日從新星公司購(gòu)入A材料一批，買(mǎi)價(jià)160000元。增值稅額27200元，新星公司代墊運(yùn)費(fèi)3785元（增值稅略），款項(xiàng)均已通過(guò)銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。

4．企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存甲材料18000元。經(jīng)查明：屬于定額內(nèi)損耗的300元；屬于非常損失的17700元，其中殘料價(jià)值260元，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予賠償款17000元，剩余440元經(jīng)批準(zhǔn)按營(yíng)業(yè)外損失處理。編制按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

5．企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)150000元，增值稅額25500元，支付運(yùn)雜費(fèi)1800元，支付包裝費(fèi)630元。該機(jī)床又發(fā)生安裝費(fèi)6280元。款項(xiàng)均以銀行存款支付，機(jī)床安裝完畢交付使用，編制支付機(jī)床價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

6．企業(yè)分配本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬185760元，月末予以確認(rèn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中：生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資125000元；生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資32160元；企業(yè)行政管理人員工資13400元，銷(xiāo)售人員工資15200元。7．企業(yè)接到某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元。其中：生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)為57600元；行政管理部門(mén)電費(fèi)為37400元；專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)電費(fèi)為1000元?？铐?xiàng)尚未支付。

8．企業(yè)2009年的凈利潤(rùn)為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據(jù)股東大會(huì)決議，按15%提取任意盈余公積。

9．收到國(guó)家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。

10．企業(yè)本月銷(xiāo)售商品一批，商品售價(jià)260000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入。該批商品成本為182000元。編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

二、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月份有關(guān)資料如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間共領(lǐng)用甲材料198000元（其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元），車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2000元。

2．根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費(fèi)）為114000元（其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元），應(yīng)付車(chē)間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。

3．本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。4．本月以銀行存款支付其他制造費(fèi)用4400元。5．分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。

6．月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無(wú)月初在產(chǎn)品。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。7．銷(xiāo)售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存入銀行。

8．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無(wú)庫(kù)存商品）。9．本月盤(pán)盈原材料一批，價(jià)值23000元。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)）

10．一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。（采用備抵法）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。