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      預算執(zhí)行定性依據
      
        
       時間：2019-05-12 02:37:45下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關的《預算執(zhí)行定性依據》，但愿對你工作學習有幫助，當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《預算執(zhí)行定性依據》。

      
	
      

      第一篇：預算執(zhí)行定性依據
      

      預算執(zhí)行-審計查出問題定性依據
      1.支出預算未細化到具體單位和項目。不符合全國人大常委會《關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定》關于“嚴格按預算支出的原則，細化預算和提前編制預算”或（和）《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各部門、各單位編制年度預算草案的依據”是“本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃”的規(guī)定。
      2.無預算支出。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。
      3.歷年結余資金未及時安排使用。不符合全國人大常委會《關于加強中央預算審查監(jiān)督的決定》關于“各部門、各單位應當按照預算法的要求編好部門預算和單位預算，有關部門要按時批復預算、撥付資金”。
      4.使用上年結余資金未納入預算安排。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”和《中華人民共和國預算法實施條例》關于“中央預算的編制內容：(一)本級預算收入和支出；(二)上一年度結余用于本年度安排的支出??”的規(guī)定。5.項目經費結余，影響資金使用效益。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各單位、各部門應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度??提高資金使用效益”的規(guī)定。
      6.預算編報多列。不符合財政部《關于編制2005年中央部門預算的通知》關于“部門預算的各項數據要做到準確、可靠，確保部門預算的真實性和完整性”的規(guī)定。
      7.虛列支出。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時??不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出”的規(guī)定。
      8.部門預算中包含非所屬單位預算；向非預算單位撥款。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成”的規(guī)定。
      9.未及時轉批預算。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各部門應當及時向所屬各單位批復預算”和《中華人民共和國預算法實施條例》關于“中央各部門應當自財政部批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算”的規(guī)定。
      10.擠占、挪用、截留、未按預算規(guī)定使用、隱匿轉移財政專項資金。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金”、“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”的規(guī)定。
      11.預算編報不夠完整和準確。不符合《財政部關于編制2005年中央部門預算的通知》關于“部門預算的各項數據要做到準確、可靠，確保部門預算的真實性和完整性”的規(guī)定。
      12.自行改變預算資金用途，違規(guī)設立“基金”。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金??不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”的規(guī)定。13.安排專項建設資金補助自籌資金項目。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出”的規(guī)定。
      14.挪用公用經費。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用”的規(guī)定。15.預算項目執(zhí)行不及時，造成財政資金長期沉淀。不符合財政部《中央部門項目支出預算管理試行辦法》關于“中央部門要按照核定的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算”的規(guī)定。
      16.財政部一項基金未納入政府性基金收支預算管理。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“經國務院批準設立的專用基金應當實行預算管理”的規(guī)定。
      17.項目預算執(zhí)行率偏低。不符合《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財務制度”的規(guī)定。
      18.未將國有資產收益納入預算管理。不符合財政部、原國家國有資產管理局和中國人民銀行《國有資產收益收繳管理辦法》關于“國有資產收益應按中央、地方產權關系和現(xiàn)行財政體制，分別列入同級政府國有資產經營預算”的規(guī)定。
      19.動用項目結余資金未經審批。不符合財政部《中央部門財政撥款結余資金管理（暫行）規(guī)定》關于“對項目完成、中止或撤銷形成的凈結余資金，實行審批管理。中央部門應當向財政部提出項目結余資金安排使用申請，經財政部審批后方可動用”的規(guī)定
      20.未經可研論證安排預算。不符合財政部《關于改進2000年中央預算編制的通知》關于“基本建設、企業(yè)挖潛改造??教育、科學??的事業(yè)性專項支出，要進行項目論證，測定支出概算”和財政部《中央部門項目支出預算管理試行辦法》項目支出管理基本原則第（二）款關于“科學論證、合理排序的原則”等規(guī)定。
      21.省級財政對中央稅收返還和補助收入預算編報不完整。按照預算法的規(guī)定，省級政府應將中央財政對該地區(qū)的稅收返還和補助收入全部編入本級預算。
      22.將中央補助地方支出列入部門預算。這種由中央主管部門對口下達補助地方資金的做法，打亂了正常的預算管理級次和資金分配渠道，造成中央財政本級預算支出和補助地方預算支出不真實，不利于地方政府的管理和人大的監(jiān)督。一些資金名義上是專項轉移支付，實際用作部門經費或系統(tǒng)內經費補助。
      23.財政周轉金未按規(guī)定清理。不符合《國務院辦公廳轉發(fā)財政部整頓財政周轉金方案的通知》關于“從1998年12月1日起，中央及地方各級財政周轉金一律只收不貸”和“財政周轉金只收不貸后，各級財政部門對已到期的周轉金借款，要積極清收。對少量未到期限的借款和回收難度較大的借款進行轉投資或核銷處理等，徹底解決財政周轉金的有關遺留問題”的規(guī)定。
      24.違規(guī)發(fā)放財政周轉金。不符合財政部《關于清理整頓部門有償使用資金具體實施意見的通知》關于“從1998年12月1日起一律停止發(fā)放新的借款，只收不貸”的規(guī)定。25.滯留交通專項建設資金。不符合財政部《車輛購置附加費管理辦法》關于“車購費納入政府性基金預算管理，專款專用，年終結余結轉下年度繼續(xù)使用”和財政部《車輛購置附加費年度決算編制辦法（試行）》關于“車輛購置附加費支出決算明細表，反映車輛購置附加費上年度及本年度實際支出數情況”的規(guī)定。
      26.將本級行政事業(yè)類項目財政資金轉入二級預算單位賬戶。不符合財政部、中國人民銀行《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》關于“預算單位零余額賬戶??不得違反規(guī)定向所屬下級單位賬戶劃撥資金”的規(guī)定。
      27.政府性基金項目預算執(zhí)行率低。不符合《中華人民共和國預算法》關于“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行”的規(guī)定。
      28.處置國有資產所得資金未及時入賬。不符合國務院機關事務管理局《中央國家機關國有資產處置管理辦法》關于“國有土地、房屋及建筑物、汽車的處置，均報國管局審批”的規(guī)定，也不符合《中華人民共和國會計法》關于“各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算”的規(guī)定。
      29.套取財政專項資金。不符合財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》關于“ 預算單位零余額賬戶??不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”和《中華人民共和國預算法實施條例》關于“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用”的規(guī)定。
      30.閑置財政建設項目專項資金。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算”的規(guī)定。
      31.未經報批調整項目預算。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“ 項目支出預算一經批復，中央部門和項目單位不得自行調整”的規(guī)定。
      32.使用上年結余資金未及時報財政部審核備案。不符合財政部《中央部門財政撥款結余資金管理暫行規(guī)定》關于“對項目當年已執(zhí)行但尚未完成，和項目因故當年未執(zhí)行需要推遲到下年執(zhí)行而形成的專項結余資金，實行財政部審核備案管理”的規(guī)定。
      33.人員經費和日常公用經費編入項目支出預算。不符合財政部《中央本級基本支出預算管理辦法（試行）》關于 “基本支出定額項目包括人員經費和日常公用經費兩部分”和《財政部關于編制2005年中央部門預算的通知》關于 “各部門在編制2005年部門預算時??對于屬于基本支出范圍，但列入項目支出預算的項目，要予以剔除”的規(guī)定。34.未按實際需要申請預算。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于申報的項目“應有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算”的規(guī)定。
      35.多報項目預算。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“對申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核”和“項目申報材料的內容必須真實、準確、完整”的規(guī)定。36.自行使用基建項目結余安排新項目。不符合財政部《基本建設財務管理若干規(guī)定》關于“非經營性項目的結余資金??其中國家投資形成的結余資金，50%上交同級財政部門”的規(guī)定。
      37.違反基本建設項目預算申報程序，申領財政基建資金。不符合《財政部關于編制2005年中央部門預算的通知》關于“部門預算的各項數據要做到準確、可靠，確保部門預算的真實性和完整性”的規(guī)定。
      38.未履行基本建設審批程序。不符合原國家計委《關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知》關于“嚴格執(zhí)行基本建設程序。尤其是在建設項目前期工作階段，必須嚴格按照現(xiàn)行建設程序執(zhí)行”的規(guī)定。
      39.拖欠施工單位工程款。不符合《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于進一步解決建設領域拖欠工程款問題意見的通知》關于“對因項目竣工未結算產生的拖欠工程款，承發(fā)包雙方應在2004年年底前完成結算。對中央部門所屬單位的自籌資金建設項目，由該部門負責督促完成結算”的要求。
      40.網絡建設未統(tǒng)籌規(guī)劃，造成財政資金浪費。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“對申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核”的規(guī)定。
      41.未按進度申報預算，財政資金閑置。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“對申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核”的規(guī)定。
      42.拆分立項，用更新改造資金、公益金建設酒店。不符合原國家計委《關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定》關于“任何部門、地方和企業(yè)??不得采取‘化整為零’等方式逃避上級主管部門的審批管理”和鐵道部《鐵路運輸設備更新改造計劃管理辦法》關于“嚴禁用更新改造資金建設樓堂館所”，以及財政部《關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督若干問題的規(guī)定》關于“企業(yè)提取的公益金應主要用于企業(yè)集體福利設施建設”的規(guī)定。
      43.預算編制不規(guī)范。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于項目支出預算“是在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃”和“項目支出預算管理應遵循以下基本原則：??申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核”的規(guī)定。44.項目未按計劃執(zhí)行造成財政資金閑置。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法》關于“中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算”的規(guī)定。
      45.挪用國家建設資金。不符合財政部《財政基本建設支出預算管理辦法》關于“各部門、各建設單位的基本建設支出必須嚴格按照財政部門核定的支出預算和規(guī)定的用途執(zhí)行，嚴禁虛報冒領，高估冒算，變相挪用國家基本建設預算資金”的規(guī)定。
      46.未按規(guī)定權限批復基建項目。不符合中央辦公廳、國務院辦公廳《關于繼續(xù)從嚴控制黨政機關辦公樓和培訓中心建設的通知》（中辦發(fā)[2003]3號）關于“嚴格黨政機關辦公樓建設項目審批程序。中央和地方省級黨政機關新建辦公樓，無論規(guī)模大小，一律報國務院審批，國務院各部門的辦公樓建設項目，總投資在7 000萬元以上的，由國家計委核報國務院審批”及“國有企事業(yè)單位參照執(zhí)行本規(guī)定”的規(guī)定。
      47.項目預算調整程序不規(guī)范。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“項目支出預算一經批復，中央部門和項目單位不得自行調整”的規(guī)定。48.工程長期未辦理竣工決算。不符合財政部《基本建設財務管理若干規(guī)定》關于“建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算”的規(guī)定。49.項目預算資金當年未支出形成結余。不符合財政部《中央本級項目支出預算管理辦法（試行）》關于“中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算”的規(guī)定。
      50.專項經費未單獨核算、管理和向有關部門報送使用情況報告。不符合財政部《行政單位財務規(guī)則》關于“行政單位的專項支出，應當按照批準的項目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告，接受有關部門的檢查、監(jiān)督”的規(guī)定。
      51.公司虛假注冊。不符合《中華人民共和國公司法》關于“股東應當足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額”的規(guī)定。52.用公款為職工購買商業(yè)保險。不符合財政部、監(jiān)察部《關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》關于用公款為干部職工購買商業(yè)保險的險種“限于本規(guī)定第三條第一款規(guī)定的意外傷害險，以及與建立補充醫(yī)療保險相關的險種”的規(guī)定。53.用公款為職工購買商品住房。不符合財政部《關于企業(yè)住房制度改革中有關財務處理問題的補充通知》關于“實行住房分配貨幣化后??企業(yè)不得再為修建、購置職工住房提供資金”的規(guī)定。54.未按照政府集中采購程序支出。不符合國務院辦公廳《關于印發(fā)中央預算單位2005年政府集中采購目錄及標準的通知》關于“凡已列入政府集中采購目錄的項目以及部門集中采購項目中涉及政府集中采購目錄中的項目，必須委托集中采購機構組織采購”的規(guī)定。55.應招標未招標。不符合《中華人民共和國招標投標法》關于“在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標”的規(guī)定。
      56.超標準收取評估費。違反了原國家計委、財政部《關于調整學位與研究生教育評估收費標準等有關問題的通知》關于“執(zhí)收單位要嚴格執(zhí)行規(guī)定的收費標準，不得擅自擴大收費范圍、提高收費標準”的規(guī)定。
      57.轉讓股權收入未按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。不符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》關于“計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失”的規(guī)定。58.以現(xiàn)鈔方式直接收付外匯,并將外匯結余存放他處。不符合《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》關于“境內機構的經常項目外匯收入，應當按照國務院關于結匯、售匯及付匯管理的規(guī)定賣給外匯指定銀行，或者經批準在外匯指定銀行開立外匯賬戶”和關于境內機構的經常項目外匯收入存放的有關規(guī)定。
      59.漏記資產賬。不符合《中華人民共和國會計法》關于“下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：??財物的收發(fā)、增減和使用”的規(guī)定。
      60.自行處置資產，形成賬外資金。不符合國務院機關事務管理局《中央國家機關國有資產處置管理暫行辦法》關于“土地、房屋、建筑物及汽車的資產處置，均需經使用單位提出申請，報國務院機關事務管理局審批”和《中央國家機關行政單位財務規(guī)則實施細則》關于“其他收入主要包括??固定資產有償轉讓收入”的規(guī)定。
      第二篇：部門預算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據
      部門預算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據
      一、預、決算編制及預算批復方面
      1.預算收入不完整，應納入預算管理的收入未納入預算或未全部納入預算
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法》第二十九條“按照規(guī)定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。
      (2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第十七條“部門收入預算，包括財政預算撥款和補助收入、預算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和
      其他收入等預算”。
      (3)天津市財政局關于轉發(fā)《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》的通知（津財預[2 0 1 0]7 6號）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關規(guī)定填報繳款
      書，上繳市級國庫”。
      處理處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。
      (2)《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”。
      2.動用上年結余安排本年支出未納入預算管理
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十九條“地方各級政府預算的編制內容：??上一結余用于本安排的支出”。
      (2)《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》（津政發(fā)〔2009〕038號）“
      四、終了后，部門項目資金結余總額超出項目預算規(guī)模20%以上部分，以及中項目未實施形成的結余，原則上由市財政局核減預算并收回資金”。
      處理處罰依據 《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。
      3.部門政府采購預算編制不完整
      定性依據
      (1)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第三十條“主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位根據政府采購目錄及采購限額標準，將部門預算中應實行政府采購的項目，編制政府采購預算草案”。
      (2)《天津市標準周期預算管理辦法》（津政發(fā)[2001]51號）第二十三條“政府采購預算，按照政府采購目錄要求，將公用支出預算和專項支出項目備選預算中屬于政府采購目錄的支出，進行篩選和分類排序后編制”。
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。
      4.未按規(guī)定申報追加或調整預算
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
      (2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第四十條“部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規(guī)定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續(xù)；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準?！?。
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （三）違反規(guī)定調整預算”。
      5.多報人員編制或實有人數，套取人員經費和日常公用經費撥款
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素”
      (2)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第二十三條 “人員支出預算按照財政部門核定的人數和人員支出定額標準編制。在職人數以編制管理部門確定的編制為依據，超過編制的按編制數核定，沒有超過編制的按實有人數核定；編制管理部門沒有確定編制的單位，以1999年財政部門核定的人數作為編制核定。離退休人數原則上據實核定。人員支出定額標準根據國家和地方規(guī)定的工資、津貼補貼、住房公積金和社會保障繳費等標準，綜合考慮下一正常晉職晉級等因素核定”
      處理處罰依據 《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”
      6.部門為所屬非預算單位申報財政撥款基本支出預算，套取基本支出財政撥款
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法》第六條“ 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成”第七條“ 單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算”
      (2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第三十九條“主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放。”。
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。
      7.項目立項可行性研究不充分，將不具備實施條件的項目申報
      定性依據
      《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“
      三、嚴格預算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預算管理級次，對項目預算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預算單位申報項目的立項依據、項目內容、預期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃相銜接。
      基層預算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統(tǒng)一規(guī)定進行動態(tài)維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯(lián)網。各部門向市財政局報送的項目預算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構進行評審，經綜合平衡后，提出部門項目預算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”
      8.項目支出預算明顯超過實際需要，造成“小項目大預算”
      定性依據
      《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“
      三、嚴格預算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預算管理級次，對項目預算實行逐級申報審核制度。各部門要對所屬基層預算單位申報項目的立項依據、項目內容、預期效益、資金需求及籌資方案等進行審核論證和可行性研究，確保申報項目符合國家有關方針政策和市委、市政府工作部署，并與本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃相銜接。
      基層預算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統(tǒng)一規(guī)定進行動態(tài)維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯(lián)網。各部門向市財政局報送的項目預算建議方案，要區(qū)分輕重緩急，一律從項目庫中篩選上報。市財政局對各部門申報的項目要進行審核論證，必要時可組織專家或委托中介機構進行評審，經綜合平衡后，提出部門項目預算草案，并與申報部門溝通后報市長辦公會議審定”
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”
      9.項目預算編制不細化，項目預算未落實到具體執(zhí)行單位和具體項目
      定性依據
      《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第二十九條 “主管預算部門和專項預算管理部門應將項目支出預算建議草案的 0％以上資金細化到使用單位和具體用途?！钡谌鶙l“主管預算部門和專項預算管理部門年初未細化到使用單位和具體用途的項目資金，應在預算執(zhí)行的9月底之前，商財政部門按照規(guī)定程序全部予以細化。超過上述時間仍未細化的項目資金，一律由財政部門收回統(tǒng)籌使用，并相應核減有關部門的項目支出預算”。
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。
      10.虛報項目支出，騙取財政資金 定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素”
      (2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010] 56號）第二十八條 “項目支出預算按照預算管理級次實行逐級申報審核制度。主管預算部門和專項預算管理部門要對相關預算單位申報的項目進行審核論證和可行性研究，根據本部門發(fā)展規(guī)劃和計劃確定項目輕重緩急，按照財政部門明確的資金規(guī)模組織編制項目支出預算建議草案。財政部門對主管預算部門和專項預算管理部門申報的項目支出預算建議草案進行審核論證，經綜合平衡后，提出項目支出預算草案”。
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”。
      11.未將經批復的預算支出及時撥付用款單位 定性依據
      《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第六條“ 國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；”
      12.未經批準，隨意在上下級之間或所屬單位橫向間調整預算
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十七條 “各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行?！钡谖迨臈l“ 各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經批準，不得調整預算。” 第五十七條“ 各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經批準。”
      (2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十條 “ 預算調整方案由政府財政部門負責具體編制。預算調整方案應當列明調整的原因、項目、數額、措施及有關說明，經本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。”
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （三）違反規(guī)定調整預算；”
      13.未經批準，隨意調增或調減項目支出預算
      定性依據
      《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]5 6號第三十二條“部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數額、科目和用途執(zhí)行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金?！?第四十條 “部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規(guī)定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續(xù)；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準?！?/p>
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （三）違反規(guī)定調整預算；”
      14.未經批準，將預算撥款在不同預算科目之間相互調劑使用
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“ 各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?！?/p>
      (2)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]5 6號第四十條 “部門預算批復后原則上不得調整變更。確需調整變更的，由主管預算部門、專項預算管理部門提出申請，不影響總預算收支平衡的，按規(guī)定程序審批后，財政部門相應辦理預算調整變更手續(xù)；影響總預算收支平衡的，經本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準?！?處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （三）違反規(guī)定調整預算；”
      15.違反規(guī)定批復所屬單位預、決算
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十二條“ 各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。”第六十三條 “各級政府決算經批準后，財政部門應當向本級各部門批復決算?！?/p>
      (2)《中華人民共和國預算法實施條例》第三十一條“ 地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算?？h級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算?！?/p>
      第七十二條 “ 縣級以上各級政府決算草案經本級人民代表大會常務委員會批準后，本級政府財政部門應當自批準之日起20日內向本級各部門批復決算。各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起15日內向所屬各單位批復決算?！?3)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放?！?/p>
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”
      16.決算編制不完整
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法》第六十條“ 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數額準確、內容完整、報送及時?！钡诹粭l“ 各部門對所屬各單位的決算草案，應當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內報本級政府財政部門審核?！?/p>
      (2)《行政單位財務規(guī)則》第五十四條 “行政單位應當真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預算單位和其他有關部門。”(3)《事業(yè)單位會計準則》 第四十六條 “事業(yè)單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時?！?/p>
      (4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十七條“ 部門預算執(zhí)行結束后，主管預算部門應按要求及時編制部門決算草案。主管預算部門要將部門機關及所屬預算單位全部收支，按照有關規(guī)定統(tǒng)一納入部門決算草案”。第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經審核的會計數字為準，不得隨意調整科目，不得估列代編。決算報表要保證數據準確、內容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產，更不能虛列支出、隨意結轉，造成決算不實。”
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算;”
      17.決算編制不真實
      定性依據
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條 “政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假?！?/p>
      (2)《行政單位財務規(guī)則》第五十四條 “行政單位應當真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預算單位和其他有關部門。”
      (3)《事業(yè)單位會計準則》 第四十六條 “事業(yè)單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。”
      (4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。部門決算要以基層單位上報并經審核的會計數字為準，不得隨意調整科目，不得估列代編。決算報表要保證數據準確、內容真實完整，做到賬表相符、表表相符，不能瞞報、漏報，形成表外資產，更不能虛列支出、隨意結轉，造成決算不實?！?/p>
      處理處罰依據
      《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算；”
      二、預算執(zhí)行方面
      18.滯留應當下?lián)艿呢斦Y金
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行?！?/p>
      (2)天津市財政局《關于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數額、科目和用途執(zhí)行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行?！?19.未按規(guī)定的預算預算級次和程序撥款或向非預算單位撥款（屬于挪用預算資金）
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。
      (2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?！?/p>
      (3)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數額、科目和用途執(zhí)行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金?！?第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。
      20.以虛報、冒領等手段騙取財政資金
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：
      (一)法律、法規(guī)；
      (二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；
      (三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；
      (四)本部門、本單位的定員定額標準；
      (五)本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素。”
      (2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第七條“部門預算管理遵循以下原則：(二)真實可靠原則。部門預算數據要真實準確，不得隨意夸大或隱瞞?！?/p>
      處理處罰依據： 《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金??”。
      移送依據：
      中央紀委《機構編制違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》第七條“以虛報人員等方式占用編制并冒用財政資金的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百一十四條的規(guī)定處理”。
      《中國共產黨紀律處分條例》第一百一十四條“黨和國家機關、國有企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、人民團體，以虛報、冒領等手段騙取國家財政撥款、退稅款或者補貼的，對主要責任者和其他直接責任人員，給予警告或者嚴重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節(jié)嚴重的，給予開除黨籍處分。
      將以虛報、冒領等手段騙取的錢款合伙私分的，對主要責任者和其他直接責任人員，依照前款規(guī)定從重或者加重處分，直至開除黨籍?！?/p>
      21.未經批準，預算科目之間相互調劑使用
      定性依據：(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”
      (2)天津市財政局《關于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數額、科目和用途執(zhí)行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （三）違反規(guī)定調整預算；
      （四）違反規(guī)定調整預算級次或者預算收支種類”。
      22.截留挪用財政資金
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
      (3)天津市財政局《關于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十二條 “部門預算經批復后，財政部門、主管預算部門、專項預算管理部門和預算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數額、科目和用途執(zhí)行。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （二）截留、挪用財政資金”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。
      23.收入不及時入賬
      定性依據：(1)《行政單位財務規(guī)則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應當符合國家規(guī)定，按照財務管理的要求，分項如實核算。”
      (2)《事業(yè)單位會計準則》第三十四條 “事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。采用權責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據注明的金額進行計量?！?/p>
      (3)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施”。
      24.轉移收入
      定性依據：
      (1)《行政單位財務規(guī)則》第十六條 行政單位取得各項收入，應當符合國家規(guī)定，按照財務管理的要求，分項如實核算。第十七條 行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
      (2)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。
      (3)天津市財政局《關于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設置賬外賬和私存私放?！?/p>
      (4)市政府《批轉市財政局關于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發(fā)[2003]114號）第三條“建立監(jiān)督制約機制。各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設收入過渡性賬戶，嚴禁轉移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入??”。
      處理處罰依據： 《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施”。
      25.應納入預算管理的非稅收入、其他收入、動用上年結余安排本年支出，未納入預算管理
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條第一款“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內”。(2)《行政單位財務規(guī)則》第十七條 行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
      (3)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。
      (4)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）第六條“強化政府非稅收入預算管理
      （一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。一是各級財政部門要嚴格按照《財政部中國人民銀行關于將部分行政事業(yè)性收費納入預算管理的通知》(財預[2003]470號)的規(guī)定，認真落實行政事業(yè)性收費納入財政預算管理工作。二是各級財政部門要將尚未納入預算管理的其他政府非稅收入分期分批納入財政預算管理。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門要制定本地區(qū)政府非稅收入納入財政預算管理的具體實施步驟，確保這項工作扎實穩(wěn)妥進行。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權限新設立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。四是要推進政府收支分類改革，為非稅收入納入預算實行分類管理提供制度保證”。
      (5)天津市財政局《關于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第十七條“部門收入預算，包括財政預算撥款和補助收入、預算外資金收入(含財政專戶核撥收入)、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入和其他收入等預算?！焙偷谌龡l“主管預算部門和預算單位應當依據法律、行政法規(guī)及財政部門有關規(guī)定，將收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費、罰沒收入和其他預算外收入，及時足額繳入國庫或財政專戶，不得擅自減征、免征或者緩征，也不得截留、占用或者挪用?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”。
      26.無預算支出或超預算支出
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。
      (2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算；
      （三）違反規(guī)定調整預算；
      （七）其他違反國家有關預算管理規(guī)定的行為。
      27.違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益”。
      (2)《行政單位財務規(guī)則》第二十條 行政單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。(3)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第二十一條 事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”。
      28.虛列支出、重復列支或提前開支
      定性依據：
      (1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。”
      (2)《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。”
      (3)《事業(yè)單位會計準則》第十二條“會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務或事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的收情況和結果，保證會計信息真實可靠。”
      (4)《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：
      （一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”?！吨腥A人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施”。
      29.在往來中列收、列支
      定性依據：
      （1）《行政單位財務規(guī)則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應當符合國家規(guī)定，按照財務管理的要求，分項如實核算。”
      第十九條 “行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規(guī)定審核辦理。”
      第四十七條 “行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”（2）《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條 “事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?第二十條“ 事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。”
      (3)《事業(yè)單位會計準則》第十二條 “事業(yè)單位應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠?！?/p>
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施”。
      30.在本單位工會或其他單位列支
      定性依據：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！?/p>
      （2）《行政單位財務規(guī)則》第十九條 “行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規(guī)定審核辦理?！?/p>
      （3）《事業(yè)單位財務規(guī)則》第二十條 “事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度?！?/p>
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施”。
      31.違反規(guī)定辦理個人商業(yè)保險
      定性依據：
      （1）《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。
      （2）《關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]第88號）第七條“黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險時，嚴禁下列行為：
      （一）購買雖在本規(guī)定險種范圍之內，但具有投資分紅性質的商業(yè)保險；
      （二）購買本規(guī)定險種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險；
      （三）為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業(yè)保險：
      （四）違反本規(guī)定的財務列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險，以及私設“小金庫”購買商業(yè)保險等；
      （五）利用行政隸屬關系或行政管理職權，指使或接受主管范圍以內的下屬單位為單位領導干部或職工購買商業(yè)保險；
      （六）利用職務之便，在購買商業(yè)保險的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”。
      三、行政事業(yè)性收費、基金管理方面
      32.違規(guī)收費（超范圍、超標準、自立名目亂收費）
      定性依據：
      《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）第五條“下列行為屬于亂收費行為：
      （一）未按規(guī)定程序獲得批準而自行設立收費項目的；
      （二）擅自擴大收費范圍或分解收費項目收費的；
      （三）擅自提高收費標準的；
      （四）收費項目已明令取消仍繼續(xù)收費的；
      （五）不按規(guī)定申請辦理《收費許可證》而收費的；
      （六）涂改、偽造《收費許可證》收費的；
      （七）將《收費許可證》轉借他人的或利用他人《收費許可證》收費的；
      （八）拒絕接受年審或審驗不合格繼續(xù)收費的；
      （九）其他違反法律、法規(guī)及有關規(guī)定的收費行為”
      處罰依據：
      《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）“第七條 對有亂收費行為的單位、直接責任人員和負有責任的行政領導，根據事實和情節(jié)，可以給予以下處罰和處分：
      （一）通報批評；
      （二）責令將違法所得退還交款單位和個人；
      （三）不能退還的違法所得予以沒收；
      （四）罰款；
      （五）根據情節(jié)，給予行政警告、記過、記大過、降級、降職的處分。
      以上處罰，可以并處。
      33.擅自將應收的行政事業(yè)性收費轉為經營服務性收費 定性依據：
      市政府《批轉市財政局關于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發(fā)[2003]114號）“
      三、加強行政事業(yè)性收費管理，加大監(jiān)督檢查力度嚴格收費項目審批管理。按照綜合治理、標本兼治的原則，進一步健全行政事業(yè)性收費項目和收費標準審批管理制度，堅持以法律、法規(guī)為依據，從嚴審批。除法律、法規(guī)規(guī)定的收費項目外，一律不得設立新的收費項目。同時，嚴禁擅自將行政事業(yè)性收費轉為經營服務性收費或將國家明令取消的行政事業(yè)性收費轉為經營服務性收費繼續(xù)收取。各種經營服務性收費都要依法征稅。嚴格執(zhí)行收費項目市級審批制度，區(qū)縣政府和各部門不得越權出臺新的收費項目和調整收費標準。對涉及農民負擔的行政事業(yè)性收費項目和標準，財政、物價部門必須會同農民負擔監(jiān)督主管部門審批。建立監(jiān)督制約機制。各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設收入過渡性賬戶，嚴禁轉移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權力擅自下放給所屬事業(yè)單位?！?/p>
      處理、處罰依據：
      （1）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號
      第三十六條 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，收費單位違反本辦法規(guī)定，具有下列情形之一的，由財政、價格主管部門按照各自職責分工責令其改正，補收應當收取的收費款項：
      (一)擅自改變收費主體的；
      (二)擅自將行政事業(yè)性收費轉為經營服務性收費的；(三)擅自撤銷收費項目的；
      (四)擅自縮小收費范圍、縮短收費期限的；
      (五)擅自減征、免征、緩征收費的；
      (六)未按規(guī)定在收費場所公布收費項目文件的；
      (七)拒絕接受檢查或不如實提供有關行政事業(yè)性收費資料的。
      （2）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號
      “第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶?！?/p>
      34.違規(guī)減免、返還土地出讓金
      定性依據：
      （1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號
      第十條 任何地區(qū)、部門和單位都不得以“招商引資”、“舊城改造”、“國有企業(yè)改制”等各種名義減免土地出讓收入，實行“零地價”，甚至“負地價”，或者以土地換項目、先征后返、補貼等形式變相減免土地出讓收入；也不得違反規(guī)定通過簽訂協(xié)議等方式，將應繳地方國庫的土地出讓收入，由國有土地使用權受讓人直接將征地和拆遷補償費支付給村集體經濟組織或農民等?！?/p>
      （2）《天津市國有土地有償使用辦法》（津政發(fā)[2003]51號“第二十四條土地使用權出讓金由三部分組成，即土地補償費、市政基礎設施配套費和政府凈收益。土地使用權出讓金的收取標準一般不低于評估確認地價。其中，土地出讓金政府凈收益額不低于土地出讓金總額的２０％。任何部門和個人不得擅自減免土地出讓金?！?/p>
      處理處罰依據：
      財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第三十五條 對違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計、政府采購等制度的，要嚴格按照《土地管理法》、《會計法》、《審計法》、《政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《金融違法行為處罰辦法》（國務院令第260號）等有關法律法規(guī)規(guī)定進行處理，并依法追究有關責任人的責任。觸犯《刑法》的，要依法追究有關人員的刑事責任?！?/p>
      35.土地出讓金未上交財政入庫
      定性依據：（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第四條 土地出讓收支全額納入地方政府基金預算管理。收入全部繳入地方國庫，支出一律通過地方政府基金預算從土地出讓收入中予以安排，實行徹底的“收支兩條線”管理。在地方國庫中設立專賬（即登記簿），專門核算土地出讓收入和支出情況??
      （2）市財政局《關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（津財綜[2008]47號）
      “第一條從2008年7月1日起，市和區(qū)縣級國有土地使用權出讓收支全額納入基金預算管理。收入全部繳入市或區(qū)縣級國庫”
      （3）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入”。
      第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）隱瞞應當上繳的財政收入；
      （二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；
      （三）坐支應當上繳的財政收入；
      （四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；
      （五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；
      （六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。
      《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。
      36.預算收入未及時上繳國庫
      定性依據：
      （1）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入” 第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”
      （2）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）
      第二十九條“收費單位應當建立健全收費財務管理制度，按照財政部、省級財政部門規(guī)定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）隱瞞應當上繳的財政收入；
      （二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；
      （三）坐支應當上繳的財政收入；
      （四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；
      （五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；
      （六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。
      《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。
      37.行政事業(yè)性收費未上繳國庫或財政專戶
      定性依據：
      （1）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號第二條“具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位（以下稱“執(zhí)收執(zhí)罰單位”）根據國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應實行財政“收支兩條線”管理。即，上述行政事業(yè)性收費和罰沒收入按財政部門規(guī)定全額上繳國庫或預算外資金財政專戶，支出按財政部門批準的計劃統(tǒng)籌安排，從國庫或預算外資金財政專戶中核撥給執(zhí)收執(zhí)罰單位使用。”第五條“執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。”
      （2）市財政局《關于轉發(fā)《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》的通知》津財預[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關規(guī)定填報繳款 書，上繳市級國庫?！?/p>
      處理處罰依據：
      《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十七條 收費單位未按規(guī)定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入。
      四、國庫集中支付和政府采購方面
      38.在國庫集中支付中采用非法手段，騙取財政性資金或者造成財政資金流失
      定性依據：《天津市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付暫行辦法》第八十五條“違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責任：
      （三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；
      （四）預算單位有關人員與收款人合謀，以非法手段騙取財政性資金的；
      （五）預算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”
      39.將零余額賬戶資金劃撥其他賬戶
      定性依據: 天津市財政局《關于加強預算單位零余額賬戶管理有關問題的通知》津財庫[2 0 09]2 6號
      一、按照財政國庫單一賬戶體系構建和管理要求，除以下情況外，預算單位不得違反規(guī)定從零余額賬戶向本單位基本賬戶或其他實有資金賬戶劃轉財政資金：
      1．按規(guī)定應計提的工會經費、職工福利費，可以從零余額賬戶劃撥至預算單位相應的專用賬戶；
      2．每月需繳納的必須通過銀行特約委托收款方式辦理的社會保險費、住房公積金、個人所得稅，可以據實從零余額賬戶劃撥至預算單位基本存款賬戶或其他代繳賬戶；
      3．公務卡結算賬戶備用金額度不足時，可以按照實際發(fā)生的支出經濟分類科目金額從零余額賬戶劃撥至預算單位公務卡結算賬戶；
      4．經市財政局批準可以劃撥的其他資金。
      二、未實行財政統(tǒng)一發(fā)放工資制度的預算單位，每月工資、離退休費等實行銀行代發(fā)的，不得將資金從零余額賬戶劃撥至本單位基本存款賬戶或其他賬戶，應將資金劃撥至收款人為代發(fā)銀行名稱的銀行代發(fā)工資專戶。
      三、在預算指標和用款計劃尚未批復下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預算單位應事先向市財政局國庫部門提出申請，經同意后方可進行墊付。待預算指標和用款計劃批復下達后，主管預算單位須以正式文件的形式，并附《預算單位資金歸墊申請表》(見附件)及相關資料，向市財政局提出資金歸墊申請。市財政局審核同意后，正式發(fā)文通知預算單位和代理銀行，辦理從預算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)。
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金；
      （二）截留、挪用財政資金；
      （三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；
      （四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；
      （五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。”
      40.應當集中采購項目而自行采購 定性依據：
      （1）《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
      第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”
      （2）天津市財政局發(fā)布的各《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規(guī)定。
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”
      41.應公開招標采購的項目變?yōu)槠渌少彿绞?/p>
      定性依據：
      （1）《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：
      （一）公開招標；
      （二）邀請招標；
      （三）競爭性談判；
      （四）單一來源采購；
      （五）詢價；
      （六）國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式?！?/p>
      第二十七條“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規(guī)定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準?！?/p>
      第二十八條“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購?！?/p>
      （2）《關于進一步加強我市政府采購管理工作的意見》（津政辦發(fā)【2009】147號）
      第一條：??達到公開招標限額標準的采購項目，未經財政部門批準，不得采取公開招標方式以外的其他采購方式。
      （3）天津市財政局發(fā)布的各《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規(guī)定。
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
      （一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；”
      42.委托不具備代理資格的機構辦理政府采購
      定性依據：
      （1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜?！?/p>
      （2）《政府采購代理機構資格認定辦法》（財政部令第31號2005年）第五條“代理政府采購事宜的機構，必須依法取得財政部或者省級人民政府財政部門認定的政府采購代理機構資格?！?/p>
      處理處罰依據：
      《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：
      （三）委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務的；”
      53.無預算、超預算采購
      定性依據：
      第三篇：部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據參考(2015年修訂)
      部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據參考（2015年修訂）
      一、預算編制
      (一)收入預算編制 典型行為及違規(guī)事實：
      1.收入預算編制不完整。未合理、充分、準確地預計有關收入，主要是利息收入、經營收入、其他收入等未準確預計，也未編入預算；
      2.編制部門預算未考慮以前結余、事業(yè)基金； 3.非財政補助收入等增減變化未按規(guī)定履行有關手續(xù)，也未調整相應支出預算。
      定性依據：
      1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （一）?……各部門應按照綜合預算原則，將部門的各項收入全部列入部門預算。各部門應根據2013年收入預計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項收入（不含稅收）來源，各項收入要做到充分、合理預計，力求準確。?
      2.北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）第六條
      （一）?編制下部門預算時，實有賬戶基本支出結余、項目支出凈 結余資金要全額納入部門預算編制范圍。?和第七條
      （二）?全額撥款事業(yè)單位按照不低于一般基金時點數20%的比例編制下部門預算，補充單位收入，具體比例由主管部門商市財政局確定。差額撥款事業(yè)單位編制下部門預算時，一般基金補充單位收入的具體比例由主管部門商市財政局確定。?
      3.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （一）?……在預算執(zhí)行過程中，財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。”
      （二）基本支出預算編制 典型行為及違規(guī)事實：
      1.虛報人數，造成多申領人員經費預算；
      2.虛報辦公用房面積、車輛數量等，造成多申領公用經 費預算。
      定性依據：
      1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （二）1.（1）?人員經費。人員人數以2013年發(fā)放９月份工資時的編制內實有人數為準。各項開支項目、開支標準要嚴格按照有關政策測算，對超范圍、超標準的開支，單位不得申報，財政也不予安排。?
      2.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （二）1.（2）?公用經費。根據單位現(xiàn)有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無電梯等，結合業(yè)務工作性質、業(yè)務量，套用不同分類的經費定額核定預算。公用經費的人員基數與人員經費中的?人員人數?口徑相同，其他基礎數據以2013年9月30日為準。2014年交通費采取各預算單位從市級公務用車管理系統(tǒng)中導入車輛基礎數據和經費預算的方式編制……。?
      處理處罰依據：
      1-2.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
      （一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
      （三）項目支出預算編制 典型行為及違規(guī)事實：
      ⒈未嚴格按照項目分類編制項目支出預算，合并申報不同類別的項目；
      2.項目預算編制不細化，無具體、明細內容（未按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經濟分類科目進行細化，?其他支出?經費規(guī)模較大）；
      3.在項目支出預算中編列除規(guī)定外涉及公用經費內容的相關預算；
      4.項目預算編制未落實到具體預算單位和項目上； 5.主管部門代編下屬單位的預算，編報補助區(qū)縣部門的項目； 6.虛報項目支出預算；
      7.項目績效目標不明確，缺少可衡量的考核指標。定性依據：
      1-3．?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （二）2.（2）?項目支出預算申報要求。一是各預算單位編制2014年部門預算時，應嚴格按照項目分類編制項目支出預算，不得合并申報不同類別的項目，確保項目的完整性；項目支出的具體內容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經濟分類科目進行細化，嚴格按照功能分類科目使用說明填列?其他支出? 款，切實減少列支?其他支出? 科目的經費規(guī)模，確保項目支出內容的明細程度。各預算單位應嚴格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預算中編列除規(guī)定外的涉及公用經費內容的相關預算?
      4-5．?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （二）2.（2）?項目支出預算申報要求。二是……細化項目預算編制，編制的項目支出預算應落實到具體預算單位和項目上，各主管部門應嚴格控制和減少代編下屬單位的預算。各主管部門應負責編制、審核本部門的項目支出預算，原則上不得編報補助區(qū)縣部門的項目；對于已劃轉各區(qū)縣事權范圍內的事項，市級部門原則上不再安排相關經費，對于確需給予區(qū)縣的專項補助，應 通過市與區(qū)縣兩級財政轉移支付渠道撥付。?
      6.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）四
      （二）2.（2）?三是根據?北京市市級項目支出預算管理辦法?的規(guī)定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關內容并附相關材料，申報材料的內容必須真實、準確、完整。?
      7.北京市財政局?北京市預算績效管理辦法（試行）?（京財預[2011]2412號）第九條?績效目標要與部門職責相吻合，目標設置應科學可行、準確具體、簡潔明了。?第十條?績效指標……要盡量使用反映最終結果的指標，指標設置應科學合理、量化可考。?
      處理處罰依據：
      6.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
      （一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
      二、預算執(zhí)行
      （一）基本支出-超支、違規(guī)支出 典型行為及違規(guī)事實：
      1.超基本預算支出（包括?三公經費?和會議費、培訓費超支）；
      2.公用經費彌補人員支出；
      3.在基本支出中列支各種不合規(guī)或無預算費用； 定性依據：
      1-3．?行政單位財務規(guī)則?第十二條?行政單位應當嚴格執(zhí)行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。?
      ?事業(yè)單位財務規(guī)則?第十條?事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。?
      北京市人民政府辦公廳?關于做好本市預決算信息公開工作的通知?(京政辦發(fā)“2011”45號)中?……各相關部門?三公?經費預算數經公開后，預算執(zhí)行中，原則上不得突破?三公?經費預算指標……。?
      北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預［2014］211號）第十三條?會議費支出標準包括住宿費、伙食費、其他費用。其中，其他費用包括文件資料印刷費、會議場地租用費和專用設備租賃費。會議費實行總額控制，各單位應在支出標準總額內據實報銷。?和 第十五條?各單位財務部門要嚴格按規(guī)定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入會議計劃，以及超范圍、超標準開支的經費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。?
      北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位培訓費管理辦法?（京財預“2014”148號）第八條?培訓費實行綜合定額標準，分項核定、總額控制?！鲉挝粦诰C合定額 標準以內結算報銷。?和第十六條?各單位財務部門應當嚴格按規(guī)定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。?
      北京市財政局?北京市市級基本支出預算管理辦法?（京財預[2006]1577號）第十四條?行政事業(yè)單位要嚴格按照批準的人員經費和公用經費預算執(zhí)行；公用經費依據有關政策、制度規(guī)定的開支范圍和標準統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項開支。?
      （二）項目支出-挪用項目資金
      典型行為及違規(guī)事實--同時具備下列三個條件： 1.改變預算資金用途； 2.挪作他用的行為未經批準；
      3.實際用途是國家明令禁止的支出內容（如：建設樓堂館所、發(fā)放獎金補貼、購置超標車輛等）
      …… 定性依據：
      ?中華人民共和國預算法實施條例?第六十二條?各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調整的，必須經本級政府財政部門同意?。
      ?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十六條?項目支出預算一經批復，部門和項目 單位不得自行調整。預算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調整。?
      處理處罰依據：
      ?財政違法行為處罰處分條例?第六條
      （二）?截留、挪用財政資金；?
      （三）項目支出-超標準、范圍支出 典型行為及違規(guī)事實： 1.隨意提高項目開支標準； 2.隨意擴大項目開支范圍。定性依據：
      ?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金。?
      （四）項目支出-違規(guī)使用機動經費 典型行為及違規(guī)事實：
      1．擅自提高個人待遇，未經批準彌補現(xiàn)有機構和人員的公用經費缺口；安排?三公經費?相關事項、購置專用設備、發(fā)放勞務費；辦公用房裝修改造等；
      2.動用機動經費未履行備案手續(xù)； …… 定性依據：
      ?北京市財政局關于進一步加強市級機動經費使用管理的通知?（京財預［2013］2022號）三?不得超范圍使用機動經費，不得擅自用于提高個人待遇，未經批準不得自行用于彌補現(xiàn)有機構和人員的公用經費缺口，不得用于安排?三公經費?相關事項、購置專用設備、發(fā)放勞務費等與機動經費規(guī)定適用范圍不符的支出。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目。?
      北京市財政局?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第三十五條?機動經費動用實行備案制，各部門在預算執(zhí)行中及時向財政部門備案。?
      處理處罰依據：
      ?財政違法行為處罰處分條例?第六條
      （四）?違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；?
      （五）項目支出-績效問題 典型行為及事實： ⒈項目未按計劃時間完成； ⒉項目資金閑置、使用率低； 3.項目建成后閑置未用； …… 定性依據： ?中華人民共和國預算法實施條例?第三十八條?各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理……建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督、提高資金使用效益。?
      ?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十五條?市級部門要按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并督促項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算。?
      ?行政單位財務規(guī)則?第二十三條?行政單位應當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益。?
      ?事業(yè)單位財務規(guī)則?第二十六條?事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。?
      （六）項目支出-其他違規(guī)行為 典型行為：
      1.虛列項目支出，套取財政資金； 2.擅自使用項目結余；
      3.無法完成項目未及時報批，并調整預算?！?定性依據：
      1.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經 濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。?
      2.北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位財政性結余資金管理辦法?（京財預［2013］2024號）、（京財預［2014］2031號）第五條
      （二）?經批準結轉使用的零余額賬戶項目支出結余，不允許調整項目使用，預算單位按原項目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財政局統(tǒng)一收回國庫。?（注：2014年9月前用2013年文號、9月后用2014年文號）3.?北京市市級項目支出預算管理辦法?（京財預［2012］2278號）第二十六條?項目支出預算一經批復，部門和項目單位不得自行調整。預算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調整。?
      處理處罰依據：
      1.?財政違法行為處罰處分條例?第六條
      （一）?以虛報、冒領等手段騙取財政資金；?
      （五）?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。?
      （八）政府采購 典型行為及違規(guī)事實：
      1.未按規(guī)定編制政府采購預算、實行政府采購； 2.未按規(guī)定履行政府采購程序，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業(yè)印刷或網上競價程序； 3.應招投標未按規(guī)定實施招投標； 4.將項目金額化整為零，規(guī)避招投標； …… 定性依據：
      1.?北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知?（京財預［2013］2025號）二
      （七）?認真編制政府采購預算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務的支出必須編制政府采購預算。
      2.?北京市財政局關于印發(fā)北京市2014年政府采購集中采購目錄及標準的通知?（京財采購“2013”1948號）
      一、?市屬各預算單位要以?目錄及標準?作為編制和執(zhí)行2014年政府采購預算的依據。根據?中華人民共和國政府采購法?規(guī)定，各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須實行政府采購，做到應采盡采。?
      北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預［2014］211號）第十條?各單位應優(yōu)先選擇單位內部會議室、禮堂、招待所、培訓中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。?
      北京市財政局?北京市市級行政事業(yè)單位公務用車經費管理辦法?（京財預“2009”3007號）第十五條?使用單位的公務用車統(tǒng)一實行定點加油、維修和保險。?
      ?北京市財政局關于北京市市級行政事業(yè)單位2013-2014印刷定點服務政府采購項目有關事宜的通知?（京財采購“2013”9號）
      二、定點印刷服務適用范圍? 市級預算單位單項或批量印刷金額大于1萬元以上的印刷服務。具體采購品目包括：本單位文印部門不能承擔的票據、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務，30萬元以上（含30萬元）實行網上競價。?
      3.?中華人民共和國招投標法?第三條?在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：……(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目。?
      4.?中華人民共和國招投標法?第四條?任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。?
      ?中華人民共和國政府采購法?第二十八條?采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。?
      三、決算編制
      決算草案編制不完整、不真實、數據不準確 典型行為及違規(guī)事實： 1.決算報表編報范圍不完整；
      2.上級單位或其他部門及各項收入在往來專戶核算，未計入決算收入；
      3.行政事業(yè)單位通過往來賬戶核算預算收支，且年末不清賬，造成決算收支不真實；
      4.賬賬、賬表、表表不符，數字計算差錯等造成決算報表不準確。
      …….定性依據：
      1.?中華人民共和國預算法?第六十條?編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數額準確、內容完整、報送及時。?
      2.?中華人民共和國預算法實施條例?第六十七條?政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。?
      3.?行政單位財務規(guī)則?第三十七條? 行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。?、第四十七條?行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。?
      ?事業(yè)單位財務規(guī)則?（“2012”財政部令第68號）第四十九條?事業(yè)單位應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。?
      4.財政部?行政事業(yè)單位會計決算報告制度?（財統(tǒng)[2002]4號）第二十條?各級行政事業(yè)單位應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制會計決算報告(二)應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數字真實、計算正確、內容完整、賬表相符、表表相符。?
      處理處罰依據：
      ?財政違法行為處罰處分條例?第七條
      （二）?違反規(guī)定編制、批復預算或者決算等有關規(guī)定。?
      四、其他問題
      （一）非稅收入管理 典型行為及違規(guī)事實：
      1.未按規(guī)定及時、足額收取非稅收入；
      2.未按規(guī)定及時上繳非稅收入。如國有資產出租、出借、處置及有償使用收入；
      3.無許可證、無標準收費，無收費收據等。定性依據：
      1.?中華人員共和國預算法?第四十五條?預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。?
      2.?中華人員共和國預算法?第四十六條?有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。
      ?北京市市級行政事業(yè)單位國有資產收益及處置資金預算管理辦法?（京財預[2009]1930號）
      （行政單位）第三條?市級各行政單位經批準處置的國有資產變價收入和殘值收入，納入政府非稅收入管理，實行‘收支兩條線’，并上繳市級國庫。?、第四條?市級各行政單位經批準出租、出借的國有資產，其所有權性質不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行‘收支兩條線’管理，并上繳市級國庫。?
      （事業(yè)單位）第五條?事業(yè)單位國有資產處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條 線? 管理，并上繳市級財政專戶。?、第六條?事業(yè)單位利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行?收支兩條線? 管理，并上繳市級財政專戶。?
      ?北京市財政局關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知?（京財預“2010”2978號）
      一、預算管理方式?自2011年1月1日起，各部門各單位預算外收入（含以前欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結余資金）全部上繳同級國庫，支出通過一般預算或政府性基金預算安排。?
      3.?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第八條?在本市實施的行政性、事業(yè)性收費，應當由市級主管部門或者區(qū)縣人民政府提出申請。設置收費項目、調整收費范圍報市財政局，由市財政局會同市物價局審批，并報市人民政府備案……除市人民政府或者市財政局、物價局外，本市任何單位和部門不得批準設置收費項目和制定、調整收費標準。?
      ?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第十二條?本市行政性、事業(yè)性收費實行收費許可證制度。經依法批準的行政性、事業(yè)性收費項目和收費標準，收費單位必須持批準文件到指定的物價部門申請領取?北京市收費許可證?（以下簡稱?收費許可證?）。?
      ?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例?第十四條?行政性、事業(yè)性收費實行統(tǒng)一的收費票據制度。收費單位必須持 ?收費許可證?到指定的財政部門購領北京市行政性、事業(yè)性收費收據（以下簡稱收費收據）。無收費收據的，不得收費。?
      處理處罰依據：
      1.?財政違法行為處罰處分條例?第三條
      （二）?緩收、不收財政收入；?
      2.?財政違法行為處罰處分條例?第四條
      （二）?滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；?
      3.?財政違法行為處罰處分條例?第三條
      （三）?對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；?
      （二）國有資產管理 典型行為及違規(guī)事實： 1.未按規(guī)定管理、核算資產；
      2.未經批準將占有、使用的國有資產出租、出借、對外投資、擔保；
      3.未經批準擅自處置國有資產；
      4.未按規(guī)定編制固定資產配置預算，未經批準擅自購置、超標準購置資產。
      定性依據：
      1.?中華人民共和國會計法?第十條?下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
      （二）財物的收發(fā)、增減和使用。?
      ?中華人民共和國會計法?第十七條?各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。?
      ?行政單位國有資產管理暫行辦法?第二十條?行政單位對占有、使用的國有資產應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產流失。?
      ?事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法?第二十條?事業(yè)單位應當建立健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度。事業(yè)單位應當對實物資產進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產的管理，防止無形資產流失。?
      ?事業(yè)單位會計制度?固定資產?四
      （一）2.……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。?
      2.北京市財政局?北京市行政事業(yè)單位國有資產出租、出借、對外投資、擔保管理暫行辦法?（京財績效[2008]397號）第六條?行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產出租、出借、對外投資、擔保的，必須事先經主管部門同意，上報 同級財政部門審核批準后才能予以實施。?
      3.北京市財政局?北京市行政事業(yè)單位國有資產處置管理辦法?（京財績效[2009]2817號）第六條
      （一）?行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置,流動性資產損失的核銷，以及單位價值在50萬元（含50萬元）以上，批量價值在100萬元（含100萬元）以上的其它固定資產的處置，經主管部門審核后，報市財政局審批。規(guī)定限額以下的國有資產處置，由單位主管部門審批，并于每年元月底前將上一本系統(tǒng)國有資產處置匯總情況報市財政局備案。?
      4.?北京市市級行政事業(yè)單位固定資產配置管理暫行辦法（試行）?（京財績效［2009］1125號）第三條?市級單位負責編制本單位固定資產配置預算，辦理相關的資產配置報批手續(xù)，組織具體的資產配置實施工作。?第六條
      （四）?經市財政局批準并列入部門預算的資產購置項目原則上不得調整，如因特殊原因確需調整的，須按原報批程序重新審批。?
      處理處罰依據：
      2-3.?財政違法行為處罰處分條例?第八條。
      （三）現(xiàn)金、賬戶、發(fā)票管理 典型行為及違規(guī)事實：
      1.超規(guī)定限額使用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金； 2.未經批準開設銀行賬戶； 3.使用不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。定性依據：
      1.北京市財政局?北京市市級預算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第三條?預算已安排和用款計劃已下達的情況下，預算單位符合下列情況確需現(xiàn)金支付的，可以提取和使用現(xiàn)金
      （三）在不具備刷公務卡條件且單筆消費在500元以下的公務支出；中國人民銀行規(guī)定結算起點以下，500元以上因特殊情況不能使用公務卡結算的，報經單位財務部門批準的公務支出。?（2014年7月3日后執(zhí)行）
      北京市財政局?北京市市級預算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法?（京財國庫[2014]775號）第十三條?預算單位使用現(xiàn)金時，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。?（2014年7月3日后執(zhí)行）
      2．?人民幣銀行結算賬戶管理辦法?（“2003”中國人民銀行令第5號）第四條?單位銀行賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。?
      ?行政單位財務規(guī)則?（“2012”財政部令第71號）第三十六條?行政單位開設銀行存款賬戶，應當報同級財政部門審批，并由財務部門統(tǒng)一管理。?
      3.?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?（國務院令第587號）第二十一條?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑 證，任何單位和個人有權拒收。?
      處理處罰依據：
      2.?財政違法行為處罰處分條例?第十一條有關規(guī)定。
      （四）其他財務管理問題 1.承辦會議報銷手續(xù)不全；
      2.未落實公務卡管理規(guī)定（公務支出中大量使用現(xiàn)金）…… 定性依據：
      1.北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預“2014”211號）第十五條?會議費報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、正式發(fā)票、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據、北京市政府采購會議費結算明細單等憑證作為報銷依據。無上述憑證財務部門原則上不予報銷。?
      2.?北京市財政局關于實施市級預算單位公務卡強制結算目錄的通知?（京財國庫[2012]2949號）二?
      （一）所有實行公務卡制度改革的市級預算單位，都應嚴格執(zhí)行市級預算單位公務卡強制結算目錄。
      （二）凡目錄規(guī)定的財政授權支付中原使用現(xiàn)金結算的公務支出項目，應按規(guī)定通過銀行轉賬或公務卡方式結算，原則上不再使用現(xiàn)金結算。?
      五、“小金庫”問題  典型行為及違規(guī)事實： 1.私存私放財政資金或其他公款設立?小金庫?（例：收費、罰款及攤派收入，資產處置、出租收入、經營收入等設立小金庫）；
      2.以會議費、培訓費等名義套取資金設立?小金庫?； 3.虛列支出轉出資金設立?小金庫? …… 定性依據：
      1.?國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查?小金庫?意見的通知?（國辦發(fā)[1995]29號）第一款?違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入，未列入單位財務會計部門賬內，或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’?。
      2.北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法?（京財預“2014”211號）第二十七條?嚴禁以?預存?等方式套取會議費設立?小金庫?……。?
      北京市財政局?北京市市級黨政機關事業(yè)單位培訓費管理辦法?（京財預“2014”148號）第十四條?……嚴禁套取培訓費設立‘小金庫’。?
      3.?中華人民共和國會計法?第九條?各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。? 處理處罰依據：
      ?財政違法行為處罰處理條例?第六條、第十七條 涉及黨紀政紀：
      中共中央紀委?關于印發(fā)設立?小金庫?和使用?小金庫?款項違紀行為適用?中國共產黨員紀律處分條例?若干問題的解釋?（中紀發(fā)[2009]20號）中的相關規(guī)定。
      法制處（審理處）
      2015年3月4日
      第四篇：審計常見問題定性、處理處罰依據
      基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關的定性處理法規(guī)及依據《審計常見問題定性、處理處罰依據》
      ——2011.5.30法制室編制
      總目錄
      第一節(jié) 財政收支審計
      （一）預算收入管理方面
      問題1-1  擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
      （二）預算支出管理3方面
      問題3-
      1、辦理無預算或超預算撥款 問題3-
      2、虛列支出掛暫存
      問題3-
      3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金
      （三）政府非稅收入管理方面
      問題2-
      1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限
      問題2-
      2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定
      （四）其他方面
      問題1-
      1、往來款清理不及時
      第二節(jié) 財務收支審計
      說明：對上述“
      一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據不變。
      問題7-
      1、無收費許可證收費
      問題7-
      2、違反規(guī)定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7-
      3、違反政府采購規(guī)定，應當集中采購的項目自行采購 問題7-
      4、違反現(xiàn)金管理有關規(guī)定
      問題7-
      5、原始憑證、票據及發(fā)票管理方面的問題 問題7-
      6、私設會計帳目
      問題7-
      7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
      第三節(jié) 政府投資項目審計
      問題7-
      1、未取得開工前審計意見書 問題7-
      2、截留、挪用國家建設資金 問題7-
      3、虛列投資完成額、多計工程成本 問題7-
      4、違反規(guī)定超概算投資 問題7-
      5、未經批準搞計劃外工程 問題7-
      6、工程未實行政府采購 問題7-
      7、工程未招投標
      各股室：
      為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計中見的問題定性及處理處罰依據統(tǒng)一整理如下：
      第一節(jié) 財政收支審計
      財政收支審計（如：本級預算執(zhí)行審計、財政決算審計。對財政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財政收入票據管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設小金庫等可以處罰，其定性依據參照以下“
      二、財務收支審計）
      （一）預算收入管理方面
      問題1-1 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；
      定性依據：
      《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字?1995?27號)第一條第五項：“各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規(guī)應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡
      返回首頁 收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支?！?/p>
      （二）預算支出管理方面
      問題3-
      1、辦理無預算或超預算撥款
      定性依據：
      《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”
      問題3-
      2、虛列支出掛暫存
      定性依據：
      《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎。”
      問題3-
      3、違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金。
      定性依據：
      《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度
      返回首頁 和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>
      另外：業(yè)務招待費超支還應同時引用：
      《行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定》（財預字[1998]159號）第三條第一項：“地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”
      （三）政府非稅收入管理方面
      政府非稅收入管理方面（財政部關于加強政府非稅收入管理的通知（財綜【2004】第053號）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）
      問題2-
      1、擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目;擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限。
      定性依據：
      《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)
      和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規(guī)定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。”
      返回首頁
      問題2-
      2、未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定
      （1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。
      定性依據：
      《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于深化收支兩條線改革，進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發(fā)[2001]93號）第三條第(八)項：“深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執(zhí)行國務院有關規(guī)定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權力擅自下放給所屬事業(yè)單位?！?/p>
      （2）政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。
      定性依據：
      《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入?！?/p>
      返回首頁
      （四）其他方面
      問題1-
      1、往來款清理不及時
      定性依據：
      《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十三條、第二款：“ 暫付及應收款項應按實際發(fā)生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬?！?/p>
      上述問題共同處理依據：
      《中華人民共和國審計法》第四十五條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項（不繳或少繳，不收或少收財政收入）；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產（適用于有非法侵占國有資產的情形）；
      （三）責令限期退還違法所得（適用于有違法所得 的情形）；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理（作調賬處理）；
      （五）其他處理措施（根據情況如：責令改正等）”。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。
      返回首頁  第二節(jié) 財務收支審計
      二、財務收支審計（包括經濟責任審計中對財務收支行為的
      審計）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。說明：對上述“
      一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據不變。
      （二）其他常見7問題
      問題7-
      1、無收費許可證收費
      定性依據：
      《收費許可證管理辦法》（計價格[1998]2084號）第十一條：“《收費許可證》是收費單位依法收費的憑證。各單位要做到亮證收費。
      問題7-
      2、違反規(guī)定設立收入項目;擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限。
      定性依據：
      （1）對企業(yè)亂收費、亂罰款和亂攤派
      《中共中央 國務院關于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等
      問題的決定》第五條：“嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，堅決做到令行禁止。嚴禁擅自設立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴禁將應由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務變?yōu)閺娭菩苑?，強行收費；嚴禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協(xié)會、研究會等；嚴禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用?！?/p>
      （2）對企業(yè)以外單位違規(guī)收費時引用：
      《關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行?！?。
      問題7-
      3、違反政府采購規(guī)定，應當集中采購的項目自行采購
      定性依據：
      《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
      問題7-
      4、違反現(xiàn)金管理有關規(guī)定
      （1）超范圍使用現(xiàn)金 定性依據：
      《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條：“開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內使用現(xiàn)金：
      （一）職工工資、各種工資性津貼；
      （二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；
      （三）支付給個人的各種獎金，包括根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
      （四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；
      （五）收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；
      （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
      （七）結算起點以下的零星支出；
      （八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項）
      因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關規(guī)定。
      返回首頁
      （2）超限額使用現(xiàn)金 定性依據：
      《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支
      付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經開戶銀行審查后予以支付?！?/p>
      上述（1）（2）的處理處罰依據：
      根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
      （一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款。
      （3）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等。
      定性依據：
      《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通?！?/p>
      處理處罰依據：
      ① 用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）
      根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
      （三）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。
      ② 公款私存
      根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
      （十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”
      ③ 保留帳外公款
      根據《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關
      主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第六項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：
      （六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。
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      問題7-
      5、原始憑證、票據及發(fā)票管理方面的問題
      （1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費、罰沒票據等財政收入票據和發(fā)票以外的原始憑證）
      定性依據：
      《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?/p>
      處理處罰依據：
      《 財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計
      方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分?！焙汀吨腥A人民共和國會計法》第四十二條第一款第三項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
      （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。
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      （2）財政收入票據不符合規(guī)定（根據情況寫上具體項目如：使用不符合規(guī)定的票據收費、罰款等）
      定性依據：
      《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]第053號）第五條：“財政部門是政府非稅收入票據的管理機關，各級財政部門要將政府非稅收入票據納入財政票據管理體系，按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取
      政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制的票據?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第十六條：“ 單位和個人有下列違反財政收入票據管理規(guī)定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)違反規(guī)定印制財政收入票據;(二)轉借、串用、代開財政收入票據;(三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;(四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財政收入票據管理規(guī)定的行為?！保▽徲嬋藛T根據具體情況引用第*項）
      若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
      根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）
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      （3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經稅務部門確認）
      定性依據：
      ① 發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：
      《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>
      ② 發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：
      《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：
      （一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；
      （二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
      （三）拆本使用發(fā)票；
      （四）擴大發(fā)票使用范圍；
      （五）以其他憑證代替發(fā)票使用。”（審計人員根據情況引用第*項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>
      ③ 發(fā)票開具不符合規(guī)定引用（如虛開、代開發(fā)票等）：
      《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
      任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
      （一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
      （二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
      （三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！保▽徲嬋藛T根據情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>
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      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第[587號]），以下分別情況結合使用兩個法規(guī)：
      ①適用于未按規(guī)定開具、使用、保管、繳銷發(fā)票的情形（審計人員根據具體情況引用第*項）。
      第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
      （一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
      （四）拆本使用發(fā)票的；
      （五）擴大發(fā)票使用范圍的；
      （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
      （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；
      （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；
      （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”
      ②適用于虛開發(fā)票和非法代開發(fā)票的情形
      第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
      ③適用于違規(guī)轉借、轉讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形
      第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
      （一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
      （二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”
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      問題7-
      6、私設會計帳目
      定性依據：
      《中華人民共和國會計法》第十六條：“ 各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算。”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第十八條 ：“ 屬于會計方面的違法行為,依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,屬于國家公務員的,還應當給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分?！焙汀吨腥A人民共和國會計法》第四十二條第一款第二項：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
      （二）私設會計帳簿的；”。
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      問題7-
      7、私存私放財政資金和其他公款（即私設小金庫）
      定性依據：
      中共中央紀委 監(jiān)察部 財政部 審計署《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》第一條第二項“違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入治理范圍?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。”
      若依據本條罰款時需處理處罰段前加上：
      根據《河南省審計機關<財政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認定為輕微、較重、嚴重（具體認定見文件原文，也可與法制室聯(lián)系）
      上述除已列出處理處罰依據的問題外，其余問題的處理、處罰依據為：
      1、罰款時引用：《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條第一款：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予
      處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
      同時，需在處罰意見段前加上“根據《河南省審計機關<中華人民共和國審計法實施條例>行政處罰裁量標準》（豫審[2009]114號）第二條第二項關于違法行為情形和處罰標準的規(guī)定，上述違法行為認定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬元以下，罰款1萬元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬元以上30萬元以下，罰款1萬元以上3萬元以下）；（3）嚴重（違規(guī)金額30萬元以上，罰款2萬元以上5萬元以下）。根據情況認定為輕微、較重或嚴重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說明理由。）
      2、不罰款時引用：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
      （一）責令限期繳納應當上繳的款項；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
      （五）其他處理措施?！保▽徲嬋藛T根據具體情況引用第*項）和第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結合引用）
      返回首頁 第三節(jié)  政府投資項目審計
      說明：根據2011年1月14日《政府投資項目審計規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項目審計中只能將項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位作為被審計單位，同時，在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。即被審計單位以外 項目的設計、施工、監(jiān)理、供貨等有關單位只是審計調查對象，若不屬于審計管轄范圍，按照《政府投資項目審計規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時，應當移送有關部門處理、處罰。）
      問題7-
      1、未取得開工前審計意見書
      定性和處理處罰依據都是：
      《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)［１９９６］１０５號）第三條：“凡屬國家規(guī)定必須進行開工前審計的建設項目，未取得審計機關出具開工前審計意見書而擅自開工建設的，應當建議有關主管部門責令其停工，并履行審計手續(xù)；不按規(guī)定時限履行審計手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。”
      問題7-
      2、截留、挪用國家建設資金
      定性依據：
      《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”
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      問題7-
      3、虛列投資完成額、多計工程成本
      定性依據：
      《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）第十二條：“建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金”、第十六條“ 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出?！焙偷谑邨l、第十八條、第十九條、第二十條關于建設成本的有關規(guī)定。（審計人員根據具體情況分別引用）
      以上問題2、3的處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評,其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的,給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分:(一)截留、挪用國家建設資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。（審計人員根據具體情況引用第*項）
      問題7-
      4、違反規(guī)定超概算投資
      定性依據：
      《關于改進工程建設概預算工作的若干規(guī)定 計標》(1983)第1038號第十一條：“各有關部門和有關單位都應認真執(zhí)行批準的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調劑解決。調劑有困難時，經建設單位的上級主管部門或其授權單位批準，可動用總概算的預備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經設計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設計批準機關審核，按十三條規(guī)定的批準權限報經批準?！?/p>
      處理處罰依據：
      《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)［１９９６］１０５號）第八條：“建設單位違反有關批準文件規(guī)定，以合同形式
      要求設計單位擴大規(guī)模和提高標準而增加的概算投資，應由建設單位報原審批部門予以批準；否則，應停止建設，并對建設單位處以超投資部分５％以下的罰款，罰款由建設單位以自有資金支付。設計單位未經批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設計而增加的概算投資，對設計單位處以該部分設計費５０％以下罰款；情節(jié)嚴重的，建議有關部門降低其資質等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。”（對設計部門的違規(guī)問題，若對該部門沒有審計管轄權，應當移送有關部門處理處罰。）
      問題7-
      5、未經批準搞計劃外工程
      定性和處理處罰依據都是：
      第六條 建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額５％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規(guī)劃、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。
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      問題7-
      6、工程未實行政府采購
      定性依據：
      《中華人民共和國政府采購法》第七條第三款：“納入集中
      采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰?！焙汀吨腥A人民共和國政府采購法》第七十四條：“ 采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分?！?/p>
      問題7-
      7、工程未招投標
      定性依據：
      《中華人民共和國招投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標?！?/p>
      處理處罰依據：
      《財政違法行為處罰處分條例》第九條第二款：“《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,依照其規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國招投標法》第四十九條“違反本法規(guī)定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的
      項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分”。
      對政府投資項目審計中，發(fā)現(xiàn)的其他違法、違規(guī)問題（如：不合規(guī)票據、超范圍使用現(xiàn)金等），參照上述“
      一、”“二”中列出的依據進行處理處罰。
      以上僅列舉了部分常見問題的定性和處理處罰依據，若在具體使用中發(fā)現(xiàn)問題請及時與法制室聯(lián)系。
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      二○一一年五月二十六日
      第五篇：審計常見問題定性及處理處罰依據
      審計常見問題定性及處理處罰依據
      1.應繳未繳預算收入
      表現(xiàn)形式：應納入預算的各項基金、行政事業(yè)性收費等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的預算收入。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應當上繳的財政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；(三)款“坐支應當上繳的財政收入”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。
      2.部門預算編制不完整
      表現(xiàn)形式：部分單位應納入部門預算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編制。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第六條“各部門預算由本部門所屬各單位預算組成?！焙偷谄邨l“單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算?！保?5）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素?！保?998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！保?996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反規(guī)定編制、批復預算或者決算”之規(guī)定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。3.違規(guī)調整預算
      表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復的預算調整，改變支出科目、數額。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反規(guī)定調整預算”之規(guī)定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。4.白條進賬
      表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。
      定性依據：違反了〔1993〕財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”。
      處理處罰：依[1993]財政部令第6號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條
      （四）款“未按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責令限期改正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。
      5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款
      表現(xiàn)形式：將財政撥入的事業(yè)費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發(fā)錢物、經商辦企業(yè)、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。
      定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經批準。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款挪作他用或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分?！焙停?004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。6.擠占預算內支出
      表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第五十條“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。
      處理處罰：《中華人民共和國預算法》第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分”及《財政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”之規(guī)定：（同上）7.應撥未撥所屬單位預算內外資金
      表現(xiàn)形式：主管部門將財政撥入應撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預算資金及財政專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?/p>
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行。”財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”
      處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
      （三）款“滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領財政撥款
      表現(xiàn)形式：虛報預算支出項目，重復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經費以及其他虛報冒領等。
      定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條“各部門、各單位編制預算草案的依據：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素。
      處理處罰：［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第六條
      （一）款“以虛報、冒領等手段騙取財政資金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。9.虛列預算支出（未按規(guī)定列當年支出）
      表現(xiàn)形式：虛列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的支出未按規(guī)定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。
      定性依據：違反了（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！必旑A字［1998］49號《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數額記賬”、第四十八條
      （一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報”。
      （二）款“單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數”;財預字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第十六條“會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經營性收支業(yè)務核算可采用權責發(fā)生制”。
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。10.預算內資金轉預算外
      表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。
      定性依據：國發(fā)〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金??”。財綜字（1996）104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（一）項“隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金，按違反財經紀律或違法行為進行處罰”。
      處理處罰：〔1996〕29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！必斁C字〔1996〕104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（一）項“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。
      隱瞞、轉移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
      11.行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支
      表現(xiàn)形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。
      定性依據：財預字［1998］49好《行政單位會計制度》第四十九條“行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入和各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算”。［1998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財預字[1997]288號《事業(yè)單位會計制度》第三部分“事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。”［1996］財政部令第8號《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。
      此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經營收入的，換應當依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用）12.截留、挪用水資源費
      表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費未按規(guī)定上繳。
      定性依據：違反了省政府令［2003］第4號《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“水資源費作為水利專項資金，實行收支兩條線、?？顚Ｓ玫霓k法，不得坐支、截留、挪用。”
      處理處罰：依《甘肅省水資源費征收管理辦法》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收繳違紀資金，并按國家有關規(guī)定進行處理”及［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處。13.隱瞞、轉移預算外資金收入
      表現(xiàn)形式：將預算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私設“小金庫”、公款私存。
      定性依據：違反了國發(fā)［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第一條“各部門、各單位未經財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置帳外帳和“小金庫”。”第七條“??嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十三條第（五）項及《甘肅省預算外資金管理條例》第十三條“各部門、各單位的預算外資金，必須由本單位的財務部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”
      處理處罰：依國發(fā)［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設預算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關規(guī)定予以處罰，并依據情節(jié)輕重給予當事人和有關領導處分?！必斁C字［1996］104號《預算外資金管理實施辦法》第四十四條第（二）項；《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
      （四）款之規(guī)定：沒收其全部款項，處違法款項1倍至2倍的罰款。14.違規(guī)使用預算外資金
      表現(xiàn)形式：（1）用預算外資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易、拆借資金等；（2）超過規(guī)定標準，用預算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；（3）未經有權部門批準，用預算外資金購置?？厣唐?；（4）未經有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。
      定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規(guī)定和經財政部門核定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財政部門審核后分期撥付資金。用于基本建設的，須經財政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。用于購買商品房和專控商品的，須經財政部門審查資金來源符合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用作福利的，要提出用款計劃，經同級財政部門審查同意后按國家和省的有關規(guī)定執(zhí)行。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
      （六）款之規(guī)定：責令限期糾正，處違法款項15％至30％的罰款。15.違規(guī)使用收費票據
      表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費票據；私自刻制、使用和偽造票據監(jiān)（?。┲普?；偽造、制販假收費票據；未按規(guī)定使用收費票據、票據內容填寫不全；擅自轉借、轉讓、**、買賣、銷毀、涂改收費票據；利用收費票據亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。
      定性依據：：違反了財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據管理規(guī)定》第二十條“下列行為屬于違反收費票據管理規(guī)定的行為：
      （一）未經批準，擅自印制和使用收費票據的；
      （二）私自刻制、使用和偽造票據監(jiān)（印）制章的；
      （三）偽造、制販假收費票據的；
      （四）未按規(guī)定使用收費票據的；
      （五）擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的；
      （六）利用收費票據亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金的；
      （七）互相串用各種票據的；
      （八）不按規(guī)定接受財政部門及其委托票據管理機構的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關資料的；
      （九）管理不善，丟失毀損收費票據的。”第十八條“收費單位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、結存情況。收費票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政部門報告。使用時，票據填寫必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”
      處理處罰：行政性收費依財綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費和政府性基金票據管理規(guī)定》第二十一條之規(guī)定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經營活動中的違法行，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行，有違法所得的，處以違法金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元下罰款。構成犯罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。
      事業(yè)性收費及其他依［2004］國務院令第427號《財政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財政收入票據管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處３０００元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：
      （一）違反規(guī)定印制財政收入票據；
      （二）轉借、串用、**開財政收入票據；
      （三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；
      （四）偽造、使用偽造的財政收入票據監(jiān)（?。┲普?；
      （五）其他違反財政收入票據管理規(guī)定的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票
      表現(xiàn)形式：轉借、轉讓、*開發(fā)票或者私自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、生產、領購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！钡谌鶙l第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：
      （一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的；
      （二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；
      （三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；
      （四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；
      （五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；
      （六）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的?！?/p>
      處理處罰：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（〔1993〕財政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！? 17.違規(guī)收費
      表現(xiàn)形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費等。定性依據：違反了《甘肅省價格管理條例》第十八條
      （二）款“事業(yè)性收費標準，由省人民政府價格主管部門會同有關部門根據提供的服務內容、合理耗費以及服務質量和數量，按照以收抵支的原則確定?！钡谑艞l“行政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報省人民政府批準，并報國家有關部門備案。其他任何單位和個人不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高收費標準?！眹l(fā)［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。”《甘肅省預算外資金管理條例》第七條“各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”
      處理處罰：依《甘肅省價格管理條例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?！眹l(fā)［1996］29號《關于加強預算外資金管理的決定》第八條五款“對違反國家規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關領導的責任，依據情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！薄陡拭C省預算外資金管理條例》第二十九條
      （一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍的罰款”。
      18.違規(guī)向企業(yè)攤派
      表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向企業(yè)攤派費用；強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物；強制企業(yè)參加法定項目以外的保險等。定性依據：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法?！钡诹鶙l“不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強制企業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資。”第八條“除法律、法規(guī)規(guī)定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險。”第九條“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物?！钡谑畻l“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其他形式的攤派。”處理處罰：《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施?！钡谑艞l“對攤派單位的負責人和直接責任人員，監(jiān)察機關或有關主管部門可根據情節(jié)輕重給予相應的行政處分?！? 19．往來款長期掛賬
      表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。
      定性和處理處罰依據：財預字［1997］286號《事業(yè)單位會計準則》第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收?！钡谌畻l“各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規(guī)定辦理結算，不得長期掛賬?！保?998］財政部令第9號《行政單位財務規(guī)則》第二十九條“行政單位應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬?！?/p>
      20．行政單位專項資金結余、事業(yè)單位經營收支結余未單獨核算
      表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結余、事業(yè)單位經營收支結余部分未單獨核算。
      處理處罰依據：財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第三十三條??“行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算?！盵1996]財政部令第8號《事業(yè)單位財務規(guī)則》第二十條
      （二）款“經營收支結余應當單獨反映?！? 21．行政事業(yè)單位招待費超支
      表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標準。定性依據：違反了財預字〔1998〕159號《行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定》第三條“業(yè)務招待費的開支標準
      （一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準，由各地人民政府根據當地實際情況確定，但不得超過當年單位預算中‘公務費’的2%?！?/p>
      處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。22．私設“小金庫”
      表現(xiàn)形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第13條“隱瞞、轉移預算外資金收入”辦理）。定性依據：違反了財監(jiān)字〔1995〕29號《關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》第二條“凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查?！? 處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分”。
      “小金庫”事實與《財政違法行為處罰處分條例》對應不上的，可依據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區(qū)別情況對違法取得的資產按照以下規(guī)定處理：
      （一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；
      （二）責令限期退還被侵占的國有資產；
      （三）責令限期退還違法所得；
      （四）責令沖轉或者調整有關會計賬目；
      （五）采取其他糾正措施?！钡谖迨龡l“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！睂Α靶〗饚臁奔{稅處理，依據有關稅收法律法規(guī)處理。
      私設“賬外賬”
      表現(xiàn)形式：違反《會計法》規(guī)定，在依法設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關賬務。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （二）款“私設會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。24．原始憑證不符合規(guī)定
      表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上）25．登記賬簿不符合規(guī)定
      表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規(guī)定。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十五條“會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （四）款“以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的”：（同上）26．隨意變更會計處理方法
      表現(xiàn)形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （五）款“隨意變更會計處理方法的”：（同上）27．會計資料毀損、滅失
      表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （八）款“未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上）
      28．財務報告編制依據不一致，財務報告不真實
      表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告不一致，財務會計報告不真實。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十條“財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條
      （六）款“向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的”：（同上）
      29．編造虛假賬冊等會計資料
      表現(xiàn)形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算?！钡谑龡l“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！? 30．隱匿銷毀會計資料
      表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。
      定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。”
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十四條“隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！? 31．庫存現(xiàn)金超限額
      表現(xiàn)形式：單位財務日常庫存現(xiàn)金量過大，超過規(guī)定范圍。
      定性依據：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額?！?/p>
      處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（二）項“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。32．坐收坐支現(xiàn)金  表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。
      定性依據：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十一條“??
      （二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（四）項“未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。33．白條抵庫
      表現(xiàn)形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
      定性依據：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條??“不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”。
      處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（三）項“用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰”之規(guī)定處理。34．公款私存
      表現(xiàn)形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。
      定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號《人民幣單位存款管理辦法》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構”。
      處理處罰：依《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十七條
      （三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第（十三）項“將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰”。
      公款私存構成“小金庫”的，按“小金庫”的有關規(guī)定處理。
      35．多頭開戶
      表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設多個銀行賬戶
      定性依據：違反了財預字［1998］49號《行政單位會計制度》第二十二條
      （三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶?！必斦苛睿?998］第9號《行政單位財務規(guī)則》第二十八條“行政單位應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。”財預字［1997］288號《事業(yè)單位會計制度》第二部分
      （一）“銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶?！便y發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第八條“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。”第三十二條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶”。
      處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理辦法》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據其性質和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。”《財政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分”。
      36．行政事業(yè)單位國有資產重大流失
      表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產管理不善，造成重大流失。
      定性依據：違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》第三條“行政事業(yè)資產管理的主要任條是：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰產權關系，實施產權管理；保障資產的安全和完整；推動資產的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值?！?/p>
      處理處罰：依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》第三十九條“行政事業(yè)資產的占有、使用單位，有下列行為之一的，國有資產管理部門和主管部門有權責令其改正，并按管理權限，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任：
      （一）未按其職責要求，資產管理不善，造成重大流失的”。《財政違法行為處罰處分條例》第八條國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。37．違規(guī)建設樓堂館所
      表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設未經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建投資計劃，或擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。
      定性依據：違反了《樓堂管所建設管理暫行條例》第六條“樓堂館所的建設必須經過嚴格的審批程序，經批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位未經報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程?！钡谑粭l“樓堂館所項目實行‘先審計，后建設’的原則?！钡谑邨l“經過批準的樓堂館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃?！钡谑艞l“機關、團體不得建設經營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名義或者其他名義建設經營性的樓堂館所。”第二十條“樓堂館所項目必須依據國家批準的文件進行規(guī)劃、設計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預算內投資安排樓堂館所建設的，中央單位項目必須經國家計委批準，地方項目必須經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經營性項目，非經營性的項目不得安排使用?！?/p>
      處理處罰：依《樓堂管所建設管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
      （一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開工報告尚未批準，擅自進行建設的；
      （二）擅自提高建設標準的；
      （三）挪用企業(yè)流動資金、生產發(fā)展資金、各類救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；
      （四）其他違反本條例的行為，造成經濟損失的?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人和直接責任者以經濟處罰、行政處分：
      （一）項目建議書未經批準，擅自進行建設的；
      （二）將全民所有制單位的資金轉移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館所的；
      （三）未經有關部門批準，用國家預算內投資和銀行貸款進行樓堂館所建設的；
      （四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；
      （五）擅自擴大建設規(guī)模的?！? 38．偷稅  表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。
      定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一、二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、四條；《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條；《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規(guī)定。
      處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
      39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款
      表現(xiàn)形式：被審計單位未按法律規(guī)定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。
      定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定{《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。
      處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條(二)之規(guī)定由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。40.欠稅
      未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的行為均定性為欠稅。一般表現(xiàn)為帳務處理已提取稅款，已作納稅申報但實際尚未繳納稅款。如果已過納稅期限，稅務機關通知申報而沒有申報，即是作了帳務處理，也不應認定為欠稅，而應以偷稅定性處理處罰。
      定性依據：違反《中華人民共和國**稅暫行條例》第**條之規(guī)定。（具體同上）
      處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。41.漏稅
      漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。
      定性依據：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條和《中華人民共和國***稅暫行條例》第**條之規(guī)定（具體條例條款同偷稅）。
      處理處罰：依《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條之規(guī)定因稅務機關的責任，在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。
      對于違反企業(yè)所得稅條例的行為還應遵循《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（2000年第九期財經審計法規(guī)）定性處理。42.房租收入應交未繳稅金
      定性依據：按照38—41區(qū)別情況具體定性。
      處理處罰：繳納收入5％的營業(yè)稅；12％的房產稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％的所得稅；1?的印花稅；按營業(yè)稅額的5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費附加。并按照38—41區(qū)別情況具體處理。43．無預算采購
      表現(xiàn)形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。
      定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第六條”政府采購應當嚴格按照批準的預算執(zhí)行?！钡谌龡l“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權限和程序進行。”（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>
      處理處罰：依（95）國務院令第186號《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?！薄吨腥A人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規(guī)定報經批準?！? 44．應當集中采購項目而自行采購
      表現(xiàn)形式：依法應納入政府采購的項目未進行集中采購，而自行進行采購。定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條
      （三）款“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。”處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”  45．擅自提高政府采購
      標準表現(xiàn)形式：不按規(guī)定提高政府采購標準。
      定性依據：違反了《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布?！?/p>
      處理處罰：依《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：??
      （二）擅自提高采購標準的；”。46．轉移、隱匿會計資料、資產
      表現(xiàn)形式：被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產。
      定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十四條“審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產。”
      處理處罰：依[1997]國務院令第231號《中華人民共和國審計法實施條例》第三十二條“審計機關有根據認為被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權采取取證措施；必要時，經審計機關負責人批準，有權暫時封存被審計單位與違反國家規(guī)定的財政收支或者財務收支有關的賬冊資料?！钡谌龡l“審計機關依法進行審計監(jiān)督時，被審計單位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規(guī)定取得的資產：
      （一）弄虛作假騙取的財政撥款、銀行貸款以及物資；
      （二）違反國家規(guī)定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產；
      （三）違反國家規(guī)定向他人收取的款項、實物；
      （四）違反國家規(guī)定處分國有資產取得的收益；
      （五）違反國家規(guī)定取得的其他資產。審計機關依照法定程序，可以通知對被審計單位資金撥付負有管理職責或者對其資金使用負有監(jiān)督職責的部門，暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項；已經撥付的，暫停使用?！钡谖迨畻l“審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的，有權予以制止，責令交出、改正或者采取措施予以補救，并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施?！钡谖迨粭l“審計機關發(fā)現(xiàn)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，有權予以制止，或者提請人民政府或者有關主管部門予以制止，或者依法申請人民法院采取財產保全措施?！?/p>
      47．拒絕、阻礙審計
      表現(xiàn)形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。
      定性依據：違反了《中華人民共和國審計法》第三十一條“審計機關有權要求被審計單位按照規(guī)定報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報?！钡谌l“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕?！? 處理處罰：依《中華人民共和國審計法》第四十九條“被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：
      （一）對被審計單位處以5萬元以下的罰款；
      （二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；
      （三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規(guī)定追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關的審計監(jiān)督。”
      48．違規(guī)擔保
      表現(xiàn)形式：行政機關，學校、醫(yī)院、幼兒園等以公益為目的的事業(yè)單位違反規(guī)定給借貸活動提供擔保。
      定性依據：違反了《中華人民共和國擔保法》第八條“國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除?！钡诰艞l“學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、杜會團體不得為保證人。”國辦發(fā)〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第二條“今后各級行政機關一律不得為國內企事業(yè)單位間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。”
      處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》第三條“對違反規(guī)定自行為企事業(yè)單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人員給予處罰，情節(jié)嚴重的，要依法追究其刑事責任”。并依《財政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規(guī)定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分?！? 49.截留挪用罰沒收入
      表現(xiàn)形式：罰沒收入未按規(guī)定上繳國庫或財政，或者截留、動用應當上繳的罰沒收入
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法》第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠?！保?004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三條
      （一）款“本辦法所稱“罰沒財物”是指：(一)執(zhí)法機關依法實施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或者其他組織處以的罰金、罰款，沒收的財產、違法所得及非法財物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執(zhí)法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用?！?/p>
      處理處罰：依［2004］國務院令第427號（下同）《財政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。并依［2004］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財物管理辦法》第三十四條“有下列情形之一的，由有關監(jiān)督機關沒收非法所得，并對有關單位處以1000元以下罰款，對直接責任人員處以200元以下的罰款：(六)擅自處理罰款沒收財物的”。
      50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費
      表現(xiàn)形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規(guī)定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意?！必斦?87)財農402《小型農田水利和水土保持補助費管理的規(guī)定》第二條“小農水補助費是國家預算安排用于扶持農村發(fā)展小型農田水利、防治水土流失、建設小水電站和抗旱的專項資金，任何部門或單位都不得挪用或變相挪用?！钡谑艞l“各級水利部門，應加強財務管理。配備專職財會人員，遵守財會制度、財經紀律，財務收支、物料領發(fā)必須按規(guī)定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?/p>
      處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。
      51.經營者不執(zhí)行政府指導價、政府定價亂漲價的行為
      表現(xiàn)形式：經營單位不按規(guī)定執(zhí)行國家規(guī)定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。
      定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》第十二條“經營者進行價格活動，應當遵守法律法律、法規(guī)，執(zhí)行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。”
      處理處罰：依［1999］國家計委令第1號《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條
      （一）款“超出政府指導價浮動幅度指導價格的；”
      （二）款“高于或者低于政府定價制定價格的；”
      （三）“擅自制定屬于政府指導價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；”
      （四）款“提前或者推遲執(zhí)行政府指導價、政府定價的；”
      （十一）款“不執(zhí)行政府指導價、政府定價的其他行為?！必熈罡恼瑳]收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可處以2萬元以上20萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓。52.滯留、擠占、挪用農業(yè)綜合開發(fā)資金
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財發(fā)［2002］25號關于印發(fā)《關于進一步加強農業(yè)綜合開發(fā)資金管理的若干意見》的通知第四項農業(yè)綜合開發(fā)資金的使用和管理：
      （二）“農業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴格按規(guī)定范圍使用，主要用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養(yǎng)殖池與設備、農田防護林、完善農業(yè)支持服務體系、農產品生產廠房與設備、農產品產地批發(fā)市場等。”
      （三）“農業(yè)綜合開發(fā)資金的使用要堅持“專賬核算、專人管理、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴禁擠占挪用。各級財政部門必須及時足額下?lián)茇斦Y金。農業(yè)綜合開發(fā)資金核算必須嚴格執(zhí)行國家農業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度。”
      （四）“財政部門應根據工程進度及時撥借財政資金，無正當理由，不得任意緩撥或停撥?！必斵r綜字（1995）32號《關于糾正農業(yè)綜合開發(fā)資金違紀違規(guī)問題的通知》第二項“各地區(qū)、各部門要按農業(yè)綜合開發(fā)資金支出內容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業(yè)綜合開發(fā)資金”。
      處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
      （三）“滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金
      表現(xiàn)形式：支援經濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金不按規(guī)定用途使用。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金??。”第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”財農字［1999］83號《支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金管理辦法》第五條“發(fā)展資金的使用范圍是：改善老、少、邊、窮地區(qū)農牧業(yè)基礎設施建設；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當地資源帶動地區(qū)經濟發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地區(qū)群眾脫貧致富的項目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農民實用技術培訓；防治地方病等?！钡诹鶙l“發(fā)展資金不得用于下列各項支出：（１）行政事業(yè)單位開支和人員經費；（２）各種獎金、津貼和福利補助；（３）彌補企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經濟實體的開支或經費；（６）彌補預算支出缺口；（７）修建大中型基建項目；（８）購置交通工具及通訊設備；（９）小額信貸；（１０）其他與發(fā)展資金使用宗旨相違背的支出?！碧幚硖幜P：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金
      表現(xiàn)形式：“三西”農業(yè)建設專項補助資金、新增財政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專項貸款不按規(guī)定用途使用。
      定性依據：違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金???！钡诹l“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”國辦發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理辦法》第五條“支援經濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金和新增財政扶貧資金，重點用于改善貧困地區(qū)的農牧業(yè)生產條件，發(fā)展多種經營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務教育和掃除文盲，開展農民實用技術培訓，防治地方病等?！鳌r業(yè)建設專項補助資金的管理使用，按照財政部制定的《“三西”農業(yè)建設專項補助資金使用管理辦法》（財農字〔１９９５〕１０號）執(zhí)行。以工代賑資金，重點用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項目配套的道路，建設基本農田（含畜牧草場、果林地），興修農田水利，解決人畜飲水問題等。扶貧專項貸款，重點支持有助于直接解決農村貧困人口溫飽的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當地農副產品為原料的加工業(yè)中效益好、有還貸能力的項目?！必斵r字(2000)18號《財政扶貧資金管理辦法》第十一條“中央財政扶貧資金不得用于下列各項支出：
      （一）行政事業(yè)機構開支和人員經費；
      （二）各種獎金、津貼和福利補助；
      （三）彌補企業(yè)虧損；
      （四）修建樓、堂、館、所及住宅
      （五）各部門的經濟實體；
      （六）彌補預算支出缺口和償還債務；
      （七）大中型基建項目；
      （八）交通工具及通訊設備（汽車、手機、傳呼機等）；
      （九）小額信貸及其他形式的有償使用；
      （十）城市基礎設施建設和城市扶貧；
      （十一）其他與財政扶貧資金使用范圍不相符的支出?！?/p>
      處理處罰：（同上）
      55.衛(wèi)生醫(yī)療機構醫(yī)療收費未納入財政專戶
      表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、化驗收入、護理收入、制劑收入、培訓收入、救護車收入、廢品變價收入、利息收入、其他收入等未納入財政專戶。
      定性依據：違反了省財政廳、監(jiān)察廳甘財綜發(fā)［1999］第73號《關于衛(wèi)生醫(yī)療機構醫(yī)療收費收入納入財政專戶管理的通知》第二項：“衛(wèi)生醫(yī)療機構的醫(yī)療收費收入在未納入財政預算管理之前，按照預算外資金的有關規(guī)定，實行財政專戶，收支兩條線管理，使用省財政廳統(tǒng)一印制的事業(yè)性收費票據。《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
      （一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
      處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
      （五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。56.預算外資金未按規(guī)定專戶儲存的
      定性依據：違反了《甘肅省預算外資金管理條例》第十五條
      （一）款“各部門各單位當月的預算外資金，必須在下月的十五日之前存入同級財政預算外資金專戶”。
      處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條
      （五）款：給予警告，并處違法款項5％至10％的罰款。57.滯留、截留、挪用農業(yè)稅災情減免款
      表現(xiàn)形式：農業(yè)稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。
      定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監(jiān)督管理辦法》第八條“??不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優(yōu)惠物資和返還的減免稅費挪作他用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。
      處理處罰：依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金；”
      （三）“滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金
      表現(xiàn)形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。
      定性依據：違反了財政部、勞動和社會保障部財社字〔1999〕60號《社會保險基金財務制度》第六條“基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算?！钡谄邨l“基金根據國家要求實行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，?？顚Ｓ茫郧笃胶?，不得相互擠占和調劑?！钡谑藯l“基金要根據社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提高開支標準。”
      處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為：
      （一）截留、擠占、挪用、貪污基金；
      （二）擅自增提、減免社會保險費；
      （三）不按時、按規(guī)定標準支付社會保險待遇的有關款項；
      （四）未按時將基金收入存入財政專戶；
      （五）未按時、足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
      （六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為?！钡谒氖邨l“有第四十六條所列行為的，應區(qū)別情況限期糾正，并作帳務處理。
      （一）即時追回基金；
      （二）即時退還多退、補足減免的基金；
      （三）即時足額補發(fā)或追回社會保險待遇的有關款項；
      （四）即時繳存財政專戶；
      （五）即時足額將財政專戶基金撥付到支出戶；
      （六）國家法律、法規(guī)及財政部規(guī)定的其他處理辦法。”并依《財政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產
      表現(xiàn)形式：購建固定資產無計劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督的行為。
      定性依據：違反了財商字[1997]43號《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第七項
      （一）“全行固定資產和在建工程當年購建資金總額原則上不得超過當年提取的折舊額，嚴禁購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金控制?！?/p>
      （二）“年末考核固定資產和在建工程當年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產原值和在建工程余額之和－上年末固定資產原值和在建工程余額之和?！碧幚硖幜P：依財商字[1997]43號《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第七項
      （三）“各行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標，對超額部分、購建帳外固定資產和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應扣減下一固定資產和在建工程購建資金指標”。
      60.商業(yè)銀行業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避控制的行為
      表現(xiàn)形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。
      定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務制度》第四條“企業(yè)應遵循權責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理?！钡谖迨邨l“企業(yè)在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè)務經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）、賠款支出、金融機構往來利息支出、各種準備金以及有關支出，按規(guī)定計入成本?！必斏套諿1997]43號《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》第三項“加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務管理費用率辦法。業(yè)務管理費按《金融保險企業(yè)財務制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內往來收入。各總行在財政部核定的全行業(yè)務管理費用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費支出計劃，不得超額分配”?！吨腥A人民共和國會計法》第二十六條“公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：
      （三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本”。
      處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
      （五）隨意變更會計處理方法的”。
      61.金融保險企業(yè)違規(guī)預提業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費表現(xiàn)形式：業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防災費、業(yè)務招待費未據實列支，違規(guī)預提的行為。
      定性依據：違反了財商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財務制度》第五十八條
      （五）款“手續(xù)費支出。指企業(yè)在辦理金融、保險業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中企業(yè)支付給代辦儲蓄、保險業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均額余額的1.2％之內控制使用。應付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。代辦儲蓄平均余額應扣除銀行職工的代辦儲蓄業(yè)務中從事吸儲、復核和管理工作應分攤的儲蓄存款余額。2.代辦保險業(yè)務手續(xù)費按代辦保費收入的規(guī)定比例控制使用。其中，國內險種業(yè)
       
      
    
      

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