第一篇：預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

根據(jù)《審計署辦公廳關(guān)于印發(fā)<審計報告>文書格式的通知》(審辦辦發(fā)[2004]44號)規(guī)定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

(二)審計機(jī)關(guān)名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標(biāo)宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標(biāo)宋體初號加粗。

書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設(shè)置；電子版存檔請各審計組按照此標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置字體字號，WORD中無此字體的，可到內(nèi)網(wǎng)下載區(qū)下載安裝。

“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內(nèi)容為楷體3號。

(三)如需標(biāo)識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設(shè)置），頂格標(biāo)識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

(四)審計機(jī)關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣 60毫米)。

審計機(jī)關(guān)名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

“審計報告”四個字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意 審計機(jī)關(guān)名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米。“被審計單位”下空一行為“審計項目”。

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至 A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進(jìn)1.7厘米）

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)《國家行政機(jī)關(guān)公文格式》(GB／T9704—1999)、《審計機(jī)關(guān)電子文件格式規(guī)范》(審辦辦發(fā)[2002]21號)執(zhí)行。注意事項：

紙的規(guī)格：A4 頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。

編號：3號仿宋GB2312 簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機(jī)關(guān)的上行文有，平行文和下行文沒有。

公文大標(biāo)題使用2號（不是小2號）長城小標(biāo)宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標(biāo)題除引用法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應(yīng)出現(xiàn)標(biāo)點(diǎn)符號。排版水平位置應(yīng)當(dāng)居中（不要有首行縮進(jìn)，不要手工加空格居中），如果字?jǐn)?shù)一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據(jù)實(shí)際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。

正文：3號仿宋GB2312 正文內(nèi)小標(biāo)題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標(biāo)題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。

序號標(biāo)點(diǎn)運(yùn)用：第一層次漢字?jǐn)?shù)字小寫用頓號，如

一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標(biāo)點(diǎn)，如

（一）XXX；第三層次阿拉伯?dāng)?shù)字用圓實(shí)點(diǎn)，如1.XXX（不是頓號

1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯?dāng)?shù)字不用標(biāo)點(diǎn)，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側(cè)4個漢字距離為準(zhǔn)?！俺晌娜掌凇钡拇怪蔽恢檬且杂≌律w好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準(zhǔn)，以防他人添加文字變造公文。據(jù)此，用A4紙按照標(biāo)準(zhǔn)的公文排版規(guī)格和審計機(jī)關(guān)印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機(jī)關(guān)公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。

如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標(biāo)識上附件與正文空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標(biāo)宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進(jìn)一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設(shè)置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）

4．版記行間距與正文的行間距設(shè)置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委員會。

局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發(fā)

頁碼：文件只有1頁，不標(biāo)頁碼；2頁以上的文件需標(biāo)頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯?dāng)?shù)字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機(jī)關(guān)印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱。以下簡稱***）****（審計通知書列明的審計內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行審計項目表述為：20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況）進(jìn)行了審計，重點(diǎn)審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到****（被審計單位簡稱）及有關(guān)單位的支持和配合，進(jìn)展順利。****（被審計單位簡稱）的責(zé)任是在財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中，履行法定職責(zé)、遵守法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度、按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編報財務(wù)會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責(zé)任是依據(jù)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計單位相關(guān)財政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動獨(dú)立實(shí)施審計并作出審計結(jié)論。

一、被審計單位基本情況

××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預(yù)算單位,內(nèi)設(shè)辦公室、***等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實(shí)有××人。下屬全額撥款事業(yè)單位××個：***，***，編制××人，實(shí)有××人，差額撥款事業(yè)單位××個：***,***,編制××人，實(shí)有××人，經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位××個：***，***，企業(yè)×個：***，***。另有×個社團(tuán)組織。

市財政批復(fù)***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20××年度預(yù)算總額××萬元，其中財政撥款××萬元，行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額合計××萬元，動用上年結(jié)余××萬元中的××萬元。年度預(yù)算總額中,追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元。××決算報表顯示20××年度收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元，上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補(bǔ)助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結(jié)余××萬元，其中當(dāng)年結(jié)余××萬元。

市財政批復(fù)××本級20××年度預(yù)算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預(yù)算外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結(jié)余××萬元。年度預(yù)算中，追加預(yù)算××萬元，其中12月份追加預(yù)算××萬元。決算報表顯示××本級20××年度收到財政撥款××萬元、行政單位預(yù)算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結(jié)余××萬元;支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務(wù)支出××萬元、對個人和家庭補(bǔ)助支出××萬元、其他××萬元;年末累計結(jié)余××萬元,其中當(dāng)年結(jié)余××萬元。

二、審計評價意見

審計認(rèn)定，20××年***及所屬有財政撥款的事業(yè)單位預(yù)算收入總額××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元；實(shí)際支出××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元；上年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,本年結(jié)余××萬元，凈調(diào)增(減)××萬元,年末累計結(jié)余××萬元,凈調(diào)增(減)××萬元。其中審計認(rèn)定***本級預(yù)算總額××萬元，實(shí)際支出××萬元，累計結(jié)余××萬元。詳見附表。

審計結(jié)果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。5.審計評價用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)

三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

此次審計了***本級××年度預(yù)算資金××萬元,（其他資金××萬元，）查出當(dāng)年違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費(fèi)問題××萬元;查出以前年度違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費(fèi)問題××萬元。審計了***所屬單位××年度預(yù)算資金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當(dāng)年違規(guī)問題××萬元，管理不規(guī)范問題××萬元,損失浪費(fèi)問題××萬元;查出以前年度違規(guī)問題××萬元,管理不規(guī)范問題××萬元，損失浪費(fèi)問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

（二）××所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

四、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

對本次審計發(fā)現(xiàn)的******問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報告我局。

（本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、審計決定正文范本

xx市審計局關(guān)于***20××年度

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計決定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局對你單位20××年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進(jìn)行了審計?，F(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，作出如下審計決定：

一、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

二、關(guān)于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

（1.審計決定所列問題應(yīng)與審計報告反映相關(guān)問題的標(biāo)題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實(shí)、定性、處理處罰決定以及相應(yīng)法規(guī)依據(jù)，且表述應(yīng)當(dāng)與審計報告的相關(guān)表述一致。）

本決定自送達(dá)之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起60日內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在本決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局內(nèi)分送：局領(lǐng)導(dǎo)（5），存（4）。

xx市審計局辦公室2011年X月X日印發(fā)

五、預(yù)算執(zhí)行審計報告參考格式編制說明

本參考格式是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計項目的一般特點(diǎn)編寫的,只適用于預(yù)算執(zhí)行審計項目。除特殊情況外,市級預(yù)算執(zhí)行審計項目審計報告應(yīng)按照參考格式編寫?？h市區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計項目可以結(jié)合各地審計實(shí)際，按照準(zhǔn)則要求完善審計報告格式和內(nèi)容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應(yīng)使用全稱或標(biāo)準(zhǔn)簡稱,沒有標(biāo)準(zhǔn)簡稱的，第一次稱呼應(yīng)使用全稱，其后如需使用簡稱，應(yīng)在第一次使用全稱后標(biāo)注“(以下簡稱××)”。

審計報告中的數(shù)值(包括百分?jǐn)?shù))除整數(shù)值外，小數(shù)點(diǎn)后一律保留兩位,數(shù)值之間存在勾稽關(guān)系的,應(yīng)保持勾稽關(guān)系正確。金額單位應(yīng)根據(jù)具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發(fā)現(xiàn)問題中一般以“元”為單位,數(shù)字如是萬元以上的整數(shù)，可以使用萬元。

審計報告中應(yīng)明確交代審計范圍,包括審計年度和延伸審計單位。審計報告應(yīng)反映審計認(rèn)定的收支余情況。

審計組審計報告提出的處理處罰建議,應(yīng)依法提出并為業(yè)務(wù)會議審定留有余地。審計業(yè)務(wù)會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應(yīng)當(dāng)再次征求被審計單位意見。

（一）關(guān)于引言段

引言段應(yīng)簡要說明審計依據(jù)、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實(shí)施的起止時間;審計的主要內(nèi)容和重點(diǎn);實(shí)施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實(shí)性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。

（二）關(guān)于被審計單位基本情況部分

該部分包括被審計單位的主要職責(zé)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員及定編情況;預(yù)算管理體制；預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行、調(diào)整情況；決算報表反映財政、財務(wù)收支結(jié)余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機(jī)關(guān)本級預(yù)算和決算的基本情況。另外,預(yù)算執(zhí)行審計工作方案要求專項審計和調(diào)查的內(nèi)容可分項簡要列示。該部分反映的內(nèi)容一般應(yīng)與審計實(shí)施方案確定的審計事項密切相關(guān),其他內(nèi)容盡可能少寫或不寫。

財政撥款：指當(dāng)年取得的市級財政撥款，包括單位實(shí)際收到的預(yù)算內(nèi)撥款、屬于該單位預(yù)算指標(biāo)的財政直接支付款和年底未用完結(jié)存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養(yǎng)老保險的，由機(jī)關(guān)事業(yè)保險處統(tǒng)一核算收支，不作為部門財政收支。

行政單位預(yù)算外資金：指預(yù)算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預(yù)算外資金也在此反映，但需單獨(dú)表述）

上級補(bǔ)助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。

（三）關(guān)于審計評價意見部分

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運(yùn)用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。預(yù)算執(zhí)行審計報告至少應(yīng)對如下方面進(jìn)行評價:被審計單位的預(yù)算執(zhí)行是否遵守了預(yù)算法及其他法律法規(guī)的規(guī)定；使用預(yù)算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費(fèi)；財務(wù)處理是否符合會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定；財務(wù)會計報告是否按照會計法、相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況；是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，并有效地執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行了以前年度的審計決定，落實(shí)了以前年度審計建議；是否重視本次審計發(fā)現(xiàn)的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應(yīng)予以評價。若當(dāng)年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應(yīng)該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。審計評價用語要平實(shí)、適度,以寫實(shí)為主。

（四）關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見部分 該部分是審計報告的核心內(nèi)容，具體表述審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見,并進(jìn)行適當(dāng)分類。

1.審計發(fā)現(xiàn)的問題中增加引言段,概述審計的預(yù)算資金金額，其他資金金額(全年財政批復(fù)的綜合預(yù)算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預(yù)算之外違規(guī)形成的資金)，發(fā)現(xiàn)問題金額(按本級和所屬單位劃分,區(qū)分當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行、以前年度預(yù)算執(zhí)行,分別按違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費(fèi)問題進(jìn)行匯總表述,該三類問題的劃分標(biāo)準(zhǔn)按照審計統(tǒng)計報表口徑,違規(guī)問題金額含未上審計決定的違規(guī)問題金額,問題金額的構(gòu)成需編制審計工作底稿)。

2.審計發(fā)現(xiàn)的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預(yù)算執(zhí)行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算、撥付資金等預(yù)算管理方面的問題應(yīng)在本級存在的主要問題部分列示。

3.審計發(fā)現(xiàn)的問題按重要性程度排序。每個問題一般應(yīng)列有標(biāo)題，標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性用語和金額。

4.每個違法違規(guī)問題包括三部分內(nèi)容,即:違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰決定或移送處理決定及依據(jù)。

5.事實(shí)表述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細(xì)節(jié)描述。

定性用語必須規(guī)范、準(zhǔn)確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應(yīng)列出明確的法規(guī)依據(jù),引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范。一般和常見問題可引用法規(guī)名稱和條款,其他問題和審計人員認(rèn)為有必要的法規(guī)依據(jù)可以條款相關(guān)具體內(nèi)容。在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款序號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號和具體條款序號。

處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。

6.需要移送處理的事項,一般應(yīng)寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內(nèi)容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。

7.該部分只反映違法違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費(fèi)問題。如果審計中發(fā)現(xiàn)不屬于上述三類問題的其他需要研究、關(guān)注的問題,且確有必要在審計報告中反映，則應(yīng)單獨(dú)設(shè)立一部分反映。

（五）關(guān)于審計建議部分

該部分不是審計報告的必備內(nèi)容,只在必要時對被審計單位提出改進(jìn)管理、完善有關(guān)規(guī)章制度的意見和建議。

所提意見和建議應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或者需要研究、關(guān)注的問題,應(yīng)具有可操作性,便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。建議的對象一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關(guān)單位,應(yīng)建議被審計單位商有關(guān)單位處理。原則上該部分直接提出建議,不再描述具體問題。

六、預(yù)算執(zhí)行審計審計事項及常見違規(guī)違紀(jì)問題表述方法 如：對“虛列支出”問題的表述

【審計小組的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條款： 虛列支出××元。××局2010年12月將未實(shí)現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。??不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出。??決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)替代，不得弄虛作假”和《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實(shí)際支出數(shù)記賬”的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條“審計機(jī)關(guān)區(qū)別情況采取下列處理措施：

（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”的規(guī)定,責(zé)令調(diào)整有關(guān)賬目。

【審計機(jī)關(guān)的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條目，不引用具體條款： 虛列支出××元。××局2010年12月將未實(shí)現(xiàn)支出的××資金××元列支轉(zhuǎn)“暫存款”掛賬。違反了《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條和《行政單位會計制度》第四十一條的規(guī)定。依據(jù)《審計法》第四十五條規(guī)定,責(zé)令調(diào)整有關(guān)賬目。

附：重要審計事項及常見查出問題歸類

第二篇：預(yù)算執(zhí)行率及其他支出審計報告

Xxx關(guān)于XX省2012省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的公告

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《xx省省級預(yù)算審查監(jiān)督條例》的規(guī)定，省審計廳組織開展了2012省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計?，F(xiàn)將審計情況公告如下：

本次審計圍繞促進(jìn)國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)，推動深化改革，提高財政資金使用績效，主要審計了省財政廳、省地稅局、省國庫具體組織預(yù)算執(zhí)行情況，省發(fā)展改革委參與基本建設(shè)等預(yù)算資金分配管理情況，以及省民政廳、省交通運(yùn)輸廳、省國土資源廳、省農(nóng)業(yè)廳等18個省直部門單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況；還對城鎮(zhèn)保障性安居工程、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程、體育彩票公益金、海域使用金及6戶省管企業(yè)進(jìn)行了專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。審計中注重發(fā)揮建設(shè)性作用，積極督促整改，促進(jìn)被審計單位及時建立完善制度，規(guī)范財政財務(wù)管理，取得良好成效。審計結(jié)果表明，2012年省級預(yù)算執(zhí)行情況是好的。各級各部門認(rèn)真貫徹黨的十八大和省第十次黨代會精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞主題主線，認(rèn)真落實(shí)宏觀調(diào)控政策，積極轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，全省經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)的良好態(tài)勢。財政收支實(shí)現(xiàn)較快增長，結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，有力促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、省級預(yù)算管理審計情況

2012年，省財政廳不斷規(guī)范預(yù)算管理，年初預(yù)算到位率明顯提高；加強(qiáng)財政支出管理，前11個月省級支出進(jìn)度達(dá)到90.6%，比上年同期提高3.5個百分點(diǎn)；繼續(xù)推進(jìn)財政改革，選擇旅游發(fā)展專項資金等15項資金開展績效評價試點(diǎn)，為全面實(shí)施預(yù)算績效管理奠定了基礎(chǔ)。省發(fā)展改革委進(jìn)一步加強(qiáng)投資計劃和資金分配管理，年初預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計劃批復(fù)率達(dá)到77%；積極建立完善專項資金管理制度，資金分配的時效性有所提高。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）審核批復(fù)部門預(yù)算不夠嚴(yán)格。2012年省財政廳批復(fù)的年初部門預(yù)算中，有103個部門單位應(yīng)編未編會議費(fèi)支出預(yù)算，36個單位應(yīng)編未編公務(wù)接待支出預(yù)算，35個單位應(yīng)編未編公務(wù)用車支出預(yù)算，279個部門單位應(yīng)實(shí)行政府采購的支出7.38億元未編報政府采購預(yù)算。

（二）執(zhí)行國庫集中支付制度仍不到位。去年審計指出的預(yù)算單位違規(guī)轉(zhuǎn)款、有些支出應(yīng)實(shí)行未實(shí)行直接支付等問題，至今年審計時改進(jìn)效果不明顯。

1.納入國庫集中支付管理的836個省級預(yù)算單位中，仍有515個單位違規(guī)將零余額賬戶資金66.22億元轉(zhuǎn)至其他自有賬戶，分別占預(yù)算單位數(shù)和授權(quán)支付金額的61.6%和20%。如XXXXX中醫(yī)藥大學(xué)將省級應(yīng)用技術(shù)研究開發(fā)、高水平大學(xué)建設(shè)工程等資金1.22億元轉(zhuǎn)至單位工會賬戶，占該單位授權(quán)支付金額的53.65%。

2.省級預(yù)算單位中有519個單位的相關(guān)支出未按規(guī)定實(shí)行直接支付，涉及金額75.78億元，分別占預(yù)算單位數(shù)和商品服務(wù)支出總額的62.08%和49.69%；8所高校未按規(guī)定采取直接支付方式歸還銀行貸款，涉及金額2.56億元。

3.省財政廳未按規(guī)定將國有資本經(jīng)營預(yù)算和部分專戶管理資金納入國庫集中支付范圍，仍采取實(shí)撥資金方式撥付到有關(guān)單位，涉及金額82.27億元。

（三）公務(wù)卡結(jié)算改革進(jìn)展緩慢。我省從2008年開始在省級預(yù)算單位推行公務(wù)卡結(jié)算制度，但從審計情況看，此項改革進(jìn)展比較緩慢。

1.省級預(yù)算單位中有82個使用公務(wù)卡結(jié)算，結(jié)算額為2294.84萬元，分別比上年增長164.52%和258.91%，但單位覆蓋面只有9.81%;同期各單位現(xiàn)金結(jié)算額為10.29億元，是公務(wù)卡結(jié)算額的45倍。

2.省財政廳2011年12月制定省級公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄制度,要求各預(yù)算單位的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等7個支出項目使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，但未得到全面落實(shí)。抽查發(fā)現(xiàn)，2012年有269個預(yù)算單位仍使用現(xiàn)金結(jié)算上述項目，涉及金額3.11億元。

（四）部分專項資金管理不規(guī)范。

1.省財政部分專項資金年初只明確了支出用途，未落實(shí)批復(fù)到具體項目單位。2012年共分配省級公共財政預(yù)算專項資金268.78億元，其中年初批復(fù)到項目單位145.73億元，只占54.22%。

2.資金分配時間較晚。2012年省財政廳分配的人民防空工程建設(shè)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)良種工程資金、小型水庫移民扶助基金等14項資金全部在12月份才下達(dá)，涉及金額5.29億元，不利于資金及時有效使用。

（五）省發(fā)展改革委預(yù)算資金分配管理不規(guī)范。

1.部分投資計劃下達(dá)時間較晚。2012年11月至12月共下達(dá)基本建設(shè)投資項目計劃1.21億元，占當(dāng)年投資計劃的12%，不符合財政部關(guān)于預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資計劃最晚應(yīng)于當(dāng)年10月底之前全部下達(dá)的規(guī)定。另外，有4.12億元藍(lán)黃兩區(qū)建設(shè)專項資金于11月下達(dá)，占該專項資金的27%，內(nèi)難以發(fā)揮效益。

2.評審程序不嚴(yán)格。在未經(jīng)專家評審的情況下，向大眾日報支持兩區(qū)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺等4個項目，下達(dá)藍(lán)黃兩區(qū)建設(shè)專項資金計劃2100萬元。

3.超出項目申請額度分配資金。XXXXX科瑞控股集團(tuán)有限公司、XXXXX師范大學(xué)等7個項目單位共申請建設(shè)資金補(bǔ)助4530萬元，實(shí)際安排7280萬元，多安排2750萬元，超出申請金額60.71%。

二、稅收征管審計情況

本次審計重點(diǎn)抽查了4個市及12個縣（市、區(qū)，以下簡稱縣）地稅部門，延伸審計了81個納稅單位、17戶委托代征或代收單位，以及12個縣級財政局和23個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。審計發(fā)現(xiàn)，有些地稅部門履行征管職責(zé)不到位，人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度等問題依然存在。主要是：

（一）未嚴(yán)格依法征收稅款。

1.少征稅款。截至2012年末，3個市、12個縣地稅部門少征收56個納稅單位企業(yè)所得稅、土地使用稅等22.22億元，截至今年5月底已追繳入庫18.25億元。如濟(jì)寧市地稅局國際稅務(wù)管理分局2012年少征收1戶企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅9.82億元，審計期間已追繳入庫；榮成市地稅局少征收5戶企業(yè)個人所得稅和應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅等2.86億元，截至今年5月底已追繳入庫7737.53萬元。

2.多征或提前征收稅款。截至2012年末，11個縣地稅部門對40個納稅單位多征土地使用稅、土地增值稅等5.73億元；5個市、縣地稅部門對6戶企業(yè)提前征收稅費(fèi)1.44億元。如鄒平縣地稅局多征4戶企業(yè)土地使用稅、城建稅等8560.52萬元；淄博市地稅局齊魯石化分局內(nèi)提前征收1戶企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加1.14億元。

3.延緩征收稅款。2012年，6個縣地稅部門對10戶企業(yè)違規(guī)延緩征收企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等3.25億元。如微山縣地稅局對3戶企業(yè)延緩征收企業(yè)所得稅和土地使用稅1.91億元；臨沂市地稅局蘭山分局對2戶企業(yè)延緩征收營業(yè)稅、個人所得稅等4424.29萬元。

（二）對委托代征單位監(jiān)管不到位。抽查17個委托代征單位發(fā)現(xiàn)，臨沂市地稅局委托沒有代征資格的稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款，該所挪用代征稅款2119萬元；3個委托代征單位將代征稅款975.53萬元存放個人賬戶；9個委托代征單位延壓稅款7711.73萬元。

（三）通過稅收過渡戶延壓稅款。有4個縣級地稅部門設(shè)立或使用21個過渡戶，延壓稅款1.35億元。如2011至2012年，五蓮縣地稅局直屬征收局和辦稅服務(wù)大廳通過在銀行開設(shè)的1個單位賬戶和8個個人賬戶，過渡延壓稅款3885.3萬元。截至今年4月，以上賬戶已全部銷戶。

（四）改變稅種入庫，截留上級收入。2009至2012年，平邑縣地稅局將5戶企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅7822.71萬元、個人所得稅643.75萬元，改變?yōu)橘Y源稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅繳入國庫，導(dǎo)致截留上級收入5802.25萬元。以上稅款已于審計期間調(diào)庫更正。

（五）虛收空轉(zhuǎn)稅收收入。8個縣將財政資金撥付給企業(yè)，企業(yè)再以房產(chǎn)稅、土地使用稅、營業(yè)稅等名義繳納稅款，共虛增稅收收入13.33億元。

三、部門單位預(yù)算執(zhí)行審計情況

今年對18個省直部門單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，同時圍繞貫徹落實(shí)中央和省關(guān)于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費(fèi)的各項規(guī)定，對會議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等“五項經(jīng)費(fèi)”支出情況進(jìn)行了專項審計，并延伸審計了所屬73個二級單位。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）部門預(yù)決算編報不完整、不細(xì)化、不真實(shí)。

1.12個部門、11個二級單位年初預(yù)算少報上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、當(dāng)年收入等14.82億元，應(yīng)編未編政府采購預(yù)算2.11億元。如省交通運(yùn)輸廳2012年年初預(yù)算編報上年專項結(jié)轉(zhuǎn)694萬元，實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)6.89億元，少編報6.82億元。

2.部分預(yù)算資金未細(xì)化到項目和單位，涉及金額14.28億元。如省教育廳所屬13所大學(xué)編報科研經(jīng)費(fèi)項目支出預(yù)算9.43億元，未細(xì)化到具體項目，全部填列為其他商品和服務(wù)類支出；省質(zhì)監(jiān)局年初預(yù)算中信息化建設(shè)等10項專項資金7003萬元，未細(xì)化到項目執(zhí)行單位。

3.7個部門單位、9個二級單位部分收入未編入決算、違規(guī)編報支出項目，涉及金額6.51億元。如省廣電局所屬XXXXX電影電視劇制作中心將差旅費(fèi)、服裝費(fèi)等業(yè)務(wù)類項目支出1.26億元，編入其他商品和服務(wù)支出。

（二）專項資金使用管理不規(guī)范。

1.18個部門單位、38個二級單位存在未按規(guī)定分項核算專項資金，以及擠占挪用、虛列支出、以撥列支等問題，涉及金額13.08億元。如省機(jī)關(guān)事務(wù)局未按批復(fù)用途分項核算專項資金2億元；省社科院擠占科研經(jīng)費(fèi)281.17萬元用于彌補(bǔ)公費(fèi)醫(yī)療超支等日常公用支出。

2.10個部門單位、7個二級單位2012年專項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余較大，共計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余9.87億元。如省國土資源廳匯總決算報表顯示,廳機(jī)關(guān)及所屬單位項目支出累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2.86億元,占當(dāng)年專項資金總額的38.94%。

（三）落實(shí)財政改革制度不到位。

1.部分貨物、工程和服務(wù)項目應(yīng)實(shí)行未實(shí)行政府采購2.27億元，如聊城大學(xué)購臵辦公設(shè)備、教學(xué)儀器等1423.05萬元未實(shí)行政府采購。

2.違規(guī)從零余額賬戶提取現(xiàn)金或向其他自有賬戶劃轉(zhuǎn)資金4.63億元，如省民政廳所屬省榮軍總醫(yī)院將病房樓改造項目等資金1600萬元，從零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本賬戶。

3.8個部門單位、38個二級單位尚未辦理使用公務(wù)卡；9個部門單位和7個二級單位公務(wù)卡使用比例較低，如中國孔子基金會秘書處2012年使用公務(wù)卡結(jié)算1.26萬元，僅占強(qiáng)制使用公務(wù)卡消費(fèi)支出的2%。

4.6個部門單位、27個二級單位未嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度，涉及金額12.72億元。其中收取的學(xué)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、房租收入等未實(shí)行票款分離7.54億元；收取的培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等應(yīng)繳未繳國庫或財政專戶5.18億元。如XXXXX科技大學(xué)將學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等2.55億元，通過學(xué)校收取后集中上繳財政，未嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。

（四）“五項經(jīng)費(fèi)”支出管理不嚴(yán)格。13個部門單位、12個二級單位會議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等“五項經(jīng)費(fèi)”超預(yù)算支出2908萬元。13個部門單位、10個二級單位“五項經(jīng)費(fèi)”列支內(nèi)容不真實(shí)，以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等名義列支公務(wù)接待費(fèi)2029萬元。（中央“八項規(guī)定”和省委《實(shí)施辦法》出臺后，本次審計的省直部門單位按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，今年1至3月份“五項經(jīng)費(fèi)”共計支出1197萬元，比上年同期下降16.41%。）

（五）其他違反財經(jīng)法規(guī)問題。省農(nóng)業(yè)展覽館等8個部門單位和9個二級單位設(shè)臵賬外賬、私存私放資金，涉及金額2.18億元。XXXXX司法警官職業(yè)學(xué)院等4個部門單位和14個二級單位，以虛假發(fā)票和不合規(guī)票據(jù)報銷2072萬元。省住房建設(shè)廳等5個部門向所屬二級單位、協(xié)會、企業(yè)等違規(guī)集中資金4404萬元。省醫(yī)科院等8個部門單位和19個二級單位少計收支和結(jié)余等1.11億元。省交通運(yùn)輸廳等5個部門單位和9個二級單位往來款長期掛賬未及時清理，涉及金額14.8億元。

四、城鎮(zhèn)保障性安居工程審計情況

根據(jù)審計署統(tǒng)一安排，組織全省審計機(jī)關(guān)對15市(不含濟(jì)南、青島)2012年城鎮(zhèn)保障性安居工程投資、建設(shè)及分配情況進(jìn)行了審計，延伸審計了1576個單位及225個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、441個村居、6202戶家庭。審計結(jié)果表明，各地認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省各項部署要求，積極推進(jìn)保障性安居工程建設(shè)，在保障和改善民生，推動城鎮(zhèn)化進(jìn)程等方面取得了明顯成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）資金籌集和管理不到位。7個市、33個縣少安排或少提取保障性安居工程資金13.89億元，占應(yīng)安排或提取資金總額的48.05%。9個市、33個縣未及時撥付資金7.94億元，主要是9個市、21個縣滯撥上級補(bǔ)助資金4.72億元；3個市、5個縣因安居工程任務(wù)未落實(shí)到具體項目等造成資金閑臵1.8億元，其中閑臵半年以上的達(dá)1.69億元。

（二）工程項目建設(shè)管理不嚴(yán)格。抽查發(fā)現(xiàn)，有281個項目在未完全取得建設(shè)用地批準(zhǔn)書、用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證和施工許可證的情況下即開工建設(shè)，占抽查項目的29.93%。158個項目在勘察、設(shè)計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，涉及合同金額9.98億元。36個項目招標(biāo)過程中存在違規(guī)評標(biāo)、定標(biāo)、虛假招標(biāo)、操縱競標(biāo)等問題，涉及合同金額2.82億元。

（三）保障性住房分配不規(guī)范。部分市、縣基礎(chǔ)管理工作薄弱，未及時向社會公開保障性住房房源、分配方案、分配結(jié)果等信息。11個市、42個縣尚未建立住房保障與公安、房管、人力資源和社會保障等相關(guān)部門單位的數(shù)據(jù)信息共享機(jī)制。7個市、38個縣的815戶居民家庭收入、住房標(biāo)準(zhǔn)等不符合保障條件，但仍獲得審批通過，享受住房保障待遇。

（四）部分保障性住房閑置。由于配套基礎(chǔ)設(shè)施或公共服務(wù)設(shè)施不完善，當(dāng)?shù)刈》勘Ｕ洗鰷?zhǔn)入門檻過高等原因，9個市、40個縣的1.29萬套保障性住房處于閑臵狀態(tài)。其中4個市、22個縣4870套保障性住房未及時分配使用而空臵6個月以上。

五、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程審計調(diào)查情況 為解決灌區(qū)功能萎縮、設(shè)施落后等問題，1997年國家啟動了大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程，計劃2020年基本完成。省和17個市審計機(jī)關(guān)對列入國家規(guī)劃的50個大型灌區(qū)進(jìn)行了專項審計調(diào)查。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）灌區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。我省大型灌區(qū)大多建于上世紀(jì)50至70年代，限于當(dāng)時的條件，工程設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)低，配套程度差。近年來，節(jié)水改造工程使我省灌區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施得到一定程度的改善，但由于歷史欠賬多，資金投入不足，灌區(qū)絕大多數(shù)干渠以下工程沒有安排續(xù)建、改造，渠道老化失修、功能衰減的狀況未得到根本扭轉(zhuǎn)。有三分之二的灌區(qū)灌溉渠道完好率低于80%，其中有20個低于50%。

（二）資金缺口較大。2001年，國家批準(zhǔn)我省大型灌區(qū)節(jié)水改造工程至2020年規(guī)劃總投資為108.24億元，截至2012年末，中央累計下達(dá)我省50個大型灌區(qū)節(jié)水改造工程項目303個，計劃投資67.07億元，批準(zhǔn)規(guī)劃剩余投資為41.17億元。但按照現(xiàn)時價格水平測算，完成規(guī)劃剩余工程需投資123億元，資金缺口約82億元。

（三）市縣配套資金不到位。目前，中央和省級投資占比為43%，市縣配套比例為57%。由于市、縣級財政比較困難，有些灌區(qū)項目配套資金不到位，2009至2011年的80個項目中，有51個項目市縣配套資金未足額到位，累計少配套6.05億元，分別占項目數(shù)的63.8%和應(yīng)配套資金的36.34%，導(dǎo)致部分項目不能按期完工，三個的項目實(shí)際完工率為67%，完工驗(yàn)收率不到50%。

（四）工程建設(shè)和資金管理不規(guī)范。部分灌區(qū)工程勘察設(shè)計、施工監(jiān)理應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)，部分施工項目評標(biāo)行為不規(guī)范，串通投標(biāo)和違規(guī)轉(zhuǎn)包等問題在一些灌區(qū)工程中還比較突出。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有67項勘察設(shè)計任務(wù)采取直接委托勘察設(shè)計單位方式，涉及合同金額3536.07萬元；56家施工、監(jiān)理單位在11個灌區(qū)節(jié)水改造工程中串通投標(biāo)或違規(guī)轉(zhuǎn)包，涉及金額1.91億元。一些項目法人未按規(guī)定使用項目建設(shè)資金，虛報工程量，有 5個項目挪用、滯留和虛假配套資金4899.28萬元。

六、體育彩票公益金審計情況

省和17市審計機(jī)關(guān)對全省2009至2012年體育彩票公益金（以下簡稱體彩公益金）籌集、分配和使用情況進(jìn)行了審計。據(jù)統(tǒng)計,四年全省共銷售體育彩票300.46億元，籌集體彩公益金77.38億元，中央和省級財政各分成38.69億元。審計結(jié)果表明，各級政府和有關(guān)部門在促進(jìn)彩票市場健康發(fā)育，推動全民健身活動快速開展等方面取得了較好成效。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）分配政策制定和執(zhí)行不到位。財政部門制定的分配政策不明確、不統(tǒng)一。7個市財政部門未制定體彩公益金分配管理辦法，10個市制定的分配管理辦法未明確市、縣分成比例。市級留用省返還體彩公益金的比例過高，不符合適當(dāng)向基層傾斜的分成原則。15個市本級留用體彩公益金占省返還金額的50%以上，其中5個市本級留用比例高于70%，日照市本級留用高達(dá)85.33%。

（二）體彩公益金結(jié)存較大。截至2012年末，各級財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)存體彩公益金達(dá)10.86億元，其中省級3.09億元、市級5.45億元、縣級2.32億元；有5個市、80個縣財政部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)存的體彩公益金占當(dāng)年返還金額的50%以上。體育部門有4.25億元體彩公益金未使用，其中省級1.23億元、市級1.61億元、縣級1.41億元；有4個市、34個縣體育部門未使用體彩公益金占當(dāng)年撥入金額的50%以上。

（三）資金管理使用不規(guī)范。省及10個市、64個縣體育部門的1551個體彩公益金項目未按財政批復(fù)的內(nèi)容分項核算，涉及資金5.35億元。省及8個市、62個縣體育部門將應(yīng)用于資助開展全民健身活動、整修和增建體育設(shè)施的體彩公益金3447.28萬元，用于辦公經(jīng)費(fèi)、辦公樓維修及車輛購臵等。

七、海域使用金審計情況

省和3市審計機(jī)關(guān)對省、6個市及所轄部分縣2010至2012年海域使用金管理使用情況進(jìn)行了審計。近三年，全省新確權(quán)海域1022宗，面積9.77萬公頃, 累計征繳海域使用金19.86億元，分配使用海域使用金19.25億元，主要用于海域規(guī)劃、海域整治保護(hù)、海域監(jiān)察執(zhí)法等。從審計情況看，各有關(guān)市縣政府及相關(guān)部門積極推進(jìn)海域有償使用制度改革，促進(jìn)了海域資源的有效利用。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）欠征和違規(guī)減免海域使用金。省及煙臺、威海、日照3個市累計欠征海域使用金3.36億元，占應(yīng)征海域使用金的16.26%。4個市、縣違規(guī)減免海域使用金2029.62萬元，如榮成市違規(guī)減免1戶企業(yè)海珍品深水養(yǎng)殖項目海域使用金1370.95萬元。

（二）違規(guī)支出。省及5個市擴(kuò)大范圍安排使用海域使用金2.34億元。如煙臺市將海域使用金用于港口建設(shè)1.3億元；東營市河口區(qū)用海域使用金支付鄉(xiāng)鎮(zhèn)漁民補(bǔ)貼536.7萬元、辦公經(jīng)費(fèi)107萬元。日照市和3個縣的財政和海洋與漁業(yè)部門虛列支出4.09億元。

（三）項目建設(shè)管理不嚴(yán)格。有4個海洋牧場項目在沒有可行性研究和論證的情況下即開工建設(shè)。有20個項目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未在批復(fù)時間內(nèi)完工，占審計項目的18.5%。部分填海項目竣工驗(yàn)收遲緩，近三年省級確權(quán)登記的填海項目161個，向省海洋與漁業(yè)廳提出竣工驗(yàn)收申請的只有33個，占確權(quán)項目的20.5%。

八、省管企業(yè)審計情況

省審計廳對棗莊礦業(yè)集團(tuán)、XXXXX省交通工業(yè)集團(tuán)、肥城礦業(yè)集團(tuán)、華魯控股集團(tuán)、XXXXX魯華能源集團(tuán)和XXXXX省石油天然氣開發(fā)總公司等6戶省管企業(yè)進(jìn)行了審計。審計結(jié)果表明，近年來上述企業(yè)積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，管理水平和競爭力不斷提升。發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、核銷資產(chǎn)和提供擔(dān)保。3戶企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)交易、對外投資等方面，存在手續(xù)不完備、轉(zhuǎn)讓程序未經(jīng)批準(zhǔn)等問題，涉及金額1.3億元；2戶企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)清理核銷資產(chǎn)9088.37萬元；2戶企業(yè)未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，向中外合資企業(yè)、民營企業(yè)提供貸款擔(dān)保21.92億元。

（二）決策不當(dāng)、管理不善形成損失。4戶企業(yè)的10個投資項目，因論證不充分、市場形勢變化和管理不善，形成不良資產(chǎn)等損失21.45億元。1戶企業(yè)未經(jīng)主管部門核準(zhǔn)投資建設(shè)氧化鋁項目，項目建成后虧損嚴(yán)重，造成經(jīng)濟(jì)損失5.89億元。

（三）侵占國有權(quán)益。1戶企業(yè)未及時清退內(nèi)部職工持股、通過工會為職工墊資入股2.66億元；2戶企業(yè)向職工高息集資1.4億元；5戶企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放獎金、補(bǔ)貼等845.39萬元。

（四）未按規(guī)定使用財政資金。1戶企業(yè)閑臵未用財政資金1.21億元；1戶企業(yè)獲得中央補(bǔ)助專項資金12億元，該企業(yè)多次將資金用于企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。

九、審計查出問題的處理情況

對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機(jī)關(guān)依法依規(guī)進(jìn)行了處理處罰，向被審計單位出具了審計報告，下達(dá)了審計決定書。對管理不規(guī)范問題，要求有關(guān)部門單位按規(guī)定盡快整改;對政策制度不完善的問題，向有關(guān)部門單位提出了改進(jìn)建議；對嚴(yán)重違法違規(guī)問題，依法移送有關(guān)部門處理，其中移送司法和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)5件，移送其他主管部門5件。對專項審計和審計調(diào)查情況，省審計廳已向省政府提交了專項報告，有關(guān)部門和市、縣政府按照審計意見，正在進(jìn)行整改落實(shí)。

省政府對審計結(jié)果高度重視，郭樹清省長等省領(lǐng)導(dǎo)多次作出重要批示，要求各級政府各部門必須提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真對待查出的問題；對不認(rèn)真整改和屢查屢犯的單位，要嚴(yán)格依法依紀(jì)追究有關(guān)人員責(zé)任；要注重建立完善管理制度，形成長效機(jī)制，從源頭上防范問題發(fā)生。具體整改落實(shí)情況，還將專題向省人大常委會報告。

十、加強(qiáng)和改進(jìn)財政財務(wù)管理的意見

（一）深化財政改革，規(guī)范預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)、決算對比分析，提高部門預(yù)算的準(zhǔn)確性和完整性。進(jìn)一步深化國庫集中支付改革，將各類財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，擴(kuò)大財政直接支付范圍，加大公務(wù)卡結(jié)算推行力度，建立財政國庫動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的有效控制，確保財政資金安全合規(guī)使用。結(jié)合財稅體制改革，進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，加強(qiáng)財稅部門協(xié)調(diào)配合和重點(diǎn)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化納稅申報真實(shí)性審核，遏制多征、少征、延緩征收或提前征收稅款等問題，提高稅收收入質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出管理，降低行政成本。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省關(guān)于厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費(fèi)的各項規(guī)定，在今年公開部門預(yù)算和“三公經(jīng)費(fèi)”的基礎(chǔ)上，做好部門決算公開工作，建立、完善預(yù)算編審制度和經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算約束，切實(shí)降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各部門單位要強(qiáng)化法制意識、節(jié)約意識和預(yù)算意識，進(jìn)一步健全完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，提高依法理財、科學(xué)理財?shù)哪芰Α?/p>

（三）加強(qiáng)專項資金管理，提高使用績效。按照事權(quán)與財權(quán)相匹配原則，通過逐步減少專項轉(zhuǎn)移支付，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付，形成規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。各級政府和有關(guān)部門要加強(qiáng)對專項資金和項目的管理，修訂完善論證、申報、審核管理制度，建立資金使用績效考核評價機(jī)制，強(qiáng)化資金跟蹤問效，扎實(shí)推進(jìn)財政支出績效管理。

（四）規(guī)范企業(yè)決策程序，強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。完善投資和對外擔(dān)保等決策審批、審查制度，規(guī)范審批、審查程序，做到有效預(yù)警控制，避免決策重大失誤。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)施內(nèi)部審計制度，對經(jīng)濟(jì)活動事項進(jìn)行全過程、全方位監(jiān)督，及時糾正違反財經(jīng)法規(guī)行為，增強(qiáng)企業(yè)自我約束力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

第三篇：編制2015年部門預(yù)算的有關(guān)說明

編制2015年部門預(yù)算的有關(guān)說明

一、人員經(jīng)費(fèi)編制范圍、標(biāo)準(zhǔn)說明

（一）預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)的人員范圍說明 包括實(shí)有人員、計劃內(nèi)臨時工以及遺屬等。

實(shí)有人員。實(shí)有人員包括實(shí)有職工、離休、退休和退職人員。其中實(shí)有職工包括在職職工和非在職職工。非在職職工包括待分流人員、分流學(xué)習(xí)人員、病休人員等。

計劃內(nèi)臨時工。指行政事業(yè)單位經(jīng)人事部門批準(zhǔn)招用的臨時人員。

遺屬。遺屬是指符合石家莊市人事局、市財政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省人事廳、財政廳關(guān)于調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員死亡后遺屬生活困難補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的通知》（石人[2007]101號）有關(guān)規(guī)定，并享受相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)遺屬補(bǔ)助的人員。

（二）預(yù)算安排人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)說明

1、基本工資、津貼補(bǔ)貼和其他?；竟べY、津貼補(bǔ)貼和其他中的發(fā)入項目、發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照國家、省和我市的有關(guān)現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，以2013年11月份現(xiàn)有人員的工資標(biāo)準(zhǔn)為計算依據(jù)。行政事業(yè)單位職工取暖費(fèi)按按石家莊市人社局、財政局《關(guān)于調(diào)整市直事業(yè)單位職工取暖補(bǔ)貼的通知》（石財[2012]17號）文件規(guī)定執(zhí)行。

2、特殊崗位津貼。包括人民警察警銜津貼、人民警察值勤崗位津貼、人民法院辦案人員崗位津貼、法官審判津貼、人民檢察院辦案人員崗位津貼、檢察官檢察津貼、審計人員工作補(bǔ)貼、紀(jì)檢監(jiān)察辦案人員津貼、稅務(wù)工作人員稅收征收津貼、密碼人員崗位津貼、信訪工作人員崗位津貼、安全生產(chǎn)監(jiān)管崗位津貼、人民警察值勤崗位津貼，津貼標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)人社部、財政部最新下發(fā)的有關(guān)通知要求列入預(yù)算。沒有人社部、財政部批準(zhǔn)文件的津貼補(bǔ)貼，不列入預(yù)算。由區(qū)組織部、人社部門批準(zhǔn)執(zhí)行的津貼補(bǔ)貼，以實(shí)際批準(zhǔn)數(shù)額列入預(yù)算。

3、年終一次性獎勵。行政單位及離退休人員一次性獎金按基本工資及基本離退休費(fèi)執(zhí)行，事業(yè)單位績效工資改革后不再執(zhí)行年終一次性獎金。

4、臨時工工資。臨時工工資按各部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)安排。注意：居委會兼職干部工資按每人每月1320元、離任人員補(bǔ)貼按每人每月800元列入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處部門預(yù)算。城管協(xié)管員工資和衛(wèi)生隊一線清潔工工資按每人每月2500元列入預(yù)算。以上四項在“其他工資福利支出”中的“長期聘用人員和長期臨時工”項中填報。教育系統(tǒng)班主任津貼按每位每月100元列入預(yù)算，在“其他工資福利支出”中的“其他”項中填報。

5、社會保險繳費(fèi)。反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等社會保險費(fèi)。

（1）基本養(yǎng)老保險費(fèi)。按現(xiàn)行規(guī)定，自收自支和差額管理事業(yè)單位的全部人員、行政機(jī)關(guān)和全額事業(yè)單位的合同制工人參加養(yǎng)老保險，需單位繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)依據(jù)有關(guān)文件規(guī)定的養(yǎng)老保險費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和參保人數(shù)計算，所需經(jīng)費(fèi)按原渠道落實(shí)。

（2）醫(yī)療保險。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的醫(yī)療保險費(fèi)，按工資總額的14.9%列入預(yù)算。

（3）事業(yè)單位失業(yè)保險費(fèi)。根據(jù)石家莊市勞動局、石家莊市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省勞動和社會保障廳、財政廳《關(guān)于事業(yè)單位繳納失業(yè)保險費(fèi)有關(guān)事項的通知》的通知（石勞[1999]162號）規(guī)定，事業(yè)單位失業(yè)保險費(fèi)按事業(yè)編制人員工資總額的2%編制預(yù)算。

6、績效工資。事業(yè)單位2015年的績效工資按全年安排。其中：獎勵性績效工資包括2014年下半年和2015年上半年。

7、離休費(fèi)、退休費(fèi)。反映未參加基本養(yǎng)老保險的行政事業(yè)單位離退休人員和移交地方政府安置的軍隊離退休人員的離退休費(fèi)及按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。

8、退職（役）費(fèi)。反映行政事業(yè)單位退職人員的生活補(bǔ)貼。

9、撫恤金。國家機(jī)關(guān)職工死亡一次性撫恤金統(tǒng)一按石民政[2012]6號執(zhí)行，事業(yè)單位按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

10、生活補(bǔ)助。行政事業(yè)單位職工的遺屬生活補(bǔ)助按我市2014年城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)安排。發(fā)改局負(fù)擔(dān)的區(qū)屬企業(yè)退休軍轉(zhuǎn)干部養(yǎng)老補(bǔ)助及民政局在鄉(xiāng)復(fù)員、退伍軍人生活補(bǔ)助等支出據(jù)實(shí)列入部門預(yù)算，并提供明細(xì)表。

11、離休干部、建國前參加工作老工人以及享受100%退休費(fèi)的人員增發(fā)生活補(bǔ)貼。根據(jù)參加革命工作時間，對應(yīng)相應(yīng)的增發(fā)標(biāo)準(zhǔn)：1937年7月6日前參加革命工作的，每人每年增發(fā)三個月的基本離休費(fèi)；1937年7月7日至1942年12月31日參加工作的，每人每年增發(fā)兩個半月的基本離休費(fèi)；1943年1月1日至1945年9月2日參加工作的，每人每年增發(fā)兩個月的基本離休費(fèi)；1945年9月3日至1949年9月30日參加工作的，每人每年增發(fā)一個月的基本離（退）休費(fèi)。享受原工資100%的退休老專家參照執(zhí)行。

12、離休干部生活補(bǔ)貼及獨(dú)生子女父母獎勵仍按原統(tǒng)計口徑填報。

13、醫(yī)療費(fèi)。全區(qū)離休人員醫(yī)療費(fèi)根據(jù)實(shí)際需要全額安排；區(qū)財政負(fù)擔(dān)的轄區(qū)城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險繳費(fèi)由勞人局據(jù)實(shí)列入部門預(yù)算。

14、住房公積金。住房公積金按工資總額的12%核定，按原開支渠道全額安排。

（三）與預(yù)算安排相關(guān)的工資口徑的確定

1、基本工資：基本工資包括公務(wù)員的職務(wù)工資和級別工資；機(jī)關(guān)工人的技術(shù)等級（職務(wù)）工資和崗位工資；事業(yè)人員的崗位工資和薪級工資；各類學(xué)校畢業(yè)生見習(xí)（試用期）工資。

2、工資總額：行政單位的工資總額界定為職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金、生活補(bǔ)貼、工作津貼。事業(yè)單位的工資總額在工資改革到位后界定為崗位工資和薪級工資、績效工資3項。

二、正常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制范圍、標(biāo)準(zhǔn)說明

正常公用經(jīng)費(fèi)是用來維持單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證單位正常公務(wù)活動和日常業(yè)務(wù)開展所必需的經(jīng)費(fèi)，在編制預(yù)算時采用按定額核定的方法，以2014年11月份實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)核定各單位正常公用經(jīng)費(fèi)，預(yù)算內(nèi)不負(fù)擔(dān)公用經(jīng)費(fèi)支出的部門，由預(yù)算外資金參照標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

教育系統(tǒng)正常公用經(jīng)費(fèi)即指生均公用經(jīng)費(fèi)，計算依據(jù)為2014年9月30日實(shí)際在校學(xué)生人數(shù)。生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：各中小學(xué)按城市小學(xué)生均345元，農(nóng)村小學(xué)生均685元；城市初中生均506元，農(nóng)村初中生均885元；高中、幼兒園按原標(biāo)準(zhǔn)安排，由各學(xué)校參照下列項目標(biāo)準(zhǔn)依次安排，公用經(jīng)費(fèi)總量不超生均公用經(jīng)費(fèi)，不足部分由財政專戶資金安排（教育生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不含職教費(fèi)、福利費(fèi)、離退休公用經(jīng)費(fèi)）。

1、辦公費(fèi)：區(qū)四大班子在職人員按每人每年650元，其他部門在職人員按每人每年450元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

2、報刊費(fèi)：區(qū)四大班子和宣傳部按實(shí)際需要安排報刊費(fèi)，其他部門按在職人員每人每年200元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

3、印刷費(fèi)：區(qū)四大班子按實(shí)際需要安排印刷費(fèi)，其他部門按在職人員每人每年80元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

4、郵電費(fèi)：包括辦公移動電話費(fèi)、辦公固定電話費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)住宅電話費(fèi)、專用線路網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。辦公移動電話費(fèi)安排原則：紀(jì)檢委批準(zhǔn)配置的移動電話，按四大班子在職領(lǐng)導(dǎo)和其他部門正職領(lǐng)導(dǎo)每人一部的原則，四大班子領(lǐng)導(dǎo)每部每年3000元、部門正職領(lǐng)導(dǎo)每部每年2000元定額標(biāo)準(zhǔn)安排。預(yù)算內(nèi)對辦公固定電話費(fèi)用安排原則：由部門負(fù)擔(dān)費(fèi)用的外線電話按每部每年2000元標(biāo)準(zhǔn)定額安排；由部門負(fù)擔(dān)費(fèi)用的內(nèi)線電話按每部每年1000元標(biāo)準(zhǔn)定額安排,單位報送辦公固定電話費(fèi)預(yù)算時同時附繳費(fèi)電話號碼明細(xì)表。對領(lǐng)導(dǎo)住宅電話費(fèi)安排原則：在職正處級領(lǐng)導(dǎo)每年800元、副處級領(lǐng)導(dǎo)每年600元、正科級領(lǐng)導(dǎo)每年500元、副科級領(lǐng)導(dǎo)每年300元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。對專用線路網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)按提供的繳費(fèi)合同或上年繳費(fèi)依據(jù)安排。

5、取暖費(fèi)：對實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的部門，按取暖面積每平方米31元標(biāo)準(zhǔn)定額，由預(yù)算內(nèi)、外資金綜合安排。

6、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：核準(zhǔn)小汽車數(shù)量，以編制內(nèi)實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。

公車運(yùn)行費(fèi)：區(qū)四大班子按每車每年40000元標(biāo)準(zhǔn)、部門按每車每年30000元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

執(zhí)法車輛及應(yīng)急車輛運(yùn)行費(fèi)：每部車按每年30000元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

其他車輛（工具車）運(yùn)行費(fèi)：每部車按每年20000元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

其他交通費(fèi)：無車部門按在職人員每人每年1200元標(biāo)準(zhǔn)定額安排，有車部門不安排其他交通費(fèi)。

7、差旅費(fèi)：區(qū)四大班子在職人員按每人每年2250元，其他部門按在職人員每人每年1500元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

8、維修（護(hù)）費(fèi)：包括房屋建筑物維修費(fèi)和辦公設(shè)備維修費(fèi)。房屋建筑物維修費(fèi)按每平米5元標(biāo)準(zhǔn)安排；辦公設(shè)備維修費(fèi)安排原則：區(qū)四大班子在職人員按每人每年150元，其他部門在職按每人每年100元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

9、會議費(fèi)：分為一般會議費(fèi)和專項會議費(fèi)，一般會議費(fèi)安排原則：區(qū)四大班子在職人員每人每年750元，其他部門在職人員每人每年500元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。區(qū)四大班子按當(dāng)年實(shí)際會議要求單獨(dú)做專項會議費(fèi)預(yù)算。

10、職教費(fèi)：按基本工資的1.5%核定，按現(xiàn)行實(shí)際撥付渠道列入部門預(yù)算。

11、公務(wù)接待費(fèi)：公務(wù)接待費(fèi)原則上按公務(wù)費(fèi)的2%核定。公務(wù)費(fèi)包括：辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、一般會議費(fèi)和物業(yè)管理費(fèi)。

12、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、租賃費(fèi)、專用材料費(fèi)、被裝購置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)等：按上實(shí)際支出及本年已預(yù)知的政策變化，由預(yù)算內(nèi)、外資金綜合安排。

13、工會經(jīng)費(fèi)：按在職人員工資總額的2%核定。由財政統(tǒng)一撥付區(qū)總工會，不再列入各部門預(yù)算。

14、福利費(fèi)：按基本工資的2.5%核定，按現(xiàn)行實(shí)際撥付渠道列入部門預(yù)算。

15、辦公設(shè)備購置費(fèi)：教育系統(tǒng)在生均公用經(jīng)費(fèi)定額內(nèi)安排，其他部門一般不安排。

16、其他：包括離、退休人員公用支出及福利費(fèi)等。主要內(nèi)容為：

離休干部公用經(jīng)費(fèi)：副廳級以上人員（含副廳級）按每人每年1100元標(biāo)準(zhǔn)定額安排，正處級以下人員（含正處級）按每人每年700元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

離休干部特需費(fèi)：按每人每年500元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。退休干部公用經(jīng)費(fèi)：副廳級以上人員（含副廳級）按每人每年580元標(biāo)準(zhǔn)定額安排，處級人員按每人每年480元標(biāo)準(zhǔn)定額安排，正科級以下人員（含正科級）按每人每年380地標(biāo)準(zhǔn)定額安排。

退休干部特需費(fèi)：按每人每年50元標(biāo)準(zhǔn)定額安排。離、退休人員福利費(fèi)：按基本工資的2.5%核定，按現(xiàn)行實(shí)際撥付渠道列入部門預(yù)算。

三、專項公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報說明

專項公用經(jīng)費(fèi)是指單位為完成自身職能任務(wù)而設(shè)立的用于單位自身運(yùn)轉(zhuǎn)且具有專門用途的公用經(jīng)費(fèi)支出。專項公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)有關(guān)政策依據(jù)，按標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H需要安排。沒有文件依據(jù)，但根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府當(dāng)年確實(shí)需要完成的專項工作，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，報區(qū)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可列入預(yù)算。市、區(qū)教育費(fèi)附加由財政按2014年教育費(fèi)附加收入預(yù)算全額安排到教育局，不再由各學(xué)校分別報送。

2015年按適當(dāng)壓縮專項公用經(jīng)費(fèi)的原則，不再單獨(dú)針對各單位的工作細(xì)項編制專項工作經(jīng)費(fèi)。在編制專項公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，部門需同時提供相關(guān)政策文件復(fù)印件，并在預(yù)算報表上標(biāo)注經(jīng)費(fèi)所依據(jù)文件名稱、文件號及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等信息。所有專項經(jīng)費(fèi)將通過直接支付系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，并逐步加大對專項經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督檢查力度。

四、績效目標(biāo)考核有關(guān)要求

2015年將對區(qū)重點(diǎn)扶持項目制定明確的績效目標(biāo)，凡未確立明確的純凈目標(biāo)、指標(biāo)，或績效目標(biāo)、指標(biāo)設(shè)立不可行、不規(guī)范的，不予列入部門預(yù)算。項目預(yù)算績效目標(biāo)申報審核工作與部門預(yù)算編制同步進(jìn)行。要將績效評價結(jié)果與預(yù)算安排相結(jié)合，對績效評價結(jié)果不優(yōu)的項目，下一減少或不安排預(yù)算。

五、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處預(yù)算有關(guān)政策說明 2015年鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處按部門預(yù)算的編制要求及標(biāo)準(zhǔn)細(xì)編預(yù)算，同時財政還將以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處的轄區(qū)人口和面積為參數(shù)，單獨(dú)安排 “社會事務(wù)專項工作經(jīng)費(fèi)”，以支持鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處社會性事務(wù)方面的支出。

六、其他需說明的問題 1、2015年部門預(yù)算中的正常公用經(jīng)費(fèi)，均參考且略低于市直部門正常公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整2015年編報要求。2、2014年人社部門招聘的公益性崗位、社區(qū)工作者人員經(jīng)費(fèi)按人社部門簽訂的合同要求編報人員經(jīng)費(fèi)，并在“其他工資福利支出”中“社區(qū)工作者工資及保險”中反映。

3、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道辦事處衛(wèi)生院人員經(jīng)費(fèi)按在職基本工資和退休人員全額負(fù)擔(dān)的原則在“專項經(jīng)費(fèi)”中編制預(yù)算。

4、街道辦事處集體編制人員經(jīng)費(fèi)按檔案工資（不包含高出津補(bǔ)貼30%部分）和實(shí)際繳納保險費(fèi)數(shù)額編制，在“專項經(jīng)費(fèi)”反映。

5、各單位應(yīng)按當(dāng)年資金預(yù)算規(guī)模，認(rèn)真編報政府采購預(yù)算，對當(dāng)年未報入政府采購預(yù)算的采購項目、工程項目，一律不予執(zhí)行。

第四篇：審計報告的編制

審計報告的編制

（一）[資料]20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計價方法由于價格上升做了變動，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會計方法的變動及對財務(wù)報表的影響已在報表附注中做了說明。

[要求]假定上述原材料計價方法的變動是合理的，審計人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫ǚ秶温裕?。?yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見報告。環(huán)宇公司董事會：

我們審計了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計程序的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財務(wù)狀況以及20X2經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XX會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)(公章)中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)中國 XX市 報告日期：20X3年2月18日

（二）[資料]注冊會計師曹家德，吉剛于20X4年3月15日完成對鴻圖股份有限公司20X3會計報表審計的外勤工作，包括完成各項規(guī)定審計程序。假定20X2會計報表審計工作也由他們倆共同完成。除以下幾個事項外，曹家德、吉剛在編制審計報告時予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計報告的要求。

1.審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項。鴻圖公司已做調(diào)整。2.A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬元。鴻圖公司拒絕在20X2會計報表中反映。

3.鴻圖公司對其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。

4.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計程序進(jìn)行了查實(shí)。

5.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會計報表。根據(jù)上述資料，曹家德，吉剛于草擬的審計報告如下： 審 計 報 告

鴻圖股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。

我們按照《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

南華會計師事務(wù)所有限公司 中國CPA：曹家德（簽名并蓋章）

（公章）中國CPA：吉剛（簽名并蓋章）

中國 天津市

報告日期：20X4年3月15日

[要求]請根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉剛草擬的審計報告中存在的問題。審計報告中存在的問題：

1.審計報告引言段不規(guī)范，沒有指明審計責(zé)任和會計責(zé)任。

2.發(fā)表的審計意見不恰當(dāng)。事項2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3會計報表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就不正確。3.審計報告日期應(yīng)是3月30日。

（三）正則會計師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司20X2的會計報表進(jìn)行審查，注冊會計師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計賬的會計賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計算機(jī)資料重建20X2的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計記錄。

[要求] 1.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計報告？請說明理由。2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

1.應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計報告。困為審計人員難以獲得20X2的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計證據(jù)。宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。這些會計報表的編制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

由于宏達(dá)公司部分會計因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會計記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性，導(dǎo)致我們無法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

由于前段所述原因，我們無法獲取必要的審計證據(jù)，因此，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。正則會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)（公章）中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)中國 XX市 報告日期：20X3年 XX月XX日

2.如果中華股份有限公司接受了注冊會計師陳杰浩和余大中的上述所有調(diào)整建議，并相應(yīng)調(diào)整了會計報表。在這種情況下，就完全符合出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件。注冊會計師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。審計報告全文如下： 審 計 報 告 中華股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的中華股份有限公司（以下簡稱中華公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是中華公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計程序的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.中華股份有限公司接受了審計調(diào)整意見（1）、（2），并進(jìn)行了相應(yīng)的會計處理，但未接受審計調(diào)整意見（4）。

由于中華股份有限公司拒絕對這一事項進(jìn)行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目虛減了248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”項目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計報表重要性水平300萬元。顯然，這一事項影響了會計報表的局部反映，且影響重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計報告。

審 計 報 告 中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告相同。從略。）

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策，中華公司在20X3少計提折舊費(fèi)用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們提出了補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這一事項致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)凈額”項目增加了298萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目增加了298萬元。

我們認(rèn)為，除前段所述事項的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.由于中華股份有限公司拒絕對注冊會計師提出審計調(diào)整建議的事項進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項目234萬元，“累計折舊”項目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過了會計報表的總體重要性水平300萬元，影響面廣泛，使會計報表中的多個項目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計報告。審 計 報 告 中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告相同。從略。）經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.中華公司20X3少計提壞賬準(zhǔn)備132萬元；

2.中華公司在20X3年12月31日將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入了“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額34萬元計入了“待處理財產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會計制度要求進(jìn)行處理；

3.根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策，貴公司在20X3少計提折舊費(fèi)用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

我們針對上述存在的三個問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項目虛減了100萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目虛增了764萬元。

我們認(rèn)為，由于前述三件事項造成的重大影響，上述會計報表不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第五篇：審計報告的編制

審計報告的編制

（一）[資料]20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計價方法由于價格上升做了變動，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會計方法的變動及對財務(wù)報表的影響已在報表附注中做了說明。

[要求]假定上述原材料計價方法的變動是合理的，審計人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫ǚ秶温裕?/p>

應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見報告。

環(huán)宇公司董事會：

我們審計了后附的環(huán)宇有限公司（以下簡稱環(huán)宇公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是環(huán)宇公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計程序的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了環(huán)宇公司20X2年12月31日的財務(wù)狀況以及20X2經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XX會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)

(公章)中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)

中國 XX市報告日期：20X3年2月18日

（二）[資料]注冊會計師曹家德，吉剛于20X4年3月15日完成對鴻圖股份有限公司20X3會計報表審計的外勤工作，包括完成各項規(guī)定審計程序。假定20X2會計報表審計工作也由他們倆共同完成。除以下幾個事項外，曹家德、吉剛在編制審計報告時予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計報告的要求。

1.審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項。鴻圖公司已做調(diào)整。

2.A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬元。鴻圖公司拒絕在20X2會計報表中反映。

3.鴻圖公司對其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。

4.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計程序進(jìn)行了查實(shí)。

5.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會計報表。

根據(jù)上述資料，曹家德，吉剛于草擬的審計報告如下：

審 計 報 告

鴻圖股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。

我們按照《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所

有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

南華會計師事務(wù)所有限公司中國CPA：曹家德（簽名并蓋章）

（公章）中國CPA：吉剛（簽名并蓋章）

中國 天津市報告日期：20X4年3月15日

[要求]請根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉剛草擬的審計報告中存在的問題。

審計報告中存在的問題：

1.審計報告引言段不規(guī)范，沒有指明審計責(zé)任和會計責(zé)任。

2.發(fā)表的審計意見不恰當(dāng)。事項2屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整20X3會計報表。由于該公司拒絕調(diào)整，且金額重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性水平發(fā)表保留意見或否定意見。這樣，意見段的表述就不正確。

3.審計報告日期應(yīng)是3月30日。

（三）正則會計師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司20X2的會計報表進(jìn)行審查，注冊會計師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計賬的會計賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計算機(jī)資料重建20X2的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計記錄。

[要求]

1.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計報告？請說明理由。

2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

1.應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計報告。困為審計人員難以獲得20X2的手工賬簿資料，而且這些資料又非常重要，審計工作受到嚴(yán)重限制，無法收集到必要的審計證據(jù)。

宏達(dá)建筑材料股份有限公司全體股東：

我們接受委托，對后附的宏達(dá)建筑材料股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）20X2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X2的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計。這些會計報表的編制是宏達(dá)公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

由于宏達(dá)公司部分會計因資料遭受水災(zāi)而損毀，使會計記錄缺乏系統(tǒng)性和完整性，導(dǎo)致我們無法實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

由于前段所述原因，我們無法獲取必要的審計證據(jù)，因此，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。正則會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)

（公章）中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)

中國 XX市報告日期：20X3年 XX月XX日

2.如果中華股份有限公司接受了注冊會計師陳杰浩和余大中的上述所有調(diào)整建議，并相應(yīng)調(diào)整了會計報表。在這種情況下，就完全符合出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的條件。注冊會計師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。審計報告全文如下：

審計報告

中華股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的中華股份有限公司（以下簡稱中華公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表的編制是中華公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計程序的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實(shí)施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和做出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3.中華股份有限公司接受了審計調(diào)整意見（1）、（2），并進(jìn)行了相應(yīng)的會計處理，但未接受審計調(diào)整意見（4）。由于中華股份有限公司拒絕對這一事項進(jìn)行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目虛減了248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”項目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計報表重要性水平300萬元。顯然，這一事項影響了會計報表的局部反映，且影響重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計報告。

審計報告

中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告相同。從略。）

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策，中華公司在20X3少計提折舊費(fèi)用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們提出了補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這一事項致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)凈額”項目增加了298萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目增加了298萬元。

我們認(rèn)為，除前段所述事項的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

4.由于中華股份有限公司拒絕對注冊會計師提出審計調(diào)整建議的事項進(jìn)行調(diào)整，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項目234萬元，“累計折舊”項目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過了會計報表的總體重要性水平300萬元，影響面廣泛，使會計報表中的多個項目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計報告。

審計報告

中華股份有限公司全體股東：

（引言段、范圍段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告相同。從略。）

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.中華公司20X3少計提壞賬準(zhǔn)備132萬元；

2.中華公司在20X3年12月31日將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計入了“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額34萬元計入了“待處理財產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會計制度要求進(jìn)行處理；

3.根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策，貴公司在20X3少計提折舊費(fèi)用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。

我們針對上述存在的三個問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項目虛減了100萬元，利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目虛增了764萬元。

我們認(rèn)為，由于前述三件事項造成的重大影響，上述會計報表不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況及20X3經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。