第一篇：預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣，操作人員多，崗位復(fù)雜，又面臨著瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，如果沒(méi)有全面的預(yù)算管理，就不可能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更談不上掌握市場(chǎng)，控制市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）、對(duì)全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為預(yù)算不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)不能真實(shí)地反映公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力培育和公司遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)嚴(yán)重脫節(jié)。在沒(méi)有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致注重短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與未來(lái)長(zhǎng)期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預(yù)算指標(biāo)銜接性差，全面預(yù)算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預(yù)期的效果。

事實(shí)上，全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒(méi)有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值；而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施非常重要，因?yàn)轭A(yù)算是配置資源的具體計(jì)劃，是監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過(guò)程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)的工具，是考核業(yè)績(jī)的重要尺度。

（3）、沒(méi)有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預(yù)算管理得以實(shí)施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化的需要，相應(yīng)的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財(cái)務(wù)指示按部就班，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，使預(yù)算缺乏可操作性。

（4）、預(yù)算松馳。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核的是每一個(gè)部門、每一位員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來(lái)決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來(lái)衡量，做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。

預(yù)算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)成本費(fèi)用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)產(chǎn)出。產(chǎn)生預(yù)算松弛的誘因或是管理者想通過(guò)壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，使實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)龃笠灾\取較高的獎(jiǎng)勵(lì)性報(bào)酬，爭(zhēng)取升遷機(jī)會(huì)；或是通過(guò)編制有足夠彈性的預(yù)算指標(biāo)，防止經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致無(wú)法完成預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)：或是通過(guò)提高預(yù)算資源耗用，爭(zhēng)奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預(yù)算指標(biāo)的難度。

無(wú)論何種形式的預(yù)算松弛都會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預(yù)算松弛使公司的稀缺資源過(guò)多地流向制造預(yù)算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預(yù)算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導(dǎo)致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時(shí)失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預(yù)算使控制標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，妨礙全面預(yù)算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。其四，預(yù)算松弛使公司業(yè)績(jī)虛增，缺乏客觀、公正性。同時(shí)，實(shí)施基于完成全面預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)方案時(shí)，公司為預(yù)算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵(lì)的效果適得其反。（5）、預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出于各種不同的目的，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等而批判“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須貫徹“剛性原則”，同時(shí)要考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或資金挪用、突擊花錢等問(wèn)題

二、解決對(duì)策

（1）、全面預(yù)算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式――資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中。實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。在預(yù)算管理的流程上，預(yù)算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進(jìn)行組織和指揮，由各級(jí)業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來(lái)編制并執(zhí)行預(yù)算。

（2）、在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預(yù)算管理的對(duì)接，必須明確兩個(gè)問(wèn)題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導(dǎo)性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號(hào)、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導(dǎo)作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定年度預(yù)算導(dǎo)向和預(yù)算主指標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預(yù)算導(dǎo)向及年度預(yù)算編制起點(diǎn)則更強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)及其實(shí)現(xiàn)，并以資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率等作為具體目標(biāo)確定的對(duì)象。

公司戰(zhàn)略決定年度預(yù)算目標(biāo)。公司戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為年度預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動(dòng)關(guān)系。戰(zhàn)略決定預(yù)算，預(yù)算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說(shuō)，作為一個(gè)企業(yè)，應(yīng)該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該基于企業(yè)當(dāng)期所處的戰(zhàn)略目標(biāo)階段來(lái)制定和實(shí)施。事實(shí)上，全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對(duì)事物后續(xù)發(fā)展的計(jì)劃和先期安排，但預(yù)算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長(zhǎng)期行動(dòng)，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

（3）、各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司 預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題，預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本中心或部門利益等根源性問(wèn)題。為此，2000年國(guó)家級(jí)有突出貢獻(xiàn)的中青年專家、杭州商學(xué)院院長(zhǎng)胡祖光教授在完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題“不對(duì)稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預(yù)算管理工作可以在一定程度上解決上述的問(wèn)題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級(jí)自己定一個(gè)能完成的利潤(rùn)基數(shù)，在這個(gè)基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個(gè)基數(shù)的90％確認(rèn)為正式的預(yù)算基數(shù)。超過(guò)預(yù)算基數(shù)的利潤(rùn)，全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì)。在年終對(duì)年初預(yù)算數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行比較，如果年初預(yù)算數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù)，要按差距的95％對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。例如：營(yíng)銷部本來(lái)有能力完成1000萬(wàn)的銷售收入，卻只做了700萬(wàn)的預(yù)算，那么其他部門只會(huì)根據(jù)700萬(wàn)的銷售預(yù)算作出自己相應(yīng)的預(yù)算，而營(yíng)銷部實(shí)際完成了1000萬(wàn)的銷售收入，那么其他部門不得不相應(yīng)增加自己的預(yù)算，但是實(shí)際上由于準(zhǔn)備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會(huì)隨便受營(yíng)銷部的追加預(yù)算，造成企業(yè)發(fā)生了不應(yīng)發(fā)生的損失，而且容易導(dǎo)致部門間的矛盾，使工作無(wú)法正常進(jìn)行。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。

同時(shí)在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的“剛性”原則。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算外管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地建立預(yù)算的全員參與機(jī)制。（5）、建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各責(zé)任中心及所屬各部門財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行部門則應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，公司各部門要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)銷售、采購(gòu)、投融資、人力資源等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限，并應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

在預(yù)算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)。預(yù)算管理應(yīng)該建立起這樣一種統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)：預(yù)算對(duì)事不對(duì)人，企業(yè)的任何單位和部門，在預(yù)算的編制過(guò)程中都可以充分地表達(dá)其意見(jiàn)和建議，充分地參與預(yù)算編制的博奕過(guò)程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個(gè)人和部門都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

其次，全面預(yù)算管理在抓好事后考核評(píng)價(jià)工作的同時(shí)，應(yīng)更多地建立起有關(guān)預(yù)算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應(yīng)建立起完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差動(dòng)因進(jìn)行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動(dòng)，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進(jìn)行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預(yù)算循環(huán)管理與應(yīng)用工作。企業(yè)的預(yù)算以年度預(yù)算為主，企業(yè)在每上個(gè)年度結(jié)束時(shí)，應(yīng)該對(duì)上個(gè)預(yù)算循環(huán)進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而在下個(gè)年度預(yù)算制定與執(zhí)行過(guò)程中，力求避免出現(xiàn)上個(gè)預(yù)算循環(huán)中的問(wèn)題或使該問(wèn)題得以改善，也就是說(shuō)，企業(yè)的預(yù)算循環(huán)應(yīng)該不斷地優(yōu)化和改進(jìn)，并且，能在下個(gè)預(yù)算循環(huán)中，重點(diǎn)監(jiān)控上個(gè)循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預(yù)算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強(qiáng)化全面預(yù)算管理考評(píng)環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評(píng)價(jià)分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制

建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí)，將各級(jí)部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運(yùn)作中應(yīng)注意兩點(diǎn)：其一，設(shè)置指標(biāo)時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點(diǎn)來(lái)確定指標(biāo)內(nèi)容，同時(shí)挑戰(zhàn)目標(biāo)的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅(jiān)持“以人為本”的原則，做到適時(shí)講評(píng)，及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點(diǎn)和不足，以最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)如銷售收入、采購(gòu)、成本費(fèi)用等預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則，整個(gè)預(yù)算管理將是“無(wú)米之炊”。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，各預(yù)算職能部門對(duì)歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問(wèn)題，提出整改措施。

4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不僅僅是財(cái)務(wù)因素，還包括非財(cái)務(wù)因素。因此在設(shè)置和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響因素的指標(biāo)；其次應(yīng)該既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)又包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。另外，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等條件的不同而不同。其次，評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新。評(píng)價(jià)方法不但要應(yīng)用定量評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用定性評(píng)價(jià)；不僅要應(yīng)用綜合評(píng)價(jià)，而且要應(yīng)用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應(yīng)用時(shí)要靈活掌握針對(duì)不同的分析對(duì)象采用不同的方法。最后，激勵(lì)機(jī)制的創(chuàng)新。建立與預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認(rèn)同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵(lì)作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性；最后要注意激勵(lì)中的約束問(wèn)題，對(duì)于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而需要承擔(dān)責(zé)任的相關(guān)部門和個(gè)人應(yīng)采取嚴(yán)厲的懲罰措施，以促進(jìn)企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競(jìng)爭(zhēng)。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

一 我國(guó)實(shí)行部門預(yù)算改革的目的在于改變過(guò)去財(cái)政支出預(yù)算編制不合理、財(cái)政資金支付制度不科學(xué)及使用效益不高等問(wèn)題進(jìn)一步規(guī)范政府、財(cái)政和部門的預(yù)算行為推進(jìn)依法理財(cái)、依法行政促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提高政府行政效率。

一、目前部門預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題 從近幾年對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)情況來(lái)看在預(yù)算編制和執(zhí)行中仍存在一些值得關(guān)注的問(wèn)題。

一收入預(yù)算編制不實(shí)仍有部分收入游離于部門預(yù)算之外脫離財(cái)政監(jiān)督。部門預(yù)算的編制以綜合預(yù)算為主要內(nèi)容統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各部門和單位預(yù)算內(nèi)、外資金和其他收支。但實(shí)際執(zhí)行中仍有一部分單位沒(méi)有將預(yù)算外收入、經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)提的征收手續(xù)費(fèi)收入、稅收返還收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等納入預(yù)算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設(shè)和發(fā)放福利獎(jiǎng)金等。

二支出預(yù)算編制不細(xì)化一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重而另一些支出項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大。部門預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行非經(jīng)法定程序和有權(quán)單位的批準(zhǔn)不得隨意變更和調(diào)整。但在實(shí)際執(zhí)行中部分單位支出不按預(yù)算走亂支亂用造成公用經(jīng)費(fèi)超支嚴(yán)重有的部門竟將“印刷費(fèi)”、“水電費(fèi)”等基本支出編 進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算或是挪用、擠占項(xiàng)目資金以此來(lái)彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)的不足而一些項(xiàng)目支出由于項(xiàng)目未落實(shí)或資金被挪用造成項(xiàng)目結(jié)余過(guò)大項(xiàng)目預(yù)算資金未能及時(shí)撥付使用造成項(xiàng)目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。

三政府采購(gòu)預(yù)算編制漏洞百出難以執(zhí)行。政府采購(gòu)預(yù)算是全面反映各預(yù)算單位實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)的計(jì)劃。屬于政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目要單獨(dú)列入政府采購(gòu)預(yù)

算填報(bào)并按政府采購(gòu)要求填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目。在實(shí)際執(zhí)行中一些單位政府采購(gòu)預(yù)算與部門預(yù)算沒(méi)有同步編制政府采購(gòu)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有資金保證。公共支出項(xiàng)目不能細(xì)化到政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄有些單位編報(bào)的采購(gòu)項(xiàng)目不符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定或單位根本無(wú)財(cái)力進(jìn)行采購(gòu)由此造成一些部門政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行率不高。

二、部門預(yù)算編制與執(zhí)行存在上述問(wèn)題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團(tuán)體利益思想作祟是收入預(yù)算編制不完整的主要原因。一些單位對(duì)部門預(yù)算改革相關(guān)政策不了解總認(rèn)為本部門、本單位的預(yù)算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財(cái)政部門不應(yīng)該管不能將部門預(yù)算外資金統(tǒng)籌考慮安排部門預(yù)算支出由此導(dǎo)致預(yù)算外資金管理脫離財(cái)政監(jiān)督。而一些單位為了謀求本單位小團(tuán)體利益故意將一些經(jīng) 營(yíng)性收入不納入部門預(yù)算反映采取賬外設(shè)賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財(cái)政預(yù)算監(jiān)督既影響預(yù)算收入的真實(shí)性也助長(zhǎng)部門之間分配不公及滋生腐敗現(xiàn)象等。

二 內(nèi)控制度不完善執(zhí)行不力是造成預(yù)算支出嚴(yán)重超支的主要原因。編制部門預(yù)算就是要使各預(yù)算部門的工作根據(jù)預(yù)算走認(rèn)真落實(shí)政府的政策和方針統(tǒng)一規(guī)劃合理配臵資源。但實(shí)行部門預(yù)算以來(lái)一些單位沒(méi)有按要求從完善內(nèi)部控制制度入手加強(qiáng)支出管理嚴(yán)格控制支出仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預(yù)算執(zhí)行不實(shí)既影響到部門預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性也弱化了預(yù)算約束的剛性。

三先要資金再做項(xiàng)目的思想是項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項(xiàng)目的思想在年末編報(bào)部門預(yù)算草案時(shí)只是根據(jù)地方性文件的規(guī)定、政府會(huì)議紀(jì)要或者部門的工作計(jì)劃就提出專項(xiàng)支出的用款

額度等到下一人大及財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算之后才確定項(xiàng)目、分配資金造成一些部門的項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠細(xì)化。一些項(xiàng)目由于受立項(xiàng)程序和時(shí)間的限制造成項(xiàng)目資金下?lián)苓t緩預(yù)算執(zhí)行率較低也為一些部門挪用資金提供“機(jī)會(huì)”最終 造成項(xiàng)目支出預(yù)算背離了部門法定職責(zé)和重點(diǎn)工作計(jì)劃部門事業(yè)發(fā)展缺少資金支持。四不重視政府采購(gòu)預(yù)算編制敷衍了事是造成政府采購(gòu)預(yù)算難以執(zhí)行的主要原因。許多單位對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的編制認(rèn)識(shí)不足簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算只不過(guò)是將各預(yù)算單位分散的采購(gòu)物資簡(jiǎn)單地匯總、集中而已或者認(rèn)為把政府采購(gòu)預(yù)算做得過(guò)細(xì)會(huì)使自己陷入被動(dòng)。因此在編制預(yù)算時(shí)敷衍了事或只做大方向體系分類和項(xiàng)目的大概數(shù)目保持“靈活”給采購(gòu)意愿的變化留后路。另一方面在政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購(gòu)計(jì)劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購(gòu)成本降低了采購(gòu)效率。五會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與部門預(yù)算編報(bào)的要求不相適應(yīng)是部門預(yù)算編制質(zhì)量不高的主要原因。部門預(yù)算的編制是按照政府的要求和政府預(yù)算科目進(jìn)行收入按類別、支出按功能設(shè)臵反映一個(gè)部門全部的收支狀況。而我國(guó)政府預(yù)算科目體系是按功能設(shè)臵的不是按部門設(shè)臵的并且人員經(jīng)費(fèi)支出科目與公用經(jīng)費(fèi)支出科目體系不夠細(xì)化影響部門預(yù)算編制質(zhì)量。部門預(yù)算執(zhí)行情況最終是通過(guò)預(yù)算單位的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行記錄和反映的由于現(xiàn)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度關(guān)于收支科目的規(guī)定與部門預(yù)算編制的要求存在差異以及部分會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)科目 的隨意性因此使得預(yù)算單位形成的會(huì)計(jì)資料不能直接地、準(zhǔn)確地反映本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。為預(yù)算單位有意隱瞞財(cái)政資金結(jié)余、基本支出占用專項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)科目之間任意調(diào)劑提供了可能。

三、解決上述問(wèn)題的對(duì)策和思路 一加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一思想提高認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變觀念高度重視部門預(yù)算編制工作。部門預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到一個(gè)部門下一經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開展

和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此各個(gè)部門和單位一定要認(rèn)真把部門預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來(lái)抓加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志集中匯審編制預(yù)算保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任做到分工合理責(zé)任明確相互配合環(huán)環(huán)相扣保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求加快職能轉(zhuǎn)變的步伐強(qiáng)化預(yù)算管理力量將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來(lái)。二嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求編制部門預(yù)算提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。各部門應(yīng)建立規(guī)范的預(yù)算制度嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要 求用先進(jìn)的技術(shù)和規(guī)定的程序編制部門預(yù)算提高預(yù)算質(zhì)量。一要認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作。徹底查清單位的資產(chǎn)、資源狀況認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)并分析近年來(lái)的財(cái)務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況。二要合理確定收入來(lái)源。應(yīng)根據(jù)歷年收入情況和下一收入增減變動(dòng)因素測(cè)算本部門取得的各項(xiàng)收入來(lái)源。三要認(rèn)真做好預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作切實(shí)提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量。四是預(yù)算支出要細(xì)化到項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項(xiàng)目資金。五要認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算。所有使用財(cái)政性資金及其他配套資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的支出都必須編制政府采購(gòu)預(yù)算。各事業(yè)單位的預(yù)算也必須按財(cái)政和財(cái)政部門的要求進(jìn)行編制。三要明確編制部門預(yù)算的指導(dǎo)思想和基本原則 部門預(yù)算的編制應(yīng)與本部門履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)與本部門可用財(cái)力相適應(yīng)堅(jiān)持保證重點(diǎn)支出需要嚴(yán)格控制一般性支出有保有壓從嚴(yán)從緊編制各項(xiàng)支出預(yù)算。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財(cái)務(wù)收支不得遺漏預(yù)算收支項(xiàng)目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計(jì)算依據(jù)和計(jì)算方法計(jì)算得來(lái)不允許估算預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行計(jì)算編制。四部門預(yù)算要有預(yù)見(jiàn)性 部門預(yù)算一經(jīng)人大批準(zhǔn)必須依法嚴(yán)格執(zhí)行。年中一般不會(huì)追加預(yù)算而且下達(dá)到各部門的預(yù)算也具體到了二級(jí)單位不能調(diào)整。因此各單位對(duì)下一的各項(xiàng)業(yè)務(wù)要有充分的估計(jì)要早準(zhǔn)備早計(jì)劃早安排。要認(rèn)真估算各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。各單位和部門在提出預(yù)算時(shí)一要充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金。二要考慮財(cái)力可能。在編制預(yù)算時(shí)一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭(zhēng)項(xiàng)目。三要準(zhǔn)確把握部門的工作重點(diǎn)對(duì)所申請(qǐng)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理排序讓預(yù)算分配部門了解業(yè)務(wù)部門的主要任務(wù)統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)。五建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度嚴(yán)格控制支出提高資金使用效益。內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行是單位資財(cái)安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。各部門和單位應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管理制度并隨時(shí)檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性形成有效制約的機(jī)制保證會(huì)計(jì)核算的正確性和安全性以防會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金使用情況實(shí)行追蹤問(wèn)效制度及時(shí)采取措施堵塞各種管理漏洞促進(jìn)提高資金的使用效益。六積極探索、創(chuàng)新思路不斷提高部門預(yù)算管理水平。各部門要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)使他 們深入領(lǐng)會(huì)部門預(yù)算改革的精神掌握部門預(yù)算編制的基本技術(shù)與方法。要加強(qiáng)與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題保證預(yù)算改革工作和本部門、單位各項(xiàng)工作的全面推進(jìn)。要結(jié)合各單位自身特點(diǎn)積極探索適合本部門、本行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算編制和管理的方法途徑及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)不斷地開拓進(jìn)取在實(shí)行部門預(yù)算的改革中建立新機(jī)制樹立新形象。二 隨著縣級(jí)財(cái)政管理體制的進(jìn)一步改革部門綜合預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付等一系列財(cái)政管理制度也已陸續(xù)正常運(yùn)行。但從近幾年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況來(lái)看這些制度在運(yùn)行過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題和情況。有些是體制方面的問(wèn)題有些是執(zhí)行中存在的問(wèn)題也有些是財(cái)政等監(jiān)督部門監(jiān)管不力造成的。筆者

從以下五個(gè)方面對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了原因分析并提出了解決問(wèn)題的辦法。問(wèn)題一部門預(yù)算流于形式預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與年初偏差較大。從部門預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果來(lái)看普遍存在預(yù)算編制不完整、追加預(yù)算比例過(guò)大以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果反映不真實(shí)的情況和問(wèn)題。這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因是部門預(yù)算沒(méi) 有真正執(zhí)行而是流于形式。如某單位年初收支預(yù)算均為159.71萬(wàn)元而收支預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果分別為410.9萬(wàn)元、362.42萬(wàn)元收支預(yù)算執(zhí)行率分別為257、226與年初預(yù)算偏差過(guò)大。原因分析一是部門人員嚴(yán)重超標(biāo)財(cái)政預(yù)算編制與人員編制核定及預(yù)算核定相脫節(jié)二是預(yù)算編制沒(méi)有細(xì)化支出項(xiàng)目沒(méi)有硬化預(yù)算監(jiān)督弱化缺乏科學(xué)性和合理性三是預(yù)算的剛性弱化對(duì)財(cái)政支出缺乏有效控制和監(jiān)督。問(wèn)題二主管部門與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體作為獨(dú)立的利益主體和核算主體之間人、財(cái)、物劃分不清主管部門與下屬企事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體之間職能劃分不清人、財(cái)、物劃分不清財(cái)政票據(jù)使用劃分不清財(cái)政、財(cái)務(wù)收支劃分不清的問(wèn)題由來(lái)已久。這些問(wèn)題的存在不僅影響了部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性而且還在一定程度上影響了行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法的形象擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如某單位下屬6個(gè)事業(yè)單位和1個(gè)有限公司局機(jī)關(guān)及其下屬單位原共有5套財(cái)務(wù)賬實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目交下屬部門執(zhí)收同時(shí)將122.03萬(wàn)元占行政經(jīng)費(fèi)支出的38.25的費(fèi)用支出轉(zhuǎn)移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業(yè)單位結(jié)算憑證收取行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收入237.68萬(wàn)元逃避財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)管。原因分析一是機(jī)構(gòu)改革還沒(méi) 有完全到位政事、政企不分現(xiàn)象依然存在二是財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)以及工會(huì)、協(xié)會(huì)和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能淡化制度沒(méi)有約束力三是財(cái)政預(yù)算供給不足非稅收入征管改革、公務(wù)用車制度改革、公務(wù)性消費(fèi)改革等配套改革措施不到位。問(wèn)題三專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占挪

用未能充分發(fā)揮資金的使用效益。為了彌補(bǔ)部門公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的缺口普遍存在擠占挪用預(yù)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象致使專項(xiàng)資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預(yù)算不足的矛盾利用購(gòu)臵一批安全生產(chǎn)應(yīng)急救援器材的機(jī)會(huì)向財(cái)政申請(qǐng)追加專項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。但該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)并未能用于專項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財(cái)政財(cái)力不足缺乏有效保障部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足難以維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)二是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算彈性比較大項(xiàng)目缺乏可行性研究和概算審批程序相對(duì)簡(jiǎn)單。問(wèn)題四公務(wù)性消費(fèi)支出缺乏有效控制支出增速迅猛數(shù)額較大。近幾年政府部門的公務(wù)性消費(fèi)支出增長(zhǎng)迅猛支出數(shù)額也越來(lái)越大。雖然從中央到地方三令五申強(qiáng)調(diào)要節(jié)約開支嚴(yán)禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對(duì)5個(gè)部門含下屬事業(yè)單位2006的公務(wù)性消費(fèi)支出進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查部門決算報(bào)表經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的招待費(fèi)支出總額為237萬(wàn)元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費(fèi) 支出124.2萬(wàn)元占公用經(jīng)費(fèi)支出總額的41人均支出高達(dá)5.65萬(wàn)元。原因分析一是現(xiàn)行的公務(wù)性消費(fèi)管理制度已不能適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境二是公款請(qǐng)客、送禮之風(fēng)盛行社會(huì)現(xiàn)象普遍存在三是紀(jì)檢、監(jiān)察等黨紀(jì)行政監(jiān)督缺乏力度。問(wèn)題五人員工資管理控制不力濫發(fā)獎(jiǎng)金福利的現(xiàn)象依然存在。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的部門在納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付之前存在突擊發(fā)放獎(jiǎng)金、福利的現(xiàn)象有的利用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶、工會(huì)和協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬(wàn)元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)以加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放獎(jiǎng)金、福利二是利用工會(huì)、協(xié)會(huì)等獨(dú)立核算社會(huì)團(tuán)體的“共管賬戶”發(fā)放汽油費(fèi)、餐費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、獎(jiǎng)金等。原因分析一是部門之間由于占有社會(huì)公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發(fā)分配不公的問(wèn)題產(chǎn)生二

是一些制度、規(guī)定等文件實(shí)屬“一紙空文”沒(méi)有實(shí)效。針對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策要完全解決上述存在的問(wèn)題規(guī)范部門預(yù)算執(zhí)行的行為提高財(cái)政資金的使用效益筆者認(rèn)為須著力把握好以下幾個(gè)方面

1、推進(jìn)預(yù)算管理制度的改革以財(cái)政收支分類改革為 基礎(chǔ)細(xì)化預(yù)算增強(qiáng)預(yù)算的剛性

2、積極推進(jìn)非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預(yù)算管理范疇

3、完善各類公務(wù)接待等管理制度強(qiáng)化行政、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能加大處罰力度

4、大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)逐步提高財(cái)政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員不斷提高公務(wù)員素質(zhì)。三 部門預(yù)算是各級(jí)政府預(yù)算的重要組成部分為了強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能健全國(guó)家對(duì)預(yù)算的管理加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展對(duì)照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以下簡(jiǎn)稱預(yù)算法的規(guī)定談?wù)剬?duì)部門預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題及對(duì)策。

一、部門預(yù)算執(zhí)行存在的主要問(wèn)題 一是收入支出普遍超預(yù)算。從近期結(jié)束的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查結(jié)果看所有被調(diào)查的部門預(yù)算收入、支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)普遍超預(yù)算。二是預(yù)算支出沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算科目執(zhí)行存在預(yù)算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)少 數(shù)單位擅自改變預(yù)算資金的用途存在挪用項(xiàng)目資金的情況。四是存在擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)三費(fèi)招待費(fèi)、差施費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出超預(yù)算已是普遍存在的問(wèn)題。五是審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)部分單位存在人員超編的問(wèn)題

二、有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行的規(guī)定 《預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)”?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定 的支出用途使用資金建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督提高資金使用效益”。《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條“接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)不得擅自改變用途”?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行不得挪用確需作出調(diào)整的必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”?！刚?我們開展部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要思路和做法在審計(jì)方向的把握方面明確一個(gè)目標(biāo)抓住一條主線開展兩個(gè)結(jié)合、兩個(gè)堅(jiān)持、十一個(gè)系統(tǒng)地看問(wèn)題在具體操作方面把握一個(gè)總體抓住六個(gè)環(huán)節(jié)開展兩個(gè)測(cè)試、十三個(gè)核對(duì)、一個(gè)復(fù)核、一個(gè)深查、一個(gè)對(duì)照、一個(gè)摸清、一個(gè)促進(jìn)。四 部門預(yù)算是全面反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。其突出以下幾個(gè)特點(diǎn)一是“一個(gè)部門一本預(yù)算”即部門的各項(xiàng)收支均應(yīng)納入其內(nèi)。二是具有法定性一經(jīng)批復(fù)不得擅自改變。三是將部門預(yù)算支出增設(shè)為基本支出和項(xiàng)目支出細(xì)化了資金內(nèi)容。通過(guò)部門預(yù)算的推廣普及對(duì)于控制預(yù)算支出規(guī)模、明確財(cái)政資金的用途和強(qiáng)化財(cái)政資金的使用起到了積極的促進(jìn)作用。但在近幾年對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)還存在一些機(jī)制、操作方面的問(wèn)題影響著部門預(yù)算作用的發(fā)揮。

一、部門預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題 一部門預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人大批復(fù)的部門預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門預(yù)算資金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目資金以及上級(jí)部門撥入的資金。財(cái)政部門通常在下達(dá)年初部門預(yù)算后通過(guò)預(yù)留的切塊資金向部門追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆

者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。一部門預(yù)算概念不清。通常意義財(cái)政下達(dá)經(jīng)人 大批復(fù)的部門預(yù)算非經(jīng)特殊事由不得突破。然而部門年 度實(shí)際收到的財(cái)政資金遠(yuǎn)多于年初經(jīng)人大批復(fù)部門預(yù)算資 金額度多出部分主要包括財(cái)政追加的專項(xiàng)資金新增人 員的工資津貼財(cái)政專項(xiàng)安排的政府采購(gòu)項(xiàng)目資金以及上級(jí) 部門撥入的資金。財(cái)政部門通常在下達(dá)年初部門預(yù)算后通 過(guò)預(yù)留的切塊資金向部門追加預(yù)算追加的預(yù)算既有涉及基 本支出的也有涉及項(xiàng)目支出的還有使用更為嚴(yán)格用途的 專項(xiàng)資金也可理解為項(xiàng)目支出。如此下達(dá)財(cái)政資金筆者 認(rèn)為有三個(gè)不利方面一是不利于人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行審查監(jiān)督是憲法和法律賦予各級(jí)人大及其 常委會(huì)的重要職權(quán)是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容也是人民管理 國(guó)家事務(wù)、當(dāng)家作主的具體體現(xiàn)。作為財(cái)政部門提交的政府 預(yù)算報(bào)告理應(yīng)細(xì)化預(yù)算支出促進(jìn)人大對(duì)政府預(yù)算的監(jiān)督。同時(shí)增加預(yù)算的剛性維護(hù)人大監(jiān)督的權(quán)威性二是不符合 財(cái)政部門對(duì)部門預(yù)算改革的要求。財(cái)政部門要求編制部門預(yù) 算要做到“一個(gè)部門一本預(yù)算”即部門的各項(xiàng)收支均應(yīng)納 入其中具體則分為基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù) 算采用定員定額方法項(xiàng)目支出預(yù)算采取項(xiàng)目庫(kù)管理方式。實(shí)際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預(yù)算的推行。三是不利于審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督就是在規(guī)范的 部門預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性、以及效益性進(jìn) 行分析、評(píng)價(jià)和提出意見(jiàn)和建議。如果部門預(yù)算不規(guī)范勢(shì) 必增加審計(jì)難度加大審計(jì)成本。二部門預(yù)算編制不清。財(cái)政部要求從2007年起 實(shí)行政府收支分類改革財(cái)政預(yù)算支出要同時(shí)按功能性分類 和經(jīng)濟(jì)性分類進(jìn)行編

制作為預(yù)算支出的重要組成部分部 門預(yù)算支出編制也應(yīng)如此。但在實(shí)際操作中財(cái)政部門的預(yù) 算支出只按功能性分類進(jìn)行了編制未按經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分類 部門預(yù)算支出編制也同樣如此。因此在審計(jì)過(guò)程中我們 普遍遇到的是財(cái)政對(duì)某項(xiàng)支出僅就功能性支出下達(dá)的預(yù)算 而無(wú)經(jīng)濟(jì)性的分類。也就是說(shuō)對(duì)于某項(xiàng)資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說(shuō)“做什么都行”。例如 財(cái)政下達(dá)某部門專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元但使用中究竟是辦公 費(fèi)、車輛費(fèi)、差.

第三篇：預(yù)算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進(jìn)行了擴(kuò)大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進(jìn)行了大規(guī)模擴(kuò)張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，公司進(jìn)行了全面預(yù)算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預(yù)算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收入預(yù)算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司年銷售收入為8611.67萬(wàn)元左右。根據(jù)公司本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司第九年銷售收入達(dá)到8609.50萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實(shí)際情況沒(méi)有預(yù)算目標(biāo)完成。

同時(shí)，公司根據(jù)銷售收入預(yù)算情況，編制了現(xiàn)金收入預(yù)算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預(yù)算中，主要采用的是按照當(dāng)年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預(yù)計(jì)有萬(wàn)元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預(yù)算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預(yù)計(jì)相對(duì)低點(diǎn)，當(dāng)年銷售當(dāng)年收回的帳款大致是收入的37%

二、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況

公司在擴(kuò)大生產(chǎn)的過(guò)程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中原料的投入，人工的耗費(fèi)，設(shè)備維護(hù)維修，銷售過(guò)程中的費(fèi)用，市場(chǎng) 開發(fā)費(fèi)用，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用等等。

1.管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)公司管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預(yù)計(jì)的管理費(fèi)用節(jié)約了12%。該項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約幅度較大，主要在于實(shí)際發(fā)生額中，客戶招待費(fèi)等比預(yù)算少支出了，這項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約其實(shí)和收入的增長(zhǎng)是成正比的，在銷售收入超目標(biāo)完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來(lái)的效益遠(yuǎn)大于其增加的費(fèi)用成本。

2.銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預(yù)算中，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為300萬(wàn)元，實(shí)際銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)為205.2萬(wàn)元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)上銷售。因此，公司銷售費(fèi)用預(yù)算中，大部分由市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、廣告費(fèi)等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當(dāng)?shù)臏p少了本項(xiàng)支出。

3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況——超支。在本的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬(wàn)元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用超支了。

三、采購(gòu)支出執(zhí)行情況

本中，公司進(jìn)行了三次大規(guī)模的材料采購(gòu)，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預(yù)算中，本公司預(yù)計(jì)材料價(jià)格會(huì)上漲，做出了相應(yīng)的預(yù)算。但是，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，本材料價(jià)格上漲幅度比公司預(yù)計(jì)的要大，因此采購(gòu)支出比預(yù)算超支了5%。同時(shí)，公司預(yù)計(jì)的材料采購(gòu)現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤(rùn)預(yù)算

本，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，其預(yù)測(cè)比實(shí)際的利潤(rùn)比較樂(lè)觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上有實(shí)力相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)對(duì)手，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，商品銷售價(jià)格比預(yù)計(jì)的低，影響了利潤(rùn)，其實(shí)際利潤(rùn)總

共2頁(yè) 第 1頁(yè)03財(cái)務(wù)管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財(cái)務(wù)部鐘彩霞

額是3296.65萬(wàn)元，比預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算比較科學(xué)、合理，符合本公司的實(shí)際情況。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司依據(jù)預(yù)算，進(jìn)行了各方面的控制，使得預(yù)算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，公司預(yù)算也受到一些考驗(yàn)，在這過(guò)程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對(duì)預(yù)算進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整?？偟恼f(shuō)，公司的預(yù)算比較科學(xué)，執(zhí)行情況良好，對(duì)公司的發(fā)展起到了一定的指導(dǎo)作用。

共2頁(yè) 第 2頁(yè)03財(cái)務(wù)管理2班 2007年1月13日

第四篇：預(yù)算執(zhí)行原則

預(yù)算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點(diǎn)的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、存貨管理制度、采購(gòu)付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生必須遵循預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門在資金上進(jìn)行控制，超標(biāo)發(fā)生的、預(yù)算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)；

2、明確預(yù)算控制點(diǎn)，目標(biāo)分解后，預(yù)算表對(duì)每個(gè)分目標(biāo)、細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點(diǎn)，通過(guò)每個(gè)控制點(diǎn)的控制，使得總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；

3、預(yù)算控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（2）項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；

（3）數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

4、定期組織召開預(yù)算分析例會(huì)。原則上每月組織召開一次分析例會(huì)，通報(bào)考評(píng)結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問(wèn)題、通報(bào)問(wèn)題、處理問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算分析報(bào)告，交預(yù)算委員會(huì)，為預(yù)算委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累累計(jì)差異數(shù)等絕對(duì)值或相對(duì)比例；

（2）對(duì)差異額進(jìn)行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

5、建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預(yù)算執(zhí)行信息臺(tái)帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)帳，每月至少核對(duì)一次。預(yù)算信息臺(tái)賬要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異原因說(shuō)明等內(nèi)容。

6、定期檢查預(yù)算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)差異指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行糾偏，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成。為了更好的發(fā)揮預(yù)算控制作用，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應(yīng)優(yōu)化完善各業(yè)務(wù)流程，包括但不限于費(fèi)用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價(jià)格審核、應(yīng)收賬款審核和費(fèi)用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財(cái)務(wù)部審核定金和合同）、銷售價(jià)格制定執(zhí)行流程并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，一是作為事業(yè)單元預(yù)算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團(tuán)后期預(yù)算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報(bào)資金收付計(jì)劃；

（2）各職能部室計(jì)劃內(nèi)款項(xiàng)簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（3）計(jì)劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請(qǐng)單上注明，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理審批，并且計(jì)劃外的資金不能超過(guò)總付款額的5%。

8、費(fèi)用控制的重點(diǎn)，原則上應(yīng)優(yōu)先考慮“可控費(fèi)用”，過(guò)多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會(huì)導(dǎo)致無(wú)法控制預(yù)算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來(lái)減少各項(xiàng)費(fèi)用的超標(biāo)，職能部室費(fèi)用預(yù)算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導(dǎo)→會(huì)計(jì)審核→集團(tuán)公司總經(jīng)理→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（2）預(yù)算外的費(fèi)用原則上不予報(bào)銷，確實(shí)需要報(bào)銷時(shí)，首先執(zhí)行預(yù)算調(diào)整的審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團(tuán)公司高層副職發(fā)生的費(fèi)用需報(bào)總經(jīng)理簽批。（4）對(duì)部門費(fèi)用預(yù)算層層分解并進(jìn)行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費(fèi)用的直接責(zé)任人。

（5）嚴(yán)格控制預(yù)算支出的合理性，充分發(fā)揮預(yù)算硬約束作用，使各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算內(nèi)。

9、兩項(xiàng)資金占用預(yù)算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項(xiàng)資金占用預(yù)算控制目標(biāo)，各事業(yè)單元應(yīng)制定完善到責(zé)任人的應(yīng)收、存貨控制工作方案，落實(shí)逾期應(yīng)收、積壓存貨的責(zé)任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項(xiàng)資金占用必須控制在預(yù)算內(nèi)；

（3）對(duì)逾期應(yīng)收款、積壓存貨計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，由財(cái)務(wù)部與事業(yè)單元財(cái)務(wù)處溝通、商討擬定計(jì)提比例。

10.集團(tuán)與各事業(yè)單元財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算

（1）以預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團(tuán)公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團(tuán)公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11、預(yù)算預(yù)警指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)置集團(tuán)層級(jí)預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與公司實(shí)際設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差大于以下指標(biāo)時(shí)（當(dāng)期預(yù)算指標(biāo)差異率≥、累計(jì)預(yù)算指標(biāo)差異率≥），財(cái)務(wù)部門發(fā)布預(yù)警信息，重點(diǎn)提示預(yù)警指標(biāo)差異及影響；各預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)預(yù)警指標(biāo)填寫差異分析報(bào)告及改進(jìn)措施，反饋財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對(duì)改進(jìn)措施進(jìn)行跟進(jìn)。

12、預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨。

預(yù)算的調(diào)整

1、為保證預(yù)算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)一般不允許追加（減），但在預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；超過(guò)10%不大于30%（含30%）時(shí)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，大于30%時(shí)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4、集團(tuán)預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批制度。具體由責(zé)任部門提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明原預(yù)算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標(biāo)、保證措施等事項(xiàng)后報(bào)公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核并按調(diào)整比例報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查。

5、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門在總預(yù)算控制的前提下，可以在相關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但必須報(bào)財(cái)務(wù)部審查備案。

6、預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給責(zé)任部門執(zhí)行。

預(yù)算考評(píng)

1、職能部室的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，根據(jù)部室預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合職能部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書與公司薪酬制度，對(duì)各職能部室進(jìn)行考核；

2、事業(yè)單元的預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)，各事業(yè)單元應(yīng)結(jié)合與集團(tuán)簽訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書，根據(jù)集團(tuán)公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預(yù)算控制指標(biāo)考評(píng)體系，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核；

3、預(yù)算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報(bào)季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)告需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽批后報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)通過(guò)后執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

第五篇：關(guān)于2009海淀區(qū)預(yù)算執(zhí)行和

關(guān)于2009海淀區(qū)預(yù)算執(zhí)行和 其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告

——2010年6月22日在海淀區(qū)第十四屆人大常委會(huì)

第二十五次會(huì)議上

海淀區(qū)審計(jì)局局長(zhǎng)

張稷發(fā)

主任、各位副主任、各位委員：

我受海淀區(qū)人民政府委托，向人大常委會(huì)報(bào)告2009本區(qū)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)情況。請(qǐng)予審議。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《北京市預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督試行辦法》的規(guī)定，海淀區(qū)審計(jì)局對(duì)2009區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)。重點(diǎn)審查了區(qū)財(cái)政局具體組織區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行及轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況，對(duì)區(qū)本級(jí)政府債務(wù)情況、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。并對(duì)2008全區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)中查出問(wèn)題的整改情況進(jìn)行了回訪檢查。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。

一、2008預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況

2008區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)結(jié)束后，區(qū)政府對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題高度重視，要求各相關(guān)部門自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)決定，切實(shí)糾正存在的問(wèn)題。從落實(shí)情況看，各相關(guān)部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多認(rèn)真研究制定整改措施予以 糾正，但仍有個(gè)別問(wèn)題未完全落實(shí)。

區(qū)財(cái)政局對(duì)公用經(jīng)費(fèi)部分項(xiàng)目年初預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確的問(wèn)題，已調(diào)整了交通費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，重新對(duì)單位進(jìn)行合理規(guī)范的分類，壓縮了部分費(fèi)用的預(yù)算；對(duì)政府采購(gòu)的管理不夠完善、文本審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，已調(diào)整了部門預(yù)算系統(tǒng)，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)科室與采購(gòu)辦對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的聯(lián)合審核；對(duì)個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)不夠嚴(yán)格的問(wèn)題，進(jìn)一步明確了有關(guān)項(xiàng)目的評(píng)審要求和范圍，在預(yù)算編制過(guò)程中集中組織評(píng)審，作為審核預(yù)算的依據(jù)。對(duì)非稅收入的管理范圍不夠明確、統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一的問(wèn)題，已按照財(cái)政部的文件要求，調(diào)整了管理范圍和統(tǒng)計(jì)口徑。

針對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)涉稅問(wèn)題，區(qū)地稅局廣泛開展了房地產(chǎn)企業(yè)稅源清查工作，逐戶摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化征管，未按規(guī)定申報(bào)繳納的稅款7554.25萬(wàn)元已足額補(bǔ)繳入庫(kù)。

針對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算編制、執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題，區(qū)園林局、體育局等單位加強(qiáng)了預(yù)算編制的前期調(diào)研工作，規(guī)范基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)的填報(bào)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；項(xiàng)目結(jié)余資金報(bào)區(qū)財(cái)政局批準(zhǔn)后使用；對(duì)資產(chǎn)管理薄弱的問(wèn)題，區(qū)園林局進(jìn)一步完善了資產(chǎn)購(gòu)臵、保管等內(nèi)部管理制度，定期清查，加強(qiáng)資產(chǎn)管理；對(duì)區(qū)衛(wèi)生局和民政局當(dāng)年未使用的專項(xiàng)資金，區(qū)財(cái)政局已予以收回。

對(duì)再生水廠建設(shè)洽商變更較大，超預(yù)算支出的問(wèn)題，區(qū)水務(wù) 局要求內(nèi)部工程管理部門加強(qiáng)前期立項(xiàng)調(diào)研，優(yōu)化初步設(shè)計(jì)和概算，以減少施工漏項(xiàng)和增項(xiàng)。

對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題，區(qū)新農(nóng)合中心已組織各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員開展了財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，落實(shí)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算辦法；并加強(qiáng)了基金財(cái)政專戶、支出戶定期對(duì)賬管理工作，完善了基金撥付辦法和程序。

對(duì)海體中心奧運(yùn)獨(dú)立訓(xùn)練場(chǎng)館維修改造工程中存在的超預(yù)算投資等問(wèn)題，已補(bǔ)辦了審批手續(xù)，追加了項(xiàng)目投資；但截止目前，消防通廊地面質(zhì)量鑒定工作以及規(guī)劃許可手續(xù)問(wèn)題，尚未按照區(qū)重大辦召開的專題協(xié)調(diào)會(huì)要求辦理完成。

二、2009區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況 2009年，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全區(qū)上下認(rèn)真貫徹落實(shí)中央出臺(tái)的一系列應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)和保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定的一攬子政策措施，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)先抑后揚(yáng)、明顯回暖態(tài)勢(shì)，財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，社會(huì)保障等重點(diǎn)支出進(jìn)一步加大，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展積累了良好的基礎(chǔ)和條件。全區(qū)完成財(cái)政收入1648042萬(wàn)元，為調(diào)整預(yù)算的111%，同比增長(zhǎng)21%；全區(qū)財(cái)政總支出完成2089587萬(wàn)元，為調(diào)整預(yù)算的108.1%，同比增長(zhǎng)19.9%；2009年區(qū)本級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用專項(xiàng)資金113751萬(wàn)元，凈結(jié)余35515萬(wàn)元。區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行總體情況較好。

（一）區(qū)財(cái)政局具體組織2009本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況 2009年，區(qū)財(cái)政局在具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中，積極應(yīng)對(duì)宏 觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，繼續(xù)深化財(cái)政改革，不斷加強(qiáng)財(cái)政管理，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了有效保障。建立了完善的組織收入工作機(jī)制，依法組織財(cái)政收入；完善政府促進(jìn)企業(yè)發(fā)展政策支持體系，幫扶企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)；認(rèn)真落實(shí)積極的財(cái)政政策，及時(shí)籌集和安排擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目資金；嚴(yán)格控制出國(guó)（境）費(fèi)、公車購(gòu)臵及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)三項(xiàng)支出，壓縮行政經(jīng)費(fèi)；強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)職能，聯(lián)合開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，探索建立長(zhǎng)效防范機(jī)制。

從審計(jì)情況看，區(qū)財(cái)政局在具體組織2009本級(jí)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中較好地履行了職責(zé)，但還存在一些管理不規(guī)范問(wèn)題，需要逐步加以解決。

1.部分專項(xiàng)結(jié)余資金未及時(shí)收回。如無(wú)業(yè)大病保險(xiǎn)補(bǔ)貼由于預(yù)算不準(zhǔn)確，2008年形成結(jié)余300萬(wàn)元，至2009年末財(cái)政仍未收回結(jié)余資金。又如，信息管理學(xué)校等3所學(xué)校2008年教學(xué)設(shè)備購(gòu)臵、少數(shù)民族補(bǔ)助等項(xiàng)目已完成，專項(xiàng)結(jié)余資金71.52萬(wàn)元未及時(shí)收回。

2.海淀看守所羊坊店醫(yī)院特殊病房改造項(xiàng)目投資未實(shí)施政府采購(gòu)。該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中經(jīng)過(guò)多次拆改，區(qū)財(cái)政局評(píng)審后最終批復(fù)工程資金173.5萬(wàn)元，未履行政府采購(gòu)程序。該項(xiàng)目竣工后投入使用僅4個(gè)月，看守所犯人即遷出至999醫(yī)學(xué)救援中心，目前特殊病房以及羊坊店醫(yī)院為該項(xiàng)目改造購(gòu)臵的244.69萬(wàn)元設(shè)備暫處于閑臵狀態(tài)。

3.個(gè)別項(xiàng)目政府采購(gòu)審批不規(guī)范。四季青地區(qū)新建派出所購(gòu) 臵辦公家具支出51萬(wàn)元，區(qū)財(cái)政局未將此項(xiàng)目批準(zhǔn)為集中采購(gòu)，且資金支付方式為授權(quán)支付。

（二）我區(qū)政府債務(wù)審計(jì)調(diào)查情況

截止2009年末，海淀區(qū)政府債務(wù)本金余額85.54億元，其中：政府直接債務(wù)44.47億元、或有債務(wù)41.07億元；當(dāng)年新增債務(wù)本金30億元，其中直接債務(wù)17.1億元；當(dāng)年償還債務(wù)本金12.3億元、支付利息3.6億元。全區(qū)共有海淀區(qū)國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)公司等4個(gè)投融資平臺(tái)公司，2009年末政府性融資本金余額共68.11億元，占全區(qū)政府債務(wù)總額的79.62%，其中：政府直接債務(wù)41.71億元，或有債務(wù)26.4億元。按照財(cái)政部擬定的地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系測(cè)算，2009年末海淀區(qū)政府債務(wù)規(guī)模為自身財(cái)力的0.53倍，處于“安全區(qū)”。

區(qū)政府為加強(qiáng)對(duì)政府性債務(wù)的統(tǒng)一管理，制定了《海淀區(qū)政府債務(wù)管理辦法》及《海淀區(qū)政府或有債務(wù)監(jiān)督管理辦法》，從貸款項(xiàng)目申報(bào)、審定、資金舉借、過(guò)程管理到本息償還等做出了詳細(xì)規(guī)定，初步構(gòu)建起全區(qū)政府債務(wù)管理制度體系。

審計(jì)結(jié)果表明，投融資平臺(tái)公司利用政府信用融資，融入資金重點(diǎn)投入到區(qū)環(huán)境整治、市政基礎(chǔ)設(shè)施及小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等30余個(gè)項(xiàng)目中，解決了城市化加速發(fā)展過(guò)程中財(cái)政資金短期投入不足問(wèn)題，為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)和擴(kuò)大內(nèi)需發(fā)揮了重要的作用，促進(jìn)了海淀區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。但是調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，我區(qū)政府性債務(wù)資金在管理使用中還存在一些問(wèn)題。1.個(gè)別項(xiàng)目貸款蘊(yùn)含償債風(fēng)險(xiǎn)。溫泉小城鎮(zhèn)建設(shè)一期項(xiàng)目建設(shè)始于2004年，計(jì)劃投資69.2億元。截止2009年末已完成投資19億元，占項(xiàng)目總投資的27.5%，其中16億來(lái)源于銀行貸款。項(xiàng)目實(shí)施主體經(jīng)過(guò)多次變更，2008年6月移交至威凱公司時(shí)，從北部辦轉(zhuǎn)入項(xiàng)目資金結(jié)余1.8億，轉(zhuǎn)入融資債務(wù)9億元。2009年末該項(xiàng)目債務(wù)本金余額8億元，償還日為2010年10月。根據(jù)《還款責(zé)任書》約定，貸款項(xiàng)目的還款資金來(lái)源為“溫泉小城鎮(zhèn)建設(shè)中土地出讓的全部收入和其他相關(guān)收益”。該項(xiàng)目D地塊已于2006年開發(fā)完畢上市，收回資金12.55億元，其中：投入該項(xiàng)目其他地塊建設(shè)4.72億元，土儲(chǔ)海淀分中心留存7.6億元，海淀區(qū)財(cái)政局暫存0.23億元。目前，威凱公司8億元貸款償還資金來(lái)源不確定。光大銀行海淀支行2008年8月及2010年1月出具的兩份貸款監(jiān)管報(bào)告認(rèn)為，“溫泉鎮(zhèn)項(xiàng)目由于開發(fā)進(jìn)度遲緩，面臨資金使用效率下降、前期歸還開行貸款面臨資金壓力的問(wèn)題”，該項(xiàng)貸款蘊(yùn)含一定的償債風(fēng)險(xiǎn)。

另外，該項(xiàng)目原實(shí)施主體北部辦未按照各子項(xiàng)目對(duì)征地及安臵補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本等進(jìn)行分?jǐn)?，不利于?guī)范各項(xiàng)目的成本核算。

2.個(gè)別項(xiàng)目未辦理征地審批手續(xù)。在政府債務(wù)資金使用中，農(nóng)大南路和溫陽(yáng)路2個(gè)項(xiàng)目2006年已完工交付使用，至今未辦理征地審批手續(xù)，涉及占地51.79公頃。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)存在以下情況應(yīng)引起重視。2003年北京科技園區(qū) 文化教育建設(shè)有限公司與國(guó)開行簽訂12億元借款合同，用于中關(guān)村科技園文化教育基地土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目，償還期為2013年12月。海淀區(qū)財(cái)政局為此項(xiàng)貸款提供反擔(dān)保。截至2009年末，該項(xiàng)貸款余額為6.67億元。該項(xiàng)反擔(dān)保存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需要采取積極措施予以化解。

（三）我區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)調(diào)查情況

為了解掌握我區(qū)社會(huì)養(yǎng)老基金運(yùn)行狀況和總體規(guī)模，揭示養(yǎng)老基金在征繳、管理使用環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范管理，確?；鸢踩暾?，區(qū)審計(jì)局對(duì)2009我區(qū)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截止2009年末，全區(qū)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)144.27萬(wàn)人,本全區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳總額86.54億元，支出總額43.10億元，同比增長(zhǎng)分別為21.09%和17.78%。

審計(jì)結(jié)果表明，我區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，全部納入市社保中心基金賬戶管理；區(qū)社保中心在基金的收繳、管理、支付等環(huán)節(jié)制定了較為完整的管理制度；基金征繳呈現(xiàn)連年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，基金發(fā)放按時(shí)足額，總體運(yùn)行狀況良好。但基金管理過(guò)程中還存在著支出戶余額較大，不利于提高基金的使用效益的問(wèn)題。目前，我市養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放由各區(qū)縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每月22日前按照估算金額提出次月的用款申請(qǐng)，市社保中心下?lián)芙o區(qū)縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由其完成社會(huì)化支付工作。由于用款申請(qǐng)為估算數(shù)，2009年僅海淀區(qū)社保中 心養(yǎng)老基金支出戶月平均余額就在3290萬(wàn)元左右，結(jié)余較大不利于提高養(yǎng)老基金的使用效益。

三、政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況

2009年，全區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目197個(gè)，其中新開工建設(shè)項(xiàng)目75個(gè)，續(xù)建項(xiàng)目122個(gè)，投資總額281.88億元。2009年末已完成投資67.91億元。按照審計(jì)工作的要求，區(qū)審計(jì)局積極組織力量，協(xié)調(diào)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)和跟蹤審計(jì)，全力為政府重點(diǎn)工程建設(shè)提供監(jiān)督服務(wù)。目前，列入審計(jì)計(jì)劃的投資審計(jì)項(xiàng)目為64個(gè)，總投資額94.06億元。2009年，共完成城鄉(xiāng)建設(shè)、教育衛(wèi)生等方面26個(gè)工程竣工決算審計(jì)。送審金額20.24億元，審減金額2.31億元，審減率11.4%，為加強(qiáng)和完善政府投資項(xiàng)目管理、規(guī)范建設(shè)資金使用、節(jié)約政府投資發(fā)揮了積極作用。審計(jì)針對(duì)少數(shù)建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)建設(shè)單位和主管部門提出建議，一些單位和部門高度重視，有些方面已得到了有效的改進(jìn)和完善。總的看，我區(qū)政府投資項(xiàng)目管理逐年規(guī)范，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展順利，為夯實(shí)海淀發(fā)展基礎(chǔ)，改善發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮了重要作用。但仍然存在前期工作不充分、招投標(biāo)管理不規(guī)范、項(xiàng)目檔案不完善等問(wèn)題。

（一）2010年土地儲(chǔ)備開發(fā)項(xiàng)目階段性審計(jì)調(diào)查情況 按照北京市審計(jì)局今年土地儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查工作計(jì)劃安排，區(qū)審計(jì)局對(duì)我區(qū)2010年土地儲(chǔ)備開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行了階段性審計(jì)調(diào)查。2010年納入海淀區(qū)土地儲(chǔ)備的8個(gè)項(xiàng)目共涉及土地面積 207公頃，項(xiàng)目計(jì)劃總投資107億元，截止2010年3月末實(shí)際完成投資30.47億元。此次重點(diǎn)審查了八家地區(qū)整體改造、溫泉F地塊等4個(gè)項(xiàng)目土地開發(fā)、拆遷資金補(bǔ)償?shù)恼鎸?shí)性及項(xiàng)目開發(fā)程序的合規(guī)性，審計(jì)金額22.36億元。調(diào)查結(jié)果表明，區(qū)政府高度重視土地儲(chǔ)備開發(fā)工作，采取政府主導(dǎo)、市區(qū)聯(lián)動(dòng)、多部門綜合監(jiān)管方式，確保了項(xiàng)目的順利實(shí)施。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：

1.八家地區(qū)整體改造土地一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)工作，未按北京市發(fā)改委的批復(fù)要求進(jìn)行公開招標(biāo)；該項(xiàng)目通過(guò)公開招標(biāo)方式確定拆遷和評(píng)估工作的中標(biāo)單位后，逾期145天仍未與中標(biāo)單位簽訂合同。

2.學(xué)院路北端土地一級(jí)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，造成資金閑臵。該項(xiàng)目2009年7月取得規(guī)劃意見(jiàn)書，截止今年5月只開展了勘察設(shè)計(jì)、拆遷評(píng)估工作，項(xiàng)目實(shí)施緩慢。該項(xiàng)目資金來(lái)源于銀行貸款15億元，截止審計(jì)時(shí)已支付借款利息1194.75萬(wàn)元。

（二）軌道交通項(xiàng)目征地拆遷工程審計(jì)情況

根據(jù)北京市審計(jì)局工作部署，2009年起區(qū)審計(jì)局對(duì)地鐵8號(hào)線二期、9號(hào)線、10號(hào)線二期等3條地鐵線路海淀區(qū)段的建設(shè)情況進(jìn)行了審計(jì)。主要審計(jì)了軌道交通建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃情況，建設(shè)資金的籌集、管理使用情況，以及工程基本建設(shè)程序履行、建設(shè)資金到位和使用、招標(biāo)投標(biāo)管理、征地拆遷等情況。

按照全市軌道交通工作部署，我區(qū)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)3條工程線路征地和地上建筑物拆遷工作，拆遷投資估算411943萬(wàn)元，資金 按市區(qū)兩級(jí)分?jǐn)偟脑瓌t投入。截止今年3月末，市區(qū)兩級(jí)資金到位272930萬(wàn)元，其中區(qū)財(cái)政撥款26750萬(wàn)元；實(shí)際完成投資221640萬(wàn)元，拆遷建筑面積80097.63平方米、占地面積94638.26平方米，涉及27家單位、292戶住宅。目前，8號(hào)線二期和9號(hào)線拆遷工作已基本完成，10號(hào)線二期各站點(diǎn)拆遷已完成，五路停車場(chǎng)已完成計(jì)劃的82.67%。

審計(jì)結(jié)果表明，我區(qū)3條地鐵工程進(jìn)展總體順利，拆遷、評(píng)估及拆除工作均采用公開招標(biāo)方式確定，項(xiàng)目資金的使用較規(guī)范，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的重大問(wèn)題，但存在建設(shè)程序履行不夠及時(shí)、拆遷公示標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行不一致的情況。

（三）海淀區(qū)中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)情況

區(qū)審計(jì)局將中小學(xué)校舍安全工程納入審計(jì)工作重點(diǎn)，自2009年起對(duì)中小學(xué)校舍排查隱患、加固項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查了校安工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、資金籌集分配使用及項(xiàng)目建設(shè)管理等內(nèi)容，并抽查了部分已完工項(xiàng)目的結(jié)算情況。

按照規(guī)劃，我區(qū)將分3年對(duì)全區(qū)101所中小學(xué)、24萬(wàn)平方米不符合抗震要求的校舍進(jìn)行加固。2009年確定抗震加固改造的項(xiàng)目24個(gè)，涉及建筑物34棟、面積7.92萬(wàn)平方米，市區(qū)兩級(jí)財(cái)政計(jì)劃投資2.5億元。截止今年2月末，已完成23個(gè)項(xiàng)目的加固任務(wù)。經(jīng)結(jié)算審計(jì)，報(bào)審金額2.52億元，審減6389.59萬(wàn)元，審減率達(dá)25.37%。審減的主要原因:一是按招標(biāo)文件約定，對(duì)因提高抗震等級(jí)而產(chǎn)生的趕工費(fèi)和材料調(diào)價(jià)費(fèi)用，以及拆除工程計(jì)費(fèi)不予調(diào) 增；二是套用定額不準(zhǔn)確和多計(jì)工程量等因素。

審計(jì)結(jié)果表明，區(qū)政府高度重視校舍安全工程建設(shè)，積極采取措施加以推進(jìn)，教委加強(qiáng)組織管理、認(rèn)真組織落實(shí)，2009項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)基本完成。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：

1.工程基本建設(shè)程序不夠規(guī)范。24個(gè)項(xiàng)目均未辦理工程規(guī)劃許可，僅4個(gè)項(xiàng)目取得建筑工程施工許可證；校安工程的設(shè)計(jì)單位、以及4個(gè)項(xiàng)目的施工單位未采取公開招投標(biāo)方式確定；7個(gè)項(xiàng)目未通過(guò)消防審核，其中4個(gè)項(xiàng)目未進(jìn)行設(shè)計(jì)施工圖審核。

2.擴(kuò)大校舍抗震加固范圍。2009年區(qū)教委投入1630.76萬(wàn)元，將區(qū)中小學(xué)衛(wèi)生保健所納入校舍抗震加固的范圍；投入500萬(wàn)元對(duì)未列入2009年抗震加固范圍的農(nóng)大附小教學(xué)樓項(xiàng)目進(jìn)行翻建，截止今年2月末，已使用資金229.89萬(wàn)元。

這次本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)束后，區(qū)審計(jì)局對(duì)查出的問(wèn)題依法進(jìn)行了處理。對(duì)違反法律法規(guī)等方面的問(wèn)題，已出具審計(jì)報(bào)告或做出審計(jì)決定，要求有關(guān)單位予以糾正；對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的違規(guī)資金依法要求有關(guān)部門和單位及時(shí)予以上繳；對(duì)管理不規(guī)范的問(wèn)題，有關(guān)部門和單位根據(jù)區(qū)審計(jì)局的意見(jiàn)和建議，積極采取措施完善制度，不斷提高管理水平。

四、加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理的建議

第一，進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理。不斷完善預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制，積極推進(jìn)部門預(yù)算向社會(huì)公開，提高預(yù)算的透明度；加強(qiáng)財(cái)政資金運(yùn)行管理和監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付制度在規(guī)范財(cái)政資金 使用方面的作用；不斷改進(jìn)政府采購(gòu)管理，規(guī)范政府采購(gòu)行為。

第二，進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資管理。要加強(qiáng)投資計(jì)劃與預(yù)算安排的協(xié)調(diào)配合；突出監(jiān)管重點(diǎn)，加強(qiáng)招投標(biāo)、工程現(xiàn)場(chǎng)及合同管理，加大工程成本控制和質(zhì)量監(jiān)督力度；加大違法違規(guī)問(wèn)題處理處罰力度，提高政府投資項(xiàng)目管理效益。

第三，進(jìn)一步健全績(jī)效管理機(jī)制。隨著我區(qū)可支配財(cái)力的不斷加大，各項(xiàng)投資的力度也不斷加大，各部門要切實(shí)增強(qiáng)績(jī)效觀念，堅(jiān)持厲行節(jié)約的原則，全面深化績(jī)效管理，探索建立財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，嚴(yán)肅績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)責(zé)，提高資金綜合效益。第四，進(jìn)一步完善監(jiān)督體系。要完善紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門多層次協(xié)同聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督格局，形成責(zé)任追究和行政問(wèn)責(zé)合力，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化和制度化。

主任、各位副主任、各位委員：

當(dāng)前我區(qū)正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，審計(jì)工作將繼續(xù)在區(qū)人大及其常委會(huì)的監(jiān)督下，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，為我區(qū)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定做出積極貢獻(xiàn)!