第一篇：自考法律專業(yè)本科稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

第一章

稅法的基本理論

一、稅收的形式特征，即稅收三性：強(qiáng)制性、無償性、固定性。其中無償性是關(guān)鍵特征。

二、稅收的分類：

1、根據(jù)征收對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。（世界各國(guó)普遍采用的方式，也是最基本、最重要的方式。）

2、稅收最終歸宿的不同：直接稅和間接稅。

3、根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

4、根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從價(jià)稅、從量稅。

5、根據(jù)稅收是否具有特定用途：普通稅、目的稅。

6、根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。

三、稅法的概念：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)利參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。

四、、稅法的特征：

1、是調(diào)整稅收關(guān)系的法。

2、是以確認(rèn)稅收的權(quán)利（力）和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。

3、是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。

4、是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。

五、稅法的調(diào)整對(duì)象：稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。

六、稅法的作用：

1、稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用。

2、稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

3、稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。

4、稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用。

七、稅法要素：稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總成。是一國(guó)稅法種必不可少的主要內(nèi)涵與抽象概括。

八、稅法要素的分類：稅法的定義性要素、稅法的規(guī)則性要素、稅法的原則性要素。

九、稅法要素包括稅法主題、課稅客體、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等八大部分，其中前三種是主要要素。

十、稅法主體：是指依稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)著，包括征稅主體與納稅主體兩類。稅法主體，一方是代表國(guó)家行駛稅收征收管理權(quán)限的征稅機(jī)關(guān)，另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人以及依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。

十一、征稅主體：即享有征稅權(quán)的是國(guó)家，征稅權(quán)是國(guó)家主體的一部分。

十二、我國(guó)的稅收征管管理工作分別由財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部分負(fù)責(zé)。

13、納稅主體：是稅收法律關(guān)系中最重要的主體之一，是稅法學(xué)的基本范疇，是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法實(shí)踐研究的重要課題。

14、納稅主體的不同分類：

（1）納稅人和扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。

（2）居民納稅人與非居民納稅人。

（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人。

（5）單獨(dú)納稅人與連帶納稅人。

15、課稅客體：又稱課稅對(duì)象或征收對(duì)象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是區(qū)別各種稅的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

16、稅目：就是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍，反映了征稅的廣度。

17、稅率：是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素。

18、稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

19、比例稅率：是指對(duì)同以課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

20、累進(jìn)稅率：是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

21、累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

22、定額稅率：又稱固定額稅，是按單位稅額客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式，一般適用于從量計(jì)征的稅種或某一稅種的某些稅目。

23、稅收法定原則：又稱稅收法律主義、稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則。

24、稅收法定的內(nèi)容：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、程序合法原則、稅收效率原則。

25、稅收效率原則分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率、稅收的行政效率、稅收效率與稅收公平原則的協(xié)調(diào)。

26、稅法解釋的概念：是指由一定主體在具體的法律適用過程中對(duì)稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明，稅法解釋可以分為法定解釋和學(xué)理解釋。

27、稅法解釋的三個(gè)基本特性：解釋主體的特定性、解釋對(duì)象的固定性、解釋目標(biāo)的決定性。

28、法定解釋：又稱有權(quán)解釋，是有國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)稅法做出的解釋。

29、法定解釋包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。

30、立法解釋：是指由立法機(jī)關(guān)（人們代表大會(huì)常委會(huì)，特別是全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)）對(duì)稅法作出的解釋。

31、司法解釋：是指由司法機(jī)關(guān)（包括審判機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院）在適用稅法過程中對(duì)稅法作出的解釋。

32、行政解釋：是指由行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院及其組成部門，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）就稅法的執(zhí)行向下級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)布的命令，指導(dǎo)中有關(guān)稅法的解釋。

33、學(xué)理解釋：是指任一主體依法學(xué)理論對(duì)稅法作出的解釋，主要包括文理解釋和論理解釋。

34、（論述）目前有權(quán)解釋存在的問題：

（1）根據(jù)稅收法定主義的要求，稅法解釋主體權(quán)限應(yīng)有法定性，行政解釋的內(nèi)容不得涉及納稅主體、征稅客體、稅基、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅收的增加和減免等基本要素。

（2）根據(jù)稅收公平主義的要求，稅法解釋的方法必須統(tǒng)一、科學(xué)，要使適用于某一人群的規(guī)則不會(huì)因地區(qū)、行業(yè)的不同而不適用于處于相同情況的其他人。

（3）根據(jù)保護(hù)納稅人權(quán)利的要求，必須打破行政解釋壟斷的現(xiàn)狀：行政解釋中，行政機(jī)關(guān)既是征稅主體，又是規(guī)則制定者，角色沖突明顯，因此無法兼顧稅收征納雙方的權(quán)益。

35、稅法解釋的基本原則包括：遵循法律解釋、實(shí)質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。

36、稅法解釋的主要方法有：文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。其中，充分運(yùn)用文義解釋法從嚴(yán)解釋稅法成為最主要的解釋方法。

37、稅法淵源：一般是指稅法規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式，即稅法的效力淵源，也就是說，稅法由什么國(guó)家機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可，因而具有不同法律效力或法律地位的各種法律類別。

38、稅收法律：是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件，是我國(guó)稅法的主要法律淵源。

39、稅收行政法規(guī)是我國(guó)最主要的稅法淵源。

40、稅法解釋：是指有權(quán)制定稅收法律、法規(guī)的國(guó)家機(jī)關(guān)的立法解釋，最高人民法院所做的司法解釋，國(guó)務(wù)院及所屬具有稅收行政管理智能的機(jī)關(guān)和省級(jí)政府、較大的市的人民政府根據(jù)法律法規(guī)，在法定的權(quán)限內(nèi)所作的行政解釋。

41、實(shí)體稅法：即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。

42、稅法的形式法律淵源由：稅法法律、稅法法規(guī)、稅收規(guī)章。

43、程序稅法：即稅收程序法，是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?，主要?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

44、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》在2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第21次會(huì)議修訂，修訂后自2001年5月1日施行。并于2002年頒布施行《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。45、18世紀(jì)中葉，以亞當(dāng)斯密的偉大著作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》（又譯《國(guó)富論》）的出現(xiàn)為標(biāo)志，科學(xué)意義上的財(cái)政學(xué)才宣告誕生。46、1950年1月頒布了新中國(guó)第一個(gè)統(tǒng)一稅收法規(guī)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度的建立。

47、所謂國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅，是指國(guó)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)上交財(cái)政形式的一種改變，即把過去由企業(yè)向國(guó)家上交利潤(rùn)的分配形式，改變?yōu)閲?guó)家征稅的分配形式，由企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的稅種及稅率交納稅金，稅后利潤(rùn)歸企業(yè)支配，逐步把國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的分配關(guān)系用稅收形式固定下來。

48、稅收征收管理制度改革的主要內(nèi)容有：第一，普遍建立嚴(yán)格的納稅申報(bào)制度。

二、積極推行和逐步規(guī)范稅務(wù)代理制度，鼓勵(lì)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理辦稅。

三、建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查。

四、加速推進(jìn)是受征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程，建立嚴(yán)密的、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

五、適應(yīng)分稅制的需要，組織中央稅收和地方稅收兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

49、我國(guó)現(xiàn)行階段稅制改革主要體現(xiàn)在那些方面？

（1）積極穩(wěn)妥得推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

（2）逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固1994年稅制改革成果。（3）應(yīng)對(duì)入世要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。

（4）改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作。

（5）推進(jìn)地方稅改革，改革地方稅管理。

第二章

稅權(quán)與納稅人權(quán)利

1、稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

2、稅收法律關(guān)系的特征：

（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。

（2）是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。

（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行駛稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。

（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無償性。

3、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素：稅收法律關(guān)系的主體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（核心）、稅收法律關(guān)系的客體。

4、稅收法律關(guān)系主體包括：征稅主體、納稅主體。

5、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。

6、稅收法律關(guān)系的變革主要由這幾個(gè)方面：納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的精英或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力。

7、稅收法律關(guān)系在哪些情況下終止？

（1）納稅人完全履行納稅義務(wù)。

（2）納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅。

（3）納稅義務(wù)人具備免稅的條件。

（4）有關(guān)稅法的廢止。

（5）納稅人的消失。

8、稅權(quán)：也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。

9、稅收具備的特征：專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。

10、稅權(quán)的基本權(quán)能：開征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)。

11、稅收管理體制：是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。

12、稅收管理體制的三種類型：中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

13、我國(guó)稅收管理體制建立的原則主要有以下幾項(xiàng)：第一、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。

第二、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則。

第三、按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則。第四、有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則。

14、分稅制：是指中央和地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限，實(shí)行收支掛鉤的分級(jí)管理財(cái)政體制。

15、我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的如何劃分？

（1）中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。

（2）地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括：個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅(尚未開征)、車船使用稅，車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。

(3)中央政府與地方政府共享的稅收收人。．中央政府與地方政府共享的稅收收人包括：(1)鼬增笆弛其中中央政府享有75％，地方政府享有25％；(2)營(yíng)業(yè)稅新鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分，釜麗麗企業(yè)按照提高3％稅率繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(3)企業(yè)所得稅，其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分!甑麥爵享有，其余企業(yè)所得稅歸地方政府；(4)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，其中外資銀行繳納的部分歸中央政府享有。(5)資源稅，其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(6)城市維護(hù)建設(shè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的面砑誑乖蹶府享有，其余部分歸地方政府；（7）印花稅，其中股票交易印花稅收人的8 8％歸中央政府享有，其余1 2％和其他印J花稅收入歸地方政府；(8)證券交易稅(尚未開征)。也是共享稅。

16、納稅人權(quán)利：是指納稅人在稅收法律關(guān)系中為了滿足自己的利益和維護(hù)自己的權(quán)益，能夠作出或者不作出一定行為，以及其要求征稅主體相應(yīng)作出或不作出一定行為的許可和保障。

17、納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容：稅收知情權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、請(qǐng)求回避權(quán)、選擇納稅申報(bào)方式權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、取得代扣代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、控告檢舉舉報(bào)權(quán)、第三章

增值稅法

1、增值稅：是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。

2、增值稅的類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

3、增值稅的特點(diǎn)和作用：

（1）特點(diǎn)：避免重復(fù)征稅，具有稅中性；稅源廣闊，具有普遍性；增值稅具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性；增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法。

（2）作用：稅法具有中性，不會(huì)干擾資源配置；有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)；有利于國(guó)際貿(mào)易的開展；具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。4、1984年9月18日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》。自同年10月1日起實(shí)行，這標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)獨(dú)立的稅種在我國(guó)正式確立。5、1994年增值稅改革堅(jiān)持了以下基本立法原則：

第一，普遍征收原則。

第二，中性、簡(jiǎn)化原則。

第三，多環(huán)節(jié)、多次征原則。6、2003年以來，我國(guó)開始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，這也是中國(guó)新一輪稅制改革中的重頭戲。7、2007年5月11日，選擇中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)。

8、增值稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

9、納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

10、如何區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于？

二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款智能采用簡(jiǎn)易方法，不能采用地扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。但是，為了即有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

11、我國(guó)增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)。

12、哪些屬于征稅范圍的特殊行為？

（1）視同銷售貨物的行為：具體是指增值稅納稅人的下列行為：將貨物交付給他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，或無償贈(zèng)送他人。

（2）混合銷售行為：具體是指增值稅納稅人的一項(xiàng)銷售行為，即涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為

（4）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為。

13、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目？

具體是指其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，主要包括（1）貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；(3)典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；(4)集郵商品(包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品；(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊；(6)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的；(7)縫紉業(yè)務(wù)；(8)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。

14、不征收增值稅的項(xiàng)目

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅(而征營(yíng)業(yè)稅)：(1)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件；(2)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)；戈開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工F水)；(4)郵政部門、集郵公司銷售(包括調(diào)撥)集郵商政部門發(fā)行報(bào)刊；(6)電信部門(電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)巨電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為亨關(guān)的電信服務(wù)的混合銷售行為；(7)融資租賃業(yè)務(wù)(無所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方)；(8)國(guó)家管理部門行使其于，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書取得的工本收人；(9)體育彩票的發(fā)行收入。

15、我國(guó)增值稅率包括了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率、征收率。

16、計(jì)算增值稅銷售額時(shí)不包括下列情況：

第一，向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

第二，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

第三，同時(shí)符合下列兩種情況：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

17、在實(shí)踐銷項(xiàng)稅額抵扣操作中，應(yīng)注意哪些問題？

第一，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二，納稅人進(jìn)口貨物，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三，納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第四，納稅人發(fā)生了按規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅率。

第五，納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的。

18、增值稅的起征點(diǎn)的具體幅度如下：

第一，銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額200——5000元。

第二，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500——3000元。

第三，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150——200元。

19、下列情況免收增值稅：

第一，利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貨貸項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備。

第二，避孕藥品和用具。

第三，向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書。

第四，國(guó)家規(guī)定的科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。

第五，直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

第六，外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)采購(gòu)的貨物。

第七，中國(guó)境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。

第八，中國(guó)境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。

第九，符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

第十，個(gè)人銷售自己使用過的物品；單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用疑鉑屬于貨物的固定資產(chǎn)，但是不包括售價(jià)超過原值的機(jī)動(dòng)車、摩托車和游艇(售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征稅)。

第十一，承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食；其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫移民口糧；銷售政府儲(chǔ)備食用植必。

第十二，軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。

第十三，專供殘疾人使用的假肢、輪椅、矯型器。

第十四，個(gè)體殘疾勞動(dòng)者提供的加工和修理、修配勞務(wù)。

第十五，符合國(guó)家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。

第十六，血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。

第十七，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年之內(nèi)，自產(chǎn)自用的制劑也可以免征增值稅。

第十八，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的廢舊物資。

第十九，小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物。

第二十，邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣3000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

增值稅的其他免稅、減免項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。20、（論述）納稅地點(diǎn)怎樣界定？

第一，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第二，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管耪務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。需向購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票的，也應(yīng)當(dāng)回其機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)開。

未持有其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；沒有向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第三，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四，非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，沒有向銷售地漸稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。．

第五，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照規(guī)定采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅：(1)在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)本省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審批同意；(2)在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)本縣(市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政局審批同意。第六，進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

21、納稅期限：應(yīng)當(dāng)自期滿之日起10日之內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期之日起5日之內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1月起10之內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起7日之內(nèi)向制定銀行繳納稅款。

22、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

第四章

消費(fèi)稅法與營(yíng)業(yè)稅法

1、消費(fèi)稅：是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。

2、消費(fèi)稅具有一下特點(diǎn)：選擇性、單一性、靈活性、差別性、多樣性、重疊性、轉(zhuǎn)嫁性。

3、營(yíng)業(yè)稅：或稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

4、營(yíng)業(yè)稅具有一下特點(diǎn)：征收范圍由較大程度的縮小；簡(jiǎn)并和調(diào)整了稅目稅率，均衡稅負(fù)；稅收收入比較穩(wěn)定可靠；改革了營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

5、列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類：

第一，過渡消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙酒。

第二，奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、第三，高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車。

第四，不能再生和替代的石油類消費(fèi)品。

第五，具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。如護(hù)膚品。

6、消費(fèi)稅的納稅人主要有哪些？

第一，生產(chǎn)銷售（包括自產(chǎn)自用）的應(yīng)稅消費(fèi)品，以生產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人為納稅人，由生產(chǎn)者直接納稅。

第二，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

第三，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以進(jìn)口的單位和個(gè)人為納稅人，由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

7、我國(guó)現(xiàn)行法規(guī)關(guān)于納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定如下：

第一，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅。

第二，納稅人自產(chǎn)自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)外，用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。第三，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。第四，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

第五，納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新)，于零售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

第六，鉆石及鉆石飾品的納稅環(huán)節(jié)自2002年1月1日起由生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅。

‘

8、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分為以下情況：

第一，納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。

第二，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

．

第三，納稅人采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

第四，納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

第五，納稅人零售金銀首飾，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，為受托方交貨的當(dāng)天。

（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天o

（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天o

（4）納稅人進(jìn)口的貨物(含個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。但經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾于零售環(huán)節(jié)征收o

9、消費(fèi)稅的納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的大小，分別核定為1日、3日、5日、1 O日、l 5日或者1個(gè)月。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按照每次取得的銷售收入或銷售數(shù)量計(jì)算納稅。

納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)從期滿之日起1 O日之內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、1 O日、1 5日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日之內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起1 O日之內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款o

，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1 5日內(nèi)繳納稅款o

10、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售之后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

11、納稅人：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

12、營(yíng)業(yè)稅的稅目包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

第五章

個(gè)人所得稅法

1、個(gè)人所得稅：廣義上是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與個(gè)人之間在個(gè)人所得稅征管過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2、個(gè)人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復(fù)征稅等特點(diǎn)。

3、個(gè)人所得稅的主體分為居民納稅人和非居民納稅人。

4、我國(guó)個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象，區(qū)別對(duì)待境內(nèi)所得和境外所得，個(gè)人所得稅的征收對(duì)象大致分為：工資、資金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

5、如何施行個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)？

（1）施行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅目：

工資、薪金所得，適用5%—45%的超額累進(jìn)稅率；

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%—35%的超額累進(jìn)稅率。

（2）施行比例稅率的個(gè)人所得稅目：

稿酬所得，適用20%的比列稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。

特許權(quán)適用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

6、特別免稅優(yōu)惠項(xiàng)目：

（1）在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人。

（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人。

（3）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)由住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人。

7、個(gè)人所得稅的稅收征管模式：源泉扣繳模式和自行申報(bào)模式。

8、個(gè)人所得稅的具體征管包括了以下幾個(gè)制度：個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度、加快信息化建設(shè)、加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、加強(qiáng)稅源的源泉管理、加強(qiáng)全員全額管理。

第六章

企業(yè)所得稅法

1、企業(yè)所得稅是調(diào)整國(guó)家與企業(yè)之間所得稅稅收關(guān)系的法律規(guī)范體系。

2、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：體現(xiàn)稅收的公平原則、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則、將納稅人分為居民和非居民、貫徹區(qū)域發(fā)展平衡可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、通過特別納稅調(diào)整體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。3、1950年原政務(wù)院公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，這是我國(guó)最早對(duì)企業(yè)所得稅作出規(guī)定的法規(guī)。

4、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從三個(gè)方面加以理解：

（1）就國(guó)家行駛稅收管轄權(quán)劃分，包括我國(guó)的居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得的各項(xiàng)所得和來源于外國(guó)或境外地區(qū)的各項(xiàng)境外所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。

（2）就所得的類別劃分，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

（3）就是否在業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，包括在業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，也包括清算所得。

5、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

6、不征稅收入：是指從性質(zhì)上和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并卜作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

7、不征稅收入：（1）財(cái)政撥款。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

8、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，予以扣除。

9、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

10、不得扣除納稅的項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

（2）企業(yè)所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。

（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

（5）非公益性的捐贈(zèng)以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)。

（6）贊助支出。

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

11、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定自產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年。

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年。

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年。

（5）電子設(shè)備，為3年。

12、免稅收入：屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入。

13、免稅收入包括：國(guó)債利息收入；合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有世紀(jì)聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

14、新的《企業(yè)所得稅》為了防范和制止避稅行為，維護(hù)國(guó)家利益，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，具體措施如下：

（1）獨(dú)立交易原則：關(guān)聯(lián)方、獨(dú)立交易原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的合理方法及調(diào)整期限、成本分?jǐn)倕f(xié)議。

（2）預(yù)約定價(jià)安排。

（3）核定應(yīng)納稅所得額。

（4）防范避稅地避稅

（5）防范資本弱化。

（6）一般反避稅條款

（7）補(bǔ)證稅款加收利息。

第七章

其他實(shí)體稅法

1、關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。

2、關(guān)稅的顯著特點(diǎn)：

（1）關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物和物品。

（2）關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是國(guó)境，（3）關(guān)稅的課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)，（4）關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。

（5）關(guān)稅的征稅主體是海關(guān)。

（6）關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能。

（7）關(guān)稅法規(guī)相對(duì)獨(dú)立并自稱體系。

3、關(guān)稅的種類：

（1）根據(jù)征稅對(duì)象的流向，關(guān)稅可分為進(jìn)口、出口和過境。

（2）根據(jù)關(guān)稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。（3）以征收關(guān)稅的計(jì)征依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅。

（4）以一國(guó)是否能獨(dú)立自主制定稅法為標(biāo)準(zhǔn)，可分為自主關(guān)稅與協(xié)定關(guān)稅。

4、關(guān)稅的納稅人：是依法負(fù)有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位或個(gè)人。

5、關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、貨品。

6、中國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率主要使用最惠國(guó)稅率，并通過差別稅率體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)政策。

7、哪些特殊情況下進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，依照法律的特別規(guī)定？

（1）以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。

（2）運(yùn)送境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

（3）運(yùn)送境外修理的機(jī)械器具，運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

7、關(guān)稅的征管制度：包括關(guān)稅的征收程序、征納方式、繳納期限、繳納地點(diǎn)、關(guān)稅緩納、強(qiáng)制執(zhí)行措施和關(guān)稅的退還、補(bǔ)征、追征等要素。

8、關(guān)稅的減免大致可分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。

9、財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。

10、財(cái)產(chǎn)稅分為兩大類：一類是不動(dòng)產(chǎn)，一類是動(dòng)產(chǎn)。

11、財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)：以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；是直接稅；以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面調(diào)節(jié)作用。

12、財(cái)產(chǎn)稅的分類：

（1）以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，靜態(tài)財(cái)產(chǎn)和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)。

（2）以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅。

（3）以財(cái)產(chǎn)存續(xù)為標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。

（4）以計(jì)稅方法的不同，從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅。

13、行為稅：又稱特定行為稅，是以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。

14、行為稅的特點(diǎn)：目的性、期間性、靈活性。

15、契稅法：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

16、契稅法的征收對(duì)象：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地適用權(quán)出讓、房屋的買賣、贈(zèng)與或交換。

17、印花稅：指國(guó)家對(duì)納稅主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為而征收的一種稅收。

18、印花稅的特點(diǎn)：征收范圍廣、稅負(fù)輕、納稅人自行完稅。

19、印花稅的納稅人具體可分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。、20、印花稅稅率：比例稅率和定額稅率。

21、印花稅一般施行就地納稅。

22、房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

23、我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從價(jià)計(jì)征的稅率12%。

24、車船稅法是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》應(yīng)繳納的一種稅。

25、免征車船稅的情況：非機(jī)動(dòng)車；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武警專用的車船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

26、車船稅按年申報(bào)繳納。

27、土地增值稅，是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

28、資源稅法：是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)、利用的單位和個(gè)人，就其資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。

29、資源稅的特點(diǎn)：征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收入；采用差別稅額；征稅的范圍較窄；屬于中央和地方共享稅。30、現(xiàn)行的教育費(fèi)附加征收比率為3%。

第八章

稅收征收管理法

1、稅收征管法：是通常所指的稅收程序法，是調(diào)整在稅收征收和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2、稅務(wù)管理制度是稅收征收管理法的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，包括以下內(nèi)容：稅務(wù)登記制度、賬簿憑證的管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)制度以及稅收減免管理制度。

3、稅務(wù)登記，也稱納稅登記，是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng)，在法定時(shí)間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。

4、稅款收方式：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。

6、納稅人在哪種情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿。

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但又無正當(dāng)理由的。

7、納稅人擔(dān)保的類型：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。、8、稅收優(yōu)先權(quán)：特定債權(quán)人直接基于法律的規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)力。

9、優(yōu)先權(quán)的特點(diǎn)：法定性、優(yōu)先性、價(jià)值權(quán)性、從屬性，不可分性。

10、征收稅收優(yōu)先權(quán)的三種情況：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。

11、稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)物會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過程。

12、稅務(wù)稽查的具體程序：稅務(wù)稽查對(duì)象的確定與立案；稅務(wù)稽查的實(shí)施；稅務(wù)稽查的審理；稅務(wù)處理決定的執(zhí)行。

13、稅務(wù)代理：稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

14、稅務(wù)代理的特征：主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。

15、稅務(wù)代理的基本原則：依法代理原則；自愿有償原則；獨(dú)立公正原則；保守秘密原則；維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

16、稅收行政復(fù)議：又稱稅務(wù)行政復(fù)議，是我國(guó)行政復(fù)議制度的一個(gè)組成部分，具體是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者本級(jí)人民政府提出復(fù)查該具體行政行為的申請(qǐng)，由復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的制度。

17、稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)：以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象；遵循“不告不理”原則；具有前置程序的特點(diǎn)；是一種行政司法行為。

18、稅收行政復(fù)議的原則：全面審查、一級(jí)復(fù)議、合法公正公平及時(shí)便民、卜適用調(diào)節(jié)、不停止執(zhí)行等原則。

19、稅收行政訴訟的特征：前提性、恒定性、限定性。

20、稅收行政訴訟的基本原則：合法性審查原則、不適用調(diào)節(jié)原則、不適用處分原則、被告負(fù)舉責(zé)任原則、不停止執(zhí)行原則。

第二篇：稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：稅法構(gòu)成要素

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注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：稅法構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有：

（一）納稅人：

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2.范圍：自然人和法人；我國(guó)的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。居民納稅人和非居民納稅人；

3.與相關(guān)范疇關(guān)系

（1）納稅人與負(fù)稅人

（2）納稅人與代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人

（二）征稅對(duì)象。即納稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：

（1）稅目：是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

（2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

概念 含義 與課稅對(duì)象關(guān)系 作用或形式

（1）稅目 稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定 1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目

2.貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要

（2）稅基（計(jì)稅依據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定 1.價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如消費(fèi)稅

2.物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例

（1）比例稅率 即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如增值稅）

②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

③幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）

（2）累進(jìn)稅率 征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額 ①超額累進(jìn)稅率

（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）

②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

（3）定額稅率 按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

（四）納稅期限。

1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

2.相關(guān)的三個(gè)概念：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

（2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；

（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫的期限。

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第三篇：稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)（最終版）

稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，希望你會(huì)喜歡！

稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

稅法的概念

稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關(guān)確定哪些收入、支付或者交易應(yīng)當(dāng)納稅，以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱?！倍愂帐菄?guó)家或者政府為了實(shí)現(xiàn)公共職能、滿足公共需求，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償、強(qiáng)制的取得財(cái)政收入的一種分配方式。稅法即是國(guó)家調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在經(jīng)濟(jì)法部門中具有重要的地位。國(guó)內(nèi)理論界對(duì)稅法的概念有所爭(zhēng)議，有的學(xué)者將稅法定義為“國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學(xué)者則認(rèn)為稅法是“由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

1.稅收法定原則

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。

2.稅法公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

稅法的要素

稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素，具體體現(xiàn)在國(guó)家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對(duì)象、稅率三項(xiàng)是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。

納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。

與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

課稅對(duì)象

課稅對(duì)象也稱課稅客體，是指針對(duì)什么樣的標(biāo)的物進(jìn)行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。

稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象與應(yīng)納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構(gòu)成的最基本要素之一。稅率是國(guó)家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國(guó)家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。

稅法的分類

按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。

稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。

稅收程序法

稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

稅收征稅法理

根據(jù)“《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條：中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！钡囊?guī)定，制定稅收征收管理的相關(guān)法律。

第四篇：法律本科自考總結(jié)

法律本科自考總結(jié)

2005年5月開始，我參加法律本科自學(xué)考試。經(jīng)過三年的艱苦學(xué)習(xí)，我不僅學(xué)到了專業(yè)知識(shí)，而且通過自考這個(gè)大熔爐學(xué)到了做人的真諦，也得到了許多人生感悟；可以說從思想上、實(shí)踐上影響了我的人生歷程。我深深地感到：沒有自考的學(xué)習(xí)鍛煉，沒有自身的勤奮努力，就沒有今后我所取得的任何成功。在參加自考期間，我在市公路站辦公室從事法制宣傳工作。2005年我抱著“學(xué)習(xí)提高，學(xué)以致用”的目的，毅然報(bào)考了江蘇省高等教育自學(xué)考試法律本科專業(yè)，從此，自考學(xué)習(xí)生活成為了我人生路程的一段重要內(nèi)容。我數(shù)年如一日，刻苦學(xué)習(xí)，始終把學(xué)習(xí)做為鍛煉人生意志，豐富知識(shí)內(nèi)容，促進(jìn)勤奮工作的一個(gè)過程和力量。

我始終把學(xué)習(xí)做為自己的第一責(zé)任，努力做學(xué)習(xí)的表率，感染和帶領(lǐng)其他同志。注重學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想以及所開專業(yè)課程，不斷提高黨性覺悟和理論素養(yǎng)，努力從思想上改造自己的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，在工作上提高自己的法治水平和施政能力。我在繁忙的日常工作中，能夠妥善處理工學(xué)矛盾，從不為獲一紙文憑而滿足，學(xué)習(xí)態(tài)度端正、學(xué)風(fēng)扎實(shí)，善于學(xué)用結(jié)合。學(xué)習(xí)中，不斷開拓創(chuàng)新，能夠在不同的學(xué)習(xí)階段，把握學(xué)習(xí)重點(diǎn)，理清學(xué)習(xí)思路，孜孜以求知識(shí)的積累。

通過自學(xué)教育，使我受益匪淺，一是豐富了知識(shí)結(jié)構(gòu)，實(shí)際工作能力增強(qiáng)了。二是養(yǎng)成了學(xué)習(xí)的習(xí)慣，始終把學(xué)習(xí)做為工作和生活的第一要?jiǎng)?wù)。自覺充分利用業(yè)余時(shí)間，從書本上學(xué)，從實(shí)踐中學(xué)，把學(xué)習(xí)視為自我教育，自我完善，不斷提高精神境界和從政能力的重要途徑。幾年來，我在工作上銳意創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，政績(jī)突出，受到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同志們的肯定，被高郵市總工會(huì)表彰為“知識(shí)型職工”，并先后多次獲得上級(jí)主管部門和單位先進(jìn)個(gè)人等榮譽(yù)稱號(hào)。這主要?dú)w功于我參加了自學(xué)考試學(xué)習(xí)，它給了我知識(shí)、給了我能力、給了我自信，能夠使我不斷思考和學(xué)習(xí)，能夠把所學(xué)知識(shí)和實(shí)際工作有機(jī)結(jié)合起來，掌握了工作的主動(dòng)權(quán)，開創(chuàng)了工作新局面，緊跟時(shí)代步伐，為黨和人民做出更多的貢獻(xiàn)。

總之，我經(jīng)過自學(xué)考試學(xué)習(xí)錘煉了思想、學(xué)到了知識(shí)、提高了水平、鍛煉了意志，我在人生的長(zhǎng)河中還談不上成功，只是一個(gè)小小的漣漪，但是，我深深地體會(huì)到：學(xué)習(xí)是走向成功的階梯。

第五篇：稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納

稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納：

一、總論部分：

1，稅收部分：

1）稅法角度定義稅收：p6

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)利，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。

2）稅收三大職能：p10分配收入配置資源保障穩(wěn)定

3）稅收的分類：p12

直接稅與間接稅：依據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁于他人、需由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)的水中，即為直接稅，如各類所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。凡稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁于他人、納稅人只是間接承擔(dān)稅負(fù)的稅種，即為間接稅，如各類商品稅。

3）稅收原則：p20稅收公平原則稅收效率原則

4）稅收政策及與貨幣、財(cái)政政策的作用：p24

稅收政策與財(cái)政政策：通常，在稅收領(lǐng)域?qū)嵭小皽p稅”政策時(shí)，需要有“增支”的擴(kuò)張性的財(cái)政支出政策與之相配合，反之，稅收領(lǐng)域?qū)嵭小霸龆悺钡恼邥r(shí)，應(yīng)有“減支”的緊縮性的財(cái)政支出與之相配合。

稅收政策與貨幣政策：當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱、出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，由于采取“增稅”或壓縮財(cái)政支出的手段會(huì)受到法律以及心理上的諸多限制，因而各國(guó)主要運(yùn)用貨幣政策來解決這些問題；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過冷、出現(xiàn)通貨緊縮時(shí)，則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模、增發(fā)國(guó)債等手段。

2，稅法部分：

1）稅法體系：p29

稅收體制法：基礎(chǔ)和主導(dǎo)地位。

稅收征納法：主體地位。包括征納實(shí)體法以及征納程序法（保障地位）。

2）稅法宗旨（直接，最高）：p32

直接目標(biāo)：保障稅收的各項(xiàng)職能的有效實(shí)現(xiàn)，即通過獲取有效地實(shí)施再分配和配置資源，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和增進(jìn)社會(huì)福利與平等的目標(biāo)，以求兼顧效率與公平；通過保障經(jīng)濟(jì)公平與社會(huì)公平，來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，增進(jìn)社會(huì)公益，保障基本人權(quán)。

最高目標(biāo)是：調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。

3）稅法原則：稅收法定原則p33

稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國(guó)，具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

3，稅權(quán)部分

1）狹義稅權(quán)p39

狹義稅權(quán)就是國(guó)家或政府的征稅權(quán)（課稅權(quán)）或稱稅收管轄權(quán)。具體包括：稅收立法權(quán)（基本的、原創(chuàng)性的，主要包括稅法的初創(chuàng)權(quán)、稅法的修改權(quán)和解釋權(quán)、稅法的廢止權(quán)）、稅收征管權(quán)（包括稅收征收權(quán)和稅收管理權(quán)）和稅收收益權(quán)（或稱稅收入庫全，說明，誰有權(quán)獲獲取利益、誰有權(quán)將其繳入那個(gè)國(guó)庫問題，涉及國(guó)家及各級(jí)政府的稅收利益的保障）。

2）稅權(quán)的分配模式：p40

橫向分配：是指稅權(quán)在相同級(jí)次的不同國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割與配置。

獨(dú)享式：更強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的稅收法定原則，由立法機(jī)關(guān)獨(dú)享稅收立法權(quán)，當(dāng)然也可能依法授權(quán)行政機(jī)關(guān)適量地行使稅收立法權(quán)。

共享式：稅收立法權(quán)可能會(huì)被立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)共享，甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權(quán)。

縱向分配：不同級(jí)次的同類國(guó)家機(jī)關(guān)之間在稅權(quán)方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關(guān)系。

集權(quán)式：強(qiáng)調(diào)稅收立法權(quán)要高度集中于中央政權(quán)。

分權(quán)式：強(qiáng)調(diào)應(yīng)按照分權(quán)的原則，將稅收立法權(quán)在各級(jí)政權(quán)之間進(jìn)行分配。

3）我國(guó)稅收立法權(quán)模式及弊端p41

我國(guó)稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式，橫向分配模式屬于分享模式。

集權(quán)模式及其問題：在集權(quán)與分權(quán)的合理性和合法性上存在矛盾：集中財(cái)力，解決分配器秩序混亂和財(cái)力分散的問題，迫切要求實(shí)行集權(quán)模式；而地區(qū)發(fā)展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部門、單位的特殊性，則要求財(cái)力的相對(duì)分散。從總體上看，綜合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的各種因素，應(yīng)在實(shí)行集權(quán)以后在實(shí)行分權(quán)。

分享模式：從中國(guó)未來稅收立法權(quán)的橫線分配來看，由于憲法對(duì)頂全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院均享有立法權(quán)，因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性，因此，全國(guó)人大及其常委會(huì)應(yīng)逐漸成為稅收立法的最重要的主題，從而應(yīng)當(dāng)改變目前國(guó)務(wù)院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

4，課稅要件：p55

課稅要件，就是國(guó)家有效征稅必須具備的條件。

實(shí)體法要件：稅收實(shí)體法必須規(guī)定的內(nèi)容，是確定相關(guān)主體實(shí)體納稅義務(wù)成立所必須具備的要件?；疽饕ǎ赫鞫愔黧w、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率，以揭示征稅主體和客體的范圍，以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件，是以納稅主體通常的基本負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ)而對(duì)其稅收負(fù)擔(dān)的減輕或加重，因而它主要包括稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施。

程序法要件：就是稅收程序法必須規(guī)定的內(nèi)容，是納稅人具體履行納稅義務(wù)所必須具備的條件。主要是納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

二、增值稅：

1、征稅范圍：

銷售商品與提供加工、修理、修配勞務(wù)。

具體規(guī)定：

1.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)，帶購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)不征收增值稅。

2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，混合銷售征收增值稅。交付使用后，按期收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)不征收增值稅。繳納營(yíng)業(yè)稅

3.印刷企業(yè)接受委托后印刷報(bào)紙、圖書和雜志繳納增值稅。

4.礦產(chǎn)資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)征收增值稅。

5.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)分別繳納增值稅，營(yíng)業(yè)稅。

6.貨物期貨征收增值稅。（商品期貨和貴重金屬期貨）

7.集郵商品生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的征收增值稅。

8.其他：金銀，報(bào)刊，融資租賃。

特殊行為：

1.視同銷售：交付代銷，代銷，移送不在同一縣（市）；自產(chǎn)或委托加工——用于非增值稅項(xiàng)目，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)——作為投資，分配給股東或投資者，無償贈(zèng)送。

2.混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

3.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。分別核算否則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

2、稅率與征收率：

基本稅率：17%

低稅率：13%

糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；其他。

3、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1.銷售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、其他）

價(jià)外費(fèi)用不包括受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；代墊運(yùn)輸費(fèi)用；政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)。

2.特殊銷售方式下的銷售額：折扣銷售（降價(jià)銷售），銷售折扣（收回款項(xiàng)）；以舊換新（新貨物同期銷售價(jià)格）；還本銷售（就是貨物的銷售價(jià)格）；以物易物；包裝物押金（1年，需先換算成不含稅價(jià)格）；

3.銷售已使用過的固定資產(chǎn)：（按照會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)）

2008年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收。

2009年1月1日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照17%稅率征收。

4.銷售自己使用過的物品或者舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收。

5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定：納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；安其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定（組成計(jì)稅價(jià)格=成本*一加成本利潤(rùn)率）

6.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1，增是誰專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2，海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4，購(gòu)進(jìn)后者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。運(yùn)輸費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)用以及建設(shè)基金；購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托出、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣銷項(xiàng)稅（不得抵扣=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）

7.特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理：

1）兼營(yíng)：不同稅率，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的從高適用稅率；兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：未分別核算的，由主管機(jī)關(guān)核定。

2）混合銷售：看性質(zhì)計(jì)算增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。