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      自考法律專業(yè)本科稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

      時(shí)間:2019-05-12 06:37:00下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:自考法律專業(yè)本科稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

      第一章

      稅法的基本理論

      一、稅收的形式特征,即稅收三性:強(qiáng)制性、無償性、固定性。其中無償性是關(guān)鍵特征。

      二、稅收的分類:

      1、根據(jù)征收對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。(世界各國(guó)普遍采用的方式,也是最基本、最重要的方式。)

      2、稅收最終歸宿的不同:直接稅和間接稅。

      3、根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同:中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

      4、根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同:從價(jià)稅、從量稅。

      5、根據(jù)稅收是否具有特定用途:普通稅、目的稅。

      6、根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款:價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。

      三、稅法的概念:是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的,由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的,并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng),它是國(guó)家政治權(quán)利參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn),是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。

      四、、稅法的特征:

      1、是調(diào)整稅收關(guān)系的法。

      2、是以確認(rèn)稅收的權(quán)利(力)和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。

      3、是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。

      4、是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。

      五、稅法的調(diào)整對(duì)象:稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系,包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的,稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。

      六、稅法的作用:

      1、稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用。

      2、稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

      3、稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。

      4、稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用。

      七、稅法要素:稅法要素,又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素,一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總成。是一國(guó)稅法種必不可少的主要內(nèi)涵與抽象概括。

      八、稅法要素的分類:稅法的定義性要素、稅法的規(guī)則性要素、稅法的原則性要素。

      九、稅法要素包括稅法主題、課稅客體、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等八大部分,其中前三種是主要要素。

      十、稅法主體:是指依稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人,即稅收權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)著,包括征稅主體與納稅主體兩類。稅法主體,一方是代表國(guó)家行駛稅收征收管理權(quán)限的征稅機(jī)關(guān),另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人以及依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。

      十一、征稅主體:即享有征稅權(quán)的是國(guó)家,征稅權(quán)是國(guó)家主體的一部分。

      十二、我國(guó)的稅收征管管理工作分別由財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部分負(fù)責(zé)。

      13、納稅主體:是稅收法律關(guān)系中最重要的主體之一,是稅法學(xué)的基本范疇,是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法實(shí)踐研究的重要課題。

      14、納稅主體的不同分類:

      (1)納稅人和扣繳義務(wù)人,這是最一般的分類方式。

      (2)居民納稅人與非居民納稅人。

      (3)居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

      (4)一般納稅人與小規(guī)模納稅人。

      (5)單獨(dú)納稅人與連帶納稅人。

      15、課稅客體:又稱課稅對(duì)象或征收對(duì)象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是區(qū)別各種稅的重要標(biāo)志,也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

      16、稅目:就是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,是征稅的具體根據(jù),它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍,反映了征稅的廣度。

      17、稅率:是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo),是稅法的核心要素。

      18、稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

      19、比例稅率:是指對(duì)同以課稅客體或同一稅目,不論數(shù)額大小,均按同一比例計(jì)征的稅率。

      20、累進(jìn)稅率:是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小,劃分若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高,數(shù)額越小稅率越低。

      21、累進(jìn)稅率分為:全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

      22、定額稅率:又稱固定額稅,是按單位稅額客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式,一般適用于從量計(jì)征的稅種或某一稅種的某些稅目。

      23、稅收法定原則:又稱稅收法律主義、稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等,是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則。

      24、稅收法定的內(nèi)容:課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、程序合法原則、稅收效率原則。

      25、稅收效率原則分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率、稅收的行政效率、稅收效率與稅收公平原則的協(xié)調(diào)。

      26、稅法解釋的概念:是指由一定主體在具體的法律適用過程中對(duì)稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明,稅法解釋可以分為法定解釋和學(xué)理解釋。

      27、稅法解釋的三個(gè)基本特性:解釋主體的特定性、解釋對(duì)象的固定性、解釋目標(biāo)的決定性。

      28、法定解釋:又稱有權(quán)解釋,是有國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)稅法做出的解釋。

      29、法定解釋包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。

      30、立法解釋:是指由立法機(jī)關(guān)(人們代表大會(huì)常委會(huì),特別是全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì))對(duì)稅法作出的解釋。

      31、司法解釋:是指由司法機(jī)關(guān)(包括審判機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān),特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過程中對(duì)稅法作出的解釋。

      32、行政解釋:是指由行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院及其組成部門,主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署)就稅法的執(zhí)行向下級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)布的命令,指導(dǎo)中有關(guān)稅法的解釋。

      33、學(xué)理解釋:是指任一主體依法學(xué)理論對(duì)稅法作出的解釋,主要包括文理解釋和論理解釋。

      34、(論述)目前有權(quán)解釋存在的問題:

      (1)根據(jù)稅收法定主義的要求,稅法解釋主體權(quán)限應(yīng)有法定性,行政解釋的內(nèi)容不得涉及納稅主體、征稅客體、稅基、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅收的增加和減免等基本要素。

      (2)根據(jù)稅收公平主義的要求,稅法解釋的方法必須統(tǒng)一、科學(xué),要使適用于某一人群的規(guī)則不會(huì)因地區(qū)、行業(yè)的不同而不適用于處于相同情況的其他人。

      (3)根據(jù)保護(hù)納稅人權(quán)利的要求,必須打破行政解釋壟斷的現(xiàn)狀:行政解釋中,行政機(jī)關(guān)既是征稅主體,又是規(guī)則制定者,角色沖突明顯,因此無法兼顧稅收征納雙方的權(quán)益。

      35、稅法解釋的基本原則包括:遵循法律解釋、實(shí)質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。

      36、稅法解釋的主要方法有:文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。其中,充分運(yùn)用文義解釋法從嚴(yán)解釋稅法成為最主要的解釋方法。

      37、稅法淵源:一般是指稅法規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式,即稅法的效力淵源,也就是說,稅法由什么國(guó)家機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可,因而具有不同法律效力或法律地位的各種法律類別。

      38、稅收法律:是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件,是我國(guó)稅法的主要法律淵源。

      39、稅收行政法規(guī)是我國(guó)最主要的稅法淵源。

      40、稅法解釋:是指有權(quán)制定稅收法律、法規(guī)的國(guó)家機(jī)關(guān)的立法解釋,最高人民法院所做的司法解釋,國(guó)務(wù)院及所屬具有稅收行政管理智能的機(jī)關(guān)和省級(jí)政府、較大的市的人民政府根據(jù)法律法規(guī),在法定的權(quán)限內(nèi)所作的行政解釋。

      41、實(shí)體稅法:即稅收實(shí)體法,是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。

      42、稅法的形式法律淵源由:稅法法律、稅法法規(guī)、稅收規(guī)章。

      43、程序稅法:即稅收程序法,是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?,主要?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

      44、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》在2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第21次會(huì)議修訂,修訂后自2001年5月1日施行。并于2002年頒布施行《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。45、18世紀(jì)中葉,以亞當(dāng)斯密的偉大著作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》(又譯《國(guó)富論》)的出現(xiàn)為標(biāo)志,科學(xué)意義上的財(cái)政學(xué)才宣告誕生。46、1950年1月頒布了新中國(guó)第一個(gè)統(tǒng)一稅收法規(guī)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》,標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度的建立。

      47、所謂國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅,是指國(guó)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)上交財(cái)政形式的一種改變,即把過去由企業(yè)向國(guó)家上交利潤(rùn)的分配形式,改變?yōu)閲?guó)家征稅的分配形式,由企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的稅種及稅率交納稅金,稅后利潤(rùn)歸企業(yè)支配,逐步把國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的分配關(guān)系用稅收形式固定下來。

      48、稅收征收管理制度改革的主要內(nèi)容有:第一,普遍建立嚴(yán)格的納稅申報(bào)制度。

      二、積極推行和逐步規(guī)范稅務(wù)代理制度,鼓勵(lì)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理辦稅。

      三、建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度,把稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查。

      四、加速推進(jìn)是受征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程,建立嚴(yán)密的、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

      五、適應(yīng)分稅制的需要,組織中央稅收和地方稅收兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

      49、我國(guó)現(xiàn)行階段稅制改革主要體現(xiàn)在那些方面?

      (1)積極穩(wěn)妥得推進(jìn)稅費(fèi)改革,清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

      (2)逐步完善現(xiàn)行稅種制度,鞏固1994年稅制改革成果。(3)應(yīng)對(duì)入世要求,削減關(guān)稅,逐步取消非關(guān)稅措施。

      (4)改革出口退稅機(jī)制,加強(qiáng)稅收征管工作。

      (5)推進(jìn)地方稅改革,改革地方稅管理。

      第二章

      稅權(quán)與納稅人權(quán)利

      1、稅收法律關(guān)系,是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

      2、稅收法律關(guān)系的特征:

      (1)稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。

      (2)是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。

      (3)稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行駛稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。

      (4)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無償性。

      3、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素:稅收法律關(guān)系的主體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容(核心)、稅收法律關(guān)系的客體。

      4、稅收法律關(guān)系主體包括:征稅主體、納稅主體。

      5、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。

      6、稅收法律關(guān)系的變革主要由這幾個(gè)方面:納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的精英或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力。

      7、稅收法律關(guān)系在哪些情況下終止?

      (1)納稅人完全履行納稅義務(wù)。

      (2)納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅。

      (3)納稅義務(wù)人具備免稅的條件。

      (4)有關(guān)稅法的廢止。

      (5)納稅人的消失。

      8、稅權(quán):也稱課稅權(quán)、征稅權(quán),是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。

      9、稅收具備的特征:專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。

      10、稅權(quán)的基本權(quán)能:開征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)。

      11、稅收管理體制:是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。

      12、稅收管理體制的三種類型:中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

      13、我國(guó)稅收管理體制建立的原則主要有以下幾項(xiàng):第一、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。

      第二、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則。

      第三、按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則。第四、有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則。

      14、分稅制:是指中央和地方政府之間,根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限,實(shí)行收支掛鉤的分級(jí)管理財(cái)政體制。

      15、我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的如何劃分?

      (1)中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括:國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。

      (2)地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括:個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅(尚未開征)、車船使用稅,車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。

      (3)中央政府與地方政府共享的稅收收人。.中央政府與地方政府共享的稅收收人包括:(1)鼬增笆弛其中中央政府享有75%,地方政府享有25%;(2)營(yíng)業(yè)稅新鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分,釜麗麗企業(yè)按照提高3%稅率繳納的部分歸中央政府享有,其余部分歸地方政府;(3)企業(yè)所得稅,其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分!甑麥爵享有,其余企業(yè)所得稅歸地方政府;(4)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,其中外資銀行繳納的部分歸中央政府享有。(5)資源稅,其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有,其余部分歸地方政府;(6)城市維護(hù)建設(shè)稅,其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的面砑誑乖蹶府享有,其余部分歸地方政府;(7)印花稅,其中股票交易印花稅收人的8 8%歸中央政府享有,其余1 2%和其他印J花稅收入歸地方政府;(8)證券交易稅(尚未開征)。也是共享稅。

      16、納稅人權(quán)利:是指納稅人在稅收法律關(guān)系中為了滿足自己的利益和維護(hù)自己的權(quán)益,能夠作出或者不作出一定行為,以及其要求征稅主體相應(yīng)作出或不作出一定行為的許可和保障。

      17、納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容:稅收知情權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減免權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、請(qǐng)求回避權(quán)、選擇納稅申報(bào)方式權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、取得代扣代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、控告檢舉舉報(bào)權(quán)、第三章

      增值稅法

      1、增值稅:是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。

      2、增值稅的類型:生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

      3、增值稅的特點(diǎn)和作用:

      (1)特點(diǎn):避免重復(fù)征稅,具有稅中性;稅源廣闊,具有普遍性;增值稅具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性;增值稅的計(jì)算采用購進(jìn)扣稅法。

      (2)作用:稅法具有中性,不會(huì)干擾資源配置;有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng);有利于國(guó)際貿(mào)易的開展;具有相互勾稽機(jī)制,有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。4、1984年9月18日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)》。自同年10月1日起實(shí)行,這標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)獨(dú)立的稅種在我國(guó)正式確立。5、1994年增值稅改革堅(jiān)持了以下基本立法原則:

      第一,普遍征收原則。

      第二,中性、簡(jiǎn)化原則。

      第三,多環(huán)節(jié)、多次征原則。6、2003年以來,我國(guó)開始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn),這也是中國(guó)新一輪稅制改革中的重頭戲。7、2007年5月11日,選擇中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)。

      8、增值稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

      9、納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

      10、如何區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于?

      二者在增值稅法中的地位不同:一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票,采用抵扣法繳納增值稅款;而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款智能采用簡(jiǎn)易方法,不能采用地扣法,無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。但是,為了即有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

      11、我國(guó)增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)。

      12、哪些屬于征稅范圍的特殊行為?

      (1)視同銷售貨物的行為:具體是指增值稅納稅人的下列行為:將貨物交付給他人代銷;銷售代銷貨物;設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

      將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者,或無償贈(zèng)送他人。

      (2)混合銷售行為:具體是指增值稅納稅人的一項(xiàng)銷售行為,即涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

      (3)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為

      (4)兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為。

      13、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目?

      具體是指其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù),主要包括(1)貨物期貨,包括商品期貨和貴金屬期貨,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);(3)典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);(4)集郵商品(包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封等)的生產(chǎn)、調(diào)撥,以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品;(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊;(6)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;(7)縫紉業(yè)務(wù);(8)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。

      14、不征收增值稅的項(xiàng)目

      根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定,下列項(xiàng)目不征收增值稅(而征營(yíng)業(yè)稅):(1)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件;(2)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù),以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù);戈開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水,工F水);(4)郵政部門、集郵公司銷售(包括調(diào)撥)集郵商政部門發(fā)行報(bào)刊;(6)電信部門(電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)巨電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,并為亨關(guān)的電信服務(wù)的混合銷售行為;(7)融資租賃業(yè)務(wù)(無所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方);(8)國(guó)家管理部門行使其于,發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書取得的工本收人;(9)體育彩票的發(fā)行收入。

      15、我國(guó)增值稅率包括了基本稅率(17%)、低稅率(13%)、零稅率、征收率。

      16、計(jì)算增值稅銷售額時(shí)不包括下列情況:

      第一,向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

      第二,受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

      第三,同時(shí)符合下列兩種情況:承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

      17、在實(shí)踐銷項(xiàng)稅額抵扣操作中,應(yīng)注意哪些問題?

      第一,小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      第二,納稅人進(jìn)口貨物,不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。

      第三,納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

      第四,納稅人發(fā)生了按規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為的,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅率。

      第五,納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的。

      18、增值稅的起征點(diǎn)的具體幅度如下:

      第一,銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額200——5000元。

      第二,銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500——3000元。

      第三,按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額150——200元。

      19、下列情況免收增值稅:

      第一,利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貨貸項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備。

      第二,避孕藥品和用具。

      第三,向社會(huì)收購的古舊圖書。

      第四,國(guó)家規(guī)定的科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。

      第五,直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

      第六,外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備,外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)采購的貨物。

      第七,中國(guó)境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。

      第八,中國(guó)境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。

      第九,符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

      第十,個(gè)人銷售自己使用過的物品;單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用疑鉑屬于貨物的固定資產(chǎn),但是不包括售價(jià)超過原值的機(jī)動(dòng)車、摩托車和游艇(售價(jià)超過原值的,按照4%的征收率減半征稅)。

      第十一,承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食;其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫移民口糧;銷售政府儲(chǔ)備食用植必。

      第十二,軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。

      第十三,專供殘疾人使用的假肢、輪椅、矯型器。

      第十四,個(gè)體殘疾勞動(dòng)者提供的加工和修理、修配勞務(wù)。

      第十五,符合國(guó)家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。

      第十六,血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。

      第十七,非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年之內(nèi),自產(chǎn)自用的制劑也可以免征增值稅。

      第十八,廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的廢舊物資。

      第十九,小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物。

      第二十,邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品,每人每日價(jià)值在人民幣3000元以下的部分,可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

      增值稅的其他免稅、減免項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。20、(論述)納稅地點(diǎn)怎樣界定?

      第一,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      第二,固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管耪務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。需向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的,也應(yīng)當(dāng)回其機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)開。

      未持有其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;沒有向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

      第三,非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      第四,非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),沒有向銷售地漸稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。.

      第五,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè),即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè),在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè),凡按照規(guī)定采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng),實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng),并符合以下條件的,可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅:(1)在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè),報(bào)經(jīng)本省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審批同意;(2)在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè),報(bào)經(jīng)本縣(市)國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政局審批同意。第六,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

      21、納稅期限:應(yīng)當(dāng)自期滿之日起10日之內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,應(yīng)當(dāng)自期之日起5日之內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1月起10之內(nèi)申報(bào)納稅,并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

      納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起7日之內(nèi)向制定銀行繳納稅款。

      22、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

      第四章

      消費(fèi)稅法與營(yíng)業(yè)稅法

      1、消費(fèi)稅:是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。

      2、消費(fèi)稅具有一下特點(diǎn):選擇性、單一性、靈活性、差別性、多樣性、重疊性、轉(zhuǎn)嫁性。

      3、營(yíng)業(yè)稅:或稱銷售稅,是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

      4、營(yíng)業(yè)稅具有一下特點(diǎn):征收范圍由較大程度的縮??;簡(jiǎn)并和調(diào)整了稅目稅率,均衡稅負(fù);稅收收入比較穩(wěn)定可靠;改革了營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

      5、列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類:

      第一,過渡消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙酒。

      第二,奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、第三,高能耗及高檔消費(fèi)品,如小汽車、摩托車。

      第四,不能再生和替代的石油類消費(fèi)品。

      第五,具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。如護(hù)膚品。

      6、消費(fèi)稅的納稅人主要有哪些?

      第一,生產(chǎn)銷售(包括自產(chǎn)自用)的應(yīng)稅消費(fèi)品,以生產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人為納稅人,由生產(chǎn)者直接納稅。

      第二,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,以委托加工的單位和個(gè)人為納稅人,由受托方代收代繳稅款。

      第三,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,以進(jìn)口的單位和個(gè)人為納稅人,由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

      7、我國(guó)現(xiàn)行法規(guī)關(guān)于納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定如下:

      第一,納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于銷售時(shí)納稅。

      第二,納稅人自產(chǎn)自用的,除用于連續(xù)生產(chǎn)外,用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,于移送使用時(shí)納稅。第三,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。第四,進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

      第五,納稅人零售的金銀首飾(含以舊換新),于零售時(shí)納稅;用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,于送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時(shí)納稅。

      第六,鉆石及鉆石飾品的納稅環(huán)節(jié)自2002年1月1日起由生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅。

      8、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

      (1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分為以下情況:

      第一,納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。

      第二,納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

      第三,納稅人采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

      第四,納稅人采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

      第五,納稅人零售金銀首飾,為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天;用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,為移送的當(dāng)天;帶料加工、翻新改制的金銀首飾,為受托方交貨的當(dāng)天。

      (2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天o

      (3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天o

      (4)納稅人進(jìn)口的貨物(含個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。但經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾于零售環(huán)節(jié)征收o

      9、消費(fèi)稅的納稅期限

      消費(fèi)稅的納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的大小,分別核定為1日、3日、5日、1 O日、l 5日或者1個(gè)月。納稅人不能按照固定期限納稅的,可以按照每次取得的銷售收入或銷售數(shù)量計(jì)算納稅。

      納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,應(yīng)從期滿之日起1 O日之內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、1 O日、1 5日為一期納稅的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日之內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起1 O日之內(nèi)申報(bào)納稅,并結(jié)清上月應(yīng)納稅款o

      ,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1 5日內(nèi)繳納稅款o

      10、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

      (1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      (2)納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售之后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

      11、納稅人:營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

      12、營(yíng)業(yè)稅的稅目包括:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

      第五章

      個(gè)人所得稅法

      1、個(gè)人所得稅:廣義上是指調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與個(gè)人之間在個(gè)人所得稅征管過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

      2、個(gè)人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復(fù)征稅等特點(diǎn)。

      3、個(gè)人所得稅的主體分為居民納稅人和非居民納稅人。

      4、我國(guó)個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象,區(qū)別對(duì)待境內(nèi)所得和境外所得,個(gè)人所得稅的征收對(duì)象大致分為:工資、資金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

      5、如何施行個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)?

      (1)施行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅目:

      工資、薪金所得,適用5%—45%的超額累進(jìn)稅率;

      個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%—35%的超額累進(jìn)稅率。

      (2)施行比例稅率的個(gè)人所得稅目:

      稿酬所得,適用20%的比列稅率。

      勞務(wù)報(bào)酬所得,適用20%的比例稅率。

      特許權(quán)適用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用20%的比例稅率。

      6、特別免稅優(yōu)惠項(xiàng)目:

      (1)在中國(guó)境內(nèi)無住所,但是居住一年以上五年以下的個(gè)人。

      (2)在中國(guó)境內(nèi)無住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人。

      (3)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)由住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人。

      7、個(gè)人所得稅的稅收征管模式:源泉扣繳模式和自行申報(bào)模式。

      8、個(gè)人所得稅的具體征管包括了以下幾個(gè)制度:個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度、加快信息化建設(shè)、加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、加強(qiáng)稅源的源泉管理、加強(qiáng)全員全額管理。

      第六章

      企業(yè)所得稅法

      1、企業(yè)所得稅是調(diào)整國(guó)家與企業(yè)之間所得稅稅收關(guān)系的法律規(guī)范體系。

      2、企業(yè)所得稅的特點(diǎn):體現(xiàn)稅收的公平原則、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則、將納稅人分為居民和非居民、貫徹區(qū)域發(fā)展平衡可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、通過特別納稅調(diào)整體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。3、1950年原政務(wù)院公布了《工商業(yè)稅暫行條例》,這是我國(guó)最早對(duì)企業(yè)所得稅作出規(guī)定的法規(guī)。

      4、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從三個(gè)方面加以理解:

      (1)就國(guó)家行駛稅收管轄權(quán)劃分,包括我國(guó)的居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得的各項(xiàng)所得和來源于外國(guó)或境外地區(qū)的各項(xiàng)境外所得,以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應(yīng)稅所得。

      (2)就所得的類別劃分,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

      (3)就是否在業(yè)經(jīng)營(yíng)所得,包括在業(yè)經(jīng)營(yíng)所得,也包括清算所得。

      5、收入總額:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

      6、不征稅收入:是指從性質(zhì)上和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并卜作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

      7、不征稅收入:(1)財(cái)政撥款。

      (2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

      8、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,予以扣除。

      9、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

      10、不得扣除納稅的項(xiàng)目:(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

      (2)企業(yè)所得稅稅款。

      (3)稅收滯納金。

      (4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

      (5)非公益性的捐贈(zèng)以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)。

      (6)贊助支出。

      (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

      (8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

      11、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定自產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

      (1)房屋、建筑物,為20年。

      (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年。

      (3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年。

      (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年。

      (5)電子設(shè)備,為3年。

      12、免稅收入:屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅的收入。

      13、免稅收入包括:國(guó)債利息收入;合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有世紀(jì)聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

      14、新的《企業(yè)所得稅》為了防范和制止避稅行為,維護(hù)國(guó)家利益,對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定,具體措施如下:

      (1)獨(dú)立交易原則:關(guān)聯(lián)方、獨(dú)立交易原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的合理方法及調(diào)整期限、成本分?jǐn)倕f(xié)議。

      (2)預(yù)約定價(jià)安排。

      (3)核定應(yīng)納稅所得額。

      (4)防范避稅地避稅

      (5)防范資本弱化。

      (6)一般反避稅條款

      (7)補(bǔ)證稅款加收利息。

      第七章

      其他實(shí)體稅法

      1、關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。

      2、關(guān)稅的顯著特點(diǎn):

      (1)關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物和物品。

      (2)關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界,而不是國(guó)境,(3)關(guān)稅的課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié),(4)關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。

      (5)關(guān)稅的征稅主體是海關(guān)。

      (6)關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能。

      (7)關(guān)稅法規(guī)相對(duì)獨(dú)立并自稱體系。

      3、關(guān)稅的種類:

      (1)根據(jù)征稅對(duì)象的流向,關(guān)稅可分為進(jìn)口、出口和過境。

      (2)根據(jù)關(guān)稅的目的不同,關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。(3)以征收關(guān)稅的計(jì)征依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),可分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑動(dòng)關(guān)稅。

      (4)以一國(guó)是否能獨(dú)立自主制定稅法為標(biāo)準(zhǔn),可分為自主關(guān)稅與協(xié)定關(guān)稅。

      4、關(guān)稅的納稅人:是依法負(fù)有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位或個(gè)人。

      5、關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、貨品。

      6、中國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率主要使用最惠國(guó)稅率,并通過差別稅率體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)政策。

      7、哪些特殊情況下進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,依照法律的特別規(guī)定?

      (1)以租賃方式進(jìn)口的貨物,以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。

      (2)運(yùn)送境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

      (3)運(yùn)送境外修理的機(jī)械器具,運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。

      7、關(guān)稅的征管制度:包括關(guān)稅的征收程序、征納方式、繳納期限、繳納地點(diǎn)、關(guān)稅緩納、強(qiáng)制執(zhí)行措施和關(guān)稅的退還、補(bǔ)征、追征等要素。

      8、關(guān)稅的減免大致可分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。

      9、財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。

      10、財(cái)產(chǎn)稅分為兩大類:一類是不動(dòng)產(chǎn),一類是動(dòng)產(chǎn)。

      11、財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn):以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象;是直接稅;以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù);財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合,相輔相成,發(fā)揮多方面調(diào)節(jié)作用。

      12、財(cái)產(chǎn)稅的分類:

      (1)以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn),靜態(tài)財(cái)產(chǎn)和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)。

      (2)以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn),一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅。

      (3)以財(cái)產(chǎn)存續(xù)為標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。

      (4)以計(jì)稅方法的不同,從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅。

      13、行為稅:又稱特定行為稅,是以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。

      14、行為稅的特點(diǎn):目的性、期間性、靈活性。

      15、契稅法:是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

      16、契稅法的征收對(duì)象:國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地適用權(quán)出讓、房屋的買賣、贈(zèng)與或交換。

      17、印花稅:指國(guó)家對(duì)納稅主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為而征收的一種稅收。

      18、印花稅的特點(diǎn):征收范圍廣、稅負(fù)輕、納稅人自行完稅。

      19、印花稅的納稅人具體可分為:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。、20、印花稅稅率:比例稅率和定額稅率。

      21、印花稅一般施行就地納稅。

      22、房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,按房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

      23、我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率,從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%,從價(jià)計(jì)征的稅率12%。

      24、車船稅法是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》應(yīng)繳納的一種稅。

      25、免征車船稅的情況:非機(jī)動(dòng)車;拖拉機(jī);捕撈、養(yǎng)殖漁船;軍隊(duì)、武警專用的車船;警用車船;按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;

      26、車船稅按年申報(bào)繳納。

      27、土地增值稅,是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人,就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

      28、資源稅法:是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)、利用的單位和個(gè)人,就其資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。

      29、資源稅的特點(diǎn):征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收入;采用差別稅額;征稅的范圍較窄;屬于中央和地方共享稅。30、現(xiàn)行的教育費(fèi)附加征收比率為3%。

      第八章

      稅收征收管理法

      1、稅收征管法:是通常所指的稅收程序法,是調(diào)整在稅收征收和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

      2、稅務(wù)管理制度是稅收征收管理法的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),包括以下內(nèi)容:稅務(wù)登記制度、賬簿憑證的管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)制度以及稅收減免管理制度。

      3、稅務(wù)登記,也稱納稅登記,是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng),在法定時(shí)間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。

      4、稅款收方式:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理狀況,對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式。

      5、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。

      6、納稅人在哪種情形下,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額?

      (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿。

      (2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

      (3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

      (4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。

      (5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。

      (6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,但又無正當(dāng)理由的。

      7、納稅人擔(dān)保的類型:納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。、8、稅收優(yōu)先權(quán):特定債權(quán)人直接基于法律的規(guī)定而享有的就債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)或特定財(cái)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)力。

      9、優(yōu)先權(quán)的特點(diǎn):法定性、優(yōu)先性、價(jià)值權(quán)性、從屬性,不可分性。

      10、征收稅收優(yōu)先權(quán)的三種情況:稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán);稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。

      11、稅務(wù)檢查:稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)物會(huì)計(jì)制度等為依據(jù),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過程。

      12、稅務(wù)稽查的具體程序:稅務(wù)稽查對(duì)象的確定與立案;稅務(wù)稽查的實(shí)施;稅務(wù)稽查的審理;稅務(wù)處理決定的執(zhí)行。

      13、稅務(wù)代理:稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi),接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

      14、稅務(wù)代理的特征:主體資格的特定性、法律約束性、稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。

      15、稅務(wù)代理的基本原則:依法代理原則;自愿有償原則;獨(dú)立公正原則;保守秘密原則;維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

      16、稅收行政復(fù)議:又稱稅務(wù)行政復(fù)議,是我國(guó)行政復(fù)議制度的一個(gè)組成部分,具體是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者本級(jí)人民政府提出復(fù)查該具體行政行為的申請(qǐng),由復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的制度。

      17、稅收行政復(fù)議的特點(diǎn):以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象;遵循“不告不理”原則;具有前置程序的特點(diǎn);是一種行政司法行為。

      18、稅收行政復(fù)議的原則:全面審查、一級(jí)復(fù)議、合法公正公平及時(shí)便民、卜適用調(diào)節(jié)、不停止執(zhí)行等原則。

      19、稅收行政訴訟的特征:前提性、恒定性、限定性。

      20、稅收行政訴訟的基本原則:合法性審查原則、不適用調(diào)節(jié)原則、不適用處分原則、被告負(fù)舉責(zé)任原則、不停止執(zhí)行原則。

      第二篇:稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié):稅法構(gòu)成要素

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      注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié):稅法構(gòu)成要素

      稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)有:

      (一)納稅人:

      1.含義:是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

      2.范圍:自然人和法人;我國(guó)的法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。居民納稅人和非居民納稅人;

      3.與相關(guān)范疇關(guān)系

      (1)納稅人與負(fù)稅人

      (2)納稅人與代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人

      (二)征稅對(duì)象。即納稅客體

      1.含義:指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

      2.重要作用:是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

      3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念:

      (1)稅目:是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目,反映具體的征稅范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

      (2)稅基:計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。

      概念 含義 與課稅對(duì)象關(guān)系 作用或形式

      (1)稅目 稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目,反映具體的征稅范圍。對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定 1.明確具體的征稅范圍,凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目,未列入稅目的,則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目

      2.貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要

      (2)稅基(計(jì)稅依據(jù))是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定 1.價(jià)值形態(tài)(從價(jià)計(jì)征):即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算,如消費(fèi)稅

      2.物理形態(tài)(從量計(jì)征):即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算,如城鎮(zhèn)土地使用稅

      (三)稅率:稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

      稅率形式 含義 形式及應(yīng)用舉例

      (1)比例稅率 即對(duì)同一征稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率(如增值稅)

      ②差別比例稅率(如城市維護(hù)建設(shè)稅)

      ③幅度比例稅率(如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率)

      (2)累進(jìn)稅率 征稅對(duì)象按數(shù)額(或相對(duì)率)大小分成若干等級(jí),每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,稅率依次提高;每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額 ①超額累進(jìn)稅率

      (如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得)

      ②超率累進(jìn)稅率(如土地增值稅)

      (3)定額稅率 按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位,直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

      (四)納稅期限。

      1.含義:是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

      2.相關(guān)的三個(gè)概念:

      (1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

      (2)納稅期限:每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅;

      (3)繳庫期限:稅法規(guī)定的納稅期滿后,納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫的期限。

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      第三篇:稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(最終版)

      稅法即稅收法律制度,是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,是國(guó)家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié),希望你會(huì)喜歡!

      稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

      稅法的概念

      稅法一詞在英文中為Taxation Law,《牛津法律大辭典》解釋為“有關(guān)確定哪些收入、支付或者交易應(yīng)當(dāng)納稅,以及按什么稅率納稅的法律規(guī)范的總稱?!倍愂帐菄?guó)家或者政府為了實(shí)現(xiàn)公共職能、滿足公共需求,憑借政治權(quán)力,依據(jù)法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,無償、強(qiáng)制的取得財(cái)政收入的一種分配方式。稅法即是國(guó)家調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,在經(jīng)濟(jì)法部門中具有重要的地位。國(guó)內(nèi)理論界對(duì)稅法的概念有所爭(zhēng)議,有的學(xué)者將稅法定義為“國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱,包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學(xué)者則認(rèn)為稅法是“由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方面所形成的稅收的法令規(guī)范的總稱”。

      稅法的原則

      稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性,是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

      (一)稅法基本原則

      稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

      1.稅收法定原則

      稅收法定原則又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式做出規(guī)定,且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅,不得隨意減征、停征或免征,無法律依據(jù)不征稅。

      2.稅法公平原則

      一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則,所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí),都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理,禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待,也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

      3.稅收效率原則

      稅收效率原則包含兩方面,一是指經(jīng)濟(jì)效率,二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,后者要求提高稅收行政效率。

      4.實(shí)質(zhì)課稅原則

      實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

      稅法的要素

      稅法構(gòu)成要素是稅收課征制度構(gòu)成的基本因素,具體體現(xiàn)在國(guó)家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對(duì)象、稅率三項(xiàng)是一種稅收課征制度或一種稅收基本構(gòu)成的基本因素。

      納稅義務(wù)人

      納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人,是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括自然人和法人,是繳納稅款的主體,直接同國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。

      與納稅義務(wù)人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人,是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

      課稅對(duì)象

      課稅對(duì)象也稱課稅客體,是指針對(duì)什么樣的標(biāo)的物進(jìn)行課稅。這是劃分不同稅種、區(qū)別一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。

      稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象與應(yīng)納稅款之間的比例,是每種稅收基本法構(gòu)成的最基本要素之一。稅率是國(guó)家稅收制度的核心,它反映征稅的深度,體現(xiàn)國(guó)家的稅收制度。一般來說,稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。

      稅法的分類

      按各稅法的立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)益劃分、適用范圍、職能作用的不同,可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同,將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。

      稅收實(shí)體法

      稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法,具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等,例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。

      稅收程序法

      稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律,主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

      稅收征稅法理

      根據(jù)“《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條:中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。”的規(guī)定,制定稅收征收管理的相關(guān)法律。

      第四篇:法律本科自考總結(jié)

      法律本科自考總結(jié)

      2005年5月開始,我參加法律本科自學(xué)考試。經(jīng)過三年的艱苦學(xué)習(xí),我不僅學(xué)到了專業(yè)知識(shí),而且通過自考這個(gè)大熔爐學(xué)到了做人的真諦,也得到了許多人生感悟;可以說從思想上、實(shí)踐上影響了我的人生歷程。我深深地感到:沒有自考的學(xué)習(xí)鍛煉,沒有自身的勤奮努力,就沒有今后我所取得的任何成功。在參加自考期間,我在市公路站辦公室從事法制宣傳工作。2005年我抱著“學(xué)習(xí)提高,學(xué)以致用”的目的,毅然報(bào)考了江蘇省高等教育自學(xué)考試法律本科專業(yè),從此,自考學(xué)習(xí)生活成為了我人生路程的一段重要內(nèi)容。我數(shù)年如一日,刻苦學(xué)習(xí),始終把學(xué)習(xí)做為鍛煉人生意志,豐富知識(shí)內(nèi)容,促進(jìn)勤奮工作的一個(gè)過程和力量。

      我始終把學(xué)習(xí)做為自己的第一責(zé)任,努力做學(xué)習(xí)的表率,感染和帶領(lǐng)其他同志。注重學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想以及所開專業(yè)課程,不斷提高黨性覺悟和理論素養(yǎng),努力從思想上改造自己的人生觀、世界觀和價(jià)值觀,在工作上提高自己的法治水平和施政能力。我在繁忙的日常工作中,能夠妥善處理工學(xué)矛盾,從不為獲一紙文憑而滿足,學(xué)習(xí)態(tài)度端正、學(xué)風(fēng)扎實(shí),善于學(xué)用結(jié)合。學(xué)習(xí)中,不斷開拓創(chuàng)新,能夠在不同的學(xué)習(xí)階段,把握學(xué)習(xí)重點(diǎn),理清學(xué)習(xí)思路,孜孜以求知識(shí)的積累。

      通過自學(xué)教育,使我受益匪淺,一是豐富了知識(shí)結(jié)構(gòu),實(shí)際工作能力增強(qiáng)了。二是養(yǎng)成了學(xué)習(xí)的習(xí)慣,始終把學(xué)習(xí)做為工作和生活的第一要?jiǎng)?wù)。自覺充分利用業(yè)余時(shí)間,從書本上學(xué),從實(shí)踐中學(xué),把學(xué)習(xí)視為自我教育,自我完善,不斷提高精神境界和從政能力的重要途徑。幾年來,我在工作上銳意創(chuàng)新,開拓進(jìn)取,政績(jī)突出,受到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同志們的肯定,被高郵市總工會(huì)表彰為“知識(shí)型職工”,并先后多次獲得上級(jí)主管部門和單位先進(jìn)個(gè)人等榮譽(yù)稱號(hào)。這主要?dú)w功于我參加了自學(xué)考試學(xué)習(xí),它給了我知識(shí)、給了我能力、給了我自信,能夠使我不斷思考和學(xué)習(xí),能夠把所學(xué)知識(shí)和實(shí)際工作有機(jī)結(jié)合起來,掌握了工作的主動(dòng)權(quán),開創(chuàng)了工作新局面,緊跟時(shí)代步伐,為黨和人民做出更多的貢獻(xiàn)。

      總之,我經(jīng)過自學(xué)考試學(xué)習(xí)錘煉了思想、學(xué)到了知識(shí)、提高了水平、鍛煉了意志,我在人生的長(zhǎng)河中還談不上成功,只是一個(gè)小小的漣漪,但是,我深深地體會(huì)到:學(xué)習(xí)是走向成功的階梯。

      第五篇:稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納

      稅法重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)歸納:

      一、總論部分:

      1,稅收部分:

      1)稅法角度定義稅收:p6

      稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)利,依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。

      2)稅收三大職能:p10分配收入配置資源保障穩(wěn)定

      3)稅收的分類:p12

      直接稅與間接稅:依據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁于他人、需由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)的水中,即為直接稅,如各類所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅。凡稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁于他人、納稅人只是間接承擔(dān)稅負(fù)的稅種,即為間接稅,如各類商品稅。

      3)稅收原則:p20稅收公平原則稅收效率原則

      4)稅收政策及與貨幣、財(cái)政政策的作用:p24

      稅收政策與財(cái)政政策:通常,在稅收領(lǐng)域?qū)嵭小皽p稅”政策時(shí),需要有“增支”的擴(kuò)張性的財(cái)政支出政策與之相配合,反之,稅收領(lǐng)域?qū)嵭小霸龆悺钡恼邥r(shí),應(yīng)有“減支”的緊縮性的財(cái)政支出與之相配合。

      稅收政策與貨幣政策:當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱、出現(xiàn)通貨膨脹時(shí),由于采取“增稅”或壓縮財(cái)政支出的手段會(huì)受到法律以及心理上的諸多限制,因而各國(guó)主要運(yùn)用貨幣政策來解決這些問題;當(dāng)經(jīng)濟(jì)過冷、出現(xiàn)通貨緊縮時(shí),則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模、增發(fā)國(guó)債等手段。

      2,稅法部分:

      1)稅法體系:p29

      稅收體制法:基礎(chǔ)和主導(dǎo)地位。

      稅收征納法:主體地位。包括征納實(shí)體法以及征納程序法(保障地位)。

      2)稅法宗旨(直接,最高):p32

      直接目標(biāo):保障稅收的各項(xiàng)職能的有效實(shí)現(xiàn),即通過獲取有效地實(shí)施再分配和配置資源,實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和增進(jìn)社會(huì)福利與平等的目標(biāo),以求兼顧效率與公平;通過保障經(jīng)濟(jì)公平與社會(huì)公平,來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng),增進(jìn)社會(huì)公益,保障基本人權(quán)。

      最高目標(biāo)是:調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。

      3)稅法原則:稅收法定原則p33

      稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規(guī)定;征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),沒有法律依據(jù),任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國(guó),具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

      3,稅權(quán)部分

      1)狹義稅權(quán)p39

      狹義稅權(quán)就是國(guó)家或政府的征稅權(quán)(課稅權(quán))或稱稅收管轄權(quán)。具體包括:稅收立法權(quán)(基本的、原創(chuàng)性的,主要包括稅法的初創(chuàng)權(quán)、稅法的修改權(quán)和解釋權(quán)、稅法的廢止權(quán))、稅收征管權(quán)(包括稅收征收權(quán)和稅收管理權(quán))和稅收收益權(quán)(或稱稅收入庫全,說明,誰有權(quán)獲獲取利益、誰有權(quán)將其繳入那個(gè)國(guó)庫問題,涉及國(guó)家及各級(jí)政府的稅收利益的保障)。

      2)稅權(quán)的分配模式:p40

      橫向分配:是指稅權(quán)在相同級(jí)次的不同國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割與配置。

      獨(dú)享式:更強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的稅收法定原則,由立法機(jī)關(guān)獨(dú)享稅收立法權(quán),當(dāng)然也可能依法授權(quán)行政機(jī)關(guān)適量地行使稅收立法權(quán)。

      共享式:稅收立法權(quán)可能會(huì)被立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)共享,甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權(quán)。

      縱向分配:不同級(jí)次的同類國(guó)家機(jī)關(guān)之間在稅權(quán)方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關(guān)系。

      集權(quán)式:強(qiáng)調(diào)稅收立法權(quán)要高度集中于中央政權(quán)。

      分權(quán)式:強(qiáng)調(diào)應(yīng)按照分權(quán)的原則,將稅收立法權(quán)在各級(jí)政權(quán)之間進(jìn)行分配。

      3)我國(guó)稅收立法權(quán)模式及弊端p41

      我國(guó)稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式,橫向分配模式屬于分享模式。

      集權(quán)模式及其問題:在集權(quán)與分權(quán)的合理性和合法性上存在矛盾:集中財(cái)力,解決分配器秩序混亂和財(cái)力分散的問題,迫切要求實(shí)行集權(quán)模式;而地區(qū)發(fā)展的不平衡和保障公共物品的有效提供,以及各部門、單位的特殊性,則要求財(cái)力的相對(duì)分散。從總體上看,綜合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的各種因素,應(yīng)在實(shí)行集權(quán)以后在實(shí)行分權(quán)。

      分享模式:從中國(guó)未來稅收立法權(quán)的橫線分配來看,由于憲法對(duì)頂全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院均享有立法權(quán),因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性,因此,全國(guó)人大及其常委會(huì)應(yīng)逐漸成為稅收立法的最重要的主題,從而應(yīng)當(dāng)改變目前國(guó)務(wù)院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

      4,課稅要件:p55

      課稅要件,就是國(guó)家有效征稅必須具備的條件。

      實(shí)體法要件:稅收實(shí)體法必須規(guī)定的內(nèi)容,是確定相關(guān)主體實(shí)體納稅義務(wù)成立所必須具備的要件。基本要件主要包括:征稅主體、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率,以揭示征稅主體和客體的范圍,以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件,是以納稅主體通常的基本負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ)而對(duì)其稅收負(fù)擔(dān)的減輕或加重,因而它主要包括稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施。

      程序法要件:就是稅收程序法必須規(guī)定的內(nèi)容,是納稅人具體履行納稅義務(wù)所必須具備的條件。主要是納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

      二、增值稅:

      1、征稅范圍:

      銷售商品與提供加工、修理、修配勞務(wù)。

      具體規(guī)定:

      1.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn),帶購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)不征收增值稅。

      2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,混合銷售征收增值稅。交付使用后,按期收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)不征收增值稅。繳納營(yíng)業(yè)稅

      3.印刷企業(yè)接受委托后印刷報(bào)紙、圖書和雜志繳納增值稅。

      4.礦產(chǎn)資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)征收增值稅。

      5.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)分別繳納增值稅,營(yíng)業(yè)稅。

      6.貨物期貨征收增值稅。(商品期貨和貴重金屬期貨)

      7.集郵商品生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的征收增值稅。

      8.其他:金銀,報(bào)刊,融資租賃。

      特殊行為:

      1.視同銷售:交付代銷,代銷,移送不在同一縣(市);自產(chǎn)或委托加工——用于非增值稅項(xiàng)目,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)——作為投資,分配給股東或投資者,無償贈(zèng)送。

      2.混合銷售:一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

      3.兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。分別核算否則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

      2、稅率與征收率:

      基本稅率:17%

      低稅率:13%

      糧食、食用植物油、鮮奶;自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;其他。

      3、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算:

      1.銷售額:全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、其他)

      價(jià)外費(fèi)用不包括受托加工代收代繳的消費(fèi)稅;代墊運(yùn)輸費(fèi)用;政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)。

      2.特殊銷售方式下的銷售額:折扣銷售(降價(jià)銷售),銷售折扣(收回款項(xiàng));以舊換新(新貨物同期銷售價(jià)格);還本銷售(就是貨物的銷售價(jià)格);以物易物;包裝物押金(1年,需先換算成不含稅價(jià)格);

      3.銷售已使用過的固定資產(chǎn):(按照會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn))

      2008年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收。

      2009年1月1日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照17%稅率征收。

      4.銷售自己使用過的物品或者舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收。

      5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定:納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;安其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;按組成計(jì)稅價(jià)格確定(組成計(jì)稅價(jià)格=成本*一加成本利潤(rùn)率)

      6.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

      1,增是誰專用發(fā)票上注明的增值稅額;

      2,海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

      3,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

      4,購進(jìn)后者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。運(yùn)輸費(fèi)包括運(yùn)輸費(fèi)用以及建設(shè)基金;購買或銷售免稅貨物(購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

      5,不得抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托出、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣銷項(xiàng)稅(不得抵扣=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))

      7.特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理:

      1)兼營(yíng):不同稅率,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的從高適用稅率;兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù):未分別核算的,由主管機(jī)關(guān)核定。

      2)混合銷售:看性質(zhì)計(jì)算增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。

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