第一篇：重點(diǎn)歸納——固定資產(chǎn)投資審計(jì)

審計(jì)準(zhǔn)備階段工作： 1． 確定審計(jì)項(xiàng)目 2． 成立審計(jì)小組 3． 編制審計(jì)方案

4． 初步手機(jī)審計(jì)資料

5． 下達(dá)審計(jì)通知書（或簽訂審計(jì)委托書）

※ 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）2． 審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性（審批合法營業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級：全國范圍內(nèi)大中型，乙級：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）

3． 審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）4． 審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評價(jià)是否可行（財(cái)務(wù)贏利能力，清償能力，財(cái)務(wù)外匯平衡能力）

設(shè)計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級別（甲：全國，大中?。灰遥褐行?；丙：?。?． 審計(jì)設(shè)計(jì)依據(jù) 3． 審計(jì)設(shè)計(jì)方案 4． 審計(jì)審計(jì)圖紙 5． 審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)

6． 審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序： 1． 建設(shè)單位項(xiàng)目報(bào)建 2． 招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查 3． 招標(biāo)申請

4． 資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審 5． 編制標(biāo)底

6． 發(fā)出招標(biāo)邀請函 7． 資格審查

8． 發(fā)出或發(fā)售招標(biāo)文件 9． 勘察現(xiàn)場

招投標(biāo)審計(jì)的要點(diǎn)：

1． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備

2． 審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合理 3． 審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真是、準(zhǔn)確 4． 審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)

5． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范

※ 案例：平臺國債項(xiàng)目審計(jì)（招投標(biāo)），合同審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目（財(cái)務(wù)審計(jì)）合同 ※《招投標(biāo)法》P359

10．投標(biāo)預(yù)備會(huì)議

11．投標(biāo)文件的編制與遞交 12．工程標(biāo)底價(jià)格的報(bào)審 13．開標(biāo) 14．評標(biāo) 15．中標(biāo)

16．簽訂合同

基本程序

招標(biāo)－投標(biāo)－開標(biāo)－評標(biāo)－中標(biāo)－合同 合同審計(jì)的內(nèi)容：

1．審計(jì)合同是否合法有效 2．審計(jì)合同內(nèi)容是否完整 3．審計(jì)合同條款是否矛盾

4．審計(jì)合同條款表達(dá)是否清楚 5．審計(jì)合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨(dú)立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內(nèi)容外，價(jià)格也要補(bǔ)充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設(shè)計(jì)圖紙之外的設(shè)計(jì)變更）

設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成： 1． 建筑工程費(fèi)用

2． 設(shè)備安裝工程費(fèi)用

3． 設(shè)備購置費(fèi)

4． 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)用 5． 其他工程費(fèi)用 6． 預(yù)備費(fèi)

7． 建設(shè)期貸款利息

※ 計(jì)算：進(jìn)口設(shè)備——貨價(jià)，國際運(yùn)費(fèi)，國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)）/（1－保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）×保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用=貨價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率(0.4％-0.5%)，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（1.5%），關(guān)稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×關(guān)稅稅率，增值稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＋關(guān)稅）×增值稅稅率，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

※ 計(jì)算：預(yù)備費(fèi)

基本預(yù)備費(fèi)=（建筑工程費(fèi)＋設(shè)備安裝工程費(fèi)＋設(shè)備購置費(fèi)＋工器具購置費(fèi)＋其他工程費(fèi)）×固定費(fèi)率

價(jià)差預(yù)備費(fèi)＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計(jì)算：建設(shè)期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計(jì)的程序與內(nèi)容： 1． 審計(jì)施工合同 2． 審計(jì)單位造價(jià)

3． 審計(jì)工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算

4． 審計(jì)設(shè)計(jì)變更

5． 審計(jì)材料價(jià)差＝材料預(yù)算用量×（材料的實(shí)際價(jià)－材料的預(yù)算價(jià)）6． 審計(jì)獨(dú)立費(fèi)用

審計(jì)主要審計(jì)哪些資料：

施工合同，圖紙，財(cái)務(wù)資料（計(jì)算憑證），簽證有關(guān)資料，實(shí)體變更通知單等 資金運(yùn)動(dòng)流程：

貨幣資金－儲備資金－結(jié)算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產(chǎn)

財(cái)務(wù)核算規(guī)定

績效審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、發(fā)展：

1．績效審計(jì)內(nèi)容體系：財(cái)務(wù)效益，國民經(jīng)濟(jì)效益，環(huán)境效益和社會(huì)效益評審體系 2．圍繞三要素：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（環(huán)境性、公平性）

經(jīng)濟(jì)性—適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出或一定的產(chǎn)出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果（支出得當(dāng)、支出有價(jià)值，而且是高價(jià)值）

三者并沒有明確的界限區(qū)分。因此，績效審計(jì)的績效檢查，必須綜合一起進(jìn)行查察、考慮。3． 績效審計(jì)理論依據(jù)：財(cái)務(wù)效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續(xù)發(fā)展理論、循環(huán)經(jīng)濟(jì)

4．美國“績效審計(jì)”，加拿大“綜合審計(jì)”，英國“物有所值審計(jì)”

5．我國發(fā)展晚，面臨問題（審計(jì)觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財(cái)政不健全，審計(jì)范圍較窄，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)偏低），加強(qiáng)解決（加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹立績效審計(jì)觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計(jì)的法律法規(guī)，處理好績效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系，做好政府績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)）

建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理審計(jì)要點(diǎn)：

1． 審查施工單位工程活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購進(jìn)行招標(biāo) 4． 審查施工單位工程項(xiàng)目是否是按規(guī)定實(shí)行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理

5． 審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開工報(bào)告前，是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計(jì)單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級的設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案；沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，是否組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收

9． 審查施工單位是否依法取得相應(yīng)等級的資質(zhì)證書并在其資格等級許可的范圍內(nèi)承攬工程 10．審查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，有無擅自修改工程設(shè)計(jì)，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質(zhì)量的檢驗(yàn)制度，嚴(yán)格工序管理

12．審查國家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給與行政處罰

第二篇：淺談固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

投資效益審計(jì)是對政府投資項(xiàng)目以其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計(jì)。通過建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

目前，在實(shí)際審計(jì)中，往往把造價(jià)審核作為投資審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)為工程造價(jià)核減了多少萬元，為財(cái)政節(jié)約了多少資金，就認(rèn)為達(dá)到了投資效益審計(jì)的要求。其實(shí)，真正意義上的投資效益審計(jì)，應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的工程審計(jì)監(jiān)督過程，應(yīng)該從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等到工程決算，再到工程完工項(xiàng)目效益調(diào)查全過程監(jiān)督。因此，我們在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)把審計(jì)的關(guān)口前移，加大對項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)參與到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程當(dāng)中，我們認(rèn)為，在工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)：

一、決策階段對建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策科學(xué)、正確性的審計(jì)

項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低和投資效果的好壞。可行性研究作為一種投資決策方法，從市場、技術(shù)、工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)等多方面對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合的分析和論證，依其結(jié)論進(jìn)行投資決策可大大提高投資決策的科學(xué)性，提高投資效益。所以投資效益審計(jì)也應(yīng)把對可行性研究報(bào)告的分析作為審計(jì)的一個(gè)重要方面。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)主要內(nèi)容：

1、審查對所提出的項(xiàng)目建設(shè)背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要；

2、審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序；

3、審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對可行性研究作出的結(jié)論進(jìn)行評價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。

二、設(shè)計(jì)階段對項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、預(yù)算是否科學(xué)合理的審計(jì)

設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)是整個(gè)工程造價(jià)控制的龍頭。編制設(shè)計(jì)概算并進(jìn)行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少投資損失，加工程建設(shè)進(jìn)度，充分發(fā)揮投資效益具在十分重要的意義。所以進(jìn)行投資效益審計(jì)時(shí)對概預(yù)算文件審計(jì)是非常必要的。概預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

2、審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無搞計(jì)劃外工程、概預(yù)算外購置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標(biāo)階段對項(xiàng)目招投標(biāo)是否公正、合理的審計(jì)

對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)是為了保護(hù)國家利益、社會(huì)公共衛(wèi)生利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項(xiàng)目質(zhì)量。而在實(shí)際操作中，由于招投標(biāo)過程不太規(guī)范，存在串標(biāo)、陪標(biāo)現(xiàn)象，建設(shè)單位為了獲取項(xiàng)目壓低造價(jià)或?yàn)榱藗€(gè)人利益抬高造價(jià)等現(xiàn)象。因此對招投標(biāo)工作的審計(jì)主要審查：

1、審查是建設(shè)單位與施工單位是否存在串標(biāo)、內(nèi)定中標(biāo)人現(xiàn)象，施工單位在投標(biāo)過程中是否存在陪標(biāo)現(xiàn)象；

2、審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)、影響工程質(zhì)量的情況。

四、施工階段對工程管理和監(jiān)理的審計(jì)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在施工階段不嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙要求施工，而是隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴(yán)格把關(guān)，從而造成投資損失浪費(fèi)。因此，對工程管理和監(jiān)理的審計(jì)，要審查項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場管理、監(jiān)理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)增加建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加基建投資的、發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門給予必要的處罰。

五、運(yùn)營階段對投資效果的審計(jì)

通過對項(xiàng)目建成后的投入運(yùn)營狀況分析，客觀評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的工作成效，分析影響項(xiàng)目效益的諸多因素，以便更好地促進(jìn)項(xiàng)目投資效益的提高。主要從以下方面來進(jìn)行：

1、通過對建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對比分析，評價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低；

3、通過對預(yù)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力；

4、分析現(xiàn)金流量，評價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。

第三篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)題一

《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》題一

一、判斷題

（√）1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以是一個(gè)投資主體，也可以有若干個(gè)投資主體。

（×）2.同屬一個(gè)部門、一個(gè)地區(qū)或一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但不屬于一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍，互不關(guān)聯(lián)、分別核算又分別管理的項(xiàng)目也可以作為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構(gòu)筑物的建造，不需要安裝設(shè)備、工具器具的投資活動(dòng)，只作為固定資產(chǎn)購置，不作為建設(shè)項(xiàng)目。

（×）4.把以節(jié)約、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）5.以利用企業(yè)基本折舊基金、企業(yè)自有資金和銀行技術(shù)改造貸款為主的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設(shè)項(xiàng)目劃分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

（×）7.某單位再建的項(xiàng)目，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值只有超過該單位原有全部固定資產(chǎn)（原值）5倍以上的，才能算新建項(xiàng)目。

（√）8.原有固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭和人為災(zāi)害等原因已全部或部分報(bào)廢，又投資重新建設(shè)的項(xiàng)目。這類項(xiàng)目，不論是按原有規(guī)?；謴?fù)建設(shè)，還是在恢復(fù)中同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，都算恢復(fù)項(xiàng)目。

（√）9.現(xiàn)有企業(yè)、事業(yè)單位由于改變生產(chǎn)布局或環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)以及其他需要，搬遷到另外地方進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，不論其建設(shè)規(guī)模大小，都屬于遷建項(xiàng)目。

（×）10.按投資額標(biāo)準(zhǔn)劃分的建設(shè)項(xiàng)目，基本建設(shè)生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目中能源交通原材料部門的項(xiàng)目投資額達(dá)到3000萬元以上的為大中型建設(shè)項(xiàng)目。

（√）11.中央有關(guān)部門與各級地方部門及企業(yè)、事業(yè)單位合資建設(shè)的項(xiàng)目，其隸屬關(guān)系按項(xiàng)目所在單位行政上的隸屬關(guān)系確定。屬于合建的中央項(xiàng)目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項(xiàng)目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計(jì)劃擬建而又未立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目只作初步可行性研究或提出設(shè)想方案供決策參考，不進(jìn)行建設(shè)的實(shí)際準(zhǔn)備工作，其建設(shè)項(xiàng)目處在建設(shè)的籌建項(xiàng)目階段。

（√）13.凡總體設(shè)計(jì)或計(jì)劃文件中所規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程，只要破土開槽按設(shè)計(jì)圖紙施工，均為正式開工項(xiàng)目。

（×）14.全部建成投產(chǎn)項(xiàng)目，從內(nèi)容上看，要求生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性工程全部建完。從時(shí)間上看，全部建成投產(chǎn)日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發(fā)生了工程地質(zhì)勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時(shí)建筑、施工用臨時(shí)道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產(chǎn)準(zhǔn)備是施工項(xiàng)目投產(chǎn)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，生產(chǎn)準(zhǔn)備工作在竣工驗(yàn)收階段進(jìn)行。（×）17.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)就是對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和記載這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的文件資料進(jìn)行審計(jì)。

（√）18.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對象從其實(shí)體上看，主要是指建設(shè)項(xiàng)目的主管部門、各地方或國家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的所有部門或單位。（√）19.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客體是指項(xiàng)目建設(shè)過程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，包括開工前、在建期和竣工驗(yàn)收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在完成過程中有三個(gè)約束條件，一是時(shí)間的約束，二是（資源的約束），三是質(zhì)量的約束。2.我國目前規(guī)定（五萬）元以上的為建設(shè)項(xiàng)目，（五萬）元以下的為固定資產(chǎn)購置。3.按管理需要，對建設(shè)項(xiàng)目的分類，劃分為（基本建設(shè)項(xiàng)目）和（技術(shù)改造項(xiàng)目）。

4.按照建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)性質(zhì)不同，基本建設(shè)項(xiàng)目分為新建、（擴(kuò)建項(xiàng)目）、（改建項(xiàng)目）、（恢復(fù)項(xiàng)目）和遷建項(xiàng)目。

5.各類投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項(xiàng)目，其主要形式有：生產(chǎn)聯(lián)合體、（資源開發(fā)聯(lián)合體）、科研與生產(chǎn)聯(lián)合體和（產(chǎn)銷聯(lián)合體）。

6.一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè)（單位工程）所組成

7.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè)（工程項(xiàng)目/單項(xiàng)工程/單體工程）所組成。8.工程概、預(yù)算均是以（設(shè)計(jì)文件）為單位編制的9.設(shè)計(jì)一般包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和（施工圖設(shè)計(jì)）

10.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作一般發(fā)生在（建設(shè)階段后期，施工項(xiàng)目投產(chǎn)前）

11.設(shè)計(jì)文件一般包括圖紙（設(shè)計(jì)）和設(shè)計(jì)概算

12.設(shè)計(jì)概算不應(yīng)突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設(shè)單位選擇施工單位的方法有委托和（招標(biāo)投標(biāo)）兩種。

15.固定資產(chǎn)投資包括（基本建設(shè)投資）、（更新改造投資）和其他固定資產(chǎn)投資三個(gè)部分。

16.我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主體由（政府審計(jì)機(jī)關(guān)）、（社會(huì)審計(jì)組織）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三大部分所構(gòu)成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項(xiàng)目建議書

B、可行性研究報(bào)告

C、設(shè)計(jì)概算

D、審計(jì)報(bào)告

四、名詞解釋 1.建設(shè)項(xiàng)目

答：我們把籌措一定量的資金，經(jīng)過決策和實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工）一系列建設(shè)程序，在一定約束條件下以建成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性投資項(xiàng)目稱為建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目具體是指：按照一個(gè)甲方的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或幾個(gè)場地上進(jìn)行建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

答：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是什么？

答：

（一）建設(shè)項(xiàng)目具有固定性、多樣性和建設(shè)過程的長期性等特點(diǎn)

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的特點(diǎn)

（三）要經(jīng)過一定的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過程

（四）投資規(guī)模的限定性

2.建設(shè)項(xiàng)目的開工前準(zhǔn)備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告3.編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)進(jìn)行的下列建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)的有哪些？

答：（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益，公眾安全的項(xiàng)目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

4.從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)涵上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍包括哪四個(gè)層次？ 答：第一，建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，是指對整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審查監(jiān)督。

第三，是指對所有所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。

第四，是指調(diào)查和評價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。5.建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。它們直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的宏觀性的與指導(dǎo)性的依據(jù)。

2、法律、法規(guī)。這是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行的硬性依據(jù)。主要包括：《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國價(jià)格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。

3、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。具體是指造價(jià)審計(jì)中所依循的概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額以及建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。6.如何界定不同的審計(jì)主體的審計(jì)范圍和工作重點(diǎn)？

答：政府審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)組織以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的委托的方式對委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，在我國的審計(jì)實(shí)務(wù)中，社會(huì)審計(jì)組織接受建設(shè)單位委托實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目大多為以企業(yè)投資為主的競爭性項(xiàng)目，接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目大多為基礎(chǔ)性項(xiàng)目或公益性項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。7.項(xiàng)目建設(shè)的主要程序是什么？其關(guān)鍵工作有哪些？ 答：我國建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準(zhǔn)備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告

3、編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務(wù)是按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工建設(shè)，建設(shè)單位的主要任務(wù)是保證建造材料和建設(shè)資金的供應(yīng)，全過程進(jìn)行項(xiàng)目管理。在建設(shè)階段后期，還要進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。

（三）竣工驗(yàn)收階段，建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真做好竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作，主要有：（1）整理技術(shù)資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：

（一）從項(xiàng)目建設(shè)程序上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)三大主要部分。

（二）從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)特征上看建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括工程技術(shù)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，建設(shè)管理審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。

（三）建設(shè)項(xiàng)目的范圍上看 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、技術(shù)改造項(xiàng)目審計(jì)和其他投資項(xiàng)目審計(jì)等三大主要部分。

9.建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：開工前審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程。包括投資決策審計(jì)，勘察設(shè)計(jì)審計(jì)，資金籌集審計(jì)，開工前準(zhǔn)備工作審計(jì)，招標(biāo)投標(biāo)與施工合同審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。10.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要特點(diǎn)有哪些？

答： 與其他專業(yè)審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有其自身固有的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)范圍的廣泛性

（二）審計(jì)過程的階段性

（三）審計(jì)方法的靈活性

（四）審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性 11.我國當(dāng)前的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計(jì)尚處于空白階段，審計(jì)部門不能從項(xiàng)目建設(shè)源頭把關(guān)，致使許多建設(shè)項(xiàng)目由于投資決策不科學(xué)而效益低下甚至產(chǎn)生負(fù)向效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)困難重重，審計(jì)深入度受招標(biāo)投標(biāo)工作的直接影響，致使造價(jià)審計(jì)難以到位。

（三）建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)難以深入，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)的力度顯得不足。12.我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展趨勢如何？

答：

（一）重視建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)，向前期投資決策審計(jì)延伸

（二）加強(qiáng)技術(shù)審計(jì)，向設(shè)計(jì)方案審計(jì)延伸

（三）重視對建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)，并通過造價(jià)審計(jì)向工程管理審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)方向延伸

（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)方向延伸。13.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的任務(wù)是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執(zhí)行，監(jiān)測稽核各部門、各地區(qū)、各單位執(zhí)行國家中期建設(shè)計(jì)劃和建設(shè)計(jì)劃情況，檢查其建設(shè)支出預(yù)算、投資貸款計(jì)劃的情況及其結(jié)果。

2.評估論證建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)方案、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；檢查投資貸款、預(yù)算撥款、利用外資和自籌資金投資建設(shè)的管理控制和使用效益。

3.審查評價(jià)建設(shè)單位以及國家投資建設(shè)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益；積極維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，及時(shí)揭露投資建設(shè)聽違紀(jì)行為，保護(hù)國家和人民的經(jīng)濟(jì)利益。

4.考核和評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的執(zhí)行情況，幫助有關(guān)部門和單位總結(jié)建設(shè)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，改進(jìn)投資建設(shè)管理工作，保證建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益。

第四篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)論文

為了切實(shí)履行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》所賦予的監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)國務(wù)院2004年7月頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》對審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。本文分析了審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀及其成因，并提出了若干對策建議。

一、加強(qiáng)投資體制改革與固定資產(chǎn)投資審計(jì)勢在必行

2004年7月國務(wù)院頒布了《關(guān)于投資體制改革的決定》（以下簡稱《決定》）代寫論文，標(biāo)志著我國的投資體制改革進(jìn)一步走向深入?！稕Q定》特別指出：“審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益?！睘榱饲袑?shí)履行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》所賦予的監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)《決定》對審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)，其理由如下：

（一）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。近些年來，國家對于水利、交通、電力、城市基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大。

固定資產(chǎn)投資對于國民經(jīng)濟(jì)增長有著巨大的拉動(dòng)作用，但同時(shí)也極易造成經(jīng)濟(jì)過熱，增大經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，那些盲目投資、低水平重復(fù)建設(shè)行為更是浪費(fèi)社會(huì)資源、貽害無窮。固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以加強(qiáng)對于政府投資活動(dòng)的監(jiān)控，通過對于項(xiàng)目立項(xiàng)、論證過程的事前監(jiān)督，阻止不合理投資項(xiàng)目的上馬，還可以提供關(guān)于投資項(xiàng)目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動(dòng)中慎重行事，經(jīng)濟(jì)有效地使用公共資金。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以提高公共資金的使用效益。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是關(guān)于投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，其中效益性是審計(jì)重點(diǎn)?！秾徲?jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出“固定資產(chǎn)投資審計(jì)以效益審計(jì)為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。2003年由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦的全國投資審計(jì)理論研討會(huì)則得出一個(gè)重要共識：投資的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)是最大的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)成為實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的突破口。固定資產(chǎn)投資審計(jì)通過對于投資項(xiàng)目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評價(jià)，保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的投資項(xiàng)目，并保證投資資金運(yùn)用過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。由于固定資產(chǎn)投資活動(dòng)本身的復(fù)雜性所造成的監(jiān)督困難，以及監(jiān)督體系建設(shè)滯后于固定資產(chǎn)投資規(guī)模迅速擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)，使得固定資產(chǎn)投資和建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗滋生的“溫床”。一個(gè)典型的例子是，河南省的三任交通廳廳長均因?yàn)樵诠こ添?xiàng)目審批中受賄而“落馬”，可謂　“前腐后繼”。絕對的權(quán)力必然帶來絕對的腐敗。國家審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，可以確定有關(guān)單位和個(gè)人在投資活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，約束對于政府投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。近幾年，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了大量的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，向司法機(jī)關(guān)提供了不少經(jīng)濟(jì)犯罪大案要案線索管理論文，使一批貪官和“蛀蟲”落入法網(wǎng)，為政府廉政建設(shè)作出了重要貢獻(xiàn)。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問題及其成因

（一）固定資產(chǎn)投資審計(jì)覆蓋面不夠廣、力度不夠大。近些年來，國家對于基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行審計(jì)的投資項(xiàng)目占項(xiàng)目總數(shù)的比重、經(jīng)審計(jì)的投資金額占投資總金額的比重還相當(dāng)?shù)?。以湖北省為例，湖北省國家審?jì)機(jī)關(guān)2003年至2004年共審計(jì)國家建設(shè)項(xiàng)目655個(gè)，審計(jì)投資總額292.9億元，僅占全省國家固定資產(chǎn)投資總額的15.8%.造成這一問題的原因可能有以下幾條：第一，地方政府未明確審計(jì)機(jī)關(guān)在國家建設(shè)項(xiàng)目投資監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位，監(jiān)管權(quán)力分散在財(cái)政、交通、城建及其他行業(yè)主管部門手中，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力受到一定的限制；第二，審計(jì)機(jī)關(guān)受人員和經(jīng)費(fèi)的限制，沒有足夠的審計(jì)力量對國家投資建設(shè)項(xiàng)目全面加以審計(jì)；第三，審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源整合程度不高，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)即使可以安排出審計(jì)力量，也往往因?yàn)閷徲?jì)管轄權(quán)的限制而無法對上級政府在地方上的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，形成了不少“審計(jì)盲角”。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺，現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍知識和能力結(jié)構(gòu)不合理。固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。例如，為了對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，需要審計(jì)人員具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格；為了對工程合同管理的情況進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)人員需要具備合同法等法律方面的知識和經(jīng)驗(yàn)等。然而，審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少。造成這一現(xiàn)象的原因可能有：第一，審計(jì)機(jī)關(guān)平時(shí)沒有重視相關(guān)人才的培養(yǎng)和儲備；第二，1999年底，原附屬于各級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)事務(wù)所全面完成“脫鉤改制”，帶走了不少工程技術(shù)方面的專業(yè)人才；第三，國家審計(jì)人員屬國家公務(wù)員編制，其報(bào)酬相對固定，難以吸引工程造價(jià)師等專業(yè)人才加入審計(jì)人員隊(duì)伍。

（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量有待提高，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法性審計(jì)比較多，著重于查錯(cuò)防弊，對于效益審計(jì)重視不夠；第二，對于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對投資項(xiàng)目選擇的決策過程難以施加影響；第三，固定資產(chǎn)投資審計(jì)科學(xué)性不強(qiáng)，審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制；第四，固定資產(chǎn)投資審計(jì)就事論事多，為各級政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。

造成上述問題的原因可能有：第一，審計(jì)人員的觀念和意識不到位，沒有將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向效益審計(jì)、全過程審計(jì)擴(kuò)展的觀念，也沒有樹立“跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)，圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì)”的意識；第二，固定資產(chǎn)投資建設(shè)市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計(jì)人員不得不側(cè)重于真實(shí)、合法性審計(jì)，從而無法抽出足夠的審計(jì)力量開展效益審計(jì)；第三，關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，對于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得尤其不夠。雖然2001年審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，但這份準(zhǔn)則的規(guī)定比較原則、抽象，對于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)也強(qiáng)調(diào)不多，審計(jì)人員在具體工作中仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

三、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對策

固定資產(chǎn)投資審計(jì)已成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)。為了改進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，我們提出如下政策建議：

（一）各級政府應(yīng)重視審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資監(jiān)管體系中的主導(dǎo)地位，通過法規(guī)、政策來保證審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中享有足夠的權(quán)威。2004年，深圳市政府和人大專門出臺了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》（以下簡稱《條例》），這種就政府投資項(xiàng)目審計(jì)問題專門制定地區(qū)性法規(guī)的行為在全國實(shí)屬首創(chuàng)。

《條例》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對于所有政府投資項(xiàng)目實(shí)行全面審計(jì)監(jiān)督，即對于投資額大、關(guān)系國計(jì)民生項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的全面審計(jì)，對于其他項(xiàng)目則實(shí)施項(xiàng)目竣工決算必審制，并按照突出重點(diǎn)的原則有選擇地實(shí)施項(xiàng)目前期審計(jì)和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；《條例》的另一大特點(diǎn)是對于政府投資項(xiàng)目的績效審計(jì)單獨(dú)做出規(guī)定，為全面推行投資項(xiàng)目績效審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)的法制保障。在加強(qiáng)對于政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范投資行為、提高投資效率、促進(jìn)科學(xué)決策、充分發(fā)揮政府投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益方面，深圳市的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。

（二）建立政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度，實(shí)現(xiàn)對于重點(diǎn)投資項(xiàng)目的全過程審計(jì)。只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評估、驗(yàn)收的全過程，才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能。然而，實(shí)施這種全過程審計(jì)面臨著諸多困難，很難有效協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)和投資項(xiàng)目運(yùn)作過程中大量相關(guān)單位的工作。目前，已有一些審計(jì)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)卣闹С窒?，探索?shí)施政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺關(guān)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目派駐審計(jì)員的專門規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定派出審計(jì)員進(jìn)駐重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工作現(xiàn)場，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施從勘察設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收的全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)踐證明，審計(jì)員派駐制度有助于加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，值得推廣。

（三）采取多種途徑，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。配備充足、合格的審計(jì)人員，是審計(jì)機(jī)關(guān)有效開展固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的基本條件。為了緩解目前固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺的不利局面，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取如下途徑來加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：第一，人才的外部引進(jìn)，即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才；第二，人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；第三，系統(tǒng)內(nèi)部的人才整合，即上級審計(jì)機(jī)關(guān)對于享有審計(jì)權(quán)限而又人手不夠的固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目，可以委托或者授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)來辦理；第四，建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，即與會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)可以聘請他們參與對于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，為實(shí)務(wù)工作提供客觀標(biāo)準(zhǔn)和指南?？茖W(xué)合理的固定資產(chǎn)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和其他規(guī)范，能夠反映理論界的研究成果和實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開展過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作，我們的具體建議如下：第一，建議審計(jì)署制定《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施細(xì)則，及時(shí)總結(jié)各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀案例，為審計(jì)人員提供具有操作性的指南；第二，建議審計(jì)署和財(cái)政部、建設(shè)部等部門合作，聯(lián)合制定有關(guān)固定資產(chǎn)投資的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)人員開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)、特別是投資效益審計(jì)的依據(jù)；第三，建議各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署制定的審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-對外投資（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（試行）》基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的實(shí)際情況和需要，制定本單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作規(guī)范。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作。在相關(guān)的準(zhǔn)則、規(guī)范不夠健全的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)尤其需要通過內(nèi)部的精心組織和安排，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作。具體而言，第一，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)并把握投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，要把好固定資產(chǎn)投資審計(jì)的九個(gè)“關(guān)口”，即立項(xiàng)決策關(guān)、勘察設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同控制關(guān)、施工過程控制關(guān)、質(zhì)量監(jiān)理關(guān)、竣工驗(yàn)收關(guān)、決算關(guān)、監(jiān)督檢查關(guān)，在各個(gè)“關(guān)口”均應(yīng)設(shè)計(jì)必要而合理的審計(jì)程序，配備充足的審計(jì)力量；第二，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中，在實(shí)施主審負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對于審計(jì)小組成員、外部專家工作的督導(dǎo)；第三，對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格實(shí)施“三級復(fù)核制”，做到審計(jì)證據(jù)充分有力、審計(jì)結(jié)論科學(xué)合理、審計(jì)意見恰當(dāng)可行。

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第五篇：關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)的調(diào)研材料

關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)的調(diào)研材料免費(fèi)文秘網(wǎng)免費(fèi)公文網(wǎng)

一、2008我市固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作情況

2008年，市審計(jì)局全年共發(fā)出審計(jì)通知并實(shí)施工程審計(jì)項(xiàng)目105項(xiàng)目，總送審金額億元。其中：已完成并出具審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目54項(xiàng)，已送核并準(zhǔn)備出審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目10項(xiàng)，正在實(shí)施項(xiàng)目49項(xiàng)。目前合計(jì)核減額5175萬元，預(yù)計(jì)全年核減額將超億元。2008年的投資工作總體特點(diǎn)就是面廣量大，其審計(jì)的范圍和項(xiàng)目數(shù)均達(dá)到歷史最高點(diǎn)，工作中基本做到了“五個(gè)一”。

㈠取得了一個(gè)階段性突破。2008年固投工作的最顯著特點(diǎn)就是工作量大。2007年市審計(jì)局完成45個(gè)項(xiàng)目，總

送審金額億元，而今年工作量是去年的2倍多。在不增加人的情況下，審計(jì)項(xiàng)目的效率得到了顯著提高。市審計(jì)局通過總結(jié)多年來的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，解決了以往固定資產(chǎn)投資審計(jì)時(shí)間長，效率始終不能顯著提高的難題，在審計(jì)效率上取得了一個(gè)階段性的突破。

㈡維護(hù)了一個(gè)文件的落實(shí)。2005年我市出臺了《**市財(cái)政性公益性資金建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》。但是，該辦法在執(zhí)行過程中始終存在一些阻力，總有一些部門和單位不能正確理解和貫徹。今年以來，通過協(xié)調(diào)，改變了以往文件執(zhí)行不順暢的情況，建設(shè)、開發(fā)區(qū)兩大系統(tǒng)不再將項(xiàng)目進(jìn)行初審，交通、文化、衛(wèi)生等一些以往不積極送審的單位也基本進(jìn)行了送審，文件得到了更加充分的落實(shí)。甚至有一些本不屬于地方審計(jì)部門管轄的建設(shè)單位也主動(dòng)上門咨詢，請求審計(jì)。

㈢召開了一次座談會(huì)。為進(jìn)一步規(guī)

范固定資產(chǎn)投資審計(jì)聘用中介工作，年初市審計(jì)局召開了2008政府投資項(xiàng)目聘用中介簽約儀式。會(huì)上，**市固定資產(chǎn)投資審核中心共與9家中介機(jī)構(gòu)簽訂了2008聘用合同，通過簽訂合同，增加了政府項(xiàng)目聘用中介的公開度與透明度，進(jìn)一步明確了雙方的責(zé)、權(quán)、利，激發(fā)了中介機(jī)構(gòu)立足社會(huì)、服務(wù)政府的責(zé)任感和榮譽(yù)感。在全年的工作開展過程中，市審計(jì)局嚴(yán)格按照合同精神和年初工作計(jì)劃安排分配任務(wù)。對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核，對某些中介機(jī)構(gòu)違反合同規(guī)定的行為及時(shí)制止和糾正，并嚴(yán)格按照合同采取制約措施。此舉不僅使得這些中介機(jī)構(gòu)認(rèn)識到聘用合同的嚴(yán)肅性，更得到了其他中介機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可和贊同。

㈣出臺了一個(gè)辦法。為貫徹落實(shí)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，加強(qiáng)審計(jì)的現(xiàn)場管理和質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目

審計(jì)工作健康開展，市審計(jì)局出臺了《**市審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法（試行）》?！掇k法》從政府投資項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)雜性、特殊性、風(fēng)險(xiǎn)性入手，在審計(jì)的項(xiàng)目管理、組織管理、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、信息管理、考核管理、紀(jì)律管理、人員的待遇及獎(jiǎng)懲管理、檔案管理九大類的管理問題上作出了明確的要求?！掇k法》的制定，進(jìn)一步明確了符合現(xiàn)階段特點(diǎn)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)的程序，解決了許多現(xiàn)階段我們在審計(jì)過程中遇到的難題。例如在審計(jì)效率的問題上就是通過簡化程序、引入工程施工中的流水管理等措施得到了顯著提高。

㈤作出了一個(gè)積極探索。固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是經(jīng)常會(huì)有一些突擊性項(xiàng)目要求審計(jì)，使得原有的審計(jì)計(jì)劃被打亂，審計(jì)人員感到措手不及。例如，在今年10月，由于市園林管理處的改制遺留問題，建設(shè)局將2005~2007大小共95個(gè)經(jīng)過中介初審的園林綠化工程報(bào)送審計(jì)局要求審

計(jì)，并請求在年前能夠?qū)徲?jì)結(jié)束，避免職工上訪。市審計(jì)局將這95個(gè)項(xiàng)目合并為一個(gè)大項(xiàng)目，聘請三家中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。與正常聘用不同的是，此次由審計(jì)局與中介機(jī)構(gòu)簽定獨(dú)立委托咨詢合同，中介機(jī)構(gòu)授權(quán)代表審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立履行審計(jì)職能，出具咨詢報(bào)告給市審計(jì)局，再由市審計(jì)局復(fù)核出具審計(jì)報(bào)告，通過這種辦法，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少了市審計(jì)局同志參與項(xiàng)目管理的工作量，提高了工作效率。

二、2009我市固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作思路

2009年，我們將以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新工作，努力提高投資審計(jì)的質(zhì)量效率和水平，主要從以下方面入手。

一、完善一個(gè)制度。我市2005年出臺了《**市財(cái)政性公益性投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督辦法（試行）》，經(jīng)過幾年的努力，市審計(jì)局對全市政府投資項(xiàng)目竣工決算的扎口管理目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，但對照新形勢下市委、市政府對審計(jì)工作的新要求，對照如何更好地發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用的新精神，我們感到還需要對我市現(xiàn)行的投資審計(jì)相關(guān)制度進(jìn)一步予以完善。在外部制度建設(shè)上，要促成政府出臺進(jìn)一步強(qiáng)化投資審計(jì)工作的意見，主要是明確：政府工程簽訂合同、重大變更前應(yīng)由審計(jì)部門把關(guān)，出具合同審查意見書和變更審核意見書；建立信息共享機(jī)制，發(fā)改委、財(cái)政、建設(shè)單位等與審計(jì)部門做到信息共亨，保證審計(jì)工作能夠快速跟進(jìn)；健全審計(jì)成果利用機(jī)制，加強(qiáng)對同類項(xiàng)目的匯總分析，形成綜合報(bào)告，逐步向全面掌握全市本級政府制度工程項(xiàng)目總體情況邁