第一篇：建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)有感心得體會(huì)

建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)有感心得體會(huì)

建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題>培訓(xùn)有感>心得體會(huì)

楊文波 湖北中恒健機(jī)電工程有限公司

2016年4月27-28日，湖北中恒健機(jī)電工程有限公司朱家國(guó)總經(jīng)理帶隊(duì)參加了武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)組織的“營(yíng)改增”專(zhuān)題培訓(xùn)班，我也有幸成為其中的一員。本以為500多位學(xué)員都是武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員單位或本地的部分非會(huì)員單位。到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)才發(fā)現(xiàn)，外地學(xué)員居然占了三分之一，可見(jiàn)建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)有多火爆。五一就是“營(yíng)改增”的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)單位如果錯(cuò)過(guò)了這場(chǎng)培訓(xùn)，那將面臨著“盲人摸象”，誰(shuí)都不想，也不能錯(cuò)過(guò)！在此，由衷地感謝武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)本次培訓(xùn)的安排與支持。培訓(xùn)時(shí)間雖然很短，但授課涉及的面很廣，信息量大，收貨頗多，終究還需結(jié)合本單位實(shí)際情況仔細(xì)消化?？傮w上來(lái)講，“營(yíng)改增”不是增加了企業(yè)稅負(fù)，而是降低了，但是操作不當(dāng)，會(huì)賠了夫人又折兵。有些許感想，不妨與大家分享。

一、選擇計(jì)稅方法的機(jī)會(huì)變多了。

>房地產(chǎn)和建筑安裝是本次“營(yíng)改增”的重點(diǎn)，從計(jì)稅方法來(lái)看，有：一般納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模、新老項(xiàng)目、五一前后等。這讓歷來(lái)只知道遵守納稅規(guī)則的企業(yè)沒(méi)了方向感，如何選擇計(jì)稅方法才能合理避稅，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須從核算>會(huì)計(jì)的思維轉(zhuǎn)變到管理會(huì)計(jì)，而且這還是一個(gè)急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢？我想不會(huì)太多。短短的兩天時(shí)間，要想掌握這么多法規(guī)、文件及實(shí)際操作方式方法，確實(shí)太難！適應(yīng)新的稅種、新的計(jì)稅方法得有一個(gè)中長(zhǎng)期過(guò)程。誰(shuí)掌握的時(shí)間最快，誰(shuí)就能為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。龜兔賽跑，五一之后即將拉開(kāi)序幕！

二、“營(yíng)改增”還有大量未知項(xiàng)需要完善補(bǔ)充。

增值稅條例在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了20多年，至今>稅務(wù)總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。本次的“營(yíng)改增”培訓(xùn)，授課老師肖太壽博士也提及了很多未定事項(xiàng)。所以，對(duì)于這些未定事項(xiàng)，稅務(wù)總局肯定也是在摸著石頭過(guò)河，一邊實(shí)施，一邊完善。此次營(yíng)改增的操作，我的理解是，要從兩個(gè)方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類(lèi)政策文件不會(huì)有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，稅務(wù)總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善，考慮的因素?zé)o非是從政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等著手。所以，單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來(lái)理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。

三、培訓(xùn)學(xué)來(lái)的知識(shí)不能生搬硬套。

培訓(xùn)老師講得確實(shí)很美好，“營(yíng)改增”后企業(yè)可以少繳稅了，但切記絕不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個(gè)案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會(huì)使稅負(fù)無(wú)形增加。這就要求財(cái)務(wù)人員提前做好稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)政策，選擇合理的計(jì)稅方案，才能做到真正為企業(yè)節(jié)稅。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見(jiàn)成效。另外，節(jié)稅并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事，工程項(xiàng)目部、采購(gòu)部、公司高層等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無(wú)縫，不能做到“四流合一”，一切都是白干。也許，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得麻煩，直接選擇簡(jiǎn)單粗暴的3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。我只想說(shuō)，掉在地上的錢(qián)都不撿，那還開(kāi)什么公司？有了好的國(guó)家政策，一定要利用好?！盃I(yíng)改增”后整體稅負(fù)下降0.6%，以100萬(wàn)的工程來(lái)算，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法也不過(guò)就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。如果是一個(gè)億的工程呢？如果有選擇包工包料，有進(jìn)項(xiàng)抵扣，有設(shè)計(jì)費(fèi)單列6%的稅率利用等等，那將為企業(yè)節(jié)省60萬(wàn)元，那就不是一個(gè)小數(shù)目了！前期也許會(huì)手忙腳亂，甚至出錯(cuò)，假以時(shí)日度過(guò)了這個(gè)陣痛期，一切將會(huì)安好！

四、思維方式要改變，具體內(nèi)容要苦學(xué)。

以前，大家對(duì)營(yíng)業(yè)稅非常了解，現(xiàn)在突擊來(lái)個(gè)短期增值稅培訓(xùn)，或許還是對(duì)增值稅一知半解。即使有心學(xué)習(xí)想速成，但是切記不要用營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)來(lái)理解這些專(zhuān)業(yè)的增值稅問(wèn)題。這就像一家中餐廳的廚師要去西餐館打工時(shí)，還是按照中餐廳的經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮問(wèn)題，這個(gè)菜就沒(méi)法做了。培訓(xùn)期間，我就遇到一個(gè)學(xué)員，問(wèn)的一些問(wèn)題，都是在營(yíng)改增文件中表述得非常清楚的問(wèn)題，思維也還固化在營(yíng)業(yè)稅上面。雖然目前培訓(xùn)課程很多，但是也不能一味地到處參加，在了解基礎(chǔ)框架后，還是要系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)文件和實(shí)操。建議各個(gè)企業(yè)相關(guān)人員關(guān)注“肖太壽財(cái)稅工作室”微信公眾號(hào)，認(rèn)真學(xué)習(xí)并看懂里面的歷史文章，從中找出適合本單位的實(shí)際解決辦法。目前，“營(yíng)改增”相關(guān)書(shū)籍也出來(lái)了不少，盡早買(mǎi)回來(lái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)也是不錯(cuò)的方法。

第二篇：建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)有感心得體會(huì)

建筑業(yè)營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)有感心得體會(huì) 2016年4月27-28日，湖北中恒健機(jī)電工程有限公司朱家國(guó)總經(jīng)理帶隊(duì)參加了武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)組織的營(yíng)改增專(zhuān)題培訓(xùn)班，我也有幸成為其中的一員。本以為500多位學(xué)員都是武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員單位或本地的部分非會(huì)員單位。到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)才發(fā)現(xiàn)，外地學(xué)員居然占了三分之一，可見(jiàn)建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)有多火爆。五一就是營(yíng)改增的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)單位如果錯(cuò)過(guò)了這場(chǎng)培訓(xùn)，那將面臨著盲人摸象，誰(shuí)都不想，也不能錯(cuò)過(guò)！在此，由衷地感謝武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)本次培訓(xùn)的安排與支持。培訓(xùn)時(shí)間雖然很短，但授課涉及的面很廣，信息量大，收貨頗多，終究還需結(jié)合本單位實(shí)際情況仔細(xì)消化?？傮w上來(lái)講，營(yíng)改增不是增加了企業(yè)稅負(fù)，而是降低了，但是操作不當(dāng)，會(huì)賠了夫人又折兵。有些許感想，不妨與大家分享。

一、選擇計(jì)稅方法的機(jī)會(huì)變多了。房地產(chǎn)和建筑安裝是本次營(yíng)改增的重點(diǎn)，從計(jì)稅方法來(lái)看，有：一般納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模、新老項(xiàng)目、五一前后等。這讓歷來(lái)只知道遵守納稅規(guī)則的企業(yè)沒(méi)了方向感，如何選擇計(jì)稅方法才能合理避稅，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須從核算會(huì)計(jì)的思維轉(zhuǎn)變到管理會(huì)計(jì)，而且這還是一個(gè)急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢？我想不會(huì)太多。短短的兩天時(shí)間，要想掌握這么多法規(guī)、文件及實(shí)際操作方式方法，確實(shí)太難！適應(yīng)新的稅種、新的計(jì)稅方法得有一個(gè)中長(zhǎng)期過(guò)程。誰(shuí)掌握的時(shí)間最快，誰(shuí)就能為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。龜兔賽跑，五一之后即將拉開(kāi)序幕！

二、營(yíng)改增還有大量未知項(xiàng)需要完善補(bǔ)充。增值稅條例在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了20多年，至今稅務(wù)總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。本次的營(yíng)改增培訓(xùn)，授課老師肖太壽博士也提及了很多未定事項(xiàng)。所以，對(duì)于這些未定事項(xiàng)，稅務(wù)總局肯定也是在摸著石頭過(guò)河，一邊實(shí)施，一邊完善。此次營(yíng)改增的操作，我的理解是，要從兩個(gè)方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類(lèi)政策文件不會(huì)有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，稅務(wù)總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善，考慮的因素?zé)o非是從政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等著手。所以，單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來(lái)理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。

三、培訓(xùn)學(xué)來(lái)的知識(shí)不能生搬硬套。培訓(xùn)老師講得確實(shí)很美好，營(yíng)改增后企業(yè)可以少繳稅了，但切記絕不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個(gè)案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會(huì)使稅負(fù)無(wú)形增加。這就要求財(cái)務(wù)人員提前做好稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)政策，選擇合理的計(jì)稅方案，才能做到真正為企業(yè)節(jié)稅。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見(jiàn)成效。另外，節(jié)稅并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事，工程項(xiàng)目部、采購(gòu)部、公司高層等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須配合得天衣無(wú)縫，不能做到四流合一，一切都是白干。也許，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得麻煩，直接選擇簡(jiǎn)單粗暴的3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。我只想說(shuō)，掉在地上的錢(qián)都不撿，那還開(kāi)什么公司？有了好的國(guó)家政策，一定要利用好。營(yíng)改增后整體稅負(fù)下降0.6%，以100萬(wàn)的工程來(lái)算，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法也不過(guò)就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。如果是一個(gè)億的工程呢？如果有選擇包工包料，有進(jìn)項(xiàng)抵扣，有設(shè)計(jì)費(fèi)單列6%的稅率利用等等，那將為企業(yè)節(jié)省60萬(wàn)元，那就不是一個(gè)小數(shù)目了！前期也許會(huì)手忙腳亂，甚至出錯(cuò)，假以時(shí)日度過(guò)了這個(gè)陣痛期，一切將會(huì)安好！

第三篇：建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)整理

建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)整理

一、本次“營(yíng)改增”涉及的行業(yè)及稅率

1、生活性服務(wù)業(yè)

6%

2、建筑業(yè)

11%，包括勞務(wù)公司，其中營(yíng)收不到500萬(wàn)的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，征收率為3%

3、房地產(chǎn)業(yè)

11%

4、金融保險(xiǎn)業(yè)

6%

二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的預(yù)計(jì)時(shí)間

2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋，實(shí)行增值稅立法，此后將取消營(yíng)業(yè)稅這個(gè)稅種； 建筑業(yè)營(yíng)改增政策細(xì)則出臺(tái)估計(jì)2015年5月上旬，正式實(shí)施估計(jì)在2015年10月份；半年的過(guò)渡期。

三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”繳稅方式

項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（預(yù)征率很可能為2.5%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。這里的總、分機(jī)構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。

四、增值稅的納稅時(shí)間

應(yīng)稅勞務(wù)完成、開(kāi)票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。

五、稅金的計(jì)算方法

應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

＝不含稅收入*銷(xiāo)項(xiàng)稅率--不含稅外購(gòu)成本*進(jìn)項(xiàng)稅率

六、“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)的影響

建筑行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)調(diào)研、測(cè)算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營(yíng)改增平均增加稅負(fù)為94%，折合營(yíng)業(yè)稅稅率是5.83%，增加2.83個(gè)百分點(diǎn)。

增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，如下情況：

1、人工費(fèi)的支出；

2、征地拆遷、青苗補(bǔ)償；

3、地材等二三類(lèi)材料；

4、融資利息支出；

5、工程保險(xiǎn)支出；

6、甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；

7、抵扣率較低的物資；

8、集采物資；

9、內(nèi)部調(diào)撥物資；

10、代開(kāi)發(fā)票；

11、水電氣等能源消耗（工地臨時(shí)水電）；

12、延遲付款使得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)間延后；

13、試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。進(jìn)項(xiàng)稅額管理：

1、供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，分別折讓臨界點(diǎn)為13.21%、15.99%；

2、交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買(mǎi)和融資租賃，選擇融資租賃；購(gòu)買(mǎi)和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購(gòu)買(mǎi)等。

3、發(fā)票管控，選擇專(zhuān)要發(fā)票，盡量后開(kāi)發(fā)票，避免虛開(kāi)發(fā)票；

七、財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

1、收入下降，規(guī)?？s水

“營(yíng)改增”前收入為含稅額（價(jià)稅合計(jì)），“營(yíng)改增”后收入為不含稅額?？們r(jià)款不變的情況下，營(yíng)業(yè)收入總額會(huì)下降9.91%。

2、推高資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購(gòu)存貨、固定資產(chǎn)分離進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率升高。

3、毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力

收入下降（分離11%銷(xiāo)項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營(yíng)成果下降。

4、納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力

? 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開(kāi)票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間； ? 總包和分包結(jié)算時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一； ? 預(yù)留5%-10%質(zhì)量保證金； ? 匯總納稅的清算辦法； ? 預(yù)計(jì)稅負(fù)與納稅金額的現(xiàn)實(shí)差異；

八、經(jīng)營(yíng)模式的影響

1、自管模式

基本情況：施工方與中標(biāo)方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)、收取工程款以及提供工程發(fā)票。

影響：合同主體、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；

符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會(huì)發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。

2、托管模式

基本情況：以母公司名義中標(biāo)，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項(xiàng)目部代表母 公司直接管理該項(xiàng)目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項(xiàng)目部報(bào)表的匯總范圍。

影響：

? 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；

? 如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單價(jià)位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。

? 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，具體施工的子公司

與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會(huì)形成母公司肢解分包的風(fēng)險(xiǎn)。

? 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

建議：將施工模式改為自管模式，自行中標(biāo)，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟(jì) 行為。

3、聯(lián)合體中標(biāo)模式

基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對(duì)一個(gè)乙方，收到資金的乙方開(kāi)具發(fā)甲方。影響：經(jīng)濟(jì)合同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項(xiàng)目；業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是分包； 經(jīng)濟(jì)合同與業(yè)務(wù)流程不一致；

建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內(nèi)容向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。

4、掛靠模式

基本情況：施工企業(yè)（或個(gè)人）利用有資質(zhì)的單位中標(biāo)，中標(biāo)方與施工方不是同一方，由中標(biāo)方與甲方簽訂合同、開(kāi)具發(fā)票，報(bào)表的主體為施工方。

影響：

? 總承包合同的主體、發(fā)票的開(kāi)具主體是中標(biāo)方；報(bào)表的主體是施工方； ? 存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；

建議：將實(shí)際施工方作為內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理管理，以自管模式進(jìn)行管理

九、投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

1、將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增什值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。（稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、稅金指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3、對(duì)營(yíng)改增之前的投標(biāo)項(xiàng)目，一方面要求項(xiàng)目經(jīng)理做出營(yíng)改增后稅負(fù)增加自行承擔(dān)的承諾。另一方面，要求從現(xiàn)在開(kāi)始到正式營(yíng)改增前的投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)與甲方努力講解營(yíng)改增的問(wèn)題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營(yíng)改增后工程造價(jià)結(jié)算辦法，以期能彌補(bǔ)稅負(fù)增加的因素。

十、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的影響

1、超驗(yàn)，業(yè)主要求施工單位提報(bào)超過(guò)實(shí)際完成工程量的驗(yàn)工。超驗(yàn)金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗(yàn)開(kāi)票存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；

建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計(jì)價(jià)的情形。

2、欠驗(yàn)，業(yè)主由于資金短缺等問(wèn)題，造成驗(yàn)工計(jì)價(jià)滯后。計(jì)價(jià)款支付滯后，可能會(huì)影響材料款等的支付，進(jìn)而影響增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得。

3、質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時(shí)間較長(zhǎng)且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當(dāng)期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。

十一、物資設(shè)備的影響

1、甲供材模式，需要按含材料款的計(jì)價(jià)額繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，而不能取得材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 銷(xiāo)項(xiàng)稅，增大了企業(yè)稅負(fù)。

建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實(shí)施對(duì)策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：

? 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)施工企業(yè)將該部分計(jì)入產(chǎn)值，取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，“營(yíng)改增”后增值稅負(fù)將大大降低。

? 如果與業(yè)主協(xié)商后，無(wú)法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺(tái)賬的 方式進(jìn)行登記，不在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映，不作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時(shí)降低。

2、集中采購(gòu)模式，集團(tuán)集中采購(gòu)，各項(xiàng)目使用，各公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額不配比，導(dǎo)致集團(tuán)留抵稅額不有及時(shí)抵扣，項(xiàng)目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。

建議：集團(tuán)集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價(jià)格，由供應(yīng)商分別開(kāi)票給各項(xiàng)目部。

3、設(shè)備過(guò)渡期注意

? 延時(shí)購(gòu)買(mǎi)通用設(shè)備 ? 以租代買(mǎi)設(shè)備 ? 取得設(shè)備的其他形式

十二、勞務(wù)管理

1、勞務(wù)分包模式的選擇

采用專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包，以取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；

2、勞務(wù)費(fèi)與機(jī)械費(fèi)的區(qū)分

? 重新選擇出租方。營(yíng)改增后應(yīng)盡量選擇一般納稅人身份的出租方，或個(gè)體工商戶出 租者，為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣做基礎(chǔ)；

? 不同抵扣稅率影響稅負(fù)，勞務(wù)費(fèi)跟機(jī)械費(fèi)清晰明了地分開(kāi)，分別享受11%或3%和 17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

3、勞務(wù)分包合同的簽訂

勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價(jià)包括人工費(fèi)、難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的二、三 類(lèi)材料、小型機(jī)具等）并在簽訂合同時(shí)明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時(shí)間）。

4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)險(xiǎn)工計(jì)價(jià)

按期對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工，并及時(shí)索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，避免銷(xiāo)項(xiàng)稅額較大，進(jìn)項(xiàng)稅額 低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。

第四篇：福州建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)

福建省“營(yíng)改增”政策解讀與操作實(shí)務(wù)研討

會(huì)議

3月26日至27日，福建省建筑業(yè)協(xié)會(huì)，聯(lián)合新中大軟件股份有限公司及中翰中國(guó)稅務(wù)集團(tuán)，在福州舉辦福建省“營(yíng)改增”政策解讀與操作實(shí)務(wù)研討會(huì)議。會(huì)議深入學(xué)習(xí)了增值稅的基本原理、性質(zhì)、特點(diǎn)及計(jì)稅方法，了解營(yíng)改增給建筑企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)的具體措施，同時(shí)提出了建筑業(yè)營(yíng)改增的信息化應(yīng)對(duì)方案——四流合一，最后提出了建筑業(yè)企業(yè)如何在營(yíng)改增的“新常態(tài)“下突破重圍。

中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)，中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)電算化學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任

阮智勇

阮智勇秘書(shū)長(zhǎng)在會(huì)議中就增值稅的常識(shí)及營(yíng)改增后一般納稅人計(jì)稅方式的改變作出了詳細(xì)的說(shuō)明。所謂的增值稅，是國(guó)家針對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品加工生產(chǎn)、修理或提供勞務(wù)環(huán)節(jié)中新增加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是價(jià)外稅。一般納稅人本期應(yīng)交增值稅=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅，而：銷(xiāo)項(xiàng)稅=本期含稅工程收入÷1.11×11%，進(jìn)項(xiàng)稅=Σ外購(gòu)物資或勞務(wù)（服務(wù)）時(shí)獲取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所列的增值稅額。其次，阮秘書(shū)長(zhǎng)建議企業(yè)要主動(dòng)摸底測(cè)算和模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，并且教建筑業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行測(cè)算和模擬運(yùn)行。最后，阮秘書(shū)長(zhǎng)也詳細(xì)介紹了營(yíng)改增將給企業(yè)帶來(lái)的影響及應(yīng)對(duì)措施。

福建省國(guó)稅局貨物勞務(wù)稅處 莊建順

莊建順處長(zhǎng)在會(huì)議中詳細(xì)地介紹了營(yíng)改增將會(huì)給建筑業(yè)企業(yè)帶來(lái)的四大方面的風(fēng)險(xiǎn)，即：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的風(fēng)險(xiǎn)、取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證方面的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)、享受稅收優(yōu)惠政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，并且就這些風(fēng)險(xiǎn)提出了具體的應(yīng)對(duì)措施。莊處長(zhǎng)特別提到，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法就是按規(guī)定辦稅。

中翰中國(guó)稅務(wù)集團(tuán)福州公司合伙人 陳仁

陳仁主任在會(huì)議中，主要針對(duì)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)方式和財(cái)務(wù)管理三個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的營(yíng)改增前后比較，并提出應(yīng)對(duì)策略。營(yíng)改增前后，建筑業(yè)企業(yè)的采購(gòu)方式、營(yíng)業(yè)收入、稅負(fù)情況、總分包模式，以及財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算等都發(fā)生很大的變化，針對(duì)這些變化，陳仁主任一一給出應(yīng)對(duì)策略。最后，陳仁主任還分享了福州建工（集團(tuán)）總公司“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)型稅務(wù)服務(wù)方案，通過(guò)企業(yè)自身的管理及合理的稅收策劃，幫忙企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的改變。

新中大軟件股份有限公司產(chǎn)品中心總經(jīng)理 孫越東

孫越東總經(jīng)理在會(huì)議首先提出了營(yíng)改增將會(huì)給建筑業(yè)企業(yè)帶來(lái)的法律刑事風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。然后就法律刑事風(fēng)險(xiǎn)，提出了信息化的應(yīng)對(duì)方案——四流合一，即：合同流、物流、發(fā)票流、資金流的四流合一；就經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提出了一一對(duì)應(yīng)的各平臺(tái)和模塊的應(yīng)對(duì)方案，即：業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái)、統(tǒng)一信息平臺(tái)、供應(yīng)商管理、合同管理、價(jià)格管理、項(xiàng)目資金管理、項(xiàng)目成本利潤(rùn)管理等。孫總最后提出，針對(duì)營(yíng)改增問(wèn)題，新中大將聯(lián)合中翰稅務(wù)集團(tuán)，提供給企業(yè)政策咨詢(xún)解讀、企業(yè)稅務(wù)管理咨詢(xún)等一站式的服務(wù)。

最后，幾位專(zhuān)家分別從自身操作和實(shí)踐出發(fā)，與參會(huì)代表共同探討“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題和企業(yè)的應(yīng)對(duì)舉措。通過(guò)本次研討會(huì)的學(xué)習(xí)，參會(huì)代表們既認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，又可以較好地把握如何利用信息化實(shí)施企業(yè)的平穩(wěn)過(guò)渡。

第五篇：營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人

營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程

一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具

到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。報(bào)送資料：

1.稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。2.發(fā)包方合同原件及復(fù)印件。3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 4.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。

二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》

2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； 3.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； 4.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件

6.付款證明（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章）7.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

8.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 復(fù)印件均需加蓋公章

三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。

四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

五、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷(xiāo)

業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。報(bào)送資料：

1、原開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

2、在經(jīng)營(yíng)地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》格式 情況說(shuō)明

XX市XX區(qū)國(guó)稅局：

我公司主要經(jīng)營(yíng)范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項(xiàng)目（XX設(shè)備安裝維修項(xiàng)目）。簽訂時(shí)間為：XX年XX月XX日。開(kāi)工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬(wàn)元整（￥1000000）。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求，需要施工方稅務(wù)局開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。本次申請(qǐng)開(kāi)具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬(wàn)元整（￥500000）。

XXXXX公司 2016年6月30日 營(yíng)改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)常見(jiàn)問(wèn)題解答

一、外管證辦理

1、營(yíng)改增后，建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人如何開(kāi)具外管證？

答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。

2、營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？

答：5月1日前在地稅部門(mén)開(kāi)具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門(mén)相應(yīng)管理辦法處理。

3、辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：

（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。

二、報(bào)驗(yàn)登記

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

2、辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。（3）外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件。

三、稅款預(yù)繳

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

2、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

4、納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

四、發(fā)票開(kāi)具

1、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開(kāi)具發(fā)票。

2、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開(kāi)具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的一律回機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具。

（2）小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具。

3、開(kāi)具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。4.建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人，實(shí)行差額征稅的，如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：全額開(kāi)具發(fā)票。

五、申報(bào)納稅

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來(lái)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？

答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、納稅人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售額如何確定？

答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

5.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？

答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。

六、備案事項(xiàng)

1、建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請(qǐng)辦理增值稅差額征稅備案登記。試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報(bào)備查資

料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊(cè)、留存?zhèn)洳椤?/p>

2、建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅辦法。

3、建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》2份

（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照）等原件。

4、納稅人什么時(shí)候辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的備案？

答：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。

5、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。