第一篇：《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度重點總結（共）

第三章 稅收法律制度

(一)開業(yè)稅務登記

1.開業(yè)稅務登記的對象。根據(jù)有關規(guī)定，開業(yè)稅務登記的納稅人分以下兩類：(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：

①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

(2)其他納稅人。

2.開業(yè)稅務登記的時間和地點：30日內

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。

【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是（）。

A.5日內

B.10日內

C.20日內

D.30日內

『正確答案』D 【例題?單選題】企業(yè)領取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關申報辦理稅務登記的時間為（）。A.10天之內

B.半個月之內

C.30天之內

D.半年之內『

正確答案』C

以下幾種情況比照開業(yè)登記：

(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。

(3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

3.開業(yè)稅務登記的內容：(了解一下注意多選)(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。(2)住所、經(jīng)營地點。

(3)登記注冊類型及所屬主管單位。(4)核算方式。

(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

(6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號。(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。(8)財務負責人、辦稅人員。(9)其他有關事項。

企業(yè)在外地的分支機構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應當?shù)怯浛倷C構名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務范圍、財務負責人。【例題?多選題】納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點，登記類型，注冊資金(資本)、投資總 額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務負責人等之外，還應包括（），以及國家稅務總局確定的其他有關事項。A.核算方式B.生產(chǎn)經(jīng)營方式C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍D.組織機構統(tǒng)一代碼證書 『正確答案』ABC

4.開業(yè)稅務登記的程序：(1)稅務登記的申請

在申報辦理稅務登記時，納稅人應認真填寫《稅務登記表》。(2)提供的證件、資料

①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復印件。②有關機關、部門批準設立的文件。③有關合同、章程、協(xié)議書。④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人(負責人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。⑥組織機構統(tǒng)一代碼證書。⑦住所或經(jīng)營場所證明。⑧委托代理協(xié)議書復印件。

⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件。(3)稅務登記表的種類、適用對象。(4)稅務登記表的受理、審核。

稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到之日起30日內審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應在30日內予以答復。

【例題?單選題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表、提供的證件和資料審核完畢的時間為（）。

A.自收到之日起30日內

B.自納稅人填報之日起15日內

C.自收到之日起15日內

D.自納稅人填報之日起30日內

『正確答案』A(5)稅務登記證的核發(fā)。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證件。

(二)變更、注銷稅務登記

變更稅務登記，是納稅人稅務登記內容發(fā)生重要變化時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。

注銷稅務登記，則是指納稅人稅務登記內容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。

1.注意區(qū)分變更稅務登記范圍與注銷稅務登記范圍(P204-205)變更的項目很多，注銷的有5條： ①經(jīng)營期限屆滿自動解散;②改組、分立、合并等原因而被撤銷;③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2.時間的要求(P204-205)變更稅務登記：稅務登記內容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。(30日內)注銷稅務登記：辦理注銷登記的，應當自有關機關批準、宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。(15日內)特殊：

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。3.注銷稅務登記的程序、方法(了解)

(三)停業(yè)、復業(yè)登記

(1)實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關提出停業(yè)登記。

(2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。

(3)納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，辦理復業(yè)登記，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票，納入正常管理。

(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)。

【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業(yè)登記，但稅務機關應當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（）『正確答案』×

【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為（）。A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理

C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理

『正確答案』B

(四)外出經(jīng)營報驗登記

1.開具證明----主管(所在地)稅務機關

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

2.稅務機關按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。3.報驗登記---營業(yè)地稅務機關

持稅務登記證副本和所在地稅務機關開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。4.納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。5.《外管證》有效期屆滿后10日內，回原稅務登記地稅務機關繳銷《外管證》

(五)稅務登記證的作用和管理

1.必須持稅務登記證件：

(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關稅務事項。2.稅務登記證管理---15天

(1)實行定期驗證和換證制度。

(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

(3)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

【例題?單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。A.15 日 B.30 日 C.60 日 D.45日 『正確答案』A

(六)非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證失效。

二、賬簿、憑證管理(一)賬簿、憑證管理

1.賬簿、憑證設置的管理

所稱賬簿，指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿?？劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁)賬簿、會計憑證、報表應當使用中文。民族自治地可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！驹诘谝徽翽33頁也講過這個問題】 2.會計制度管理：

財務、會計制度和具體的財務會計處理辦法，自領取稅務登記證之日起15日內，辦理備案。3.賬簿、憑證的保管： 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料的保管期限，一般為10年。

【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料的保管期限為5年。（）『正確答案』×

(二)發(fā)票管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1.發(fā)票的印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅指定企業(yè)印刷。

2.發(fā)票的領購管理。領取稅務登記證后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。3.發(fā)票開具、使用、取得管理。注意以下幾點：(1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。2)購買方按規(guī)定索取發(fā)票。(3)納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。(5)發(fā)票不得跨省使用。(6)開具發(fā)票加蓋財務印章或發(fā)票專用章。(7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具。4.發(fā)票保管。

(1)專人保管制度;(2)專庫保管制度;(3)專賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤點制度。5.發(fā)票繳銷。

(三)稅控管理

不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

三、納稅申報管理

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。

(一)納稅申報的對象

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

【例題?判斷題】當月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內也必須進行納稅申報。（）『正確答案』√(二)納稅申報的內容(三)納稅申報的期限(四)納稅申報的要求(五)納稅申報的方式

1.直接申報，也稱上門申報。

2.郵寄申報。郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文。

4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(六)延期申報管理

納稅人因特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。

一、稅款征收的原則

(一)稅務機關是征稅的唯一行政主體 根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定：“除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！?/p>

(二)稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

稅務機關代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。(三)稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務機關是執(zhí)行稅法的專職機構，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原

(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?！?六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫

征管法》第五十三條規(guī)定：“國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫?！边@也是稅款征收的一個基本原則。

(七)稅款優(yōu)先的原則

《征管法》第四十五條的規(guī)定：

第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。

【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬元，后向銀行貸款100萬元，以自己的一臺設備提供抵押，當甲企業(yè)不能清償銀行100萬元時，應該拍賣該設備，以拍賣的價款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價款必須先清償100萬元的稅款，然后再清償銀行的100萬元。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。1.稅收優(yōu)先于無擔保債權。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行。3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

二、稅款征收方式

稅款征收方式是稅務機關在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)(1)查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。

(2)查定征收

是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

(3)查驗征收 是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

(4)定期定額征收

是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

(5)代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

(6)代收代繳 是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

(7)委托代征 是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。【例題?單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。A.查詢征收

B.查定征收 C.查驗征收

D.委托收款

『正確答案』C 【例題?判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。（）『正確答案』錯

【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位 B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位 C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 『正確答案』C 【例題?單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）。A.代扣代繳

B.代收代繳 C.委托代征 D.定期定額征收 『正確答案』B 【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收

D.定期定額征收 『正確答案』ABCD

三、稅款征收制度

(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點(二)延期繳納稅款制度

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【相關鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。(P217)【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。

A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.6個月 『正確答案』C 稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或不予批準決定，同一筆稅款不得滾動審批，批準延期內免予加收滯納金。(三)稅收滯納金征收制度

1.先有稅務機關發(fā)出催繳稅款通知書，責令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務，依法按日加收萬分之五滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。)【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬元

3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務實行強制執(zhí)行措施，強行劃撥或強制征收。

(四)減免稅制度(P225-229共18項)原則還是體現(xiàn)“依法”。

注意幾點：(1)減稅、免稅期滿，納稅人應當自期滿次日起恢復納稅。(2)納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

【提示】應稅項目與免稅項目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務情況不能準確分清哪些是應稅項目，哪些是免稅項目的，由稅務機關按照合理方法進行核定。

(3)稅務機關受理或不受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。(4)減免稅期限超過一個納稅年度的，進行一次性審批。(5)納稅人已享受減免稅的，應納入正常申報，進行減免稅申報。(五)稅額核定和稅收調整制度 1.稅額核定制度

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其 應納稅額：(?？?原則是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。

(1)依法可以不設置賬簿的。

(2)依法應當設置賬簿但未設置的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額情形的有（）?！赫_答案』ABCD A.納稅人按規(guī)定應當設置賬簿，但未設置賬簿的 B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 C.納稅人未辦理稅務登記的 D.納稅人雖設置賬簿，但賬目混亂難以查賬的

【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）?！赫_答案』ABCD A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

2.稅收調整制度——關聯(lián)企業(yè)的稅收

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。

稅務機關可以調整計稅收入額或者所得額：(P231).按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格。

2.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平。3.按照成本加合理費用和利潤核定;4.按照其他合理的方法核定。

(六)未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度 適用對象：未辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。執(zhí)行程序：

(1)核定應納稅額。(2)責令繳納。(3)扣押商品、貨物。(4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。(5)抵繳稅款。

(七)稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

《征管法》的規(guī)定，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，稅務機關應責令其提供納稅擔保。

如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施： 1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;2.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

【例題?單選題】稅務機關在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務行為的納稅人所采取的稅款征收措施是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施 B.稅收優(yōu)先權措施 C.稅收保全措施 D.阻止出境措施 『正確答案』C 【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財

D.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款 『正確答案』AC(八)稅收強制執(zhí)行措施

稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。

根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施。

1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制措施時，對相應納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。生活必需品不在強制執(zhí)行措施的范圍。

(九)欠稅清繳制度

欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。

1.嚴格控制欠繳稅款的審批權限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局。

2.限制繳稅時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：(1)擴大了阻止出境對象的范圍。《征管法》規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款、又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境?！?2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度。《征管法》規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的。應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任?！?3)大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。根據(jù)《征管法》《細則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

(4)稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權、撤銷權，即對納稅人的到期債權等財產(chǎn)權利，稅務機關可以依法向第三者追索以抵繳稅款。

【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬元到期債務，但A企業(yè)怠于行使自己的權利，遲遲不找B企業(yè)要錢，此時已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務機關有權代A企業(yè)行使其對B的到期債權。

(5)建立欠稅公告制度。

(十)稅款的退還和追征制度 1.稅款的退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

2.稅款的追征。因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。(所稱特殊情況，指納稅人或扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征，不受前款限制。

【例題?單選題】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務機關在（）年內可以追征稅款、滯納金。A.2年

B.3年

C.5年 D.10年

正確答案B

(十一)稅款入庫制度

【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是（）?！赫_答案』ABCD A.出境清稅和欠稅公告 B.加收滯納金和稅收保全措施 C.強制執(zhí)行措施 D.補繳和追征稅款

法律責任

一、違反稅務管理基本行為的處罰

(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款： 1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;2.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料的;3.未照規(guī)定的將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證或換證手續(xù)的。

(二)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰

扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

三、納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

四、偷稅行為的法律責任

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

稅務機關對偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《刑法》偷稅數(shù)額占應納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實際實現(xiàn)應稅銷售收入為28.85萬元，應繳納稅款為4.39萬元，但該公司只繳納了0.42萬元。梁氏公司少繳稅款近4萬元，偷逃稅數(shù)額占應納稅額的比例超過90%，已涉嫌構成偷稅罪。

偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬元(絕對數(shù))

3.97/4.39=90.4%(相對數(shù))【例題?多選題】納稅人偷稅的，（）?！赫_答案』ABD A.由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金 B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款 D.構成犯罪的，依法追究刑事責任

五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

六、逃避追繳欠稅的法律責任(法律責任基本同偷稅)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

《刑法》納稅人欠繳應納稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

追繳欠稅的刑事責任，沒有偷稅里相對比率的要求

【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務機關無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構成（）。

A.偷稅罪 B.騙取出口退稅罪 C.抗稅罪 D.逃避追繳欠稅罪 『正確答案』D 【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務機關處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務違法行為包括（）。

A.偷稅 B.不進行納稅申報 C.騙稅

D.欠稅 『正確答案』ABD

七、騙取出口退稅行為的法律責任

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。

八、抗稅行為的法律責任

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。

《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

九、在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任

稅務機關除依照本法第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【提示】行政罰款在50%～5倍的情況

(1)偷稅

(2)不申報或虛假申報

(3)逃避追繳欠稅

(4)不繳、少繳稅款

十、扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任

由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款?！纠}?單選題】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款（）。

『正確答案』B

A.1倍以上3倍以下的罰款 B.50%以上3倍以下的罰款 C.1倍以上5倍以下的罰款 D.50%以上5倍以下的罰款 【例題?多選題】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關（）。『正確答案』AC A.對扣繳義務人處應扣未扣，應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 B.對扣繳義務人處應扣未扣，應收未收稅款50%以上5倍以下的罰款 C.向納稅人追繳稅款

D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款

十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任

(一)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處l萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1方元以上5萬元以下的罰款。

逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的情形：

1.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的。

2.拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的。3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的。4.有不依法接受稅務檢查的其他情形的。

(二)稅務機關依照《征管法》規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。

十二、非法印制發(fā)票的法律責任(簡要了解)

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務機關處理的法律責任(簡要了解)

十四、銀行及其他金融機構拒絕配合稅務機關依法執(zhí)行職務的法律責任(簡要了解)

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責任(簡要了解)

十六、不移送的法律責任(簡要了解)

十七、稅務人員不依法行政的法律責任(簡要了解)

十八、瀆職行為的法律責任(簡要了解)

十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責任(簡要了解)

二十、違反稅務代理的法律責任(簡要了解)

第二篇：《財經(jīng)法規(guī)》第一章會計法律制度重點總結

第一章 會計法律制度

考情分析

本章是全書四章中最重要的一章，平均分值達到40分，有的年份簡答題和案例題均與第一章有關甚至超過50分。因此考生應給與足夠的關注。

第一節(jié) 會計法律制度的構成

一、會計法律制度的概念

1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，通常簡稱會計法規(guī)。

【例題?多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.單位制定的內部監(jiān)督制度

[答案]ABC

2.會計關系，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。

【例題?單選題】會計關系是（）在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。

A.財政部門和管理人員

B.審計機關和審計人員

C.會計機構和會計人員

D.注冊會計師和會計師事務所

[答案]C

二、會計法律制度的構成(幾乎年年都有考題)

目前，我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。

(一)會計法律—《會計法》

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。

2.立法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益;維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。

【例題?判斷題】國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。（）

[答案]√

(二)會計行政法規(guī)

1.會計行政法規(guī)，是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。

會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。

【例題?單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)，其中由國務院制定的是（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章

D.會計法

[答案]B

【例題?判斷題】會計行政法規(guī)，是指國務院制定發(fā)布或者國務院有關部門擬訂經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整各種會計關系的法律規(guī)范。（）

[答案]錯

2.《總會計師條例》

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。

總會計師是單位領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。

擔任總會計師要求：取得會計師專業(yè)技術資格后，主管一個單位或單位內部一個重 要方面的財務會計工作時間不少于3年。

【例題?單選題】總會計師應由具有（）以上專業(yè)技術資格的人員擔任。

A.高級會計師

B.注冊會計師

C.會計師

D.助理會計師

[答案]C

3.《企業(yè)財務會計報告條例》

財務會計報告分為、半、季度和月度財務報告。

、半財務會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務情況說明書。

會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附注。

(三)國家統(tǒng)一的會計制度

1.國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

2.會計部門規(guī)章

教材上部門規(guī)章只談了《企業(yè)會計準則——基本準則》，補充兩個：

《會計從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

部門規(guī)章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。

3.規(guī)范性文件

三大會計制度：《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》

2006年2月15日公布的38項具體會計準則。例如：《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》

(四)地方性法規(guī)

地方性會計法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會計規(guī)范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。

如：《重慶市會計從業(yè)資格管理實施辦法》、《重慶市會計基礎工作規(guī)范考核標準》

本節(jié)考點回顧：

1.會計法律制度的四個層次;

2.每一層次分別由什么部門制定;

3.每個層次包括對應的法規(guī);

4.反過來，《×××》屬于哪個層次 第二節(jié) 會計工作管理體制

本節(jié)概述

解釋了會計的娘家是誰、會計的家規(guī)、會計的門檻、會計的管理問題

《會計法》規(guī)定，“國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作”。實行統(tǒng)一領導、分級管理。比如會計證的考試繼續(xù)教育都是由本地區(qū)的財政部門管理。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A.財政部門

B.稅務部門

C.審計部門

D.金融部門

[答案]A

[解析]審計、稅務金融等主管部門雖然在履行職責中也涉及會計工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務范圍限制，這些部門所設計的會計單位沒有財政部門廣泛。

【例題?單選題】（）以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。

A.市級

B.縣級

C.省級

D.區(qū)級

[答案]B

二、會計制度的制定權限

1.《會計法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

國務院其他部門沒有權利制定統(tǒng)一的會計制度，但不排除聯(lián)合制定會計制度中的有關制度。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，負責制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是（）。(2008)

A.國務院審計部門

B.國務院金融部門

C.國務院財政部門

D.國務院稅務部門

[答案]C

2.對有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會計法》允許其制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，應按規(guī)定報批或備案。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

三、會計人員的管理

1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是（）。

A.經(jīng)濟師資格證書

B.會計從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書

D.注冊會計師資格證書

[答案]B

2.擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備的法定條件是（）。

A.具備會計員專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會計師專業(yè)技術職務資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

C.具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

D.具備會計師以上專業(yè)技術職務資格且從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

[答案]C

3.《會計法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務主管部門可以設置總會計師。總會計師是由具有會計師以上專業(yè)技術任職資格的人員擔任。

4.財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員職業(yè)道德管理以及會計人員繼續(xù)教育等。(多選)

四、單位內部的會計工作管理

1.《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。(判斷、綜合)

2.單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。(單位一把手，老大)

【例題?判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。

[答案]×

[解析]這是個大于等于的問題，單位負責人的范圍大，法定代表人范圍小。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是（）。

A.單位總會計師

B.單位負責人

C.單位會計機構負責人

D.單位內部審計機構負責人

[答案]B

3.完善內部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內部稽核制度、內部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、內部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內容)

【例題?單選題】會計工作崗位的設置一要根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置，二是符合（）的要求。

A.一人一崗

B.內部牽制制度

C.一人多崗

D.會計電算化技術

[答案] B

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

【例題?判斷題】甲企業(yè)張會計休產(chǎn)假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。（）

[答案]×

第三節(jié) 會計核算

第一章是全書的重點，第三節(jié)是第一章的重點。

本節(jié)概述：

1.會計信息質量要求。

2.會計核算的規(guī)定。

3.財產(chǎn)清查。

4.會計檔案保管。

一、會計信息質量要求(簡答題)

《企業(yè)會計準則——基本準則》中規(guī)定了8項會計核算的信息質量要求：

1.可靠性(客觀性)

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

2.相關性(有用性)

企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價或者預測。

3.明晰性(可理解性)

指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。

(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

5.實質重于形式

企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購。

形式：沒有所有權

(配手寫)

【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔。現(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機，B企業(yè)購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機;C企業(yè)將飛機出售，得到相應價款;B企業(yè)購進飛機進行出租，取得租金。

B公司對外出租一架飛機，這架飛機是由C公司委托B公司進行銷售的。

6.重要性。

指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或者事項。

對于在會計核算過程中的交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)

(1)對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露。

(2)對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。(判斷)

7.謹慎性(穩(wěn)健性)

指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。(判斷)

資產(chǎn)-負債=所有者權益

收入-成本費用=利潤

8.及時性。

及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

【例題?判斷題】單位在會計核算時，應嚴格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項的經(jīng)濟實質。（）

[答案]×

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列關于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算

B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算

C.根據(jù)交易或事項的法律形式進行會計核算

D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算

[答案]BD

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質量要求的有（）。

A.可靠性

B.權責發(fā)生制

C.相關性

D.實質重于形式

[答案]ACD

二、《會計法》關于會計核算的規(guī)定

《會計法》關于會計核算的規(guī)定，其基本內容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統(tǒng)一規(guī)定;四個基本環(huán)節(jié);五個嚴厲禁止。

(一)一個中心----會計資料真實完整(簡單)

《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;

變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。

(二)兩個基本要求

一是依法設賬;二是會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。

1.依法設賬的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設置賬簿，并保證其真實、完整”。

2.對會計核算依據(jù)的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

P31以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

(三)三個統(tǒng)一規(guī)定

1.關于會計的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計自公歷l月1日起至12月31日止。

會計期間分為：月度、季度、半、。

我國的會計所以采用公歷制。

【例題?單選題】《會計法》規(guī)定，我國會計自（）。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例題?判斷題】我國的會計之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務等保持一致。（）

[答案]√

2.關于記賬本位幣的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。

【例題?單選題】我國境內業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應折算為人民幣反映

A.填制的記賬憑證

B.編報的財務會計報告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

[答案]B

【例題?判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。（）

[答案]×

3.關于會計記錄文字的規(guī)定

(1)《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內所有國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。

(2)《會計法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國境內的外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。

使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例題?單選題】在中國境內的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

[答案]D

【例題?簡答題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關部門報送的會計報表也采用少數(shù)民族文字。請問該企業(yè)的做法是否合法?說明理由。

[答案]不合法。根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，我國境內所有單位的會計記錄文字都應當使用中文，民族自治地方的企業(yè)可以在使用中文的同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(四)四個基本環(huán)節(jié)

《會計法》關于會計核算的四個基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設置和登記會計賬簿;編制和提供財務會計報告。

原始憑證

(外部)

(內部)

記賬憑證

流程

配圖

1.原始憑證的基本規(guī)定

原始憑證是會計憑證的一種，它是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。

原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有

固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項雙方認可并自行填制的憑據(jù)等。

【例題?單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。

A.結算憑證

B.記賬憑證

C.領料單

D.入庫單

[答案]B

(1)原始憑證的填制和取得

及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。

《會計法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機構。

(2)原始憑證審核

①會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責;

②會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行;

(要求記憶)③會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

【例題?判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（）

[答案]√

【例題?判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）

[答案]√

(3)原始憑證錯誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)

①原始憑證所記載的各項內容均不得涂改;

②原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋單位印章;

③原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

④原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

【例題?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（）。

A.外來原始憑證記載內容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公 章

[答案]A

【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（）

[答案]√

【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由（）

A.經(jīng)辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

[答案]D

【例題?單選題】下列關于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（）。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

[答案]A

2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)

記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

是原始憑證所記載的內容向會計賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。

《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強調了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料。

【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關資料。

A.經(jīng)辦人簽字

B.領導認可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核無誤

[答案]D

根據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

[答案]B

3.會計賬簿的設置和登記

會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。

(1)會計賬簿的種類(多選題)

包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

總賬，總賬一般使用訂本賬。

明細賬，明細賬一般采用活頁賬。

日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。

其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

(2)會計賬簿的登記要求

1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

2.會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等等。

(3)禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。

(4)及時進行賬目核對(簡答題)

賬目核對(對賬)，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符。

【例題?多選題】各單位要依法設置以下賬簿（）

A.總賬和日記賬

B.擔保備查簿

C.明細賬

D.應收款項備查簿

[答案]ABCD

【例題?多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有（）。

A.總賬

B.明細賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

[答案]ABCD

【例題?簡答題】簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符各自的含義。

[答案]根據(jù)規(guī)定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符。

4.財務會計報告的編制

財務會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

(1)構成(多選)

根據(jù)規(guī)定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計報表

B.財務計劃

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

[答案]ACD

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計憑證

B.會計報表

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

[答案]BCD

【例題?多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務情況說明書

D.注冊會計師出具的審計報告

[答案]ABC

(2)財務會計報告的編制

財務會計報告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等。

①財務會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。

②財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。

③向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。

【例題?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。（）

[答案]×

(3)財務會計報告的注冊會計師審計

《會計法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書應當經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告，隨同財務會計報告一并提供。

(4)財務會計報告的簽章程序和財務會計報告的責任主體(綜合)

《會計法》規(guī)定：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

[答案]D

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構負責人

D.出納人員

[答案]ABC

【例題?綜合題】甲公司的財務會計報告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關部門的處罰。張某不服，他說：“我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，我不承擔責任。我已經(jīng)全權委托給了公司主管財務工作的副總經(jīng)理李某，應當由他來承擔責任?！闭埶伎迹?/p>

(1)張某的說法是否正確?說明理由。

(2)財務會計報告應當由哪些人員簽名并蓋章。

[答案]

(1)張某的說法不正確。因為單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。

(2)財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還必須由總會計師簽名并蓋章。

(5)財務會計報告的有關披露項目(重慶教材特有)

主要包括兩項：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項。

《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。(五)5個嚴厲禁止(整體、收入、成本、分配、其他)

1.禁止歪曲公司、企業(yè)的財務狀況。

企業(yè)的財務狀況通過資產(chǎn)、負債和所有者權益反映，投資者對其資產(chǎn)規(guī)模結構、負債、所有者權益規(guī)模進行分析

2.禁止操縱收入確認

(1)確認時點。

(2)確認金額。

3.禁止隨意變更費用、成本的確認與計量

(1)將費用→資產(chǎn)，費用低估、資產(chǎn)高估;

(2)將資產(chǎn)→費用，費用高估、資產(chǎn)低估;

(3)隨意變更成本計算方法和費用分配方法 成本計算方法：分步法、分批法;費用分 配法：工時比例法、工資比例法

4.禁止隨意改變利潤的計算和分配方法

禁止超額分配

5.禁止有違反國家的統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他行為

(六)財產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)

1.在編制財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理。

2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。

3.《會計法》規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。

【例題?多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有（）。

A.財產(chǎn)物資

B.庫存現(xiàn)金

C.銀行存款

D.債權債務

[答案]ABCD

【例題?判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。（）

[答案]√

三、會計檔案管理

會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。

(一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財務報告類：月度、季度、財務及相關文字分析材料等;

④其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務會計報告

D.工作計劃

[答案]D

(二)會計檔案的歸檔和移交

當年形成的會計檔案在會計終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年 后，原則上應由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：

5月，B企業(yè)人員到A公司要求調閱A公司有關會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

[答案]不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件。

(三)會計檔案的保管期限(客觀題)

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。

保管期限從會計終了后第一天算起。

(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務報告;

(2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

(3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。

(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單;

(5)3年的：月度、季度財務報告;

【例題?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。（）

[答案]√

(四)會計檔案的銷毀(綜合題)

銷毀的基本程序和要求：

(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(2)專人負責監(jiān)銷。應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題?多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準

C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

[答案]BCD

【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：

11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

[答案]不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷;保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規(guī)定的程序銷毀。

第四節(jié) 會計監(jiān)督

本節(jié)框架：

三位一體會計監(jiān)督體系

《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

【例題?多選題】會計監(jiān)督體系包括（）。

A.單位內部會計監(jiān)督

B.會計工作的國家監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督

D.新聞媒體監(jiān)督

『正確答案』ABC

【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（）

『正確答案』×

一、單位內部會計監(jiān)督與內部會計控制制度

(一)單位內部會計監(jiān)督的概念

單位內部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

單位內部會計監(jiān)督本質是一種內部控制制度。(判斷題)

(二)單位內部會計監(jiān)督的主體和對象

單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

《會計法》的規(guī)定，單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(客觀題)

【例題?判斷題】單位內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）

『正確答案』√

(三)單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。（）

『正確答案』×

【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內部會計監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.內部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

『正確答案』ABC

(四)單位內部會計控制的方法

(1)不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業(yè)務員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。

(2)授權批準控制。

(3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。

(4)預算控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

(5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸。

(6)風險控制。

(7)內部報告控制。

(8)電子信息技術控制。

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內部控制措施主要有（）等。

A.財產(chǎn)保全控制

B.授權審批控制

C.預算控制

D.風險控制

『正確答案』ABCD

(五)會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中職權

1.會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(客觀題)

(1)有權拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

(2)對于應當辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進行會計核算的，有權予以糾正。

(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧?、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。

(4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告;發(fā)現(xiàn)記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。

(5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項不在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止。

(6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關內容不符，與會計報表的有關內容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行糾正，或者向單位負責人報告，請求處理。

(7)在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產(chǎn)生的問題有權予以糾正或制止。

四種情況：

①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

②應當在財務報告中說明的事項沒有說明。

③向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務報告。

④財務報告應當經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

(8)有權制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。

【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（）(2008)

『正確答案』√

2.會計機構、會計人員有權監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。

會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

【例題?單選題】單位內部會計監(jiān)督，可通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行。(2001)

A.單位內部會計機構、會計人員

B.單位內部紀檢人員

C.單位負責人

D.上級單位領導

『正確答案』A

【例題?案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規(guī)定有無不當之處，說明理由。

『答案解析』該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。

二、會計工作的政府監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

(一)會計工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點)

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。

(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。(2007)

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍

1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

2.監(jiān)督檢查的范圍和內容(簡答題)

財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：(四條)

(1)是否依法設置會計賬簿。(兩個基本要求的內容)

具體包括：是否依法設賬;所設的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)

(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

①內容上(實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行)，②記賬內容上，(三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié))③會計處理上(五個禁止)

(4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。

上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。(配手寫)

此外，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督。

【例題?判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（）。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

『正確答案』ABC

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算

『正確答案』AD

三、會計工作的社會監(jiān)督(客觀題)

(一)會計工作社會監(jiān)督的主體

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監(jiān)督的主體。

【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬 于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）

『正確答案』√

(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。

注冊會計師及其所在會計師事務所的業(yè)務范圍主要包括兩方面：

(1)審計業(yè)務，具體包括：審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

(2)承辦會計咨詢、服務業(yè)務，主要包括：設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件;辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務;培訓會計、審計和財務管理人員;其他會計咨詢、服務。

(三)會計工作社會監(jiān)督的相關問題

(1)委托注冊會計師審計的單位應當如實地提供相關的會計資料。

(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。

(3)財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定：“國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導?！?/p>

【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有（）。(2008)

A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員

B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料

C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務

D.省級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導。

『正確答案』ABCD 四、三種會計監(jiān)督的比較

內部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：

監(jiān)督的主體不同;監(jiān)督的性質不同;監(jiān)督的時間不同;監(jiān)督的內容不同。

主體 性質 時間 內容

內部 會計機構、會計人員 自我約束 日常(事前、事中、事后)職能

政府 財政部門 依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度 事后 審查是否合法

社會 注冊會計師及其所在的會計師事務所;大眾 職能審計 事后 發(fā)表審計意見，提現(xiàn)公允性

第三篇：財經(jīng)法規(guī)-會計法律制度總結

第一章 會計法律制度

第一部分會計法律會計行政法規(guī)

會計規(guī)章《會計從業(yè)資格管理辦法》

《企業(yè)會計準則——基本準則》

會計法律制度的構成國家統(tǒng)一的會計制度

《企業(yè)會計制度》

《金融企業(yè)會計制度》

會計規(guī)范性文件《小企業(yè)會計制度》

《企業(yè)會計準則第1號——存貨》

等38項具體準則

《會計檔案管理辦法》

地方性會計法規(guī)：《福建省實施(會計法)辦法》

會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施

會計市場管理

會計專業(yè)人才評價 會計監(jiān)督檢查

會計工作管理體制中國注冊會計師協(xié)會 會計法律制度

單位會計工作管理

財務報告的目標

會計主體

持續(xù)經(jīng)營

會計基本假設會計分期

貨幣計量

會計基礎：權責發(fā)生制

相關性

可理解性

會計核算可比性

會計信息質量要求實質重于形式

重要性

謹慎性

會計核算依據(jù)

會計核算的總體要求對會計資料的基本要求

會計電算化

第四篇：財經(jīng)法規(guī)重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)、外國人驅逐出境

◆注會及其會計師事務所可承辦的審計業(yè)務 審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

◆會計工作管理體制的內容 明確會計工作的主管部門 國家統(tǒng)一會計制度制定權限 會計人員的管理

單位內部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續(xù)教育 會計理論與實務、財務會計法規(guī)、會計職業(yè)道德規(guī)范、其他相關的知識與法規(guī) ◆財務會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或 從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

第二章 支付結算法律制度

◆《支付結算辦法》規(guī)定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發(fā)支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業(yè)匯票：自到期日起10日內 銀行匯票：自出票日起1個月內

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權利自出票日起6個月

◆支票

現(xiàn)金支票：支取 轉賬支票：轉賬

普通支票：轉賬、支取

◆票據(jù)行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據(jù)喪失

掛失支付（暫時的預防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品）復合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務發(fā)生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發(fā)出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經(jīng)批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業(yè)在中國境內承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務的，應在項目完工、離開中國前15日內，申報辦理注銷稅務登記

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應自工商行政管理機關變更登記之日起30天內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內預繳，自終了之日起5個月內核算清繳。

◆連載

應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉業(yè)費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業(yè)稅 征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

◆營業(yè)額

保險業(yè)初保業(yè)務營業(yè)額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入

演出營業(yè)額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經(jīng)紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經(jīng)核定的準備金支出 8.與取得收入無關的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業(yè)所得稅前扣除：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加

◆流轉稅

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務 4.將貨物用于非應稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

8.向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，不能開專用發(fā)票的

◆必須持稅務登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領購發(fā)票

5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關稅務事項

◆稅法三基本要素

納稅義務人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規(guī)制度 ◆預算

五個級別：中央預算，省級預算、地級市預算、縣級預算、鄉(xiāng)預算 組織程序：預算的編制、審批、執(zhí)行和調整

原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業(yè)務 2.提供授權支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關工作 5.管理和使用財政性資金有關賬戶 6.管理明細賬

7.管理預算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預算內資金、預算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業(yè)道德

◆會計職業(yè)道德教育的主要內容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業(yè)道德教育途徑

1.會計學歷教育（基礎性地位）2.會計繼續(xù)教育

3.會計人員的自我教育與修養(yǎng)（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示）

◆特征

會計職業(yè)道德：強制性、廣泛社會性、相對穩(wěn)定性 職業(yè)道德：職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導、評價、教化

◆會計職業(yè)道德基本內容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

◆會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

◆道德的主要社會功能

認識、調節(jié)、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業(yè)的基本要求

1.正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè) 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合

2.會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結合 3.會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合

第五篇：財經(jīng)法規(guī)課本重點總結

罰款： 1)

不依法設置會計簙；私設會計賬??；未按規(guī)定 填制取得原始憑證或不合法的，對單位處三千元以上五萬元以下；對個人處兩千元以上兩萬元以下的罰款。2)

偽造、編造會計憑證、帳簙，編造虛假財務會計報告，對單位處五千元以上十萬元以下；對個人處三千元以上五萬元以下的罰款。3)

納稅人采取偽造、編造帳簙、記賬憑證、偷稅數(shù)額的10%以上30%以下、一萬元以上不滿10萬元的；處3年以下有期徒刑或拘役、處罰金一倍以上五倍以下的罰款。滿30%以上的、10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑并處一倍以上五倍以下的罰金。4)

公司向股東和社會公眾提供虛假的財務會計報告，對個人處3年以下有期徒刑或拘役，并處單位2萬元以上20萬元以下的罰金。5)

隱藏或故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簙、財務會計報告，對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對個人處3000元以下5萬元以下的罰款。6)

授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造沒、變造會計憑證、會計賬薄、虛假財務報告得處5000元以上5萬元以下的罰款。7)對打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或拘役。8)

構成濫用職權或者忽職守罪，處3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。財政部門以及相關行政部門人員徇私舞弊的，處5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴重的，處5年以上10年以下有期徒刑。9)

構成泄露國家秘密罪，處3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。

10)商業(yè)銀行提供虛假的或隱瞞重要事務的財務會計報告，有中

行處一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的出處10萬元以上50萬元以下的罰款。

11)納稅人未按規(guī)定設置、保管帳簙或記賬憑證和有關資料、處

2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

12)隨意改變會計要素的確認和計量標準的，隨意改變財務會計

報告的編制基礎等；對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對個人處2000元以上2萬元以下的罰款。

13)企業(yè)編制、對外提供共虛假的或者隱瞞重要事實的財務報告、對單位處5000元以上10萬元以下的罰款、對個人處3000元以上5萬元以下的罰款。

14)指使會計人員私設跨級帳簙或不依法設置會計賬薄的；任用

不具備會計從業(yè)資格人員；拒絕有關部門依法監(jiān)督檢查的；對會計人員提供的會計監(jiān)督報告不處理或處理錯誤的；處2000元以上2萬元以下的罰款

15)使用電子計算機進行會計核算及生成的憑證、帳簙、財務會

計報告違反規(guī)定的；處3000元以上5萬元以下的罰款。16)納稅人未按規(guī)定的納稅期限申報辦理稅務登記、變更或注銷

登記的、或轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的；處2000元以下罰款：情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

17)非法購買增值稅發(fā)票或偽造的增值發(fā)票的、處5年以下有期

徒刑或拘役，2萬元以上20萬元以下的罰款。

18)虛開增值稅發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵稅發(fā)票的、處3

年以下的有期徒刑或拘役，處2萬元以上20萬元以下的罰款；有其他嚴重情節(jié)的。處3年以上10年以下有期徒刑，處5萬元以上50萬元以下的罰款：情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，處5萬元以上50萬元以下的罰款。（偽造或出售增值稅發(fā)票處罰一樣）

19)非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票，處1萬元以下罰款。20)私自印制、偽造、變造、倒買倒賣發(fā)票等，沒收非法所得和

作案工具，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

21)納稅人、扣稅義務人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關

檢查，處1萬元以上的罰款；情節(jié)嚴重，處1萬元以上5萬元以上的罰款。票據(jù)： 1)銀行匯票：異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；可轉賬可可支取現(xiàn)金；可背書轉讓；提示付款期1個月，有效期2年。2)商業(yè)匯票：異地、同城；可背書轉讓提示付款期10日，有效期6個月；

3)銀行本票：統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；可轉賬可支取現(xiàn)金：付款期限不超過2個月；

4)支票：統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通紙票可以支取現(xiàn)金；提示付款期10日。

1)會計法于1985年1月21日由第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通，自1985年5月1日起施行。2)行政法規(guī)：1990年12月31日總會計師條例；2000年6月21日企業(yè)財務會計報告條例：企業(yè)準則。

3)

國家統(tǒng)一會計制度：2001年2月20日財政部門實施會計監(jiān)督辦法；2005年1月22日會計從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管

理辦法；2006年2月15日企業(yè)會計準則——基本準則。