第一篇：稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項選擇題 1.適用于產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人的稅款征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

2.根據(jù)規(guī)定，郵寄申報以下列（）為實際申報日期。A.到達的郵戳日期 B.寄出地的郵政局郵戳日期 C.稅務機關實際收到的日期 D.填制納稅申報表的日期 3.普通發(fā)票的聯(lián)次不包括（）。A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)

4.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人年所得（）萬以上的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企業(yè)按月或按季預繳企業(yè)所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，依據(jù)外國法律法規(guī)成立，實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于（）。A.外資企業(yè) B.合資企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)

8.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起（）內申報納稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列屬于營業(yè)稅稅目的是（）。A.修理業(yè) B.交通運輸業(yè) C.進口貨物 D.加工業(yè)

10.根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

11.下列不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.生產銷售卷煙的煙廠

B.進口化妝品的企業(yè)

C.委托加工木質一次性筷子的個體工商戶

D.生產銷售電視機的單位

12.下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是（）。

A.汽車輪胎

B.化妝品

C.白酒

D.珠寶玉石

13.下列關于增值稅納稅地點的說法中，不正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅

C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

D.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

14.按照對外購固定資產價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行（）。A.消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產型增值稅

D.實耗型增值稅

15.下列各項中，屬于稅收法律制度中的核心要素的是（）。

A.納稅期限

B.納稅義務人

C.征稅人

D.稅率

16.按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收實體法和稅收程序法

B.稅收實體法和稅收行政法規(guī)

C.國內稅法、國際稅法和外國稅法

D.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

17.下列稅收與稅法關系的表述中，正確的是（）。

A.二者沒有關系

B.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C.稅收是稅法的法律依據(jù)和法律保障

D.稅法以稅收為其依據(jù)和保障

18.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

19.稅收“三性”的核心是（）。

A.無償性

B.固定性

C.收益性

D.強制性

20.（）是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

A.稅收

B.稅法

C.支付結算

D.國家預算

二、多項選擇題 1.下列屬于納稅申報方式的有（）。

A.上門申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.網上申報

2.下列各項中，屬于稅款征收的方式的有（）。

A.查賬征收

B.定期定額征收 C.代扣代繳

D.代收代繳

3.下列各項中，屬于稅務代理的法定業(yè)務的有（）。

A.受聘稅務顧問

B.辦理發(fā)票領購手續(xù)

C.制作涉稅文書

D.扣繳稅款報告

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關采取的稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產

5.個人所得稅納稅義務人，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有（）。

A.年所得12萬元以上

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國境外取得所得

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人

6.下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅

7.下列符合營業(yè)稅納稅地點有關規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

B.企業(yè)從事運輸業(yè)務的，在其機構所在地納稅

C.企業(yè)提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動產的，在不動產所在地納稅

8.下列關于營業(yè)稅的稅率表述正確的有（）。

A.建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3% B.服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產的稅率為5% C.金融保險業(yè)的稅率為8% D.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不屬于營業(yè)稅納稅人的有（）。

A.轉讓專利權的企業(yè)

B.提供文化體育業(yè)的單位

C.提供修理修配勞務的個人

D.銷售卡車的車廠

10.下列有關消費稅納稅地點確認的說法中，正確的有（）。

A.銷售應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅

B.進口的應稅消費品，由進口或其代理人向報關地海關申報納稅

C.委托個人加工應稅消費品的，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅 D.自產自用應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅 11.下列各項中，屬于消費稅納稅人的有（）。

A.生產銷售小汽車的汽車廠

B.委托加工實木地板的個體工商戶

C.進口卷煙的外貿公司

D.委托加工酒精的工廠

12.下列各項中，實行復合計征消費稅的應稅消費品有（）。

A.白酒

B.實木地板

C.卷煙

D.黃酒

13.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天。

14.下列關于小規(guī)模納稅人的認定標準及相關規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的

B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%

15.根據(jù)扣除項目中對外購固定資產進項稅的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產型增值稅

B.消費型增值稅

C.利潤型增值稅

D.收入型增值稅

16.計稅依據(jù)也稱計稅標準，可以分為（）。

A.從價計征

B.從量計征

C.復合計征

D.核定計征

17.下列屬于稅收實體法的有（）。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國海關法》

D.《中華人民共和國個人所得稅法》

18.關于稅法與稅收關系的表述中，正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

B.稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障

C.稅收是一種經濟活動，稅法是一種法律制度

D.稅法對稅收活動的有序進行和稅收目的的有效實現(xiàn)起著重要的法律保障作用

19.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。A.增值稅

B.房產稅

C.營業(yè)稅

D.車船稅

20.下列各項中，體現(xiàn)了稅收作用的有（）。

A.組織財政收入

B.調節(jié)經濟

C.維護國家政權

D.維護國家利益

三、判斷題 1.對于設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關只能采用查賬征收的方式征收稅款。（）

Y.對

N.錯

2.當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。（）

Y.對

N.錯

3.代扣代繳是負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（）

Y.對

N.錯

4.從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓發(fā)票；但根據(jù)需要可以代開。（）

Y.對

N.錯

5.扣繳義務人應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上到5倍的罰款。（）

Y.對

N.錯

6.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應納稅額減征30％。其實際稅率為14％。（）

Y.對

N.錯

7.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過10年。（）

Y.對

N.錯

8.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（）

Y.對

N.錯

9.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。（）

Y.對

N.錯 10.營業(yè)稅是指對提供應稅勞務.轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的利潤征收的一種流轉稅。（）

Y.對

N.錯

11.消費稅納稅人包括：生產應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人；委托加工應稅消費品的單位和個人。（）

Y.對

N.錯

12.在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的單位稅額，以應稅消費品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

13.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天。（）

Y.對

N.錯

14.一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得滯后，但可以提前。（）

Y.對

N.錯

15.在從價定率征收的情況下，根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的比例稅率，以應稅消費品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

16.國際稅法是指國家間形成的稅收制度，僅包括雙邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。（）

Y.對

N.錯

17.稅法作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇；而稅收則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

Y.對

N.錯

18.工商稅類是指對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱。（）

Y.對

N.錯

19.稅收無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。（）

Y.對

N.錯

20.稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。（）

Y.對

N.錯

第二篇：稅收法律制度練習

稅收法律制度練習（1）

例3.1（單選）、、不屬于稅收特征的是（）。

A．強制性B．有償性C．無償性D．固定性

例3.2（單選）、下列對稅收作用敘述不正確的是（）

A．稅收是國家組織財政收入的主要形式

B．稅收是國家調控經濟運行的重要手段

C．稅收具有指導消費的作用

D．稅收具有維護國家政權的作用

例3.3（多選）、流轉稅包括下列（）稅種。

A、增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、關稅。例3.4（多選）、所得稅包括下列（）稅種。

A、企業(yè)所得稅B、車船稅

C、印花稅D、個人所得稅。

例3.5（單選）、下列屬于中央地方共享稅的是（）

A．營業(yè)稅B．關稅

C．車船牌照使用稅D．增值稅

例3.6（單選）、下列有關稅收與稅法關系的表述中，不正確的有（）。

A．稅收活動必須嚴格依照稅法的規(guī)定進行

B．稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C．稅法屬于經濟基礎范疇，稅收屬于上層建筑范疇

D．國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應的稅法的存在例3.7（多選）、我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。

A.比例稅率；B.超率累進稅率；

C.定額稅率；D.累進稅率

例3.8（單選）、增殖稅的征稅對象有（）。

A、營業(yè)額B、增殖額C、銷售額D、毛利 例3.9（單選）、增值稅的基本稅率為（）。

A．3%B．13%C．17%D．25%

例3.10（多選）、增值稅的類型以購入的固定資產價值如何的處理方式為標準分為（）：

A、生產型增值稅、B、收入型增值稅、C、消費型增值稅。D、以上三種均是

例3.11（單選）、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.消費稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅的相同

B.消費稅與增值稅都屬于價外稅

C.凡是需要征收消費稅的商品，都要征收增值稅

D.征收消費稅的消費品大部分屬于生活必需品

例3.12（單選）、下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

B.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

C.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天 例3.13（多選）、下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。

A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

例3.14（多選）、根據(jù)現(xiàn)行消費稅暫行條例的規(guī)定，消費稅應稅產品的納稅環(huán)節(jié)可以包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.出口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產銷售環(huán)節(jié)

第三篇：稅收法律制度3

稅務法律制度（多項選擇題）

一、多項選擇題

1.下列各項中，屬于納稅申報方式的有（）。

A.直接申報B.簡易申報C.郵寄申報D.數(shù)據(jù)文字申報

2.以下稅率符合現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的有（）。

A.20%B.25%C.15%D.33%

3.根據(jù)個人秘得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（）。

A.在中國境內有住所的個人B.在中國境內無住所而在境內居住滿1年的個人

C.在中國境內無住所又不居住D.在中國境內無住所而在中國境內居住不滿1年的個人

4.根據(jù)計稅標準不同，可以的稅收劃分為（）。

A.從價稅B.從量稅C.直接稅D.間接稅

5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人應自行到稅務機關辦理申報納稅，申報方式包括（）。

A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文方式D.簡易申報

7.下列有關增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當天

B.采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天

C.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單的當天

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)的標準有（）。

A.登記注冊地B.實際管理機構C.機構、場所所在地D.所得來源地

9.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關于納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間說法正確的有（）。

A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無背面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

10.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有（）。

A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產的納稅人

B.年不合稅銷售額在80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

C.年不含稅銷售額在80萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

D.年不合稅銷售額在50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

11.下列稅法要素中，屬于基本要素的有（）。

A.納稅義務人B.征稅對象C.稅率D.稅目

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中，關于企業(yè)所和的納稅地點，符合規(guī)定的有（）。

A.一般情況下，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B.居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點

C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒在實際聯(lián)系的，來源于中國境內的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點

13.下列屬于流轉稅類的有（）。

A.增值稅B.消費稅C.房產稅D.印花稅

稅務法律制度

114.根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項目中，應該并人計算增值稅的銷售額的有（）。

A.納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款B.納稅人提供增值稅應稅勞務向購買方收取的全部價款

15.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法的有（）。

A.煙絲B.卷煙C.糧食白酒D.薯類白酒

16.下列應稅消費品中，適用從價定率和從量定額復全合計算繳納消費稅的有（）。

A.啤酒B.白酒C.卷煙D.化妝品

17.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關采取的稅收強制執(zhí)行措施在（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B.書面通知納稅人開啟銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產

18.下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有（）。

A.向購買者收取的包裝物租金B(yǎng).向購買者收取的恰當銷項稅額

C.因銷信貨物向購買者收取的手續(xù)費D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

19.下列說法正確的有（）。

A.納稅人銷售貨物或應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報送進口的次日

C.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅義務發(fā)生的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到款項的當天

20.一般來說稅收具有（）方面的重要作用。

A.稅收是國家組織財政收入的主要形式B.稅收是國家調控經濟運行的重要手段

C.稅收是維護社會治安的重要手段D.稅收具有維護國家政權的作用

21.稅收具有（）特征。

A.強制性B.無償性C.懲罰性D.固定性

22.下列屬于稅收的作用的有（）。

A.是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

B.國家調控經濟運行的重要手段

C.稅收是國家組織財政收入的主要形式

D.具有維護國家政權的作用

23.營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，其中適用5%營業(yè)稅稅率的有（）。

A.文化體育業(yè)B.金融保險業(yè)C.交通運輸業(yè)D.銷售不動產

24.納稅人在辦理注銷稅務登記之前，應當履行的義務包括（）。

A.向稅務機關結清應納稅款B.繳銷發(fā)票

C.向稅務機關繳納應繳納的罰款D.繳銷稅務登記證件

25.下列科目，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅B.資源稅C.所得稅D.營業(yè)稅

26.根據(jù)稅收征收管理法律制度的在關規(guī)定，下列各項中，屬于股份有限公司在申報辦理開業(yè)稅務登記時，應出示的證件和資料有（）。

A.銀行賬號證明B.合同、章程和協(xié)議書C.營業(yè)執(zhí)照D.公司出資證明書

27.增值稅中規(guī)定的銷售額包括（）。

A.向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的價外費用

C.向購買方收取的增值稅額D.向購買方收取代墊的運費

28.下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）。

A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收

29.下列各項中，屬于企業(yè)秘得稅規(guī)定的免稅收入的有（）。

A.符合條件的非營利組織的收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.財政撥款D.國倆轉讓收益

30.下列應當辦理開業(yè)稅務登記的有（）。

A.工商局B.個體工商戶C.某公司在上海的分公司D.企業(yè)在外地設立的分支機構

稅務法律制度

231.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，納稅人到稅務機關申報繳納個人所得稅的方式有（）。

A.口頭申報B.數(shù)據(jù)電文申報C.郵寄方式申報D.直接到主管稅務機關申報

32.下列關于設立稅務登記的說法中，正確的有（）。

A.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本

B.從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本

C.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目向地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本

D.已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件

33.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在申報稅務登記時，應當提供的資料，包括（）。

A.營業(yè)執(zhí)照B.有關合同、章程、協(xié)議書，銀行賬號證明C.居民身份證

34.下列稅收，屬于由海關負責征收管理的有（）。

A.進口關稅B.由海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅

C.由海關代征的進口環(huán)節(jié)的消費稅D.船舶噸稅

35.下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的有（）。

A.有限責任公司B.合伙企業(yè)

稅務法律制度3D.護照

第四篇：第六章 稅收法律制度

幻燈片1

第六章 稅收法律制度

幻燈片2 ? ? ? ? 第一節(jié) 稅務管理(重要）

一、稅務登記

（一）稅務登記的概念（了解）

稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。?

（二）稅務登記的作用（了解）?

（三）稅務登記的范圍（掌握）

?

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。另外扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

幻燈片3

?

（四）稅務登記的種類及相關規(guī)定

?

稅務登記包括設立登記，變更登記，停業(yè)登記,復業(yè)登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。?

1.設立稅務登記

?

開辦企業(yè)的，不管是否需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照，都應辦理稅務登記。注意幾個時間，都是30天。（掌握）

?

從事生產經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內申報辦理稅務登記；

?

從事生產經營的納稅人未領取工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，自批準設立之日起30天內申報辦理稅務登記； ?

幻燈片4

?

從事生產經營的納稅人未領取工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準設立的，自納稅義務發(fā)生之日起30天內申報辦理稅務登記。

?

稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發(fā)給稅務登記證及副本或者臨時稅務登記證及副本。扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。

幻燈片5

?

2.變更稅務登記

?

納稅人稅務登記內容發(fā)生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記。

?

需要辦理變更稅務登記的情況有：改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營方式或經營范圍、增減注冊資本、改變隸屬關系、改變生產經營期限等改變稅務登記內容的情況，也就是說稅務登記證上的相關登記內容發(fā)生變更的需辦理變更稅務登記。（掌握）?

幻燈片6

?

對需要在工商行政管理機關辦理變更登記的從事生產、經營的納稅人，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記；對按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其稅務登記的內容與工商登記內容無關的從事生產、經營的納稅人，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。（掌握時間）

?

納稅人申請辦理變更稅務登記時，應填寫稅務登記變更表，如實填寫變更事項、變更登記前后的具體內容。稅務機關應自受理之日起30日內審核辦理變更稅務登記。

幻燈片7

? 3.停業(yè)、復業(yè)登記(主體時間)?

實行定期定額征收方式的個體工商戶，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。（掌握）

?

納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經確認后，辦理復業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

幻燈片8

? 4.注銷稅務登記

?

當納稅人稅務登記內容發(fā)生了根本性變化，需要終止履行納稅義務時，應向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

?

納稅人辦理注銷登記的情形主要有（掌握情形和時間）

?

（1）納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦理注銷稅務登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

幻燈片9

?（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。(（3）從事生產、經營的納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷入地稅務機關申報辦理稅務登記。(遷徒,如果不改變稅務登記管理機關,是進行變更登記.)?

納稅人辦理注銷稅務登記前應向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關批準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。辦理注銷稅務登記時，應當填寫注銷稅務登記申請審批表。并提交相應資料。

幻燈片10

? 5.外出經營報驗登記

?

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）進行生產經營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明。?

《外出經營活動稅收管理證明》，該證明的有效期限一般為30日，最長不超過180日。（掌握）

?

外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規(guī)定結清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。(題目會改為”主管稅務機關”是錯的)? 納稅人應在<外管證>有效期屆滿后10日內,持<外管證>回原稅務登記地稅務機關辦理<外管證>繳銷手續(xù)

幻燈片11

? 單選題：

?

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照《稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務局印發(fā)的《稅務登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務登記。?

A.收入 ?

B.現(xiàn)金收入 ?

C.勞務收入 ?

D.應稅收入 ?

答案：D

幻燈片12

? 從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內申報辦理稅務登記。? ? ? ? ?

A.20 B.30 C.50 D.60 答案：B（設立登記的時間都是30日）

幻燈片13

? 納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應當辦理（）。?

A.開業(yè)登記 ?

B.停業(yè)登記 ?

C.注冊登記 ?

D.變更登記 ?

答案：D

幻燈片14

? 稅務登記的停業(yè)、復業(yè)登記適用于（）。?

A.扣繳義務人 ?

B.外商投資企業(yè) ?

C.所有納稅人

?

D.實行定期定額征收方式的個體工商戶 ?

答案：D

幻燈片15

? 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記之日起（）日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。?

A.60 ?

B.20 ?

C.30 ?

D.15 ?

答案：D

幻燈片16

? 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為（）。? ? ? ? ?

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理 C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理 答案：B 4

幻燈片17

? 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動時，稅務機關為其核發(fā)的《外出經營活動? ? ? ? ?

幻燈片18 稅收管理證明》，其有效期限一般為30日，最長不得超過（）日。

A.60

B.90

C.180

D.360

答案：C

?

多選題：

?

稅務登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。?

A.應稅收入 ?

B.應稅財產 ?

C.收入 ?

D.應稅行為 ?

答案：ABD

幻燈片19

? 稅務登記的種類包括（）? ? ? ? ?

A.開業(yè)登記

B.變更登記

C.停業(yè)登記

D.復業(yè)登記

答案：ABCD（這里所講到的開業(yè)登記就是設立登記，還有注銷登記、外出經營報驗登記。）

幻燈片20

? 判斷題：

?

未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產、經營的納稅人可以暫不辦理稅務登記。（）?

答案：×（有些企業(yè)不需要工商營業(yè)登記，但同樣要經批準之日起或開業(yè)之日起30日內辦理稅務登記。）

幻燈片21

?

二、發(fā)票管理

?

（一）發(fā)票的概念（掌握）

?

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定經營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。

?

發(fā)票是一種收付款憑證，但是不能反過來說所有的收付款憑證都是發(fā)票。

?

稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

?

發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，應當使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。

?

發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

幻燈片22

?

（二）發(fā)票的種類（掌握）

?

發(fā)票的種類由省級以上稅務機關確定（含省級）。對在全國范圍內統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家稅務總局確定，如增值稅專用發(fā)票。對在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級稅務機關確定。

?

按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票

?

1.增值稅專用發(fā)票（掌握）

?

增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定，由國家稅務總局指定的企業(yè)印制，只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人或者法定情形的一般納稅人均不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的不可以使用增值稅專用發(fā)票.幻燈片23

? 增值稅一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票時所需的證件有：加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務登記證副本、經辦人身份證明、發(fā)票專用章印模。

?

增值稅專用發(fā)票應使用防偽稅控系統(tǒng)開具。一般納稅人取得的專用發(fā)票，應按規(guī)定的期限向稅務機關申請抵扣稅款，經稅務機關認證相符后，才能抵扣。取得的專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證： ?（1）只取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；（增值稅專用發(fā)票有四聯(lián)，還有存根聯(lián)和記帳聯(lián)。其中發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都是交給購買方的，發(fā)票聯(lián)作為購買方的記帳憑證，抵扣聯(lián)作為購買方的抵扣憑證。只有其一的都不能作為抵扣憑證。）（2）認證不符，密文有誤，?（3）屬于虛開的發(fā)票； ?（4）未按規(guī)定開具的發(fā)票。

幻燈片24

? 2.普通發(fā)票（掌握）

?

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（我國增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人是不交叉的，凡是交納增值稅的不交納營業(yè)稅，凡是交納營業(yè)稅的不交納增值稅。增值稅中有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能領購增值稅專用發(fā)票，因此只能領購普通發(fā)票。但增值稅一般納稅人不能開具增值稅發(fā)票時則使用普通發(fā)票。所以主體有三個）

?

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票是適用于某個行業(yè)經營業(yè)務的普通發(fā)票，比如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經營項目，比如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、技術貿易專用發(fā)票、電話費專用發(fā)票等。（注意掌握普通發(fā)票的組成，行業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票的概念，并且掌握書當中提到的發(fā)票分屬于哪類發(fā)票。規(guī)律:）

幻燈片25

? 普通發(fā)票按照國家稅務總局的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請印制具名普通發(fā)票。（發(fā)票抬頭上印有企業(yè)名稱，按企業(yè)要求的格式印制的。）

?

對無固定經營場地，臨時取得應稅收入或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務部門辦稅服務廳申請代開發(fā)票。

?

稅務機關對外來至本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金。

幻燈片26

?

3.專業(yè)發(fā)票（掌握）

?

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)；國有郵政、電信企業(yè)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等，比如保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運統(tǒng)一發(fā)票等。

?

注意專業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票是不同的，專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章，這是專業(yè)發(fā)票于其他發(fā)票的區(qū)別。（專用發(fā)票是普通發(fā)票的一個種類。）

幻燈片27

?

（三）掌握發(fā)票的開具要求（掌握）

?

1.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（真實）?

2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。?

3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

?

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。?

5.開具發(fā)票時限、地點應符合法律規(guī)定。

?

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（經批準是可以拆本使用的。）

幻燈片28

? 單選題：

?

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（）。?

A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 ?

B.認證不符，密文有誤的 ?

C.虛開的發(fā)票額

?

D.經稅務機關認證相符的 ?

答案：D

幻燈片29

? 下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（）。? ? ? ? ?

A.某個行業(yè)的經營業(yè)務

B.某一經營項目

C.某個企業(yè)的經營業(yè)務

D.多個經營項目

答案：B（按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。）

幻燈片30

? 對無固定經營場所或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（）。? ? ? ? ?

A.到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發(fā)票

B.向主管稅務機關領購發(fā)票

C.根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開發(fā)票

D.由財務制度健全的其他納稅人代開發(fā)票

答案：A（C針對的是稅務機關對外來至本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的）

幻燈片31 ? 下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（）。? ? ? ? ?

A.廣告費用結算發(fā)票

B.工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

答案：A（會區(qū)分專用發(fā)票與行業(yè)發(fā)票，這兩類發(fā)票都屬于普通發(fā)票的范圍，但兩都是有區(qū)別的，BCD全是行業(yè)發(fā)票。有”統(tǒng)一”二字的是行業(yè)發(fā)票）

幻燈片32

? 關于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有（）。?

A.用電子計算機開具發(fā)票須報主管稅務機關批準 ?

B.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票 ?

C.發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定 ?

D.可自行拆本使用發(fā)票 ?

答案：D

幻燈片33

?

多選題：

?

按照發(fā)票用途的不同，可分為（）

?

A.增值稅專用發(fā)票 ?

B.普通發(fā)票 ?

C.專業(yè)發(fā)票 ?

D.專用發(fā)票

?

答案：ABC（D屬于普通發(fā)票，要與專業(yè)發(fā)票相區(qū)別）

幻燈片34

? 不得領購使用增值稅專用發(fā)票的有（）? ? ? ? ?

A.小規(guī)模納稅人

B.有法定情形的一般納稅人

C.一般納稅人

D.只繳納營業(yè)稅的納稅人

答案：ABD（只有一般納稅人能夠領購增值稅專用發(fā)票，但如果一般納稅人有法定情形的，也不得領購。）

幻燈片35

? 普通發(fā)票由（）組成。? ? ? ? ?

A.行業(yè)發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票

答案：AC（再次提醒將BC區(qū)分開來。）

幻燈片36

? 行業(yè)發(fā)票包括（）

?

A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 ?

B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

?

C.工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票 ?

D.商品房銷售發(fā)票

?

答案：ABC（D屬于專用發(fā)票）

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? 普通發(fā)票主要由（）使用。

?

A.增值稅一般納稅人 ?

B.增值稅小規(guī)模納稅人

?

C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的 ?

D.只交納營業(yè)稅的納稅人 ?

答案：BD

幻燈片38 ? ? ? ? ? ? ? 判斷題：

稅務機關是發(fā)票的主管機關。（答案：√

增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）答案：√

專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（）

答案：×

幻燈片39 ? ? ? ? ? ? 所有一般納稅人均可領購使用增值稅專用發(fā)票。（）答案：×（書本中提到的有法定情形的不能領購。）

專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。（）答案：√

所有的收付款憑證都是發(fā)票。（）答案：×

幻燈片40

?

三、納稅申報（比較簡單，需要掌握的也少）?

（一）納稅申報的概念（了解）

?

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續(xù)。納稅申報是稅款繳納的前提。?

納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。臨時取

得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務之后，應立即向經營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款?？劾U義務人應依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。納稅人在納稅期限內沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（掌握）

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?

（二）納稅申報的方式 ? ? ? ?

1.直接申報

2.郵寄申報。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門寄出郵戳日期為實際申報日期。

3、數(shù)據(jù)電文申報

目前納稅人的網上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式

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?

多選題：

? 納稅申報的方式有（）?

A.直接申報 ?

B.郵寄申報 ?

C.數(shù)據(jù)電文申報 ?

D.口頭申報 ?

答案：ABC

幻燈片43 ? ? ? ? ? 判斷題：

網上申報納稅屬數(shù)據(jù)電文申報。（）

答案：√

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。（）

答案：√（更準確的應是寄出的）

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? 第二節(jié) 稅款征收

?

稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（了解）

?

一、稅款征收方式（掌握，各定義要掌握，定義式的考法會出現(xiàn)在判斷題中）?

我國的稅款征收主要有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征等方式：

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? 1.查賬征收

?

查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，可以多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊且財務核算比較健全的單位采用。它的征收依據(jù)主要是納稅人的賬簿記錄。?

但是不能說對設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關就應采用查賬征收方式，因為僅僅是設置了賬簿還不夠，如果財務會計制度不健全，是沒有辦法查賬征收的。? 2.查定征收（?

查定征收是由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等在正常條件下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

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? 3.查驗征收

?

查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。? 4.定期定額征收

?

定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

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? 5.代扣代繳

?

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。? 6.代收代繳

?

代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。注意是由收款方在收款的同時代收代繳稅款的如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方收取加工費的同時代收代繳的消費稅。（5、6要求大家能夠區(qū)分。代扣代繳義務人是款項的支付方，代收代繳義務人是款項的收款方。）

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? 7.委托代征

?

委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。? 8.其他方式。

?

稅款征收方式還有郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

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?

二、核定應納稅額

?

核定應納稅額是指稅務機關在不能以納稅人的賬簿為基礎計算其應納稅額時，由稅務機關根據(jù)生產經營情況核定應繳納稅款數(shù)額的一種征收方式，又叫核定征收。

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? 納稅人有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：（掌握）? ? ? ?（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

?（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的； ?（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

?（7）未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

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? 單選題：

?

由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補。這種稅款征收方式屬（）。?

A.查賬征收 ?

B.查定征收 ?

C.查驗征收 ?

D.定期定額征收 ?

答案：A

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? 稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳并據(jù)以征稅，這種稅款征收方式屬（）。? ? ? ? ?

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收 答案：C 13

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? 多選題：

?

稅款征收方式包括（）

?

A.按賬征收 ?

B.查定征收 ?

C.查驗征收 ?

D.代扣代繳

?

答案：BCD（A應該改為查帳征收。）

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? 判斷題：

?

查定征收是指由稅務機關對納稅人生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（）? 答案：√

?

對于設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關就應當采用查賬征收的方式征收稅款。（）? 答案：×（雖然設置帳簿，但有可能并不健全）?

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（）? 答案：√

?

定期定額征收是核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。（）? 答案：√

第五篇：第三章 稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收的概念與作用

1、稅收的概念

稅收是以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權利，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收是政府收入的重要來源，它是人類社會經濟發(fā)展到一定歷史階段的產物。稅收與國家存在直接聯(lián)系，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質基礎。稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系。

2、稅收的作用

在社會主義市場經濟運行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經濟和維護國家政權四個方面的作用：

（1）稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在為提供公共產品籌集資金，以及通過影響消費傾向改變社會的資源配置兩個方面。從籌集公共產品的生產資金來看，主要目的在于協(xié)調公共產品和非公共產品的供給關系。每個納稅人都有權享受公共產品的利益，政府通過提供公共產品介入生產和消費之中，直接聯(lián)系生產者和消費者。從影響部

門間的資源配置來說，主要是通過稅收影響個人收入水平，從而影響人們的消費傾向，進而影響投資需求來改變資源配置。

（2）稅收具有收入再分配的作用。一方面體現(xiàn)在通過稅收征收，使市場機制下形成的高收入者多負擔稅收，低收入者少負擔稅收，從而使稅后收入分配趨向公平；另一方面體現(xiàn)在通過稅收支出、稅收優(yōu)惠，進而對國民收入再分配。

（3）稅收具有調控經濟運行的作用。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。國家通過稅收的設置，以及加成征收或減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益，改變社會財富分配狀況，對資源配置和社會經濟發(fā)展產生影響，調節(jié)社會生產、交換、分配、和消費，從而達到調控經濟運行的目的，促進社會經濟健康發(fā)展。

（4）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利，對物質利益進行調節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么，限制什么，從而達到鞏固國家政權的政治目的。

（二）稅收的特征

稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅人義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否

則就要受到法律制裁。無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需對納稅人付出任何對價。稅收的無償特征，是與稅收是國家憑借政治權利進行收入分配的本質關聯(lián)的。它既不是憑借財產所得權取得的收入，也不像商品交換那樣，需要使用價值的轉換或提供特定服務取得收入。固定性是指國家征收以法律的形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國家法律制度規(guī)定的標準征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對象、征收比例或數(shù)額等公布于眾，然后按事先公布的標準征收。課稅對象、征收比例或數(shù)額等制定公布后，在一定時期內保持不變，未經嚴格的立法程序，任何單位和個人對征稅標準都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續(xù)性收入。

（三）稅收的分類

對稅收的分類有很多中方法，主要有按課稅對象性質、經濟性質及其轉嫁歸宿狀況分類。我國的稅收分類方式主要有：

1.按征稅對象的性質不同分類

按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類五大類型。

（1）流轉稅類。是以商品生產、商品流通和勞動服務的流轉額為征稅對象的一類稅收。流轉稅包括兩種：一是商品流轉額，即商品的交易或數(shù)量；二是非商品流轉額，即各種勞務收入或服務性業(yè)務收入的金額。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。流轉稅，是我國稅制

體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。

（2）所得稅類。是以納稅人的各種收益額為征稅對象的一類稅收。所得稅類稅收屬于終端稅種，他體現(xiàn)了量能負擔的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。如企業(yè)所得稅、個人所得稅。

（3）資源稅類。是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅收。其特點是：稅負高低與資源級差收益水平關系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。如資源稅等。

（4）財產稅類。是以納稅人擁有的財產數(shù)量或財產價值為征稅對象的一類稅收。其特點是：稅收負擔與財產價值、數(shù)量關系密切，體現(xiàn)調節(jié)財富、合理分配等原則。如房產稅、契稅等。

（5）行為稅類。它是國家為了實現(xiàn)某種特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。如城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅等。

2.按管理和使用權限不同分類

按管理和使用權限不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。如關稅、消費稅

（2）地方稅。

（3）中央地方共享稅。