國(guó)開(kāi)(中央電大)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案

說(shuō)明：適用于國(guó)開(kāi)中央電大會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向)，會(huì)計(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算方向)專科學(xué)員國(guó)開(kāi)平臺(tái)網(wǎng)上形考；同時(shí)資料也是期末紙質(zhì)考試的重要資料。

第一次形考任務(wù)

試題及答案

1.2016年3月，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50

000元、增值稅8

500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30

000元。

(2)10日，委托銀行開(kāi)出一張金額100

000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。

(3)13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

(4)18日，將一張面值為30

000元，期限3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計(jì)算企業(yè)可得的貼現(xiàn)凈額。

要求：編制1－－－3小題的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算第4小題的貼現(xiàn)凈額。

(1)

借：應(yīng)收賬款：

500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8

500

結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

000

2/10表示貨款在10天內(nèi)付清，購(gòu)貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；

n/30表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒(méi)有折扣，購(gòu)貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)收賬款

500

在3月15日之后付款：

借：銀行存款

500

貸：應(yīng)收賬款

500

(2)

借：其他貨幣資金——銀行匯票

000

貸：銀行存款

000

(3)

借：銀行存款

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)收賬款

500

(4)

30000－30000×45/360×12%＝29550

2.對(duì)W公司(小規(guī)模納稅人)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)銷售商品一批，不含稅售價(jià)50

000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。

(2)從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10

000元、增值稅1

700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

(3)儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18

000元，出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

(1)借：應(yīng)收票據(jù)

500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1

500

(2)借：在途物資

700

貸：銀行存款

700

(3)借：備用金——儲(chǔ)運(yùn)部

000

貸：銀行存款

000

3.A工廠(一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：

(1)存出投資款100萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。

(2)職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

(1)借：其他貨幣資金－－－－－存出投資款

1000

000

貸：銀行存款

1000

000

(2)借：管理費(fèi)用

800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800

4.D公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014

年12月31日壞賬準(zhǔn)備賬戶余額24

000元。2015

年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12

500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2016

年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3

000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的3%提高到5%。

要求：

(1)計(jì)算2015

年末、2016

年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；

(2)對(duì)2015、2016

年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1

200

000×0.03－(24

000－12

500)＝24

500元

2016年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)＝1

000

000×0.05－36

000－3

000＝11

000元

2015年：

借：壞賬準(zhǔn)備

500

貸：應(yīng)收賬款

500

借：資產(chǎn)減值損失

－－－壞賬準(zhǔn)備

500

貸：壞賬準(zhǔn)備

500

2016年：

借：應(yīng)收賬款

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

000

借：庫(kù)存現(xiàn)金

3000

貸：應(yīng)收賬款

3000

借：資產(chǎn)減值損失

－－－－壞賬準(zhǔn)備

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

000

5.M公司于2015年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100

000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。

要求：

(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。

(2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

貼現(xiàn)利息＝101

500×9%/360×50＝1268.75元

貼現(xiàn)凈額＝101

500－1268.75＝100231.25元

借：應(yīng)收票據(jù)

000

貸：應(yīng)收賬款

000

借：銀行存款

231.25

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

231.25

借：應(yīng)收賬款

500

貸：銀行存款

500

第二次形考任務(wù)

試題及答案

1.對(duì)W公司(資產(chǎn)減值的核算采用備抵法)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10

000元、增值稅1

700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

2.計(jì)提存貨跌價(jià)損失28

000元。

3.上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

4.結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46

000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2

000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。

1.借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅

1700

貸：銀行存款

11700

2.借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

000

3.借：原材料

10000

貸：在途物資

10000

4.借：生產(chǎn)成本

000

貸：原材料

000

5.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2340

貸：原材料

2000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340

2.對(duì)A公司2015

年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50

000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35

000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10

000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5

000元。

1.借：原材料

200

000

貸：材料采購(gòu)

180

000

材料成本差異

000

2.借：生產(chǎn)成本

35000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用

5000

貸：材料成本差異

000

3.對(duì)A公司(商品流通企業(yè))2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10

000元，增值稅1

700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出并承兌面值11

700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。

2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

1.借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：應(yīng)付票據(jù)

11700

2.借：庫(kù)存商品

10000

貸：在途物資

10000

4.某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶(調(diào)整前)資料如下：

商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶期末余額448

000元；

庫(kù)存商品賬戶期末余額620

000元；

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶本月凈發(fā)生額980

000元，與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶一致。

要求：

(1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。

(2)編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

(1)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)率448000/(620000＋980000)×100%＝28%

已銷商品進(jìn)銷差價(jià)＝980000×28%＝274400元

銷項(xiàng)稅額＝980000/(1＋17%)×17%＝142393.16元

(2)1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

000

(3)借：商品進(jìn)銷差價(jià)

274400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

274400

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

142393.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142393.16

5.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3

000件，結(jié)存金額8

700元。本年進(jìn)貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2

500件、5

500件、7

000件。

要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

(1)加權(quán)平均法。

(2)先進(jìn)先出法。

(1)

存貨加權(quán)平均單價(jià)＝(8700＋52880)/(3000＋16400)＝3.17元

1月的銷售成本＝3.17×(2500＋5500＋7000)＝47550元

期末余額＝3.17×(3000＋4100＋6000＋4500＋1800－2500－5500－7000)＝13948元

(2)1月10日：(8700/3000)×2500＝7250元

1月13日：(8700/3000)×(3000－2500)＋3.1×4100＋3.2×900＝17040元

1月25日：3.2×(6000－900)＋3.3×1900＝22590元

銷售成本＝7250＋17040＋22590＝46880元

結(jié)余＝3.3×(4500－1900)＋3.4×1800＝14700元

6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下：

(1)原材料賬戶期初借方余額20

000元，材料成本差異賬戶期初貸方余額700元，材料采購(gòu)賬戶期初借方余額38

800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4

040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8

000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85

400元，增值稅額14

518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。

(4)4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11

000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

(1)對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

(4)計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。

(1)借：原材料－－－甲材料

40400

貸：材料采購(gòu)

38800

材料成本差異

1600

借：材料采購(gòu)－－－甲材料

85400

應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅

14518

貸：銀行存款

99918

借：原材料－－－甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購(gòu)－－－－甲材料

85400

借：生產(chǎn)成本

110000

貸：原材料

110000

(1)本月發(fā)出材料成本差異率

－700＋(38800－40400)＋(85400－79600)×100%

20000＋40400＋79600

＝2.5%

(2)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝110000×2.5%＝2750元

借：生產(chǎn)成本

2750

貸：材料成本差異

2750

(3)本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本：

(20000＋40400＋79600－110000)×(1＋2.5%)＝30750元

7.A公司2012年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2012年末

應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000－77000＝3000元

借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

3000

2013年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000－73000－3000＝4000元

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4000

2014年末應(yīng)沖提：80000－77500－7000＝－4500元

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4500

貸：資產(chǎn)減值損失

4500

2015年末

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2500

貸：資產(chǎn)減值損失

2500

第三次形考任務(wù)

試題及答案

1.編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2015年3月，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

1.3日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50

000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4

000元。(5分)

2.31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20

000元。(5分)

3.出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45

000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票成本30

000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8

000元。(10分)

4.委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。(10分)

5.可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84

000元。

(5分)

6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96

000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2015年2月債券到期時(shí)收取。

(5分)

1.借：交易性金融資產(chǎn)—成本

800

000

投資收益

000

貸：銀行存款

804

000

2.借：其他綜合收益

000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

000

3.借：銀行存款

800

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

000

—公允價(jià)值變動(dòng)

000

投資收益

800

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

000

貸：投資收益

000

4.借：持有至到期投資—成本

600

000

—利息調(diào)整

000

貸：銀行存款

620

000

5.借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

000

貸：其他綜合收益

000

6.借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

000

貸：投資收益

000

2.2016

年1月2日，甲公司購(gòu)買了一批乙公司債券計(jì)劃持有至到期。該債券為5年期，面值1

100萬(wàn)元。票面利率3%，實(shí)際付款961萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。(30分)

要求：編制甲公司2016

年初購(gòu)買債券、2016

年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。

(1)編制甲公司該項(xiàng)投資各期攤余成本與利息收入計(jì)算表(略，見(jiàn)導(dǎo)學(xué)書(shū))

(2)

借：持有至到期投資—成本

000

000

貸：銀行存款

610

000

持有至到期投資—利息調(diào)整

390

000

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

330

000

—利息調(diào)整

246

600

貸：投資收益

576

600

3.甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：(30分)

(1)2015

年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票60

000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格15元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6

000元。

(2)2015

年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。

(3)2015

年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30

000元。

(4)2015

年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股18元。

(5)2016

年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，實(shí)際收到現(xiàn)金120萬(wàn)元。

(6)計(jì)算該公司的投資收益。

(1)借：交易性金融資產(chǎn)—成本

900

000

投資收益

000

貸：銀行存款

906

000

(2)借：應(yīng)收股利

000

貸：投資收益

000

(3)借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收股利

000

(4)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

180

000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180

000

(5)借：銀行存款

200

000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

900

000

—公允價(jià)值變動(dòng)

180

000

投資收益

120

000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180

000

貸：投資收益

180

000

(6)投資收益＝－6000＋30000＋120000＋180000＝324000(元)

第四次形考任務(wù)

試題及答案

1.2014年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80

000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等),投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。

要求：

請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：

(1)2014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；

(2)2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

權(quán)益法：(1)2014年投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－－－－(損益調(diào)整)

180萬(wàn)×20%＝36萬(wàn)

貸：投資收益

36萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

100×20%＝20萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

20萬(wàn)

2015年：投資損失：40×20%＝8萬(wàn)

借：投資收益

8萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

8萬(wàn)

投資收益36萬(wàn)。

賬面價(jià)值：136－8＝128萬(wàn)

2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的?gòu)買價(jià)款為1

800

000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4

000

000元(與賬面價(jià)值相等)。2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500

000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1

200

000元。

要求采用適當(dāng)方法：

(1)計(jì)算2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(列示計(jì)算過(guò)程)。

(2)編制甲公司上項(xiàng)投資2014、2015年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2015年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

1800000＋(500000×40%)－(500000×30%×40%)－(1200000×40%)＝1460000(元)

權(quán)益法：2014年：投資的賬面價(jià)值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

180萬(wàn)元

貸：銀行存款

180萬(wàn)

確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－－－損益調(diào)整

50萬(wàn)×40%＝20萬(wàn)

貸：投資收益

20萬(wàn)

2015年：50×30%＝15萬(wàn)

15萬(wàn)×40%＝6萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

6萬(wàn)

收到股利：借：銀行存款

6萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

2015年虧損120萬(wàn)×40%＝48萬(wàn)

借：投資收益

48萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48萬(wàn)

3.2016

年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股(假設(shè)H公司共發(fā)行1

000萬(wàn)股)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2016

年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元(每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡)，宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為2017

年3月9日。

要求：編制2016

年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)2016

年6月2日購(gòu)入H公司股票時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司(成本)

800

000

貸：其他貨幣資金

800

000

(2)A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例為51%(即510萬(wàn)股÷1

000萬(wàn)股×100%)，故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2016

年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬(wàn)元(即250萬(wàn)元×51%)，全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：

借：應(yīng)收股利

275

000

貸：投資收益

275

000

4.2015

年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15

000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17

000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016

年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：(1)采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)＝40000000/10－20000000/10＝2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝15000000＋2000000＝17000000

甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)＝17000000×25%＝4250000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

(2)取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

第五次形考任務(wù)

試題及答案

1.12日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入10萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值20萬(wàn)元、累計(jì)攤銷8萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。(8分)

借：銀行存款

000

累計(jì)攤銷

000

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

200

000

2.24日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150

000元，增值稅25

500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。(5分)

借：固定資產(chǎn)

150

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))25

500

貸：銀行存款

175

500

3.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13

500元。(5分)

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

500

貸：固定資產(chǎn)清理

500

4.對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85

000元。

(5分)

借：其他業(yè)務(wù)成本

000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

000

5.將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)2

00萬(wàn)元，累計(jì)折舊120萬(wàn)元。

(7分)

借：投資性房地產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)

000

000

累計(jì)折舊

200

000

貸：固定資產(chǎn)

000

000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

200

000

6.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9

400元。(5分)

借：管理費(fèi)用

400

貸：累計(jì)攤銷

400

7.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37

000元。(5分)

借：固定資產(chǎn)清理

000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

000

8.支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2

500元。(5分)

借：固定資產(chǎn)清理

500

貸：銀行存款

500

9.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失11

000元。(5分)

借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

000

10.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100

000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5

000元。

要求：

(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。

(2)采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。(保留小數(shù)兩位)

(1)雙倍余額法

各年折舊率＝2×(1/5)＝40%

第1年折舊額＝100000×40%＝40000(元)

第2年折舊額＝(100000－40000)×40%＝24000(元)

第3年折舊額＝(100000－40000－24000)×40%＝14400(元)

第4年折舊額＝(100000－40000－24000－14400－5000)/2＝8300(元)

第5年折舊額＝8300(元)

(2)年數(shù)總和法

第1年折舊額＝(100000－5000)×5/15＝31666.67(元)

第2年折舊額＝(100000－5000)×4/15＝25333.33(元)

第3年折舊額＝(100000－5000)×3/15＝19000.00(元)

第4年折舊額＝(100000－5000)×2/15＝12666.67(元)

第5年折舊額＝(100000－5000)×1/15＝

6333.33(元)

11.2015年初A公司(一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10

000元，增值稅1

700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1

000元，市價(jià)1

200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1

500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。(20分)

要求：

(1)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值。

(2)對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

購(gòu)入：借：在建工程

10500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))

1700

貸：銀行存款

12200

借：在建工程

1500

貸：銀行存款

1500

安裝：借：在建工程

1000

貸：原材料

1000

交付使用：借：固定資產(chǎn)13000

貸：在建工程

13000

12.某企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)5

000

萬(wàn)元、人工工資2

000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用3

000萬(wàn)元，總計(jì)10

000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為6

000萬(wàn)元。期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。(20分)

要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(1)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

000

000

——資本化支出

000

000

貸：原材料

000

000

應(yīng)付職工薪酬

000

000

銀行存款

000

000

(2)期末：

借：管理費(fèi)用

000

000

無(wú)形資產(chǎn)

000

000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

000

000

——資本化支出

000

000