[最新]國(guó)開(kāi)(中央電大)專(zhuān)科《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案

第一次形考任務(wù)

試題及答案

[題目1]20*6年3月，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款50

000元、增值稅8

000元；貨款及增值稅均尚未收到。

(2)10日，委托銀行開(kāi)出一張金額100

000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。

(3)13日，收到5日銷(xiāo)售商品的貨款及增值稅并存入銀行。

(4)18日，根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付A商品貨款25

000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

(寫(xiě)出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。)

題目1答案：

(1)借：應(yīng)收賬款：

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8

000

(2)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

000

貸：銀行存款100

000

(3)借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000

(4)借：預(yù)付賬款－－－乙企業(yè)

000

貸：銀行存款

25000

[題目2]對(duì)W公司本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)1日，銷(xiāo)售商品一批，不含稅售價(jià)10

000元、增值稅1

600元；收到等額商業(yè)匯票一張。

(2)10日，賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表計(jì)算的貨款金額為10

000元，給予買(mǎi)方的商業(yè)折扣為10%，適用的增值稅稅率為16%。

(3)11日，儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18

000元，出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

(寫(xiě)出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。)

題目2答案：

(1)借：應(yīng)收票據(jù)

600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

600

(2)借：應(yīng)收賬款

440

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

440

(3)借：備用金——儲(chǔ)運(yùn)部

000

貸：銀行存款

000

[題目3]A工廠(chǎng)(一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可)：

(1)存出投資款100萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買(mǎi)債券。

(2)職工李力報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

(本題20分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

題目3答案：

(1)借：其他貨幣資金－－－－－存出投資款1

000

000

貸：銀行存款1

000

000

(2)借：管理費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

[題目4]D公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20*4年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額24

000元。20*5年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12

500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；20*6年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3

000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的3%提高到5%。

要求：

(1)計(jì)算20*5年末、20*6年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；

(2)對(duì)20*5年、20*6年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

(本題20分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

題目4答案：

20*5年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1

200

000×0.03－(24

000－12

500)＝24

500(元)

20*6年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)＝1

000

000×0.05－36

000－3

000＝11

000(元)

20*5年10月確認(rèn)壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備

500

貸：應(yīng)收賬款

500

20*5年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失—－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24

500

貸：壞賬準(zhǔn)備

500

20*6年收回已注銷(xiāo)的壞賬時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

000

借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000

20*6年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

000

[題目5]M公司于20*5年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以?xún)斶€前欠貨款。該票據(jù)面值100

000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。

要求：

(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。

(2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

題目5答案：

貼現(xiàn)利息＝101

500×9%/360×50＝1

268.75元

貼現(xiàn)凈額＝101

500－1268.75＝100

231.25元

收到票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)

000

貸：應(yīng)收賬款

000

貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

231.25

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

231.25

票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

500

貸：銀行存款

500

第二次形考任務(wù)

試題及答案

[題目1]對(duì)W公司(資產(chǎn)減值的核算采用備抵法)本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款10

000元、增值稅1

600元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

2.計(jì)提存貨跌價(jià)損失28

000元。

3.上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

4.結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46

000元。

5.期末，盤(pán)虧原材料一批，實(shí)際成本2

000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額320元；原因待查。

(本題15分)

題目1答案：

1．借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅

600

貸：銀行存款

600

2．借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

000

3．借：原材料

000

貸：在途物資

000

4．借：生產(chǎn)成本

000

貸：原材料

000

5．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2320

貸：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

320

[題目2]對(duì)A公司20*5年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50

000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35

000元，車(chē)間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10

000元，廠(chǎng)部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5

000元。

(本題10分)

題目2答案：

1．借：原材料

200

000

貸：材料采購(gòu)

180

000

材料成本差異

000

2．借：生產(chǎn)成本

35000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用

5000

貸：材料成本差異

000

[題目3]對(duì)A公司(商品流通企業(yè))20*5年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10

000元，增值稅1

600元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出并承兌面值11

600元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷(xiāo)貨方。商品未到。

2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

(本題15分)

題目3答案：

1.借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1

600

貸：應(yīng)付票據(jù)

600

2.借：庫(kù)存商品

10000

貸：在途物資

10000

[題目4]某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷(xiāo)售商品50

000元，本月末有關(guān)賬戶(hù)(調(diào)整前)資料如下：

“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)期末余額448

000元；

“庫(kù)存商品”賬戶(hù)期末余額620

000元；

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)本月凈發(fā)生額980

000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)一致。

要求：

(1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。

(2)編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

(本題10分)

題目4答案：

(1)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率448000/(620000＋980000)×100%＝28%

已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝980000×28%＝274400元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝980000/(1＋17%)×17%＝142393.16元

(2)1月1日銷(xiāo)售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

000

(3)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

274400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

274400

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

142393.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)142393.16

[題目5]甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3

000件，結(jié)存金額8

700元。本年進(jìn)貨情況如下：

日

期

單價(jià)(元/件)

數(shù)量(件)

金額(元)

9日

3.10

710

12日

3.20

000

200

20日

3.30

500

850

26日

3.40

800

120

1月10日、13日、25日分別銷(xiāo)售甲存貨2

500件、5

500件、7

000件。

要求：分別采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法計(jì)算甲存貨本年1月的銷(xiāo)售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

(本題15分)

題目5答案：

(1)存貨加權(quán)平均單價(jià)＝(8700＋52880)/(3000＋16400)＝3.17元

1月的銷(xiāo)售成本＝3.17×(2500＋5500＋7000)＝47550元

期末余額＝3.17×(3000＋4100＋6000＋4500＋1800－2500－5500－7000)＝13948元

(2)1月10日：(8700/3000)×2500＝7250元

1月13日：(8700/3000)×(3000－2500)＋3.1×4100＋3.2×900＝17040元

1月25日：3.2×(6000－900)＋3.3×1900＝22590元

銷(xiāo)售成本＝7250＋17040＋22590＝46880元

結(jié)余＝3.3×(4500－1900)＋3.4×1800＝14700元

[題目6]某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，20*5年4月有關(guān)甲材料的資料如下：

(1)“原材料”賬戶(hù)期初借方余額20

000元，“材料成本差異”賬戶(hù)期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)期初借方余額38

800元。

(2)4月5日，上月已付款的甲材料4

040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8

000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料價(jià)款85

400元，增值稅額14

518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。

(4)4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

(5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11

000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

(1)對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

(4)計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。

(本題10分)

題目6答案：

(1)借：原材料－－－甲材料

40400

貸：材料采購(gòu)

38800

材料成本差異

1600

借：材料采購(gòu)－－－甲材料

85400

應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅

14518

貸：銀行存款

99918

借：原材料－－－甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購(gòu)－－－－甲材料

85400

借：生產(chǎn)成本

110000

貸：原材料

110000

(1)本月發(fā)出材料成本差異率

－700＋(38800－40400)＋(85400－79600)×100%

20000＋40400＋79600

＝2.5%

(2)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝110000×2.5%＝2750元

借：生產(chǎn)成本

2750

貸：材料成本差異

2750

(3)本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本：

(20000＋40400＋79600－110000)×(1＋2.5%)＝30750元

[題目7]A公司20*2年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80

000元，可變現(xiàn)凈值為77

000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為20*3年末73

000元，20*4年末77

500元，20*5年末81

000元。

要求：計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

題目7答案：

20*2年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000－77000＝3000元

借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

3000

20*3年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000－73000－3000＝4000元

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4000

20*4年末應(yīng)沖提：80000－77500－7000＝－4500元

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4500

貸：資產(chǎn)減值損失

4500

20*5年末

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2500

貸：資產(chǎn)減值損失

2500

第三次形考任務(wù)

試題及答案

[題目1]編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，20*5年，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．3月3日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50

000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4

000元。(5分)

2．3月31日，按債券面值及票面利率計(jì)算持有Q公司債券利息20

000元。(5分)

3．4月1日出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45

000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30

000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8

000元。(10分)

4．5月10日，委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。(10分)

5．12月31日，交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84

000元。

(5分)

6．12月31日，通過(guò)對(duì)Q公司債券進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，預(yù)計(jì)信用損失為16

000元。

(5分)

(本題30分)

題目1答案：

1．借：交易性金融資產(chǎn)—成本

800

000

投資收益

000

貸：銀行存款

804

000

2．借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益—債券損益投資收益

000

3．借：銀行存款

800

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

000

—公允價(jià)值變動(dòng)

000

投資收益

800

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

000

貸：投資收益

000

4．借：債權(quán)投資—成本

600

000

—利息調(diào)整

000

貸：銀行存款

620

000

5．借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

000

貸：投資收益

000

6．借：信用減值損失—計(jì)提的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

000

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

000

[題目2]20*4年1月2日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1

100萬(wàn)元。票面利率3%，實(shí)際付款961萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。

要求：編制甲公司20*4年初購(gòu)買(mǎi)債券、20*4年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。

(本題30分)

題目2答案：

(1)編制甲公司該項(xiàng)投資各期攤余成本與利息收入計(jì)算表(略，見(jiàn)導(dǎo)學(xué)書(shū))

(2)借：債權(quán)投資—成本

000

000

貸：銀行存款

610

000

債權(quán)投資—利息調(diào)整

390

000

借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息

330

000

—利息調(diào)整

246

600

貸：投資收益

576

600

[題目3]甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)20*4年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票60

000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格15元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6

000元。

(2)20*4年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×4年6月25日。

(3)20*4年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30

000元。

(4)20*4年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股18元。

(5)20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，實(shí)際收到現(xiàn)金120萬(wàn)元。

(6)計(jì)算該公司的投資收益。

題目3答案：

(1)借：交易性金融資產(chǎn)—成本

900

000

投資收益

000

貸：銀行存款

906

000

(2)借：應(yīng)收股利

000

貸：投資收益

30000

(3)借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收股利

000

(4)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

180

000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180

000

(5)借：銀行存款

200

000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

900

000

—公允價(jià)值變動(dòng)

180

000

投資收益

120

000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180

000

貸：投資收益

180

000

(6)投資收益＝－6000＋30000＋120000＋180000＝324000(元)

第四次形考任務(wù)

試題及答案

[題目1]20*4年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80

000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等),投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。

要求采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：

(1)20*4年、20*5年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；

(2)20*4年末、20*5年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

題目1答案

應(yīng)采用權(quán)益法核算。

20*4年投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－－－－(損益調(diào)整)

180萬(wàn)×20%＝36萬(wàn)

貸：投資收益

36萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

100×20%＝20萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

20萬(wàn)

20*5年：投資損失：40×20%＝8萬(wàn)

借：投資收益

8萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

8萬(wàn)

投資收益36萬(wàn)。

賬面價(jià)值：136－8＝128萬(wàn)

[題目2]20*4年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸馁?gòu)買(mǎi)價(jià)款為1

800

000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4

000

000元(與賬面價(jià)值相等)。20*4年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500

000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30％用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1

200

000元。

要求：

(1)計(jì)算20*5年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(列示計(jì)算過(guò)程)。

(2)編制甲公司上項(xiàng)投資20*4、20*5年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

題目2答案

20*5年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

1800000＋(500000×40%)－(500000×30%×40%)－(1200000×40%)＝1460000(元)

權(quán)益法：20*4年：投資的賬面價(jià)值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

180萬(wàn)元

貸：銀行存款

180萬(wàn)

確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－－－損益調(diào)整

50萬(wàn)×40%＝20萬(wàn)

貸：投資收益

20萬(wàn)

20*5年：50×30%＝15萬(wàn)

15萬(wàn)×40%＝6萬(wàn)

借：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

6萬(wàn)

收到股利：借：銀行存款

6萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

20*5年虧損120萬(wàn)×40%＝48萬(wàn)

借：投資收益

48萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48萬(wàn)

[題目3]20*4年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股(假設(shè)H公司共發(fā)行1

000萬(wàn)股)計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元(每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡)，宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為20*5年3月9日。

要求：編制20*4年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(本題25分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

題目3答案

(1)20*4年購(gòu)入H公司股票時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司(成本)

800

000

貸：其他貨幣資金

800

000

(2)A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例為51%(即510萬(wàn)股÷1

000萬(wàn)股×100%)，故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配20*4年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬(wàn)元(即250萬(wàn)元×51%)，全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：

借：應(yīng)收股利

275

000

貸：投資收益

275

000

[題目4]20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15

000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17

000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線(xiàn)法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。20*4年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為20*5年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：(1)采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

題目4答案

(1)取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)＝40000000/10－20000000/10＝2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝15000000＋2000000＝17000000

甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)＝17000000×25%＝4250000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

(2)取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

第五次形考任務(wù)

試題及答案

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共

9道試題，共

分。)

1．12日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入10萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值20萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)8萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。

題目1答案：

借：銀行存款

000

累計(jì)攤銷(xiāo)

000

資產(chǎn)處置損益

000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

200

000

2．24日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款150

000元，增值稅25

500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。

題目2答案：

借：固定資產(chǎn)

150

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

500

貸：銀行存款

175500

3．結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13

500元。

題目3答案：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

500

貸：固定資產(chǎn)清理

500

4．對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85

000元。

題目4答案：

借：其他業(yè)務(wù)成本

000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

000

5．將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)200萬(wàn)元，累計(jì)折舊120萬(wàn)元。

題目5答案：

借：投資性房地產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)

2000

000

累計(jì)折舊

200

000

貸：固定資產(chǎn)

000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

200

000

6．?dāng)備N(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9

400元。

題目6答案：

借：管理費(fèi)用

400

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

400

7．支付待售辦公樓業(yè)務(wù)的律師費(fèi)用30

000元。

題目7答案：

借：資產(chǎn)處置損益

000

貸：銀行存款

000

8．支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2

500元。

題目8答案：

借：固定資產(chǎn)清理

500

貸：銀行存款

500

9．計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失11

000元。

借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

000

二、計(jì)算題(共

道試題，共

分。)

1.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100

000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5

000元。

要求：

(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。

(2)采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。(保留小數(shù)兩位)

題目10答案：

(1)雙倍余額法

各年折舊率＝2×(1/5)＝40%

第1年折舊額＝100000×40%＝40000(元)

第2年折舊額＝(100000－40000)×40%＝24000(元)

第3年折舊額＝(100000－40000－24000)×40%＝14400(元)

第4年折舊額＝(100000－40000－24000－14400－5000)/2＝8300(元)

第5年折舊額＝8300(元)

(2)年數(shù)總和法

第1年折舊額＝(100000－5000)×5/15＝31666.67(元)

第2年折舊額＝(100000－5000)×4/15＝25333.33(元)

第3年折舊額＝(100000－5000)×3/15＝19000.00(元)

第4年折舊額＝(100000－5000)×2/15＝12666.67(元)

第5年折舊額＝(100000－5000)×1/15＝

6333.33(元)

二、綜合題(共2

道試題，共

分。)

1.20*5年初A公司(一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)10

000元，增值稅1

700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1

000元，市價(jià)1

200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1

500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。

要求：

(1)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值。

(2)對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

題目11答案：

購(gòu)入：借：在建工程

10500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))

1700

貸：銀行存款

12200

借：在建工程

1500

貸：銀行存款

1500

安裝：借：在建工程

1000

貸：原材料

1000

交付使用：借：固定資產(chǎn)13000

貸：在建工程

13000

2.某企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)5

000

萬(wàn)元、人工工資2

000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用3

000萬(wàn)元，總計(jì)10

000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為6

000萬(wàn)元。期末，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。

要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

題目12答案：

(1)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

000

000

——資本化支出

000

000

貸：原材料

000000

應(yīng)付職工薪酬

000

000

銀行存款

000

000

(2)期末：

借：管理費(fèi)用

000

000

無(wú)形資產(chǎn)

000

000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

000000

——資本化支出

000

000