進(jìn)一步加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)工作的意見

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，縣政府各單位、部門：

為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，建立健全內(nèi)部控制制度，根據(jù)《X市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》和有關(guān)法規(guī)要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下意見。

一、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是監(jiān)督和評(píng)價(jià)本部門及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，是促進(jìn)完善內(nèi)部治理的活動(dòng)，是各級(jí)政府、部門、單位監(jiān)督控制體系中不可或缺的組成部分，對(duì)加強(qiáng)權(quán)力制約、提高資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)起著重要作用。各級(jí)、各部門、各企事業(yè)單位要深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理等方面的基礎(chǔ)性作用，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《規(guī)定》要求，更新觀念，創(chuàng)新方法，科學(xué)確定本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)。要逐步從單純的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)提高單位管理水平轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變，更好地為本部門、本單位加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。

（一）突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。一是對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金的管理使用以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開展審計(jì)；二是以揭隱患、促管理為目標(biāo)，積極開展管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和績效審計(jì)；三是對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；四是根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求及審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真履行職責(zé)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗；五是對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，規(guī)范投資項(xiàng)目管理，保證建設(shè)資金的安全有效使用；六是對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。積極嘗試大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，推動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷和分析問題的能力，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)審計(jì)整改。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

（四）強(qiáng)化協(xié)作配合和結(jié)果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與巡視巡察和內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等其他監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

縣審計(jì)局要切實(shí)履行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)機(jī)構(gòu)或指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效等方面發(fā)揮作用。必要時(shí)，可以向內(nèi)部審計(jì)自律組織購買服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋創(chuàng)造有利條件。

（一）縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督?？h審計(jì)局要采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并將單位是否建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容。對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行整改并書面報(bào)告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并視情況抄送有關(guān)主管部門。

（二）縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)?？h審計(jì)局要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并結(jié)合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，檢查和評(píng)估的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)所遵循的審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)所采取的質(zhì)量控制措施等。通過檢查和評(píng)估，揭示存在的問題，提出針對(duì)性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范質(zhì)量管理，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。

四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)自律組織作用

內(nèi)部審計(jì)自律組織是聯(lián)系各部門、各單位內(nèi)部審計(jì)工作的橋梁與紐帶，在審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，依照法律和章程履行職責(zé)，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能，促進(jìn)和推動(dòng)我縣內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點(diǎn)抓好內(nèi)部審計(jì)工作分管領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為對(duì)象的高級(jí)管理人員提高班、廣大內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育以及計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。要保證培訓(xùn)質(zhì)量，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和有效性，努力培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。

（二）開展理論研究。內(nèi)部審計(jì)自律組織要發(fā)揮人才優(yōu)勢，組織開展內(nèi)部審計(jì)理論研究。重點(diǎn)研究績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任履行情況審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理與質(zhì)量控制等課題。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，要加強(qiáng)調(diào)查研究，提出對(duì)策建議，供有關(guān)部門決策參考，為企事業(yè)單位加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。

（三）總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)自律組織要做好內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)推廣工作，及時(shí)總結(jié)并大力宣傳內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)典型和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。要積極搭建交流推廣平臺(tái)，組織開展專題交流、行業(yè)交流等多種形式的交流活動(dòng)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

五、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)各部門要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)；定期研究、部署和檢查內(nèi)部審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的落實(shí)；認(rèn)真解決本部門和單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰建議權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算予以保證，并為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供必要的工作條件和環(huán)境。

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《規(guī)定》建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國有和國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、地方金融機(jī)構(gòu)、有二級(jí)核算單位的機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部控制制度；私營企業(yè)和國有資本不占控股地位或不占主導(dǎo)地位的混合所有制企業(yè)，根據(jù)內(nèi)部控制的需要，原則上也要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)技能。各部門、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員選用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或管理等工作背景。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位予以表彰。