第一篇：加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)答記者問(wèn)

加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用

——教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作答記者問(wèn)

為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）。近日，教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：近年來(lái)直屬高校內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施得如何？

答：自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》、特別是教育規(guī)劃綱要頒布實(shí)施以來(lái)，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計(jì)制度，在提高資金資產(chǎn)使用效益、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。和2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目3萬(wàn)多項(xiàng)，增長(zhǎng)42%；審計(jì)資金總額3千多億元，增長(zhǎng)80%；促進(jìn)增收節(jié)支13億元，增長(zhǎng)33%；提出審計(jì)建議近9000條，增長(zhǎng)83%；制定內(nèi)部審計(jì)制度200多項(xiàng)，增長(zhǎng)36%。當(dāng)然，當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求、與高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，“免疫系統(tǒng)”作用發(fā)揮得還不夠充分，主要表面在四個(gè)方面：一是審計(jì)力量不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高；二是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄，主要著力開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬；三是審計(jì)站位不高，注重揭示違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，較少關(guān)注體制機(jī)制問(wèn)題，審計(jì)高度有待進(jìn)一步提升，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

問(wèn)：請(qǐng)介紹一下此次《意見(jiàn)》出臺(tái)的有關(guān)背景。

答：當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新形勢(shì)、新要求、新任務(wù)。第一，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督改革的力度越來(lái)越大。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視改進(jìn)和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。十八大報(bào)告提出，要“健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度”；十八屆三中全會(huì)決定提出，要“加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”，要“健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、核準(zhǔn)和審計(jì)制度”；十八屆四中全會(huì)決定提出，要“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”?？梢哉f(shuō)，行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就要落實(shí)到哪里；財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來(lái)越高。一是有法律法規(guī)可依。1994年頒布實(shí)施、2006年重新修訂的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”；2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確提出，要“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。二是有部門規(guī)章可循。2003年，審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，教育部據(jù)此修訂頒布了新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》。三是有行業(yè)規(guī)范可行。2009年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，這是第一個(gè)行業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)指南，并納入了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與指南體系，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序和方法進(jìn)行了全面規(guī)范。第三，加強(qiáng)高校內(nèi)部監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重。國(guó)家中長(zhǎng)期教育規(guī)劃綱要提出，要“加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督，強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、安全、有效”。隨著4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，直屬高校財(cái)政投入力度不斷加大，經(jīng)費(fèi)總量逐年增加，資產(chǎn)規(guī)模逐年擴(kuò)大，加強(qiáng)監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，直屬高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，全面推進(jìn)依法治校、不斷提高高校內(nèi)部治理能力、不斷提升高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。

問(wèn)：和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件相比，《意見(jiàn)》有什么新的特點(diǎn)？

答：針對(duì)當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、存在的新問(wèn)題，《意見(jiàn)》從組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、內(nèi)部審計(jì)范圍以及審計(jì)整改、責(zé)任追究、結(jié)果公開(kāi)等七個(gè)方面提出了明確要求。這也是第一次專門對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作制定的規(guī)范性文件，相對(duì)以往的規(guī)范性文件，主要有三個(gè)特點(diǎn)：第一，責(zé)任更加明確。關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)“直接領(lǐng)導(dǎo)”審計(jì)工作，定期聽(tīng)取審計(jì)工作報(bào)告，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題和困難，把審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。關(guān)于整改責(zé)任，《意見(jiàn)》進(jìn)一步明確，被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的“第一責(zé)任人”。關(guān)于責(zé)任追究，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門的協(xié)調(diào)配合，切實(shí)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題責(zé)任追究，并對(duì)各部門職責(zé)作了進(jìn)一步明確：由內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)定責(zé)任，提出責(zé)任追究建議；由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并及時(shí)反饋責(zé)任追究結(jié)果。第二，范圍更加全面。過(guò)去對(duì)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，例如《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，例如《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》；或僅就直屬高校某項(xiàng)具體內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，例如《關(guān)于加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》。此次《意見(jiàn)》，一是對(duì)預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這三大塊業(yè)務(wù)提出了新要求。二是對(duì)公務(wù)支出、科研經(jīng)費(fèi)、工程管理、資產(chǎn)管理等四大重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作也都提出了明確要求。三是對(duì)拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍提出了明確要求。第三，要求更加嚴(yán)格。例如，機(jī)構(gòu)要獨(dú)立?！兑庖?jiàn)》不僅要求直屬高校要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，而且明確提出要充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性：應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要保障內(nèi)部審計(jì)部門依法審計(jì)、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。人員要專業(yè)?！兑庖?jiàn)》不僅要求應(yīng)足額配備專職審計(jì)人員，還要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)：內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)背景、專業(yè)資格。結(jié)果要公開(kāi)。《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)審計(jì)整改、落實(shí)責(zé)任追究，而且強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要在校內(nèi)公開(kāi)；其他審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，要在校內(nèi)通報(bào)；所有審計(jì)結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會(huì)公開(kāi)。問(wèn)：《意見(jiàn)》對(duì)預(yù)算管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分別提出了哪些新要求？

答：預(yù)算管理審計(jì)主要是對(duì)“資金”的審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)“制度”的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則主要是對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì)，這是目前高校內(nèi)部審計(jì)工作比較大的三塊業(yè)務(wù)?！兑庖?jiàn)》對(duì)這三個(gè)方面審計(jì)的要求各有側(cè)重。第一，預(yù)算管理審計(jì)重在“強(qiáng)化”。預(yù)算執(zhí)行和決算是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容，早在2008年，教育部就印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》，要求高校將預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為提高教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性、安全性、有效性的重要措施。隨著新一輪財(cái)政體制改革的不斷深化和預(yù)算管理制度的不斷改進(jìn)，高校預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的地位越來(lái)越重要。這次《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門要“提前介入”學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，列席有關(guān)決策會(huì)議，而且還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)和開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)資金使用效益的提高。第二，內(nèi)部控制審計(jì)重在“推動(dòng)”?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已由財(cái)政部于2012年頒布，并已從2014年1月1日開(kāi)始，在包括高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位全面實(shí)施。為推動(dòng)直屬高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)直屬高校風(fēng)險(xiǎn)防控，《意見(jiàn)》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，而且要求列為內(nèi)部審計(jì)日常工作；不僅要求直屬高校應(yīng)組織開(kāi)展單位層面的內(nèi)部控制審計(jì)，而且要組織開(kāi)展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在“深化”。自直屬高校開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，制度不斷完善、內(nèi)容不斷豐富，在加強(qiáng)直屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督、加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗、提高高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。2010年，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，2014年，中紀(jì)委等7部門又印發(fā)了實(shí)施細(xì)則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求越來(lái)越高、越來(lái)越嚴(yán)、越來(lái)越細(xì)。為貫徹落實(shí)好中央要求，推動(dòng)高校領(lǐng)導(dǎo)人員更好地履職盡責(zé)，《意見(jiàn)》從三個(gè)層面對(duì)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，而且要健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系。二是離任任中要結(jié)合。不僅要完善離任審計(jì)制度，還要建立任中審計(jì)制度，特別是對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。三是審計(jì)結(jié)果要運(yùn)用。不僅要逐步建立健全審計(jì)通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。

問(wèn)：對(duì)近年來(lái)社會(huì)高度關(guān)注的直屬高校一些重點(diǎn)領(lǐng)域，《意見(jiàn)》提出了哪些審計(jì)要求？

答：近年來(lái)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀(jì)違法問(wèn)題，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。為維護(hù)直屬高校資金、資產(chǎn)安全，《意見(jiàn)》專列一部分，對(duì)公務(wù)支出和公款消費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)管理、建設(shè)工程管理、學(xué)校資產(chǎn)管理四大重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作分別提出了明確的要求。第一，嚴(yán)格按照“八項(xiàng)規(guī)定”要求，加強(qiáng)公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)。十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院先后提出了“八項(xiàng)規(guī)定”、“約法三章”、“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求，這些要求在直屬高校貫徹落實(shí)得如何，也是內(nèi)部審計(jì)工作需要關(guān)注的重要內(nèi)容。對(duì)這些方面的審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)是公務(wù)接待、公務(wù)用車配置和使用、因公出國(guó)（境）等“三公”經(jīng)費(fèi)以及行政會(huì)議、培訓(xùn)支出等其他公務(wù)支出和公款消費(fèi)，關(guān)鍵是要通過(guò)審計(jì)，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。第二，經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目和責(zé)任“三管齊下”，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。針對(duì)直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問(wèn)題，教育部分別印發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理和規(guī)范科研人員行為的三個(gè)文件，對(duì)錢、事、人“三管齊下”開(kāi)展了綜合治理，并在所有直屬高校全面開(kāi)展了自查自糾和專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了直屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作。在前期治理的基礎(chǔ)上，《意見(jiàn)》再次強(qiáng)調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機(jī)制、提高使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，一要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì)。要對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。三要促進(jìn)管理責(zé)任落實(shí)。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí)，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門管理責(zé)任的落實(shí)。第三，堅(jiān)持全過(guò)程跟蹤，加強(qiáng)建設(shè)工程管理審計(jì)。為促進(jìn)直屬高校建設(shè)工程項(xiàng)目控制好工程造價(jià)、規(guī)范好工程管理、落實(shí)好管理責(zé)任，《意見(jiàn)》一是強(qiáng)調(diào)要注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，并督促整改落實(shí)；二是強(qiáng)調(diào)要對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)；三是特別重申了“建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”的要求。第四，以校辦企業(yè)為重中之重，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)。加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)是規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任。其中，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當(dāng)前高校國(guó)有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重，也是加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重中之重。《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)審計(jì)校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位，校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評(píng)估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。要通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。

問(wèn)：國(guó)務(wù)院提出要實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，《意見(jiàn)》是如何落實(shí)這一要求的？

答：直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作，作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)乃至整個(gè)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)該努力適應(yīng)和體現(xiàn)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的新要求，有深度、有重點(diǎn)、有步驟地實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。為此，《意見(jiàn)》明確提出了“拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、更好服務(wù)改革發(fā)展”的要求：第一，可探索開(kāi)展重大項(xiàng)目、重要政策跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)在國(guó)家審計(jì)的范圍已不僅僅是資金資產(chǎn)的使用管理，還包括國(guó)家重大決策部署的貫徹落實(shí)情況。因此，《意見(jiàn)》明確，直屬高?？山M織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根。第二，可適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)，審計(jì)監(jiān)督要在促改革、反腐敗兩方面發(fā)揮重要作用?！兑庖?jiàn)》明確，直屬高校可根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問(wèn)題，利用審計(jì)反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)研究解決，推動(dòng)改進(jìn)完善。

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度1

摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過(guò)程

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒?dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒?dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

高校內(nèi)部審計(jì)制度2

內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒(méi)有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開(kāi)展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒(méi)有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過(guò)，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有及時(shí)的上報(bào)問(wèn)題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來(lái)看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。

（二）制度沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有嚴(yán)格的按照制度來(lái)進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來(lái)獲取私利，造成高校的損失。另外，相對(duì)于其他的工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行，抵抗??計(jì)的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新

社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來(lái)越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來(lái)看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆](méi)有得到足夠的重視，資源上沒(méi)能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善

（一）更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對(duì)措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔?。就目前?lái)看，高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問(wèn)題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開(kāi)展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開(kāi)展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高?？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟鞒淘斐傻膶徲?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對(duì)于那些即將開(kāi)始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

三、結(jié)語(yǔ)

健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

第三篇：煤礦2009內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)

基層各單位、機(jī)關(guān)各部（科）室：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)礦黨委工作會(huì)議精神，加強(qiáng)我礦內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求和我礦具體實(shí)際，就我礦2009內(nèi)部審計(jì)工作，提出如下意見(jiàn)：

一、總體要求

圍繞 2009年主要奮斗目標(biāo)“一個(gè)確保、兩個(gè)穩(wěn)定、三個(gè)加快、四個(gè)做好”，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審

計(jì)工作責(zé)任感，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保障作用，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，注重揭示、分析和反映問(wèn)題，及時(shí)查錯(cuò)糾弊，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，為企業(yè)健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支持。

二、主要工作

1、堅(jiān)持月度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。每月定期對(duì)礦財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不合規(guī)的帳務(wù)提出糾正意見(jiàn)；對(duì)反映出的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)一步加大審計(jì)力度和深度；對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以追溯或延伸審計(jì)，并視經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性程度向礦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，確定是否需要形成專題審計(jì)項(xiàng)目，以確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

2、結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，開(kāi)展專題審計(jì)工作。對(duì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及在管理中容易出現(xiàn)漏洞的方面，實(shí)施專題審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，糾正問(wèn)題，規(guī)范和控制成本支出，促進(jìn)節(jié)支增效，提高成本精細(xì)化管控水平。

3、加大對(duì)工程預(yù)決算、設(shè)備修理等外委工程和自營(yíng)工程的審計(jì)力度，嚴(yán)格審查程序，嚴(yán)把終審關(guān)。對(duì)報(bào)審的工程決算、設(shè)備修理費(fèi)用等，從項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)手續(xù)、各項(xiàng)簽證與變更、竣工驗(yàn)收、工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審計(jì)，努力節(jié)省工程項(xiàng)目和設(shè)備修理資金，確保決算審計(jì)誤差率在3%以內(nèi)。不論金額大小，不分資金來(lái)源，未經(jīng)審計(jì)的工程預(yù)算不得施工，未經(jīng)審計(jì)的決算財(cái)務(wù)不得結(jié)算。對(duì)違反規(guī)定的，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)施工單位罰款500—3000 元，對(duì)本礦內(nèi)部施工單位及相關(guān)部門黨政主管各罰款300元。

4、認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督制約。機(jī)關(guān)職能部門要積極配合審計(jì)部門，對(duì)礦屬承包單位及具有考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位的工程完成情況進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，確保做到“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全面掌握和正確評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人的管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況，明確相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為礦黨政對(duì)干部的考核和任用提供參考依據(jù)。通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)和增強(qiáng)接受監(jiān)督的自覺(jué)性。

5、嚴(yán)格實(shí)施非集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)物資價(jià)格審計(jì)，由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資的提前介入和監(jiān)督，對(duì)采購(gòu)過(guò)程實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)“公開(kāi)公平、采購(gòu)?fù)该鳌⒈荣|(zhì)比價(jià)、質(zhì)量?jī)?yōu)先、同質(zhì)擇廉、同價(jià)擇優(yōu)”的采購(gòu)原則，從源頭上遏制腐敗，降低產(chǎn)品成本、增加盈利。

6、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。審計(jì)科、企管科必須對(duì)我礦各類經(jīng)濟(jì)合同的合規(guī)性、合法性及嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審查，跟蹤審計(jì)合同的履行情況，減少合同糾紛，維護(hù)我礦合法權(quán)益。

7、認(rèn)真完成集團(tuán)公司審計(jì)部和礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

三、其他規(guī)定

1、審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格履行審計(jì)職業(yè)道德，明確工作職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

2、為維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)中查出的不合規(guī)事項(xiàng)和違紀(jì)問(wèn)題不得隱瞞、不得化解，及時(shí)提出糾正和處理意見(jiàn)，并對(duì)被審計(jì)單位糾正的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)未及時(shí)進(jìn)行整改的，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)該單位罰款300-3000元，并對(duì)該單位黨政主管和責(zé)任人各罰款300元。

3、如在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位存有違規(guī)行為的，按礦職務(wù)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第四篇：煤礦2009內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)

煤礦2009內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)

基層各單位、機(jī)關(guān)各部（科）室： 為認(rèn)真貫徹落實(shí)礦黨委工作會(huì)議精神，加強(qiáng)我礦內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求和我礦具體實(shí)際，就我礦2009內(nèi)部審計(jì)工作，提出如下意見(jiàn)：

一、總體要求

圍繞 2009年主要奮斗目標(biāo)“一個(gè)確保、兩個(gè)穩(wěn)定、三個(gè)加快、四個(gè)做好”，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審

計(jì)工作責(zé)任感，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保障作用，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，注重揭示、分析和反映問(wèn)題，及時(shí)查錯(cuò)糾弊，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，為企業(yè)健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)有力的內(nèi)部支持。

二、主要工作

1、堅(jiān)持月度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。每月定期對(duì)礦財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不合規(guī)的帳務(wù)提出糾正意見(jiàn)；對(duì)反映出的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)一步加大審計(jì)力度和深度；對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以追溯或延伸審計(jì)，并視經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性程度向礦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，確定是否需要形成專題審計(jì)項(xiàng)目，以確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

2、結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，開(kāi)展專題審計(jì)工作。對(duì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及在管理中容易出現(xiàn)漏洞的方面，實(shí)施專題審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，糾正問(wèn)題，規(guī)范和控制成本支出，促進(jìn)節(jié)支增效，提高成本精細(xì)化管控水平。

3、加大對(duì)工程預(yù)決算、設(shè)備修理等外委工程和自營(yíng)工程的審計(jì)力度，嚴(yán)格審查程序，嚴(yán)把終審關(guān)。對(duì)報(bào)審的工程決算、設(shè)備修理費(fèi)用等，從項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)手續(xù)、各項(xiàng)簽證與變更、竣工驗(yàn)收、工程量計(jì)算、定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審計(jì)，努力節(jié)省工程項(xiàng)目和設(shè)備修理資金，確保決算審計(jì)誤差率在3%以內(nèi)。不論金額大小，不分資金來(lái)源，未經(jīng)審計(jì)的工程預(yù)算不得施工，未經(jīng)審計(jì)的決算財(cái)務(wù)不得結(jié)算。對(duì)違反規(guī)定的，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)施工單位罰款500—3000 元，對(duì)本礦內(nèi)部施工單位及相關(guān)部門黨政主管各罰款300元。

4、認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督制約。機(jī)關(guān)職能部門要積極配合審計(jì)部門，對(duì)礦屬承包單位及具有考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的單位的工程完成情況進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，確保做到“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全面掌握和正確評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人的管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況，明確相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為礦黨政對(duì)干部的考核和任用提供參考依據(jù)。通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)和增強(qiáng)接受監(jiān)督的自覺(jué)性。

5、嚴(yán)格實(shí)施非集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)物資價(jià)格審計(jì)，由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資的提前介入和監(jiān)督，對(duì)采購(gòu)過(guò)程實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)“公開(kāi)公平、采購(gòu)?fù)该?、比質(zhì)比價(jià)、質(zhì)量?jī)?yōu)先、同質(zhì)擇廉、同價(jià)擇優(yōu)”的采購(gòu)原則，從源頭上遏制腐敗，降低產(chǎn)品成本、增加盈利。

6、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。審計(jì)科、企管科必須對(duì)我礦各類經(jīng)濟(jì)合同的合規(guī)性、合法性及嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審查，跟蹤審計(jì)合同的履行情況，減少合同糾紛，維護(hù)我礦合法權(quán)益。

7、認(rèn)真完成集團(tuán)公司審計(jì)部和礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

三、其他規(guī)定

1、審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格履行審計(jì)職業(yè)道德，明確工作職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

2、為維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)中查出的不合規(guī)事項(xiàng)和違紀(jì)問(wèn)題不得隱瞞、不得化解，及時(shí)提出糾正和處理意見(jiàn)，并對(duì)被審計(jì)單位糾正的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)未及時(shí)進(jìn)行整改的，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)該單位罰款300-3000元，并對(duì)該單位黨政主管和責(zé)任人各罰款300元。

3、如在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位存有違規(guī)行為的，按礦職務(wù)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第五篇：透析高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)程序 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)高校日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，而對(duì)高校中、高級(jí)管理者實(shí)施的以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的一種審計(jì)行為，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部廉潔勤政、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在高校開(kāi)展幾年來(lái)，初步呈現(xiàn)出了有共識(shí)、有氛圍、有合力、有成果的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。但由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身具有的時(shí)間跨度長(zhǎng)、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令影響而具有的被動(dòng)性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施中也暴露出了一些問(wèn)題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)審工作的一種探索性實(shí)踐活動(dòng)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的拓展。作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新的課題，各高校在具體實(shí)施中不同程度地暴露出了一些問(wèn)題。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免、撤）職、離退休等原因離開(kāi)現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。而絕大部分高校都是在組織決定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.思想認(rèn)識(shí)不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對(duì)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)，大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng)，裝個(gè)樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身意義的正確理解，甚至覺(jué)得誰(shuí)有了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題才會(huì)審誰(shuí)。有些被審對(duì)象也認(rèn)為：學(xué)校搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計(jì)人員也覺(jué)得：被審對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，使審計(jì)人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認(rèn)真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來(lái)面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能主動(dòng)、深入而順利地開(kāi)展下去。

3.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用難以充分發(fā)揮。實(shí)施對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，無(wú)疑是一種制約措施，對(duì)此干部群眾都寄予厚望，期望通過(guò)審計(jì)，問(wèn)題就會(huì)水落石出。但由于現(xiàn)實(shí)中審計(jì)所具有的局限性，特別是面對(duì)當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠規(guī)范、會(huì)計(jì)信息有失真風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有些深層次的問(wèn)題，審計(jì)人員無(wú)法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求在較短時(shí)間內(nèi)完成，一些問(wèn)題一時(shí)無(wú)法查實(shí)，造成某些結(jié)論失實(shí)，由此使群眾對(duì)審計(jì)產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認(rèn)為審計(jì)是走過(guò)場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去了應(yīng)有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的加大與審計(jì)人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來(lái)愈廣闊，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技成果轉(zhuǎn)化、高校收費(fèi)、貸款、各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當(dāng)一部分審計(jì)人員素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單

一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，雖具有一部分審計(jì)理論知識(shí)，但實(shí)際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，是對(duì)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況一個(gè)權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計(jì)對(duì)象對(duì)此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年重點(diǎn)開(kāi)展的新工作，缺乏經(jīng)驗(yàn)借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒(méi)有明確過(guò)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評(píng)價(jià)也難以把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)難以確定。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施和建議

1.正確認(rèn)識(shí)和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財(cái)會(huì)等部門進(jìn)行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為；審計(jì)人員支持和積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。新形勢(shì)下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)定位在：加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實(shí)寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

2.明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.規(guī)范審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作牽涉面廣、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循科學(xué)的、合理的審計(jì)程序，對(duì)于順利開(kāi)展審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為、保證審計(jì)質(zhì)量、作出正確的審計(jì)結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計(jì)準(zhǔn)備階段。校審計(jì)處根據(jù)組織人事部門委托編制審計(jì)方案、成立審計(jì)小組，按規(guī)定向被審對(duì)象所在單位下達(dá)審計(jì)通知書。并要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容限期提交書面述職報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等書面材料。

審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)的實(shí)施階段，通過(guò)聽(tīng)取被審者的情況介紹，對(duì)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況作初步了解；通過(guò)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算程序、資金來(lái)源、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，進(jìn)一步掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過(guò)走訪群眾、個(gè)別交談、召開(kāi)座談會(huì)、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動(dòng)態(tài)資料，以補(bǔ)充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟(jì)資料中不易察覺(jué)的一些問(wèn)題；通過(guò)對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進(jìn)而認(rèn)真填制審計(jì)工作底稿，為審計(jì)報(bào)告和處理提供充分的依據(jù)。[!--empirenews.page--] 審計(jì)終結(jié)階段?？陀^、公正地分析審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。完成審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿交送被審對(duì)象及所在單位征求意見(jiàn)，并認(rèn)真對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位所提出的書面意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計(jì)處審核后向委托部門提出最終的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)層層把關(guān)的審計(jì)報(bào)告既是對(duì)被審對(duì)象負(fù)責(zé)，也是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

4.建立規(guī)范的、可對(duì)比的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)積累不多，操作性強(qiáng)的、規(guī)范可比的評(píng)價(jià)體系尚未建立，高校應(yīng)邊實(shí)踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和方法，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，因此要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識(shí)。審計(jì)部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。

6.實(shí)現(xiàn)客觀審計(jì)方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，逐步完善審計(jì)方法，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)，特別是審計(jì)調(diào)查緊密結(jié)合起來(lái)，使它們相互滲透、相互促進(jìn)，在做好事后審計(jì)的同時(shí)，注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事前、事中審計(jì)監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問(wèn)題，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保國(guó)有資本安全完整、高效運(yùn)作的目的。

7.建立落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和正確運(yùn)用審計(jì)成果的有效運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任同對(duì)干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來(lái)，成立專門小組，交流匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，組織協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。并注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到實(shí)處。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是手段，運(yùn)用審計(jì)成果加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，而且對(duì)于維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著十分重要的作用。實(shí)踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的高校內(nèi)審長(zhǎng)期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)極富創(chuàng)舉的一項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)道路是高校審計(jì)工作者長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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