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研發(fā)費用輔助賬的管理辦法

發(fā)行日期：2012年X月X日

修訂日期：2016年X月X日

文件修訂履歷表

序號

版本

修訂日期

修訂內(nèi)容

01

2012-X-X

新版制訂

02

2016-X-X

一次修訂版

一、總則

為準確核算我司的研發(fā)費用支出和加強經(jīng)費支出的管理，結(jié)合我司的研究開發(fā)活動，進一步建立項目研究開發(fā)的事前事中事后評估管理體系做好基礎(chǔ)工作，我司特此建立研發(fā)費用輔助賬。

二、適用范圍

1．本辦法規(guī)定了公司研發(fā)中心開展項目研發(fā)的資金登記管理要求。

2．本研發(fā)費用輔助賬適用于自主研發(fā)。

三、原則

1．?？顚Ｓ?、逐級審批、逐項使用、逐一登記的原則；

2．勤儉辦事、精細籌算、力求節(jié)約的原則；

3．保證經(jīng)費申請、使用暢通，為產(chǎn)品研發(fā)提供可靠的資金保障的原則。

四、登記方法說明

建立如附件所示的研發(fā)費用輔助賬，具體的登記方法說明如下：

1．應(yīng)當在研發(fā)項目批準立項后按照《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》等類似文件設(shè)置本賬簿，并留存?zhèn)洳椋?/p>

2．自主研發(fā)項目“研發(fā)支出”輔助賬應(yīng)當按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”“資本化支出”進行明細核算；

3．項目名稱應(yīng)當依據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》等類似文件據(jù)實編寫。

4．項目編號的編碼規(guī)則：第1，2，3，4位為立項和設(shè)置輔助賬的年度號，5，6位為項目序號；

5．資本化、費用化選項：應(yīng)當區(qū)分研究階段、開發(fā)階段和是否同時滿足確認無形資產(chǎn)的條件來選擇，同一個研發(fā)項目的資本化支出和費用化支出應(yīng)當分別設(shè)置輔助賬；當選擇費用化支出的項目因條件發(fā)生變化符合資本化條件時，可將已經(jīng)發(fā)生、尚未結(jié)轉(zhuǎn)的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費用或者結(jié)轉(zhuǎn)至該項目的資本化支出輔助賬（項目編號新設(shè)），同時，結(jié)束（項目實施狀態(tài)選項選為“已完成”）該輔助賬；當選擇資本化的項目因條件發(fā)生變化不再符合資本化條件時，可不結(jié)束該輔助賬，重新選擇“資本化、費用化支出選項”為費用化，并將已經(jīng)發(fā)生的全部研發(fā)支出（含以前年度發(fā)生的）結(jié)轉(zhuǎn)管理費用；

6．項目實施狀態(tài)選項：在研發(fā)成果（含研究失?。┮呀?jīng)確認且結(jié)平輔助賬時，選擇“已完成”，其他狀態(tài)均應(yīng)選擇“未完成”，年度終了后“已完成”項目的項目編號不得再次使用或啟用；

7．研發(fā)成果和研發(fā)成果證書號：當項目實施狀態(tài)為“已完成”時，研發(fā)成果為必填項；研發(fā)成果證書號填寫研發(fā)成果所對應(yīng)的證書編號。研發(fā)失敗的，研發(fā)成果選擇為“研發(fā)失敗”，成果證書號不需填寫；

8．費用明細可以逐日逐筆登記；可以按照實際情況擴展研發(fā)支出明細，但不得合并明細；

9．序號1.1“工資薪金”、1.2“五險一金”：應(yīng)當按照《職工工資和五險一金分配表》等類似分配表匯總登記，其中直接從事研發(fā)活動人員的補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金應(yīng)當作為“六、其他相關(guān)費用”登記，間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金等應(yīng)當通過“二、直接投入費用”和“五、新產(chǎn)品設(shè)計費等”間接分配記入；

10．序號1.3“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”：直接用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；

11．序號2.1“材料”2.2:“燃料”2.3“動力費用”：直接用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；

12．序號2.4“用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”、2.5“用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機一般測試手段購置費”、2.6“用于試制產(chǎn)品的檢驗費”、2.7“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整檢驗維修等費用”、2.8“通過經(jīng)營租賃方式的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”：外購專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當通過內(nèi)部結(jié)算價或者作為費用、成本核算對象進行歸集和分攤，按照《其他直接投入費用分配表》等類似分配表匯總登記；

13．序號3.1“用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”、3.2“用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”：專門用于研發(fā)活動的設(shè)備、儀器折舊可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當按照《設(shè)備儀器折舊分配表》等類似分配表匯總登記；

14．序號4.1“用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”、4.2“用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”、4.3“用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證等）的攤銷費用”：專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷可以按照相關(guān)憑證登記；共用的應(yīng)當按照《無形資產(chǎn)攤銷分配表》等類似分配表匯總登記；

15．序號5.1“新產(chǎn)品設(shè)計費”、5.2“新工藝規(guī)程制定費”、5.3“新藥研制的臨床試驗費”、5.4“勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”：外購專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記；內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當按照《新產(chǎn)品設(shè)計費等分配表》等類似分配表匯總登記；

16．序號6其他相關(guān)費用：專門用于研發(fā)活動的可以按照相關(guān)憑證登記，共用的應(yīng)該按照《XX費用分配表》等類似表匯總登記；費用明細名稱應(yīng)當據(jù)實填寫，主要包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研究成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等，可以按照需要增加費用明細。

五、與匯總表關(guān)系

1．根據(jù)項目編號，將“項目名稱”、“項目編號”、“資本化、費用化支出選項”、“項目實施狀態(tài)選項”等和相關(guān)借方發(fā)生額明細逐項目分行過入?yún)R總表“項目明細”內(nèi)；

2．期初余額匯總額過入?yún)R總表期初余額對應(yīng)明細項目內(nèi)，期末余額匯總額過入?yún)R總表期末余額對應(yīng)明細項目行內(nèi)，貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)“管理費用”的匯總額過入?yún)R總表“結(jié)轉(zhuǎn)管理費用”對應(yīng)明細行內(nèi)，貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”的匯總額過入?yún)R總表“結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)”對應(yīng)明細行內(nèi)。

六、監(jiān)督與違紀處理

1．研發(fā)中心應(yīng)加強經(jīng)費使用與登記的管理和監(jiān)督?？偨?jīng)辦應(yīng)進行抽查，項目負責人和所在部門應(yīng)積極配合，如實反映情況。

2．研發(fā)項目組成員應(yīng)嚴格遵守財務(wù)制度和本辦法規(guī)定，如有弄虛作假、截留挪用或擠占經(jīng)費等違紀行為，財務(wù)部有權(quán)抵制和越級反映，并視情節(jié)輕重，采取通報批評、撤銷資格、賠償損失、罰款等處理，嚴重者追究法律責任。

七、附則

1．本辦法解釋權(quán)歸公司財務(wù)部所有。

2．本辦法自下發(fā)之日起施行。

總經(jīng)理

簽字_____________

XX有限公司

2016年X月X日

僅供參考