第一篇：工商管理 教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)任務(wù)05[本站推薦]

華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

2007年6月銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書(shū)送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部（營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。

[要求]請(qǐng)指出華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

第二篇：05任務(wù)

時(shí)間：11月29日——12月18日

05任務(wù)——0006

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財(cái)務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。

參考答案：

這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。說(shuō)明理由。

2.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

參考答案：

這種說(shuō)（做）法正確。說(shuō)明理由

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤(rùn)制定，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同計(jì)算。

試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

參考答案：

是以選定的成本作為定價(jià)基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤(rùn)作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。參考教材分析優(yōu)缺點(diǎn)。

2.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤(rùn)中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤(rùn)中心的貢獻(xiàn)毛益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式，并說(shuō)明公式中所需數(shù)據(jù)的來(lái)源。參考答案：

①貢獻(xiàn)毛益＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入―主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―營(yíng)業(yè)費(fèi)用

②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益－應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用

③資料來(lái)源為：分別從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細(xì)賬取得。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.結(jié)合所學(xué)知識(shí)，設(shè)計(jì)企業(yè)利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)要點(diǎn)。

第三篇：05任務(wù)

民富才能國(guó)強(qiáng)。在今日的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)情境下，實(shí)行國(guó)民收入倍增計(jì)劃，意味著建立健康可持續(xù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育更強(qiáng)的企業(yè)自主創(chuàng)新能力，建立健全法制高效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立健全居民收入正常增長(zhǎng)機(jī)制等等。這是實(shí)現(xiàn)以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展的必由之路，也是充分利用和平崛起契機(jī)提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，增強(qiáng)民族自信的必由之路。中國(guó)（海南）改革發(fā)展研究院院長(zhǎng)遲福林向本次全國(guó)政協(xié)會(huì)議提了一份提案，建議實(shí)行國(guó)民收入倍增計(jì)劃：在未來(lái)5年間，使城鄉(xiāng)人均收入翻番，年均增長(zhǎng)率不低于15%，使居民收入在國(guó)民收入中的占比從約60%提高到70%左右，勞動(dòng)報(bào)酬占GDP比重從2007年的39.7%提高到50%左右。

所謂國(guó)民收入倍增計(jì)劃（Income Doubling Programme），意指在一個(gè)相對(duì)確定、較短的時(shí)期內(nèi)，通過(guò)提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)效率和效益、顯著提升居民實(shí)際收入水平、建立健全政府收入分配和社會(huì)保障機(jī)制等方式，實(shí)現(xiàn)居民收入翻番目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方案。此處的國(guó)民收入，并非指統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上的GDP和GNP，而實(shí)指居民收入。1960年，日本池田勇人內(nèi)閣宣布啟動(dòng)為期10年的國(guó)民收入倍增計(jì)劃，采取了包括充實(shí)社會(huì)資本、實(shí)行最低工資制、推行社會(huì)保障、增加農(nóng)業(yè)者收入、推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展、削減個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和企業(yè)稅等一系列國(guó)民收入增長(zhǎng)措施，僅用7年就使日本國(guó)民的收入翻倍，到1973年翻了2倍。今天，我們也面臨著日本50年前面臨的如出口受阻、收入差距過(guò)大、個(gè)人消費(fèi)不足等等一系列問(wèn)題，實(shí)行收入倍增計(jì)劃有一定的效仿及探索性意義。而其歷史意義在于，跨越“拉美陷阱”（GDP處于人均1000美元至3000美元間的可能危機(jī)），在相對(duì)明確的歷史時(shí)期內(nèi)，使經(jīng)濟(jì)總量、人均量和經(jīng)濟(jì)品質(zhì)踏上一個(gè)更高階梯，大幅度增加國(guó)民財(cái)富，壯大社會(huì)中間階層，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，從整體上提升國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)面貌。

不可回避的現(xiàn)實(shí)是，由于制度的路徑依賴，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有體制形成的不合理的壟斷部門利潤(rùn)分配模式，嚴(yán)重?fù)p害了公平原則并無(wú)益于居民收入的增進(jìn)。由于進(jìn)入壁壘和其他政策因素，多種經(jīng)濟(jì)成分的公平競(jìng)爭(zhēng)難以實(shí)現(xiàn)，阻礙了以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為動(dòng)力的企業(yè)自主創(chuàng)新和效益提升，不利于從總體上提升居民收入水平。由于土地制度的束縛，農(nóng)民無(wú)法通過(guò)流轉(zhuǎn)方式實(shí)現(xiàn)土地增值，不利于農(nóng)民收入的提高。2007年，我國(guó)勞動(dòng)者報(bào)酬在GDP中的份額僅為39.7%，而世界重要經(jīng)濟(jì)體一般都高達(dá)50%至57%；我國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)盈余高達(dá)31.3%，而上述國(guó)家則只介于20%至25%之間。因此，實(shí)行國(guó)民收入倍增計(jì)劃，既有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要性，也有制度和政策上的現(xiàn)實(shí)可行性。

實(shí)行國(guó)民收入倍增計(jì)劃，其時(shí)間向度上的涵義是，注重居民收入增長(zhǎng)的穩(wěn)定可持續(xù)性，其最終追求乃是居民福祉的增加和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。廣東在2008年提出了國(guó)民收入倍增計(jì)劃，提出力爭(zhēng)全省職工工資每年遞增14%以上，2012年的工資水平比2000年翻兩番。但在金融危機(jī)等眾多因素的沖擊下，該計(jì)劃并未如期實(shí)現(xiàn)，但因?yàn)楸对鲇?jì)劃對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新和生產(chǎn)力提高、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)提出了現(xiàn)實(shí)可行的訴求，其意義依然可觀。

“倍增計(jì)劃”并非要求居民收入的強(qiáng)制增長(zhǎng)，若從更寬闊的歷史視角看，“倍增”的最大意義或許并不在多過(guò)一倍或少于一番，在我國(guó)，其題中應(yīng)有之義必然包括：建立健康可持續(xù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培育更強(qiáng)的企業(yè)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，建立健全法制高效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立健全居民收入正常增長(zhǎng)機(jī)制等等。

從空間上看，國(guó)民收入的“倍增”應(yīng)是均衡的倍增，“倍增”計(jì)劃中的收入應(yīng)是均衡的可支配收入。根據(jù)庇古的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)更大的社會(huì)福利必須增加國(guó)民收入，同時(shí)在分配方面必須消除國(guó)民收入分配的不均等。在效率原則下均等固然不可能實(shí)現(xiàn)，但均等化過(guò)程將必然裨益于居民收入的提升和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。在我國(guó)現(xiàn)階段，基于“邊際生產(chǎn)力”的可拓展空間考慮，尤其應(yīng)注重緩除產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和區(qū)域間的收入不平等，其中農(nóng)村居民收入的提高意義非凡，農(nóng)村集體土地制度改革被寄予厚望；應(yīng)對(duì)壟斷行業(yè)的過(guò)高收入進(jìn)行調(diào)

控，并建立常態(tài)的壟斷行業(yè)和國(guó)有企業(yè)收租分紅機(jī)制，通過(guò)“提低控高”提高中低收入行業(yè)的收入水平；而貧困落后地區(qū)的區(qū)域性開(kāi)發(fā)，同樣是“倍增計(jì)劃”最具可能性的路徑之一。實(shí)行國(guó)民收入倍增計(jì)劃的可能路徑是：首先，制定“倍增”的總體和階段性目標(biāo)，以及實(shí)施路線；其次，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的完善、新的產(chǎn)業(yè)政策和科技政策的制定，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)效益，有效提升居民的工資性、經(jīng)營(yíng)性、財(cái)產(chǎn)性等收入，并佐以科學(xué)合理的收入分配機(jī)制，最終顯著而普遍地提高居民收入水平。在此進(jìn)程中，需注意以下幾個(gè)問(wèn)題：首先就是政府、企業(yè)與居民的利益協(xié)調(diào)。毋庸置疑，這必有賴于企業(yè)提升效率和效益，有賴于政府科學(xué)合理協(xié)調(diào)財(cái)富分配并進(jìn)行醫(yī)療、住房、教育及養(yǎng)老等方面的保障，同時(shí)也有賴于居民及其社會(huì)組織收入談判能力的提高。

政府可能會(huì)擔(dān)心財(cái)政收入因此減少。事實(shí)上，國(guó)民收入增長(zhǎng)乃是一種高效的“經(jīng)濟(jì)價(jià)值發(fā)生機(jī)制”，同時(shí)也必然是政府財(cái)政收入的源泉。仍以日本為例，“倍增計(jì)劃”結(jié)束時(shí)，其國(guó)民生產(chǎn)總值實(shí)際年平均增長(zhǎng)率達(dá)到11.6％，國(guó)民收入年平均增長(zhǎng)率也達(dá)到 11.5％，遠(yuǎn)超計(jì)劃目標(biāo)。還有一種擔(dān)心是，工資成本推動(dòng)型的通貨膨脹。實(shí)際上，日本在實(shí)施了國(guó)民收入倍增計(jì)劃之后也出現(xiàn)了通脹。理論上看，在一個(gè)收入預(yù)期相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)中，產(chǎn)品、服務(wù)的需求和供給不會(huì)出現(xiàn)劇烈變動(dòng)。一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，目前我國(guó)勞動(dòng)力要素價(jià)格過(guò)于低廉，勞動(dòng)者工資收入的相當(dāng)部分充當(dāng)了企業(yè)利潤(rùn)；若能依市場(chǎng)力量實(shí)現(xiàn)工資收入增長(zhǎng)并實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的預(yù)期，通脹將在很大程度上是可控的。

“收入倍增”意義重大。民富才能國(guó)強(qiáng)，通過(guò)民富實(shí)現(xiàn)國(guó)強(qiáng)，這是值得深入探索的思維理絡(luò)。質(zhì)言之，在今日的國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜情境下，努力達(dá)成居民財(cái)富的快速增長(zhǎng)，是實(shí)現(xiàn)以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展的必由之路，也是充分利用和平崛起契機(jī)提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，增強(qiáng)民族自信的必由之路。

第四篇：法律文書(shū)05任務(wù)

尊敬的審判長(zhǎng)、審判員：

XX律師事務(wù)所接受本案被告人韓某及其家屬的委托，指派我擔(dān)任本案一審的辯護(hù)人。出庭前，我認(rèn)真閱讀了全部卷宗，進(jìn)行了必要的調(diào)查和走訪，今天又參加了庭審，現(xiàn)依據(jù)事實(shí)和現(xiàn)行法律規(guī)定發(fā)表以下辯護(hù)意見(jiàn)，懇請(qǐng)合議庭在裁判時(shí)予以充分參考。

一、庭審焦點(diǎn)事實(shí)

2006年9月6日早上8時(shí)許，韓某（男，40歲，XX省XX縣XX鄉(xiāng)人，住XX市XX區(qū)XX村）和劉女士均在村里的“河西饅頭店”內(nèi)批發(fā)饅頭，準(zhǔn)備外出銷售。在裝運(yùn)饅頭時(shí)，兩人因發(fā)生碰撞而產(chǎn)生糾葛。劉女士動(dòng)手打了韓某一巴掌，韓某當(dāng)即回手向劉的胸部打了一拳，結(jié)果劉女士當(dāng)即倒地昏迷。在場(chǎng)群眾將劉女士送往醫(yī)院，經(jīng)搶救無(wú)效死亡。

經(jīng)法醫(yī)檢驗(yàn)鑒定認(rèn)為：1.死者是因胸前受外力打擊引起反射性心臟抑制而死亡；2.根據(jù)案情，死者生前在胸前被打一拳后，后退兩步倒地，送醫(yī)院證明已死亡，死亡較急速。檢查雖見(jiàn)右心室表面有點(diǎn)狀出血，部分心肌細(xì)胞有斷裂，但胸前皮膚、皮下及胸骨、肋骨均未見(jiàn)明顯損傷，屬于“抑制死”的情況(即：身體某些部位受到輕微的、對(duì)正常人不足以造成死亡的刺激或外傷，通過(guò)反射作用在短時(shí)間內(nèi)使心跳停止而死亡，而尸檢找不到明確原因)。

XX市人民檢察院審查認(rèn)為，劉女士的死是由于韓某的毆打行為造成的，韓某的行為與劉女士的死亡之間存在著因果關(guān)系。韓某應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)到毆打他人可能造成他人傷亡的后果，由于沒(méi)有預(yù)見(jiàn)而致使劉女士死亡，屬于疏忽大意的過(guò)失，應(yīng)當(dāng)以過(guò)失致人死亡罪追究其刑事責(zé)任，因而向XX市人民法院提起公訴。

二、辯護(hù)人意見(jiàn)

辯護(hù)人認(rèn)為：劉女士的死純屬意外事件，韓某的行為不構(gòu)成犯罪。理由是：要追究韓某過(guò)失致人死亡罪的前提和依據(jù)應(yīng)當(dāng)是韓某應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)到自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，但由于疏忽大意而沒(méi)有預(yù)見(jiàn)或者已經(jīng)預(yù)見(jiàn)而輕信能夠避免，以致發(fā)生這種結(jié)果。所謂“應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)”應(yīng)當(dāng)是指在正常情況下，按照正常理智的一般人基于日常生活、工作經(jīng)驗(yàn)所能夠預(yù)見(jiàn)到的情形。劉女士在外表上與一般人毫無(wú)異常，韓某不可能預(yù)見(jiàn)到劉女士是“特異體質(zhì)人”，也不可能預(yù)見(jiàn)到自己的一拳就能致劉女士受傷甚至于死亡。韓某不具有過(guò)失犯罪中所要求的“預(yù)見(jiàn)義務(wù)”，因而其行為屬于《刑法》第十六條所規(guī)定的由于不能預(yù)見(jiàn)的原因所引起的“意外事件”，不構(gòu)成犯罪。

最后，本辯護(hù)人再次指出：依據(jù)我國(guó)刑法理論和司法實(shí)踐，劉女士的死應(yīng)當(dāng)依法認(rèn)定為“意外事件”，韓某的行為不構(gòu)成犯罪。故提請(qǐng)法庭宣告韓某無(wú)罪。

謝謝！

辯護(hù)人：

XX律師事務(wù)所律師XXX

二00六年十月六日

第五篇：05任務(wù)1

05任務(wù)：答案:

答： 依據(jù)是：報(bào)表內(nèi)容發(fā)生改變 或者或有事項(xiàng)發(fā)生

石油龍昌（600772）今日公布的年報(bào)更正公告顯示，注會(huì)對(duì)公司2003年年報(bào)出具的帶解釋性說(shuō)明的審計(jì)意見(jiàn)，與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)將其修改為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)告指出，公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。據(jù)悉，武漢綠洲目前持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。石油龍昌公告稱，經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則的認(rèn)真研究，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。

記者就此采訪了天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱德峰。據(jù)他介紹，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注會(huì)只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點(diǎn)。而圣雪絨（000982）昨日公布的2004年年報(bào)被出具有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告，就是因?yàn)槠渚揞~應(yīng)收帳款會(huì)影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

石油龍昌公告你，經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則的認(rèn)真研究，岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不不符。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注會(huì)只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點(diǎn)。