第一篇：銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)（小編推薦）

銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)“五要點(diǎn)”

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場(chǎng)化、全球化，國(guó)內(nèi)各家銀行所處的環(huán)境日益復(fù)雜，任何一個(gè)因素的變化，都會(huì)引起經(jīng)營(yíng)的不確定性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步市場(chǎng)化、全球化，國(guó)內(nèi)各家銀行所處的環(huán)境日益復(fù)雜，任何一個(gè)因素的變化，都會(huì)引起經(jīng)營(yíng)的不確定性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。即使在金融市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的西方經(jīng)濟(jì)體中，金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制依然是一個(gè)重要課題。中國(guó)銀行業(yè)要參與全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在日漸成形的全球金融新秩序中發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)，必須擁有與其他國(guó)際性銀行接軌的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制監(jiān)管的趨勢(shì)

國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)都已經(jīng)關(guān)注到，建立有效內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)現(xiàn)代銀行機(jī)構(gòu)的重要性，發(fā)布了一系列針對(duì)加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)管制度。

在國(guó)內(nèi)，2008年6月28日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了中國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架?；疽?guī)范描述的標(biāo)準(zhǔn)框架，將內(nèi)部控制五要素分別確定為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。與基本規(guī)范相配套的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引等目前正在公開(kāi)征求意見(jiàn)，將于近期正式發(fā)布，并與基本規(guī)范一并形成完整的中國(guó)版內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

為保證《基本規(guī)范》對(duì)銀行業(yè)的適用性，銀監(jiān)會(huì)將配合基本規(guī)范頒布銀行業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。該應(yīng)用指引對(duì)銀行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了進(jìn)一步闡明，明確銀行業(yè)建立內(nèi)部控制體系的治理架構(gòu)、職責(zé)分工等，并對(duì)信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)層面應(yīng)用的角度分章節(jié)進(jìn)行了進(jìn)一步闡述。德勤研究表明，自從美國(guó)薩班斯法案實(shí)施以來(lái)，銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)投入大量資金和精力在風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制方面合規(guī)工作中。有統(tǒng)計(jì)表明，全球金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)累計(jì)投入超過(guò)1.2萬(wàn)億美金在內(nèi)部控制合規(guī)工作上，并且這項(xiàng)投入一直處于遞增趨勢(shì)，并將在2010年達(dá)到頂峰。當(dāng)然，在投入大量金錢(qián)和精力后，銀行機(jī)構(gòu)的投資者們也看到了這些投資的回報(bào)，包括股東信心增加，信用評(píng)級(jí)提高，資本成本下降，風(fēng)險(xiǎn)管理能力增強(qiáng)等。直至今日，銀行機(jī)構(gòu)仍在探尋風(fēng)險(xiǎn)與收益的理想平衡點(diǎn)。

內(nèi)控與“協(xié)議”管理結(jié)合建設(shè)內(nèi)部控制體系必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，而在銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須提到《新巴塞爾資本協(xié)定》。國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在積極推進(jìn)中國(guó)銀行機(jī)構(gòu)的《新巴塞爾協(xié)議》合規(guī)工作。2009年2月，銀監(jiān)會(huì)選定包括國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在內(nèi)的7家銀行機(jī)構(gòu)作為2010年首批滿(mǎn)足合規(guī)的銀行，這些銀行必須在2010年開(kāi)始符合《新巴塞爾協(xié)議》的要求。

從內(nèi)容看，《新巴塞爾協(xié)議》側(cè)重的是銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督。實(shí)際《新巴塞爾協(xié)議》在更深層次上，是一份銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的規(guī)范文件。新巴塞爾協(xié)議的實(shí)施與銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有密不可分的關(guān)系：

首先，銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制。銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，《新巴塞爾協(xié)議》提供了一種以計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本充足率實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行主要風(fēng)險(xiǎn)定量管控的手段，是銀行內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。

其次，《新巴塞爾協(xié)議》的制定，吸收了2003年7月美國(guó)COSO公布的《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(草案)的理念，即考慮了COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》(草案)提出的八個(gè)因素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。在實(shí)施《新巴塞爾協(xié)議》的同時(shí)，必須考慮控制環(huán)境、政策與制度、職責(zé)分工、監(jiān)督等配套的常規(guī)內(nèi)部控制管理手段，才能形成銀行機(jī)構(gòu)完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)控體系建設(shè)需要滿(mǎn)足相關(guān)法規(guī)要求

銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，面臨著諸多的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，銀行在執(zhí)行上述眾多部門(mén)發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制法規(guī)的過(guò)程中，可能會(huì)存在如下挑戰(zhàn)：首先，內(nèi)控法規(guī)政出多門(mén)，各部門(mén)對(duì)內(nèi)控的規(guī)范不可避免地存在各自獨(dú)特的考量，銀行要滿(mǎn)足所有法規(guī)的要求，需要對(duì)這些法規(guī)有深刻的了解。其次，上述法規(guī)之間可能存在一些重疊、矛盾的規(guī)定，銀行需要根據(jù)具體情況綜合考慮并進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

因此，在體系設(shè)計(jì)的初期就需要根據(jù)各銀行具體情況，明確涉及的所有的內(nèi)控法規(guī)及監(jiān)管要求，并綜合考慮對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定如何統(tǒng)籌并與銀行自身現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合的問(wèn)題。

強(qiáng)化制度的執(zhí)行力

制度的實(shí)行力是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。作為金融行業(yè)較其他行業(yè)而言，政府的監(jiān)管相對(duì)更嚴(yán)格，企業(yè)自身的制度相對(duì)也較全面，但是制度再多、再

完善，執(zhí)行者不去執(zhí)行或執(zhí)行不到位，再好的制度也發(fā)揮不了作用。因此，制度建設(shè)是業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的前提和保障，而制度執(zhí)行力才是最關(guān)鍵。

銀行強(qiáng)化制度的執(zhí)行力可以關(guān)注以下幾個(gè)方面：

首先，建立明確的崗位責(zé)任體系，形成嚴(yán)格的單位和崗位履責(zé)考評(píng)制度，對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)落實(shí)到具體的責(zé)任單位和責(zé)任崗位，將單位和崗位完成任務(wù)情況與績(jī)效掛鉤，對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)行限時(shí)完成，對(duì)交辦的事項(xiàng)，必須在要求的期限或承諾的期限內(nèi)完成。并從榮譽(yù)、薪酬、職務(wù)、股權(quán)等方面構(gòu)建全方位的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)各崗位人員嚴(yán)格履責(zé)。同時(shí)要強(qiáng)化履責(zé)情況的監(jiān)督檢查，通過(guò)工作績(jī)效評(píng)定、述職評(píng)議、檢查審計(jì)監(jiān)督等形式，促進(jìn)各崗位干部員工認(rèn)真落實(shí)崗位職責(zé)。

其次，制定嚴(yán)密的責(zé)任追究機(jī)制。責(zé)任追究是實(shí)施責(zé)任約束最具威懾力的環(huán)節(jié)，是保障責(zé)任約束切實(shí)發(fā)揮效果的措施保證。銀行機(jī)構(gòu)必須建立起覆蓋各崗位的責(zé)任追究制度，對(duì)各種不履責(zé)行為，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)給予相應(yīng)的處理或處罰。再次，培育良好的內(nèi)控文化，加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)。銀行機(jī)構(gòu)可以通過(guò)思想觀念來(lái)控制和約束員工的意識(shí)和行為，這就是內(nèi)控文化的作用。應(yīng)采取多種渠道，對(duì)員工開(kāi)展廣泛的培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)員工誠(chéng)信和道德，從源頭上控制、減少潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？梢哉f(shuō)，員工素質(zhì)的提高對(duì)于加強(qiáng)執(zhí)行力和風(fēng)險(xiǎn)壓降具有積極的意義，尤其對(duì)于金融業(yè)顯得尤為重要。

充分重視和利用IT手段

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)典型特點(diǎn)是IT的應(yīng)用水平高，對(duì)其依賴(lài)性也很強(qiáng)，因此，IT在內(nèi)控的建設(shè)成為一個(gè)關(guān)鍵因素。領(lǐng)先銀行的實(shí)踐和德勤全球經(jīng)驗(yàn)表明，要有充分發(fā)揮IT的作用，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容非常很多。

下面舉例說(shuō)明：

首先，建立個(gè)性化的、與銀行整體戰(zhàn)略匹配的IT內(nèi)控機(jī)制。每家銀行均具有與其他不同的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和特色，信息化的戰(zhàn)略和實(shí)施思路也不同，故而在建設(shè)IT內(nèi)控時(shí)應(yīng)了解自身的真實(shí)需求，設(shè)計(jì)一套適合自身發(fā)展現(xiàn)狀的IT內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)和路線。同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)正處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，銀行的內(nèi)控體系還需要具備良好的適應(yīng)性，以確保在銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，相關(guān)的內(nèi)控工作仍然有效。

其次，充分利用信息系統(tǒng)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系。銀行的交易的一個(gè)重要特點(diǎn)是實(shí)時(shí)性強(qiáng)(如柜臺(tái)交易、資金交易)。在這種情況下傳統(tǒng)手工控制已經(jīng)不能完全

適用新環(huán)境下的需求，因此，銀行應(yīng)開(kāi)發(fā)與其IT應(yīng)用水平相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的雙重要求。

這種通過(guò)系統(tǒng)化的控制手段的應(yīng)用，不僅提高了控制的效果，而且還極大地提高了工作效率，而這在手工方式下，是不可能實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，這些控制是系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，最大限度地減小或避免了人為的干預(yù)或干擾，從而控制的準(zhǔn)確性有很大提升，人員舞弊的機(jī)會(huì)也相應(yīng)地降低。

再次，建立健全數(shù)據(jù)質(zhì)量保證機(jī)制，提供持續(xù)不斷的高質(zhì)量數(shù)據(jù)。銀行最核心的IT資產(chǎn)是其海量數(shù)據(jù)(如客戶(hù)信息、交易數(shù)據(jù)等)。這些數(shù)據(jù)是銀行業(yè)務(wù)的核心資產(chǎn)，其重要性不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)運(yùn)作、管理和決策支持等方面，更是銀行實(shí)現(xiàn)BASEL II合規(guī)要求的關(guān)鍵要素(例如模型的開(kāi)發(fā)和驗(yàn)證)。

為確保銀行的數(shù)據(jù)質(zhì)量，維護(hù)數(shù)據(jù)安全，德勤建議從數(shù)據(jù)管理的生命周期入手(如圖)：

該方法從銀行的全局出發(fā)，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)與數(shù)據(jù)進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，明確數(shù)據(jù)在生命周期各個(gè)階段相應(yīng)角色的職責(zé)，分析出發(fā)生問(wèn)題的真正根源，然后有針對(duì)性地采取校正方案，從而以合理的投入，獲得高質(zhì)量的產(chǎn)出數(shù)據(jù)，并為銀行提供持續(xù)數(shù)據(jù)優(yōu)化的能力等長(zhǎng)期收益。

建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督體系

銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。

為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，應(yīng)采取以下措施：

首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門(mén)。銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。

其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問(wèn)題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道和有效的糾正措施。例如，總行內(nèi)部稽核部門(mén)下可設(shè)置審計(jì)舉報(bào)辦公室(各分支機(jī)構(gòu)也相應(yīng)設(shè)立審計(jì)舉報(bào)辦公室)，公布舉報(bào)熱線，接受社會(huì)各界的監(jiān)督和投訴，并對(duì)投訴事項(xiàng)進(jìn)行記錄和調(diào)查，從而可能在較早階段(如貸款尚未發(fā)放階段)發(fā)現(xiàn)并阻止未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為或者舞弊行為;某些銀行機(jī)構(gòu)每年與業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵崗位的員工簽訂服務(wù)承諾，并對(duì)其崗位可能存在的高風(fēng)險(xiǎn)操作領(lǐng)域提出警示，對(duì)可能出現(xiàn)的違規(guī)行為尤其是舞弊行為進(jìn)行極早防范和提示;某些銀行機(jī)構(gòu)要求業(yè)務(wù)

部門(mén)關(guān)鍵崗位的員工定期填寫(xiě)個(gè)人狀況調(diào)查表，以對(duì)可能出現(xiàn)的舞弊行為跡象早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防。

最后，要不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要加強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，更要精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識(shí)。選拔具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓(xùn)制度，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢(shì)，確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行。

第二篇：內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案

為積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建立以源頭治理和過(guò)程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系，健全和完善對(duì)全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團(tuán)公司管理水平，強(qiáng)化集團(tuán)公司在國(guó)際化建設(shè)過(guò)程中防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本方案。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本情況

集團(tuán)公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些制度的有效執(zhí)行對(duì)提高集團(tuán)公司管理水平和各階段發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的促進(jìn)作用。但是，從我們對(duì)股份公司、****公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況，以及國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項(xiàng)管理制度還沒(méi)有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導(dǎo)致了職能部門(mén)之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位；下級(jí)單位對(duì)上級(jí)多頭匯報(bào)、多頭請(qǐng)示；同級(jí)業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。這些問(wèn)題和矛盾的存在，制約著集團(tuán)公司整體科學(xué)管理水平的進(jìn)一步提高，與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也不相適應(yīng)，需要我們對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程。建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國(guó)內(nèi)外企業(yè)長(zhǎng)期管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準(zhǔn)則，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（一）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)的需要。

“十一五”期間，集團(tuán)公司將以保障國(guó)家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實(shí)施資源、市場(chǎng)和國(guó)際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會(huì)主義現(xiàn)代化和具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，尤其是實(shí)施國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，客觀上需要集團(tuán)公司理順內(nèi)部管理流程，針對(duì)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標(biāo)創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。

（二）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司提升科學(xué)管理水平的需要。

內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系的長(zhǎng)期有效執(zhí)行和不斷完善，將使集團(tuán)公司各個(gè)層面的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，全面提升集團(tuán)公司的科學(xué)管理水平。

（三）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司履行出資人職責(zé)的需要。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)的重要組織保障。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團(tuán)公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有力監(jiān)督，增強(qiáng)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度，以維護(hù)集團(tuán)公司作為出資人的權(quán)益。

（四）實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)是集團(tuán)公司實(shí)施依法治企的需要。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū)

近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是由于經(jīng)驗(yàn)不足、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)人員素質(zhì)不高等原因，在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)從總體上看質(zhì)量不高，對(duì)內(nèi)部控制各要素的設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)仍存在著諸多誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)忽略了實(shí)施成本問(wèn)題，雖然制定出了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，但是實(shí)行該制度所花費(fèi)的成本超過(guò)了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏可操作性，得不償失。

第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過(guò)于注重制度的文字編寫(xiě)，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門(mén)檢查、審計(jì)的手段，沒(méi)有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。

第三，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)的重視程度不夠，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。

第四，對(duì)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，難以對(duì)企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無(wú)論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該避免走入設(shè)計(jì)誤區(qū)，并抓住設(shè)計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理。

1．控制目標(biāo)設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)?？刂颇繕?biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求、實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的定位應(yīng)該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應(yīng)該把握控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)性、層次性和全面性的特征進(jìn)行設(shè)計(jì)。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)有所不同，因此，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實(shí)行跟蹤控制；還應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分解，滿(mǎn)足內(nèi)部控制目標(biāo)的層次性要求，做到目標(biāo)明確、分而治之。同時(shí)，還要在制度上體現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制多個(gè)目標(biāo)間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達(dá)到最佳狀態(tài)。

2．控制流程設(shè)計(jì)

控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，控制流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該是與企業(yè)控制目標(biāo)相適應(yīng)的?？刂屏鞒痰脑O(shè)計(jì)思路和方法很多，如按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)計(jì)、按經(jīng)營(yíng)單位或管理部門(mén)設(shè)計(jì)，等等。但是，無(wú)論使用哪種(或多種)設(shè)計(jì)思路，都需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行權(quán)衡比對(duì)，從而選擇最適合的設(shè)計(jì)思路和方法。為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、整合和提煉，避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程(如控制手段、控制過(guò)程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì))。另外，在進(jìn)行控制流程設(shè)計(jì)時(shí)不可避免會(huì)出現(xiàn)交叉或重復(fù)的內(nèi)容，此時(shí)需要對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，否則將影響其客觀性。

3．控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

控制流程是由控制點(diǎn)組成的，控制點(diǎn)又分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)兩種類(lèi)型，對(duì)不同的控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。關(guān)鍵控制點(diǎn)與一般控制點(diǎn)在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。因此，控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)非常重要，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇更是重中之重。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。值得注意的是，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)其關(guān)鍵控制點(diǎn)是不同的，某環(huán)節(jié)在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)并不意味著它永遠(yuǎn)都是，也許在其他的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，該環(huán)節(jié)僅是一般控制點(diǎn)。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類(lèi)型及特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。4．控制權(quán)限設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制權(quán)限的設(shè)計(jì)是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一，控制權(quán)限是否設(shè)置合理，直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的控制權(quán)限進(jìn)行合理配置。筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)部控制權(quán)限進(jìn)行設(shè)計(jì)要遵循重要性原則、責(zé)任明確原則，既要滿(mǎn)足控制目標(biāo)的需要，又要兼顧工作效率。明確內(nèi)部控制的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開(kāi)始進(jìn)行控制。管理層在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)籌考慮授權(quán)的范圍、層次與責(zé)任，將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入授權(quán)范圍，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性列為權(quán)限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權(quán)力重疊或責(zé)任真空的現(xiàn)象，做到權(quán)責(zé)明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權(quán)限開(kāi)展工作提供依據(jù)。管理者通過(guò)合理授權(quán)以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。在設(shè)計(jì)中實(shí)現(xiàn)相互牽制也非常重要，若同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)人(或一個(gè)部門(mén))包辦，則難以實(shí)現(xiàn)管理控制的目標(biāo)，必須要有相互牽制、相互制約和相互監(jiān)督，進(jìn)行控制權(quán)限設(shè)計(jì)同樣需要考慮這方面的問(wèn)題。

5．控制監(jiān)督設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)的總稱(chēng)，是隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。在我國(guó)，很多企業(yè)并非沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，困擾企業(yè)的主要問(wèn)題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，某些參與制定內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或出現(xiàn)“對(duì)上不對(duì)下”的尷尬局面。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)制不完善。因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計(jì)的重要性可見(jiàn)一斑。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計(jì)列為重點(diǎn)監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯(cuò)的建議的作用。同時(shí)，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。

6．控制制度體例設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度體例是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的體例是不需要作重大調(diào)整的。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對(duì)體例作出重大調(diào)整時(shí)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力。另外，頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行，同時(shí)也削弱了制度的權(quán)威性。因此，內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計(jì)至關(guān)重要，在設(shè)計(jì)時(shí)，不但要考慮一般的設(shè)計(jì)問(wèn)題，還要考慮到所設(shè)計(jì)的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求，預(yù)留一定的修訂、完善空間。例如，對(duì)內(nèi)部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能夠較好地解決對(duì)業(yè)務(wù)流程、控制步驟和控制點(diǎn)進(jìn)行增補(bǔ)、修改或刪除的需要。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中?？偟膩?lái)說(shuō)，就是內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)要確保制度整體結(jié)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，同時(shí)可以適應(yīng)修訂和完善的需求。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。應(yīng)該看到，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)仍存在缺陷，這就要求我們必須在實(shí)踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評(píng)價(jià)等實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三篇：淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

桂林市商業(yè)銀行

孫玉瓊

內(nèi)容摘要：隨著全球金融一體化，原有的內(nèi)部控制體系需要及時(shí)修訂、完善，本文通過(guò)分析當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)提出幾點(diǎn)嘗試性建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、內(nèi)部控制、現(xiàn)狀、建議

目前銀行正面對(duì)全球性金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，如何在這場(chǎng)沒(méi)有銷(xiāo)煙的戰(zhàn)爭(zhēng)中奪取勝利，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制尤為重要。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的機(jī)制。它包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。為適應(yīng)現(xiàn)代化銀行管理要求，銀監(jiān)會(huì)提出了“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控，提高透明度”的管理理念?？梢?jiàn)內(nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。

一、我國(guó)銀行內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題分析

近年來(lái)我國(guó)金融秩序有很大好轉(zhuǎn)，許多國(guó)際先進(jìn)管理理念和好管理制度進(jìn)入我國(guó)金融系統(tǒng)，但新形勢(shì)下還存在一些問(wèn)題： １、公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)不合理

公司治理的核心是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離和制衡，在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離情況下，造成內(nèi)部人控制的出現(xiàn)，使公司法人權(quán)力得不到很好的牽制?？赡艽蟠筇岣呱虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平，嚴(yán)重會(huì)造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，不但損害在款人的利益，而且破壞社會(huì)穩(wěn)定。未建立分工合 1

理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督部門(mén)無(wú)直接向董事會(huì)和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。決策體系構(gòu)造不合理，監(jiān)督機(jī)制有效不足，使風(fēng)險(xiǎn)得不到很好控制，從而在一定程度限制了銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行阻礙了銀行的發(fā)展。

２、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制文化在銀行內(nèi)未真正建立 內(nèi)部控制制度就是要明確每一個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的權(quán)力和責(zé)任，但目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在部門(mén)與部門(mén)之間互不關(guān)聯(lián)、相互割裂。內(nèi)部控制制度不適應(yīng)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在會(huì)計(jì)核算手段上趨商業(yè)化、科學(xué)化的同時(shí)，原有的監(jiān)督機(jī)制已不適應(yīng)新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的空白點(diǎn)；加上會(huì)計(jì)部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致犯罪分子利用計(jì)算機(jī)犯罪案件時(shí)有發(fā)生。未明確設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度使風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制，制度執(zhí)行隨意性和難度大。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。它需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)員工共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。特別是基層機(jī)構(gòu)的部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為自己所在崗位沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的工作，與自己無(wú)關(guān)。因此造成有章不循、違規(guī)操作，內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，存在銀行管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)存款，直接影響到內(nèi)部控制文化氛圍的形成。

３、內(nèi)部稽核監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮作用

內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，沒(méi)有建立全行系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)、具有充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。因而查而不報(bào)、報(bào)而不處的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果是問(wèn)題不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴(kuò) 2

大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。銀行為了擴(kuò)大規(guī)模，增加網(wǎng)點(diǎn)、發(fā)展新業(yè)務(wù)，充實(shí)了一線人員，而內(nèi)部監(jiān)督人員幾乎沒(méi)變過(guò)，不能滿(mǎn)足日常工作的需要。而且大部分內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自于單一的專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無(wú)從知曉，難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性、風(fēng)險(xiǎn)性作出整體評(píng)價(jià)，從而不能對(duì)全行業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。４、激勵(lì)約束機(jī)制不合理

當(dāng)前銀行的激勵(lì)約束機(jī)制側(cè)重于業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、規(guī)模擴(kuò)大，而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理?？傂袑?duì)分支機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)仍以規(guī)模指標(biāo)和速度指標(biāo)為主，內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)所占比重低甚至沒(méi)有。這束縛了銀行健康全面發(fā)展。

５、內(nèi)部控制制度分散

銀行的內(nèi)部控制制度分散于各種文件之中，使前臺(tái)人員在實(shí)際工作中忙于在各種文件制度中尋找，難于掌握各種業(yè)務(wù)的操作流程，而且也不利于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。從而使內(nèi)部控制制度中停留在紙上，與實(shí)際工作脫節(jié)。

6、信息交流與反饋滯后，監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正不及時(shí)

對(duì)市場(chǎng)信息和重大事件未進(jìn)行及時(shí)收集與交流，使相同的操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)事故險(xiǎn)情和其他不良的內(nèi)部控制歷史情況未及時(shí)總結(jié)，對(duì)事故的處理情況未進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制只停留在對(duì)事故的發(fā)生上，未進(jìn)行跟進(jìn)監(jiān)督。

二、完善我國(guó)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1、健全公司治理體系完善內(nèi)部組織架構(gòu)

在公司治理方面，主要解決股權(quán)結(jié)構(gòu)合理化，在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，為妥善解決委托和代理關(guān)系而提出的董事會(huì)、高層管 3

理組織體系和監(jiān)督制衡機(jī)制，杜絕內(nèi)部人控制現(xiàn)象出現(xiàn)，以遏制偏離公司最佳利益而追求控制權(quán)人收益的敗德行為和機(jī)會(huì)主義行為。完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其議事的決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨(dú)立董事制度，對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的意見(jiàn)；建立外部監(jiān)事制度，對(duì)董事會(huì)、董事高級(jí)管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。合理的組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性也起著至關(guān)重要的作用，一是要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度，并準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實(shí)到人，一個(gè)崗位一個(gè)職責(zé)，一個(gè)職責(zé)一套制度，不放過(guò)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不疏漏一個(gè)隱患點(diǎn)，避免經(jīng)營(yíng)上的失范和管理上的失控。確保各項(xiàng)制度在各部門(mén)、各層次得到貫徹執(zhí)行。二是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)。三要嚴(yán)格規(guī)范高級(jí)管理人員行使職權(quán)過(guò)程中的行為，尤其是人、財(cái)、物等重要決策行為，確保按規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力，建立和落實(shí)對(duì)員工行為排查制度，力求將各種發(fā)案隱患消滅在萌芽狀態(tài)。四是要加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理和控制。當(dāng)前要重點(diǎn)關(guān)注金融衍生品和票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高科技作案。對(duì)于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負(fù)債表外科目，而且是新業(yè)務(wù)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)建立適當(dāng)?shù)哪Ｐ徒?jīng)過(guò)多次的測(cè)試建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，借鑒國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)建立這類(lèi)新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。要針對(duì)票據(jù)案件頻發(fā)的特點(diǎn)，在研究票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立健全 4

規(guī)章制度，制定相應(yīng)的管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審查。從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素看，內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。這幾個(gè)要素之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)不可分割的整體。重視內(nèi)部控制制度的建立健全，僅僅是創(chuàng)立了一個(gè)較好的內(nèi)部控制環(huán)境，如果沒(méi)有建立在有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定出來(lái)的制度也是無(wú)的放矢，如果沒(méi)有采取措施去落實(shí)，也僅僅只是一紙空文，如果沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制措施實(shí)施的效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制制度的缺陷就難以糾正。因此，完善的內(nèi)部控制需要全方位的建設(shè)、全面的控制。體現(xiàn)在控制的對(duì)象上，應(yīng)包括方方面面，是人、財(cái)、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程上，應(yīng)貫穿于管理過(guò)程的始終，講求控制的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應(yīng)僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)管理組織文化制度執(zhí)行和責(zé)任追究等立體交叉多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。因此，這也是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部公司治理建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原因。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)將防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為手段，將提高效益作為目的，在合理成本范圍內(nèi)做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，最大限度地提高效益，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)行再造是我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程要從根本上重新思考，對(duì)新的業(yè)務(wù)流程要重新設(shè)計(jì)，商業(yè)銀行應(yīng)將業(yè)務(wù)流程改造作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)和商業(yè)銀行自身的有關(guān)規(guī)章制度的全面梳理修改、補(bǔ)充和完善，重建與新的業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程管理規(guī)章體系，增強(qiáng)制度設(shè)計(jì)的有效性，堵塞控制盲點(diǎn)，落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，建立新型高效反應(yīng)靈活具有高度 5

風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理體制。完善的內(nèi)控機(jī)制是商業(yè)銀行安全有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，也是防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有效途徑。健全內(nèi)控機(jī)制，首先必須堅(jiān)持三項(xiàng)原則。一是體制牽制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門(mén)之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的；三是責(zé)任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個(gè)職能部門(mén)和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。既防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。其次，要建立健全 “三道防線”。一是以“防”為主的自控防線。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責(zé)的經(jīng)辦復(fù)核機(jī)制，單人崗處理業(yè)務(wù)的，要有相應(yīng)的前臺(tái)和后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。二是以“堵”為主的互控防線。各機(jī)構(gòu)應(yīng)建立相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制約工作機(jī)制。既強(qiáng)調(diào)相互合作，又在流程與職責(zé)上做出明確界定，做到部門(mén)間相互制衡、崗位間橫向制約。三是以“查”為主的監(jiān)控防線。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)各機(jī)構(gòu)、部門(mén)及崗位業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋的控制職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以解決。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴(yán)格界定其職能，督促其認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)落實(shí)其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當(dāng)獨(dú)立性、權(quán)威性，能夠承擔(dān)起繁重的內(nèi)控管理工作。最后，要完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系。要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來(lái)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。要完善內(nèi)部權(quán)責(zé)分配體系，建立崗位分級(jí)授權(quán)規(guī)范，明確各層級(jí)相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，保證經(jīng)營(yíng)決策程序的規(guī)范性。

２、建立有效的激勵(lì)機(jī)制

拚棄過(guò)去單純以規(guī)模以速度考核支行部室的歷史，取而代這以激活激勵(lì)機(jī)制為向?qū)?shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理，科學(xué)的內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制可以正確引導(dǎo)員工的行為。將內(nèi)控指標(biāo)納入部室考核當(dāng)中，按考核等級(jí)發(fā)放內(nèi)控獎(jiǎng)，對(duì)于出現(xiàn)嚴(yán)重事故和重大差錯(cuò)的支行、部門(mén)，取消獎(jiǎng)金進(jìn)行鞭策。通過(guò)將內(nèi)控與績(jī)效掛鉤，內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制落到了實(shí)處，員工的行為引導(dǎo)到了合規(guī)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范操作上來(lái)。實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系

要加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，建立對(duì)員工分層次定期的內(nèi)控培訓(xùn)教育制度。增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務(wù)、執(zhí)行制度。以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛(ài)崗，自覺(jué)地遵紀(jì)守法,要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)干部和重要崗位的人員配備，必須對(duì)德、能、才、績(jī)等方面進(jìn)行綜合考察，嚴(yán)格審查把關(guān)。積極加強(qiáng)組織人員控制，用嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范、發(fā)展的績(jī)效考核杠桿去促進(jìn)人才選拔的良性機(jī)制的建立和員工升遷調(diào)整的公正、公平、公開(kāi)的制度的建立,積極營(yíng)造全體員工積極向上、盡職盡責(zé)的氛圍，從而增強(qiáng)員工的自我約束意識(shí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制要完善相應(yīng)的監(jiān)督 , 有效的風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在人的積極應(yīng)對(duì)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髦系?, 所以充分調(diào)動(dòng)整個(gè)銀行的不同層次的人員的工作熱情是防范風(fēng)險(xiǎn)的最好的“潤(rùn)滑劑”。將風(fēng)險(xiǎn)與效益、風(fēng)險(xiǎn)與效率以及效果與收益結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià) , 設(shè)立專(zhuān)門(mén)的委員會(huì) , 對(duì)銀行整體運(yùn)作的效果與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量控制 , 利于防范風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化及風(fēng)險(xiǎn)的吸收與轉(zhuǎn)化。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的 7

靈魂，它直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹(shù)立“內(nèi)控至上”的理念。切實(shí)把內(nèi)控當(dāng)作銀行日常工作不可分割并且優(yōu)先考慮的一部分，真正做到工作中優(yōu)先安排，職責(zé)上明確定位，操作上嚴(yán)格規(guī)范，形成一種跨時(shí)空、零距離的內(nèi)部控制，使內(nèi)控?zé)o時(shí)不在，無(wú)處不有，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范的自動(dòng)化、適時(shí)化和程序化。二是要樹(shù)立“內(nèi)控人人有責(zé)”的理念。要強(qiáng)化每個(gè)員工的內(nèi)控責(zé)任。每個(gè)員工既是內(nèi)控的客體，也是內(nèi)控的主體。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層更要嚴(yán)格按照內(nèi)控的要求以身作則，為全體員工對(duì)內(nèi)控文化的了解和自覺(jué)執(zhí)行創(chuàng)造良好的示范效應(yīng)。同時(shí)要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強(qiáng)自控與互控，寓內(nèi)控于各項(xiàng)工作與服務(wù)之中。三是樹(shù)立“以人為本”的理念。內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是自我管理，而自我管理是未來(lái)銀行內(nèi)部控制的總綱。所以，要通過(guò)多種手段，包括深入開(kāi)展員工素質(zhì)教育，培育員工正確的價(jià)值觀和良好的職業(yè)道德，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工感情溝通與交流，培育員工集體主義精神等，引導(dǎo)員工注重自身行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后控制好自己的行為，真正做到整體和諧、動(dòng)態(tài)優(yōu)化。四是樹(shù)立“立體化內(nèi)控”的理念。在內(nèi)控體系建設(shè)上，要滲透和體現(xiàn)全員、全程、全方位內(nèi)控的原則，真正做到整體覆蓋、無(wú)縫銜接和全方位防控，實(shí)行制度管人與機(jī)制管事相結(jié)合，人控、機(jī)控與制度控相結(jié)合，自控、互控與監(jiān)控相結(jié)合。五是樹(shù)立“創(chuàng)新發(fā)展”的理念。要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)的發(fā)展觀，反對(duì)墨守成規(guī)，擯棄教條死板式的內(nèi)控，積極根據(jù)內(nèi)控形勢(shì)與環(huán)境變化探索靈活有效的內(nèi)控方法，實(shí)施由被動(dòng)性?xún)?nèi)控向主動(dòng)性?xún)?nèi)控轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換，由階段性防治向長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)換。8

內(nèi)部控制不是銀行哪個(gè)層面哪個(gè)部門(mén)的事情，完善的內(nèi)部控制是銀行所有員工的事，在商業(yè)銀行，各個(gè)層面的員工履行的職責(zé)確有不同，但職責(zé)上的分工，恰恰反映了不同崗位不同層級(jí)的員工在內(nèi)部控制體系中必須發(fā)揮的不同作用商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法規(guī)定：董事會(huì)負(fù)責(zé)所在商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策進(jìn)行審批并定期檢查評(píng)價(jià)執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)保證高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估等監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)及董事高級(jí)管理層及高級(jí)管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事董事長(zhǎng)及高級(jí)管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。而員工不僅要落實(shí)與己相關(guān)的內(nèi)部控制措施，而且要參與對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性合理性，內(nèi)部控制措施的有效性反饋相關(guān)的信息，對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)建議，通過(guò)管理層對(duì)建議的吸納和調(diào)整，間接參與內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，因此，每個(gè)普通員工不是袖手旁觀者，而是內(nèi)控體系的參與者和建設(shè)者研究表明，完善的內(nèi)部控制必須貫徹全員管理的原則，通過(guò)全員參與，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到銀行內(nèi)各機(jī)構(gòu)各部門(mén)各崗位各環(huán)節(jié)，才能提高全員內(nèi)控意識(shí)和能力，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為和操作行為提升到整個(gè)銀行的整體行為，推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理水平不斷上新臺(tái)階。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動(dòng)態(tài)過(guò)程。

４、建立完善的稽核審計(jì)體系

商業(yè)銀行稽核是內(nèi)部控制的綜合管理部門(mén)，是用來(lái)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全、有效的重要手段。銀行稽核部門(mén)是相對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)獨(dú)立而存在的專(zhuān)司監(jiān)督檢查的部門(mén)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)來(lái)說(shuō)，具有超脫性 9

和獨(dú)立性。因此，行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該十分重視稽核工作。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)核心原則評(píng)價(jià)方法中，明確“銀行的審計(jì)部門(mén)在行內(nèi)有一定地位的要求”，銀行需積極創(chuàng)造條件，把這一要求落到實(shí)處。首先，應(yīng)明確內(nèi)控綜合管理部門(mén)既有監(jiān)督、檢查、審查、稽核職能，同時(shí)也應(yīng)賦于對(duì)違章違規(guī)的人和事的處理和處罰建議權(quán)。此機(jī)構(gòu)在行內(nèi)應(yīng)高于其他部門(mén)。其次，是把政治素質(zhì)好業(yè)務(wù)素質(zhì)高的干部充實(shí)到內(nèi)控管理部門(mén)去使該隊(duì)伍在行內(nèi)成為從事稽核工作的一流干部隊(duì)伍，并實(shí)現(xiàn)稽核手段現(xiàn)代化。再次，就是建立激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任心，制定出對(duì)稽核人員的激勵(lì)辦法，對(duì)稽核人員的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等直接促進(jìn)內(nèi)控體系與工作業(yè)績(jī)掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部體系的有效運(yùn)行。內(nèi)控方式直接影響內(nèi)控效果，一是要前置內(nèi)控關(guān)口。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。特別是審計(jì)稽核，要由事后審計(jì)向事前分析和事中控制發(fā)展，要將審計(jì)稽核的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的電子化、規(guī)范化、程序化，增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。要通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的內(nèi)控檢查，使內(nèi)控方式由過(guò)去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)對(duì)個(gè)案現(xiàn)象的非現(xiàn)場(chǎng)稽核，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，將風(fēng)險(xiǎn)苗頭、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，防患于未然。二是創(chuàng)新內(nèi)控方法。一方面，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系。要以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，建立風(fēng)險(xiǎn)控制模型，將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性因素細(xì)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)等部分，設(shè)置若干道風(fēng)險(xiǎn)警戒線，建立不同的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置好坐標(biāo)參數(shù)，找出風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)與控制的關(guān)鍵，并向決策者提供明晰的參考依據(jù)。另一方面，要改分散式監(jiān)管為有程序的、系統(tǒng)的、全面的監(jiān)管，增強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)管、稽核 10

監(jiān)管與行政監(jiān)察的相互滲透力。要進(jìn)一步強(qiáng)化行政監(jiān)察體系建設(shè)。金融紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)既要加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查，又要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)行為、決策權(quán)力的監(jiān)督，促使權(quán)力的民主化、決策的科學(xué)化和業(yè)務(wù)行為的規(guī)范化。在內(nèi)控具體方式上，要積極實(shí)施電子化監(jiān)控方式、集中遠(yuǎn)程監(jiān)控方式和實(shí)時(shí)監(jiān)控方式，以此提高內(nèi)控的先進(jìn)性和有效性。要加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。電腦和人腦要互相控制，不留控制盲點(diǎn)。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動(dòng)更新適應(yīng)監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強(qiáng)而有力。此外，還要積極引進(jìn)適合我國(guó)的國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的先進(jìn)理念、方法和機(jī)制。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。既要根據(jù)內(nèi)控存在的問(wèn)題有的放矢地加強(qiáng)內(nèi)控，又要根據(jù)內(nèi)控形勢(shì)與環(huán)境的變化以及監(jiān)管的總體要求實(shí)施內(nèi)控，防止因?yàn)槌霈F(xiàn)內(nèi)控死角和真空而造成重大失誤。四是整合內(nèi)控流程。按照成本效益原則，對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理與流程重構(gòu)，減少不必要的控制環(huán)節(jié)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性。建立立體型風(fēng)險(xiǎn)防范體系，就是指自防與社防，內(nèi)控與外管，決策層對(duì)操作層，領(lǐng)導(dǎo)與員工，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。一是依靠社會(huì)力量防范與依靠商業(yè)銀行自身力量防范相結(jié)合；引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)公眾在法律約束下規(guī)范參與金融活動(dòng)。二是依靠外部監(jiān)管部門(mén)與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。三是依靠經(jīng)濟(jì)手段與依靠法律相結(jié)合。四是依靠機(jī)關(guān)管理與依靠基層管理相結(jié)合。才能把內(nèi)控建設(shè)真正落到實(shí)處。５、做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是衡量?jī)?nèi)控機(jī)制有效性，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出內(nèi)控強(qiáng)化措施的有效途徑。一是要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。主要應(yīng)包括制 11

度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)等。內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置必須順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整，特別是對(duì)新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充進(jìn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。二是要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容。要依據(jù)金融法規(guī)以及商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度和操作規(guī)程，具體細(xì)化成每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，作為評(píng)價(jià)的內(nèi)容。同時(shí)要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。三是制定合理的評(píng)價(jià)計(jì)分方法。要實(shí)行定性分析與定量分析的有機(jī)結(jié)合，按評(píng)價(jià)內(nèi)容的重要程度合理確定計(jì)分權(quán)重，確保評(píng)價(jià)的客觀公正與科學(xué)。同時(shí)要建立內(nèi)控評(píng)審委員會(huì)，堅(jiān)持民主評(píng)議，提高評(píng)價(jià)的透明度和民主性。四是充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。要將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)告決策層，作為單位綜合考核的內(nèi)容以及干部晉升和業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。同時(shí)，要通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)，就事論理，就小論大，就點(diǎn)論面，就他論我，就事論勢(shì)，就下論上，增強(qiáng)員工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定強(qiáng)化內(nèi)控及防范案件的措施。要健全監(jiān)督制約機(jī)制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯(cuò)，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與地方有關(guān)機(jī)關(guān)的配合，建立信息交流和協(xié)調(diào)查案制度，定期召開(kāi)案件防范分析會(huì)，交流有關(guān)信息。針對(duì)新情況、新問(wèn)題提出新的防案舉措；在監(jiān)督的時(shí)序上，應(yīng)實(shí)行事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，實(shí)行關(guān)口前移，尤其是在新業(yè)務(wù)品種的出臺(tái)、操作系統(tǒng)更新時(shí)，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度在監(jiān)督對(duì)象上，重點(diǎn)加大重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度。在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問(wèn)題督查方向轉(zhuǎn)變。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點(diǎn)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)這主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽 12

核三個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)。同時(shí)，針對(duì)商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。６、暢通信息和及時(shí)反饋

信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化內(nèi)控的“軟件”。一是最高管理層應(yīng)向全體員工時(shí)時(shí)傳導(dǎo)一種信息，即每個(gè)人都有各自的控制職責(zé)，必須得到認(rèn)真履行。同時(shí)讓每個(gè)員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過(guò)熟練掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是建立重大信息自下而上報(bào)告通道。員工要把最先認(rèn)識(shí)到的內(nèi)控問(wèn)題信息及時(shí)反饋給管理層，這樣便于找出內(nèi)控中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。一方面，要加大內(nèi)控管理系統(tǒng)軟件的研發(fā)和應(yīng)用，努力提高信息的科技含量。同時(shí)要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)的應(yīng)用，提高監(jiān)測(cè)分析水平，增加數(shù)據(jù)的附加值，真正把“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，使系統(tǒng)成為提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力的重要工具。另一方面，要健全部門(mén)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。包括利用電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息實(shí)時(shí)交流，建立內(nèi)控資料報(bào)送制度，加強(qiáng)部門(mén)間信息溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息資源共享等。

商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，利用先進(jìn)的技術(shù)，發(fā)展的眼光，實(shí)現(xiàn)快速、健康的發(fā)展。

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第四篇：淺議基層農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)

淺議基層農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)

建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系是金融企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的根本保證, 也是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的目標(biāo)之一。在農(nóng)行上市一年多的時(shí)候，再次深入研究企業(yè)內(nèi)部控制理論及實(shí)踐，對(duì)于公司的健康、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。作為基層行的內(nèi)控文化建設(shè)，應(yīng)更注重有良好的內(nèi)控文化環(huán)境，堅(jiān)持以人為本，培育全員對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)的創(chuàng)新意識(shí)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)就基層農(nóng)行內(nèi)部控制體系建設(shè)做一簡(jiǎn)要分析。

一、基層農(nóng)行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。雖然自上而下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部的很多違法違規(guī)行為是被明文禁止的，但是由于基層農(nóng)行的地域局限性和業(yè)務(wù)范圍有限，執(zhí)行情況卻不夠樂(lè)觀，某些違規(guī)操作仍然得以暢通無(wú)阻，就是因?yàn)楝F(xiàn)有制度沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行。衡量?jī)?nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不在于銀行制定了多少制度，而主要看制度的執(zhí)行力如何。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制在形式上并無(wú)明顯缺陷，但明顯存在內(nèi)控責(zé)任制的缺失，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴(lài)、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。崗位自我約束機(jī)制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運(yùn)作。銀行各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)界定不明確，導(dǎo)致在部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有實(shí)施關(guān)鍵的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)的失敗。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。全面控制存

立關(guān)鍵崗位人員輪崗制，實(shí)行重要崗位競(jìng)聘制和業(yè)績(jī)考核制。三是內(nèi)部控制文化尚未建立。內(nèi)部控制是一個(gè)需要全員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展與外部監(jiān)管的加強(qiáng),雖然各級(jí)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐步增強(qiáng)，但內(nèi)部控制文化并未真正形成，特別是有些基層行還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在把握內(nèi)部控制與自身業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，存在著認(rèn)識(shí)偏差和管理上的不規(guī)范,有的甚至將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率對(duì)立起來(lái),難以自覺(jué)地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到日常工作中去。

（四）內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，造成制度之間缺乏有機(jī)的聯(lián)系，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏主動(dòng)性，對(duì)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)缺乏驅(qū)動(dòng)力。如有些行僅僅滿(mǎn)足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對(duì)貸款發(fā)生時(shí)以及發(fā)生后的具體風(fēng)險(xiǎn)程度缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控手段，使得貸款業(yè)務(wù)管理存在著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，農(nóng)行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于制度建設(shè)，對(duì)制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效率則缺乏有效的衡量和評(píng)價(jià)手段。

（五）內(nèi)控控制缺乏系統(tǒng)性。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是商業(yè)銀行防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于農(nóng)業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有些商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)的影響，重經(jīng)營(yíng)輕管理，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制監(jiān)督，將業(yè)務(wù)發(fā)展與強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，將經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)控機(jī)制相分離，使得商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難能進(jìn)行有效分析

視程度的根源是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員出具評(píng)價(jià)結(jié)果的“擔(dān)心”和對(duì)責(zé)任人的認(rèn)定及處理結(jié)果不確定性的“擔(dān)心”。想從根本上提高內(nèi)控管理水平，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果類(lèi)別，應(yīng)采取以下措施：各級(jí)行應(yīng)有一名副行長(zhǎng)主管內(nèi)部控制建設(shè)工作并常抓不懈；組織各級(jí)行中層干部和相關(guān)員工認(rèn)真詳細(xì)的研讀《內(nèi)控評(píng)價(jià)全書(shū)》，力爭(zhēng)系統(tǒng)掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)的意義、內(nèi)容及依據(jù)，從而在日常工作中，自覺(jué)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，逐步提高本行的內(nèi)控評(píng)價(jià)檔次。

（三）進(jìn)一步培養(yǎng)一支政治素質(zhì)過(guò)硬，業(yè)務(wù)技術(shù)精良的內(nèi)控評(píng)價(jià)隊(duì)伍。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)參與評(píng)價(jià)，也難以發(fā)揮其作用。一是內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的組成要選配具有一定理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干組成；二是要建立內(nèi)控評(píng)價(jià)人員“一專(zhuān)多能”的激勵(lì)考核機(jī)制。對(duì)于在內(nèi)控評(píng)價(jià)工作中，認(rèn)真負(fù)責(zé)、業(yè)績(jī)突出、評(píng)價(jià)結(jié)論科學(xué)準(zhǔn)確，受到被評(píng)價(jià)行認(rèn)可的內(nèi)控評(píng)價(jià)人員，給予提拔、獎(jiǎng)勵(lì)等，鼓勵(lì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員履職盡責(zé)。對(duì)于工作平平，業(yè)績(jī)淡淡，又不思進(jìn)取的內(nèi)控人員要調(diào)離其崗位，同時(shí)每年都要從其他部門(mén)挑選骨干力量充實(shí)到內(nèi)控評(píng)價(jià)工作崗位。三是下大力氣抓好教育培訓(xùn)和基礎(chǔ)管理工作。充分利用內(nèi)外部資源，創(chuàng)新培訓(xùn)形式和手段，定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐調(diào)研活動(dòng)，保障內(nèi)控評(píng)價(jià)人員后續(xù)教育的時(shí)間和質(zhì)量。

（四）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念, 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先應(yīng)該加強(qiáng)基層農(nóng)行管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí), 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)、有效的管理。要在上級(jí)行的指導(dǎo)下，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段, 從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法, 逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng), 并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控

內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要課題。

（七）建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制，健全內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，具有保證內(nèi)部控制合理性和有效性的作用，應(yīng)建立主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅要強(qiáng)調(diào)結(jié)果評(píng)價(jià)，更要重視內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)，要充分體現(xiàn)預(yù)防為主的內(nèi)部控制思路，基層農(nóng)行應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，規(guī)范內(nèi)部控制制度，以有利于監(jiān)督控制工作的深入。

第五篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門(mén)和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于保證整個(gè)社會(huì)資金活動(dòng)的正常運(yùn)行，無(wú)疑是十分必要的。強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會(huì)計(jì) 存在問(wèn)題 對(duì)策

目前在銀行經(jīng)營(yíng)中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性、效益性的經(jīng)營(yíng)原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)日益成為銀行經(jīng)營(yíng)者和管理者當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門(mén)和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會(huì)計(jì)部門(mén)作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門(mén)，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實(shí)流于形式。近年來(lái)我國(guó)已出臺(tái)了《中國(guó)人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，長(zhǎng)官意志及社會(huì)人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來(lái)保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動(dòng)。對(duì)銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點(diǎn)作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對(duì)某些規(guī)章制度視而不見(jiàn)，這是銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會(huì)計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位，盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶(hù)積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫(kù)制度履行不認(rèn)真；出入庫(kù)、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫(huà)面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶(hù)支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作

過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國(guó)家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程。對(duì)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過(guò)程，一些新業(yè)務(wù)還沒(méi)有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無(wú)章可循的空檔。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。

(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級(jí)之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門(mén)的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來(lái)的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡(jiǎn)化，隱瞞問(wèn)題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對(duì)一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會(huì)計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)新的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門(mén)越來(lái)越依賴(lài)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問(wèn)題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來(lái)一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來(lái)安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對(duì)違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開(kāi)處罰”的“三重三輕”問(wèn)題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門(mén)再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制有待改進(jìn)。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門(mén)普遍存在著“既替本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又替上級(jí)行行政職能部門(mén)負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無(wú)序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報(bào)難、處理難的“三難”問(wèn)題沒(méi)有得到根本性解決，導(dǎo)致問(wèn)題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒(méi)有處理權(quán)；（2）審計(jì)檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會(huì)計(jì)能力不足；（4）審計(jì)工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計(jì)人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計(jì)工作的超脫問(wèn)題。

(八)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解會(huì)計(jì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的人員較少；精通國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平低，無(wú)法按照新規(guī)定開(kāi)展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識(shí)不強(qiáng)。有的會(huì)計(jì)不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。

二、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與思路

內(nèi)控制度是銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。銀行一是要根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國(guó)外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過(guò)多而流于形式的問(wèn)題；二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開(kāi)發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過(guò)程中，明確各單位各部門(mén)的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專(zhuān)門(mén)方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)完善制約機(jī)制，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。首先，要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)，分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度，如信用證的開(kāi)立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力動(dòng)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。要建立崗位檢查制度，對(duì)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行交流制，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制，對(duì)會(huì)計(jì)重要崗位實(shí)行輪換制，真正做到每一位員工，每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門(mén)責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門(mén)成為綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門(mén)預(yù)算管理。二要充分利用新會(huì)計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過(guò)分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門(mén)的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T(mén)成本，從而對(duì)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，為會(huì)計(jì)部門(mén)成為真正利潤(rùn)中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時(shí)，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡(jiǎn)化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會(huì)計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開(kāi)辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺(tái)監(jiān)督的需要。五是銀行會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對(duì)一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過(guò)程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)帳抹帳、沖正、開(kāi)銷(xiāo)賬戶(hù)、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品，掌握這類(lèi)物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。一是重要物品要專(zhuān)人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過(guò)程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營(yíng)業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫(kù)或入保險(xiǎn)柜妥善保管，以保證此類(lèi)物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開(kāi)保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開(kāi)發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。再次，對(duì)一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對(duì)大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對(duì)簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制改革。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計(jì)業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的改革，必須堅(jiān)持銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)制度，它可以減少工作差錯(cuò)，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如有嚴(yán)密的審計(jì)措施，經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)的審計(jì)檢查，審慎的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)肅的審計(jì)處罰，按照相制約的原則。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和核算，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估，并針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控和管理等問(wèn)題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。另外，要推行外部審計(jì)部門(mén)再審計(jì)制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面審計(jì)。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。對(duì)會(huì)計(jì)人員違規(guī)查出的問(wèn)題，必須嚴(yán)肅處理。一是必須加大上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無(wú)論涉及到什么人，都必須對(duì)責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對(duì)這些問(wèn)題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對(duì)問(wèn)題一查到底，決不姑息遷就。四是對(duì)檢察機(jī)關(guān)立案的案件，只要事實(shí)清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹(shù)立“以人為本”觀念。通過(guò)經(jīng)常性開(kāi)展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。銀行管理者必須切實(shí)關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的集體觀念和整體意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺(jué)性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)綜合型人才。一是對(duì)銀行一線會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專(zhuān)多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是對(duì)銀行總會(huì)計(jì)師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開(kāi)拓與創(chuàng)造力等。三是對(duì)銀行會(huì)計(jì)主管人員培養(yǎng)其分析解決問(wèn)題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識(shí)不斷增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評(píng)價(jià)研究》，《財(cái)會(huì)通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當(dāng)前形勢(shì)下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場(chǎng)利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。