第一篇：試論新形勢下我國銀行內(nèi)部控制建設(shè)（精選）

[摘 要]本文在我國銀行業(yè)逐步走向國際化、市場化，金融工具不斷創(chuàng)新，金融電子化規(guī)模不斷擴大的新形勢下，緊密結(jié)合金融運行實踐，分析了內(nèi)部控制建設(shè)面臨的新情況及新問題；對如何加強銀行內(nèi)部控制建設(shè)進行了深入的研究和探討；對于強化銀行自我約束功能，防范金融風險有著重要指導作用。

[關(guān)鍵詞]金融稽核 內(nèi)部控制 金融風險

銀行內(nèi)部控制是金融機構(gòu)自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標和防范風險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。建立內(nèi)部控制是銀行業(yè)安全、有序運行的前提和基礎(chǔ)，對于規(guī)范銀行業(yè)機構(gòu)經(jīng)營行為，有效防范金融風險有著重要作用。

一、目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況

在經(jīng)濟金融體制改革后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，金融風險日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內(nèi)控機制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證。內(nèi)控機制是內(nèi)部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風險，促進穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制機制，必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務拓展市場與加強內(nèi)部控制對立起來，將內(nèi)控機制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內(nèi)控機制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機構(gòu)有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面。人事管理機制不健全，部分銀行業(yè)機構(gòu)缺乏政治業(yè)務素質(zhì)較高的復合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面。有的銀行業(yè)機構(gòu)沒有把業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。上述問題反映出銀行業(yè)內(nèi)控機制嚴重缺乏科學性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風險不能進行分析和控制，不能對人為因素導致的風險進行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)。

其二，內(nèi)控執(zhí)行機制缺乏科學性，使內(nèi)部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作剛剛起步，時間不長，目前在內(nèi)控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢不相適應，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1 會計系統(tǒng)方面。會計科目設(shè)置、會計行為缺乏科學化和規(guī)范化，各金融機構(gòu)使用的會計科目有所不同，開戶單位的帳號編制各行一套，有的濫用會計科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會計分析缺乏對由會計事項中反映的金融業(yè)務動態(tài)進行深層次的問題分析和研究。2 控制程序系統(tǒng)方面。一些機構(gòu)人員的工作職責不明，分工不清，有的業(yè)務主辦即兼會計又兼其他部門的業(yè)務經(jīng)辦；一些憑證的設(shè)計不夠科學，使用不盡規(guī)范；業(yè)務的獨立檢查制度有待建立健全，沒有對每項業(yè)務包括內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督和評價。3 信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術(shù)建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學的信息網(wǎng)絡，不能為決策者提供科學、可靠的分析資料；對計算機處理系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試維修缺乏嚴格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內(nèi)控執(zhí)行體系缺乏科學性，直接影響了銀行業(yè)安全運行，妨礙了銀行業(yè)對未來經(jīng)營活動、財務狀況及經(jīng)營結(jié)果作出科學的定量規(guī)劃，極易造成內(nèi)控程序的混亂，給業(yè)務經(jīng)營帶來風險隱患。[!--empirenews.page--] 其三，內(nèi)控監(jiān)督機制缺乏獨立性，使內(nèi)部控制失去了監(jiān)督和評價。內(nèi)控監(jiān)督機制是內(nèi)部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨立性和權(quán)威性。把銀行業(yè)機構(gòu)所有員工在各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風險。但是，由于在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期，銀行業(yè)各項法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識淡薄，內(nèi)控監(jiān)督機制不完善，缺乏權(quán)威性和獨立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產(chǎn)生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1 內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)方面。有些銀行業(yè)機構(gòu)至今尚未設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，即使設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻不能直接對法人或決策管理組織負責，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F(xiàn)有人員素質(zhì)不高，沒有根據(jù)業(yè)務發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內(nèi)審人員。2 監(jiān)督檢查方面?；藢徲嫹椒惻f、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學的監(jiān)督指標體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)進行監(jiān)督反饋，計算機在審計中沒有得到廣泛應用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3 評審方面。在內(nèi)部控制評價方法中程度測試法和效果評估法沒有得到較好應用，不能對銀行業(yè)機構(gòu)整個經(jīng)營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離銀行業(yè)機構(gòu)的營運狀況孤立片面地下結(jié)論?？傊?，由于內(nèi)控監(jiān)督機制缺乏獨立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內(nèi)部控制機制實施效果不佳，致使防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益的目標難以實現(xiàn)。

二、加強銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）建立銀行業(yè)內(nèi)控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內(nèi)控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內(nèi)控制度體系是銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是一種科學的內(nèi)部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務。建立內(nèi)控制度要符合國家經(jīng)濟金融方針、政策和法規(guī)，堅持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益為目的，使其具有運用性和可操作性。

1.建立銀行業(yè)務管理制度，加強管理控制。銀行業(yè)務管理制度是對整個金融業(yè)務活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標的實現(xiàn)。業(yè)務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、儲蓄管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機構(gòu)的業(yè)務特點而有所不同，但應體現(xiàn)出一些共同原則，如職責分明原則、相互制衡原則、權(quán)責對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場規(guī)則要求的自我約束機制。如建立以具體風險評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學、有效、明確各自職責和權(quán)限的決策管理制度；建立相對獨立的會計記載和核算財務管理制度；建立業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦相互獨立的職責分離制度。通過建立內(nèi)控制度實現(xiàn)如下目標：銀行業(yè)業(yè)務活動按國家政策謹慎開展，機構(gòu)內(nèi)部分工明確，業(yè)務人員有明確的授權(quán)范圍，會計體系科學健全，財會信息的記錄準確及時，能有效地保護資產(chǎn)、控制債務，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證財產(chǎn)安全和完整。[!--empirenews.page--] 2.建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風險的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對于防范和化解風險起著重要作用。主要有資產(chǎn)負債管理、授信授權(quán)管理、崗位責任管理等。資產(chǎn)負債管理制度是圍繞銀行業(yè)機構(gòu)經(jīng)營目標和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負債比例管[1][2][3]下一頁 理應遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實行雙向控制、分清職責，嚴格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產(chǎn)與流動性負債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負債之間期限和利率的對稱實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益。內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，銀行業(yè)機構(gòu)對不同層次的信貸業(yè)務人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務風險的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔相應的工作責任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務活動中的相互制約，實現(xiàn)防范風險、提高效率的目的。

3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對于加強金融監(jiān)控，防范業(yè)務操作風險起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓、報酬等方面引進競爭激勵機制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務技術(shù)和工作能力強的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務素質(zhì)，增強法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對要害崗位人員進行任期和離職審計，對不稱職的干部及時進行撤換，同時要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進行定期的干部、員工異地交流、強制休假和崗位輪換，從而增強干部的業(yè)務技能，杜絕隱患，防范風險。

（二）建立銀行業(yè)內(nèi)控支持體系，防范和化解金融風險

隨著以知識經(jīng)濟為特征的“新經(jīng)濟”時代的逐步到來，國內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運行環(huán)境必將發(fā)生本質(zhì)性的變化，而對不斷演進的經(jīng)濟金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學的內(nèi)控支持體系，以構(gòu)建一個面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內(nèi)控支持體系是指銀行業(yè)機構(gòu)在全面實施內(nèi)控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內(nèi)控評價系統(tǒng)等。內(nèi)控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨立存在的某項具體管理制度，而是全面實施內(nèi)控制度的載體，確保銀行業(yè)各個業(yè)務過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點：[!--empirenews.page--] 1.建立預警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機構(gòu)在經(jīng)營管理中全面實施內(nèi)部控制的一個重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現(xiàn)代傳導系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時發(fā)出預警信號，為決策者提供依據(jù)。設(shè)計科學的風險預警指標。要緊密圍繞資金運行過程中償還和增值特性所涉及的風險因素設(shè)置，所選擇的指標要堅持以國家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風險實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的金融機構(gòu)應采用不同的指標體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況以及單個金融機構(gòu)風險預測、地區(qū)性金融風險預測、系統(tǒng)性金融風險預測、道德風險預測等。建立預警處理中心。各銀行業(yè)機構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風險預警指標內(nèi)容要求，及時到業(yè)務部門收集真實、完整、準確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標分析和定性指標分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進行分析匯總，對金融風險程度和暴露等級進行測算和判斷，測出整個系統(tǒng)的安全程度，向決策機構(gòu)綜合反映資金營運安全情況，反映影響金融機構(gòu)經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機構(gòu)的流動性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預防和處置金融風險提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運用計算機技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準確、及時、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監(jiān)控，達到有效管理風險的目的。建立電子網(wǎng)絡系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學技術(shù)水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應用計算機等先進設(shè)備，統(tǒng)一開發(fā)農(nóng)村合作金融操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務的計算機系統(tǒng)從項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機構(gòu)各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動，建立在科學的信息管理支持基礎(chǔ)上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學的監(jiān)測報告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況的報表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價及監(jiān)管報告。將上述原始信息資料實行計算機聯(lián)網(wǎng)，運用計算機技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進行信息傳遞，增加信息的透明度和準確性，確保財務記錄和會計核算的真實合法。從而建成“責權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風險降到最低限度。

3.建立內(nèi)控評價系統(tǒng)，提高內(nèi)控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時期內(nèi)運用各種方法和手段，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內(nèi)控運行質(zhì)量，客觀地評價內(nèi)控在防止舞弊、消除風險和嚴守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內(nèi)控制度的研究和評價上，以提高內(nèi)控機制的工作效率。銀行業(yè)內(nèi)控評價的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨立性。內(nèi)容指標必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。銀行業(yè)內(nèi)控評價方法。主要是借助預警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結(jié)論真實、嚴密。既要對各個銀行業(yè)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內(nèi)控評審后的處理。評價后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)濟效益的目標，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。[!--empirenews.page--]

（三）建立銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行

1.建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，強化自我控制職能。內(nèi)部審計機制是銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制具體包括審計管理體制、審計方法、審計手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計管理體制。內(nèi)部審計應體現(xiàn)審計制度的獨立性、權(quán)威性、嚴肅性。初步設(shè)想是應在銀行業(yè)體系中上一頁[1][2][3]下一頁 設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導的稽核監(jiān)督部門，向法人負責，建立統(tǒng)一領(lǐng)導的總稽核負責制，業(yè)務上實行下查一級，對上級稽核部門負責，同時要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機構(gòu)主要履行業(yè)務風險檢查、內(nèi)控制度檢查以及對內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內(nèi)部審計機構(gòu)要配備政治素質(zhì)好、能力強、業(yè)務精，敢于堅持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務培訓。確立科學的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：由單一的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)督向以風險性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計算機檢查為主轉(zhuǎn)變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉(zhuǎn)變。提高和改進稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計算機網(wǎng)絡實時或批量地處理被稽核對象的有關(guān)業(yè)務信息，對其進行及時準確的稽核。

2.建立中央銀行監(jiān)管機制，履行金融監(jiān)管職責。它是內(nèi)控監(jiān)督體系的重要組成部分，人民銀行加強銀行業(yè)機構(gòu)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)管，是建立和完善內(nèi)控監(jiān)督體系的必要保障，有利于促進金融秩序的明顯好轉(zhuǎn)，為各金融機構(gòu)提供一個良好的競爭條件。對銀行業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管是中央銀行主要職責。中央銀行在銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管中主要責任是：切實督促金融機構(gòu)加強和健全內(nèi)部控制，全面評價金融機構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性，注重對金融機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的稽核監(jiān)督，加強對金融機構(gòu)內(nèi)部稽核工作的指導和監(jiān)督，做好金融機構(gòu)內(nèi)部控制問題的研究和宣傳工作，不斷提高內(nèi)控監(jiān)管水平。建立監(jiān)管責任制。在對銀行業(yè)內(nèi)控制度進行監(jiān)控、檢查監(jiān)督中要明確每個監(jiān)管部門、監(jiān)管崗位、監(jiān)管人員的監(jiān)管任務、范圍、權(quán)限、標準、程序和應承擔的責任，對高風險金融機構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)管要劃片包干，確定專人跟蹤監(jiān)測。在日常監(jiān)管中，要按照相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，實行雙人監(jiān)管，要加大對監(jiān)管人員的考核力度，考核的內(nèi)容實行量化，實現(xiàn)對金融監(jiān)管人員的再監(jiān)督。

3.建立同行業(yè)自律監(jiān)督機制，強化自我監(jiān)管功能。銀行業(yè)行業(yè)協(xié)會是我國銀行業(yè)的自律組織，具有自我管理、自我服務、自我監(jiān)督功能。是內(nèi)控監(jiān)督體系的組成部分，在內(nèi)控監(jiān)督體系中發(fā)揮著相互監(jiān)督約束，促進同業(yè)交流，規(guī)范同業(yè)經(jīng)營行為的作用。為此，在同業(yè)自律監(jiān)督機制中要制定并組織實施行業(yè)共同遵守的行為規(guī)范及準則，協(xié)調(diào)各會員單位執(zhí)行各項內(nèi)控法規(guī)；促進同業(yè)自律，規(guī)范內(nèi)部控制行為，促進彼此間的溝通與合作，實現(xiàn)有序競爭；配合銀行業(yè)系統(tǒng)風險內(nèi)控處置工作，協(xié)調(diào)業(yè)內(nèi)會員相互救助。要在內(nèi)部控制監(jiān)督中加強聯(lián)系、相互支持、團結(jié)合作，從而維護自身的利益和信譽，創(chuàng)造金融機構(gòu)穩(wěn)健運行的良好環(huán)境，防范和化解金融風險。

第二篇：淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

淺談銀行內(nèi)部控制建設(shè)

桂林市商業(yè)銀行

孫玉瓊

內(nèi)容摘要：隨著全球金融一體化，原有的內(nèi)部控制體系需要及時修訂、完善，本文通過分析當前商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)提出幾點嘗試性建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、內(nèi)部控制、現(xiàn)狀、建議

目前銀行正面對全球性金融危機的挑戰(zhàn)，如何在這場沒有銷煙的戰(zhàn)爭中奪取勝利，進一步完善內(nèi)部控制機制尤為重要。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性的經(jīng)營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風險進行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程的機制。它包括五個相互關(guān)聯(lián)的因素：內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。為適應現(xiàn)代化銀行管理要求，銀監(jiān)會提出了“管法人、管風險、管內(nèi)控，提高透明度”的管理理念?？梢妰?nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。

一、我國銀行內(nèi)部控制所存在的問題分析

近年來我國金融秩序有很大好轉(zhuǎn)，許多國際先進管理理念和好管理制度進入我國金融系統(tǒng)，但新形勢下還存在一些問題： １、公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)不合理

公司治理的核心是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離和制衡，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離情況下，造成內(nèi)部人控制的出現(xiàn)，使公司法人權(quán)力得不到很好的牽制?？赡艽蟠筇岣呱虡I(yè)銀行的風險水平，嚴重會造成商業(yè)銀行破產(chǎn)，不但損害在款人的利益，而且破壞社會穩(wěn)定。未建立分工合 1

理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督部門無直接向董事會和最高管理層負責的體制。決策體系構(gòu)造不合理，監(jiān)督機制有效不足，使風險得不到很好控制，從而在一定程度限制了銀行內(nèi)部控制的有效運行阻礙了銀行的發(fā)展。

２、內(nèi)部控制制度不健全、風險控制文化在銀行內(nèi)未真正建立 內(nèi)部控制制度就是要明確每一個環(huán)節(jié)和崗位的權(quán)力和責任，但目前一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間互不關(guān)聯(lián)、相互割裂。內(nèi)部控制制度不適應銀行新興業(yè)務發(fā)展的需要，在會計核算手段上趨商業(yè)化、科學化的同時，原有的監(jiān)督機制已不適應新興業(yè)務發(fā)展的需要，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的空白點；加上會計部門缺乏既懂業(yè)務又懂微機的復合型人才，導致犯罪分子利用計算機犯罪案件時有發(fā)生。未明確設(shè)定可接受的風險程度使風險無法得到有效控制，制度執(zhí)行隨意性和難度大。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。它需要董事會、高級管理層和各級員工共同努力才能實現(xiàn)的過程。特別是基層機構(gòu)的部分工作人員還未充分認識到內(nèi)部控制的重要性，認為自己所在崗位沒有風險，風險是內(nèi)部審計人員的工作，與自己無關(guān)。因此造成有章不循、違規(guī)操作，內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，存在銀行管理層過分強調(diào)存款，直接影響到內(nèi)部控制文化氛圍的形成。

３、內(nèi)部稽核監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮作用

內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性和權(quán)威性不夠，沒有建立全行系統(tǒng)垂直領(lǐng)導、具有充分獨立的內(nèi)部審計部門。因而查而不報、報而不處的現(xiàn)象普遍存在，結(jié)果是問題不能得到及時發(fā)現(xiàn)和解決，不能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員業(yè)務素質(zhì)適應不了日益擴 2

大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作需要。銀行為了擴大規(guī)模，增加網(wǎng)點、發(fā)展新業(yè)務，充實了一線人員，而內(nèi)部監(jiān)督人員幾乎沒變過，不能滿足日常工作的需要。而且大部分內(nèi)部審計人員主要來自于單一的專業(yè)人員，對內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無從知曉，難以對內(nèi)部控制的健全性、有效性、風險性作出整體評價，從而不能對全行業(yè)務進行全程監(jiān)督。４、激勵約束機制不合理

當前銀行的激勵約束機制側(cè)重于業(yè)績增長、規(guī)模擴大，而忽視風險管理?？傂袑Ψ种C構(gòu)的考核指標仍以規(guī)模指標和速度指標為主，內(nèi)部控制指標和風險指標所占比重低甚至沒有。這束縛了銀行健康全面發(fā)展。

５、內(nèi)部控制制度分散

銀行的內(nèi)部控制制度分散于各種文件之中，使前臺人員在實際工作中忙于在各種文件制度中尋找，難于掌握各種業(yè)務的操作流程，而且也不利于內(nèi)部審計人員對業(yè)務的監(jiān)督。從而使內(nèi)部控制制度中停留在紙上，與實際工作脫節(jié)。

6、信息交流與反饋滯后，監(jiān)督評價與糾正不及時

對市場信息和重大事件未進行及時收集與交流，使相同的操作風險、市場風險重復出現(xiàn)，對事故險情和其他不良的內(nèi)部控制歷史情況未及時總結(jié)，對事故的處理情況未進行監(jiān)督，內(nèi)部控制只停留在對事故的發(fā)生上，未進行跟進監(jiān)督。

二、完善我國銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1、健全公司治理體系完善內(nèi)部組織架構(gòu)

在公司治理方面，主要解決股權(quán)結(jié)構(gòu)合理化，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，為妥善解決委托和代理關(guān)系而提出的董事會、高層管 3

理組織體系和監(jiān)督制衡機制，杜絕內(nèi)部人控制現(xiàn)象出現(xiàn)，以遏制偏離公司最佳利益而追求控制權(quán)人收益的敗德行為和機會主義行為。完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及其議事的決策機構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨立董事制度，對董事會討論事項發(fā)表客觀公正的意見；建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事高級管理層及其成員進行監(jiān)督。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性也起著至關(guān)重要的作用，一是要對各項業(yè)務制定全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風險點，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。對新業(yè)務、新產(chǎn)品更要事先制定相關(guān)規(guī)章制度，并準確計算和評估風險，防患于未然。同時，對現(xiàn)有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，將制度細化到崗、落實到人，一個崗位一個職責，一個職責一套制度，不放過一個風險點，不疏漏一個隱患點，避免經(jīng)營上的失范和管理上的失控。確保各項制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行。二是要規(guī)范業(yè)務操作，嚴格按規(guī)章制度辦理業(yè)務。三要嚴格規(guī)范高級管理人員行使職權(quán)過程中的行為，尤其是人、財、物等重要決策行為，確保按規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力，建立和落實對員工行為排查制度，力求將各種發(fā)案隱患消滅在萌芽狀態(tài)。四是要加強重點業(yè)務風險點的管理和控制。當前要重點關(guān)注金融衍生品和票據(jù)詐騙風險以及利用計算機網(wǎng)絡等高科技作案。對于金融衍生品由于它放在資產(chǎn)負債表外科目，而且是新業(yè)務，對其風險認識不足，甚至認為沒有風險，對金融新產(chǎn)品的風險通過建立適當?shù)哪Ｐ徒?jīng)過多次的測試建立風險數(shù)據(jù)，借鑒國際上先進的經(jīng)驗建立這類新產(chǎn)品的內(nèi)部控制制度。要針對票據(jù)案件頻發(fā)的特點，在研究票據(jù)業(yè)務風險點的基礎(chǔ)上，建立健全 4

規(guī)章制度，制定相應的管理辦法和操作規(guī)程，對票據(jù)的真實性進行嚴格審查。從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素看，內(nèi)部控制環(huán)境風險識別和評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。這幾個要素之間緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個不可分割的整體。重視內(nèi)部控制制度的建立健全，僅僅是創(chuàng)立了一個較好的內(nèi)部控制環(huán)境，如果沒有建立在有效的風險評估的基礎(chǔ)上，制定出來的制度也是無的放矢，如果沒有采取措施去落實，也僅僅只是一紙空文，如果沒有對內(nèi)部控制措施實施的效果進行監(jiān)督評價，內(nèi)部控制制度的缺陷就難以糾正。因此，完善的內(nèi)部控制需要全方位的建設(shè)、全面的控制。體現(xiàn)在控制的對象上，應包括方方面面，是人、財、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過程上，應貫穿于管理過程的始終，講求控制的持續(xù)改進和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風險管理組織文化制度執(zhí)行和責任追究等立體交叉多角度的風險防范體系。因此，這也是當前我國商業(yè)銀行加強內(nèi)部公司治理建立全面風險管理的原因。我國商業(yè)銀行應將防范風險和提高效益有機結(jié)合起來，將防范風險作為手段，將提高效益作為目的，在合理成本范圍內(nèi)做好風險的防范工作，最大限度地提高效益，實現(xiàn)銀行價值最大化。加強內(nèi)控制度建設(shè)對業(yè)務流程實行再造是我國商業(yè)銀行實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提升核心競爭力的需要，對現(xiàn)有的業(yè)務流程要從根本上重新思考，對新的業(yè)務流程要重新設(shè)計，商業(yè)銀行應將業(yè)務流程改造作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個重要內(nèi)容，通過對國家有關(guān)的政策法規(guī)和商業(yè)銀行自身的有關(guān)規(guī)章制度的全面梳理修改、補充和完善，重建與新的業(yè)務流程相適應的業(yè)務操作規(guī)程管理規(guī)章體系，增強制度設(shè)計的有效性，堵塞控制盲點，落實內(nèi)控管理責任，建立新型高效反應靈活具有高度 5

風險抵御能力的業(yè)務經(jīng)營管理體制。完善的內(nèi)控機制是商業(yè)銀行安全有序運作的前提和基礎(chǔ)，也是防范化解金融風險的重要手段和有效途徑。健全內(nèi)控機制，首先必須堅持三項原則。一是體制牽制，業(yè)務經(jīng)營與前臺服務、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞；二是程序控制，對業(yè)務流程的不同環(huán)節(jié)，由不同的人員完成，使不相容的職務相分離，達到崗位牽制的目的；三是責任牽制，不僅要明確規(guī)定每一個職能部門和個人處理業(yè)務的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔的相應責任。既防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構(gòu)和具體人員負責。其次，要建立健全 “三道防線”。一是以“防”為主的自控防線。一線崗位要建立雙人、雙崗、雙責的經(jīng)辦復核機制，單人崗處理業(yè)務的，要有相應的前臺和后續(xù)監(jiān)督機制。二是以“堵”為主的互控防線。各機構(gòu)應建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制約工作機制。既強調(diào)相互合作，又在流程與職責上做出明確界定，做到部門間相互制衡、崗位間橫向制約。三是以“查”為主的監(jiān)控防線。應進一步強化專業(yè)管理部門和內(nèi)部監(jiān)督部門對各機構(gòu)、部門及崗位業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋的控制職能，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。內(nèi)部監(jiān)督部門作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴格界定其職能，督促其認真履行監(jiān)管職責，同時落實其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當獨立性、權(quán)威性，能夠承擔起繁重的內(nèi)控管理工作。最后，要完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配體系。要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來設(shè)置組織結(jié)構(gòu)。要完善內(nèi)部權(quán)責分配體系，建立崗位分級授權(quán)規(guī)范，明確各層級相應的職責權(quán)限，保證經(jīng)營決策程序的規(guī)范性。

２、建立有效的激勵機制

拚棄過去單純以規(guī)模以速度考核支行部室的歷史，取而代這以激活激勵機制為向?qū)嵤﹥?nèi)控精細化管理，科學的內(nèi)控激勵與約束機制可以正確引導員工的行為。將內(nèi)控指標納入部室考核當中，按考核等級發(fā)放內(nèi)控獎，對于出現(xiàn)嚴重事故和重大差錯的支行、部門，取消獎金進行鞭策。通過將內(nèi)控與績效掛鉤，內(nèi)控的激勵與約束機制落到了實處，員工的行為引導到了合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范操作上來。實現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系

要加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，建立對員工分層次定期的內(nèi)控培訓教育制度。增強法紀觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務、執(zhí)行制度。以增強員工的風險防范意識。要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業(yè)愛崗，自覺地遵紀守法,要嚴把用人關(guān)，對干部和重要崗位的人員配備，必須對德、能、才、績等方面進行綜合考察，嚴格審查把關(guān)。積極加強組織人員控制，用嚴格、科學、規(guī)范、發(fā)展的績效考核杠桿去促進人才選拔的良性機制的建立和員工升遷調(diào)整的公正、公平、公開的制度的建立,積極營造全體員工積極向上、盡職盡責的氛圍，從而增強員工的自我約束意識。對于風險的控制要完善相應的監(jiān)督 , 有效的風險防范是建立在人的積極應對與嚴謹?shù)牟僮髦系?, 所以充分調(diào)動整個銀行的不同層次的人員的工作熱情是防范風險的最好的“潤滑劑”。將風險與效益、風險與效率以及效果與收益結(jié)合進行風險分析與評價 , 設(shè)立專門的委員會 , 對銀行整體運作的效果與風險進行定性與定量控制 , 利于防范風險的擴大化及風險的吸收與轉(zhuǎn)化。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的 7

靈魂，它直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹立“內(nèi)控至上”的理念。切實把內(nèi)控當作銀行日常工作不可分割并且優(yōu)先考慮的一部分，真正做到工作中優(yōu)先安排，職責上明確定位，操作上嚴格規(guī)范，形成一種跨時空、零距離的內(nèi)部控制，使內(nèi)控無時不在，無處不有，進而實現(xiàn)對業(yè)務發(fā)展與風險防范的自動化、適時化和程序化。二是要樹立“內(nèi)控人人有責”的理念。要強化每個員工的內(nèi)控責任。每個員工既是內(nèi)控的客體，也是內(nèi)控的主體。各級領(lǐng)導，特別是董事會、監(jiān)事會和高管層更要嚴格按照內(nèi)控的要求以身作則，為全體員工對內(nèi)控文化的了解和自覺執(zhí)行創(chuàng)造良好的示范效應。同時要改變內(nèi)控就是管別人的觀念，努力加強自控與互控，寓內(nèi)控于各項工作與服務之中。三是樹立“以人為本”的理念。內(nèi)部控制的邏輯起點應當是自我管理，而自我管理是未來銀行內(nèi)部控制的總綱。所以，要通過多種手段，包括深入開展員工素質(zhì)教育，培育員工正確的價值觀和良好的職業(yè)道德，加強領(lǐng)導與員工感情溝通與交流，培育員工集體主義精神等，引導員工注重自身行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后控制好自己的行為，真正做到整體和諧、動態(tài)優(yōu)化。四是樹立“立體化內(nèi)控”的理念。在內(nèi)控體系建設(shè)上，要滲透和體現(xiàn)全員、全程、全方位內(nèi)控的原則，真正做到整體覆蓋、無縫銜接和全方位防控，實行制度管人與機制管事相結(jié)合，人控、機控與制度控相結(jié)合，自控、互控與監(jiān)控相結(jié)合。五是樹立“創(chuàng)新發(fā)展”的理念。要堅持與時俱進，科學的發(fā)展觀，反對墨守成規(guī)，擯棄教條死板式的內(nèi)控，積極根據(jù)內(nèi)控形勢與環(huán)境變化探索靈活有效的內(nèi)控方法，實施由被動性內(nèi)控向主動性內(nèi)控轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換，由階段性防治向長效機制轉(zhuǎn)換。8

內(nèi)部控制不是銀行哪個層面哪個部門的事情，完善的內(nèi)部控制是銀行所有員工的事，在商業(yè)銀行，各個層面的員工履行的職責確有不同，但職責上的分工，恰恰反映了不同崗位不同層級的員工在內(nèi)部控制體系中必須發(fā)揮的不同作用商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法規(guī)定：董事會負責所在商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負責對整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策進行審批并定期檢查評價執(zhí)行情況；負責保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估等監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會及董事高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責；負責要求董事董事長及高級管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。而員工不僅要落實與己相關(guān)的內(nèi)部控制措施，而且要參與對內(nèi)部控制的自我評價，對內(nèi)部控制制度的健全性合理性，內(nèi)部控制措施的有效性反饋相關(guān)的信息，對內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進建議，通過管理層對建議的吸納和調(diào)整，間接參與內(nèi)部控制體系的設(shè)計，因此，每個普通員工不是袖手旁觀者，而是內(nèi)控體系的參與者和建設(shè)者研究表明，完善的內(nèi)部控制必須貫徹全員管理的原則，通過全員參與，將內(nèi)部控制的責任落實到銀行內(nèi)各機構(gòu)各部門各崗位各環(huán)節(jié)，才能提高全員內(nèi)控意識和能力，將內(nèi)部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個銀行的整體行為，推進金融機構(gòu)的內(nèi)控管理水平不斷上新臺階。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動態(tài)過程。

４、建立完善的稽核審計體系

商業(yè)銀行稽核是內(nèi)部控制的綜合管理部門，是用來檢查、評價內(nèi)部控制是否健全、有效的重要手段。銀行稽核部門是相對業(yè)務部門獨立而存在的專司監(jiān)督檢查的部門，對業(yè)務經(jīng)營部門來說，具有超脫性 9

和獨立性。因此，行領(lǐng)導應該十分重視稽核工作。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會核心原則評價方法中，明確“銀行的審計部門在行內(nèi)有一定地位的要求”，銀行需積極創(chuàng)造條件，把這一要求落到實處。首先，應明確內(nèi)控綜合管理部門既有監(jiān)督、檢查、審查、稽核職能，同時也應賦于對違章違規(guī)的人和事的處理和處罰建議權(quán)。此機構(gòu)在行內(nèi)應高于其他部門。其次，是把政治素質(zhì)好業(yè)務素質(zhì)高的干部充實到內(nèi)控管理部門去使該隊伍在行內(nèi)成為從事稽核工作的一流干部隊伍，并實現(xiàn)稽核手段現(xiàn)代化。再次，就是建立激勵機制，增強稽核人員的工作責任心，制定出對稽核人員的激勵辦法，對稽核人員的晉升、獎勵等直接促進內(nèi)控體系與工作業(yè)績掛鉤，促進內(nèi)部體系的有效運行。內(nèi)控方式直接影響內(nèi)控效果，一是要前置內(nèi)控關(guān)口。由單純的事后內(nèi)控向事前內(nèi)控轉(zhuǎn)變。特別是審計稽核，要由事后審計向事前分析和事中控制發(fā)展，要將審計稽核的監(jiān)督職能寓于管理控制之中。要加強非現(xiàn)場稽核，努力實現(xiàn)風險監(jiān)控的電子化、規(guī)范化、程序化，增加內(nèi)控風險預警能力。要通過對日常業(yè)務數(shù)據(jù)的監(jiān)測分析做出風險預報，然后進行現(xiàn)場的內(nèi)控檢查，使內(nèi)控方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉(zhuǎn)變。要加強對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場稽核，及時進行風險提示，將風險苗頭、風險點、風險面實時通報給各分支機構(gòu)，防患于未然。二是創(chuàng)新內(nèi)控方法。一方面，要建立健全風險識別、評估體系。要以防范風險為核心，建立風險控制模型，將產(chǎn)生風險的可能性因素細分為市場風險、信用風險、操作風險、人員風險、欺詐風險等部分，設(shè)置若干道風險警戒線，建立不同的評估標準，設(shè)置好坐標參數(shù)，找出風險的等級與控制的關(guān)鍵，并向決策者提供明晰的參考依據(jù)。另一方面，要改分散式監(jiān)管為有程序的、系統(tǒng)的、全面的監(jiān)管，增強業(yè)務監(jiān)管、稽核 10

監(jiān)管與行政監(jiān)察的相互滲透力。要進一步強化行政監(jiān)察體系建設(shè)。金融紀檢監(jiān)察機關(guān)既要加強對金融業(yè)務活動的檢查，又要加強對領(lǐng)導行為、決策權(quán)力的監(jiān)督，促使權(quán)力的民主化、決策的科學化和業(yè)務行為的規(guī)范化。在內(nèi)控具體方式上，要積極實施電子化監(jiān)控方式、集中遠程監(jiān)控方式和實時監(jiān)控方式，以此提高內(nèi)控的先進性和有效性。要加強各項業(yè)務計算機處理系統(tǒng)的管理和監(jiān)控，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)控之下。電腦和人腦要互相控制，不留控制盲點。要及時發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動更新適應監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強而有力。此外，還要積極引進適合我國的國外商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的先進理念、方法和機制。三是不斷創(chuàng)新內(nèi)控內(nèi)容。既要根據(jù)內(nèi)控存在的問題有的放矢地加強內(nèi)控，又要根據(jù)內(nèi)控形勢與環(huán)境的變化以及監(jiān)管的總體要求實施內(nèi)控，防止因為出現(xiàn)內(nèi)控死角和真空而造成重大失誤。四是整合內(nèi)控流程。按照成本效益原則，對所有風險業(yè)務進行梳理與流程重構(gòu)，減少不必要的控制環(huán)節(jié)，增強業(yè)務流程的科學性。建立立體型風險防范體系，就是指自防與社防，內(nèi)控與外管，決策層對操作層，領(lǐng)導與員工，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。一是依靠社會力量防范與依靠商業(yè)銀行自身力量防范相結(jié)合；引導企業(yè)和社會公眾在法律約束下規(guī)范參與金融活動。二是依靠外部監(jiān)管部門與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。三是依靠經(jīng)濟手段與依靠法律相結(jié)合。四是依靠機關(guān)管理與依靠基層管理相結(jié)合。才能把內(nèi)控建設(shè)真正落到實處。５、做好內(nèi)部控制和風險評價

內(nèi)控評價是衡量內(nèi)控機制有效性，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出內(nèi)控強化措施的有效途徑。一是要科學設(shè)置內(nèi)控評價體系。主要應包括制 11

度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價、制度保障評價等。內(nèi)控評價指標體系的設(shè)置必須順應業(yè)務發(fā)展變化及時調(diào)整，特別是對新業(yè)務新產(chǎn)品應及時補充進評價內(nèi)容。二是要明確內(nèi)控評價內(nèi)容。要依據(jù)金融法規(guī)以及商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度和操作規(guī)程，具體細化成每個風險控制要點，作為評價的內(nèi)容。同時要進一步優(yōu)化內(nèi)控操作文本，提高工作效率。三是制定合理的評價計分方法。要實行定性分析與定量分析的有機結(jié)合，按評價內(nèi)容的重要程度合理確定計分權(quán)重，確保評價的客觀公正與科學。同時要建立內(nèi)控評審委員會，堅持民主評議，提高評價的透明度和民主性。四是充分利用內(nèi)控評價結(jié)果。要將評價結(jié)果及時報告決策層，作為單位綜合考核的內(nèi)容以及干部晉升和業(yè)績考核獎勵的依據(jù)。同時，要通過內(nèi)控評價，就事論理，就小論大，就點論面，就他論我，就事論勢，就下論上，增強員工的制度意識、責任意識和風險防范意識，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預防風險，有針對性地制定強化內(nèi)控及防范案件的措施。要健全監(jiān)督制約機制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡和體系。在監(jiān)督主體上，進一步加強與地方有關(guān)機關(guān)的配合，建立信息交流和協(xié)調(diào)查案制度，定期召開案件防范分析會，交流有關(guān)信息。針對新情況、新問題提出新的防案舉措；在監(jiān)督的時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行關(guān)口前移，尤其是在新業(yè)務品種的出臺、操作系統(tǒng)更新時，建立業(yè)務管理和技術(shù)操作防范制度在監(jiān)督對象上，重點加大重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度。在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變。要進一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風險稽核和對這主要負責人的責任稽 12

核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。要逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估，對業(yè)務發(fā)生后的風險狀況進行跟蹤監(jiān)測。同時，針對商業(yè)銀行自我約束不力，內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，加強監(jiān)督和檢查，促進商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提高防范風險的能力。６、暢通信息和及時反饋

信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強化內(nèi)控的“軟件”。一是最高管理層應向全體員工時時傳導一種信息，即每個人都有各自的控制職責，必須得到認真履行。同時讓每個員工了解自己在內(nèi)控系統(tǒng)中的地位和作用以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性，通過熟練掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險。二是建立重大信息自下而上報告通道。員工要把最先認識到的內(nèi)控問題信息及時反饋給管理層，這樣便于找出內(nèi)控中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應的預防措施。三是暢通內(nèi)控信息交流渠道。一方面，要加大內(nèi)控管理系統(tǒng)軟件的研發(fā)和應用，努力提高信息的科技含量。同時要加強非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)和非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)的應用，提高監(jiān)測分析水平，增加數(shù)據(jù)的附加值，真正把“死數(shù)據(jù)”變成“活信息”，使系統(tǒng)成為提升風險監(jiān)管能力的重要工具。另一方面，要健全部門內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制。包括利用電子網(wǎng)絡系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)控信息實時交流，建立內(nèi)控資料報送制度，加強部門間信息溝通，實現(xiàn)內(nèi)控信息資源共享等。

商業(yè)銀行通過對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高抗風險能力，利用先進的技術(shù)，發(fā)展的眼光，實現(xiàn)快速、健康的發(fā)展。

參考文獻：

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第三篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務目標的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。強化銀行會計內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強賬務控制，完善制約機制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學的操作規(guī)程，建立嚴密的分級授權(quán)制度，加強重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計電算化安全控制體系，強化內(nèi)部檢查和審計系統(tǒng)，提高銀行會計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機制 銀行會計 存在問題 對策

目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當前乃至今后一個時期的一項迫切的任務。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務目標的充分實現(xiàn)，制定并組織實施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護單位資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標實現(xiàn)為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟安全運行的重要屏障。會計部門作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門，其內(nèi)部控制能力的強弱，直接影響著銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)，為此，加強銀行會計內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會計內(nèi)部控制存在問題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實流于形式。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟利益的驅(qū)動，長官意志及社會人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護自己，甚至默認，容忍或參與違法違紀活動。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機制變形，失去了應有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當前銀行內(nèi)部各崗位的實際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會計、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴格；業(yè)務印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認真，不堅持驗印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時記賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機金額；復核員不履行復核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務操作

過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會計內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計內(nèi)控機制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機，造成國家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實現(xiàn)其各項既定目標，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務和辦理各項業(yè)務的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。在現(xiàn)實工作中，銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況及時做出相應調(diào)整，使基層機構(gòu)照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。

(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會計風險。支付結(jié)算風險是指在支付結(jié)算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當事人的實際收益與預期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。支付結(jié)算所形成的會計風險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務不熟悉；銀行會計在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結(jié)算風險的研究，忽略重點環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實行會計電算化帶來新的會計風險。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。

(六)檢查輔導走于形式，監(jiān)督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業(yè)務的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督體制有待改進。目前，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督職能部門普遍存在著“既替本行行長負責，又替上級行行政職能部門負責”，“雙重負責”存在無序的邏輯性缺陷，實際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導致問題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計工作人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來的內(nèi)部審計工作實踐表明：要發(fā)揮審計應有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。

(八)會計人員素質(zhì)有待提高。銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務處理的質(zhì)量，高業(yè)務素質(zhì)的員工不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務方面：熟悉單項業(yè)務的人員較多，具有綜合業(yè)務素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務的人員較多，了解會計創(chuàng)新業(yè)務的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務的人員較少。有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。有的會計不學法，不懂法，對會計準則、會計制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀守法，更不能依法辦事了。

二、強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

(一)強化金融風險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領(lǐng)導必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗，統(tǒng)一制定若干業(yè)務管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業(yè)務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領(lǐng)導干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達標制，促使各級領(lǐng)導重視強化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認識。

(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經(jīng)嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。

(三)完善制約機制，推行責任會計制度。首先，要強化銀行會計內(nèi)部控制必須健全完善的制約機制，要按照分級經(jīng)營，分級授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費用的支付等，都要明確各級審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導考核制度，每年由審計部門對下級主管會計工作的領(lǐng)導，就其本的經(jīng)營管理情況、權(quán)力動用情況、制度執(zhí)行情況等進行全面的綜合評價。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領(lǐng)導實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業(yè)務都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責任會計制度。責任會計制度是現(xiàn)代管理會計的重要方面。它以權(quán)、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構(gòu)和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴密的控制體系。一要進一步推進和完善綜合責任預算和部門責任預算，加強縱向業(yè)務預算管理、財務預算，使業(yè)務管理部門成為綜合經(jīng)營計劃考核客體，實施部門預算管理。二要充分利用新會計科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分攤部門成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會計風險。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統(tǒng)的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項支付結(jié)算法規(guī)，把握各項法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應柜臺監(jiān)督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結(jié)算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)，嚴把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。六是嚴防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風險，因此，談風險防范必須從業(yè)務操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業(yè)務全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項、不空白。會計業(yè)務是綜合性、復合性業(yè)務，要求整個業(yè)務操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務過程中出現(xiàn)的風險。

(六)建立嚴密的分級授權(quán)制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權(quán)力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責對等的嚴密的風險防范體系。

(七)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。一是重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會計電算化安全控制體系。目前計算機已廣泛應用于銀行會計業(yè)務，建立一套完整、科學的計算機安全內(nèi)控控制體系，加強計算機風險防范已成為銀行會計內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

2、明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務操作。首先，在計算機處理業(yè)務過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業(yè)務操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計算機來的會計風險。

(九)強化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強有力的會計審計監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進銀行會計審計監(jiān)督機制改革。由于金融體制的原因，導致銀行內(nèi)部審計部門地位不超脫、不權(quán)威、不獨立，在審計業(yè)務處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業(yè)務過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會計核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。如有嚴密的審計措施，經(jīng)常的審計監(jiān)督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴肅的審計處罰，按照相制約的原則。對會計業(yè)務和核算，計算機的應用和系統(tǒng)管理，會計制度和崗位責任進行定期的檢查和評估，并針對會計內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，督促各項會計內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實施。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術(shù)力量強、信譽良好的審計師事務所定期對各級行進行全面審計。這種內(nèi)、外部審計相互結(jié)合的方法將更有利于促進內(nèi)部審計提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計在防范銀行經(jīng)營風險中的控制作用。

(十)嚴肅紀律，查處違法違紀行為。對會計人員違規(guī)查出的問題，必須嚴肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴格執(zhí)紀，切實做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀者，無論涉及到什么人，都必須對責任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實辦案責任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅持領(lǐng)導查辦案件責任制，查處必須做到不護短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機關(guān)立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。銀行管理者必須切實關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業(yè)心和責任感，樹立嚴謹科學的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。

2、進一步加強會計人員培訓，培養(yǎng)會計綜合型人才。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業(yè)務學習和人才培訓，提高業(yè)務綜合素質(zhì)，使業(yè)務操作人員的業(yè)務技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應業(yè)務發(fā)展的需要。二是對銀行總會計師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是對銀行會計主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務知識不斷增長的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會計激勵機制。建立一套科學的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認定研究》，《證券市場導報》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當前形勢下的銀行內(nèi)部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的對策》，《經(jīng)濟研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風險管理淺談》，《財經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。

第四篇：新形勢下我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析

一、引言

2003—2004年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國國有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實質(zhì)性的步伐。國有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國家動用450億美元的外匯儲備為中國銀行和中國建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準備。中國金融界正經(jīng)歷一場翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問題，卻并不意味

著它是一副萬靈藥。在我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營風險還很大的情況下，太過樂觀不是好事。

回顧九十年代以來動蕩不安的國際金融市場，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機，都無一例外地印證了一點：銀行內(nèi)部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災?？梢姡瑹o論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效內(nèi)部控制提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，已成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項重要課題。好范文版權(quán)所有

二、內(nèi)部控制理論簡介

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個階段。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報告提出的內(nèi)部控制框架。他認為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。具體內(nèi)容包括五大方面：第一，控制環(huán)境（controlenvironment）。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。第二，風險評估（riskaement）。包括對風險點進行選擇、識別、分析和評估的全過程。第三，控制活動（controlactivities）。是確保管理方針得以實現(xiàn)的一系列制度程序和措施。第四，信息和溝通（informationandcommunication）。包括內(nèi)外部、上下層和各部門間的信息的獲取和交流，以便采取必要的控制活動，及時解決存在的問題。第五，監(jiān)督與審查（monitoring）。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對內(nèi)部控制制度進行的持續(xù)性的評價和單向制度的分別評價。這五大方面對內(nèi)部控制做了全面的概括。

三、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時性、獨立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。

（一）從控制環(huán)境來看

良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的基礎(chǔ)。無數(shù)實踐表明，金融機構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會影響控制活動、信息交流以及監(jiān)管活動。而我國國有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國國有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應計劃經(jīng)濟體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因為認識到這一點，目前國有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然國有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層注重短期業(yè)績，忽視長期和滯后風險的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機制方面，以黨政機關(guān)的紀律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨立性不強，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對稱，滋生腐敗行為。

3、風險管理理念落后。我國國有商業(yè)銀行的高層管理人員對風險管理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風險管理部門，風險的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時對于風險管理的認識常常具有片面性，缺乏全面正確的風險管理觀念。表現(xiàn)在計劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強化風險管理和責任下的對風險采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務的正常發(fā)展。

4、沒有獨特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。在市場經(jīng)濟條件下，國有商業(yè)銀行對員工思想道德教育的普遍不重視導致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營，為一己之私而損害集體利益，無團隊精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國家財產(chǎn)。2003年，國家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說明，單純的規(guī)章約束遠遠不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部

“軟約束”才能發(fā)揮作用。

（二）從風險評估來看

風險評估是風險控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準確、及時的了解和把握銀行風險的內(nèi)控要素。我國國有商業(yè)銀行在風險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。

1、風險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國國有商業(yè)銀行的風險評估主要依靠

定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對于已標準化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務，沒有實現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國商業(yè)銀行尚未建立更為科學的內(nèi)部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和creditmeterics方法，無法對風險做出準確的識別和分析，更談不上建立起科學的風險管理體系了。

2、風險評估主要局限于信用風險，而對其他風險和一些新業(yè)務缺乏必要的分析。我國國有商業(yè)銀行的風險評估大多是針對信貸業(yè)務設(shè)計的，而對市場風險、利率風險、外匯風險等其它業(yè)務的風險評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務等新業(yè)務的風險更加缺乏監(jiān)控。這對于業(yè)務范圍不斷擴大的國有商業(yè)銀行是一個隱患。

（三）從內(nèi)部控制活動來看

內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實意義的子系統(tǒng)，而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不理想。

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學。我國國有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時，跟不上發(fā)展需要，沒有及時修訂；有的新業(yè)務的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運作上帶有盲目性；有的制度過于簡單，操作性不強；有的又過于嚴格、機械等等。值得注意的幾點是：實際工作中有制可循卻缺乏嚴格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)察難以落實，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生；獎懲制度往往以黨紀政紀處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實；成績考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評價員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風險狀況。所以總的來說，這樣的制度不利于風險控制。

2、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學，人員素質(zhì)控制不到位。由于機構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責任推委的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴重。再加上對職工的錄用把關(guān)不嚴，培訓考試過程又流于形式，這些都易導致業(yè)務上的操作風險。

3、風險控制手段不足，風險控制系統(tǒng)不全。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風險補償、風險轉(zhuǎn)移和風險分散機制。在風險補償方面，未分配利潤遠不適應迅速擴大的資產(chǎn)規(guī)模，1的呆賬準備金過少；在風險轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風險的衍生金融市場尚未形成：在風險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風險分散，從而一定程度上的導致國有商業(yè)銀行過多的采取風險回避而降低收益。

（四）從信息交流方面看

我國國有商業(yè)銀行在信息的真實性和傳遞效率上存在很大的問題。

1、會計信息失真。由于各種客觀和主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴重的是一些分支行機構(gòu)為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國會計制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)置后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者有用的信息的功能。我國國有商業(yè)銀行的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節(jié)分析和綜合把握，從而及時發(fā)現(xiàn)風險、化解風險。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)。

3、信息的傳遞效率低下。我國國有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級分行、二級分行等，最后到基層，多達七個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導致高層與基層行動步調(diào)上的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看

1、內(nèi)部審計獨立性不強。我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計直屬行長領(lǐng)導，對行長負責，報酬由行長決定，這實際上一定程度削弱了對行長及其負責范圍內(nèi)業(yè)務的監(jiān)督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提高，內(nèi)部審計方法有待完善。審計人員自身對本職工作的重要性沒有深入認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預警效果。

四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

（一）堅持進行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)好范文版權(quán)所有

股改是國有商業(yè)銀行治理改革的必由之路。只有通過改制，剪斷國有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會化，才能促使國有商業(yè)銀行以其法人財產(chǎn)權(quán)承擔有限責任，以市場經(jīng)濟規(guī)則去經(jīng)營，去承擔和防范風險，去選人用人，才能使其經(jīng)營者排除經(jīng)營因素的干擾，聚精會神謀發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善。首要的是建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會，適當引進外部獨立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會、監(jiān)事會、高級管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責任和利益，保持他們之間的獨立性，形成制衡機制：其次，要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵在激勵約束機制上，可適當拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機會與工作績效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績的風險收益對比和長期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績?yōu)闃藴士疾臁?/p>

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部控制中的軟約束力，他強調(diào)以人為核心，通過自我修養(yǎng)起作用。首先應從培育正確的價值觀入手，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上的思想導向：其次，在日常工作中，通過培訓、建立賞罰機制、領(lǐng)導以身作責、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠信、廉潔、守法、服務、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標準來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和風險，使銀行能擁有一個較好的內(nèi)部控制氛圍。

（三）改革落后的風險管理觀念和方法，健全風險評估體系

國有商業(yè)銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，盡快成立專門的風險管理部門，對風險進行系統(tǒng)、及時的管理。要按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫、風險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學的內(nèi)部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業(yè)務的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。需要強調(diào)的是，由于現(xiàn)代風險識別、評估是一門技術(shù)性非常強、非常復雜的工作，其采用的定量分析法與我國傳統(tǒng)應用的定性分析法存在很大的差異。所以國有商業(yè)銀行要注意這方面管理技術(shù)人才的培育和吸納，積極與國外優(yōu)秀銀行交流，向他們學習經(jīng)驗、技術(shù)。

（四）有效開展內(nèi)部控制活動，控制各種風險

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務創(chuàng)新。對原有的、過時、僵化、不完善的規(guī)定進行全面檢查修改、做到靈活、標準規(guī)范管理。為將各項規(guī)則落到實處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責任制，確保內(nèi)部權(quán)責明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防范操作風險。對于市場風險、信用風險的防范則應適當增加呆帳準備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國的衍生工具市場，利用多種金融工具進行投資組合、分散市場風險。

（五）加大會計改革力度，加強信息管理，建立順暢的信息傳遞機制

首先，借鑒國際慣例，依據(jù)自身條件，我國國有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會計核算體系，裁減核算主體，上收核算層級，統(tǒng)一會計口徑，廢除計劃限制，同時完善會計帳務的電子化管理，減少造假可能性，強化審查，提高會計信息的真實度；其次，建立完備的信息管理系統(tǒng)，運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行設(shè)計，力求管理全面、安全可靠。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。以會議座談、研討等方式的上下級直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策的執(zhí)行。

（六）加強內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，獨立性是其有效的首要要求，從這點出發(fā)，國有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會，或可以在總行建立一個總稽查審計部門，直接對總行行長負責，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負責，防止機會主義錯誤。同時要借鑒國外經(jīng)驗，設(shè)置科學的量化監(jiān)控指標體系，對監(jiān)控對象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當然，審計人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

《新形勢下我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析》

第五篇：淺談加強銀行內(nèi)部控制的建設(shè)的策略

淺談加強銀行內(nèi)部控制的建設(shè)的策略

銀行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，一要符合內(nèi)控的基本原理及一般原則，二要符合一行的經(jīng)營原則，三要符合經(jīng)濟規(guī)律。各職能部門要精干、高效，應嚴格執(zhí)行決策機構(gòu)的指令，并在各自授權(quán)的職責范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務。內(nèi)部稽核部門是對內(nèi)部控制的綜合管理部門，因此，要創(chuàng)造條件向一級法人負責，適應銀行穩(wěn)健經(jīng)營和防范風險的需要，賦予內(nèi)部稽核部門一定的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部稽核部門的主要職責是：對各項業(yè)務提出內(nèi)部控制建議；檢查和評估有關(guān)部門內(nèi)部控制情況；對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行稽核檢查；對違反內(nèi)部控制的部門和個人建議進行處分和處理。由于以下原因，目前稽核部門的監(jiān)督職能有所弱化：

1、審計地位不超脫。實行在本行長領(lǐng)導下的稽核管理體制或總稽核負責制，稽核部門作為同級行的內(nèi)部機構(gòu)而存在，這種稽核管理體制，不能對由于行長決策而造成的損失進行有效的監(jiān)督。

2、稽核部門不能獨立行使監(jiān)督職能?；瞬块T要對本行行長負責，對審計查出的問題，不經(jīng)行長同意就不能上報，不能獨立做出處罰決定。

3、監(jiān)督的滯后性。稽核部門是對已發(fā)生的經(jīng)營行為進行監(jiān)督，是事后監(jiān)督，沒有滲入到經(jīng)營管理的開始與過程中進行監(jiān)督。

4、機構(gòu)不健全，人員編制較少。

5、稽核手段落后，工作效率低下等。為此，要想內(nèi)部控制得以正常進行，必須健全和完善稽核再控制機構(gòu)。因此，加強對銀行內(nèi)部控制問題的研究，不僅對現(xiàn)在而且對將來都有著十分重要的意義。

銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風險的關(guān)鍵，同時也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強自律，切實防范業(yè)務運作中可能產(chǎn)生的種種風險。建立內(nèi)控制度，應注重以下四個方面：一是任何工作和業(yè)務制度的建立，都要從該項工作和業(yè)務的控制目的出發(fā)，針對其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務的處理，都應有授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權(quán)責明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應承擔的責任，并且各職能部門和崗位人員的權(quán)責要相適應。四是內(nèi)部控制一定要做到獎懲分明。要對任何不執(zhí)行制度，不履行職責的行為，制定相應的追究、查處責任的措施和懲罰辦法。內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個方面：

一、科學決策制度

應建立科學有效的決策管理組織，要改革決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機構(gòu)，明確各自的職責和權(quán)限；還應建立如資產(chǎn)負債管理委員會、信貸審查委員會等各種經(jīng)營決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問機構(gòu)；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務決策的科學性、民主性、準確性?？茖W的決策制度是保證銀行的經(jīng)營方向、經(jīng)營措施、經(jīng)營目標得以全面貫徹落實的最根本的保障。要建立嚴格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務、重大事項、重要決策都必須嚴格按規(guī)定程序進行，并應保留可核實的記錄，防止個人的獨斷專行，超越違法程序都應受到處罰。在各級銀行的經(jīng)營過程中，都要實行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識，在提高決策的科學性上發(fā)揮重要的作用。特別是對貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風險性、效益性等進行認真的評估，嚴格把關(guān)，堅持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權(quán)授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務活動日益紛繁復雜，因此，上級行必須將權(quán)、責進行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，明確各級人員處理某項業(yè)務的權(quán)力，同時權(quán)責掛鉤，權(quán)責對等。建立科學的業(yè)務授權(quán)控制系統(tǒng)應包括建立授權(quán)內(nèi)容，確定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進技術(shù)進行授權(quán)四個方面內(nèi)容。另外，要通過對企業(yè)信用與經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟實力、經(jīng)營效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否004km.cn

004km.cn 還貸等方面進行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級，根據(jù)不同的等級給予不同的授信。通過合理的授權(quán)授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責任制度

經(jīng)營目標的實現(xiàn)是由內(nèi)部各個崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實際的業(yè)務操作規(guī)程，對那些容易出現(xiàn)問題和錯誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊，發(fā)放到員工手中，便于遵照執(zhí)行；其次，主管部門通過制定完善崗位責任制度，明確各崗位職責，賦予各崗位相應的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系；再次，對重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責任制度要求各項業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦應當盡可能做到相互獨立。銀行內(nèi)部嚴格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會計、財務、計算機等。

四、業(yè)務操作制度

應建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨立、人員分工、職責分明的業(yè)務操作制度。業(yè)務操作規(guī)程是程序控制的問題，它是控制業(yè)務風險的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一是嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際需要，因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項業(yè)務至少必須有兩個崗位或兩個以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務操作中的責權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔相應的工作責任。三是加強業(yè)務操作的事后檢查，每項業(yè)務要求由一名業(yè)務主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務處理的流程進行綜合把關(guān)和全過程檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。會計部門是內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，會計內(nèi)部控制制度總括起來講，是由有關(guān)法規(guī)、會計、結(jié)算、聯(lián)行、財務制度、核算辦法、操作程序、會計計算機程序、工作計劃、管理辦法、崗位責任制等組成?？刂频膬?nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、財務控制、成本控制、標準控制、重要崗位業(yè)務環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會計控制包括事前控制、現(xiàn)場控制和反饋控制。信貸內(nèi)控機制，一要解決制度有無的問題，解決制度設(shè)計原則和方法問題；二要解決執(zhí)行的問題，健全的制度要付諸實施；三要解決檢查監(jiān)督問題。目前信貸業(yè)務操作制度的建立應著眼于以下幾個方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風險權(quán)責對應制度；建立健全貸款業(yè)務目標控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計制度。

五、內(nèi)部稽查制度

內(nèi)部控制運行的狀況如何、運行質(zhì)量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應建立獨立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在行長負責制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實行行長領(lǐng)導下的總稽核負責制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級行稽核部門對下級行稽核部門的業(yè)務檢查，其目的側(cè)重于工作輔導、評比督促和整體推進。二是上級行稽核部門對下級行業(yè)務部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ棛z查，側(cè)重于檢查業(yè)務的合規(guī)性、風險性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對業(yè)務部門的日常檢查。再次，設(shè)置科學的量化監(jiān)控指標體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內(nèi)容，作為警戒線對監(jiān)控對象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對業(yè)務過程的全面記載，是經(jīng)營活動的重要憑證，對業(yè)務檢查和稽核至關(guān)重要。對這些資料建立保全制度，甚至對某些重要合同、文件等制作副本進行保管，是業(yè)務順利進行的必要保證。因此，應真實、全面、及時地記載每一筆業(yè)務，正確進行會計核算和業(yè)務核算，對原始憑證、明細帳、總帳應歸檔保存，對存貸客戶的一切詳細資料應分類保管，對空白重要憑證應嚴格管理，定期核對，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實完整，特別是電腦軟件資料，建立計算機應用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確004km.cn

004km.cn 保各項資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機的安全有序運行，確保內(nèi)部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎(chǔ)是信息，而信息要通過反饋系統(tǒng)取得，反饋是實現(xiàn)有效控制的必要條件。應充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性。信息反饋制度的原則是：目標導向原則。目標是引導系統(tǒng)運行的特定方向和目的，是進行制度控制的依據(jù)；動態(tài)封閉原則。制度內(nèi)的控制反饋網(wǎng)絡應首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎懲制度

目前內(nèi)部控制存在以下幾個主要問題是制度執(zhí)行隨意性大、有章不循的現(xiàn)象普遍存在、越權(quán)現(xiàn)象不同程度存在、內(nèi)部管理存在諸多漏洞等。對于人為的因素造成失控或者發(fā)生問題，應依據(jù)人民銀行總行《關(guān)于對金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行規(guī)定》和各商業(yè)銀行的有關(guān)規(guī)章制度及實施細則，對各類違章行為嚴懲不貸，決不姑息遷就，以達到處罰一部分教育一大片的目的。同時對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應大力表彰，以達到鼓勵先進、鞭策后進的作用。