第一篇：內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法

內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法（試行）中鐵 XX 局內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理辦法（試行）

第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制體系的運(yùn)行管理，根據(jù)局的相關(guān)要求并結(jié)合公司實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部控制是指由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制體系是指為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行的組織結(jié)構(gòu)、管理制度和業(yè)務(wù)流程等。第三條內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)；

（二）內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行；

（三）內(nèi)部控制體系的監(jiān)督評(píng)價(jià)；

（四）內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。所屬各單位要按照公司內(nèi)部控制體系的相關(guān)第四條公司各部門(mén)、要求開(kāi)展各項(xiàng)工作，并及時(shí)反饋信息，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。組織機(jī)構(gòu)及管理管理職責(zé)第二章組織機(jī)構(gòu)及管理職責(zé)監(jiān)第五條公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施。事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督。（由公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部第六條公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查具體負(fù)責(zé)）、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，開(kāi)展內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)審計(jì)單位對(duì)公司內(nèi)部控制實(shí)施情況的審計(jì)及其他相關(guān)事宜。2 由公司總經(jīng)理任組長(zhǎng)，分管內(nèi)控、第七條公司設(shè)立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)、財(cái)務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，企業(yè)發(fā)展部、內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部、財(cái)務(wù)部、董監(jiān)辦、公司辦、人資部、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部、工程部、技開(kāi)部、安質(zhì)部、合同部、機(jī)電部、物資部、法律事務(wù)部、宣傳部、組織部、工會(huì)辦、團(tuán)委、行管部、社管部、試驗(yàn)檢測(cè)中心等部門(mén)負(fù)責(zé)人任組員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行，定期聽(tīng)取內(nèi)控工作進(jìn)展情況報(bào)告，對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行中的重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。由公司總會(huì)計(jì)師第八條公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，任組長(zhǎng)，內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，組員由內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部、財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部等相關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)管理人員組成，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)全公司內(nèi)控體系運(yùn)行的專項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。主要第九條局企業(yè)發(fā)展部是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的歸口管理部門(mén)，職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)管理和不斷改進(jìn)完善；

（二）負(fù)責(zé)組織執(zhí)行層面的各項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)管理流程的評(píng)審；

（三）負(fù)責(zé)組織公司層面重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，并編寫(xiě)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》；

（四）負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)；

（五）負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部控制體系的建立和完善。第十條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部是內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的歸口管理部門(mén)。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案的制定； 3

（二）負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作；

（三）負(fù)責(zé)擬定年度內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)方案，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄、實(shí)施證據(jù)等相關(guān)資料的收集匯總；

（四）負(fù)責(zé)組織編寫(xiě)《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。第十一條公司機(jī)關(guān)各部門(mén)、第十一各分公司是內(nèi)部控制體系運(yùn)行的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是：

（一）在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的管理制度、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；

（二）結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和監(jiān)督檢查工作，開(kāi)展內(nèi)部控制體系的日常監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)制度執(zhí)行情況的自我監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（四）協(xié)助參與公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，提供評(píng)價(jià)所需證據(jù)資料；

（五）負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)缺陷確認(rèn)，并按期完成整改及監(jiān)督整改；

（六）負(fù)責(zé)編寫(xiě)職責(zé)范圍內(nèi)《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。第十二第十二條公司各部門(mén)、分公司、項(xiàng)目部要確定具體的內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人，明確管理職責(zé)，開(kāi)展內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理工作。

第三章日常維護(hù)

第十三條內(nèi)部控制體系的日常維護(hù)是從內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩方面，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系文件、各項(xiàng)管理制度以及改進(jìn)控制活動(dòng)的過(guò)程。第十四第十四條當(dāng)發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)修改和完善內(nèi)部控制體系文件： 4

（一）國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門(mén)、股份公司和局要求等發(fā)生變化；

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《配套指引》發(fā)生變化；、（三）公司戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、管理職責(zé)等內(nèi)部環(huán)境發(fā)生調(diào)整變化；

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)以及外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存在缺陷；

（五）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層提出要求；

（六）機(jī)關(guān)各部門(mén)在日常管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；

（七）發(fā)生內(nèi)部控制重大失控事件；

（八）其

他。第十五條公司各部門(mén)發(fā)現(xiàn)需要增加新的業(yè)務(wù)流程或某項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程存在缺陷時(shí)，應(yīng)及時(shí)提出改進(jìn)完善意見(jiàn)和建議，并記錄整理，同時(shí)提交局企業(yè)發(fā)展部重新發(fā)布。第十六第十六條局企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé)《內(nèi)控手冊(cè)》的修改完善，各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)管理制度和業(yè)務(wù)流程的修改、增加并交企業(yè)發(fā)展部匯總，企業(yè)發(fā)展部應(yīng)及時(shí)將修改完善后的內(nèi)控體系文件發(fā)布實(shí)施。監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則、依據(jù)、第四章監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則、依據(jù)、內(nèi)容和方法第十七第十七條內(nèi)部控制體系監(jiān)督是指對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查的過(guò)程。第十八條第十八內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)是指從整體上對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。第十九條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，涵蓋公司各項(xiàng)業(yè) 5 務(wù)。

（二）重要性原則。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。準(zhǔn)確提示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性和存在的缺陷。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性原則。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)整體或單個(gè)控制目標(biāo)造成的影響程度，確定監(jiān)督評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（五）一致性原則。采用統(tǒng)一可比的方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。

（六）成本效益性原則。以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)。第二十條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評(píng)價(jià)的主要依據(jù)：二十條

（一）國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和以及行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門(mén)相關(guān)規(guī)定等；

（二）《中鐵 XX 局內(nèi)部控制手冊(cè)》；

（三）公司各項(xiàng)管理制度；

（四）業(yè)務(wù)管理流程及說(shuō)明、控制文檔、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、缺陷跟蹤報(bào)告等；

（五）各項(xiàng)管理技術(shù)規(guī)范等其他有關(guān)規(guī)定。第二十一實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相第二十一條內(nèi)部控制體系監(jiān)督與評(píng)價(jià)的內(nèi)容是：關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。第二十二并綜合運(yùn)第二十二條內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的總體方法是抽樣法，6 用個(gè)別訪談法、調(diào)查問(wèn)卷法、比較分析法、專題討論會(huì)等方法，針對(duì)業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，抽樣一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，對(duì)業(yè)務(wù)流程的有效性實(shí)施監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第二十三條根據(jù)業(yè)務(wù)頻次抽樣量參考如下標(biāo)準(zhǔn)：第二十三序號(hào) 1 2 3 4 5 6 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率每年一次每年一次以上至每季度一次每季度一次以上至每月一次每月一次以上至每周一次每周一次以上至每天一次每天多次抽樣數(shù)量不少于 1筆 2筆 4筆 12筆 20筆 30筆第五章監(jiān)督實(shí)施第二十四實(shí)施本系統(tǒng)及職責(zé)第二十四條公司各部門(mén)按照監(jiān)督工作的要求，范圍內(nèi)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況日常監(jiān)督，每半年形成一次本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作《監(jiān)督情況通報(bào)》，提交公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部，內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)做好相關(guān)資料和記錄的收集匯總。第二十五第二十五條內(nèi)部控制體系監(jiān)督工作應(yīng)關(guān)注：

（一）政策影響、管理薄弱、業(yè)務(wù)復(fù)雜、高危作業(yè)等重點(diǎn)部門(mén)、單位和項(xiàng)目。

（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、安全質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、海外經(jīng)營(yíng)、成本控制、合同管理、法律事務(wù)、項(xiàng)目管理、社會(huì)責(zé)任、信息化安全等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不相容職權(quán)分離、反舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。

（三）重要業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施制定及執(zhí)行情況。

（四）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位 7 等發(fā)生較大調(diào)整或變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等。第六章評(píng)價(jià)實(shí)施第二十六于每第二十六條公司內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)通常情況每年進(jìn)行一次，年 12 月 10 日前完成對(duì)本年度內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)。第二十七條內(nèi)部評(píng)價(jià)基本程序是：制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)第二十七工作組，收集整理監(jiān)督資料，實(shí)施評(píng)價(jià)和提出初步缺陷意見(jiàn)，召開(kāi)評(píng)價(jià)會(huì)議，缺陷認(rèn)定，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編寫(xiě)、審批《自我評(píng)價(jià)報(bào)告》等。第二十八條公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)展內(nèi)部控制體系專項(xiàng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。第二十九條評(píng)價(jià)工作組結(jié)合監(jiān)督工作情況，依據(jù)第二十二條的規(guī)定抽查內(nèi)部控制運(yùn)行相關(guān)資料，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試或要求提供補(bǔ)充資料。判斷內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效，并按照《中鐵 XX 局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》（附件 1）進(jìn)行綜合評(píng)分。評(píng)價(jià)的結(jié)果納入公司績(jī)效考核。第三十條評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)；

（二）是否針對(duì)細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制流程；

（三）相關(guān)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行；

（四）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)改進(jìn)；

（五）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力等。第三十一條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部于每年 12 月 5 前組織召開(kāi)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)會(huì)議，公司內(nèi)控體系領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門(mén)負(fù)責(zé)人及工作組成員參加會(huì)議。會(huì)議主要議程： 8

（一）聽(tīng)取各部門(mén)內(nèi)部控制體系運(yùn)行及監(jiān)督情況匯報(bào)；

（二）聽(tīng)取公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況的匯報(bào)；

（三）討論確認(rèn)存在的缺陷；

（四）對(duì)存在的缺陷整改提出措施、落實(shí)責(zé)任、明確整改時(shí)限等。第三十二條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)年度監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，第三十二組織編寫(xiě)《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，并提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)和董事會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審批后，于每年 12 月 10 日前上報(bào)股份公司審計(jì)部。第三十三第三十三條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以每年的 11 月 30 日為評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日。

第七章缺陷認(rèn)定

第三十四條內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)以監(jiān)督為主，評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)為輔。內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，包括設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷。分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷認(rèn)定一般標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件 2。

第三十五條內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定實(shí)行逐級(jí)審批確認(rèn)。一般缺陷由公司各部門(mén)在監(jiān)督工作過(guò)程中確認(rèn)；重要缺陷和重大缺陷由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組復(fù)核討論并提出意見(jiàn)，重要缺陷報(bào)公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組研究并確認(rèn)；重大缺陷提交公司董事會(huì)審議確認(rèn)。

第三十六條公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)已確認(rèn)缺陷匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，提出整改意見(jiàn)和建議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，通報(bào)全公司。

第三十七條公司各部門(mén)、分公司應(yīng)對(duì)確認(rèn)的缺陷擬定整改計(jì)劃和方案，明確負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員，規(guī)定整改時(shí)限，做好整改及監(jiān)督整改工作。并將整改結(jié)果及時(shí)反饋公司內(nèi)控審計(jì)監(jiān)察部，必要時(shí)評(píng)價(jià)工作組對(duì)整改情況進(jìn)行抽查，跟蹤整改。

第八章獎(jiǎng)罰

第三十八條內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果定期對(duì)各部門(mén)、分公司內(nèi)控體系的建立與運(yùn)行情況進(jìn)行通報(bào)。對(duì)得分較高的部門(mén)和單位予以表?yè)P(yáng)，對(duì)較差的部門(mén)和單位提出批評(píng)，對(duì)存在的缺陷要求限期整改。并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入各部門(mén)、各單位的年度績(jī)效考核。凡外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大缺陷，由相關(guān)部門(mén)和單位的負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，公司將對(duì)相關(guān)部門(mén)和單位的負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)處罰。第九章附則自第三十九條本辦法自公司內(nèi)控體系文件審議通過(guò)之日起生效，發(fā)布之日起執(zhí)行，同時(shí)報(bào)股份公司備案。第四十條本辦法由局企業(yè)發(fā)展部負(fù)責(zé)解釋。10 附件 1: 中鐵 XX 局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目及權(quán)重分項(xiàng)權(quán)重分值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分原則建立了以部門(mén)（或各單位）主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人的內(nèi)控體系，設(shè)置了部門(mén)（或單位）的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)人，并參與內(nèi)部控制管理的 5 相關(guān)工作，編寫(xiě)了職責(zé)范圍內(nèi)的《內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系管理情況內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性評(píng)價(jià)（30 分）對(duì)流程/業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣評(píng)價(jià)，10 按照違規(guī)率評(píng)分： 5%（含）以下，得分 80%（含）以上； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）；結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境等變化，對(duì)本單位或本部門(mén)的制度與流程進(jìn)行了及時(shí)更新和維護(hù)。10%（不含）~20%（含），得 5 分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理情況定期或不定期組織開(kāi)展了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 20 工作，識(shí)別了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，建立了風(fēng)險(xiǎn) 5 庫(kù)，評(píng)估結(jié)果客觀、真實(shí)。11 自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。10 每出現(xiàn) 1 個(gè)未達(dá)標(biāo)部門(mén)/單位，扣 1 分。尚未建立內(nèi)部控制體系，此項(xiàng)得分為 0。部門(mén)及崗位的內(nèi)部控制責(zé)任明確，崗位人員及權(quán)責(zé)設(shè)置合理 5 本單位、本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，都有明確的制度規(guī)定，管理職責(zé)到位。工作流程有清晰的描述，制定了規(guī)范的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)管理體系 20 情況流程，并識(shí)別了關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確了控制措 5 施。每出現(xiàn) 1 個(gè)未達(dá)標(biāo)業(yè)務(wù)，1 扣分，扣完為止。評(píng)價(jià)項(xiàng)目及權(quán)重（70 分）分項(xiàng)權(quán)重評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分值評(píng)分原則把重大風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)接，有效執(zhí)行重大、重要風(fēng)險(xiǎn)控制措施，重大、重 5 要風(fēng)險(xiǎn)可控。

定期收集風(fēng)險(xiǎn)事件和損失事件，對(duì)本部門(mén)或歸口管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)溝通。重大風(fēng)險(xiǎn)控制措施實(shí)施有效，避免重大風(fēng)險(xiǎn)損失、重大違規(guī)事件的發(fā)生。對(duì)發(fā)生的重大事件，及時(shí)采取應(yīng)急控制措施，有效控制事 5 態(tài)惡化，并針對(duì)類(lèi)似事件，組織制定了應(yīng)急預(yù)案。5 每發(fā)生一次重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件或重大違規(guī)事件扣 10 分。未采取措施扣 3 分，未制定預(yù)案扣 2 分。對(duì)流程進(jìn)行抽樣檢查，按照違規(guī)率評(píng)分：根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程及控制措施，在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況 40 管理活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)管理制度有效落實(shí)，管理權(quán)限有效執(zhí)行，管理程序符合規(guī)定。40 5%（含）以下，得分 80%（含）； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）； 10%（不含）~20%（含），得分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。缺陷整改情況 10 對(duì)審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷，嚴(yán)格按規(guī)定的程序進(jìn)行整改，整改效果符合要求。10 整改效果未達(dá)到要求扣 3 分，未按要求實(shí)施整改扣 5 分。評(píng)價(jià)等級(jí)等級(jí)得分 A級(jí) 85－100 分 B級(jí) 60－84 分 C級(jí) 59 以下注：按照上述對(duì)被評(píng)價(jià)部門(mén)和單位的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)打分加總，分為 “A、B、C”三檔，納入業(yè)績(jī)考核。12 附件2：中鐵 XX 局內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定一般標(biāo)準(zhǔn)

一、財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定 1.當(dāng)內(nèi)部控制缺陷造成的財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在錯(cuò)報(bào)金額能夠可靠的估算時(shí)，重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷可以根據(jù)內(nèi)部控制缺陷對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響來(lái)判定。一般缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，程度很小。重要缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致較大程度影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。重大缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，造成被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。

二、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是指流程操作步驟、控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)、不執(zhí)行或執(zhí)行偏差，但不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)。缺陷認(rèn)定應(yīng)關(guān)注缺陷對(duì)業(yè)務(wù)流程有效性的影響程度、發(fā)生的可能性、效率和效果方面所受到的負(fù)面影響程度來(lái)判定。缺陷認(rèn)定等級(jí)發(fā)生的可能性重大缺陷重要缺陷一般缺陷 ` 13 負(fù)面影響程度嚴(yán)重降低工作效率或效果、或嚴(yán)重加大效果的不確定性、或使之嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)顯著降低工作效率或效果、或顯著加大效果的不確定性、或使之顯著偏離預(yù)期目標(biāo)降低工作效率或效果、或加大效果的不確定性、或使之偏離預(yù)期目標(biāo)高較高中等

第二篇：體系運(yùn)行管理辦法

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體系運(yùn)行管理辦法

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編制： 年 月 日

審核： 年 月 日

批準(zhǔn)： 年 月 日

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體系運(yùn)行管理辦法

第一章 總則

第一條 公司制訂的手冊(cè)、程序文件、管理制度和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)、相關(guān)的外來(lái)文件是公司進(jìn)行體系管理所必須遵守的重要文件，相應(yīng)的記錄是體系運(yùn)行符合性的重要證據(jù)之一。

第二條 本辦法為公司公司體系管理手冊(cè)的支持性文件，如本公司體系發(fā)生重大調(diào)整或體系標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)管理手冊(cè)和考核辦法及時(shí)進(jìn)行修訂、評(píng)審。

第三條 本辦法適用于全公司體系管理體系的運(yùn)行管理與考核。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第四條 公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)體系管理體系運(yùn)行管理考核領(lǐng)導(dǎo)工作。第五條 管理者代表負(fù)責(zé)體系管理體系運(yùn)行管理考核的組織與協(xié)調(diào)，指定公司內(nèi)審員監(jiān)督體系運(yùn)行，并由公司負(fù)責(zé)組織培訓(xùn)。

第六條 公司管理層其他成員協(xié)助管理者代表，并具體負(fù)責(zé)各專業(yè)體系管理體系運(yùn)行管理和考核工作。

第七條 各單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)管理體系的運(yùn)行工作，并指定審核聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)認(rèn)證工作的協(xié)調(diào)和信息溝通，協(xié)助體系內(nèi)部組建、完善和改進(jìn)。

第八條 運(yùn)營(yíng)管理部負(fù)責(zé)歸口管理：（一)負(fù)責(zé)體系管理體系的組織、協(xié)調(diào)、日常管理與考核；(二）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審核、管理評(píng)審、體系文件記錄管理等過(guò)程的管理；(三）負(fù)責(zé)與認(rèn)證機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)和協(xié)調(diào)，按審核計(jì)劃進(jìn)行工作安排；

（四）組織開(kāi)展管理體系標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)及內(nèi)部審核員培訓(xùn)工作；

（五）對(duì)各部門(mén)管理體系進(jìn)行日常的檢查、監(jiān)督與協(xié)調(diào)，并監(jiān)督各部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇應(yīng)對(duì)、糾正和改進(jìn)。

第九條 各部門(mén)是公司管理體系運(yùn)行的主要責(zé)任部門(mén)，負(fù)責(zé)本部門(mén) 管理體系運(yùn)行管理工作。主要職責(zé)是：

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)公司體系管理體系文件，做好管理體系知識(shí)宣貫，保證管理體系在本部門(mén)有效運(yùn)行；

（二）配合歸口管理部門(mén)，做好內(nèi)審、外審及監(jiān)督檢查和管理評(píng)審工作；

（三）及時(shí)向認(rèn)證機(jī)構(gòu)和歸口管理部門(mén)提供準(zhǔn)確的信息和有關(guān)資料；

（四）積極配合外審和監(jiān)督檢查工作，對(duì)各種不符合項(xiàng)按照要求進(jìn)行整改，并接受主管部門(mén)對(duì)整改情況的驗(yàn)證。

第十條 各單位的管理體系運(yùn)行工作應(yīng)與實(shí)際工作相結(jié)合，具體的管理職責(zé)遵循手冊(cè)內(nèi)的職責(zé)劃分。

第三章 教育與培訓(xùn)

第十一條 公司組織跟蹤評(píng)價(jià)、培訓(xùn)考核，建立培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)記錄、培訓(xùn)評(píng)價(jià)、建檔記錄。各部門(mén)培訓(xùn)教材要求用PPT格式，簡(jiǎn)約醒目、美觀大方、引人入勝。

第十二條 每周進(jìn)行認(rèn)證知識(shí)的教育培訓(xùn)，審核聯(lián)絡(luò)員、部門(mén)負(fù)責(zé)人，必須參加；部門(mén)負(fù)責(zé)人不參加時(shí)，需報(bào)請(qǐng)公司管理者代表批準(zhǔn)，并指定1人參加，做好記錄。

第四章 目標(biāo)、形成文件信息的管理

第十三條 公司目標(biāo)主要以公司下發(fā)的安全生產(chǎn)計(jì)劃、環(huán)境保護(hù)工作計(jì)劃、產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃和產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，進(jìn)行制定，并分解到相關(guān)部門(mén)車(chē)間。為確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須制定具體的管理方案，管理方案中要明確控制措施、所需資源、負(fù)責(zé)人、時(shí)間要求、結(jié)果評(píng)價(jià)等。

第十四條 各部門(mén)車(chē)間根據(jù)公司分解的或新制定的各項(xiàng)目標(biāo)和有關(guān)要求，制定落實(shí)管理措施，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)職責(zé)范圍和分工，相應(yīng)部門(mén)和單位每月分別考核相應(yīng)層次的各項(xiàng)目標(biāo)完成情況。

第十五條 每月由運(yùn)營(yíng)管理部組織審核員進(jìn)行一次綜合性檢查、不定 期的抽查、監(jiān)督巡查，并作好檢查記錄。

第五章 內(nèi)部審核

第十六條 內(nèi)部審核每年組織至少一次。審核方案由運(yùn)營(yíng)管理部體系工作小組負(fù)責(zé)編制，管理者代表批準(zhǔn)后執(zhí)行。需要時(shí)，由管理者代表決定增加審核次數(shù)。

第十七條 內(nèi)部審核由管理者代表領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)審核方案和公司實(shí)際情況，由運(yùn)營(yíng)管理部體系工作小組負(fù)責(zé)制定具體的內(nèi)部審核計(jì)劃，落實(shí)參加審核人員。

第十八條 根據(jù)形勢(shì)需要和公司安排，可抽調(diào)部分經(jīng)驗(yàn)豐富、工作能力較強(qiáng)的專業(yè)人員參加現(xiàn)場(chǎng)審核，確保審核滿足計(jì)劃要求。具體按照《內(nèi)部審核控制程序》規(guī)定的步驟實(shí)施審核。

第六章 管理評(píng)審

第十九條 管理評(píng)審方式主要有：公司月度、季度、半、工作例會(huì)，辦公會(huì)議等，也可單獨(dú)召開(kāi)管理評(píng)審會(huì)議。具體按照《管理評(píng)審控制程序》規(guī)定的步驟實(shí)施審核。

第二十條 體系評(píng)價(jià)涉及的所有內(nèi)容每至少應(yīng)包含以下方面的信息：

（一）內(nèi)外部審核結(jié)果和遵守法律法規(guī)要求的結(jié)果；

（二）與外部供方及相關(guān)方的信息交流，包括投訴、建議及其他要求；

（三）公司產(chǎn)品質(zhì)量的符合性；

（四）以往評(píng)價(jià)結(jié)果的跟蹤措施、落實(shí)情況；

（五）可能影響管理體系的變更，組織環(huán)境的變化；

（六）體系改進(jìn)的意見(jiàn)（如:職能調(diào)整，機(jī)構(gòu)調(diào)整，人員調(diào)整，崗位調(diào)整，增加新設(shè)備、新技術(shù)，完善文件，改進(jìn)產(chǎn)品，改進(jìn)工藝等）；

（七）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

第二十一條 體系評(píng)價(jià)的材料由各部門(mén)按公司規(guī)定要求準(zhǔn)備和提供，體系評(píng)價(jià)的改進(jìn)措施由公司安排到相關(guān)部門(mén)進(jìn)行具體落實(shí)。

第七章 外部審核 第二十二條 外審時(shí)，首、末次會(huì)議各單位必須安排負(fù)責(zé)人參加，內(nèi)審員和體系管理員全部參加；到各單位審核時(shí)，主要負(fù)責(zé)人陪同。

第二十三條 外審開(kāi)出的不符合項(xiàng)主要有三類(lèi)：嚴(yán)重不符合項(xiàng)、一般不符合項(xiàng)、觀察項(xiàng)。要杜絕開(kāi)出嚴(yán)重不符合項(xiàng)，一般不符合項(xiàng)不宜過(guò)多，公司規(guī)定不宜超過(guò)5個(gè)。

第八章 內(nèi)審員的管理

第二十四條 內(nèi)審員的設(shè)置和培訓(xùn)。

（一）原則上每個(gè)專業(yè)設(shè)置一個(gè)內(nèi)審員，專業(yè)少的職能部門(mén)按部門(mén)設(shè)一個(gè)，內(nèi)審員。

（二）內(nèi)審員的培訓(xùn)按照公司培訓(xùn)計(jì)劃執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)審核員應(yīng)具備的條件。(一）具有良好的職業(yè)道德和思想品德，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，作風(fēng)正派，能夠考慮不同意見(jiàn)或觀點(diǎn)。

（二）具有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感，適應(yīng)力強(qiáng)，獨(dú)立工作能力強(qiáng)。

（三）具有一定的交流能力、表達(dá)能力、觀察能力和明斷能力。

（四）具有中專及以上學(xué)歷或初級(jí)以上職稱，兩年以上管理工作經(jīng)驗(yàn)，至少具備一門(mén)專業(yè)知識(shí)，并有一定的組織能力。

（五）掌握內(nèi)部審核的程序、方法和技巧。

（六）了解常用的法律法規(guī)和其他要求知識(shí)。

（七）不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、提高自身業(yè)務(wù)水平。

第二十六條 內(nèi)部審核員職責(zé)。

（一）指導(dǎo)和幫助相關(guān)單位的體系運(yùn)行管理工作。

（二）按照內(nèi)部審核計(jì)劃安排，按時(shí)參加內(nèi)審工作。

（三）遵守審核有關(guān)的要求。

（四）獨(dú)立完成分工范圍內(nèi)的審核任務(wù)。

（五）尊重客觀事實(shí)，堅(jiān)持公平、公正。

（六）如實(shí)填寫(xiě)審核記錄。

（七）按要求報(bào)告審核結(jié)果。

（八）驗(yàn)證相關(guān)糾正措施或預(yù)防措施的有效性。

（九）配合和支持審核組長(zhǎng)的工作。

（十）妥善保存與審核有關(guān)的文件。

第二十七條 各專業(yè)部門(mén)的內(nèi)審員應(yīng)對(duì)本專業(yè)所轄各單位認(rèn)證工作進(jìn)行積極指導(dǎo)，并當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。第二十八條 公司組織內(nèi)審需要內(nèi)審員時(shí)，內(nèi)審員所在單位應(yīng)支持公司內(nèi)部審核和內(nèi)審員的工作，保證內(nèi)審員按時(shí)參加公司組織的審核。

第九章 審核聯(lián)絡(luò)員的管理

第二十九條 體系審核聯(lián)絡(luò)員要負(fù)責(zé)認(rèn)證工作的聯(lián)系、協(xié)調(diào)、溝通、有關(guān)資料的準(zhǔn)備和提供。為利于工作，聯(lián)絡(luò)員的設(shè)置，原則上每個(gè)單位一個(gè)，管理部門(mén)每個(gè)大專業(yè)一個(gè)（由部門(mén)自己確定）。

第三十條 單位的負(fù)責(zé)人、審核聯(lián)絡(luò)員是本單位體系有效運(yùn)行的責(zé)任者，做好本單位體系的日常運(yùn)行和體系運(yùn)行資料的整理、保存工作，按要求做好迎接體系內(nèi)審和體系外審的工作。

（一）體系聯(lián)絡(luò)員要保持相對(duì)的固定性，不得隨意變動(dòng)。

（二）確因工作需要變動(dòng)時(shí)，必須經(jīng)管理者代表同意，運(yùn)營(yíng)管理部人力資源科登記備案。

（三）為確保體系管理資料的完整性和連續(xù)性，新老審核聯(lián)絡(luò)員須在人力資源科的監(jiān)督下進(jìn)行工作資料的交接。

第十章 考核

第三十一條 培訓(xùn)考核。為提高認(rèn)證體系審核聯(lián)絡(luò)員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)體系審核聯(lián)絡(luò)員不定期聘請(qǐng)專家或到培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束必須進(jìn)行考試，對(duì)考試不合格的人員每次給予50元的罰款，并聯(lián)責(zé)單位負(fù)責(zé)人20元/人、次。

第三十二條 審核聯(lián)絡(luò)員責(zé)權(quán)交接考核。出現(xiàn)新、老體系審核聯(lián)絡(luò)員責(zé)權(quán)交接不當(dāng)，造成本單位體系運(yùn)行資料缺失，給體系運(yùn)行造成影響的對(duì)當(dāng)事人雙方各給予50元的罰款，并聯(lián)責(zé)單位主要負(fù)責(zé)人20元。

第三十三條 內(nèi)審考核。認(rèn)證體系的各種記錄要真實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，杜絕造假、后補(bǔ)、應(yīng)付、湊付現(xiàn)象，監(jiān)督檢查中每發(fā)現(xiàn)一處造假現(xiàn)象，對(duì)單位責(zé)任人罰款50元；所有記錄專人管理，字跡清晰、規(guī)范、簽字齊全、真實(shí)，要用專用櫥存放，并有可追溯性。根據(jù)體系管理體系內(nèi)部審 核所確定的不符合項(xiàng)，對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核：

（一）出現(xiàn)一項(xiàng)一般不符合項(xiàng)，罰款20元。

（二）出現(xiàn)一項(xiàng)嚴(yán)重不符合項(xiàng)，罰款100元，聯(lián)責(zé)責(zé)任單位行政正職50元。

（三）出現(xiàn)5個(gè)觀察項(xiàng)，按一個(gè)一般不符合項(xiàng)考核。

（四）出現(xiàn)5個(gè)一般不符合項(xiàng)，按一個(gè)嚴(yán)重不符合項(xiàng)考核。

（五）在內(nèi)部審核和檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)，各責(zé)任部門(mén)須在10個(gè)工作日分析原因并采取相應(yīng)的措施。否則，考核50元。

第三十四條 跟蹤審核的考核。對(duì)內(nèi)審存在不符合項(xiàng)責(zé)任單位整改后所采取的糾正措施落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)審、驗(yàn)證結(jié)果的考核：

（一）對(duì)觀察項(xiàng)未按要求進(jìn)行整改的，按一般不符合項(xiàng)考核。

（二）對(duì)一般不符合項(xiàng)未按要求進(jìn)行整改的，按嚴(yán)重不符合項(xiàng)考核。

（三）對(duì)嚴(yán)重不符合項(xiàng)未按要求進(jìn)行整改的，加倍考核。

第三十五條 外審考核。根據(jù)體系管理體系外部審核所提出的問(wèn)題對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核：(一）出現(xiàn)一項(xiàng)嚴(yán)重不符合項(xiàng)，罰款2000元，聯(lián)責(zé)責(zé)任單位負(fù)責(zé)人600元。

（二）對(duì)一般不符合項(xiàng)未按要求進(jìn)行整改或整改不及時(shí)沒(méi)有按期關(guān)閉的，按嚴(yán)重不符合項(xiàng)進(jìn)行考核。

第三十六條 季度檢查考核。

（一）對(duì)季度檢查發(fā)現(xiàn)的一般（不符合）性問(wèn)題，書(shū)面通知責(zé)任單位限期進(jìn)行整改。到期復(fù)查驗(yàn)證后，發(fā)現(xiàn)仍沒(méi)有整改或整改不徹底的，罰款50元。

（二）對(duì)季度檢查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重（不符合）性問(wèn)題，書(shū)面通知限期進(jìn)行整改。到期復(fù)查驗(yàn)證后，發(fā)現(xiàn)仍沒(méi)有整改或整改不徹底的，罰款100元。

（三）對(duì)季度檢查情況按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)比，對(duì)取得前兩名的單位和最后兩名的單位報(bào)公司研究獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)罰聯(lián)責(zé)單位主要負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)罰額的10%。檢查情況在公司考核例會(huì)或中層干部會(huì)上進(jìn)行通報(bào)。

第三十七條 首、末次會(huì)議考核。內(nèi)、外審時(shí)，對(duì)不按要求參加首次 會(huì)議或末次會(huì)議的人員，罰款30元/人。

第三十八條 對(duì)違背體系要求的行為，及時(shí)提醒責(zé)成責(zé)任部門(mén)改正，并將其結(jié)果納入部門(mén)績(jī)效考核。未開(kāi)展或工作不到位時(shí)，考核30元。

第三十九條 各部門(mén)必須認(rèn)真接受審核員的檢查與審核，不得有抵觸情緒，甚至更惡劣的行為，否則，考核當(dāng)事人50元，聯(lián)帶部門(mén)負(fù)責(zé)人20元。

第四十條 每月公司召開(kāi)有關(guān)質(zhì)量的例會(huì)，每個(gè)部門(mén)都必須派人參加。未及時(shí)參加者考核20元；各部門(mén)必須及時(shí)完成例會(huì)安排的每項(xiàng)工作，未及時(shí)完成的每項(xiàng)考核20元。

第四十一條每年由各個(gè)部門(mén)按公司制訂的方針和目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解；并按月納入月績(jī)效考核，未完成考核20元/次。

第四十二條 品控部對(duì)所有產(chǎn)品必須嚴(yán)格按檢驗(yàn)規(guī)程進(jìn)行檢驗(yàn)，必須按產(chǎn)品放行規(guī)定進(jìn)行放行。若出現(xiàn)把關(guān)不嚴(yán)，讓不合格品流入下道工序，扣責(zé)任部門(mén)50元/次；出現(xiàn)漏檢情況扣責(zé)任部門(mén)50元。

出現(xiàn)客戶投訴和質(zhì)量事故時(shí)，扣責(zé)任部門(mén)本月質(zhì)量管理50分，情況嚴(yán)重的當(dāng)月質(zhì)量記零分。出現(xiàn)一次環(huán)保職業(yè)健康安全事故，當(dāng)月分?jǐn)?shù)歸零。由各管理部門(mén)組織其相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)其發(fā)生原因和過(guò)程進(jìn)行調(diào)查，并形成調(diào)查報(bào)告向管代匯報(bào)。必要時(shí)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。

第四十三條 將體系管理考核納入公司、月部門(mén)績(jī)效考核。第四十四條 對(duì)發(fā)現(xiàn)非自己職責(zé)范圍內(nèi)的不符合或不安全事實(shí)，并及時(shí)向?qū)徍藛T報(bào)告者，或本職工作完成出色者，由運(yùn)營(yíng)管理部報(bào)管理者代表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)研究決定，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十五條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

山東劍橋新型材料有限公司

2018年4月29日

第三篇：內(nèi)部控制管理辦法

BIC-03.02內(nèi)部控制管理辦法

第一章 總則

第一條 目的

為了加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提高集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》等相關(guān)制度要求制定本辦法。

第二條 適應(yīng)范圍

本辦法適應(yīng)于奧凱煤業(yè)集團(tuán)及納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司。第三條 術(shù)語(yǔ)

本管理辦法所稱內(nèi)部控制，是由集團(tuán)及其各單位、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 基本原則

內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素進(jìn)行。并且遵循全面性、重要性、原則制、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則進(jìn)行具體實(shí)施。

第二章 實(shí)施步驟

第五條 集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

第六條 集團(tuán)須建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)并明確匯報(bào)機(jī)制；根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，按照戰(zhàn)略目標(biāo)確定集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)整體目標(biāo)。

第七條 集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中心下屬審計(jì)組織負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)推進(jìn)工作，并按規(guī)定向董事長(zhǎng)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)建設(shè)進(jìn)度。內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)包括設(shè)計(jì)、運(yùn)行和評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)管理中心負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》的編制，且協(xié)助各職能中心、分公司負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制制度手冊(cè)》的編制。

第八條 董事會(huì)（董事長(zhǎng)）負(fù)責(zé)決策公司內(nèi)部控制管理工作的重大方針和政策，保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，在出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)，及時(shí)決策內(nèi)部控制缺陷解決方案。具體包括：

1、批準(zhǔn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的工作計(jì)劃；

2、批準(zhǔn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的工作方案；

3、批準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)部控制的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；

4、審閱和批準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

5、批準(zhǔn)內(nèi)部控制重要、重大缺陷認(rèn)定報(bào)告（含缺陷整改方案）；

6、批準(zhǔn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要文檔及重大、重要報(bào)告；

7、批準(zhǔn)內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及職責(zé)方案；

8、督導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育；

9、批準(zhǔn)按照公司章程規(guī)定由董事會(huì)（董事長(zhǎng)）批準(zhǔn)的內(nèi)部控制管理相關(guān)制度以及其他事項(xiàng)。

第九條 集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中心審計(jì)組織對(duì)董事會(huì)（董事長(zhǎng)）負(fù)責(zé)，是其內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)日常管理和監(jiān)督工作，并組織實(shí)施集團(tuán)各單位的內(nèi)部控制自我檢查與整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。其主要職責(zé)包括：

1、組織審議內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃；

2、組織實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施與完善；

3、組織內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫(xiě)工作；

4、對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作中出現(xiàn)的重要問(wèn)題提出解決方案并匯報(bào)；

5、組織編制并審核內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的工作方案；

6、組織實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，并對(duì)過(guò)程中違規(guī)違紀(jì)事件進(jìn)行調(diào)查和處理；

7、組織審核內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；

8、審核其他需要提交董事會(huì)（董事長(zhǎng)）解決的相關(guān)內(nèi)部控制重要事項(xiàng)及文檔。第十條 各職能中心、分公司按分級(jí)管理的原則對(duì)所轄業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)部控制建設(shè)（設(shè)計(jì)、運(yùn)行和自我檢查）管理工作的有效性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)主持內(nèi)部控制管理的日常工作，集團(tuán)各職能中心、分公司為內(nèi)部控制管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要履行以下職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)組織制定本組織的內(nèi)部控制制度及流程；

2、負(fù)責(zé)執(zhí)行本組織的內(nèi)部控制制度及流程，并根據(jù)本業(yè)務(wù)及管理變化情況，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定或完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，及時(shí)更新內(nèi)部控制流程文檔，確保內(nèi)部控制有效；

3、根據(jù)公司內(nèi)部控制工作整體部署，負(fù)責(zé)組織落實(shí)本內(nèi)部控制相關(guān)工作；

4、負(fù)責(zé)向集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中心提供本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息，主要包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況和對(duì)內(nèi)部控制自我檢查情況，如遇內(nèi)部控制重大變化應(yīng)及時(shí)溝通；

5、按照集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，執(zhí)行內(nèi)部控制自我檢查工作，完成內(nèi)部控制自我檢查底稿；并按照集團(tuán)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》提出所轄業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷的初步認(rèn)定（含內(nèi)部控制缺陷整改方案），報(bào)經(jīng)集團(tuán)內(nèi)控管理部門(mén)及決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行內(nèi)部控制的整改；

6、負(fù)責(zé)培育員工良好的內(nèi)部控制管理素質(zhì)。

第十一條 集團(tuán)各職能中心、分公司在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)按規(guī)定記錄相關(guān)內(nèi)部控制文檔，文檔的編制方法應(yīng)符合《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》所附要求。主要包括：

1、集團(tuán)及各職能中心、分公司的各項(xiàng)規(guī)章制度；

2、各項(xiàng)業(yè)務(wù)生成的各種原始資料；

3、與內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)記錄及會(huì)議資料；

4、內(nèi)部控制自我檢查及評(píng)價(jià)過(guò)程中的資料。

第十二條 集團(tuán)各職能中心、分公司內(nèi)部控制建設(shè)崗位的所有人員應(yīng)具備相應(yīng)的職業(yè)道德和任職能力，擁有完整專業(yè)的知識(shí)和對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)熟悉程度。

第三章 獎(jiǎng)懲

第十三條 對(duì)于違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的行為導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生重要或重大缺陷時(shí)，包括設(shè)計(jì)和運(yùn)行活動(dòng)中的相關(guān)人員或單位，按規(guī)定給予懲罰。

第十四條 在內(nèi)部控制建設(shè)中有突出貢獻(xiàn)的，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第十五條 未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個(gè)人或權(quán)屬單位不得對(duì)外公布涉及內(nèi)部控制過(guò)程的保密文件，凡擅自泄露的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第四章 附則

第十六條 本辦法未盡事宜按照公司章程、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法解析權(quán)屬經(jīng)營(yíng)管理中心審計(jì)組織所有。第十八條 本辦法自頒布批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

第四篇：內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)

內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)

一、內(nèi)控建設(shè)的四大前提

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要具有四大前提：

1.統(tǒng)一思想，聚焦共識(shí)

統(tǒng)一思想、聚焦共識(shí)，就是要從思想上、高度上形成一致。如果企業(yè)在制度化管理的思想上達(dá)不到統(tǒng)一，推行制度化建設(shè)將達(dá)不到預(yù)期效果。所以在推行控制體系建設(shè)前，要將員工的思想意識(shí)統(tǒng)一到同一平臺(tái)，做好員工的思想教育工作。

2.找準(zhǔn)切入點(diǎn)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，一定要找到一個(gè)好導(dǎo)入、見(jiàn)效快的突破口，可以將體系制度流程導(dǎo)入快速見(jiàn)效的項(xiàng)目（包括企業(yè)的成本費(fèi)用管控、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等），從而減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高公司的經(jīng)營(yíng)效益，這樣可以樹(shù)立制度流程的信心。

隨著管控制度的應(yīng)用，企業(yè)的呆滯庫(kù)存迅速下降，需要增強(qiáng)企業(yè)控制體系建設(shè)的信心。一旦企業(yè)的制度流程產(chǎn)生效果，首先會(huì)獲得管理當(dāng)局最高層的支持。

【案例】

企業(yè)中呆滯品管控流程

不論是制造企業(yè)還是商貿(mào)企業(yè)，在存貨中容易產(chǎn)生呆滯品，減少企業(yè)中的呆滯品會(huì)使資金流量增加。所以，企業(yè)要對(duì)呆滯品進(jìn)行事前控制，加強(qiáng)呆滯品預(yù)警管控。

首先，建立呆滯品管理制度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分暢銷(xiāo)品、自銷(xiāo)品和呆滯品，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和倉(cāng)庫(kù)人員依據(jù)這個(gè)制度分析企業(yè)中的各類(lèi)產(chǎn)品。

其次，分析呆滯品產(chǎn)生的原因，并提出預(yù)防控制措施。

如果經(jīng)過(guò)全體員工一段時(shí)間的努力，企業(yè)中的呆滯品由原來(lái)的幾百萬(wàn)元壓縮到二三十萬(wàn)元，企業(yè)老板會(huì)看到管控的效果和好處。

除了呆滯品問(wèn)題，企業(yè)還可以管控應(yīng)收賬款中的逾期賬款。企業(yè)首先對(duì)賬款進(jìn)行區(qū)分，劃分為賬期內(nèi)賬款、逾期賬款、呆賬和壞賬四個(gè)級(jí)別。通過(guò)控制后，如果企業(yè)的壞賬和呆賬比重迅速降低，企業(yè)老板又看到了管控的好處，從而增強(qiáng)管控的信心。

由此可見(jiàn)，企業(yè)管控需要從小處開(kāi)始，只有這樣才會(huì)不斷增強(qiáng)管控建設(shè)的信心。

3.控制組織體系建設(shè) 控制組織體系建設(shè)，也就是內(nèi)部控制體系建設(shè)，要有一個(gè)核心，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定由哪個(gè)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)都是成立內(nèi)控委員會(huì)或者制度體系委員會(huì)，所有制度流程都由委員會(huì)起草。

建立制度委員會(huì)并不一定包含所有的部門(mén)專家，但核心的關(guān)鍵部門(mén)，比如財(cái)務(wù)部，一定要成為制度委員會(huì)成員之一，而且必須是核心骨干。因?yàn)槠髽I(yè)中的所有流程都要植入控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的控制部門(mén)，與企業(yè)的任何部門(mén)都要打交道，所以對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)講，它是關(guān)聯(lián)部門(mén)最多的。另外，不能使每個(gè)部門(mén)都具有建章立制的權(quán)利，否則無(wú)法站在公司的層面掌控全局，所以說(shuō)制度越多，企業(yè)不是越健康，反而會(huì)越來(lái)越糟糕。

4.培養(yǎng)制度管控的文化

制度管控的文化，也被稱為制度管理的文化。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)與文化的培養(yǎng)，讓所有團(tuán)隊(duì)成員都知道內(nèi)控體系的重要性、緊迫性，讓所有成員都懂得按制度流程辦事的長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

二、內(nèi)控設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則

具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系建設(shè)具有五項(xiàng)原則：

1.相互牽制

牽制就是權(quán)利制衡。在企業(yè)內(nèi)部控制中，記錄、執(zhí)行、保管、批準(zhǔn)等權(quán)限要分離，不能使員工既是執(zhí)行者，又是申請(qǐng)者，又是批準(zhǔn)者或監(jiān)督者，這樣會(huì)存在舞弊行為。

2.協(xié)調(diào)配合

協(xié)調(diào)配合原則，即流程與流程、部門(mén)與部門(mén)都需要協(xié)調(diào)配合。通常來(lái)說(shuō)，對(duì)于跨部門(mén)的流程，員工會(huì)感到頭疼，因?yàn)槊總€(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的想法和意見(jiàn)不同，這對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。

3.崗位匹配

每一個(gè)工作崗位都對(duì)任職者的素質(zhì)有各方面的要求。只有當(dāng)任職者具備這些要求的素質(zhì)并達(dá)到規(guī)定的水平，才能最好地勝任這項(xiàng)工作，獲得最大績(jī)效。

4.成本效益

成本效益原則，就是只有在收益大于成本時(shí)才會(huì)從事某項(xiàng)活動(dòng)。

5.整體結(jié)構(gòu)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循整體結(jié)構(gòu)的原則。

三、內(nèi)控建設(shè)的三個(gè)問(wèn)題

進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須要明確三個(gè)問(wèn)題：

1.為什么要控制 企業(yè)的管理層需要明白所設(shè)計(jì)的制度流程的目的，不要為了控制而控制，否則不會(huì)起到良好的效果。比如，控制逾期賬款的目的是減少壞賬發(fā)生率，提高賬款的周轉(zhuǎn)率等，只有明確目標(biāo)才會(huì)更好地達(dá)到目標(biāo)。

2.控制什么

制度流程控制的對(duì)象是人、物、資金和信息。

3.誰(shuí)控制

管理層對(duì)于制度流程究竟是由總裁、董事會(huì)，還是經(jīng)理層或者員工層控制，一定要精確到崗位和人。目前，企業(yè)中的很多制度流程非?？辗海瑹o(wú)法量化到崗位和人，往往會(huì)使控制失效。如果一個(gè)責(zé)任由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)負(fù)責(zé)，那么當(dāng)問(wèn)題產(chǎn)生時(shí)，相互間就會(huì)推卸責(zé)任，起不到監(jiān)控效果，所以對(duì)于一件事情一定要量化到人。

四、內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本流程

具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本流程包括：

1.設(shè)計(jì)控制目標(biāo)

管理層需要明確制定的制度流程、所控制的目標(biāo)。例如，對(duì)于呆滯品，是要降低呆滯品還是降低不良損失等，需要明確目標(biāo)。

2.整合控制流程

確定好目標(biāo)之后，企業(yè)需要整合控制流程。

【案例】

企業(yè)如何降低呆滯品

對(duì)于如何降低呆滯品，企業(yè)需要設(shè)計(jì)一個(gè)管控流程，從事前、事中、事后三個(gè)方面著手，貫穿起來(lái)。

事前對(duì)呆滯品進(jìn)行劃分，建立呆滯品預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)規(guī)定，在倉(cāng)庫(kù)存放30天以下的產(chǎn)品可以理解，存放30～60天的產(chǎn)品稱為滯銷(xiāo)品，存放60天以上的產(chǎn)品稱為呆滯品。這樣按照庫(kù)齡不同對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了劃分。

事中進(jìn)行呆滯品分析，企業(yè)如果沒(méi)有先進(jìn)的軟件工具，那么呆滯品分析需要每個(gè)月進(jìn)行一次，分析已經(jīng)庫(kù)存了30天或者60天的產(chǎn)品。同時(shí)需要分析呆滯品的比重和金額。

事后對(duì)呆滯品進(jìn)行管控，分析為何產(chǎn)生了呆滯品，并采取補(bǔ)救措施。產(chǎn)生呆滯品，有可能是過(guò)量生產(chǎn)，因?yàn)橛唵我?00件，但是生產(chǎn)了101件，有1件過(guò)量產(chǎn)品；也有可能是提前采購(gòu)，在客戶下訂單之前就將產(chǎn)品采購(gòu)回來(lái)進(jìn)行庫(kù)存；還有可能是企業(yè)的產(chǎn)品報(bào)目表不準(zhǔn)確等原因。對(duì)于事后而言，呆滯品由誰(shuí)產(chǎn)生已不太重要，關(guān)鍵是如何把呆滯品消滅掉，所以事后要明確責(zé)任，規(guī)定如果原材料出現(xiàn)呆滯，則由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)解決；而后如果還是出現(xiàn)呆滯品，那么要求生產(chǎn)部與銷(xiāo)售部攜手解決；如果庫(kù)存商品出現(xiàn)呆滯，那么由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)解決。

在企業(yè)中，應(yīng)該先解決呆滯品再追究責(zé)任，另外呆滯品的預(yù)防也非常重要，需要整合、做好控制流程。

3.鑒別控制環(huán)節(jié)

在鑒別控制環(huán)節(jié)，需要區(qū)分整個(gè)流程的每個(gè)步驟，確定關(guān)鍵和重要環(huán)節(jié)、核心環(huán)節(jié)，把握關(guān)鍵的控制點(diǎn)。

4.確定控制措施

在確定控制措施流程中，需要確定并落實(shí)關(guān)鍵點(diǎn)的控制措施，例如對(duì)于財(cái)產(chǎn)控制活動(dòng)中的控制措施，是采取限制接近方法還是定期盤(pán)點(diǎn)方法等，需要設(shè)計(jì)確認(rèn)。

五、內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式

內(nèi)部控制制度的表現(xiàn)形式具有三個(gè)要素，其中第一個(gè)要素叫做制度。

所謂制度可以理解為文字、流程和表格，企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度一般是這三種形式的組合。

1.文字

文字是對(duì)流程的修飾說(shuō)明，能夠使流程更加清楚地表現(xiàn)出來(lái)。

2.流程

流程表示業(yè)務(wù)流程怎樣流向，流程的執(zhí)行需要通過(guò)表格來(lái)流轉(zhuǎn)。

3.表格

表格是指執(zhí)行過(guò)程中用到的表格，是流程的執(zhí)行文件。

總之，在制度流程制定過(guò)程中，要懂得文字、流程和表格之間的配合關(guān)系。

【案例】

差旅費(fèi)制定流程

在企業(yè)中，出差流程的第一步需要提出出差申請(qǐng)，由出差人員填寫(xiě)申請(qǐng)表；第二步需要由部門(mén)主管進(jìn)行審核；第三步審核過(guò)后需要由總經(jīng)理進(jìn)行審批核準(zhǔn)。所以，出差前的動(dòng)作包括申請(qǐng)、審核和核準(zhǔn)。

對(duì)于出差的事前管理，企業(yè)需要編寫(xiě)流程，如果采用文字說(shuō)明方式，可以寫(xiě)成：“出差人員在出差前，需要填寫(xiě)出差申請(qǐng)表”或者規(guī)定“出差人員在出差前6天需要填寫(xiě)出差申請(qǐng)表”，這樣可以告訴出差人員將出差過(guò)程規(guī)劃好、計(jì)算好，不要經(jīng)常出現(xiàn)突擊出差，這樣往往主管不能及時(shí)審核或者總經(jīng)理不能及時(shí)核準(zhǔn)，只能事后補(bǔ)簽。如果企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)例外管理，而不是常規(guī)管理，并且還得到了總經(jīng)理的支持，那么很多時(shí)候不該出差的行程也都會(huì)出差，大大增加成本，所以要給出填寫(xiě)出差申請(qǐng)表的提前期。出差人員要對(duì)出差申請(qǐng)表中相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，也就是告訴出差人員要謹(jǐn)慎填寫(xiě)出差申請(qǐng)，否則會(huì)受到處罰。

企業(yè)在制定制度流程時(shí)，對(duì)于出差流程需要在旁邊附加文字性質(zhì)的流程說(shuō)明和出差申請(qǐng)表格，并說(shuō)明出差申請(qǐng)表填好后交由部門(mén)主管審核，部門(mén)主管在收到部門(mén)員工提交的出差申請(qǐng)表后需要在一個(gè)工作日或者4～6個(gè)小時(shí)內(nèi)酌情批復(fù)，這對(duì)部門(mén)主管做出了時(shí)間限制規(guī)定。例如，可以規(guī)定：“部門(mén)主管審批申請(qǐng)的主要事項(xiàng)包括出差的必要性、出差行程的合理性和出差費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性?！痹谥贫攘鞒淘O(shè)計(jì)中，文字說(shuō)明將每個(gè)員工的責(zé)任清晰地表現(xiàn)出來(lái)。

除此之外，還需要考驗(yàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的理解和對(duì)管理控制目標(biāo)的掌握程度。如果出差申請(qǐng)表經(jīng)過(guò)部門(mén)主管審核后未通過(guò)，需要重新填寫(xiě)申請(qǐng)表；如果部門(mén)主管審核通過(guò)，那么交由總經(jīng)理核準(zhǔn)。需要在制動(dòng)流程中規(guī)定總經(jīng)理審核的時(shí)限和要點(diǎn)，要求總經(jīng)理在簽字的時(shí)候，不能只簽名字，必須給出明確的意見(jiàn)，否則會(huì)產(chǎn)生不必要的內(nèi)耗?？偨?jīng)理依據(jù)相關(guān)部門(mén)的審核意見(jiàn)，對(duì)是否出差做出最終裁決。在裁決時(shí)，必須明確同意字樣或者不同意字樣。

接下來(lái)出差人員依據(jù)有效的出差申請(qǐng)單，辦理差旅費(fèi)借支，借支過(guò)后開(kāi)始出差。出差流程的第四步是出差的執(zhí)行。同樣需要用文字說(shuō)明出差的執(zhí)行過(guò)程：“出差人員在出差期間嚴(yán)格遵循必須必要節(jié)約的原則，控制差旅費(fèi)發(fā)生，差旅費(fèi)嚴(yán)格按照公司約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！比缓笤谖淖种姓f(shuō)明公司差旅費(fèi)、住宿和餐費(fèi)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)等，并按照總經(jīng)理級(jí)、主管級(jí)和職員級(jí)的各種標(biāo)準(zhǔn)以附件的形式列出。

出差人員出差回來(lái)后需要完成出差報(bào)告。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)中的大部分員工不喜歡寫(xiě)報(bào)告，所以這樣可以避免一些不必要的出差。出差報(bào)告需要報(bào)部門(mén)主管審批，審批過(guò)后，需要填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，這時(shí)也需要制定規(guī)定：“所有的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須取得合法的原始憑證，原始憑證記載的事項(xiàng)要與費(fèi)用事項(xiàng)一致”，同時(shí)在規(guī)定中用文字明確報(bào)銷(xiāo)單如何填寫(xiě)、報(bào)銷(xiāo)單和原始憑證如何粘貼等事項(xiàng)。

報(bào)銷(xiāo)單填好之后，需要交由主管審核，稱為事后控制。需要用文字規(guī)定主管的審核要點(diǎn)：“對(duì)出差報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的合理性要承擔(dān)審核的責(zé)任”，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)只會(huì)按照公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施報(bào)銷(xiāo)，但是主管對(duì)于出差業(yè)務(wù)事項(xiàng)更加熟悉，主管的簽字代表一種責(zé)任。

主管審核過(guò)后，將報(bào)銷(xiāo)單拿到財(cái)務(wù)部門(mén)審核，之后由總經(jīng)理核準(zhǔn)，核準(zhǔn)過(guò)后由出納開(kāi)始報(bào)銷(xiāo)。

通過(guò)上述案例可知，差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)制度流程需要明確到崗位，并在流程旁邊加入文字性說(shuō)明，這個(gè)制度中需要使用的表格包括出差申請(qǐng)表、差旅費(fèi)報(bào)告單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度流程依托這三張表格。可見(jiàn)，在一個(gè)完整的制度中，既需要流程，又需要表格和文字，這是制度設(shè)計(jì)的三要素。

六、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析

【案例】

營(yíng)銷(xiāo)控制實(shí)務(wù)

在建立營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要遵循以下步驟： 1.明確營(yíng)銷(xiāo)控制體系的目的

明確營(yíng)銷(xiāo)控制體系的目的，主要包括三個(gè)方面： 第一，促進(jìn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)； 第二，保證賬款的安全； 第三，降低銷(xiāo)售成本。2.明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工

在明確目標(biāo)之后，進(jìn)入銷(xiāo)售控制實(shí)務(wù)，進(jìn)行職責(zé)分工，主要是明確業(yè)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)分工，這個(gè)過(guò)程分為兩個(gè)步驟：

第一，營(yíng)銷(xiāo)內(nèi)部的職責(zé)分工； 第二，外部的職責(zé)分工。

一個(gè)完整的銷(xiāo)售流程不能僅依靠銷(xiāo)售部，對(duì)于新產(chǎn)品是否具備研發(fā)能力會(huì)涉及到研發(fā)部門(mén)，對(duì)于客戶是采用現(xiàn)銷(xiāo)還是賒銷(xiāo)會(huì)涉及信用管理部門(mén)，對(duì)于訂單是否符合法律規(guī)定會(huì)涉及到法務(wù)部門(mén)，同時(shí)銷(xiāo)售訂單也會(huì)和計(jì)劃部、生產(chǎn)部產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)賬并管控好出貨流程，所以在各個(gè)流程中需要明確各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)，對(duì)于每項(xiàng)職責(zé)既可以單獨(dú)制定，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中明確說(shuō)明。

3.做好銷(xiāo)售的價(jià)格控制

做好銷(xiāo)售的價(jià)格控制，包括明確產(chǎn)品的定價(jià)策略、產(chǎn)品的定價(jià)方法、產(chǎn)品定價(jià)的依據(jù)和產(chǎn)品調(diào)價(jià)的流程，這些都屬于價(jià)格控制，同時(shí)還要定期做價(jià)格管控分析。

對(duì)于企業(yè)中的價(jià)格管理規(guī)定或者銷(xiāo)售價(jià)格管理規(guī)定需要羅列出控制點(diǎn)，并制定制度流程，采用文字、流程和表格的形式。

4.信用管理的控制

如果企業(yè)的信用管理控制不當(dāng)，則極易發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這里的控制點(diǎn)主要包括客戶檔案資源管理，但是很多企業(yè)沒(méi)有客戶檔案資源管理，需要建立起這樣的資源。對(duì)于首次成交的客戶，一定要建立客戶資源檔案，客戶資源檔案需要經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的核準(zhǔn)，之后才能進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，這樣可以有效防止內(nèi)外勾結(jié)。

5.對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行管控 有了流程后，需要對(duì)信用額度的執(zhí)行進(jìn)行管控，即對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行管控。銷(xiāo)售合同中有很多條款，其中包括價(jià)格、結(jié)算方式、法律條件和法律標(biāo)準(zhǔn)等，這些都會(huì)在合同中進(jìn)行約定，需要提高警惕。

6.客戶開(kāi)發(fā)、訂單、出貨流程

簽訂合同之后，接下來(lái)是客戶開(kāi)發(fā)流程、客戶訂單流程、客戶出貨流程等，都需要規(guī)范下來(lái)。有的企業(yè)這樣安排出貨流程：首先制訂出貨計(jì)劃，然后倉(cāng)庫(kù)根據(jù)出貨計(jì)劃裝運(yùn)貨物，接著開(kāi)出銷(xiāo)售出貨單，并經(jīng)商務(wù)部和財(cái)務(wù)部簽字后生效，通過(guò)三次簽字，門(mén)衛(wèi)根據(jù)有效出庫(kù)單放行貨物。這樣的流程比較詳細(xì)周全，不容易產(chǎn)生差錯(cuò)。

7.退貨流程

企業(yè)的退貨流程，包括企業(yè)的退貨條件必須明確，不能想當(dāng)然地為客戶辦理退貨業(yè)務(wù)。在企業(yè)產(chǎn)品存在重大缺陷的情況下可以辦理退貨，首先客戶提請(qǐng)退貨，列出退貨的商品和數(shù)量，例如在企業(yè)中由商務(wù)部負(fù)責(zé)退貨業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)商務(wù)部審核后，通知客戶開(kāi)始退貨，這時(shí)就需要制定退貨流程。

8.收款

在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)節(jié)是收款環(huán)節(jié)，收款的流程包括誰(shuí)來(lái)收款、誰(shuí)來(lái)跟蹤和誰(shuí)來(lái)分析等。收款流程需要制定到位，例如收款分為兩種情況，小金額收款和大金額收款，兩者的概念不同，可以根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模的大小進(jìn)行劃分。通常大額款項(xiàng)需要業(yè)務(wù)代表和財(cái)務(wù)人員兩人或者兩人以上共同收款，防止出現(xiàn)挪用貨款現(xiàn)象。

上述案例中，從第一個(gè)步驟到第八個(gè)步驟是一個(gè)完整的銷(xiāo)售鏈，每個(gè)控制點(diǎn)會(huì)形成一個(gè)控制流程，隨著這些制度流程的實(shí)施，營(yíng)銷(xiāo)體系的健康程度會(huì)得到顯著改善。所以，每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)各不相同，控制的繁雜程度也不相同，需要企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。

【案例】

采購(gòu)控制流程

如果站在客戶供應(yīng)商的立場(chǎng)上，采購(gòu)控制流程與銷(xiāo)售控制流程是相同的。具體來(lái)說(shuō)，采購(gòu)控制流程主要包括：

第一步，本企業(yè)明確采購(gòu)控制的目標(biāo)，假設(shè)為“選擇合格的供應(yīng)商降低材料的供應(yīng)成本并且提升材料的品質(zhì)”，接著需要明確各部門(mén)的職責(zé)，包括采購(gòu)部、工程部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部等的職責(zé)。

第二步，進(jìn)行采購(gòu)報(bào)價(jià)的控制，包括限制供應(yīng)商報(bào)價(jià)的審核人和核準(zhǔn)人，可能是采購(gòu)經(jīng)理或者采購(gòu)總監(jiān)進(jìn)行審核，總經(jīng)理進(jìn)行核準(zhǔn)。第三步，從供應(yīng)商處爭(zhēng)取更多的信用額度和信用賬期，從而形成有利于自身企業(yè)的形勢(shì)。

第四步，采購(gòu)環(huán)節(jié)，包括提出采購(gòu)計(jì)劃和如何簽訂采購(gòu)合同、下發(fā)采購(gòu)訂單、原材料入庫(kù)等，需要明確其中的各個(gè)控制點(diǎn)。

第五步，材料退貨流程。

第六步，采購(gòu)付款流程，包括采購(gòu)付款的依據(jù)等環(huán)節(jié)。

在企業(yè)整體的業(yè)務(wù)鏈中，需要提煉出關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定有效的流程制度，規(guī)范固定下來(lái)，經(jīng)過(guò)3～5年的努力后，會(huì)形成完善的制度流程體系，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的最終有效表現(xiàn)形式。

評(píng)價(jià)一家企業(yè)的內(nèi)部控制流程，需要觀察其有效性是否很高，執(zhí)行是否到位。作為企業(yè)管理者，既是精算師又是架構(gòu)師，需要加強(qiáng)企業(yè)制度與流程的設(shè)計(jì)，這也是核心中的核心。依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀，制定合適的控制制度，使企業(yè)控制制度從不健全到健全，從不規(guī)范到規(guī)范，從沒(méi)有效率到有效率，經(jīng)過(guò)時(shí)間的沉淀后一定會(huì)產(chǎn)生非常好的效果。

第五篇：政府部門(mén)內(nèi)部控制體系建設(shè)性探討

政府部門(mén)內(nèi)部控制體系建設(shè)性探討

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和日趨完善，行政事業(yè)單位尤其是政府部門(mén)內(nèi)部控制逐漸的成為了內(nèi)部控制規(guī)范改革的重要領(lǐng)域。本文就當(dāng)前社會(huì)政府部門(mén)普遍存在的內(nèi)控不足現(xiàn)象提出問(wèn)題，認(rèn)為政府部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，并針對(duì)問(wèn)題提出一些政策建議，希望能對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部控制的建設(shè)提供一些理論的參考。

關(guān)鍵詞：政府部門(mén)；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0116-02

一、政府部門(mén)內(nèi)部控制研究綜述

（一）國(guó)外研究綜述

有關(guān)政府部門(mén)內(nèi)部控制最早起源于美國(guó)公共部門(mén)內(nèi)部控制，其內(nèi)部控制架構(gòu)已發(fā)展的比較完善。其發(fā)展大致經(jīng)歷三個(gè)階段：首先是萌芽期，此階段初次涉及政府內(nèi)控立法方面：較早的是美國(guó)《1789年法案》，并據(jù)此法案設(shè)立了美國(guó)財(cái)政部，之后到1948年，美國(guó)審計(jì)總署（GAD）成立會(huì)計(jì)系統(tǒng)局，提出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制是聯(lián)邦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)整體的一部分，緊接著1950年，美國(guó)頒布《預(yù)算與會(huì)計(jì)程序方案》明確要求聯(lián)邦政府各主要部門(mén)管理層應(yīng)建立并維護(hù)內(nèi)控系統(tǒng)，但該法案的實(shí)施并不順利；其次是20世紀(jì)80年代至20世紀(jì)末的發(fā)展期，此階段政府部門(mén)內(nèi)控進(jìn)一步深入擴(kuò)大：國(guó)會(huì)于1982年出臺(tái)《聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)廉潔法案》（簡(jiǎn)稱FMFIA），首次把政府部門(mén)內(nèi)部控制賦以立法形式，之后1983年《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制》的頒布，將內(nèi)部控制范圍推廣至各級(jí)政府，到1999年《首席財(cái)務(wù)官法案》的公布，首次要求聯(lián)邦政府編制財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而促使其建立CFO制度，之后到1999年美國(guó)審計(jì)總署（GAO）借鑒COSO中以風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)橹鲗?dǎo)發(fā)布了《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》；最后是21世紀(jì)至今的完善期，此階段內(nèi)控行為和管理層責(zé)任更加規(guī)范具體化：為確保信息安全，國(guó)會(huì)頒布了《政府信息安全改革法案》等來(lái)對(duì)內(nèi)控工作加以監(jiān)督，之后2004年修訂的《預(yù)算管路總局通告A-123：管理層的內(nèi)部控制責(zé)任》，以比以往更為嚴(yán)格的要求加于管理層責(zé)任承擔(dān)上，另外還有2008年美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《警察長(zhǎng)改革方案》，更進(jìn)一步加強(qiáng)了監(jiān)督的獨(dú)立性，不僅美國(guó)，國(guó)際組織也對(duì)政府部門(mén)內(nèi)控給予大力關(guān)注，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)公共部門(mén)委員會(huì)于2001年頒布《公共治理--管理層視角》，尤其強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控思想的地位，之后2004年的《公共部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則指南》中重點(diǎn)增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由此更加關(guān)注政府部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

（二）國(guó)內(nèi)研究綜述

我國(guó)有關(guān)政府部門(mén)內(nèi)控理論研究集中于20世紀(jì)90年代以后，與國(guó)際發(fā)達(dá)水平相距甚遠(yuǎn)，時(shí)至今日仍沒(méi)有正式發(fā)布與其直接相關(guān)的法律法規(guī)，與日漸成熟的企業(yè)內(nèi)控理論相比更是天壤之別。其最早出現(xiàn)于1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》中，該法第二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制”，此規(guī)定同樣適用于政府部門(mén)，且是第一次以法規(guī)形式對(duì)健全內(nèi)部控制提出了要求；之后2002年第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過(guò)了《政府采購(gòu)法》，目的是規(guī)范政府部門(mén)采購(gòu)行為，規(guī)定集中采購(gòu)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循透明、公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)和誠(chéng)信原則，各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)依法履行對(duì)其采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)管職責(zé)；繼而2006年第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二十次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)審計(jì)法）的決定》修正第二條“國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其部門(mén)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，應(yīng)依本法接受審計(jì)監(jiān)督”，又一次將審計(jì)納入到政府部門(mén)內(nèi)控中去，可見(jiàn)其重要性逐步升高；緊接著在2010年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》中規(guī)定“各單位應(yīng)根據(jù)法規(guī)及部門(mén)實(shí)際情況建立適于本單位管理特點(diǎn)的貨幣資金內(nèi)部控制，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)控的有效和健全性負(fù)責(zé)”。

二、政府部門(mén)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

我國(guó)目前尚無(wú)直接以法律法規(guī)形式獨(dú)立頒布政府部門(mén)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則和制度，縱使有大都也形同虛設(shè)，由此引發(fā)的種種負(fù)面影響屢見(jiàn)不鮮，導(dǎo)致問(wèn)題嚴(yán)重性的根源主要表現(xiàn)在：

（一）政府部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制的管理理念較為薄弱

我們從管理學(xué)的角度去看，控制僅僅是管理的一個(gè)職能，它起到對(duì)活動(dòng)的監(jiān)控作用，目的是確保計(jì)劃的順暢實(shí)施，再完美的計(jì)劃若沒(méi)控制加以調(diào)制，也難達(dá)目的。由此擁有較強(qiáng)的內(nèi)部控管理理念可以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)控理念是政府部門(mén)首要解決的頑疾，當(dāng)前主要表現(xiàn)為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)管理相應(yīng)思想和知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度當(dāng)然也不甚了解，主觀上簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制制度等同于一種管理制度，持有消極對(duì)待的態(tài)度，由此也難以形成企業(yè)多方相互制衡約束的治理機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，基于政府部門(mén)的性質(zhì)特殊“一支筆”、“一言堂”的管理模式長(zhǎng)期留存，凸顯單位內(nèi)部控制方式的落后，首先由于時(shí)間精力致使疲于應(yīng)付，審批“一支筆”變成簽字“一支筆”。其次，若缺乏相關(guān)信息，領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)法對(duì)收支合理性進(jìn)行判斷，進(jìn)而“一支筆”失控造成審批過(guò)場(chǎng)化。最后，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”導(dǎo)致高度集權(quán)，不利領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，因此造成授權(quán)審批的局限性和不規(guī)范性，制約內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這種隨意性審批和審核上的管理漏洞，導(dǎo)致部門(mén)貪污和職權(quán)濫用現(xiàn)象的產(chǎn)生也不足為奇。

（二）政府部門(mén)全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的一種主要方法，尤其對(duì)政府部門(mén)而言，其作為現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展壯大的重要的管理控制方法之一，一直以來(lái)備受管理者的青睞。全面預(yù)算作為政府部門(mén)日常工作的主線在內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，是完成內(nèi)部控制指標(biāo)的有力手段，然而在當(dāng)前形勢(shì)下仍有很多不足，主要表現(xiàn)為預(yù)算低效和執(zhí)行不力，預(yù)算低效：如預(yù)算編制老化，沒(méi)有考慮以往支出合理與否、金額是否得當(dāng)，并且多數(shù)預(yù)算不夠詳細(xì)，未具體細(xì)化，從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃層面看達(dá)不到逐筆核定的要求。執(zhí)行不力即只重內(nèi)部控制理論完善，而缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，原因在于：一方面是對(duì)于招待費(fèi)用沒(méi)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)去控制，即便有多數(shù)也是流于形式，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)仍相當(dāng)普遍，缺乏相應(yīng)的稽查機(jī)制，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未落實(shí)到專項(xiàng)之處；另一方面為內(nèi)部弱化，即認(rèn)為內(nèi)部控制過(guò)于冗雜，執(zhí)行中未按其規(guī)定去開(kāi)展工作，執(zhí)行不力現(xiàn)象很常見(jiàn)，表現(xiàn)為：賬務(wù)處理不嚴(yán)、誤計(jì)金額等，支出控制執(zhí)行方面如私自挪用公款、超標(biāo)的行政管理費(fèi)等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制不健全

各行各業(yè)都會(huì)面臨內(nèi)部和外部不同類(lèi)型和程度的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以識(shí)別、評(píng)估和控制，否則對(duì)組織的發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重的影響。比如2013年8月16日光大證券的烏龍指時(shí)間，暴露出其內(nèi)部管理的混亂，嚴(yán)重違反交易協(xié)會(huì)關(guān)于主承銷(xiāo)類(lèi)會(huì)員應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的自律管理相關(guān)要求，使本應(yīng)該各自獨(dú)立的部門(mén)如資金運(yùn)作、交易、風(fēng)險(xiǎn)控制同時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)不表明其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等漏洞百出。當(dāng)然政府部門(mén)也不例外，只是由于其性質(zhì)的特殊性導(dǎo)致政府部門(mén)管理風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著很大的差異。首先其握有很大的公共權(quán)力，并且當(dāng)前法律法規(guī)尚不健全，致使公共權(quán)力缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，職權(quán)的濫用十分嚴(yán)重，許多高管落馬正因于此，進(jìn)而致使政府部門(mén)資金使用效率較低，并且這種風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)久以來(lái)未得到重視，需建立風(fēng)險(xiǎn)管理三條線，即內(nèi)控部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審及紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，分別發(fā)揮不同作用。其次公共產(chǎn)品作為國(guó)有財(cái)產(chǎn)，政府部門(mén)是其唯一的供應(yīng)方，由此政府部門(mén)所提供的產(chǎn)品來(lái)源無(wú)其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這種任意性使得政府資金使用效率沒(méi)有保證性可言。再次政府部門(mén)資源配置不合理，當(dāng)下我國(guó)政府部門(mén)等一系列行政事業(yè)單位掌握著土地使用權(quán)、公共財(cái)產(chǎn)及工程建設(shè)的配置權(quán)，并且其資源配置范圍和比例很大，為爭(zhēng)得這些資源，各種行賄濫用職權(quán)相當(dāng)嚴(yán)重，最終導(dǎo)致資源的分配不合理。

三、加強(qiáng)政府部門(mén)內(nèi)部控制的建設(shè)

針對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）強(qiáng)化政府部門(mén)內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成了內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基石，也是政府部門(mén)有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基本要素，內(nèi)部環(huán)境最核心的是單位內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制所持的態(tài)度，隸屬于內(nèi)部控制的精神層面，在環(huán)境中領(lǐng)導(dǎo)的重視則是最重要的因素之一。COSO在2013年5月更新的內(nèi)控框架中對(duì)其五組成部分中的控制環(huán)境做了較大改進(jìn)，更加強(qiáng)調(diào)了公司高層對(duì)內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度，此項(xiàng)改進(jìn)同樣適用于政府部門(mén)，由此需要先從領(lǐng)導(dǎo)抓起，由“一把手”牽頭做好內(nèi)控的“一把手”工程，需要其對(duì)內(nèi)控規(guī)范的要點(diǎn)、重點(diǎn)做到無(wú)死角、無(wú)盲區(qū)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)有利于開(kāi)展內(nèi)控工作，規(guī)定其相應(yīng)職責(zé)、授權(quán)權(quán)限，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到個(gè)人，尤其在薄弱環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵崗位（如采購(gòu)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)等）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于重大事項(xiàng)，實(shí)行組建領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)簽制度，并按照重要性程度大小，適當(dāng)?shù)姆謱邮跈?quán)，逐級(jí)審批，做到應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得任何人以任何形式獨(dú)裁或改變集體結(jié)果意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)相互制約協(xié)調(diào)，各盡其責(zé)的內(nèi)部控制目的。

（二）貫徹全面預(yù)算管理力度

政府部門(mén)預(yù)算的約束和強(qiáng)制性，它是一套完整嚴(yán)格的系統(tǒng)和程序，主要有預(yù)算編制、報(bào)批、執(zhí)行、考核等，且各個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣。由此在預(yù)算編制這一首要環(huán)節(jié)，要加大預(yù)算范圍，盡量將各部門(mén)財(cái)務(wù)收支明細(xì)事項(xiàng)納入預(yù)算環(huán)節(jié)，收支編制必須按照預(yù)算規(guī)定程序編制，不同性質(zhì)項(xiàng)目做到單獨(dú)列示，認(rèn)真詳細(xì)分析當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況，在對(duì)當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境充分考慮的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)未來(lái)形勢(shì)作出合理預(yù)測(cè)，不可過(guò)高估計(jì)目標(biāo)，否則會(huì)帶來(lái)消極應(yīng)對(duì)并脫離現(xiàn)實(shí)的困境，也不可過(guò)低，以避免失去目標(biāo)設(shè)置的現(xiàn)實(shí)意義，并且做到預(yù)算指標(biāo)要層層分至各相關(guān)部門(mén)，乃至部門(mén)每個(gè)員工。再者便是全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付章程執(zhí)行，由此進(jìn)一步加大預(yù)算的約束力度。另外預(yù)算部門(mén)本身要有較強(qiáng)的法制意識(shí)，否則再全面合理的預(yù)算也會(huì)隨之東流，還要做到從總到細(xì)都要嚴(yán)格進(jìn)行控制，不得任意調(diào)增預(yù)算或盲目放寬其范圍，在目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中對(duì)于與實(shí)際偏離較大的項(xiàng)目要給予及時(shí)關(guān)注分析，以采取相應(yīng)改進(jìn)措施，確保整體預(yù)算有效合理的執(zhí)行。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析又是一個(gè)不斷循環(huán)的過(guò)程，并且組成了有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，正所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失將會(huì)使政府部門(mén)處于財(cái)務(wù)危機(jī)之中，進(jìn)而不利于作出合理有效的規(guī)劃，因此建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)首先關(guān)注財(cái)務(wù)部門(mén)，該部門(mén)應(yīng)對(duì)本單位資金結(jié)構(gòu)來(lái)龍去脈及使用效率評(píng)價(jià)有一個(gè)全局的把握，通過(guò)對(duì)當(dāng)前資金使用來(lái)合理分配資金，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)還要確保資金安全，做到干部資產(chǎn)公開(kāi)化，在全國(guó)范圍內(nèi)逐步推廣抽查干部財(cái)產(chǎn)方案，可選定一定比例抽查或?qū)M提拔干部抽查等。再者是公共財(cái)產(chǎn)資源的合理分配問(wèn)題，做到資源分配公平且對(duì)弱勢(shì)采取特殊性傾斜，以最大可能來(lái)降低服務(wù)成本以博取更大效益的去服務(wù)社會(huì)。另外原始憑證、會(huì)計(jì)記錄等信息資源應(yīng)做到透明化及真實(shí)有效性，并針對(duì)每類(lèi)信息的風(fēng)險(xiǎn)特征，綜合運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算、程序、審批、歸口、單據(jù)等六大管控方式，保證資金全程安全管理。此外如今已經(jīng)進(jìn)入信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，對(duì)這些信息更要嚴(yán)加管理，實(shí)行資防止濫用被竊等風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也不斷的給政府部門(mén)帶來(lái)了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，由此其內(nèi)部控制建設(shè)將是一個(gè)必然的趨勢(shì)，地位隨之日益上升。較強(qiáng)的內(nèi)部控制理念，再以合理全面的預(yù)算及其執(zhí)行力度輔佐其左右，且在預(yù)算中做到嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，才可使我國(guó)政府部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)得以順利展開(kāi)和有效的執(zhí)行，通過(guò)對(duì)其內(nèi)控制度的完善、政策透明化、權(quán)力運(yùn)行透明化、具體的制度設(shè)計(jì)和制度安排等措施，方可打造透明政府、回應(yīng)政府和公信政府，并提高政府部門(mén)的社會(huì)認(rèn)可度和信任度，以此保證國(guó)家各項(xiàng)政策的順利實(shí)施，以此更好的服務(wù)社會(huì)，更好的維護(hù)社會(huì)公眾的利益。

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