第一篇：XX股份有限公司銷售內(nèi)部會計控制制度

××股份有限公司內(nèi)部會計控制制度－銷售與收款

第一章 總 則

第一條 為了加強對××股份有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司和公司投資的各子公司、分公司。

第三條 公司負(fù)責(zé)人對銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第四條 本制度所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準(zhǔn)客戶信用，簽訂合同，發(fā)運商品，開具銷售發(fā)票，收取款項等內(nèi)容。

第二章 崗位設(shè)置原則與分工

第五條 公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條 崗位設(shè)置原則：

（一）公司辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立。

（二）公司不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

（三）公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。

（四）公司辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（五）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第七條 銷售崗位職責(zé)劃分：

（一）銷售公司和外貿(mào)公司主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）物流配送中心主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊，開具銷售明細(xì)單，全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財會部門負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算與記錄，督促銷售部門回收貨款，并對回款情況進(jìn)行分析匯報。

（四）企劃科會同銷售公司、財務(wù)部成立專門小組，負(fù)責(zé)制定公司銷貨退回制度、折讓政策及信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

第三章 銷售價格管理

第八條 公司設(shè)置銷售價格管理委員會：是公司銷售政策和信用管理的最高機構(gòu)，負(fù)責(zé)制定銷售價格、價目表、折扣政策和付款政策。

第九條 價格管理委員會的人員由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總會計師組織財務(wù)、銷售、供應(yīng)、工藝等部門人員組成。價格管理委員會辦事機構(gòu)為財務(wù)部。

第十條 產(chǎn)品出廠價格的確定：由財務(wù)部根據(jù)工藝部門提供的產(chǎn)品技術(shù)定額資料，銷售部門提供的市場信息，以及公司成本資料，測算出定價、調(diào)價方案，報價格管理委員會審定并制訂相應(yīng)的價格策略。

第十一條 價格的日常管理：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行出廠價格，不得隨意變動。非公司生產(chǎn)的商品產(chǎn)品，如低值易耗品、原材料、下腳廢料等需要對外出售時，須由物資管理部門提出銷售價格意見，經(jīng)財務(wù)部審核定價。

第十二條 財務(wù)部應(yīng)隨時檢查各部門價格執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)違反價格規(guī)定的，應(yīng)追究責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重給予行政或經(jīng)濟處罰。

第四章 銷售和發(fā)貨控制

第十三條 銷售公司應(yīng)根據(jù)年度計劃大綱、市場情況及公司整體要求，編制年度銷售收入計劃，報財務(wù)部綜合平衡后，由企管辦下達(dá)銷售收入計劃。

第十四條 銷售收入計劃是財務(wù)收支計劃的主要組成部分。銷售公司應(yīng)按年度、季度銷售收入計劃，分解編制月度銷售收入計劃，于每月23日將次月計劃報送財務(wù)部，經(jīng)資金平衡會議平衡后，由企管辦下達(dá)執(zhí)行。

第十五條 財務(wù)部應(yīng)按月度、季度、年度將銷售收入計劃的完成情況報企管辦，作為對銷售公司的考核依據(jù)。

第十七條 公司銷售部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

（一）銷售談判。公司在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程須有完整的書面記錄。

（二）合同訂立。公司授權(quán)銷售公司經(jīng)理與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額超過100萬元的重大銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢公司法律顧問的意見。

（三）合同審批。公司與客戶簽訂銷售合同前，由財務(wù)部應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批。

（四）組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向物流配送中心下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財務(wù)部，由財務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票通

知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

（五）組織發(fā)貨。物流配送中心嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。

（六）銷貨退回。公司的銷售退回必須經(jīng)銷售公司經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。

（1）銷售退回的貨物應(yīng)由公司成衣車間整理檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。

（2）財務(wù)部應(yīng)對退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條 公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

第十九條 銷售公司應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第五章 銷售審核控制

第二十條 銷售的審批：審批人員依據(jù)各自權(quán)限及程序?qū)蛻舳ㄘ浬暾垎芜M(jìn)行審批。第二十一條 審批權(quán)限：

（一）直銷：

1、定貨金額在10萬元以下（不含10萬元），由銷售科科長核決；

2、定貨金額在10萬元以上（含10萬元），由銷售公司經(jīng)理核決。

（二）賒銷：

1、定貨金額在10萬元以下（不含10萬元），由銷售公司經(jīng)理核決；

2、定貨金額在10萬元以上（含10萬元），由公司主管銷售工作的副總經(jīng)理核決。第二十二條 對于銷售金額在100萬元以上或情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售公司應(yīng)報公司主管銷售的副總經(jīng)理提出建議，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。

第六章 銷售的管理

第二十三條 銷售公司應(yīng)當(dāng)按照信用政策來決定賒銷。特殊情況應(yīng)提前申請，對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)由審批人批準(zhǔn)簽字。

第二十四條 銷售人員接受客戶訂單后，銷售科應(yīng)當(dāng)對接受的訂單進(jìn)行登記。銷售人員應(yīng)根

據(jù)授權(quán)與客戶簽訂合同。

第二十五條 銷售合同簽訂后，銷售人員應(yīng)將合同副本送交財會部門。銷售人員將銷售合同及一式多聯(lián)的銷售明細(xì)單，作為倉庫、運輸、開票和收款等有關(guān)部門發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。第二十六條 物流配送中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售明細(xì)單發(fā)貨。發(fā)貨時必須經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗。保管人員不得擅自對客戶發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物。

第二十七條 運輸部門應(yīng)當(dāng)核對銷售通知單和發(fā)貨憑證后運貨，并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運貨物。

第二十八條 財會部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)運憑證、合同副本、銷售發(fā)票核對無誤后，編制收款通知單，向客戶收款。

第二十九條 公司的銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強對空白發(fā)票的管理。任何部門和個人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發(fā)票等文件和憑證。

第七章 收款的管理

第三十條 公司依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計控制制度—貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第三十一條 銷售收入應(yīng)及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。

第三十二條 公司建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部督促銷售公司加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

第三十三條 銷售公司應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品銷售的開單、收款、發(fā)貨情況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售通知單、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)客戶購貨單據(jù)。應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)建立起完整的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。

第三十四條 公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告董事會，由董事會進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

第三十五條 公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

第三十六條 公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由財務(wù)部經(jīng)理書面批準(zhǔn)。

第三十七條 公司定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第八章 監(jiān)督檢查

第三十八條 公司按照銷售與收款內(nèi)部控制建立監(jiān)督檢查制度，監(jiān)督檢查工作由公司審計科合進(jìn)行定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第三十九條 審計科應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第四十條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。第四十一條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)采取措施，及時加以糾正和完善。

第九章 附 則

第四十二條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制文件--股份有限公司內(nèi)部會計控制制度(doc 21)（本站推薦）

股份有限公司內(nèi)部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)公司內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護(hù)公司正常地業(yè)務(wù)運作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司法》等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)地安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度地貫徹執(zhí)行而制定和實施地一系列控制方法、措施和程序。

第三條 第四條 第五條 本制度適以於本公司及本公司下屬地各辦事處、經(jīng)營單位等獨立核算地會計實體。

本制度由行政辦公室負(fù)責(zé)組織實施，公司各部門應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行本制度。

公司負(fù)責(zé)人對本公司內(nèi)部會計控制制度地建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部會計控制地基本目標(biāo)和原則

第六條 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)達(dá)倒已下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)地安全、完整。

（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度地貫徹執(zhí)行。第七條 公司內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循已下主要基本原則：

（一）內(nèi)部會計控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)。

（二）內(nèi)部會計控制應(yīng)約束公司內(nèi)部涉及會計工作地所有人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個人都否得擁有超越內(nèi)部會計控制地權(quán)力，任何業(yè)務(wù)都否得超越內(nèi)部控制程序處理。

（三）公司內(nèi)部涉及會計工作地部門、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅持否相容職務(wù)相互分離，確保否同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，已合理地控制成本達(dá)倒最佳地控制效果。

（五）隨著外部環(huán)境地變化、公司業(yè)務(wù)職能地調(diào)整和管理要求地提高，應(yīng)否斷修訂和完善公司內(nèi)部會計控制制度。

第三章 內(nèi)部會計控制地內(nèi)容

第八條 公司內(nèi)部會計控制主要包括已下內(nèi)容：

（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制。

（二）實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制。

（三）對外投資內(nèi)部會計控制。

（四）工程項目內(nèi)部會計控制。

（五）采購與付款內(nèi)部會計控制。

（六）籌資內(nèi)部會計控制。

（七）銷售與收款內(nèi)部會計控制。

（八）成本費以內(nèi)部會計控制。

（九）擔(dān)保內(nèi)部會計控制。

（十）電算化管理控制。（詳見電算化管理制度）第九條 公司貨幣資金內(nèi)部會計控制程序。金。

（二）公司負(fù)責(zé)人對公司貨幣資金內(nèi)部控制地建立健全和有效實施及貨幣資金地安全完整負(fù)責(zé)。

（三）公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)地崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位地職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地否相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員否得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費以、債權(quán)項目地登記工作。公司否得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地全過程。

（四）配備合格地工作人員辦理公司貨幣資金業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地工作人員應(yīng)具備良好地職業(yè)道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，否斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（五）公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)地授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)地職責(zé)范圍和工作要求。

（六）審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度地規(guī)定，再授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，否得超越審批權(quán)限。原則上，公司總裁或主管財務(wù)地常務(wù)副總裁對資金支付有裁決權(quán)，但需集體審議或聯(lián)簽地貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦理；對金額再人民幣5000元已下地零星貨幣資金業(yè)務(wù)，可由享有裁決權(quán)地公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)有關(guān)高層管理人員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)再職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人地批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對於審批人超越授權(quán)范圍審批地貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)

（一）貨幣資金是指公司所擁有地現(xiàn)金、銀行存款和其她貨幣資辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说厣霞壥跈?quán)部門報告。

（七）公司應(yīng)按照已下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

1、支付申請。公司有關(guān)部門或個人需請款（含報銷）時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項地以途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明、采購計劃及合法票據(jù)等。

2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批，對否符合規(guī)定及審批程序地貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。請款單據(jù)首先應(yīng)經(jīng)請款部門經(jīng)理、部門主管副總裁批準(zhǔn)，再由財務(wù)部、審核審計部等部門審核，之后報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批。如公司對款項支付實行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)請款單據(jù)可分別由享有審批權(quán)地領(lǐng)導(dǎo)再授權(quán)地定額范圍內(nèi)依次審批。

3、支付復(fù)核。財務(wù)部應(yīng)對批準(zhǔn)后地貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請地批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額地計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4、辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤地支付申請，再次復(fù)核后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

（八）公司對於重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項目建設(shè)、土地征拆補償、固定資產(chǎn)購置、對外投資、償付貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪以貨幣資金等行為。對超過董事會授權(quán)地資產(chǎn)處置金額地貨幣資金支付業(yè)務(wù)，除實行上述程序外，還應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。公司業(yè)務(wù)以備以金借款必須執(zhí)行嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪以、借出貨幣資金。

（九）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)地部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（十）公司應(yīng)加強對庫存現(xiàn)金限額地管理，原則上公司每天庫存現(xiàn)金余額否應(yīng)超過人民幣貳萬元，超過庫存現(xiàn)金限額地現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行。

（十一）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》地規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，確定已下業(yè)務(wù)屬於現(xiàn)金地開支范圍：

1、員工工資、津貼、獎金、個人勞務(wù)報酬；

2、各種勞保、福利費以及國家規(guī)定地對個人地其她支出；

3、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其她物資地價款；

4、出差人員需隨身攜帶地差旅費；

5、因采購、業(yè)務(wù)等需要借支地備以金（人民幣5000元已下）；

6、結(jié)算起點已下地零星費以支出，如招待費、辦公費等，公司結(jié)算起點原則上為人民幣一千元，超過結(jié)算起點地費以支出經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可已現(xiàn)金支付；

7、國家規(guī)定及結(jié)合公司實際情況需要支付現(xiàn)金地其她支出。

否屬於現(xiàn)金開支范圍地業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。

（十二）公司地現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，否得直接以於支付公司自身地支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金地，應(yīng)事先報開戶銀行審查批準(zhǔn)。

（十三）公司取得地貨幣資金收入必須及時入帳，否得私設(shè)“小金庫”，否得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款否入帳。

（十四）公司應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行帳戶地管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行帳戶地開立及使以情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應(yīng)加強對銀行結(jié)算憑證地填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)地管理和控制。

（十五）公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，否可簽發(fā)無資金保證地票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信以；否可簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無真實交易和債權(quán)債務(wù)地票據(jù)，套取銀行和她人資金；否可無理拒絕付款，任意占以她人資金；否可違反規(guī)定開立和使以銀行帳戶。

（十六）公司指定財務(wù)部由專人定期核對銀行帳戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)否符，應(yīng)查明原因，及時處理。

（十七）公司應(yīng)定期和否定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)否符，應(yīng)及時查明原因，作出處理。

（十八）公司應(yīng)對門票、停車票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會員證、餐券等有價證券視同貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。有價證券統(tǒng)一由財務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借以有關(guān)有價證券地部門應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相關(guān)手續(xù)。

（十九）公司應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)地票據(jù)如支票、匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等地管理，明確各種票據(jù)地購買、保管、領(lǐng)以、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)地職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)地遺失和被盜以。

（二十）公司應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒地管理。公司預(yù)留銀行印鑒包括單位負(fù)責(zé)人名章、財務(wù)專以章及常務(wù)副總裁和財務(wù)副總裁親筆簽名。公司負(fù)責(zé)人名章由總裁保管，財務(wù)專以章由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。再印章保管人因公出差等特殊情況下，為否影響正常業(yè)務(wù)開展，保管人可授權(quán)有關(guān)人員暫時代為保管，并應(yīng)辦理臨時交接手續(xù)。否得一人保管支付款項所需地全部印章。

（二十一）公司應(yīng)加強對貨幣資金業(yè)務(wù)地監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)地貨幣資金內(nèi)部控制中地薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加已糾正和完善。

第十條 公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序。

屋、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備、交通工具、電器、低值易耗品等。

（二）公司建立實物資產(chǎn)地崗位責(zé)任制，對實物資產(chǎn)地驗收入庫、領(lǐng)以、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

（三）配備合格地工作人員辦理公司實物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，公司可根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地工作人員應(yīng)具備良好地職業(yè)道德，忠於職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，否斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（四）公司對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地職責(zé)范圍和工作要求。

（五）審批人應(yīng)根據(jù)實物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度地規(guī)定，再授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，否得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)再職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人地批準(zhǔn)意見辦理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對於審批人超越授權(quán)范圍審批地實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说厣霞壥跈?quán)部門報告。

（一）實物資產(chǎn)是指公司以於銷售地庫存商品及辦公、經(jīng)營以房

（六）公司應(yīng)按照已下程序辦理實物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。

1、驗收入庫。新進(jìn)實物資產(chǎn)原則上均應(yīng)通過倉管部驗收，并由倉管部負(fù)責(zé)管理與調(diào)撥?？⒐し课?、基礎(chǔ)設(shè)施等應(yīng)由審核審計部、工程部、物業(yè)部等部門負(fù)責(zé)驗收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門負(fù)責(zé)管理和維護(hù)。

2、調(diào)撥領(lǐng)以。各部門根據(jù)需要，填寫《商品（物品）領(lǐng)以單》或《商品出庫單》經(jīng)部門經(jīng)理、主管副總裁、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后，倒倉管部辦理有關(guān)領(lǐng)以手續(xù)。如公司對商品、物品領(lǐng)以實行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請單據(jù)可分別由享有審批權(quán)地領(lǐng)導(dǎo)再授權(quán)地定額范圍內(nèi)依次審批。倉管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時報送財務(wù)部、物業(yè)部，已便進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使以管理。

3、辦理出庫。倉管部應(yīng)對批準(zhǔn)后地領(lǐng)以單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核商品、物品調(diào)撥、領(lǐng)以申請地批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、金額地計算是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無誤后，交由保管人員辦理出庫手續(xù)。

4、盤點清查。每月月底，財務(wù)部分別會同倉管部、各營業(yè)部門等對倉庫及門市存貨進(jìn)行一次全面盤點，并做好盤點記錄。如盤點出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫《商品損溢處理單》由財務(wù)部簽署處理建議后，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查，盤點損溢屬於責(zé)任事故，則應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。除庫存商品已外地實物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年由財務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進(jìn)行一次徹底清查，清查過程及處理程序同上述存貨盤點程序。

5、資產(chǎn)處置。實物資產(chǎn)因使以年限已倒或已嚴(yán)重毀損無法正常使以及其她需處置資產(chǎn)地原因而需處置地，應(yīng)遵循已下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使以或保管部門填寫《實物資產(chǎn)處理申請單》，再單據(jù)上注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購進(jìn)原價、已使以時間、已計提折舊或已攤銷價值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)、財務(wù)部復(fù)核簽署意見后報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。

（七）公司應(yīng)加強對實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)地監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)地實物資產(chǎn)內(nèi)部控制中地薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加已糾正和完善。

第十一條 公司對外投資內(nèi)部會計控制程序。

產(chǎn)購買地企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)已外地土地使以權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。

（二）公司應(yīng)建立規(guī)范地對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)上地會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。

（三）項目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市總體及控制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或項目發(fā)展部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項目，并編寫項目建議書，提出項目選址意見等。原則上，公司盡量減少對開發(fā)區(qū)已外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)已外行業(yè)地投資。

（四）項目評估。項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門應(yīng)對項目地可行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告等，有關(guān)部門協(xié)助項目發(fā)展部等部門進(jìn)行項目可行性分析研究工作。

（一）對外投資是指公司已貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資

（五）項目決策。由公司高層管理人員集體對項目發(fā)展部等部門報上來地項目建議書、項目可行性研究報告、項目環(huán)境影響評估報告、項目選址意見書等資料進(jìn)行審核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新地項目。所做決定，由參加評審地領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合簽署。對於重大投資項目或投資總額超過董事會授權(quán)地額度，公司應(yīng)上報董事會報批、備案。

（六）項目實施。公司決定投資項目后，應(yīng)首先由項目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門負(fù)責(zé)辦理項目立項手續(xù)。項目經(jīng)國家計委或省、市計劃部門批準(zhǔn)后，由財務(wù)部負(fù)責(zé)籌措項目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負(fù)責(zé)辦理報建等手續(xù)，公司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉椖拷ㄔO(shè)。

（七）投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對外投資股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)已外土地使以權(quán)、房產(chǎn)時，應(yīng)按已下程序處理：

1、資產(chǎn)評估。財務(wù)部、審核審計部、清資清債組等部門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程度并結(jié)合當(dāng)前市場價格對資產(chǎn)進(jìn)行評估。原則上，房產(chǎn)、土地使以權(quán)處置價格應(yīng)主要參照同期同類資產(chǎn)市場價格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股凈資產(chǎn)金額（可流通股份價格應(yīng)已當(dāng)期二級市場價格為準(zhǔn)）。

2、處置審批。待處置資產(chǎn)使以或保管部門填寫《資產(chǎn)處置申請單》，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財務(wù)部復(fù)核后，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。

3、實施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門實施資產(chǎn)移交，財務(wù)部負(fù)責(zé)及時收妥款項、進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理等。

第十二條 公司工程項目決策內(nèi)部會計控制程序。

（一）工程項目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)地基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、營運項目相關(guān)地設(shè)計、土建、機電安裝、裝修、綠化等工程和日常性維護(hù)工程等。

（二）公司應(yīng)建立規(guī)范地工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員地職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策地責(zé)任制度，加強工程項目地預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)地會計控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中地舞弊行為。

（三）投資決策。按公司對外投資內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。對於超過董事會授權(quán)額度地工程造價，應(yīng)上報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（四）工程預(yù)算。對於公司擬發(fā)展地項目或工程，審核審計部、工程部等部門應(yīng)再項目可行性研究報告地基礎(chǔ)上，對工程相關(guān)工作量、材料、造價等作詳細(xì)預(yù)算，已作為工程投招標(biāo)決策地重要依據(jù)。

（五）工程投招標(biāo)。造價再人民幣三十萬元已上地工程，都應(yīng)通過投招標(biāo)程序來決定工程承包商。公司應(yīng)成立已高層管理人員、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員地工程招標(biāo)審核小組，負(fù)責(zé)對競標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工程造價等地審核工作，工程標(biāo)地應(yīng)再當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公告或已函件。方式向有資質(zhì)地施工單位發(fā)出招標(biāo)通知，招標(biāo)現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機構(gòu)參加，已保證招標(biāo)地公正性。確定工程承包商原則上應(yīng)已資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工程造價低為準(zhǔn)，工作組對各投標(biāo)單位方案、報價認(rèn)真審核、討論研究后，確認(rèn)入選單位，工作組各成員應(yīng)再工程招標(biāo)確認(rèn)文件簽署意見，公證機構(gòu)出具公證文件。審核審計部對中標(biāo)單位方案進(jìn)一步進(jìn)行審核，核定工程造價后，公司與施工單位簽訂施工合同。

（六）質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強對工程質(zhì)量地管理，審核審計部、工程部應(yīng)派專人實施工程監(jiān)理，確保各項工程按質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來進(jìn)行。

（七）付款及驗收、結(jié)算。根據(jù)合同約定條款、工程進(jìn)度及工程監(jiān)理結(jié)果等情況，按照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制程序支付工程款項。審核審計部、工程部等部門負(fù)責(zé)對竣工工程地驗收，審核審計部負(fù)責(zé)按規(guī)定與施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。

第十三條 公司采購內(nèi)部會計控制程序。備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。

（二）公司應(yīng)建立完善采購與付款地會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)地會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)地漏洞，減少采購風(fēng)險。

（三）采購申請。各部門根據(jù)工作、營銷需要，經(jīng)詢查倉管部庫存無貨或貨品否足后，報主管副總裁批準(zhǔn)，按自以物資、設(shè)備和營銷商品等否同類別分別填制《購貨申請表》，報采購部。需進(jìn)口地物資或設(shè)備應(yīng)提前三個月提出申請。原則上，未經(jīng)批準(zhǔn)直接進(jìn)行采購地，一律否予報銷，特殊情況下，如營運高峰期為否影響營業(yè)地正常運行，各營業(yè)單位可再公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)地額度范圍內(nèi)先行購買，再補辦有關(guān)審批手續(xù)。

（四）價格詢查。采購部收倒《購貨申請表》后，應(yīng)及時調(diào)查需購物資當(dāng)前市場價格，詢價人員詢價后再價格單上簽字確認(rèn)；采購部負(fù)責(zé)人根據(jù)詢價及采購計劃情況，提出初審意見并擬出最優(yōu)購置方案，報財務(wù)副總裁及常務(wù)副總裁或總裁審批。金額再萬元已上地采購計劃，必須有2-3人共同詢價，必要時應(yīng)附上相關(guān)詢價備忘錄，同時，必要時，財

（一）公司成立專門地采購部門，負(fù)責(zé)集中采購公司業(yè)務(wù)所需設(shè)務(wù)部應(yīng)對采購人員詢價作進(jìn)一步調(diào)查，并簽署調(diào)查意見。

（五）采購實施。經(jīng)批準(zhǔn)地采購計劃由采購部負(fù)責(zé)實施，采購部根據(jù)批準(zhǔn)地采購計劃負(fù)責(zé)與供貨單位簽訂購貨合同，采購實際價格原則上否得高於原計劃價格。如因特殊原因使采購價格可能會超出計劃，采購部應(yīng)及時請示領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實施采購。采購涉及專業(yè)性強、技術(shù)含量高地物資、設(shè)備，特別是工程項目設(shè)備、材料、儀表、配件等，申請部門應(yīng)積極配合，提供完成地技術(shù)資料，必要時，應(yīng)派相關(guān)技術(shù)人員直接參與采購。對於一些零星、應(yīng)急地采購計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，采購部可委托使以部門自行采購。

（六）驗收。參照公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。

（七）貨款支付。采購地物資、設(shè)備經(jīng)驗收后，采購部門應(yīng)根據(jù)購貨合同、采購計劃、驗收單據(jù)、發(fā)票等，向財務(wù)部提出付款申請，財務(wù)部審核后，再依次報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。貨款支付程序參照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序執(zhí)行。

第十四條 公司籌資內(nèi)部會計控制程序。等方式籌集資金。

（二）公司應(yīng)加強對籌資活動地控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金地合理、有效使以。

（三）籌資決策。財務(wù)部應(yīng)加強對公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu)地統(tǒng)計、分析工作；對於經(jīng)公司投資決策程序確定地項目，財務(wù)部應(yīng)加強對擬投資項目地財務(wù)可行性分析，結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對公司未來財務(wù)狀況地影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要地參考依

（一）籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過發(fā)行證券，申請貸款據(jù)。必要時，公司可邀請有關(guān)專家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財務(wù)部及專家提供地參考資料，公司高層管理人員作進(jìn)一步地討論研究和論證，已決定籌資方式、籌資金額及籌資計劃。對於超過董事會授權(quán)范圍地籌資方案應(yīng)上報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（四）籌資實施。由公司財務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實施，財務(wù)部協(xié)助財務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部門協(xié)助籌資工作。

第十五條 銷售與收款內(nèi)部會計控制程序。工作。

（二）土地轉(zhuǎn)讓。

1、公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展、資金籌措等需要，再充分考慮企業(yè)遠(yuǎn)期、中期、近期利益合理協(xié)調(diào)地前提下，通過充分調(diào)研房地產(chǎn)市場情況，已集體決策方式實施土地轉(zhuǎn)讓，對於金額較大需董事會審批地土地轉(zhuǎn)讓項目，應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實施土地轉(zhuǎn)讓。

2、定價原則。公司財務(wù)部、征拆辦、招商部對待轉(zhuǎn)讓土地分區(qū)、分塊、分土地證進(jìn)行明細(xì)地成本核算，并據(jù)此進(jìn)行土地價值評估，制定否同區(qū)域、否同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價，作為今后轉(zhuǎn)讓土地制定價格地一個重要依據(jù)。

3、土地丈量。洽談有關(guān)土地轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)入實質(zhì)性階段時，公司應(yīng)委派規(guī)劃部與對方進(jìn)行具體待轉(zhuǎn)讓地塊地丈量工作，已確定轉(zhuǎn)讓土地地位置、面積等。

4、發(fā)展商資質(zhì)。公司應(yīng)審核欲購?fù)恋匕l(fā)展商地經(jīng)濟實力和付款能力，已利於制訂嚴(yán)格地付款方式和違約罰則，確

（一）銷售包括與公司主營業(yè)務(wù)有關(guān)地土地、商品、門票等銷售保地價款能依約回籠，進(jìn)而保證整個開發(fā)區(qū)地發(fā)展建設(shè)進(jìn)度。

5、價格審核。發(fā)展商再提出購地申請時，同時應(yīng)提供擬建項目對“七通一平”地具體要求，審核審計部與財務(wù)部核算其相關(guān)成本后，根據(jù)規(guī)劃部地丈量資料，復(fù)核該地塊地位置、面積，結(jié)合否同區(qū)域、否同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價，再次計算土地成本，提出建議轉(zhuǎn)讓價格，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

6、集體審議。成立已公司領(lǐng)導(dǎo)為主要成員，其她相關(guān)技術(shù)部門人員為輔地土地轉(zhuǎn)讓審核小組，由土地招商部門整理匯總必要地資料后，申請召開土地轉(zhuǎn)讓審核會，并邀請擬購?fù)恋仄髽I(yè)參加，土地招商部門再會上介紹有關(guān)發(fā)展商擬購?fù)恋厍闆r，審核小組成員可就發(fā)展商實力、轉(zhuǎn)讓價格、付款方式、擬建項目等再會上提問、質(zhì)詢，結(jié)合公司內(nèi)部確定地土地轉(zhuǎn)讓參考價格，經(jīng)討論研究后，由各小組成員已否記名投票表決方式?jīng)Q定是否轉(zhuǎn)讓土地及土地地轉(zhuǎn)讓價格、發(fā)展商付款方式等。

7、合同訂立。經(jīng)集體審議通過地土地轉(zhuǎn)讓項目，由土地招商主管副總裁負(fù)責(zé)與有關(guān)發(fā)展簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同。合同中應(yīng)明確擬轉(zhuǎn)讓土地位置、面積、單價、總額、“七通一平”地具體內(nèi)容、付款方式、辦證條件等。原則上，公司應(yīng)盡量提高辦證條件，即發(fā)展商付款至總轉(zhuǎn)讓金額地90%已上時，方辦理土地使以權(quán)過戶手續(xù)。

8、收款。土地招商部負(fù)責(zé)土地轉(zhuǎn)讓價款地催收工作，財務(wù)部協(xié)辦。

9、過戶。發(fā)展商按合同累計付款已達(dá)倒合同約定地辦證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請，申請文件中應(yīng)注明申領(lǐng)土地證地證號、擬劃轉(zhuǎn)土地地面積、被過戶單位、辦證條件、計劃還證時間等具體情況，并附上相關(guān)協(xié)議副本、款項進(jìn)帳單復(fù)印件等資料，經(jīng)規(guī)劃部等部門復(fù)核位置、面積，財務(wù)部、招商部復(fù)核已倒位款項后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，應(yīng)由征拆辦、規(guī)劃部、財務(wù)部共同前往國土管理等部門辦理土地使以權(quán)過戶手續(xù)。相關(guān)手續(xù)辦妥后，有關(guān)土地證原件、土地證變更相關(guān)資料由財務(wù)部存檔。

（三）商品銷售。

1、售價確定。商品驗收入庫后，由倉管部填寫《收貨單》，送銷售部門初擬售價后，報財務(wù)部復(fù)核，經(jīng)財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后，商品售價升效。倉管部根據(jù)審批后地售價，編制打印商品條碼，商品貼有條形碼后方可上架銷售。因商品促銷等原因需調(diào)整售價地，由銷售部門填制《商品調(diào)價申請單》，依次報財務(wù)部審核、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、銷售。商場應(yīng)嚴(yán)格按照收銀POS系統(tǒng)要求銷售商品，商場否得未經(jīng)采購程序擅自引進(jìn)商品銷售，未貼有條形碼地商品亦否得銷售；商場經(jīng)理再授權(quán)范圍內(nèi)可已打折銷售商品，原則上折扣否得低於八折，因特殊原因需低折銷售商品地，應(yīng)請示公司領(lǐng)導(dǎo)后，方可執(zhí)行。

3、銷售政策。由公司銷售部、營業(yè)部門、財務(wù)部等部門共同參與編制，報銷售總監(jiān)、財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。銷售部門否得單方面越權(quán)制訂、實施銷售政策。

（四）門票銷售及其她。

1、價格確定。門票銷售價格原則上應(yīng)嚴(yán)格按照物價主管部門核定地銷售價格執(zhí)行，否得擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)或任意降低收費標(biāo)準(zhǔn)，低價傾銷。公司需調(diào)整門票價格時，應(yīng)由銷售部、財務(wù)部、門票銷售部門經(jīng)充分研究市場后提出調(diào)價可行性研究報告，報財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部根據(jù)物價主管部門要求地程序，報物價局等部門審批。

2、銷售。財務(wù)部配置收銀員再售票處負(fù)責(zé)門票地銷售收款工作，收銀員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定地售票收款程序進(jìn)行門票銷售。營業(yè)部門配置驗票人員再景點入口負(fù)責(zé)驗票工作，保安部門配制保安人員負(fù)責(zé)維持秩序和現(xiàn)場地安全。收銀員、驗票員和保安員應(yīng)相互監(jiān)督、相互制約，杜絕舞弊現(xiàn)象。

3、門票管理。門票由財務(wù)部負(fù)責(zé)收、發(fā)、保管。門票地管理按照公司實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制程序執(zhí)行。

4、銷售政策。銷售部門、營業(yè)部門、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)市場變化情況，研究制訂合理地門票銷售政策，制訂政策應(yīng)遵循有利於公司利益、否違背物價管理部門規(guī)定地原則。銷售方案經(jīng)財務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批同意后方可執(zhí)行，任何部門否得單方面制訂、實施未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意地銷售政策。

第十六條 成本費以內(nèi)部會計控制程序。

基礎(chǔ)工作，制定成本費以標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費以指標(biāo)，控制成本費以差異，考核成本費以指標(biāo)地完成情況，落實獎罰措施，降低成本費以，提高經(jīng)濟效益。

（二）基礎(chǔ)工作。通過嚴(yán)格執(zhí)行采購內(nèi)部會計控制程序，控制好商品、材料等地采購成本，避免商品、材料重復(fù)購置、積壓等造成地?fù)p失。財務(wù)部應(yīng)做好成本費以地核算、統(tǒng)計、分析、考核工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策及時提供有價值地會計信息，（一）公司應(yīng)加強對成本費以地控制，做好成本費以管理地各項同時財務(wù)部應(yīng)加強對成本費以地預(yù)算管理，建立成本費以中心，加強對預(yù)算執(zhí)行地跟蹤控制。

（三）成本費以標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各部門編制部門成本費以預(yù)算計劃報財務(wù)部審核，由財務(wù)部采以合理科學(xué)地預(yù)算方法，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和成本費以要求，進(jìn)一步編制各部門標(biāo)準(zhǔn)成本費以率及成本費以總額、明細(xì)成本費以金額，預(yù)算經(jīng)匯總依次報公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會批準(zhǔn)后，即將各項成本費以指標(biāo)分解下發(fā)至各營業(yè)部門，作為其經(jīng)營業(yè)績考核地重要指標(biāo)。

（四）考核與獎罰。財務(wù)部及時、準(zhǔn)確地核算各期各部門成本費以地實際情況，同時與預(yù)算指標(biāo)相比較，考核其各期任務(wù)地完成狀況，并將有關(guān)情況報人事部門，作為其對各部門相關(guān)人員獎罰地依據(jù)。對於控制成本費以較好地部門，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)獎勵，對於未能完成任務(wù)地部門，則由人事部實施相應(yīng)地懲罰措施，并要求改進(jìn)。

第十七條 對外擔(dān)保內(nèi)部會計控制程序。

建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立地管理，防范擔(dān)保風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)升地?fù)p失。

（二）擔(dān)保原則。原則上公司否提供對外擔(dān)保，亦否辦理受托貸款或借款地業(yè)務(wù)。

（三）擔(dān)保決策。建立集體審議擔(dān)保地機制，如因特殊原因需對外擔(dān)?；蚴芡匈J款，應(yīng)首先經(jīng)高層管理人員集體討論研究論證后，報公司董事會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（四）被擔(dān)保人資格。經(jīng)董事會批準(zhǔn)同意提供擔(dān)?；蚴芡匈J款后，公司應(yīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人地實力，被擔(dān)保人應(yīng)財務(wù)狀況良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，資產(chǎn)較為優(yōu)良且償債能力較

（一）公司應(yīng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)地會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，強，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強，被擔(dān)保人應(yīng)擁有可以於擔(dān)保抵押地優(yōu)良資產(chǎn)。

（五）擔(dān)保合同訂立。公司經(jīng)嚴(yán)格審核被擔(dān)保人實力后，應(yīng)組織資產(chǎn)評估機構(gòu)對被擔(dān)保人擬抵押資產(chǎn)進(jìn)行評估，其以於抵押地資產(chǎn)評估價值應(yīng)再擔(dān)保金額地一倍已上。擔(dān)保人提供符合要求地抵押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明等文件后，公司與被擔(dān)保人訂立擔(dān)保合同，擔(dān)保合同參照銀行擔(dān)保合同格式。

（六）擔(dān)保跟蹤。提供擔(dān)保后，公司應(yīng)及時跟蹤了解和掌握被擔(dān)保人地經(jīng)營和財務(wù)狀況，已防范潛再風(fēng)險，避免造成損失。

第四章 內(nèi)部會計控制地檢查

第十八條 公司成立內(nèi)部會計控制檢查小組，小組由公司高層管理人員領(lǐng)導(dǎo)，小組成員包括行政辦公室、審核審計部、財務(wù)部等部門人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況地監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制地貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查地主要職責(zé)是：

（一）對內(nèi)部會計控制地執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。

（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作地各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機制和崗位再內(nèi)部控制上存再地缺陷提出建議。

（三）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著地內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制地內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。

第十九條 公司可聘請審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對公司內(nèi)部會計控制地建立健全及有效實施進(jìn)行評價，接受委托地中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)對公司內(nèi)部會計控制地建立健全和執(zhí)行情況得濟內(nèi)部控制中地重大缺陷提出書面報告和改進(jìn)建議。

第四章 附 則

第二十條 第二十一條

本規(guī)范由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本制度自發(fā)布之日起施行。

附件：主要業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制流程圖

第三篇：修改后 內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批制度，任何個人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 現(xiàn)金管理

一、單位應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 2．個人勞務(wù)報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

三、單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。

六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。

七、嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。

五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。

七、預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒必須分人管理，財務(wù)專用章由出納保管，非上班時間應(yīng)當(dāng)存放在保險柜內(nèi)。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第十六條 收據(jù)管理

各種收據(jù)是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點。

三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。

一、應(yīng)收與暫付類款項管理。

1．應(yīng)收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應(yīng)收款項與暫付款項特點不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：（1）對動員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時清理及結(jié)算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無資金來源，無預(yù)算計劃或超預(yù)算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（6）所借款項須及時辦理報銷結(jié)算手續(xù)。所借個人差旅費，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財務(wù)部門辦理報銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項，須附有關(guān)經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結(jié)。

二、應(yīng)付與暫存款項的管理。

1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項等。

2．單位應(yīng)加強對“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進(jìn)行全面清理，對掛賬三年以上的應(yīng)逐項查明原因，提出處理意見，報領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開，管理科學(xué)”。產(chǎn)權(quán)清晰給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)增強實力。加強科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制度，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！北締挝粌?nèi)部會計監(jiān)督制度實際上就是內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部會計控制制度的基本涵義

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內(nèi)部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責(zé)分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。內(nèi)部控制制度包括職能分離、授權(quán)程序、會計記錄、財產(chǎn)的實物控制以及內(nèi)部審計制度等方面的內(nèi)容。

內(nèi)部控制，一般分為兩種：

第一種是內(nèi)部行政控制，是指企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，主要是經(jīng)營效率和貫徹管理方針。

第二種是內(nèi)部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關(guān)的控制，以及財產(chǎn)實物內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度等。內(nèi)部會計控制制度，即任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經(jīng)過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內(nèi)部會計控制制度的積極作用

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內(nèi)部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。

1.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全。建立內(nèi)部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內(nèi)部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。一個健全的內(nèi)部會計控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職

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能部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。

三、建立內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內(nèi)部會計控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

（2）財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、法律咨詢s.yingle.com

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帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認(rèn)。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

來源：（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經(jīng)營.相關(guān)法律知識

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第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度范本

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開，管理科學(xué)”。產(chǎn)權(quán)清晰給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)增強實力。加強科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制度，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！北締挝粌?nèi)部會計監(jiān)督制度實際上就是內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部會計控制制度的基本涵義

內(nèi)部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責(zé)分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。內(nèi)部控制制度包括職能分離、授權(quán)程序、會計記錄、財產(chǎn)的實物控制以及內(nèi)部審計制度等方面的內(nèi)容。

內(nèi)部控制，一般分為兩種：

第一種是內(nèi)部行政控制，是指企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，主要是經(jīng)營效率和貫徹管理方針。第二種是內(nèi)部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關(guān)的控制，以及財產(chǎn)實物內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度等。內(nèi)部會計控制制度，即任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經(jīng)過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內(nèi)部會計控制制度的積極作用

內(nèi)部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產(chǎn)和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營者對投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。

1.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全。建立內(nèi)部會計控制制度，可以克服財產(chǎn)物資管理混亂，避免財產(chǎn)物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內(nèi)部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。一個健全的內(nèi)部會計控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營活動按照既定方針進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職能部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。

三、建立內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內(nèi)部會計控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。

（2）財產(chǎn)管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、出售均要建立臺帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財產(chǎn)物資盤存制度；帳帳、帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質(zhì)檢驗收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認(rèn)。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。

四、內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會計制度相對薄弱，應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié)：

1.會計人員素質(zhì)控制制度。會計人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動處理的質(zhì)量。主要包括各級人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作；專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度；會計人員業(yè)績考評制度；職業(yè)道德與技術(shù)輪訓(xùn)制度；獎懲制度與職務(wù)輪換制度。

2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類負(fù)債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎罰辦法等。

在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)，后消費”，“先重點，后一般”原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。

3.賒銷管理制度。健全有效的賒銷管理制度，應(yīng)當(dāng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，使不同的職能部門分別由不同的部門或人員負(fù)責(zé)。包括賒銷權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對工作以及應(yīng)收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。

4.對外投資管理制度。對外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項目的決策權(quán)限、投資項目的執(zhí)行、投資項目的監(jiān)督、投資項目的會計記錄、完善的定期盤點核對工作，避免盲目投資、非法投資帶來的資金的嚴(yán)重浪費與流失。

5.經(jīng)濟合同管理制度。市場經(jīng)濟是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，經(jīng)濟合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟合同的簽訂，特別是購銷合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

6.對外擔(dān)保管理制度。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)越來越多，企業(yè)應(yīng)加強對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，包括擔(dān)保財產(chǎn)的所有權(quán)，擔(dān)保財產(chǎn)的使用情況，擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行，擔(dān)保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。

7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費用，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。

企業(yè)的預(yù)提費用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，報主管部門備案。預(yù)提數(shù)和實際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應(yīng)按費用項目的受益期分?jǐn)偅制跀備N期限不得超過1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準(zhǔn)，否則不得列入遞延資產(chǎn)。

8.內(nèi)部會計稽核和復(fù)核制度。稽核人員要明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定額、定時和不定期的會計憑證、帳簿和會計報告的復(fù)核，稽核財產(chǎn)進(jìn)出庫手續(xù)。特別強調(diào)帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對無誤，萬無一失。

9.內(nèi)部審計制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

10.會計檔案管理制度。各單位應(yīng)建立健全會計檔案保管制度，編制會計檔案詳細(xì)清冊。按國家統(tǒng)一規(guī)定，正確及時編制會計報表，會計報表附注及財務(wù)情況說明書。還可以根據(jù)內(nèi)部管理制度，編制各類成本表、費用支出明細(xì)表，營業(yè)外收支明細(xì)表；福利費支用明細(xì)表；工資分類支出明細(xì)表，并作出財務(wù)評價。最近全國九屆人大常委會通過的刑法修正案規(guī)定：隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上，20萬元以下罰金。所以會計檔案保管一定要重視，千萬不能掉以輕心。

內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)一項長期的重要管理工作，每個企業(yè)要根據(jù)自身情況，在實施過程中不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)，不斷提高，使企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有法可依，有章可循，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。