第一篇：集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——貨幣資金1

中國(guó)南玻集團(tuán)股份有限公司

集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——貨幣資金

（2004年12月通過(guò)）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對(duì)南玻集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證本集團(tuán)貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條本制度所稱貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本制度適用于南玻集團(tuán)本部及子公司（以下統(tǒng)稱各單位）。

第四條本制度為《集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——貨幣資金》的通用規(guī)定，各單位可根據(jù)本制度內(nèi)容，制定符合本單位實(shí)際情況的實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理部審批后一并實(shí)施。

第五條各單位主要負(fù)責(zé)人（即總經(jīng)理）應(yīng)對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工

第六條為保證貨幣資金業(yè)務(wù)的有效執(zhí)行，各單位針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，并明確其崗位職責(zé)，一般應(yīng)設(shè)置的崗位職責(zé)如下：

1、出納人員關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)

（1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度及外匯管理規(guī)定，按照集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制程序和相關(guān)財(cái)務(wù)制度辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

（2）負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)簽章的收付款憑證，經(jīng)復(fù)核無(wú)誤方能辦理款項(xiàng)的收付。收付款后要在收付款憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并及時(shí)登記入賬。收到的現(xiàn)金及各類票據(jù)應(yīng)認(rèn)真辨別真?zhèn)?，并及時(shí)辦理入賬手續(xù)，如因此而導(dǎo)致的損失應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。

（3）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日終了，出納人員應(yīng)在當(dāng)日全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（包括借款及收付款等）登記入賬的基礎(chǔ)上，保證庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符。月末銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，及時(shí)編制余額調(diào)節(jié)表，如實(shí)反映和及時(shí)查明賬實(shí)不符及未達(dá)賬項(xiàng)問(wèn)題，并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。

（4）建立借款臺(tái)賬，督促借款人及時(shí)還款。對(duì)于違反規(guī)定逾期仍未還款者，應(yīng)及時(shí)向借款人的主管領(lǐng)導(dǎo)及單位總經(jīng)理匯報(bào)，并將匯報(bào)情況書面記錄備查，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)采取措施防止資產(chǎn)損失。

（5）妥善保管現(xiàn)金、票據(jù)、財(cái)務(wù)印章印鑒和有價(jià)證券，確保其安全完整。

2、會(huì)計(jì)人員關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)

（1）根據(jù)銀行進(jìn)賬單、現(xiàn)金收據(jù)等編制收款憑證，及時(shí)登記入賬，并與相應(yīng)的銷售憑證核對(duì)相符，如有不符應(yīng)及時(shí)查明原因?？刂剖論?jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，建立收據(jù)發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)發(fā)票存根與已入賬的收據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)逐一核對(duì)注銷，確保收入款項(xiàng)的全部入賬。

（2）辦理應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)的核算工作。嚴(yán)格審核付款申請(qǐng)、單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)原始憑證，按照有關(guān)規(guī)定辦理支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。

（3）費(fèi)用報(bào)銷憑證的編制與初審。審核報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性及合法性，不符合規(guī)定的單據(jù)予以退回，或要求經(jīng)辦人和相關(guān)部門做出補(bǔ)充說(shuō)明。審核報(bào)銷金額，并及時(shí)沖減報(bào)銷人的借款。

（4）月末，現(xiàn)金及銀行存款總分類賬及明細(xì)分類賬與現(xiàn)金及銀行存款日記賬核對(duì)相符。

3、財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)

（1）嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的貨幣資金業(yè)務(wù)核算工作。

（2）審核銷售收款憑證，及時(shí)掌握銷售回款情況。

（3）對(duì)付款業(yè)務(wù)及費(fèi)用報(bào)銷的審核。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)經(jīng)會(huì)計(jì)初審合格的付款申請(qǐng)和費(fèi)用報(bào)銷憑證進(jìn)行復(fù)核，審核單據(jù)的合法性和金額的正確性以及審批手續(xù)是否完備等。符合規(guī)定的簽字核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)交出納人員辦理

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支付手續(xù)，不符合規(guī)定的堅(jiān)決予以退回。

（4）對(duì)每周銀行存款余額表及月末銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核，隨時(shí)掌握貨幣資金情況。

（5）應(yīng)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)抽查。

第七條各單位貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置還應(yīng)遵守下列規(guī)定：

1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2、各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。如開具收據(jù)、發(fā)票與收款的職責(zé)應(yīng)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人員辦理。

3、各單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備經(jīng)考核合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。

第三章授權(quán)批準(zhǔn)

第八條各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)定中有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的審批制度，本著高效、節(jié)約，有計(jì)劃、有控制地經(jīng)辦各類貨幣資金業(yè)務(wù)的原則，分別制定實(shí)施細(xì)則，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并符合以下基本規(guī)定：

1、任何一項(xiàng)貨幣資金支付業(yè)務(wù)必須由用款部門書面申請(qǐng)并經(jīng)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。

2、部門經(jīng)理的批準(zhǔn)權(quán)限由各單位按實(shí)際情況制定，但最高不得超過(guò)人民幣2,000元（含等值外幣）。

3、部門經(jīng)理經(jīng)辦的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不論金額大小，必須經(jīng)上級(jí)主管書面批準(zhǔn)。

4、總經(jīng)理經(jīng)辦的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須由集團(tuán)分管副總經(jīng)理審批，重大支付業(yè)務(wù)（金額超過(guò)人民幣50,000元，含等值外幣）由集團(tuán)分管副總經(jīng)理書面批準(zhǔn)外，尚需經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)簽署方能生效。

5、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。如審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間內(nèi)行使相應(yīng)的審批權(quán)力。但應(yīng)避免在此期間授權(quán)重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

6、貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)符合逐單審批原則，不得拆零審批。

第九條經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)報(bào)告，否則，將承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十條各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的批準(zhǔn)程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。辦理貨幣資金支出的一般程序如下：

（1）支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式向部門經(jīng)理提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。由部門經(jīng)理簽字同意后轉(zhuǎn)交總經(jīng)理部主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（2）支付審批?？偨?jīng)理部主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，否則，應(yīng)被追究連帶責(zé)任。

（3）支付復(fù)核。負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行初審，初審合格轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核，審核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后交由出納人員辦理支付手續(xù)。

（4）辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條各項(xiàng)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制流程

1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置及對(duì)外投資的控制流程參照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、貨款支付的控制流程參照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)存貨管理以及南玻總字〔2003〕027號(hào)文件《風(fēng)險(xiǎn)防范控制條例》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、銀行借款的控制流程參照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)資金籌集管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的控制流程參照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)成本費(fèi)用管理及南玻財(cái)字[2003]004號(hào)《差旅費(fèi)報(bào)銷制度》規(guī)定執(zhí)行。

5、暫借款的管理。

暫借款是指因特定需要的因公臨時(shí)借款。包括差旅借款、零星購(gòu)置小額物品暫借款及各種臨時(shí)性借款（含

備用金）。借款控制程序如下：

（1）借款人填寫借款單，說(shuō)明借款事由、借款金額及還款期限。

（2）借款最高限額為人民幣或等值外幣20,000元，如遇特殊情況，借款超過(guò)上述限額的，必須經(jīng)集團(tuán)CEO或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方予借支。

（3）借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以內(nèi)，由所在部門經(jīng)理審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)；借款金額在人民幣2,000元（含等值外幣）以上，由所在部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理部主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)；單位總經(jīng)理借款，由集團(tuán)分管副總經(jīng)理簽批。

（4）出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理均不得以任何理由或任何形式向公司為其個(gè)人借款，如確有因公出差或零星支付而向公司借款，必須由所在單位總經(jīng)理批準(zhǔn)。累計(jì)數(shù)額超過(guò)人民幣10,000元以上，需報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)方予借支，報(bào)銷情況亦應(yīng)書面?zhèn)浒覆⑾驅(qū)徟撕虽N。

（5）出差借款人員返回公司后，三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)銷沖賬；采購(gòu)借款人員應(yīng)于貨到付款并收到發(fā)票單據(jù)后4個(gè)工作小時(shí)內(nèi)報(bào)銷沖賬；其他業(yè)務(wù)借款在取得合法憑據(jù)后及時(shí)報(bào)銷沖賬。

（6）對(duì)于不能及時(shí)結(jié)清所欠借款的，財(cái)務(wù)部有權(quán)在其當(dāng)月工資中扣回。前次借款無(wú)故未報(bào)銷者，不得再次借款。借款嚴(yán)禁擅自挪用，或用于私人用途。

（7）凡用公司信用卡因公支付人士，必須在返回公司后8個(gè)工作小時(shí)內(nèi)憑發(fā)票原件及信用卡底單向財(cái)務(wù)核銷，核銷時(shí)需獲其公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

第四章 貨幣資金的管理

第一節(jié)現(xiàn)金的管理

第十二條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。各單位庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)以本單位1天的日常零星開支所需為限，且每日最高提現(xiàn)額不得超過(guò)人民幣20,000元（含等值外幣），如遇特殊情況，提款超過(guò)上述限額的，須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)人批準(zhǔn)。過(guò)夜的庫(kù)存現(xiàn)金最高不得超過(guò)人民幣1,000元（含等值外幣）。如不按集團(tuán)規(guī)定存放現(xiàn)金造成損失的，由出納賠償損失的50%，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理各賠25%。

第十三條根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（1）工資、獎(jiǎng)金、各種工資性津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)以及其他專門工作報(bào)酬；

（3）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（5）結(jié)算起點(diǎn)（人民幣1,000元）以下的零星支出；

（6）確需支付現(xiàn)金的其他支出。

不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十四條現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。凡單筆現(xiàn)金收入人民幣1,000元以上應(yīng)要求客戶開具支票，或要求客戶前往銀行辦理現(xiàn)金繳款手續(xù)，原則上不允許直接收取1,000元以上的現(xiàn)金。

第十五條取得的現(xiàn)金收入均應(yīng)開具收據(jù)給交款人并及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，不得將單位收入現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄。

第十六條借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序（參見第三章第十一條），嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。嚴(yán)禁借款給任何級(jí)別的個(gè)人辦理私事。

第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，原則上不得白條抵庫(kù)。如發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因做出處理。

第二節(jié)銀行存款的管理

第十八條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)

定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，不得在非銀行機(jī)構(gòu)開戶。應(yīng)選擇一家服務(wù)好、地點(diǎn)靠近的銀行開立基本賬戶，存取現(xiàn)金。

第十九條各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。嚴(yán)禁利用公司銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金。

第二十條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第二十一條各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第二十二條各單位嚴(yán)禁簽發(fā)無(wú)收款人名稱和金額的空白支票，如違反規(guī)定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的，由簽發(fā)人承擔(dān)相關(guān)損失及賠償責(zé)任。

第二十三條各單位銀行賬戶，只供本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。不得委托銀行放款。在任何情況下亦不允許借款給其他非本集團(tuán)單位。

第二十四條銀行存款收支必須日清月結(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第二十五條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部受集團(tuán)總經(jīng)理部委托，有權(quán)對(duì)集團(tuán)內(nèi)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥和運(yùn)用，并對(duì)各單位貨幣資金使用、管理及賬戶情況進(jìn)行監(jiān)管和核查，其辦理手續(xù)按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)內(nèi)部往來(lái)的管理規(guī)定執(zhí)行。各子公司銀行存款余額不得超過(guò)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需，如有并超過(guò)形成資金閑置的，應(yīng)無(wú)條件償還該子公司所欠銀行債務(wù)或匯回總部統(tǒng)一調(diào)劑，總部亦應(yīng)作為債務(wù)人被借貸雙方記帳，以作內(nèi)部往來(lái)清償依據(jù)。

第三節(jié)其他貨幣資金的管理

第二十六條其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

第二十七條在外地僅限開立采購(gòu)專戶，且必須經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)書面批準(zhǔn)，并交財(cái)務(wù)管理部備案。

第二十八條銀行匯票與銀行本票必須妥善保管，嚴(yán)防遺失。如果遺失了填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)當(dāng)立即向兌付行或簽發(fā)行掛失止付，在掛失前被冒領(lǐng)，由責(zé)任人賠償。

第二十九條經(jīng)常采用銀行匯票和信用證付款的單位，應(yīng)取得銀行信用，免存或少存保證金，以減少資金占用。

第三十條信用卡的管理按南玻財(cái)字[1998]002號(hào)《關(guān)于信用卡使用及審批權(quán)限的規(guī)定》執(zhí)行。

第五章票據(jù)、印鑒和印章的管理

第三十一條各單位票據(jù)由出納保管。各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第三十二條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

1、深圳地區(qū)企業(yè)，銀行預(yù)留印鑒由本單位的支票專用章（或財(cái)務(wù)專用章）及任意兩位公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)合簽名組成，原則上由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，該簽字人應(yīng)經(jīng)集團(tuán)CEO和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同批準(zhǔn)同意?？偨?jīng)理外出不在公司時(shí)，應(yīng)由其他有權(quán)簽字人與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽，本單位財(cái)務(wù)部應(yīng)將該類聯(lián)簽登記造冊(cè)以清單形式逐日向單位總經(jīng)理報(bào)送確認(rèn)并備案。

2、深圳地區(qū)以外的子公司，參照深圳地區(qū)銀行預(yù)留印鑒辦理。由于各地銀行要求不同，銀行預(yù)留印鑒也可由本單位財(cái)務(wù)專用章、本單位負(fù)責(zé)人私章、本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私章組成，但不得使用集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人私章。

3、各單位銀行預(yù)留印鑒須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部書面?zhèn)浒福缬懈?，需立即書面通知?cái)務(wù)管理部。

4、任何有權(quán)簽字人均應(yīng)對(duì)其簽發(fā)的財(cái)務(wù)文件、支票等承擔(dān)全部法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，凡由于濫用印鑒、簽字權(quán)而造成的損失，由當(dāng)事人承擔(dān)全部相關(guān)責(zé)任。

第三十三條財(cái)務(wù)印章的管理。

1、本制度所指財(cái)務(wù)印章包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章、發(fā)票專用章及其他財(cái)務(wù)印章。

2、各單位刻制財(cái)務(wù)印章應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的刻章單位刻制，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部備案，不得私刻財(cái)務(wù)印章。

3、各類財(cái)務(wù)印章必須分開保管，專人負(fù)責(zé)。支票專用章由出納負(fù)責(zé)保管；發(fā)票專用章由開票單位指定專人負(fù)責(zé)保管；財(cái)務(wù)專用章在財(cái)務(wù)經(jīng)理有印鑒簽署權(quán)的情況下，由出納保管，如無(wú)簽署權(quán)則由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管；單位負(fù)責(zé)人私章由單位負(fù)責(zé)人親自保管；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人私章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人親自保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印章保管人不得擅自將自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。

4、各類財(cái)務(wù)印章應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍和規(guī)定的用途使用。單獨(dú)刻有支票專用章的單位，支票專用章僅用于支票的簽發(fā)；單獨(dú)刻有發(fā)票專用章的單位，發(fā)票專用章只能用于發(fā)票的開具；財(cái)務(wù)專用章用于支票（未刻有支票專用章的單位）、發(fā)票（未刻有發(fā)票專用章的單位）和其他各類票據(jù)以及與銀行、稅務(wù)、外管局往來(lái)憑證資料等。財(cái)務(wù)專用章在上述規(guī)定的用途以外使用的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審查批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)，并知會(huì)使用部門的負(fù)責(zé)人。凡用財(cái)務(wù)專用章辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其受益人為其他單位時(shí)，必須經(jīng)所在單位總經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽同意方可辦理。

5、財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立辦理業(yè)務(wù)，使用財(cái)務(wù)專用章必須經(jīng)單位總經(jīng)理書面簽字批準(zhǔn)，并應(yīng)將該類業(yè)務(wù)書面記錄備案，由出納、會(huì)計(jì)見證簽字方能進(jìn)行。

6、印章保管人在監(jiān)印過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格審查，防止漏洞，對(duì)于不符合手續(xù)或不正當(dāng)、不合法的用印，印章保管人有權(quán)拒絕。所有印章使用情況應(yīng)作詳細(xì)記錄，逐月由財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理共同核實(shí)聯(lián)簽。

7、違反財(cái)務(wù)印章的刻制、保管和使用規(guī)定的，視情節(jié)和后果追究責(zé)任人的行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，觸犯刑律者，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第六章監(jiān)督和檢查

第三十四條各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本制度的落實(shí)和執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，并定期和不定期地自查，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部不定期進(jìn)行抽查。集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)各單位進(jìn)行定期審計(jì)時(shí)，將貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)作為其中的重要內(nèi)容，并可根據(jù)需要不定期對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第三十五條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3、支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

4、票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第三十六條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第三十七條對(duì)于違反貨幣資金內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的，按責(zé)任大小由相關(guān)責(zé)任人全部或部分賠償，并進(jìn)行行政處罰。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第三十八條 本規(guī)范由南玻集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。

第三十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。凡原有規(guī)定與本制度有相悖之處的，本著從嚴(yán)原則處理。

中國(guó)南玻集團(tuán)股份有限公司

二○○四年十二月一日

第二篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度-01貨幣資金管理制度范文

貨幣資金控制制度

一總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦法的《現(xiàn)金管理

暫行辦法》，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交往中有關(guān)的現(xiàn)金、銀行存款的收付

和核銷。

第三條 嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)必須有不同的人

員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以減少和杜絕貨幣資金管理上舞弊的可能性。

第四條 實(shí)行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防

止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。

第五條 公司設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管

理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)對(duì)貨幣資金的控制。

第六條實(shí)施定期輪崗制度，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行

定期輪崗（每二年一次）通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生的舞弊的可能性，能夠相對(duì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

二現(xiàn)金管理

第七條 現(xiàn)金收支、銀行存款結(jié)算由指定的出納人員管理?，F(xiàn)金收入要有依

據(jù)且應(yīng)及時(shí)送存銀行，現(xiàn)金支付要有憑證，付款實(shí)現(xiàn)“一單三章”制度，即付款通知單、經(jīng)手人（或受款人）、審核人、批準(zhǔn)人簽章。從銀行支取現(xiàn)金應(yīng)注明用途。

第八條 現(xiàn)金支付必須有合法的原始憑證，嚴(yán)禁任何形式的“白條”抵庫(kù)。

第九條 嚴(yán)禁各部門私設(shè)小金庫(kù)。

第十條公司使用現(xiàn)金權(quán)限分二條線：在公司本部辦理業(yè)務(wù)的由總經(jīng)理直

接批準(zhǔn)；（銷售部、總經(jīng)辦、工程部）在工廠生產(chǎn)及辦理業(yè)務(wù)的由副總經(jīng)理即廠長(zhǎng)批準(zhǔn)。

第十一條 現(xiàn)金支付范圍：

1.公司員工的工資、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼；

2.公司員工的勞動(dòng)保護(hù)和福利費(fèi)用支出；

3.公司員工的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常開支；

4.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；

5.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；

6.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

7.根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦法給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

第十二條 每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)壹萬(wàn)元。

第十三條 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時(shí)登記，每日計(jì)算

出當(dāng)日的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)同與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。

第十四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月盤存庫(kù)存現(xiàn)金。

第十五條 嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的部分應(yīng)及時(shí)解入銀行，不得自

行保留，更不得挪作他用。

第十六條 不準(zhǔn)將公司業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接制服零星開支。

三銀行存款管理

第十四條 應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。

第十五條 保證帳帳相符、帳實(shí)相符。月末銀行存款日記帳與總帳核對(duì)相符；與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不符，查明原因后，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

第十六條 建立支票領(lǐng)用登記簿，按支票號(hào)碼依次登記領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人以及領(lǐng)用人的簽字等情況。

第十七條 公司指定出納人員簽發(fā)銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發(fā)。支票印簽實(shí)行分人保管制，支票的使用按照銀行規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 加強(qiáng)空白支票的管理，領(lǐng)用空白支票視同借款管理，同時(shí)開除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。

第十九 申請(qǐng)領(lǐng)用支票，必須由經(jīng)手人填制“支票申請(qǐng)單”，在計(jì)劃用款額度內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)部門辦理支票申請(qǐng)手續(xù)，一般于次日結(jié)清，特殊情況，最遲不超過(guò)三天。

第二十條 簽發(fā)支票應(yīng)嚴(yán)守結(jié)算紀(jì)律：

1.不準(zhǔn)簽發(fā)“四無(wú)”空白支票；

2.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票；

3.不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；

4.不準(zhǔn)出租、出借支票或轉(zhuǎn)讓給外單位及個(gè)人使用本單位票

據(jù)；

5.不準(zhǔn)將票據(jù)交給銷貨單位代為簽發(fā)。

第二十一條 銀行存款不得定存，也不得進(jìn)行短期投資。第二十二條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

上?！痢痢痢痢痢痢劣邢薰?/p>

2002年8月

第三篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——貨幣資金案例(二)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——貨幣資金案例

（二）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例分析

一、案例敘述

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善嚴(yán)密與否、執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個(gè)企業(yè)如果有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并嚴(yán)格加以執(zhí)行，必然會(huì)使企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理、分工明確、職責(zé)清楚、獎(jiǎng)懲分明、權(quán)限適度、緊密配合、管理科學(xué)、秩序井然、堵塞漏洞、減少損失、提高效益、促進(jìn)發(fā)展。反之，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅是停留在紙面上、口頭上，那么必然會(huì)造成組織混亂、職責(zé)不清、濫用職權(quán)、缺乏制衡、跑冒滴漏、損失嚴(yán)重、效益低下、喪失競(jìng)爭(zhēng)力。

2001年某月的一天上午，原江蘇省某廳財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)陸某突然在家割腕自殺，因后悔不想死，遂向警方投案自首。經(jīng)警方調(diào)查，陸某在90后代初期因業(yè)務(wù)關(guān)系去了南方，在那里染上了賭癮，他賭球、玩紙牌、打麻將，樣樣都來(lái)，可他癮大水平低，輸錢像流水，少則幾千，多則上萬(wàn)。當(dāng)陸某輸錢后，就將罪惡之手伸向公款。1999年陸某從某廳會(huì)計(jì)處借調(diào)到某部駐南京特派員辦事處辦公室做會(huì)計(jì)。當(dāng)時(shí)辦公室有兩人，一名主任，陸某負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)印章在主任處保管，每次陸某去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅(jiān)持，久而久之，因主任感到麻煩，并出自對(duì)陸某的信任，陸某在主任的同意下，每次去銀行取錢時(shí)，直接到柜中取印章來(lái)蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢繼續(xù)賭。經(jīng)檢察機(jī)關(guān)查明，陸某自1999年以來(lái)借管理支票之便，私蓋財(cái)務(wù)印章，從銀行提取現(xiàn)金，挪用公款達(dá)百萬(wàn)元。陸某當(dāng)時(shí)之所以自殺，是因?yàn)樽詺?dāng)天是單位發(fā)工資日，而單位銀行賬上余款因陸某大量挪用公款賭博已不足以支付職工工資，陸某因躲不過(guò)去而自殺。2001年初，陸某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。

二、案例分析

本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度看存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

首先是沒(méi)有將不相容的崗位分離。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)

定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會(huì)計(jì)和出納工作，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了陸某長(zhǎng)期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。

其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。而在本案中，陸某賭球、玩紙牌、打麻將，賭性成癮，缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德。以至為后來(lái)挪用公款留下隱患。

第三是印章的保管存在問(wèn)題。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第二十二條的要求，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財(cái)務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由陸某隨意蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。

第四是沒(méi)有定期的監(jiān)督檢查。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行檢查。在本案中，據(jù)陸某交待，自他接任會(huì)計(jì)以來(lái)，單位的領(lǐng)導(dǎo)從未有人看過(guò)他的賬簿，詢問(wèn)過(guò)有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的情況，更沒(méi)有對(duì)陸某的會(huì)計(jì)工作定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查。

三、建議

1、必須按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定要求，不相容的會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2、加強(qiáng)對(duì)印章的保管。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須履行簽字或蓋章手續(xù)。

3、實(shí)行定期監(jiān)督檢查。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第二十三條的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進(jìn)行檢查，有條件的還應(yīng)實(shí)行定期輪崗制度。

第四篇：淺析銀行對(duì)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

淺析新環(huán)境下企業(yè)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制 ——工商銀行湖北分行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員楊崢卷款潛逃

案例分析報(bào)告

淺析新環(huán)境下企業(yè)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制

[摘要]隨著貨幣資金對(duì)企業(yè)以及個(gè)人的重要性越發(fā)凸顯，在貨幣資金會(huì)計(jì)控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題也增多。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示銀行等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，并著重從貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面提出幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]貨幣資金；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部稽核制度

貨幣資金是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要資產(chǎn)，但貨幣資金自身所具有的高度流動(dòng)性和可變現(xiàn)性等特點(diǎn)，使其經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對(duì)象。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)針對(duì)貨幣資金的犯罪案例更是時(shí)常見諸報(bào)端，呈愈演愈烈之勢(shì)。究其原因，除了貨幣資金的自身特點(diǎn)以外，各級(jí)企事業(yè)組織對(duì)貨幣資金的管理不嚴(yán)，控制制度不到位應(yīng)該是其主要原因。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者得風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高其管理水平便成為防范資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。本文主要以工商銀行湖北省分行武漢營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄員楊崢卷款潛逃為案例，揭示在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何更好的設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度，有效的防止資金犯罪或是舞弊行為的發(fā)生。

一、案例分析

工商銀行湖北省分行武漢營(yíng)業(yè)部在儲(chǔ)蓄員楊崢卷款潛逃案中存在以下問(wèn)題：

（一）工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部的貨幣資金業(yè)務(wù)由臨時(shí)工楊崢插手管理不合理 財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！钡R時(shí)工楊崢竟可以上柜操作，以致憑空劃賬300多萬(wàn)元，由此說(shuō)明工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部對(duì)貨幣資金收付崗位人員的選聘、任用、培訓(xùn)、考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度不夠嚴(yán)格，存在漏洞。

（二）授權(quán)控制和不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓

銀行平時(shí)分人保管的“責(zé)任卡”(即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡)在春節(jié)期間可能集中到了楊崢一個(gè)人手中，換言之，楊崢平時(shí)無(wú)權(quán)使用、無(wú)權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因?yàn)檫@些“卡”給了他權(quán)力。事實(shí)證明，楊崢當(dāng)天在電腦上虛擬存款時(shí)正是使用了本應(yīng)由儲(chǔ)蓄所主任掌管的“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”。由此可見工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部在春節(jié)期間沒(méi)有好好堅(jiān)持遵守授權(quán)控制和不相容職務(wù)分離原則。

（三）稽核檢查不到位

按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。由此可見因春節(jié)休假，工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部應(yīng)做好的內(nèi)部稽核檢查沒(méi)有到位，以致沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（四）組織結(jié)構(gòu)及崗位職責(zé)不規(guī)范，人員素質(zhì)控制松懈

儲(chǔ)蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢箱無(wú)人看管，只留給楊崢一個(gè)人“照顧”，這給了獨(dú)自值班的楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢箱盜走外幣的大好機(jī)會(huì)。由此可見凌云儲(chǔ)蓄所值班制度不完善，職員崗位職責(zé)不明確，責(zé)任感不強(qiáng)，人員素質(zhì)控制松懈。

（五）內(nèi)部報(bào)告控制松懈

大年初一本不應(yīng)該由楊崢值班，但他卻不計(jì)得失、自告奮勇地與別人換了班，此次換班是職員間私下調(diào)換，并沒(méi)有及時(shí)報(bào)告，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。由此可見，凌云儲(chǔ)蓄所內(nèi)部報(bào)告控制松懈，職員履行不到位，報(bào)告制度形同虛設(shè)。

二、我國(guó)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)自身健康發(fā)展的需要，在貨幣資金的內(nèi)部控制管理方面做了許多工作，隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展新情況不斷出現(xiàn)，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制也在逐步健全、完善，但仍存在以下方面的問(wèn)題：

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

崗位分工不一致，存在未建立崗位責(zé)任制、崗位職責(zé)不清的情況；另外，有些涉及貨幣資金收付的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)從崗位設(shè)置和職責(zé)分工上未完全遵循不相容職務(wù)分離的原則，缺乏監(jiān)督和制約機(jī)制，存在資金不按時(shí)上交和少交漏交的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度，企業(yè)員工在某一崗位工作時(shí)間越長(zhǎng)，更加熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實(shí)施舞弊的可能性更大。

（二）雖有制度但得不到有效執(zhí)行

很多企業(yè)雖然建立了完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不強(qiáng)。存在支出預(yù)算管理流于形式，資金稽核制度沒(méi)有有效執(zhí)行，支出沒(méi)有嚴(yán)格按照相應(yīng)的授權(quán)審批制度執(zhí)行等問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制制度救火式的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。這種救火式的制度往往只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。此外，這樣的制度體系無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還出現(xiàn)不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。

（四）員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。

任何一個(gè)崗位，總會(huì)出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設(shè)計(jì)時(shí)都沒(méi)有考慮到員工暫時(shí)離崗時(shí)工作由誰(shuí)接替的問(wèn)題。

企業(yè)正常的工作安排中通常會(huì)將不相容職務(wù)由兩個(gè)以上的人來(lái)?yè)?dān)任，以便相互牽制，而臨時(shí)指派某人兼任做法，可能會(huì)導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任。

（五）過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由

實(shí)施內(nèi)部控制無(wú)疑需要成本，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對(duì)內(nèi)部控制措施的推行。如果將各項(xiàng)職能都交給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒(méi)有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率

是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》指出我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在對(duì)貨幣資金管理時(shí)應(yīng)遵循：審慎性原則；有效性原則；權(quán)力制衡原則；全過(guò)程控制原則。遵循這些原則，并針對(duì)上述我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。

（一）不相容職務(wù)相互分離控制

這種控制方法要求企業(yè)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為，又能防止掩蓋錯(cuò)誤。也就是說(shuō)，任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。與貨幣資金支付直接有關(guān)的崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。應(yīng)當(dāng)分離的職務(wù)內(nèi)容較多，一般包括：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

（4）財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。

（5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離。

（6）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。

（7）總分類賬與明細(xì)分類賬及日記帳的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

這種控制方法要求企業(yè)按照各自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和功能，建立符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級(jí)分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度，針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限；各級(jí)管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得對(duì)貨幣資金直接接觸。

（三）建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時(shí)對(duì)重要崗位工作人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足，這是強(qiáng)化內(nèi)控制度的有力組織保障和制約機(jī)制。

（四）建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部稽核監(jiān)督制度

內(nèi)部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查。因此，金融機(jī)構(gòu)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督。

（1）總行建立稽核委員會(huì)，并將之納入銀行章程；

（2）建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一方面上級(jí)行稽核部對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期

不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查。另一方面派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。

（3）設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員的管理

財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的執(zhí)業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。”

現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章未對(duì)各單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員的具體身份作出統(tǒng)一規(guī)定，即并沒(méi)有明確規(guī)定辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員必須是單位正式職工。但是，在單位因業(yè)務(wù)需要不得不聘用臨時(shí)工作的情況下，必須充分了解工作人員基本情況，明確：（1）他的工作、學(xué)習(xí)、生活背景如何，有無(wú)不良經(jīng)歷記錄？（2）他能否勝任貨幣資金管理任務(wù)？（3）是誰(shuí)把他推薦、招來(lái)的？推薦、介紹過(guò)程有無(wú)不正當(dāng)交易或行為？

（六）建立健全的內(nèi)部控制報(bào)告制度

內(nèi)部控制報(bào)告要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

內(nèi)部控制報(bào)告（MRIC，Management Reportingon Internal Control）是指企業(yè)管理當(dāng)局依據(jù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估后，將結(jié)果提供給外部信息使用者的報(bào)告。我國(guó)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》第五章第二十七條規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。同時(shí)第二十八條規(guī)定：?jiǎn)挝豢梢云刚?qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及其有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。

（七）內(nèi)部賬務(wù)每天核對(duì)

根據(jù)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》商業(yè)銀行需要對(duì)以下賬戶每天核對(duì)：

（1）總賬各科目余額、總賬各科目發(fā)生額合計(jì)借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余 表對(duì)應(yīng)各賬戶余額合計(jì)核對(duì)相符；

（2）余額表各賬戶余額合計(jì)與日計(jì)表對(duì)應(yīng)各科目余額核對(duì)相符；

（3）現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符，現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符；

（4）聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對(duì)按聯(lián)行制度和支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理；

（5）與其他業(yè)務(wù)部門有往來(lái)關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對(duì)相符。

（八）健全事后監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用電子信息技術(shù)控制

這一控制要求業(yè)務(wù)部門強(qiáng)化對(duì)一線操作的檢查、輔導(dǎo)監(jiān)督部門的內(nèi)部控制；同時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，改進(jìn)檢查手段，既要檢舉，又要互斥，建立相互補(bǔ)充的事后監(jiān)督工作流程，并嚴(yán)格按照流程開展工作。充分運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（九）拓寬企業(yè)內(nèi)部控制范圍

1994年COSO認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與COSO報(bào)告相比，主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域?！稌?huì)計(jì)法》以及2001年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》等法律法規(guī)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》其定位也是側(cè)重于企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任方面。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的地位將不斷完善，相應(yīng)地與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容在范圍上也會(huì)越來(lái)越廣泛。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、文化理念、管理者的素質(zhì)與品行、員工的職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則等控制環(huán)境因素也應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。分析認(rèn)為，在構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不應(yīng)把內(nèi)部控制制度建設(shè)僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范上，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素的建設(shè)。

四、案例分析總結(jié)

從包括本案例的各類企業(yè)貨幣資金犯罪案例中，我們可以看出，企業(yè)的金融事故往往都是內(nèi)部控制不到位所造成的。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)防范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法和程序。它使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是企業(yè)日常工作不可分割的一部分，絕不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的輔助補(bǔ)充。

盡管我國(guó)企業(yè)基本上都制定了一套內(nèi)部控制制度，內(nèi)控的組織架構(gòu)也基本健全，但企業(yè)的內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于較新的領(lǐng)域，理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都不足。因此，只有重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立相對(duì)獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部控制科學(xué)有效的綜合評(píng)價(jià)體系，不斷在實(shí)踐過(guò)程中完善內(nèi)部控制體系，才能為貨幣資金的安全運(yùn)行提供安全可靠的保障。

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第五篇：修改后內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。

第三條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會(huì)計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。

第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，任何個(gè)人都無(wú)權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條 現(xiàn)金管理

一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

現(xiàn)金使用范圍：

1．支付職工（含臨時(shí)工）的工資、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識(shí)，時(shí)時(shí)提高警惕，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的保管，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，確保現(xiàn)金的安全。

六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金收支情況和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。

第十四條 銀行存款管理

一、單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。

三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實(shí)際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫(kù)存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對(duì)賬，對(duì)賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

對(duì)銀行賬戶核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

七、嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)；不得將收入的款項(xiàng)“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲(chǔ)。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管

第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請(qǐng)簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。

五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時(shí)登記支票的購(gòu)入、使用和注銷情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對(duì)支票情況。

六、寫錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷。

七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人管理，財(cái)務(wù)專用章由出納保管，非上班時(shí)間應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第十六條 收據(jù)管理

各種收據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來(lái)不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、收據(jù)在使用過(guò)程中，不得跳號(hào)、拆號(hào)使用。開具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫。對(duì)作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷號(hào)，注明每張收據(jù)的使用情況。

第五章 往來(lái)款項(xiàng)的管理

第十七條 本辦法所指往來(lái)款項(xiàng)包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。

一、應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)管理。

1．應(yīng)收與暫付類款項(xiàng)，主要指單位暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過(guò)程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項(xiàng)，墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級(jí)單位或所屬單位的各種款項(xiàng)及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類款項(xiàng)。

2．由于應(yīng)收款項(xiàng)與暫付款項(xiàng)特點(diǎn)不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：

（1）對(duì)動(dòng)員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對(duì)于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。

（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時(shí)清理及結(jié)算原則。

（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長(zhǎng)期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。

（4）對(duì)金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無(wú)資金來(lái)源，無(wú)預(yù)算計(jì)劃或超預(yù)算的暫付款；

（5）所借款項(xiàng)必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（6）所借款項(xiàng)須及時(shí)辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)。所借個(gè)人差旅費(fèi)，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個(gè)人借支的差旅費(fèi)，不能支付其他個(gè)人借支款。

4．對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。

5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項(xiàng)，須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計(jì)劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)，對(duì)超過(guò)期限的及時(shí)打印催收單催結(jié)。

二、應(yīng)付與暫存款項(xiàng)的管理。

1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過(guò)程中，與其他單位或個(gè)人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計(jì)量款中暫扣的保留金、測(cè)量等工程款項(xiàng)及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。

2．單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進(jìn)行全面清理，對(duì)掛賬三年以上的應(yīng)逐項(xiàng)查明原因，提出處理意見，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

第十八條 所有往來(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說(shuō)明書。

第十九條 本規(guī)定從通過(guò)之日起試行。