第一篇：銀行會(huì)計(jì)論文報(bào)告

銀行會(huì)計(jì)課程論文

論文題目：國(guó)家控股銀行在全球化中的優(yōu)勢(shì)學(xué)院班級(jí)：

姓名：

學(xué)號(hào)：銀行會(huì)計(jì)課程論文

國(guó)家控股銀行在全球化中的優(yōu)勢(shì)

摘要

隨著全球化的深入推進(jìn)，世界各國(guó)越來(lái)越緊密聯(lián)系在了一起；而全球化的本質(zhì)就是資本在全世界的新一輪的擴(kuò)張；是資源的使用全球化，市場(chǎng)的全球化，資本的全球化，競(jìng)爭(zhēng)的全球化?？萍嫉娜招略庐悾貙⒋龠M(jìn)全球化朝著更加縱深和廣泛的領(lǐng)域發(fā)展，在全球化成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)下，我國(guó)的國(guó)有控股銀行如何更加有利地融入全球化的分工浪潮中，并準(zhǔn)確地定位自己，是對(duì)我國(guó)國(guó)有控股銀行的一個(gè)巨大的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。

因此，在面對(duì)外國(guó)金融巨頭已經(jīng)具有巨大優(yōu)勢(shì)的全球化競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)的國(guó)有控股企業(yè)如何制定出發(fā)展適合自己身也適合市場(chǎng)業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展戰(zhàn)術(shù)是一項(xiàng)重要而富有挑戰(zhàn)的工程。市場(chǎng)就是一個(gè)大熔爐，它將自然選擇能夠適應(yīng)其的主體，淘汰那些不能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的參與者。

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股銀行，分業(yè)經(jīng)營(yíng)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)

一、國(guó)有控股銀行的發(fā)展歷程

建國(guó)以來(lái)，我國(guó)建立了獨(dú)立而完整的國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系，在此基礎(chǔ)之上，率先建立起來(lái)的就是銀行體系。中國(guó)人民銀行，中國(guó)人民建設(shè)銀行等一批具有代表性的銀行為我國(guó)的銀行體系建立起到了重要的推動(dòng)作用。

由于受蘇聯(lián)體制的影響較大，我國(guó)的國(guó)有銀行在改革開(kāi)放之前都是執(zhí)行國(guó)家政策的機(jī)構(gòu)，還算不是真正意義上的商業(yè)銀行。銀行辦理的業(yè)務(wù)也就是以完成國(guó)家政策性發(fā)放貸款，吸納社會(huì)儲(chǔ)蓄存款，為國(guó)家的建設(shè)籌集資金。這些銀行的基本功能，根本沒(méi)有得到合理有效的實(shí)施起來(lái)，銀行的作用也相當(dāng)?shù)挠邢?。直到改革開(kāi)放之后，我國(guó)的銀行才真正地開(kāi)始向市場(chǎng)化邁出了重要的一步，開(kāi)始獲得較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，而不用再完全依靠國(guó)家政策辦理業(yè)務(wù)了。

而從改革開(kāi)放到上世紀(jì)末，與21世紀(jì)初，我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)過(guò)多年的市場(chǎng)化進(jìn)程，積累了大量的發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)的銀行業(yè)在之后實(shí)習(xí)股份制改造，走出國(guó)門(mén)，參與國(guó)際分工，以及實(shí)行銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化奠定了基礎(chǔ)。因此，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，加快了銀行業(yè)市場(chǎng)化的改革步伐，將我國(guó)的銀行業(yè)迅速推向了國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

二、國(guó)有控股銀行面臨的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)及相應(yīng)措施

依據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，發(fā)展具有我國(guó)特色的銀行體系。自建國(guó)以來(lái)直至改革開(kāi)放到加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)的生產(chǎn)力發(fā)展水平都是相當(dāng)?shù)拖碌?，銀行業(yè)的發(fā)展水平也因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的落后而較低，其管理水平和經(jīng)營(yíng)理念也與世界先進(jìn)水平存在很大的差異，因此我國(guó)銀行要與國(guó)外已經(jīng)是實(shí)力雄厚、經(jīng)驗(yàn)豐富的老牌銀行相競(jìng)爭(zhēng)是相當(dāng)困難的。在與外國(guó)銀行巨頭競(jìng)爭(zhēng)之時(shí)，我國(guó)的國(guó)有控股銀行依靠國(guó)家實(shí)力來(lái)發(fā)展自身，充分利用市場(chǎng)規(guī)則的條件來(lái)壯大自己，利用短短的十余年時(shí)間就使昔日的銀行界的小兄弟一躍成為了銀行界的具有舉足輕重的銀行巨

子。

（一）繼續(xù)保持較高的且合理的儲(chǔ)蓄率。

我國(guó)的民族文化之中強(qiáng)調(diào)中庸之道，這種文化也會(huì)體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方方面面，例如：我國(guó)的存款儲(chǔ)蓄率一度達(dá)到了52%左右，這對(duì)于其他世界各國(guó)的消費(fèi)與儲(chǔ)蓄率比例來(lái)說(shuō)是望成莫及的，而我國(guó)一直保持著較高的儲(chǔ)蓄率其中有一個(gè)原因就是儲(chǔ)蓄能夠使人民感到穩(wěn)定、安全而有保障。因此，在我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中也應(yīng)該尊重文化的相關(guān)背景，鼓勵(lì)居民適當(dāng)?shù)貙⒍嘤嗟馁Y金存入銀行，國(guó)有銀行應(yīng)當(dāng)則保證居民的儲(chǔ)蓄安全和收益。

優(yōu)勢(shì)：較高的儲(chǔ)蓄率能夠?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供充足的建設(shè)資金，尤其是在基礎(chǔ)建設(shè)的中期，我國(guó)急需要大量的建設(shè)資金的情況下；而國(guó)有控股的銀行起主導(dǎo)作用也能夠給使銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最大限度的發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控的作用，從而有利于保持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

（二）國(guó)有控股銀行應(yīng)當(dāng)穩(wěn)健地推進(jìn)其市場(chǎng)化，國(guó)際化的步伐。經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)是當(dāng)今時(shí)代的兩大主題之一，推進(jìn)我國(guó)國(guó)有銀行向全球化方向發(fā)展，是我國(guó)銀行參與國(guó)際分工，提升自身影響力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要途徑和重大機(jī)遇。

在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，要培育出能夠與國(guó)際金融巨頭匹敵的我們國(guó)家自己的銀行巨子，就需要依靠我們的國(guó)有控股銀行。外國(guó)銀行雖然是私人銀行，但其借助于本國(guó)的政治勢(shì)力已經(jīng)發(fā)展了百余年了，其實(shí)力已經(jīng)并非完全是一個(gè)公司，而是經(jīng)濟(jì)界的銀行帝國(guó)，如花旗銀行和德意志銀行。這樣的銀行界的巨無(wú)霸，如果單單依靠我國(guó)的私人銀行從頭開(kāi)始做起，估計(jì)其難于登天，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，一切都充滿了變數(shù)，時(shí)間總是利于有準(zhǔn)備的一方的。因此，只有依靠國(guó)家的力量，國(guó)有有控股銀行在短時(shí)間內(nèi)才能夠成長(zhǎng)為新興的金融力量。

由于國(guó)有控股銀行依靠國(guó)家力量，其缺乏必備的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和革新意識(shí)。因此，在我國(guó)的國(guó)有控股銀行已經(jīng)壯大的情況下，就需要將其推向國(guó)家化競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中去檢驗(yàn)它們的生存能力和創(chuàng)新能力。

優(yōu)點(diǎn)：深入推進(jìn)國(guó)有控股銀行的全球化，有利于促進(jìn)我國(guó)銀行與世界各國(guó)先進(jìn)銀行的接軌，提升國(guó)有控股銀行的經(jīng)營(yíng)理念；有利于加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有控股銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平和創(chuàng)新水平，使其在學(xué)習(xí)中增強(qiáng)自身實(shí)力；有利于增強(qiáng)國(guó)有控股銀行的憂患意識(shí)，生存意識(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)中獲得新的發(fā)展；同時(shí)也有利于加強(qiáng)國(guó)有控股銀行吸引外國(guó)先進(jìn)的人才，加強(qiáng)人才知識(shí)方面的交流，為我國(guó)銀行體系的發(fā)展注入新鮮的血液。

（三）堅(jiān)定不移地堅(jiān)持以國(guó)有銀行為主體，多種銀行體制共同發(fā)展的道路 我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展制度，同樣的，在我國(guó)現(xiàn)在和未來(lái)都應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持銀行體制的多元化，多樣化。多種銀行體制并存能夠增強(qiáng)我國(guó)金融市場(chǎng)的活力，滿足我國(guó)多元經(jīng)濟(jì)體制下不同水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，即使在開(kāi)放了銀行市場(chǎng)的情況下，仍然必須保證國(guó)有控股銀行的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)先地位。這樣就能夠做到抓大放小，抓住主體開(kāi)放小群體，真正做到既保證銀行界的穩(wěn)定性，又能夠借助私人資本興辦的多種所有制銀行活躍市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。舉個(gè)例子來(lái)講吧，我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)起到了主

導(dǎo)性的作用，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中尤其是在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的過(guò)程起到了不可磨滅的作用，而我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，私人企業(yè)和個(gè)體工商戶為代表的企業(yè)法人在國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)下充滿了活力，表現(xiàn)出了蓬勃的生機(jī)，共同促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，最終我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量不斷創(chuàng)造出奇跡來(lái)，成為了世界第二大經(jīng)濟(jì)體。如此，有這樣良好的先例，我國(guó)的銀行體制改革也幾乎是遵循這樣的總體思路，在改革中形成了以中國(guó)工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行以及中國(guó)銀行為代表的四大國(guó)有控股商業(yè)銀行為主體的多種銀行體制并存的局面。最終，這樣的局面改變了我國(guó)以往金融界死氣沉沉的面貌，又重新讓我國(guó)的銀行界煥發(fā)出了活力，為經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展提供了保證。

優(yōu)勢(shì)：國(guó)有控股銀行出于主導(dǎo)地位，起著穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大局的重要作用，同時(shí)也為市場(chǎng)發(fā)展提供了必要的建設(shè)資金；多種所有制銀行的發(fā)展將會(huì)彌補(bǔ)國(guó)有控股銀行的真空部分，起到活躍市場(chǎng)的作用。

（四）積極推動(dòng)私人銀行的發(fā)展

在改革開(kāi)放以前，我國(guó)的銀行體制相當(dāng)?shù)拇舭?，完全沒(méi)有活力，這樣的金融市場(chǎng)局面更是經(jīng)濟(jì)落后的一面鏡子。在吸取以往教訓(xùn)之時(shí)，我國(guó)更應(yīng)該注重銀行界的改革，要活躍金融市場(chǎng)，就必須為銀行業(yè)注入新鮮的血液，新的活力因子，而有條不紊地開(kāi)放銀行市場(chǎng)，適當(dāng)降低開(kāi)辦私人銀行、地區(qū)銀行的門(mén)檻有利于更多的金融資本進(jìn)入該領(lǐng)域。

私人銀行以及混合體制銀行船小好調(diào)頭，更能夠?qū)⒂|角伸及市場(chǎng)需要的角落。私人銀行發(fā)展起來(lái)了，金融市場(chǎng)活躍了，國(guó)有控股銀行也就有了更大的發(fā)展空間，私人銀行的發(fā)展將分擔(dān)部分金融風(fēng)險(xiǎn)，更好的穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大局。在國(guó)有控股銀行已經(jīng)為我國(guó)金融界撐起了一片藍(lán)天的情況下，私人銀行的發(fā)展就有了比較穩(wěn)定的市場(chǎng)運(yùn)行空間，也能夠避免被外國(guó)金融銀行吞并的命運(yùn)。當(dāng)然，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，任何銀行想要獲得一席發(fā)展之地都必須要能夠抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)以及客戶群體的金融需求。而私人銀行剛好就能夠更好地滿足不同客戶群體的需求，開(kāi)發(fā)出更多的產(chǎn)品來(lái)滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，滿足社會(huì)的需要。

優(yōu)勢(shì)：私人銀行積極性高，能夠與國(guó)有控股的大銀行形成一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的良性市場(chǎng)環(huán)境，為消費(fèi)者提供更好的服務(wù)；私人銀行發(fā)展程度較為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)其金融領(lǐng)域內(nèi)的創(chuàng)新活力較高，其相應(yīng)的金融衍生產(chǎn)品也相對(duì)較為豐富，能夠更好滿足社會(huì)發(fā)展的需要以及人們的投資需求。

（五）繼續(xù)實(shí)行銀行的分業(yè)經(jīng)營(yíng)，謹(jǐn)慎推進(jìn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)

分業(yè)經(jīng)營(yíng)利于適當(dāng)?shù)乇苊怙L(fēng)險(xiǎn)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)容易加劇風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加深，銀行界的金融風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增加，如何有效的分散這種風(fēng)險(xiǎn)，以求將風(fēng)險(xiǎn)最小化，是以后銀行界不可避免的難題。而在國(guó)外銀行多種混合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)下獲利豐厚的同時(shí)，我國(guó)的銀行也開(kāi)始朝著這方面靠攏。就在我國(guó)銀行向混業(yè)經(jīng)營(yíng)方向靠攏的時(shí)刻，金融風(fēng)險(xiǎn)也在隨之而來(lái)，并且很有可能會(huì)危機(jī)到整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定。

例如：2008年的美國(guó)次貸危機(jī)就是由于銀行的過(guò)度信貸而導(dǎo)致的金融危機(jī)，其影響席卷全球，給世界經(jīng)濟(jì)至今仍蒙上了一層陰影。單單來(lái)自于貸款等銀行基本業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)小的，如果將各種保險(xiǎn)，證券，信托等業(yè)務(wù)也集中于銀行一

身的話，那么一旦危機(jī)來(lái)臨，由于經(jīng)濟(jì)的連鎖反應(yīng)以及共振效應(yīng)，那么很小的風(fēng)險(xiǎn)就有可能成倍地被放大且影響各個(gè)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面。例如：由于房產(chǎn)過(guò)熱導(dǎo)致的按揭房貸業(yè)務(wù)量持續(xù)飆升，那么銀行的錢(qián)將大量地借貸給個(gè)人以及房地產(chǎn)開(kāi)放商，一旦某一個(gè)時(shí)刻房地產(chǎn)的泡沫破滅，那么房產(chǎn)信貸的還款將成為一個(gè)問(wèn)題，銀行資金將無(wú)法及時(shí)收回，進(jìn)而銀行的資金短缺將嚴(yán)重影響到銀行的信托，保險(xiǎn)及證券業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展，這樣一連串的問(wèn)題同時(shí)出現(xiàn)在銀行，而且極有可能導(dǎo)致銀行的內(nèi)部管理混亂，進(jìn)而失去有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，銀行基本的穩(wěn)定市場(chǎng)上幣值的功能也就將削弱，這又容易導(dǎo)致市場(chǎng)貨幣供應(yīng)不足，進(jìn)而增加市場(chǎng)上物價(jià)壓力，增加市場(chǎng)的不穩(wěn)定因數(shù)。

未來(lái)的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展充滿了變數(shù)，如何有效的分化風(fēng)險(xiǎn)，讓不同的市場(chǎng)主體承擔(dān)相應(yīng)的不同的風(fēng)險(xiǎn)，這將是一個(gè)值得思考的問(wèn)題，而不僅僅是追求利益，簡(jiǎn)單的照搬國(guó)外的銀行經(jīng)營(yíng)模式。

優(yōu)勢(shì)：分業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠促進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)的盡可能分化，避免金融風(fēng)險(xiǎn)的集中、放大效應(yīng)；分業(yè)經(jīng)營(yíng)有利于各個(gè)金融機(jī)構(gòu)之間的相互制衡，分擔(dān)不同經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)金融界的監(jiān)管水平，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和銀行界的穩(wěn)定。

三、巨大優(yōu)勢(shì)下的國(guó)有控股銀行的發(fā)展前景

我國(guó)國(guó)有控股銀行受政府的影響較大，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控能力相對(duì)于其他各國(guó)的銀行來(lái)講具有明顯的優(yōu)勢(shì)。加上我國(guó)實(shí)行的以國(guó)有控股銀行為主體，多種所有制銀行共同發(fā)展的體制，再將這些巨大的優(yōu)勢(shì)與較為穩(wěn)健的分業(yè)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，如此我國(guó)的國(guó)有銀行在發(fā)揮其基本職能，穩(wěn)定貨幣市場(chǎng)，調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面將起到更為積極而有效的作用。相應(yīng)的證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)由各個(gè)的專業(yè)公司去經(jīng)營(yíng)，不同的公司有效經(jīng)營(yíng)不同的業(yè)務(wù)，既專業(yè)化又合理分工，還能有效地控制分散金融界的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是銀行界的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也符合日益細(xì)化的社會(huì)分工的具體要求。

要知道，將自己國(guó)家的金融命脈交給其他國(guó)家的銀行是一件多么可怕的事情，19世紀(jì)的發(fā)展中國(guó)家的血淚發(fā)展歷史告訴我們，將本國(guó)的銀行建立在他國(guó)就如同將自己國(guó)家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立權(quán)拱手相讓。沒(méi)有任何一家外國(guó)銀行會(huì)為本國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益考慮，只有本國(guó)的銀行還存在有這種可能性。試想一下，如果說(shuō)沒(méi)有國(guó)有控股銀行占領(lǐng)了國(guó)內(nèi)的14億人口的金融市場(chǎng)，而是由外國(guó)銀行把持著我國(guó)的金融領(lǐng)域這將是國(guó)家喪失經(jīng)濟(jì)主權(quán)的開(kāi)始。而今呢，我國(guó)的國(guó)有控股銀行為我國(guó)發(fā)展自己獨(dú)立的金融銀行體系知支起了一片空間，它們已經(jīng)成長(zhǎng)為穩(wěn)定我國(guó)銀行體系的重要因數(shù)，這些帶有中國(guó)血液的銀行在激烈的國(guó)際環(huán)境中去開(kāi)拓屬于自己國(guó)家和民族的市場(chǎng)空間。

在良好的發(fā)展環(huán)境中，我國(guó)國(guó)有銀行要取得長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家的大力支持，企業(yè)本身的銳意改革和創(chuàng)新，吸收先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念和人才，也只有這樣國(guó)有控股銀行才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的發(fā)展。當(dāng)然，這其中也不能夠忽視了重要的一點(diǎn)：取信于民，獲得人民的大力支持。

參考資料：

1、《證券日?qǐng)?bào)》2012年8月29日

2、《人民日?qǐng)?bào)》海外版

3、《我國(guó)金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)和改革方向》——申世軍

4、《當(dāng)代中央銀行體制：世界趨勢(shì)與中國(guó)的選擇》

——?jiǎng)Ⅺ愇?/p>

5、《銀行的未來(lái)發(fā)展方向》

第二篇：銀行會(huì)計(jì)論文

淺談商業(yè)銀行票據(jù)截留

姓名：江宇班級(jí)：會(huì)計(jì)082學(xué)號(hào)20082337

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 票據(jù)截留 票據(jù)電子信息

摘 要 票據(jù)截留有利于提高支付清算系統(tǒng)的效率，有效規(guī)避票據(jù)在傳遞過(guò)程中可能出現(xiàn)的篡改、丟失、被盜搶等風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效促進(jìn)區(qū)域及全社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留提出了建議。

隨著金融科技手段的迅速更新，票據(jù)截留在我國(guó)已初步實(shí)踐，并將在未來(lái)幾年有較快的發(fā)展。這種創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，受到金融界的熱烈歡迎，它將大大提高支付清算系統(tǒng)的效率，有效規(guī)避票據(jù)在傳遞過(guò)程中可能出現(xiàn)的篡改、丟失、被盜搶等風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有效促進(jìn)區(qū)域及全社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。商業(yè)銀行票據(jù)截留的必要條件

票據(jù)截留一般是指票據(jù)在流動(dòng)、使用或傳遞的過(guò)程中，在某一個(gè)環(huán)節(jié)被截留，在截留點(diǎn)通過(guò)計(jì)算機(jī)錄入相關(guān)信息和要素，將紙制票據(jù)轉(zhuǎn)換成電子信息，而再以電子信息的方式完成其后續(xù)的流轉(zhuǎn)周期。實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的必要條件有票據(jù)信息的電子化、票據(jù)真?zhèn)蔚碾娮雍蓑?yàn)、法律的保障和信用環(huán)境的完善。

（1）實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的首要條件是票據(jù)信息的電子化。票據(jù)電子信息包括票據(jù)電子影像與票面電子數(shù)據(jù)。近兩年來(lái)，信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)新的突破，計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與圖像識(shí)別技術(shù)的高速發(fā)展，高速度高容量設(shè)備的迅速降價(jià)，社會(huì)對(duì)擴(kuò)大票據(jù)交換范圍的迫切需求使票據(jù)截留的真正實(shí)現(xiàn)成為了可能。銀行票據(jù)自動(dòng)化處理現(xiàn)在已經(jīng)形成了以票據(jù)影像為處理核心，以自動(dòng)清分技術(shù)、掃描技術(shù)、自動(dòng)驗(yàn)印技術(shù)、支付密碼技術(shù)、票據(jù)圖像存儲(chǔ)技術(shù)、傳輸技術(shù)為關(guān)鍵技術(shù)的一整套解決方案，可成功解決票據(jù)圖像的采集、傳遞、票據(jù)要素的自動(dòng)提取與票面合法性的自動(dòng)審核等技術(shù)問(wèn)題。

（2）技術(shù)和業(yè)務(wù)難點(diǎn)是電子核驗(yàn)票據(jù)真假。紙票據(jù)截流后，要確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)完整性，面臨最大的技術(shù)與業(yè)務(wù)難點(diǎn)是票據(jù)真假的電子核驗(yàn)，尤其是電子印鑒識(shí)別。目前，銀行接受委托支付資金時(shí)大多數(shù)都采用人工驗(yàn)證印鑒的方法，這從原理上不能防止資金的被盜用。同時(shí)，傳統(tǒng)圖章很難通過(guò)計(jì)算機(jī)傳遞，這種情況下，電子印鑒應(yīng)運(yùn)而生。電子印鑒實(shí)名為電子支付密碼，是一種先進(jìn)的防偽及身份識(shí)別技術(shù)。其含義不但包括圖章本身，同時(shí)涵蓋了票據(jù)上諸如日期、金額、銀行賬號(hào)、票據(jù)密碼等全部信息，一舉解決了傳統(tǒng)圖章所存在的缺陷，實(shí)現(xiàn)了印鑒的安全性和可傳遞性。電子印鑒系統(tǒng)經(jīng)歷了密碼簽?zāi)Ｊ?，單一支付密碼器模式、IC卡的支付密碼器模式三個(gè)時(shí)期。因?yàn)橹Ц睹艽a只能由企業(yè)的授權(quán)人員計(jì)算，外部人員、銀行內(nèi)部人員、甚至軟件開(kāi)發(fā)商，都無(wú)法隨意編制密碼，從支付機(jī)制上保證了資金的安全性。反過(guò)來(lái)，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金被外部人員盜用，一定能驗(yàn)證出支付密碼、驗(yàn)證通過(guò)碼的不正確，從而分清責(zé)任。電子印鑒的產(chǎn)生，將計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、加密技術(shù)等融為一體，給銀行業(yè)務(wù)帶來(lái)了質(zhì)的飛躍，不僅保障了銀行資金的安全運(yùn)行，還為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正?；\(yùn)轉(zhuǎn)做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。

（3）提供法規(guī)或法律上的保障、信用環(huán)境的支持。作為支付、清算管理者，中國(guó)人民銀行已把推動(dòng)支票跨同城區(qū)域，乃至在全國(guó)范圍內(nèi)通用，列為金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要任務(wù)之一，正致力于建設(shè)支付結(jié)算電子化的法律規(guī)范。信用環(huán)境的建設(shè)對(duì)票據(jù)截留的實(shí)施也是重要的一環(huán)，客戶會(huì)因?yàn)閷?duì)資金安全的擔(dān)心而拒絕

使用票據(jù)電子信息。商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的現(xiàn)實(shí)意義在于銀行業(yè)務(wù)流程和工作管理上的改善，主要體現(xiàn)在：第一，極大地?cái)U(kuò)大支票流通范圍，資金清算效率大大提高，網(wǎng)上審核、網(wǎng)上清算、網(wǎng)上查詢、數(shù)據(jù)分析成為了可能。第二，可以滿足票據(jù)跨商業(yè)銀行流通，實(shí)現(xiàn)票據(jù)實(shí)時(shí)到賬、跨商業(yè)銀行通存通兌、異地取現(xiàn)。第三，由于票據(jù)從紙質(zhì)運(yùn)轉(zhuǎn)躍進(jìn)到電子信息運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行將做到以自動(dòng)化批量識(shí)別代替人工識(shí)別，以高效的集中處理代替低效的分散處理，以電子檢索查詢代替手工查找，以電子存儲(chǔ)代替或部分代替實(shí)物存儲(chǔ)，達(dá)到最大限度地節(jié)約人力、物力，提高票據(jù)結(jié)算效率。第四，可以實(shí)現(xiàn)電子退票，有效解決銀行間退票糾紛。第五，可以提供票據(jù)映像及票據(jù)數(shù)據(jù)備份、管理、查詢?cè)鲋捣?wù)，既有利于票據(jù)信息的管理和分析，為銀行領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的金融信息，又有利于客戶實(shí)時(shí)核實(shí)自己賬戶的金額，從而有效防范支票詐騙。第六，票據(jù)截留在實(shí)現(xiàn)銀行監(jiān)督與控制作用方面也很有幫助，可以較好地實(shí)現(xiàn)對(duì)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)的自動(dòng)監(jiān)控與隨機(jī)任務(wù)分配，使票據(jù)處理流程更加科學(xué)化、規(guī)范化，減少風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。作為提高票據(jù)處理效率、擴(kuò)大票據(jù)交換范圍的關(guān)鍵性手段，票據(jù)截留已引起金融界普遍關(guān)注，國(guó)內(nèi)部分城市已開(kāi)始了試點(diǎn)工作。筆者認(rèn)為，在考慮我國(guó)票據(jù)截留發(fā)展方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先充分考慮我國(guó)的國(guó)情。

（1）我國(guó)銀行業(yè)已經(jīng)有了一定的電子圖像應(yīng)用基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)已有90%以上商業(yè)銀行的60%以上的銀行分支機(jī)構(gòu)建立了電子驗(yàn)印系統(tǒng)；有的商業(yè)銀行已建立起全國(guó)性的票據(jù)圖像應(yīng)用環(huán)境，其所有的分支機(jī)構(gòu)都在柜臺(tái)掃描票據(jù)送全國(guó)總中心進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）票據(jù)交換運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)模逐步擴(kuò)大，交換區(qū)域化已成雛形。經(jīng)過(guò)近10年的培育與建設(shè)，人民銀行下屬已有17個(gè)大中城市的分支機(jī)構(gòu)建立起具有相當(dāng)規(guī)模與水平的票據(jù)交換中心，這些中心大多數(shù)都已在當(dāng)?shù)刈?cè)為事業(yè)法人機(jī)構(gòu)，大體按市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)行。目前北京-天津-石家莊，廣州-深圳，深圳與港澳地區(qū)，上海與其周邊，成都-重慶、武漢與其周邊7城市等地區(qū)實(shí)現(xiàn)了區(qū)域性票據(jù)交換。北京-天津-石家莊間的區(qū)域交換、深圳與港澳間的票據(jù)交換已采用電子票據(jù)圖像。（3）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的條件已完全具備。人民銀行主建的全國(guó)支付系統(tǒng)已投入運(yùn)行，大額支付系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，小額支付系統(tǒng)正全面上線，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)清算系統(tǒng)建設(shè)的跨越式進(jìn)步。

（4）各地發(fā)展不一。我國(guó)地域廣大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在相當(dāng)?shù)牟黄胶?，交通、通信以及金融發(fā)展差距也很大。

（5）影像技術(shù)的發(fā)展、電子簽名法的出臺(tái)，給票據(jù)截留提供了良好的技術(shù)基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)，美國(guó)21世紀(jì)支票法案也給我國(guó)的支票截留提供了很好的思路。3 我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行票據(jù)截留的建議

結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)商業(yè)銀行在正式實(shí)行票據(jù)截留之前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（1）要明確票據(jù)截留的目標(biāo)。對(duì)票據(jù)截留系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)不同，關(guān)注點(diǎn)與期望值就會(huì)不同，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)成果的評(píng)價(jià)也會(huì)不同。我國(guó)票據(jù)截留的目標(biāo)就是要兼顧解決票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理及跨區(qū)域交換時(shí)的票據(jù)傳遞問(wèn)題。我國(guó)幅員遼闊，支票在全國(guó)流通后，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)實(shí)物票據(jù)傳遞和出票行驗(yàn)證原始票據(jù)確認(rèn)付款的方式，資金在途時(shí)間長(zhǎng)、使用效率低、票據(jù)傳遞成本高、安全性差等問(wèn)題就會(huì)愈加凸現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，支付結(jié)算電子化

成為必然，票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理及電子驗(yàn)真問(wèn)題將成為制約現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵問(wèn)題。選擇恰當(dāng)?shù)钠睋?jù)截留模式，既要有效地解決票據(jù)實(shí)物傳遞問(wèn)題，又要解決票據(jù)在銀行端的自動(dòng)化處理問(wèn)題。

（2）選擇恰當(dāng)?shù)钠睋?jù)截留點(diǎn)。是截留在提出行還是截留在城市票據(jù)交換中心，應(yīng)視業(yè)務(wù)具體發(fā)展情況而定。如果考慮票據(jù)檔案電子化管理和會(huì)計(jì)事后稽核，筆者認(rèn)為，截留在提出行網(wǎng)點(diǎn)或提出行票據(jù)處理中心較妥當(dāng)；如果考慮集約化效益，則截留在城市票據(jù)交換中心較好。截留在提出行成本就比較高，影象處理系統(tǒng)的投入者、使用者均為商業(yè)銀行。特別是在中等規(guī)模的城市，各行票據(jù)量并不大，那么，圖像在城市票據(jù)交換中心采集就可較好發(fā)揮集約化效益，為商業(yè)銀行節(jié)省人工與管理成本，也有益于票據(jù)圖像處理的標(biāo)準(zhǔn)化。在已上了票據(jù)圖像采集系統(tǒng)的部分城市及票據(jù)量日均6萬(wàn)以上的城市，也可以采用票據(jù)截在中心與截在提出行兩種方式相混合。

（3）解決票據(jù)電子驗(yàn)真問(wèn)題。目前，我國(guó)的票據(jù)截留實(shí)踐，除了深圳以外，大多只進(jìn)行電子信息交換，還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的電子影像交換。一部分軟件專家正在尋求更多的輔助手段，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)印鑒識(shí)別的能力，意圖在印鑒規(guī)范與預(yù)留印鑒庫(kù)的建立與運(yùn)行上大做文章，實(shí)現(xiàn)更實(shí)用的人機(jī)結(jié)合安排。另一方面，商家不停推出各種不同規(guī)格的支付密碼器，電子支付密碼已在部分城市、區(qū)域推廣試行，通過(guò)國(guó)家密碼管理委員會(huì)鑒定的支付密碼系統(tǒng)一般效果都不錯(cuò)。電子印鑒識(shí)別，技術(shù)手段目前乃至今后都不能達(dá)到完全替代人的程度，選擇票據(jù)電子驗(yàn)真方案，要在風(fēng)險(xiǎn)成本與核驗(yàn)成本之間進(jìn)行權(quán)衡。一般，一臺(tái)支付密碼器可以注冊(cè)15～20個(gè)銀行賬號(hào)，企業(yè)花費(fèi)幾百元人民幣，購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)支付密碼器就可以全面管理其在不同銀行的賬戶。銀行端，由于各家商業(yè)銀行柜面系統(tǒng)都集中到總行，核驗(yàn)子系統(tǒng)可集中購(gòu)買(mǎi)，網(wǎng)點(diǎn)只需安裝一個(gè)讀卡器，其成本也不高。相對(duì)于建立印鑒庫(kù)來(lái)說(shuō)，銀行更樂(lè)于接受電子支付密碼系統(tǒng)。但是，銀行只有在驗(yàn)證支付密碼、并驗(yàn)證印鑒后才能最終確認(rèn)票據(jù)的真?zhèn)危a(chǎn)生“驗(yàn)證通過(guò)碼”支付資金。

（4）配套法規(guī)的出臺(tái)和完善。對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的票據(jù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)修改，賦予“票據(jù)截留”中的電子提示以與紙質(zhì)票據(jù)提示相同的法律效力。同時(shí)，中央銀行應(yīng)出臺(tái)有關(guān)的制度和管理規(guī)定，對(duì)“票據(jù)截留”各方的權(quán)利義務(wù)做出明確規(guī)定，并出臺(tái)有關(guān)制度和規(guī)定。通過(guò)法律層次解決電子票據(jù)的法律地位，電子票據(jù)的簽發(fā)、兌付、托管、統(tǒng)一認(rèn)證等方面進(jìn)行規(guī)范。

參考文獻(xiàn)姜鳳旭，王紅新，王靜.票據(jù)截留：結(jié)合國(guó)情選擇發(fā)展模式[N].金融時(shí)報(bào)，2008-02-08一泓.票據(jù)踏上新旅途[N].金融時(shí)報(bào)，2008-02-08

第三篇：銀行會(huì)計(jì)論文

淺談現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)與不足

摘要：支付清算是現(xiàn)代金融服務(wù)體系的主要功能之一。支付清算體系是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資金流動(dòng)的大動(dòng)脈，在方便市場(chǎng)交易，減少現(xiàn)金使用，維護(hù)市場(chǎng)秩序，規(guī)范結(jié)算行為，防止支付風(fēng)險(xiǎn)，加快資金周轉(zhuǎn)，暢通貨幣政策傳導(dǎo)，密切各金融市場(chǎng)有機(jī)聯(lián)系，推動(dòng)金融工具創(chuàng)新，提高資源配置效率，打擊洗錢(qián)、逃債、逃貸和腐敗等方面發(fā)揮著極其重要的作用。隨著我國(guó)現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)的建立和投入使用，支付交易的業(yè)務(wù)量和金額空前增加，支付清算參與者所面臨的支付清算風(fēng)險(xiǎn)也將隨之增加。各種不利因素對(duì)支付系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行所產(chǎn)生的負(fù)面影響及其損害，本文就現(xiàn)代支付系統(tǒng)來(lái)分析其出現(xiàn)的原因、優(yōu)勢(shì)及不足進(jìn)行了闡述、分析與建議，從而進(jìn)一步來(lái)更好的運(yùn)用快捷、高效、安全的支付清算系統(tǒng)為人們服務(wù)。關(guān)鍵詞： 支付清算原因優(yōu)勢(shì)不足對(duì)策

一、現(xiàn)代支付系統(tǒng)概述 中國(guó)現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)，是中國(guó)人民銀行按照我國(guó)支付清算需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場(chǎng)的公共支付清算平臺(tái)，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要的核心支持系統(tǒng)。

二、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)出現(xiàn)的原因

（一）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)空前發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)日益頻繁，資金流量日益擴(kuò)大，要求銀行為其提供優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)。建立現(xiàn)代化支付系統(tǒng)有利于為城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)。

（二）金融體制改革的必然要求

在建立和完善金融市場(chǎng)的過(guò)程中，證券市場(chǎng)等金融市場(chǎng)空前發(fā)展。金融市場(chǎng)交易資金量大、資金結(jié)算和清算的時(shí)效性強(qiáng)，需要銀行提供更加靈活、快捷的資金匯劃和清算服務(wù)。建立現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，有利于更好地支持金融市場(chǎng)的資金清算；同時(shí)適應(yīng)加入WTO的需要，提高我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）中央銀行進(jìn)一步發(fā)揮職能的內(nèi)在需要

人民銀行改進(jìn)和完善金融服務(wù)的重要內(nèi)容，同時(shí)還可以有效支持貨幣政策的實(shí)施和金融監(jiān)管的加強(qiáng)，有利于防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)的現(xiàn)狀

現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)，主要提供跨行的支付清算服務(wù)，是人民銀行按照我國(guó)支付清算的需要，并利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開(kāi)發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)、資金清算和貨幣市場(chǎng)交易的資金清算系統(tǒng)。它是各銀行和貨幣市場(chǎng)的公共支付清算平臺(tái)，是人民銀行發(fā)揮其金融服務(wù)職能的重要核心支持系統(tǒng)。中國(guó)現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)由國(guó)家處理中心、城市處理中心和與之連接的各相關(guān)系統(tǒng)組成，是一個(gè)跨開(kāi)放系統(tǒng)和主機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)的分布式數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。支付清算系統(tǒng)分為國(guó)家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC）兩級(jí)，各CCPC除與NPC連接外，還與本城市的各家商業(yè)銀行前置機(jī)系統(tǒng)（MBFE）、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（ABS）、國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）相連接。另外，中國(guó)黃金交易系統(tǒng)、城市商業(yè)銀行匯票系統(tǒng)、中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、中國(guó)銀聯(lián)信息處理系統(tǒng)和香港、澳門(mén)人民幣清算行賬務(wù)系統(tǒng)也成功接入了支付系統(tǒng)。

為適應(yīng)各類支付業(yè)務(wù)處理的需要，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（HEPS）兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)組成。大額支付系統(tǒng)實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理，全額清算資金。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)多筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行軋差處理，凈額清算資金。

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)(ABS)是現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。負(fù)責(zé)人民銀行內(nèi)部賬務(wù)處理以及商業(yè)銀行直接參與者清算賬戶的最終賬務(wù)處理。國(guó)家金庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)預(yù)算收入收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

四、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

（一）同城支付清算和結(jié)算的高效與安全性

分布在全國(guó)城市和縣城的2500家同城票據(jù)清算所處理了2／3的支付清算額。這既是中國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及由此而產(chǎn)生的支付交易的地區(qū)性所致，也是由于銀行機(jī)構(gòu)都在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)清算和結(jié)算賬戶，以便于監(jiān)管，控制支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）支付清算系統(tǒng)的綜合性及較高的自動(dòng)化

同城票據(jù)清算所雖然以手工處理為主，但手工處理流程的自動(dòng)化程度已迅速提高，而且支付清算系統(tǒng)的現(xiàn)代化還開(kāi)始超越技術(shù)導(dǎo)向型階段，逐步向技術(shù)業(yè)務(wù)混合型轉(zhuǎn)化，使業(yè)務(wù)處理流程合理化，從而代之以新的業(yè)務(wù)處理流程和方式。

（三）電子網(wǎng)絡(luò)的普遍化

近年來(lái)，無(wú)論是中央銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)還是商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、基金管理公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司等，都對(duì)交易、結(jié)算的自動(dòng)化、電子化進(jìn)行了大量投資，基本上建立起了全國(guó)范圍的通訊網(wǎng)絡(luò)和各級(jí)各類支付清算系統(tǒng)，證券、期貨等大額交易基本通過(guò)電子化方式實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算。

此外，以各種支付卡為代表的電子支付方式成為零售小款支付領(lǐng)域的重要形式，各類信用卡、借記卡一直保持高速發(fā)展。

五、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)的不足

目前，我國(guó)支持清算系統(tǒng)快速、高效、安全的特點(diǎn)初步顯現(xiàn)。但同時(shí)，該系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中還存在著許多亟待解決的問(wèn)題。

（一）城市處理中心（CCPC）災(zāi)難備份系統(tǒng)尚未建立。

雖然國(guó)家處理中心（NPC）已經(jīng)建立了災(zāi)難備份系統(tǒng)，但目前各地城市處理中心（CCPC）尚未建立災(zāi)難備份系統(tǒng)。各省轄內(nèi)支付清算系統(tǒng)尚未建立有效的應(yīng)對(duì)系統(tǒng)突發(fā)事件的應(yīng)急處置機(jī)制。

（二）大額支付系統(tǒng)缺少對(duì)清算賬戶信息的檢驗(yàn)，容易形成支付風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)賬戶是參與金融結(jié)算的最基本單位。但目前，大額支付系統(tǒng)和銀行賬戶管理系統(tǒng)的運(yùn)行往往孤立，缺少相互之間的信息共享，因而在大額支付系統(tǒng)中，由于無(wú)法判斷各金融機(jī)構(gòu)提供的票據(jù)賬號(hào)信息的合法性，從而有可能為未按要求開(kāi)立的賬戶票據(jù)提供結(jié)算業(yè)務(wù)，造成金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，這增加了金融機(jī)構(gòu)為提高自己的信貸規(guī)模而向企業(yè)亂拉存款、幫企業(yè)亂開(kāi)設(shè)賬戶、替企業(yè)躲避金融債務(wù)的可能性。

（三）同城票據(jù)清算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分立導(dǎo)致隱患增加。

目前的同城票據(jù)清算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在應(yīng)用程序上是兩個(gè)獨(dú)立的支付清算系統(tǒng)，沒(méi)有接口程序，金融機(jī)構(gòu)在人行是否透支，必須要等待當(dāng)日17點(diǎn)以后進(jìn)行票據(jù)清分時(shí)才能發(fā)現(xiàn)，而此時(shí)票據(jù)已經(jīng)交換入賬。一旦出現(xiàn)透支，金融機(jī)構(gòu)在人行賬戶的存款就會(huì)出現(xiàn)赤字。不但會(huì)給人行會(huì)計(jì)工作帶來(lái)平賬困難，更有可能對(duì)人行資金帶來(lái)嚴(yán)重隱患。

（四）電子聯(lián)行往賬的抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。

在實(shí)際操作中，經(jīng)常會(huì)遇到UPS不穩(wěn)定而造成的掉電，或者由于硬件設(shè)施或地區(qū)上的電信通訊設(shè)備的故障而造成的通信不佳，這些都將會(huì)影響到業(yè)務(wù)操作人員的判斷。對(duì)于某些正在發(fā)送的電子聯(lián)行往賬不能正確判斷它們的發(fā)送狀態(tài)，就會(huì)有重發(fā)往賬或漏發(fā)往賬的誤操作。重發(fā)與漏發(fā)往往在操作員不經(jīng)意間就發(fā)生了，而這小小的“誤操作”，則潛伏著巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，款項(xiàng)匯走后若沒(méi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)或追回，無(wú)疑是重大差錯(cuò)或責(zé)任事故。如果操作人員主觀上有竊取資金的故意，那么防范利用電子聯(lián)行往賬作案的難度就更大了。

（五）聯(lián)行清算系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)分依賴電信部門(mén)。

除衛(wèi)星傳遞和人行內(nèi)部的局域網(wǎng)外，當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)傳輸不管是普通電話線還是電信專用線，都過(guò)分依賴國(guó)家電信部門(mén)通信專線。而通信設(shè)施一般沒(méi)有備用設(shè)備，出現(xiàn)故障后，勢(shì)必造成支付信息的延壓和信息傳輸?shù)牟煌暾?。通信一出現(xiàn)故障，由業(yè)務(wù)操作員經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試到確定故障然后再反饋到科技部門(mén)，由科技人員檢查診斷后再與電信部門(mén)聯(lián)系解決，此時(shí)往往已經(jīng)是事故發(fā)生后一段時(shí)間了。過(guò)分依賴電信部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架會(huì)引起事故診斷及修復(fù)過(guò)程的繁瑣，這些都會(huì)給支付系統(tǒng)的穩(wěn)健高效運(yùn)行埋下隱患。

六、對(duì)策建議

（一）不斷引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，強(qiáng)調(diào)自主研發(fā)能力，從現(xiàn)實(shí)問(wèn)題著手，爭(zhēng)取在技術(shù)層面上對(duì)我國(guó)支付清算系統(tǒng)的硬件軟件設(shè)施進(jìn)行改造，不斷完善其功能，解決運(yùn)行中的問(wèn)題與矛盾，為支付清算系統(tǒng)的正常運(yùn)作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，對(duì)維護(hù)、操作人員實(shí)行上崗證管理。適應(yīng)商業(yè)銀行人員輪崗的實(shí)際，定期對(duì)維護(hù)、操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并實(shí)行上崗證管理，以提高操作人員技能，減少差錯(cuò)發(fā)生。一是做好上線前的應(yīng)急培訓(xùn)和實(shí)際操作技能培訓(xùn)；二是對(duì)資金清算、日間日終資金往來(lái)核對(duì)、異常情況處理、直連和間連的業(yè)務(wù)操作等進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)；三是對(duì)系統(tǒng)技術(shù)管理人員進(jìn)行MBFE運(yùn)行環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)清理備份、簡(jiǎn)單故障處理、日常維護(hù)等相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)；四是加強(qiáng)各商業(yè)銀行負(fù)責(zé)清算賬戶頭寸管理的資金專業(yè)人員培訓(xùn)。

（三）建立備份中心，完善應(yīng)對(duì)緊急情況的機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)我國(guó)清算支付系統(tǒng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。建立中國(guó)人民銀行和商業(yè)銀行的交流溝通平臺(tái)，定期召集直接參與者進(jìn)行座談交流，就清算支付系統(tǒng)在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中遇到的問(wèn)題和解決的方法進(jìn)行交流協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平的提高。參考文獻(xiàn)： [1]《銀行會(huì)計(jì)》 溫紅梅 2010年01月東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

[2]《支付清算藍(lán)皮書(shū)：中國(guó)支付清算發(fā)展報(bào)告》 2013 楊濤.程煉.[3]百度百科

[4]中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作手冊(cè)．電子聯(lián)行操作手冊(cè)．

[5]中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng) [6]《中國(guó)支付清算行業(yè)運(yùn)行報(bào)告（2013）》中國(guó)支付清算協(xié)會(huì) 編中國(guó)金融出版社

[7]《財(cái)經(jīng)科學(xué)》歐陽(yáng)衛(wèi)民2009年第02期

[8]《支付與金融》歐陽(yáng)衛(wèi)民2011中國(guó)金融出版社

[9]《現(xiàn)代支付論》歐陽(yáng)衛(wèi)民2010中國(guó)長(zhǎng)安出版社

[10]《電子支付結(jié)算系統(tǒng)》 帥青紅2006西南財(cái)大

第四篇：銀行會(huì)計(jì)論文

第 5 章 城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

針對(duì)目前城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行和國(guó)內(nèi)優(yōu) 秀銀行的成功風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，真正建立起符合我國(guó) 城市商業(yè)銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。5.1 會(huì)計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范

5.1.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)電算化信息的真實(shí)可靠需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度的保證。內(nèi)控制度要求處理同一筆

業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。嚴(yán)格的內(nèi)控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)的處理幾乎不會(huì)出錯(cuò)，幾乎所有的計(jì)算機(jī) 違規(guī)現(xiàn)象都是由人為的操作失誤或者故意違規(guī)造成的，而且一旦舞弊出現(xiàn)，結(jié)果會(huì)造成 巨大損失 [39]。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會(huì)計(jì)電算化的科學(xué)管

理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高城商行競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。（1）加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制

系統(tǒng)安全控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致的系 統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要包括：安全控制、接觸控制和環(huán)境保護(hù)。安全控制是 開(kāi)發(fā)并采用相應(yīng)的防護(hù)技術(shù)以保護(hù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安 全的控制。接觸控制是防止沒(méi)有相應(yīng)權(quán)限的人員擅自動(dòng)用電算化系統(tǒng)的各種資源，以防 止各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息被修改。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所導(dǎo)致的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故 障，保障計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。（2）加強(qiáng)程序操作控制

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，包 括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常規(guī)情況的處理等。主要包括以下幾點(diǎn)： 一是輸入內(nèi)容有誤時(shí)，須按系統(tǒng)提供的功能加以修正；二是各種錄入的數(shù)據(jù)都必須經(jīng)過(guò) 嚴(yán)格的審批程序并具有完整、真實(shí)的原始憑證；三是機(jī)房工作人員不能未經(jīng)審批擅自向 無(wú)關(guān)的任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；四是數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)核 對(duì)，不能擅自修改；五是開(kāi)機(jī)后操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；六是無(wú)關(guān)人員不能隨 便進(jìn)入會(huì)計(jì)機(jī)房操作；七是要做好數(shù)據(jù)日備份，同時(shí)還要按周按月備份，并做好存檔。（3）加強(qiáng)人員職能控制

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，以

明確員工的各自職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。以達(dá)到通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和30 相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠，減少錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生可能性的目 的。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部稽核

內(nèi)部稽核既是城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 的有力的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是會(huì)計(jì)人員與計(jì)算機(jī)對(duì)話的特殊形態(tài)，而對(duì) 內(nèi)部稽核提出了更高、更嚴(yán)格的要求。一是審查計(jì)算機(jī)內(nèi)保存的數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致 性，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整和修改；二是對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，及時(shí)查缺補(bǔ)漏；三是對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行全面的稽核；四是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性，防止發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏和非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。5.1.2 制定和實(shí)行嚴(yán)厲的處罰制度

城市商業(yè)銀行的各項(xiàng)操作制度已經(jīng)比較健全，但是，由于會(huì)計(jì)人員的主觀松懈或者 主觀故意，造成人員違規(guī)或者舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給銀行帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。城商行首先應(yīng)該針對(duì)各種違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象制定嚴(yán)厲的處罰措施。要經(jīng)濟(jì)處罰與行政 處罰并重，個(gè)人處罰和單位處罰并重，內(nèi)部處罰和外部公開(kāi)處罰并重，使各項(xiàng)處罰措施 書(shū)面化、具體化，并有可操作性，使對(duì)違紀(jì)違規(guī)案件的處理有法可依。對(duì)于違反法紀(jì)、法規(guī)的案件，要執(zhí)法必嚴(yán)，嚴(yán)格按照懲罰制度的規(guī)定執(zhí)行，使制度真正落到實(shí)處。5.1.3 加強(qiáng)城市商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)

城商行要加強(qiáng)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的宣傳和學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)真正深入到員 工的思想意識(shí)里，體現(xiàn)在員工的日常工作和生活中，使員工能夠自覺(jué)地防范會(huì)計(jì)方面的 風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)城商行的利益。同時(shí)，應(yīng)思想教育和實(shí)際懲罰相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)違規(guī)懲 罰措施，在城市商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍。

只有作風(fēng)正派、政治素質(zhì)過(guò)硬，具有現(xiàn)代金融知識(shí)和較強(qiáng)工作能力并且在工作中堅(jiān) 持規(guī)范經(jīng)營(yíng)，自覺(jué)防范風(fēng)險(xiǎn)的干部職工隊(duì)伍，才能完成好各項(xiàng)工作任務(wù)。所以，要提高 城商行整體的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，基層銀行的建設(shè)以及干部職工隊(duì)伍的能力、素質(zhì)至關(guān)重要。一是要通過(guò)組織學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”、科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，不斷提高員工隊(duì)伍的

政治素質(zhì)。二是不斷提高員工的工作能力。鼓勵(lì)員工參加經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等系列職稱 資格考試，并在工作實(shí)踐中不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平；堅(jiān)持經(jīng)常進(jìn)行以愛(ài)崗敬業(yè)為 主要內(nèi)容的職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任教育，不斷豐富職工文化體育活動(dòng)，以此全 面提高員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)懂政策、通技術(shù)、守規(guī)矩、能經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理的高素質(zhì)干部 職工隊(duì)伍。三是培養(yǎng)良好的作風(fēng)。要下決心克服形式主義和“三假”歪風(fēng)，一定要講真 話、辦實(shí)事、求實(shí)效，腳踏實(shí)地地把中央關(guān)于金融工作的方針政策和上級(jí)行的具體工作 要求真正落到實(shí)處。四是進(jìn)一步抓好一線營(yíng)業(yè)單位負(fù)責(zé)人的管理。人事部門(mén)要統(tǒng)一規(guī)劃，分批落實(shí)，有計(jì)劃的對(duì)基層機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人按規(guī)定進(jìn)行交流，并加強(qiáng)對(duì)干部的考核，31 堅(jiān)持平時(shí)考核與、任期考核相結(jié)合，考核要注意德、能、勤、績(jī)?nèi)婵矗绕湟?出抓業(yè)務(wù)發(fā)展和抓管理防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)績(jī)。在加強(qiáng)管理的同時(shí)還要突出重點(diǎn)，狠抓規(guī)章制度 落實(shí)，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

5.1.4 優(yōu)化股權(quán)環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)管

城市商業(yè)銀行是由本地政府牽頭組建的，政府在城市商業(yè)銀行的股東中大多屬于控 股股東，享有決策權(quán)，這種政府獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu)，很容易使城市商業(yè)銀行成為政府的提 款機(jī)，政府領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)為了追求在任期間的短期利益，以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口讓城市商 業(yè)銀行承擔(dān)過(guò)重的負(fù)擔(dān)，而為了掩蓋由這種過(guò)重負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的 問(wèn)題，往往會(huì)采取一些不合法的手段，如篡改會(huì)計(jì)信息，偽造會(huì)計(jì)賬簿等，使城市商業(yè) 銀行處于風(fēng)險(xiǎn)之中。所以改革股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)管勢(shì)在必行。可以加強(qiáng)股權(quán) 結(jié)構(gòu)的多元化，引入戰(zhàn)略投資者和公眾投資者，使他們更多的加強(qiáng)對(duì)銀行管理層的監(jiān)督，參與到城市商業(yè)銀行的發(fā)展決策中來(lái)。5.2 會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范

5.2.1 建立適合本銀行的會(huì)計(jì)制度

城商行應(yīng)該根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，研究制定從決策到柜臺(tái)操作的各項(xiàng) 業(yè)務(wù)規(guī)章制度。首先要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度的要求，制定會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和修訂規(guī) 范崗位操作規(guī)范，且操作規(guī)程要具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，確保 會(huì)計(jì)工作有章可循、違章必究。其次要按會(huì)計(jì)基本制度要求，配足會(huì)計(jì)人員，明確各自 職責(zé)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約，能夠有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再次，要建 立和完善銀行的各項(xiàng)管理制度，如票據(jù)管理制度、印章管理制度、金庫(kù)管理制度、銀行 員工崗位責(zé)任制等，保證銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循。5.2.2 建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

第一，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加大對(duì)全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。為進(jìn)一步加大對(duì) 全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，建立對(duì)前臺(tái)綜合業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)重要網(wǎng)點(diǎn)、重 點(diǎn)柜員、重要交易、重要時(shí)期、重要業(yè)務(wù)的智能、連貫、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，消除案件和事故隱患，會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)充分依托先進(jìn)的科技手段和信息技術(shù)，應(yīng)用“風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警系統(tǒng)”，使監(jiān)督從簡(jiǎn)單操作型的靜態(tài)事后復(fù)審向動(dòng)態(tài)預(yù)警分析轉(zhuǎn)變，使操作過(guò)程的 事中控制前移，加大核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督、監(jiān)控力度。第二，定目標(biāo)、定措施，嚴(yán)防操作風(fēng) 險(xiǎn)。通過(guò)全面落實(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化，操作流程化，制度嚴(yán)謹(jǐn)化，業(yè) 務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，監(jiān)控綜合化，整改徹底化，堅(jiān)決遏制重大差錯(cuò)事故和重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。第三，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檢查的指導(dǎo)，做好會(huì)計(jì)專項(xiàng)檢查工作。一是每季對(duì)轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次32 檢查，并及時(shí)上報(bào)檢查情況。二是實(shí)施營(yíng)業(yè)經(jīng)理委派制、權(quán)限卡管理、上門(mén)收款與會(huì)計(jì) 要數(shù)規(guī)章制度專項(xiàng)檢查。三是加強(qiáng)全行上門(mén)收款業(yè)務(wù)管理，提高內(nèi)控管理水平，防范操 作風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)客戶和資金安全。四是增強(qiáng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范員工業(yè)務(wù)行 為，遏制各類經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生，結(jié)合案件專項(xiàng)治理重點(diǎn)檢查工作，全面做好柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作 風(fēng)險(xiǎn)自查自糾工作。第四，穩(wěn)妥推行營(yíng)業(yè)經(jīng)理委派制，強(qiáng)化事中控制。全面推行網(wǎng)點(diǎn)營(yíng) 業(yè)經(jīng)理委派制，是完善公司治理機(jī)制的重要舉措，也是總會(huì)計(jì)委派制的深化，對(duì)優(yōu)化前 臺(tái)柜員資源配置和強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)專職授權(quán)具有重要的意義。第五，建立監(jiān)督、檢查、跟蹤落 實(shí)三位一體的聯(lián)動(dòng)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算“零差錯(cuò)”、“零案件”的工作目標(biāo)。要定期 召開(kāi)業(yè)務(wù)檢查、監(jiān)督工作例會(huì)、研究檢查、監(jiān)督重點(diǎn)、采取相應(yīng)措施，嚴(yán)格把關(guān)堵口，特別是加強(qiáng)對(duì)反交易、各類現(xiàn)金繳款憑證、小額開(kāi)戶交易、賬務(wù)賬表、變更客戶信息交 易、開(kāi)戶手續(xù)、有缺陷憑證的檢查監(jiān)督。5.2.3 建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制

按照人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制度，在全面綜合分 析城市商業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。實(shí)行 逐級(jí)負(fù)責(zé)的制度，上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)要為下級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制積極創(chuàng)造條件。此 外，各支行要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原則，按銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)設(shè)置 職能部門(mén) [40]。盡量做到在精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的同時(shí)又能使各個(gè)部門(mén)明確各自的管理對(duì)象，管理權(quán)

限，防止出現(xiàn)責(zé)任不清，職責(zé)不明，出了問(wèn)題部門(mén)間相互推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。按崗位 明確職責(zé)和分工，實(shí)現(xiàn)既分工明確，又能相互監(jiān)督，提高工作效率。5.2.4 完善風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)和崗位責(zé)任體系

完善的組織結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障，科學(xué)的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)能夠 確保每名員工在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作上權(quán)、責(zé)、利明確分工，進(jìn)而通過(guò)合理的績(jī)效考核 和激勵(lì)機(jī)制保證執(zhí)行。城市商業(yè)銀行要嚴(yán)格按照商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)于崗位設(shè)置的要 求，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，配置足夠的會(huì)計(jì)人員，認(rèn)真研究分析對(duì)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理的 各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)操作規(guī)范。按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中相互監(jiān)督 制約的原則，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。為防止舞弊的發(fā)生，不相容的職位一定 要分離，對(duì)于大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管的審核批準(zhǔn)。對(duì)人員達(dá)不到崗 位制約要求，業(yè)務(wù)量較小，管理比較混亂的支行網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)停止其辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，整頓經(jīng) 檢查合格后在準(zhǔn)許其辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。5.2.5 推行會(huì)計(jì)主管委派制

對(duì)于各支行的會(huì)計(jì)主管，城商行可實(shí)行委派制，即由總行選派會(huì)計(jì)主管進(jìn)駐支行領(lǐng)

導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)主管直接對(duì)總行負(fù)責(zé)，不受支行的領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)主管委派制也符合會(huì)計(jì)33 監(jiān)督獨(dú)立性的要求，會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性能夠很好的保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性，而獨(dú)立性即 是會(huì)計(jì)人員能否不受被監(jiān)督者支配，有了這種獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督才會(huì)真正起作用。此外，推行會(huì)計(jì)主管委派制，既可以提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，又可以滿足崗位輪換的 會(huì)計(jì)控制要求，而且還能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低會(huì)計(jì)監(jiān)督成本。5.2.6 建立和完善稽核監(jiān)控制度

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度既屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)又有對(duì)其他內(nèi)部控制 措施的再控制和再監(jiān)督的職能，是其內(nèi)部控制制度的重要組成部分。城市商業(yè)銀行要要 不斷完善現(xiàn)場(chǎng)稽核，非現(xiàn)場(chǎng)稽核，保證對(duì)關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況進(jìn)行全面檢查，從事稽核工作需要一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專門(mén)負(fù)責(zé)，保證稽核工作的集中 性與獨(dú)立性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)事后稽核工作質(zhì)量 的考核，確保差錯(cuò)糾正的及時(shí)性和有效性。實(shí)行會(huì)計(jì)檢查制度，可采取重點(diǎn)檢查、突擊 檢查、全面檢查相結(jié)合，定期和不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，城商行應(yīng)該實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行流動(dòng) 性風(fēng)險(xiǎn)、資本不足風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。事中監(jiān)督主 要包括對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，事后監(jiān)督主要是應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬 憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面檢查，考核各部門(mén)對(duì)有 關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議。需要強(qiáng)調(diào)的是，城市商業(yè)銀行在進(jìn)行合規(guī)性稽核的基礎(chǔ)上，應(yīng)該把稽核重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)性稽核上，對(duì)于在 進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核分析時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要有針對(duì)性的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)確認(rèn)和排查會(huì)計(jì) 工作的疏漏，并加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合，做到早期預(yù)警。5.2.7 加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查力度

（1）會(huì)計(jì)檢查員制度。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是一級(jí)法人，二級(jí)治理的組織體

系，這種扁平式的治理結(jié)構(gòu)有利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。為全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，提高會(huì) 計(jì)檢查工作質(zhì)量，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展鍛煉和儲(chǔ)備人才，城 市商業(yè)銀行可以實(shí)行專職和兼職會(huì)計(jì)檢查員的制度。城市商業(yè)銀行總行的會(huì)計(jì)檢查員專 職進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，再?gòu)闹械臅?huì)計(jì)人員和一線員工中選擇思想覺(jué)悟高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人 員擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)檢查員。支行的兼職會(huì)計(jì)檢查員有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)違 規(guī)現(xiàn)象及時(shí)制止并負(fù)責(zé)記錄，定期將檢查結(jié)果上報(bào)給支行領(lǐng)導(dǎo)，若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題則有權(quán) 越級(jí)上報(bào)；專職會(huì)計(jì)檢查人員由總行的會(huì)計(jì)檢查人員擔(dān)任，不定期對(duì)支行會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行 全面檢查或抽查，專兼職會(huì)計(jì)檢查人員進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)有權(quán)要求支行會(huì)計(jì)部門(mén)配合。（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員制度。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員制度是在支行中選取一名政治思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)

素質(zhì)高的一線員工為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員。其主要職責(zé)是對(duì)所在支行的所有的人員、全面的業(yè)務(wù) 以及基礎(chǔ)管理工作，特別是支行負(fù)責(zé)人的工作等進(jìn)行監(jiān)督檢查，協(xié)助支行負(fù)責(zé)人對(duì)工作34 和管理中存在的問(wèn)題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行監(jiān)測(cè)、分析，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題及時(shí)制 止，重大問(wèn)題有權(quán)越級(jí)向總行會(huì)計(jì)和監(jiān)察部門(mén)直接報(bào)告，對(duì)總行負(fù)責(zé)，工資薪酬由總行 統(tǒng)一核算。總行不定期的對(duì)支行的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢查，根據(jù)檢查結(jié)果和支行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員 的檢查記錄相對(duì)照，并結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)判斷支行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員的工作業(yè)績(jī)，并作為 績(jī)效考核和是否繼續(xù)留任的依據(jù)。5.2.8 提高會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的執(zhí)行力

從以往的我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生的會(huì)計(jì)案件來(lái)看，往往不是因?yàn)闆](méi)有完善的制度，而是 因?yàn)闀?huì)計(jì)人員有章不循，違章操作，原因簡(jiǎn)單地說(shuō)就是制度執(zhí)行不力，所以，城市商業(yè) 銀行要重點(diǎn)提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。

首先，加強(qiáng)銀行戰(zhàn)略，運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性研究，使各項(xiàng) 會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的制定既能符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學(xué)性，準(zhǔn)確性和易于 操作和執(zhí)行性。其次，要在會(huì)計(jì)人員中營(yíng)造執(zhí)行力文化氛圍，既要通過(guò)制度和監(jiān)督保證 制度執(zhí)行者的合法行為，又要依靠制度執(zhí)行者調(diào)整好自己的心態(tài)，進(jìn)行自我約束，使執(zhí) 行制度成為一種主動(dòng)的，自覺(jué)的行為，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治，從而真正達(dá)到強(qiáng)化 管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，根據(jù)城商行的實(shí)際情況，調(diào)整會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的組 織結(jié)構(gòu)，留給會(huì)計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性的空間，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合和集約處 理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的綜合化，核算一體化和內(nèi)部控制的規(guī)范化。

對(duì)于城市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是全行各部門(mén)，全體銀行員工的事情，而不 僅僅是會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)部門(mén)的事情。各支行在設(shè)計(jì)和完善崗位職責(zé)體系時(shí)，要遵循全面 風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中涉及的所有部門(mén)、業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行全面管理； 要遵循風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理同時(shí)進(jìn)行的原則，真正使風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處；要遵循提高效 率，相互牽制的原則，即精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的多余環(huán)節(jié)，降低差錯(cuò)率，明確操作規(guī)范，實(shí)現(xiàn)職、責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合。

另外，在《會(huì)計(jì)法》中已明確對(duì)授意指使、強(qiáng)令作假賬的責(zé)任人處罰的同時(shí)，應(yīng)采 用法規(guī)約束的形式加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)。采用積極的保護(hù)措施，并輔以嚴(yán)厲的懲罰，使員工在認(rèn)真履行自己的職責(zé)方面沒(méi)有了后顧之憂，能激勵(lì)并提高他們工作的積極性，同時(shí)，由于嚴(yán)厲的懲罰，也將提高員工工作的合規(guī)性，能有效的降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)。5.3 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范

防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力和防范意識(shí)。會(huì)計(jì)人員是 銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的主體，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，都要需要他們?nèi)?zhí)行和實(shí)施。35 5.3.1 排查和掌握員工日常行為

對(duì)員工的行為排查形式分為員工自查和互查，重點(diǎn)在于了解員工在工作八小時(shí)以外 的行為情況，比如是否存在經(jīng)商、參與賭博、經(jīng)常出入高檔娛樂(lè)場(chǎng)所等可能出現(xiàn)作案動(dòng) 機(jī)的行為，以及是否存在消費(fèi)與實(shí)際收入不符的行為，對(duì)于出現(xiàn)不正常行為的員工，需 要對(duì)其近期的工作情況做重點(diǎn)調(diào)查，看是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。也便于掌握員工的思想動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑情況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，便于及時(shí)采取措施予以糾正，以最大限度的避免或 者減少銀行的財(cái)產(chǎn)損失。員工行為定期排查制度，可以由城市商業(yè)銀行的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén) 組織，集中人力和精力不定期對(duì)全體員工進(jìn)行行為排查。5.3.2 建立并完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠有效的保證風(fēng)險(xiǎn)控制與防范責(zé)任制落 到實(shí)處，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。內(nèi)部考評(píng)體系的組成：第一，進(jìn)行功能性測(cè)評(píng)，對(duì)其中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行檢查，以確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施有效程度；第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 機(jī)制進(jìn)行測(cè)評(píng)，以確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效率和精度；第三，進(jìn)行符合性測(cè)評(píng)，根據(jù)規(guī)定的控 制制度對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，以確定這些控制措施是否真正落實(shí)到了實(shí)處；第四，進(jìn)行健全性評(píng)價(jià)，根據(jù)有關(guān)制度檢查評(píng)價(jià)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)是否已按照規(guī)定設(shè)置齊 全；第五，對(duì)員工控制做出評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)部位和其它部位的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范做出綜合評(píng) 價(jià)，從而作為干部考核任用，員工獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題要依法進(jìn)行處罰，要做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，這是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵 [41]。如果發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題

卻不及時(shí)處理或處理力度不夠嚴(yán)厲，就會(huì)如隔靴搔癢，是會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生僥幸心理，使錯(cuò) 誤屢查屢犯，使責(zé)任人其有恃無(wú)恐，助長(zhǎng)了其他員工紛紛效仿。因而，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì) 行為應(yīng)嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲制度的相關(guān)規(guī)定處理，要堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，在原因的基礎(chǔ) 上分清責(zé)任，同時(shí)迅速整改問(wèn)題的原則，保證制度執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性。5.3.3 建設(shè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

（1）從源頭抓起，錄用高素質(zhì)的人員

隨著城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴(kuò)大，就要伴隨著會(huì)計(jì)人員人數(shù)的增長(zhǎng)。出于對(duì) 企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，在新錄用會(huì)計(jì)人員時(shí)，要把好錄用關(guān)?？梢圆捎妹嫦蛉鐣?huì)招聘 的方式，篩選業(yè)務(wù)素質(zhì)高，能力強(qiáng)，道德素質(zhì)好的優(yōu)秀人員充實(shí)到城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì) 人員隊(duì)伍中來(lái)，考慮到銀行安全運(yùn)營(yíng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘人員的信用水平和道德素質(zhì)。（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)人員上崗之前要嚴(yán)格進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并堅(jiān)持持證上崗制度。開(kāi)展針對(duì)性和適 用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，通過(guò)集中學(xué)習(xí)，自學(xué)和定期考核相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè) 務(wù)技能，堅(jiān)持沒(méi)有會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)上崗證的人員決不允許從事會(huì)計(jì)工作的原則，確保會(huì)計(jì)36 工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。

（3）提高管理人員以及員工的職業(yè)道德素質(zhì)和法制意識(shí)

銀行可以不定期對(duì)員工進(jìn)行多種形式的職業(yè)道德教育和政治思想教育。具體形式可 以根據(jù)銀行的條件來(lái)決定，這些形式包括：舉辦職業(yè)道德教育知識(shí)競(jìng)賽；開(kāi)展先進(jìn)人物 事跡報(bào)告會(huì)，通過(guò)先進(jìn)人物的感人事跡來(lái)激發(fā)員工的奉獻(xiàn)精神，提高員工的道德素質(zhì)及 思想覺(jué)悟；參觀鐵人紀(jì)念館等教育基地，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行革命傳統(tǒng)教育；到勞教基地參觀，觀 看金融犯罪警示片，開(kāi)展貪污腐敗反面典型宣傳教育，使員工切身感受到法律的威懾力，提高員工遵紀(jì)守法的意識(shí)，加強(qiáng)自律意識(shí)，使員工能夠自覺(jué)抵御不良風(fēng)氣的侵蝕等。這 些都可以幫助員工正確理解法規(guī)法紀(jì)教育和職業(yè)道德教育的內(nèi)涵，使員工樹(shù)立起正確的 世界觀、人生觀和價(jià)值觀，從思想上預(yù)防職務(wù)犯罪，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 [42]。

（4）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在全行范圍內(nèi)倡導(dǎo)和強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)他們樹(shù)立全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理理 念，使他們能夠自覺(jué)地將風(fēng)險(xiǎn)管理行為貫徹到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，這是防范會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的關(guān)鍵。城市商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和法紀(jì)法規(guī)教育過(guò)程中，使員工認(rèn) 識(shí)到自身崗位的重要性，增強(qiáng)他們自我保護(hù)的能力和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，如離崗時(shí)，各種 個(gè)人名章和業(yè)務(wù)用章能夠自覺(jué)做到加鎖保管，嚴(yán)禁在未使用的重要空白憑證上事先加蓋 匯票專用章，個(gè)人名章等能使憑證生效的印章，一旦發(fā)現(xiàn)這樣的違規(guī)情況，必須要重罰 有關(guān)責(zé)任人員。要特別要求各基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)針對(duì)本行的實(shí)際情況，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)傾向性和苗 頭性的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的安全教育和指導(dǎo)。5.4 會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范

5.4.1 防范城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)模糊性風(fēng)險(xiǎn)

第一，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的不確定性和模糊性。首先，在定性的認(rèn)識(shí)到不確定性普遍存

在的前提下，會(huì)計(jì)信息的提供者與使用者應(yīng)該客觀地看待會(huì)計(jì)信息對(duì)評(píng)價(jià)、決策的作用； 再者，從定量的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于模糊性，我們可以采用，如模糊控制、模糊預(yù)測(cè)、模糊 評(píng)估等模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理；對(duì)于不確定性，可以采用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的有關(guān)方 法進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)，將經(jīng)驗(yàn)分析與數(shù)學(xué)分析結(jié)合起來(lái)使用，能收到更好的效果。第二，規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂。在制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)范不確定性措辭的使用，可以給出 相對(duì)確定的概率數(shù)值范圍，以利于減少主觀判斷上的差異。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束機(jī)制，盡可能減少由于不確定性和模糊性造成的人為可乘之機(jī)。第三，拓展財(cái)務(wù)報(bào)告，充實(shí)會(huì)計(jì)信息。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他報(bào)告形式，揭示更多的 “分析性信息”，以更加客觀充分地反映由于不確定性和模糊性引起的信息混淆。在當(dāng) 今信息技術(shù)飛躍發(fā)展的今天，還可借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)告模式 發(fā)展為磁介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)報(bào)告模式，提供更加全面、表現(xiàn)形式更為豐富的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，37 減少“時(shí)滯”，提高信息的決策有用性。第四，會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾處理。即采用一定的 數(shù)字方法，如“盧卡斯濾波”和“最佳隨機(jī)控制”等方法，對(duì)混淆的信息進(jìn)行過(guò)濾處理，盡可能減少信息的模糊性，為使用者提供更為客觀清晰的信息。5.4.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析防范會(huì)計(jì)決策支持風(fēng)險(xiǎn)

城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)要以資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表及其他一些會(huì)計(jì)資料 和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查找責(zé)任預(yù)算，總預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間產(chǎn) 生差異的原因，以采取必要的措施。

（1）進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)性分析。測(cè)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，并分析其變化的原因等。（2）進(jìn)行資產(chǎn)安全性分析。測(cè)算質(zhì)押，抵押貸款和擔(dān)保貸款在全部貸款中的比重，并分析抵 押品現(xiàn)值與賬面價(jià)值之間的比率結(jié)構(gòu)；測(cè)算銀行營(yíng)運(yùn)資金充足度；按正常、次級(jí)、可疑、關(guān)注和損失的貸款五級(jí)分類，測(cè)算不同質(zhì)量貸款的結(jié)構(gòu)；分析計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否提足； 測(cè)算并分析全行貸款結(jié)構(gòu)，分析風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系等。（3）進(jìn)行資產(chǎn)盈利性分析。測(cè)算 無(wú)效資產(chǎn)占用在總資產(chǎn)中的比重，并著重分析其成因；測(cè)算各項(xiàng)貸款總額在總資產(chǎn)中的 比重，同時(shí)測(cè)算相應(yīng)各項(xiàng)利息收入占全部利息收入的比重并分析其成因等。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，最終是為了領(lǐng)導(dǎo)層能更好的作出決策，為了使銀行會(huì)計(jì)真正成為領(lǐng) 導(dǎo)決策支持系統(tǒng)的重要組成部分。分析預(yù)測(cè)各類報(bào)表信息反映出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前提出 相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策或及時(shí)發(fā)出預(yù)警報(bào)告，盡力將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。5.4.3 防范城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

第一，建立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并以座談會(huì)、顧客問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行信息收集。網(wǎng)點(diǎn)信息的構(gòu)成主要包括：網(wǎng)點(diǎn)環(huán)境信息、網(wǎng)點(diǎn)資金信息、網(wǎng)點(diǎn)分布信息、網(wǎng)點(diǎn)潛力信 息、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)信息等。主要工作包括：制作網(wǎng)點(diǎn)區(qū)域圖，并在地圖上標(biāo)明各網(wǎng)點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手所在位里；搜集網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；搜集客戶需求和經(jīng)營(yíng)環(huán)境信息，研究客戶 貢獻(xiàn)；確定網(wǎng)點(diǎn)撤并、擴(kuò)建和新增指標(biāo)體系。第二，建立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)成本效益分析模型。進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)狀診斷。根據(jù)利潤(rùn)最大化和效用最大化的原則，找出網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的 主要問(wèn)題以及引起這些問(wèn)題的深層次原因。對(duì)此我們可以設(shè)計(jì)一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)基本經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng) 計(jì)表，并根據(jù)統(tǒng)計(jì)表中的考核項(xiàng)目建立效益分析模型，評(píng)價(jià)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)狀。其實(shí)質(zhì)就是要求 銀行內(nèi)部的每一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、每一位員工必須達(dá)到一定規(guī)模的業(yè)務(wù)量，這樣才能有效益 可言。進(jìn)行成本管理，就是在分析的基礎(chǔ)上，以最終決定該營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的取舍以及增盈減 虧應(yīng)采取的相應(yīng)措施。第三，根據(jù)診斷出的網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題及其原因，進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)改造、優(yōu)化。通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)布局的重新設(shè)置，精簡(jiǎn)非增值作業(yè)集中的網(wǎng)點(diǎn)中間層次等方式，優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)成本。第四，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)成本優(yōu)化方案，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，減少可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)擬設(shè)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng) 環(huán)境、金融資源及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，為新設(shè)網(wǎng)點(diǎn)提供可靠、翔實(shí)、盡可能 多的決策支持信息，并進(jìn)行可行性分析論證，提高網(wǎng)點(diǎn)整合效率與效益。38 結(jié) 論

本文研究了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，并對(duì)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 表現(xiàn)進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上，建立了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)法和因 子分析法構(gòu)建了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，最后，提出了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范的有效措施。通過(guò)研究得出以下結(jié)論：

（1）城市商業(yè)銀行發(fā)展至今，雖然各方面都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍

還是處于較高的水平，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，防范不夠嚴(yán)格，需要各城市商業(yè)銀 行加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。

（2）對(duì)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化研究成果很少，由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的模

糊性，模糊評(píng)價(jià)方法能夠較好的反映城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況；由模糊評(píng)價(jià)方法和 因子分析方法組成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)體系，能夠進(jìn)行單個(gè)銀行和多個(gè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 量化和比較。

（3）城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠完善，而從會(huì)計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng) 險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)四方面構(gòu)建的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系能夠較好的防范會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低水平。39

第五篇：銀行會(huì)計(jì)論文

目錄

一、銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用?????????????????????1

（一）確保銀行業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)的安全運(yùn)行???????????????1

（二）強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理水平??????????????2

二、柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境及現(xiàn)狀?????????????2

（一）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制環(huán)境?????????????????2

（二）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀?????????????????2

1、監(jiān)督檢查不力??????????????????????????3

2、信息交流與反饋不及時(shí)??????????????????????3

3、制約機(jī)制不健全?????????????????????????3

三、完善柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議?????????????4(一）把握銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)要點(diǎn)?????????????????4

（二）建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?????????????????5

（三）優(yōu)化和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程???????????????????5

（四）強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范??????????????5

（五）加強(qiáng)銀行文化建設(shè)???????????????????????6 參考文獻(xiàn)??????????????????????????????7

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廣西柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析

[摘要]銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行經(jīng)營(yíng)安全的必要措施，是銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，屬銀行內(nèi)部控制的核心控制環(huán)節(jié)。對(duì)其進(jìn)行研究和探討，是確保銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的必然要求。本文首先介紹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義，闡述了銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用意義。然后根據(jù)目前廣西柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，就建立和完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的探討。最后提出強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策，對(duì)如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系提出了幾點(diǎn)建議。[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 控制對(duì)策 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

①銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是銀行為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行, 避免或降低險(xiǎn), 提高經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會(huì)計(jì)部門(mén)是商業(yè)銀行的重要職能部門(mén)，其內(nèi)控體系是內(nèi)部管理的基石，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

一、銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)部門(mén)履行職責(zé)的必然要求，有利于銀行的生存與發(fā)展，有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。只有建立嚴(yán)格、科學(xué)、覆蓋業(yè)務(wù)操作全程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制, 才能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要，才能適應(yīng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化的需要，才能為更好地履行商業(yè)銀行職責(zé)提供保障。

（一）確保銀行業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)的安全運(yùn)行

加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程的縝密運(yùn)行, 保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。有效防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及一些大案要案的發(fā)生。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對(duì)貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)家資產(chǎn)遭受損失。因?yàn)闀?huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù), 貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)與管理的全過(guò)程, 其每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)賬目加以反映, 通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)實(shí)現(xiàn), 銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)密切相關(guān), 并最終表現(xiàn)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域。

① 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2004年第9號(hào)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》

（二）強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理水平

加強(qiáng)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高銀行管理水平。商業(yè)銀行通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)督促經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行以及工作效率的提高, 不斷地去優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度, 總結(jié)新經(jīng)驗(yàn), 提出新措施, 促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高, 以最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總的來(lái)說(shuō)比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。目前部分商業(yè)銀行出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度沒(méi)有落實(shí), 因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員必須要不斷學(xué)習(xí), 不斷提升道德素養(yǎng)和專業(yè)水平, 定期的知識(shí)更新和培訓(xùn)對(duì)于他們是必不可少的。②銀行及上級(jí)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，要有針對(duì)性地、分層次地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn), 努力提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷能力和綜合履崗能力, 這樣可以有效防范操作風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和法制觀念教育, 把案件警示教育和思想教育納入培訓(xùn)計(jì)劃, 使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化, 通過(guò)這些培訓(xùn)使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都做到知法、懂法、守法。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要 性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

二、柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境及現(xiàn)狀

2008年7月18日上午，廣西柳江農(nóng)村合作銀行舉行揭牌開(kāi)業(yè)慶典。廣西柳江農(nóng)村合作銀行是該柳江縣農(nóng)村信用社變革成功的成果，目前在全縣有22個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。到6月末，存貸款突破10億元，其中貸款達(dá)到7.3億元。由信用社改制合作銀行后，將立足三農(nóng)、中小企業(yè)以及城鄉(xiāng)發(fā)展提供金融服務(wù)，拓展業(yè)務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)再做新貢獻(xiàn)。截至2013年7月31日，廣西柳江農(nóng)村合作銀行存款余額359524萬(wàn)元，比年初增長(zhǎng)31728萬(wàn)元，存量占同業(yè)市場(chǎng)份額的30.36%；增量占同業(yè)市場(chǎng)份額的36.53%，穩(wěn)居柳江縣10家金融機(jī)構(gòu)前列。

（一）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，它奠定組織的風(fēng)尚和結(jié)構(gòu)，涉及所有活動(dòng)的核心—人。廣西柳江農(nóng)村合作銀行以人為本的管理思想的核心是強(qiáng)調(diào)人是發(fā)展的動(dòng)力，是一切事物的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境塑造企業(yè)艱苦創(chuàng)業(yè)的文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。廣西柳江農(nóng)村合作銀行建立了以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等為主體的公司治理組織架構(gòu)，并設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，人事和薪酬委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)專業(yè)委員會(huì)。用公司章程反映最高管理當(dāng)局、懂事和企業(yè)所有者對(duì)控制以及控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序。

（二）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

為保證銀行各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，② 戴相龍，《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理》，中國(guó)金融出版社，2004年 防范和化解分險(xiǎn)，執(zhí)行相關(guān)政策和程序，廣西柳江農(nóng)村合作銀行制定按照“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”和“開(kāi)辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)、出臺(tái)一項(xiàng)制度、建立一項(xiàng)流程”的原則，保證職務(wù)的恰當(dāng)分離、恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、充分的憑證記錄、資產(chǎn)和記錄實(shí)物控制及業(yè)績(jī)的獨(dú)立檢查。③根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和制度執(zhí)行實(shí)際效果，從完整性、合規(guī)性、有效性等方面對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行不間斷的清理、在評(píng)價(jià)和完善、補(bǔ)充。但在運(yùn)行中仍存在一些問(wèn)題。

1、監(jiān)督檢查不力

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)需要監(jiān)督，監(jiān)督可保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)作。但負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理人員沒(méi)有認(rèn)真履行自身職責(zé)。④廣西柳江農(nóng)村合作銀行監(jiān)督評(píng)審是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。它由管理層自測(cè)和由董事會(huì)委派內(nèi)部審計(jì)員和外部審計(jì)單位審計(jì)來(lái)完成，是完成風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道屏障。審計(jì)部門(mén)評(píng)估管理控制的效率和效果，評(píng)估資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)檢查出的問(wèn)題向管理層匯報(bào)并及時(shí)處理提出改進(jìn)意見(jiàn)。但是合作銀行每日監(jiān)督檢查和授權(quán)管理和定期檢查制度僅限于形式。在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題多出現(xiàn)在處理問(wèn)題不及時(shí)，檢查過(guò)程容易走走形式，放水欠人情。比如制度中規(guī)定，負(fù)責(zé)人對(duì)特殊業(yè)務(wù)、授權(quán)業(yè)務(wù)要逐筆審核授權(quán)、對(duì)易發(fā)案部位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督、每周檢查，但實(shí)際上，很少有人能真正去落實(shí)，存在的大量問(wèn)題屢查屢犯。有的監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平不高，缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)每筆業(yè)務(wù)的合法性，有的監(jiān)督人員對(duì)臨柜業(yè)務(wù)處理流程和規(guī)章制度僅僅略知一二，堅(jiān)守在“最后一道防線”上，完全不能發(fā)揮監(jiān)督作用。甚至被查出違規(guī)行為和人員后不敢管理，不敢上報(bào)，這些現(xiàn)象使得監(jiān)督檢查在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中的作用越來(lái)越邊緣化。

2、信息交流與反饋不及時(shí)

信息與交流存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。⑤信息交流與反饋是銀行對(duì)內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行識(shí)別、捕捉、傳遞、交流和反饋的活動(dòng)，以保證管理層和全體員工能夠執(zhí)行其相關(guān)職責(zé)。廣西柳江農(nóng)村合作銀行不僅要及時(shí)、充分、準(zhǔn)確地掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，而且要掌握與決策相關(guān)的社會(huì)事件、外部情況和市場(chǎng)信息，保證所有人員能完全理解并正確執(zhí)行各項(xiàng)政策和程序，并應(yīng)保證組織內(nèi)部信息的充分流動(dòng)。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須滿足與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的所有幾項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。這些目標(biāo)是：已記錄的交易確實(shí)存在，即會(huì)計(jì)存在的真實(shí)性；所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易均被記錄，即會(huì)計(jì)的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務(wù)均準(zhǔn) ③ 張初礎(chǔ)，《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)》，立信會(huì)計(jì)出版社，2005年

中華人民共和國(guó)審計(jì)署金融審計(jì)司，《商業(yè)銀行審計(jì)指南》，中國(guó)金融出版社，2003年

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)，《巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》，中國(guó)金融出版社，2002年

④

⑤ 確無(wú)誤，即會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性；所有交易、業(yè)務(wù)記錄時(shí)間均及時(shí)且準(zhǔn)確，即會(huì)計(jì)的紀(jì)實(shí)性原則；所有交易、業(yè)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)合適恰當(dāng)，即會(huì)計(jì)分類的準(zhǔn)確。廣西柳江農(nóng)村合作銀行在檢查中發(fā)現(xiàn)有些網(wǎng)點(diǎn)為完成任務(wù)有白條抵庫(kù)現(xiàn)象，甚至有款不入賬，亂設(shè)會(huì)計(jì)科目等，這些都是最后檢查才發(fā)現(xiàn)。

3、制約機(jī)制不健全

相互制約機(jī)制不健全，崗位管理制度實(shí)施不力。廣西柳江農(nóng)村合作銀行從總行到地區(qū)中心分支遍地都是管理機(jī)構(gòu)，管理環(huán)節(jié)過(guò)于繁雜，總行和各分支機(jī)構(gòu)之間以及各部門(mén)之間，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息不一致，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，容易導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的傳達(dá)不及時(shí)，不明確，執(zhí)行不徹底，出現(xiàn)問(wèn)題后相互推諉的現(xiàn)象。在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)計(jì)部門(mén)不可獨(dú)立行使監(jiān)督職能，以免和會(huì)計(jì)相關(guān)的各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)，以及上下級(jí)之間的相互制約機(jī)制得不到貫徹落實(shí)。一些銀行缺少有專門(mén)的內(nèi)部管理部門(mén)，對(duì)管理者缺乏有效的制約，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“控下不控上”的局面，甚至上下級(jí)相互勾結(jié)。重要的職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，集多職于一身的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，重要崗位輪換制等管理制度實(shí)施不力。

三、完善柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

會(huì)計(jì)工作處于防范風(fēng)險(xiǎn)的第一線，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，必須從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起，構(gòu)建起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。針對(duì)廣西柳江農(nóng)村合作銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面提出以下幾點(diǎn)建議：(一）把握銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)要點(diǎn)

實(shí)行會(huì)計(jì)工作的同一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。⑥任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理、或者按照職權(quán)予以糾正。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程。各級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。柜員定期修改登錄密碼，不得交予他人。廣西柳江農(nóng)村合作銀行有些會(huì)計(jì)人員還沒(méi)有取得相應(yīng)的從業(yè)資格，相關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行與其崗位、職位相適應(yīng)的能力并取得相應(yīng)的從業(yè)證書(shū)或?qū)I(yè)資格。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度，定期輪換，接受離崗（任職）審計(jì)。⑦會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬的六相符。應(yīng)當(dāng)做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，嚴(yán)禁偽造、編造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，嚴(yán)禁提 ⑥⑦ 唐雙寧，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2001年

車(chē)迎新，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查手冊(cè)》，中國(guó)金融出版社，2004年 供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。針對(duì)廣西柳江農(nóng)村合作銀行丟失過(guò)會(huì)計(jì)檔案一事，應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)檔案管理制度，嚴(yán)格查閱手續(xù)，防止會(huì)計(jì)檔案被替換、更改、損毀或遺失。按規(guī)定裝訂成冊(cè)入庫(kù)，并按規(guī)定保存完好至期限。嚴(yán)格執(zhí)行崗位制約分離制度。即印壓（押）證三分管；庫(kù)房鑰匙分管；會(huì)計(jì)崗位和事后檢查崗分離；會(huì)計(jì)前臺(tái)和后臺(tái)業(yè)務(wù)員分離；記賬崗和實(shí)物崗分離；系統(tǒng)管理崗和操作員分離。重要物品領(lǐng)取和交回執(zhí)行嚴(yán)格的審批和登記，包括會(huì)計(jì)印章、密押器、壓數(shù)機(jī)、重要單證、密碼口令及有關(guān)操作手冊(cè)。

（二）建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

廣西柳江農(nóng)村合作銀行要保證資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修正的控制系統(tǒng)，并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)。以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制一是逐級(jí)簽訂會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任書(shū)明確責(zé)任追究鏈條使風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與員工個(gè)人利益直接掛鉤形成各級(jí)行一把手負(fù)總責(zé)分管行長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓一線員工積極參與的大防范工作格局二是按照各級(jí)管理操作人員的崗位職責(zé)強(qiáng)化對(duì)違規(guī)和案件的問(wèn)責(zé)制對(duì)因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險(xiǎn)或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度建立問(wèn)題臺(tái)賬落實(shí)責(zé)任人逐條逐項(xiàng)整改落實(shí)到位四是對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門(mén)按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究。

（三）優(yōu)化和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取有效的控制措施突出風(fēng)險(xiǎn)提示列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)。有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施，在流程控制的基礎(chǔ)上對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施。三是建立嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過(guò)崗位設(shè)置、賬務(wù)核對(duì)、監(jiān)督檢查等手段對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程實(shí)施有效控制確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

監(jiān)管手段積極探索創(chuàng)造條件逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式。一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管 5 工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過(guò)程的監(jiān)管，重視預(yù)警信息的及時(shí)處置與分析，將在線監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。三是不斷完善監(jiān)管手段，充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型，提高對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力。

廣西柳江農(nóng)村合作銀行要采取措施預(yù)防為主。經(jīng)過(guò)案件專項(xiàng)治理和持續(xù)開(kāi)展的案件防控治理，工作重心逐步從治標(biāo)轉(zhuǎn)向治本，要做到案件防控持之以恒，需要構(gòu)建規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效工作機(jī)制。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中要注意利用票據(jù)、印章、計(jì)算機(jī)作案。銀行會(huì)計(jì)要求更高的細(xì)心和責(zé)任心，需要更多的會(huì)計(jì)知識(shí)。只有好的制度還不夠，還要有實(shí)行的條件。我們廣西柳江農(nóng)村合作銀行就是在不斷要求自己上進(jìn)，要求創(chuàng)新。特別在人員培訓(xùn)上投入很大，在業(yè)務(wù)上不斷開(kāi)拓，立足于三農(nóng)，立足于八桂大地，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。

（五）加強(qiáng)銀行文化建設(shè)

⑧廣西柳江農(nóng)村合作銀行缺乏一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的先進(jìn)企業(yè)文化，傳統(tǒng)思想和不良習(xí)俗在相當(dāng)程度上助長(zhǎng)了違規(guī)行為的慣性延續(xù)，造成了資金和聲譽(yù)上的巨大風(fēng)險(xiǎn)和損失。廣西柳江農(nóng)村合作銀行文化建設(shè)包括誠(chéng)實(shí)、守信、正直等職業(yè)道德與行為操守，以及銀行對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、銀行對(duì)與員工負(fù)責(zé)、員工對(duì)銀行負(fù)責(zé)、員工對(duì)其他員工負(fù)責(zé)等價(jià)值觀念和取向。文化創(chuàng)造價(jià)值，文化從高層做起，文化人人有責(zé)，這樣才有利于提高制度執(zhí)行力。培育會(huì)計(jì)內(nèi)控文化切實(shí)提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于在銀行建立良好的內(nèi)部控制文化。提高員工的文化操作意識(shí)，形成自覺(jué)主動(dòng)依法經(jīng)營(yíng)的普遍氛圍這是治本之策。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持相互激勵(lì)形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為。員工自我控制、自我管理、自覺(jué)地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化。共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、機(jī)制、文化、隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)綜合治理和長(zhǎng)期培育使“文化有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念。

商業(yè)銀行在金融體系中占據(jù)著很重要的地位, 起著舉足輕重的作用, 其安全關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要想在日益激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟, 除了加大市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)力度占據(jù)市場(chǎng)份額獲得利潤(rùn)之外, 還必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理,自覺(jué)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 使其成為銀行日常工作不可分割的一部分。由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全規(guī)避, 對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制存在著局限性, 使得銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為一個(gè)持續(xù)的課題,不斷研究改進(jìn), 才能使其對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮更好的作用。

⑧ 蔣定之，《中小金融機(jī)構(gòu)案件風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)》，中國(guó)金融出版社，2010年

參 考 文 獻(xiàn)

[1]中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2004年第9號(hào)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》

[2]張初礎(chǔ)，《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)》，立信會(huì)計(jì)出版社，2005年 [3]戴相龍，《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理》，中國(guó)金融出版社，2004年 [4]車(chē)迎新，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查手冊(cè)》，中國(guó)金融出版社，2004年

[5]中華人民共和國(guó)審計(jì)署金融審計(jì)司，《商業(yè)銀行審計(jì)指南》，中國(guó)金融出版社，2003年

[6]巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)，《巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》，中國(guó)金融出版社，2002年

[7]唐雙寧，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2001年 [8]蔣定之，《中小金融機(jī)構(gòu)案件風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)》，中國(guó)金融出版社，2010年