第一篇：財務制度設計論文

論文題目：淺析企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度

姓名：xx

學號：xxx

專業(yè)：財務管理

指導老師：xxx

二零一一年六月

淺析企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度

摘要：銷售業(yè)務是指企業(yè)圍繞推銷產(chǎn)品或勞務等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在規(guī)范銷售行為以及防范銷售風險中發(fā)揮著極其重要的作用。為了保證企業(yè)銷售業(yè)務的順利進行和企業(yè)貨幣資金的安全，要實行嚴密的銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度。本文通過對企業(yè)銷售業(yè)務中常見的一些問題進行分析，并針對這些問題提出了相應的內(nèi)部控制措施。

關鍵詞：銷售業(yè)務、內(nèi)部控制、銷售與收款、問題、措施

一、當前企業(yè)在銷售業(yè)務中遇到的一些問題

當前，一些企業(yè)在銷售業(yè)務中存在一些問題：如銷售政策和策略不當，市場

預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營困難；

客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項

不能收回或遭受欺詐，銷售過程中的價格舞弊等。

二、企業(yè)在銷售業(yè)務中要注意的相關原則

A不相容職務分離原則

不相容崗位像銷售、發(fā)貨、收款三個部門要分開設置，簽訂合同時至少要有

兩人在場，編制銷售發(fā)票通知單人人員與開具銷售發(fā)票的人員相互分離，信用審

批與銷售人員相互分離，檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定

是否有效執(zhí)行。

B、銷售業(yè)務授權審批原則

明確各崗位審批人對銷售業(yè)務審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。

銷售業(yè)務尤其是較大的業(yè)務必須經(jīng)有關銷售負責人和企業(yè)負責人的審批。銷售部

門要認真審查收到的顧客訂單，確定其訂購品種規(guī)格、貨物數(shù)量是否正確，并根

據(jù)信用部門提供的客戶資信相關信息和有關部門批準的賒銷限額，才可以填制銷

貨

通知單，憑單據(jù)提取貨物。對銷售退回與折讓或壞賬注銷等業(yè)務必須要嚴加

審核和控制。

C、銷售業(yè)務及時記錄原則

已發(fā)生的銷售業(yè)務要及時記錄，倉庫根據(jù)銷貨通知單發(fā)送商品后填制兩份發(fā)

貨單，財務部門和會計部門各執(zhí)一份。財務部門要檢查已發(fā)運商品是否已開具銷

售發(fā)票，會計部門要檢查發(fā)貨單與銷貨發(fā)票的金額、數(shù)量是否一致，是否出錯，漏記并及時辦理銷售賬務處理。

D、收取應收賬款各項程序客觀化原則

減少信用管理過程中的主觀因素，遵循職位相分離，相互監(jiān)督、減少收款風

險。建立客戶信用檔案，建立考核制度，實行應收帳款責任制。不同性質，不同

賬齡的應收賬款要采取不同方式管理。把應收賬款回籠和銷售收入掛鉤，過期銷

售賬款催收與相應責任承擔相結合。

現(xiàn)在我在這里把一個關于銷售業(yè)務內(nèi)部控制的案例列出來

某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為：

設立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策；銷售部經(jīng)理

對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務有權批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。由于人手

緊張,大宗銷售都是由業(yè)務員甲與客戶談判并簽訂合同。沒有簽訂合同的購買方

提貨的銷售業(yè)務直接由財務部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到

付款的業(yè)務由銷售業(yè)務員乙負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉交財

務部。財務部經(jīng)理保管所有票據(jù),并有權決定應收票據(jù)是否貼現(xiàn)。

某月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務：

1．銷售部經(jīng)理憑某一老客戶以前給其留下的良好印象批準向該客戶賒銷

23.4萬元的 業(yè)務，后來該款項遲遲未能收到,財務部證實該企業(yè)財務狀況惡化，當時已經(jīng)有數(shù)筆貨款沒有如期支付了。

2．另一新客戶要求簽訂3年期供貨合同，3年中每月末按照市場價格80

萬元購貨，提供下一批貨物時清償上一批貨物款項。由于企業(yè)銷售政策中沒有此

類情況，銷售部經(jīng)理向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理當即決定簽署該合同。一個月后，該

客戶未能還款，公司調查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。

案例的要求是說明該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

從案例中可以看出盡管企業(yè)銷售、發(fā)貨、財務部門分開設置，但職責劃分不

清楚，這就容易造成各相關部門責任不明確，收款作弊等；由銷售部經(jīng)理根據(jù)具

體情況確定售價的做法容易造成銷售價格失控、銷售收入流失，財務部經(jīng)理保管

所有的票據(jù),并有權決定應收票據(jù)是否貼現(xiàn)違背了票據(jù)保管人員和貼現(xiàn)批準人員

要相互分離的原則，貼現(xiàn)失去了監(jiān)督。

三、企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度設計

針對企業(yè)銷售過程中出現(xiàn)的一些問題，企業(yè)迫切需要制定相關內(nèi)部控制制

度。銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度的重點一個是要以預防為主，就是所謂的事前控制，進行事前控制首先應規(guī)定業(yè)務活動的程序，并在企業(yè)內(nèi)部設置有關的規(guī)章制度，確保銷售業(yè)務活動能夠有序的進行。同時必須采取內(nèi)部審計、內(nèi)部稽核等方式，從多方面、多渠道控制風險，充分發(fā)揮制度的控制作用。二是要選擇關鍵控制點，企業(yè)內(nèi)部控制工作是一項十分復雜的工作，只有從銷售業(yè)務的關鍵點進行內(nèi)部控

制，才能抓住重點。企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率性決定了內(nèi)控設計必須集中在業(yè)務

處理過程中作用大、控制最有效、對保證整個業(yè)務活動的控制目標至關重要的關

鍵控制點。三是部門之間的相互監(jiān)督和牽制，從橫向來看，一項業(yè)務要經(jīng)過不同

部門的檢查，監(jiān)督；一項業(yè)務要經(jīng)過上下級的相互監(jiān)督。這些都是企業(yè)在銷售內(nèi)

部控制制度上要注意的。

銷售內(nèi)部控制的具體設計：

1、在合同的簽訂上，主要控制點主要控制點為銷售業(yè)務是否符合規(guī)定，價

格是否合理，比如談判活動中一方要有兩個或兩個以上人員在現(xiàn)場進行談判，以

確定銷售業(yè)務的可操作性和價格的公允合理性。合同應注明本企業(yè)與購貨單位之

間就產(chǎn)品銷售過程中的品種、質量、價格、信用政策、數(shù)量、交貨方式、交貨地

點、交貨期限、收款方式、違約責任等和客戶談判，直至雙方達成一致。

2、就是客戶信用檔案的建立問題?？刂泣c是新老客戶的信用狀況及可拓展

性，尤其是新客戶要仔細了解相關信息。相關部門收集好客戶的信息，建立客戶

檔案，并在合作交流過程中跟蹤修訂客戶檔案，以建立客戶風險等級，確定收款

方式。根據(jù)客戶的發(fā)展狀況，為我方在談判提供參考條件等。建立客戶檔案可以

有效防止同一客戶在我方換人操作時因不了解客戶情況而造成的各種風險，并可

以與客戶擴大合作。

3、開具銷售通知單。根據(jù)有關部門批準的顧客訂單或銷售合同開具預先編

號的銷售通知單，以作為審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量等的授權依據(jù)。

4、倉儲部門按銷售單供貨。倉庫部門只有在收到經(jīng)過批準的銷售提貨單時

才能供貨。在裝運前，必須核對提取商品內(nèi)容與銷售單一致，防止倉庫在未經(jīng)授

權的情況下擅自發(fā)貨。如涉及第三方物流，要簽署物流協(xié)議。

5、向顧客開具銷售發(fā)票。開具發(fā)票的部門在收到經(jīng)過批準的銷售單和裝運

憑證后才能開具銷售發(fā)票。在開具發(fā)票中，要注意以下五個方面的內(nèi)部控制：一

是開具銷售發(fā)票人員和編制銷售單人員要相互分離；二是要依據(jù)已授權批準的相

關文件開具銷售發(fā)票；三是開具發(fā)票前，應檢查是否存在裝運憑證和有效的銷售

單；四是由復核人員獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確與否；五是將裝運憑證的商品數(shù)量與銷售發(fā)票的商品數(shù)量進行核實，看看是否數(shù)量正確。

6、銷售的核算。財務部門根據(jù)經(jīng)過批準的的裝運憑證、已經(jīng)審批的銷售單

以及銷售發(fā)票記錄銷售。在銷售核算中應注意以下三個方面的內(nèi)部控制程序：一

是記錄銷售發(fā)票人員與處理銷售人員應該互相分離；二是沒經(jīng)過授權批準的人員

不能接觸銷售記錄；三是讓復核人員獨立檢查銷售核算正確與否。

7、企業(yè)與客戶要進行定期對賬。企業(yè)應該和客戶定期核對賬務，有利于檢

查賬務是否及時準確進行了記錄，同時可以減少企業(yè)和客戶的債務糾紛。在兩者的定期對賬中，要注意以下兩個內(nèi)部控制程序：一是企業(yè)應由職位不是銷售人員、現(xiàn)金出納及應收帳款記賬人員定期寄送對賬單；二是為了保證此項內(nèi)部控制的有

效性，企業(yè)必須指定獨立于現(xiàn)金出納、銷售人員及應收賬款記賬人員進行處理。

8、企業(yè)內(nèi)部部門之間的賬務核對。企業(yè)不同部門之間要定期核對賬務：一

是產(chǎn)品與發(fā)票核對，這個是保證單據(jù)相符，帳實相符的重要程序；二是發(fā)票與貨

幣核對，這個是保證賬款相符、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金結算錯弊的關鍵程序。

9、內(nèi)部的監(jiān)督核查程序。由審計人員或獨立于相關部門以外人員核查銷售

業(yè)務的處理和記錄。一是檢查銷售與收款業(yè)務相關職位的設置情況，重要的是是

否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務的混崗現(xiàn)象；二是檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性、計

價和計算的正確性、及所附原始憑證的真實性；三是檢查銷售與收款業(yè)務授權批

準制度的執(zhí)行情況；四是檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入核對。

10、建立會計核銷制度。要定期與客戶通過函證的方式核對應收賬款，如果

不符合，要及時查明原因。要定期抽查核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄、庫存商品實物記錄。

11、收入的確認是財務人員需要做的重點工作。財務人員應根據(jù)相關會計準

則，隨時關注銷售活動的進展情況，尤其是在月末，做到收入按照權責發(fā)生制及

時準確的入賬。

12、貨款的收回，這是銷售業(yè)務中的難點?？刂泣c是為了保證貨款的及時收

回，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性和資金的正常良性周轉。建立貨款催收的歸屬制

度，做到每一筆貨款均能找到相關的負責人員。為了鼓勵貨款催收人員積極催收

貨款，可以建立適當獎懲制度，促使業(yè)務人員主動催收貨款，財務人員監(jiān)督執(zhí)行。

不同性質、不同賬齡的應收賬款應采取不同方法和程序進行管理，同時應設置應

收賬款的臺賬、及時的登記每一個客戶應收賬款余額的增減和信用額度使用情

況。

13、銷售折讓與銷售退回。銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，要求

退貨的批準，退貨貨物的接收，應收賬款的沖減記錄互相分離。退回的貨物由質

檢部門檢驗，出具檢驗報告，倉儲部門清點，出具退貨接收報告。財務部門要根

據(jù)相關憑證辦理結算事項，同時企業(yè)還要對退貨原因進行分析，明確責任。

銷售環(huán)節(jié)在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中占有非常重要的作用，在擴大市場份額，爭取銷售機會得到發(fā)展的同時，加強應收賬款以及貨幣資金的內(nèi)部控制，防范銷

售收款過程中的錯誤和徇私舞弊，規(guī)范銷售收款的行為，避免壞賬損失，完善貨

幣資金控制，防止銷售管理上的漏洞，是每一家企業(yè)必須面對且需要解決的重要

問題。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，尤其是銷售與收款、貨幣資金環(huán)節(jié)的內(nèi)部

控制，是企業(yè)加強管理的有效途徑，使企業(yè)資金正常健康的運轉，在企業(yè)在市場激烈的競爭中保持優(yōu)勢地位。

參考文獻:

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【4】王嵐.《淺談企業(yè)銷售內(nèi)部控制制度》.[J].《商場現(xiàn)代化》2007-{[-2月(上甸刊)總第493期

第二篇：財務制度設計論文

財務管理系財務制度設計學號：089104041姓名：顧晴指導教師：曾祥飛

泰興啤酒有限公司存貨管理制度設計

一、泰興啤酒有限公司存貨現(xiàn)狀

（一）泰興啤酒有限公司基本情況

泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮(zhèn)——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956 年。1975 轉產(chǎn)啤酒，經(jīng)過 20 多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現(xiàn)代化國有中型企業(yè)。目前，全廠職工總數(shù)近800 人，占地面積約 76000平方米，固定資產(chǎn) 7000 萬元，已成為國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)、江蘇省啤酒生產(chǎn)的骨干企業(yè)（省同行僅此一家），是國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)的優(yōu)秀企業(yè)，所生產(chǎn)的“環(huán)溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續(xù)奪得5屆省部優(yōu)稱號，被評為“中國公眾名牌產(chǎn)品”“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在、全省第八位，而產(chǎn)、銷、利在江蘇 40 多個啤酒生產(chǎn)企業(yè)中位居上游。

（二）存貨現(xiàn)狀

由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預測和有效的監(jiān)控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。公司組織對所屬幾家企業(yè)進行資產(chǎn)清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產(chǎn)比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的 生存與發(fā)展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據(jù)分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的 40%—50%。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠發(fā)展，賬務處理不規(guī)范，實現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實際庫存數(shù)，賬實不符；與部分相關聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數(shù)大于賬面數(shù)。

二、泰興啤酒存貨存在的問題分析

（一）存貨的收入、發(fā)出、結存缺乏真實記錄 存貨的收入、發(fā)出，存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產(chǎn)成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經(jīng)結轉了成本；購入的材料已經(jīng)領用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。

（二）存貨管理制度不夠完善 本企業(yè)存貨管理制度存在以下兩方面問題：

1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規(guī)定，但沒有按規(guī)定執(zhí)行。

2、內(nèi)部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發(fā)揮作用。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但在材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。

（三）存貨的核算計量方面不夠準確材料領用記錄生產(chǎn)成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒在計算月度產(chǎn)量時，一直采用以實際盤點數(shù)據(jù)倒推出產(chǎn)量，計算公式： 本期生產(chǎn)=上期結存+本期發(fā)貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產(chǎn)品產(chǎn)量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。

（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量 為控制流動資金占用額，盡量降低存貨財務管理系財務制度設計學號：089104041姓名：顧晴指導教師：曾祥飛

占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業(yè)因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業(yè)的流動資金周轉帶來了困難。

（五）存貨管理實現(xiàn)電算化管理的程度不高 泰興啤酒實現(xiàn)電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數(shù)據(jù)與實際庫存數(shù)量不符，產(chǎn)生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發(fā)現(xiàn)問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。

三、加強企業(yè)存貨管理的對策

（一）落實內(nèi)部控制制度，嚴格存貨流程管理，落實內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理手段，是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業(yè)資源進行合理利用，規(guī)避風險，減少浪費，達到企業(yè)利益最大化。

(二)細化計劃管理，實行計劃采購每月20日前根據(jù)下月的生產(chǎn)檢修計劃，由生產(chǎn)車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統(tǒng)一報生產(chǎn)部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產(chǎn)部，由計劃主管匯總審批后，下發(fā)計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。加大檢查和考核力度，（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角 企業(yè)應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內(nèi)部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內(nèi)容，有效記錄清晰明了，按內(nèi)控要求及時組織盤點，實施有效的監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查結果同內(nèi)部考核相結合，形成獎罰分明的內(nèi)部管理制度。

（四）加強員工培訓，去除陋習，提高業(yè)務素質 加強職工崗位培訓，豐富業(yè)務內(nèi)容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數(shù)據(jù)的由來，系統(tǒng)之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習，提高職工綜合業(yè)務素質。

（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統(tǒng) 充分利用計算機等現(xiàn)代管理工具加強對存貨管理，實現(xiàn)存貨管理動態(tài)化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產(chǎn)等環(huán)節(jié)，做到全過程監(jiān)控，全過程管理，從而建立存貨資產(chǎn)管 理系統(tǒng)檔案，挖掘存貨管理的內(nèi)在潛力。如建立物流管理系統(tǒng)，同財務系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯。

四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計

（一）、總則

1．為加強公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、銷售與核算等，特根據(jù)國家有關規(guī)定，結合公司經(jīng)營需要，制訂本制度。

2．本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個部門。

（二）、存貨管理的范圍 存貨管理的范圍包括庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品的出入 庫及庫存的管理。

（三）、入庫管理

1．外購時，首先由采購部門提出采購計劃，由分管領導審核，交財務部門納入 收支計劃，再由供應部門負責實施采購。

2．購回時，由物資質檢部門按質按量組織驗收，按實際質量認真填寫“入庫單”，對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承包人和驗收人等應逐一填寫，不得漏項。

3．產(chǎn)成品入庫必須有質檢部門驗收的“合格證”，倉庫管理員要觀察包裝完好程度，清點實物數(shù)量、重量后，按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，并由質檢員、保管員和當班負責人簽字確認。

4．驗收中發(fā)現(xiàn)物資毀損短缺，應填制“毀損短缺貨物處理單”，由采購人負責處理，對財務管理系財務制度設計學號：089104041姓名：顧晴指導教師：曾祥飛

于因此出現(xiàn)的更換費用或造成的損失由采購人員承擔。驗收時若發(fā)現(xiàn)物資有溢余時應填制“溢余貨物單”，經(jīng)相關領導處理后驗收入庫。外購物資應按實收數(shù)量驗收入庫，并記錄實物賬。

5．采購人員憑原始發(fā)票及驗收單(須有經(jīng)辦人、驗收入及領導簽字)到財務部門辦理結算手續(xù)。

（四）、出庫管理 物資發(fā)出前,必須由銷售部門填制“出庫單”，并辦理部門領導及公司領導簽字 手續(xù)。倉庫管理員憑“出庫單”據(jù)實發(fā)貨。凡未辦理“出庫單”手續(xù)的，一律不得發(fā)貨，禁止以白條抵庫。

（五）、庫存管理

1．倉庫管理員必須將倉庫物資嚴格按規(guī)定存放,每種物資就掛卡片或貼標簽。物資要堆放整齊，標簽清楚，存放安全，倉庫管理員應對存貨的安全和完整負責。設置各種存貨保管明細賬，并根據(jù)出入庫單進行賬簿登記，經(jīng)常與財務核對賬目、實地盤點，保證賬賬相符，賬實相符。

2．對用量或金額較大，領用次數(shù)頻繁的物資應每月盤點一次，對于所有存貨物資至少要一年徹底清查一次。3．盤點時，由供應、倉庫、質檢、財務等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。

4．倉庫管理員在月底時，應將當月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與銷售部門核對一致后，報給財務會計。5．倉庫管理員應嚴格禁止無關人員進入倉庫;因工作需要進入倉庫的,倉庫管理員必須親自陪同。要經(jīng)常核對賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況要及時上報處理.（六）、附則

1．本制度由財務部負責解釋。2．本制度自頒布之日起施行。

第三篇：財務制度設計

財務制度設計

學號：

姓名：

指導教師：彭琳

M公司投資決策制度設計

一、M公司投資決策現(xiàn)狀

（一）M公司基本情況

M公司于1994年建廠，主要生產(chǎn)飲料，餅干，方便面等食品。經(jīng)過近一個月時間探索，考察，目前已選定了生產(chǎn)由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。M公司于2000年6月完成對葡萄加工企業(yè)S公司的收購，收購時，M公司考慮進行兩項投資，主項投資是建設果林，此外還有200余萬元投資規(guī)模的飲料項目，合作雙方同意合資后延續(xù)此兩項投資。······

（二）M公司投資決策情況

這個例子并不是M公司的一個特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進行投資決策：不進行長時間的考察論證，不利用投資決策方法進行評價，股東會不進行認真的審核，當市場情況發(fā)生變化是不能及時進行投資決策的調整。······

二、M公司存在的問題分析

1．在進行項目投資時不對項目做可行性分析工作，······

三、改進的基本思想

1．建立和完善投資決策管理制度；

2．優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用效率；

3．優(yōu)化投資組合，降低經(jīng)營風險； 4．保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整； 5．強化企業(yè)管理。

四、M公司投資決策制度設計

第一章 總則

第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學性、程序性、透明性，有效防范各種風險，建立科學規(guī)范的投資決策機制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二條 投資決策管理的原則： 符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術政策及有關法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定 ；符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的要求，有利于公司主業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展； 符合效益優(yōu)先的要求。

第三條 本制度所稱投資管理，是指對投資行為從立項、論證、實施到 回收投資整個過程實施的管理，包括對投資行為的審查、上報、批準，以及對投資項目經(jīng)營和投資效果的監(jiān)管。本制度所稱投資，是指公司在境內(nèi)外進行的下列以盈利或保值增值為目的的投資行為：

（一）新設立企業(yè)的股權投資。

（二）新增投資企業(yè)的增資擴股、股權收購投資。

（三）現(xiàn)有投資企業(yè)的增資擴股、股權收購投資。

（四）公司本部經(jīng)營性項目及資產(chǎn)投資。

······

第二章 合理職責分工

······

第四篇：財務制度設計

財務制度設計-期末考試卷

一、單項選擇題（15分）

1.在我國會計規(guī)范體系中，居于最高層次的規(guī)范是（A）

A.《中華人們共和國會計法》

B.《企業(yè)財務會計報告條例》

C.《企業(yè)會計制度》

D.《會計基礎工作規(guī)范

2我國《會計法》規(guī)定，國有和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設置（B）

A總經(jīng)濟師B總會計師C財務總監(jiān)D審計人員

3為保證各會計期間費用的合理負擔，應當設置“待攤費用”、“長期待攤費用”和“預提費用”科目，遵循的會計原則是（A A 權責發(fā)生制

B 收付實現(xiàn)制 C 客觀性

D 重要性 4我國現(xiàn)行的利潤表的格式為（B）A單步式B多步式C賬戶式D報告式 5倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)適合采用貨物明細分類核算的方法是（B）A一套帳

B二套帳

C三套帳

D四套帳 6根據(jù)生產(chǎn)計劃編制日常采購計劃的部門是（D）A.計劃部門B.財會部門C.生產(chǎn)部門D.供應部門 7庫存現(xiàn)金日記賬應采用的格式為（A）A訂本式

B活頁式

C卡片式

D以上均可 8企業(yè)資金周轉的第一個環(huán)節(jié)是(A)A采購業(yè)務B存貨業(yè)務C生產(chǎn)業(yè)務D銷售業(yè)務

9在采購業(yè)務的內(nèi)部控制制度中,要求企業(yè)先必須發(fā)出詢價單，然后進行談判并簽訂合同的制度是（B）

A存貨采購申請單控制制度B訂貨控制制度C貨物驗收制度D入賬付款或應付賬款控制制度

10適用于大批量多步驟生產(chǎn)的成本計算方法是（D）A品種法B種類發(fā)C分批法D分步法

二、多項選擇題（20分）

1會計制度設計應遵循的原則有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科學性

Ｃ、針對性原則

Ｄ、適應性原則 2會計機構設計的原則有（ABD）

A.與單位的規(guī)模和管理要求相適應

B.有利于提高工作效率 C.要配備合適的會計人員 D.內(nèi)部分工要明確具體

3建立貨幣資金會計處理復核與對賬制度，包括（AC）

A.貨幣資金收支憑證與原始憑證核對

B．現(xiàn)金與銀行存款日記賬與其總賬核對

C． 企業(yè)銀行存款與銀行定期核對D.庫存現(xiàn)金日記賬的每天余額與實存現(xiàn)金核對 4從會計制度設計工作所設計的范圍來看，其類型有（AC）

A全面設計B會計核算制度設計C局部設計 D會計控制制度設計 5會計組織系統(tǒng)的有機組成部分包括（ABCD）

A科學的機構設置B合理人員分工C明確的崗位責任D完善的工作制度 6核算企業(yè)存貨需要設計的會計科目有（ABCD）A原材料B庫存商品C周轉材料D在途物資 7會計信息的載體通常有（ABCD）

A原始憑證B記賬憑證C會計賬簿D會計報表 8一般會計制度總則的主要內(nèi)容有（ABD）

A會計制度制定的前提B會計工作的一般原則規(guī)定C會計基礎工作的要求D會計組織機構的設置原則

9籌集資金業(yè)務核算需要設計的會計科目有（ABCD）A實收資本B資本公積C長期借款D應付債券

10會計機構負責人的任命要考慮的因素有（ABCD）

A政治素質B專業(yè)技術資格條件C政策業(yè)務水平D組織能力

三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項。（對）

3成本開支范圍一經(jīng)確定，要保持相對穩(wěn)定性，以保證成本計算口徑的一致性。（對）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費用的分配標準。（錯）5生產(chǎn)費用分配的基本方法是比率法。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯）

7會計制度作為指導會計工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，不允許修改。（錯）

8目前，我國的事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。（對）9 原始憑證在設計時要充分考慮內(nèi)部牽制的問題。（對）

10備查賬簿的數(shù)量和格式設計比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實際需要來設計。（對）

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希望這些能幫到童鞋們準備期末考試！

第五篇：財務制度設計

第六節(jié)

建立健全內(nèi)部牽制制度

一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高校的內(nèi)部控制最早只是內(nèi)部牽制,逐漸發(fā)展為由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制共同組成。其中內(nèi)部會計控制涉及與財產(chǎn)安全和會計記錄可靠性有直接關系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關的方法和程序。許多高校的內(nèi)部控制內(nèi)容當前主要集中在會計領域,沒有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務配合不協(xié)調或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內(nèi)部控制蒼白無力的狀況,我國職業(yè)界在充分涉取國際上內(nèi)部控制主流框架———COSO框架,并結合我國的實際情況,于2003年在《內(nèi)部審計基本準則》中提出了內(nèi)部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素,這無疑為高校建立與完善內(nèi)部控制提供了更為廣闊的空間。

隨著我國高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動隱含著相當大的風險。有關挪用、侵占或詐騙高校財產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮。中山大學紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務犯罪案件82%集中在基建、采購、財務、招生和后勤服務等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領域，由于建設規(guī)模大、資金投入多、工程建設制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災區(qū)”。出現(xiàn)這些問題的原因大多在于內(nèi)部會計控制的不足。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務。

二、高校內(nèi)部會計控制存在的問題。

1、內(nèi)部會計控制理念淡薄。

受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴招、創(chuàng)收和教學科研工作上，不太注意內(nèi)部會計風險的控制和管理。在高校財務活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實。有的單位沒有按《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求建立學校內(nèi)部會計控制制度;有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實物資產(chǎn)和貨幣資金方面的內(nèi)部牽制制度，但是由于沒有嚴格的授權控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設;重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離會計崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會計控制制度流于形式。從四川省審計廳對幾所院校的審計情況來看，高等院校目前的財務管理問題主要集中在無依據(jù)收費、私存私放公款和違規(guī)設置“小金庫” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學院以捐贈款、考試費、補考費等名義向學生違規(guī)收費659萬元;2005—2007年少計售房款等收入837萬元;將捐贈收入、管理費、演出收入等私存私放，金額達1282萬元;未嚴格執(zhí)行合同法、招標法及造價管理等規(guī)定導致多計工程價款698萬元。

2、現(xiàn)行授權機制造成內(nèi)控制度失效。

現(xiàn)行授權機制的領導“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識、時間和精力的限制，一個人很難形成合理的判斷，使得權限控制最終流于形式。而且，這種制度會造成“一把手”高度集權，缺乏對決策者的制約和監(jiān)督，授權機制失控極易導致腐敗。

3、缺乏風險防范機制和監(jiān)控措施。

在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高等院校面臨資產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險、合同風險等多種市場風險，因此，需要有相關的風險防范和控制措施?，F(xiàn)實情況卻是大多數(shù)高校根本沒有相關的機制。

4、內(nèi)部會計控制制度的制定程序不規(guī)范。

內(nèi)部會計控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。首先，常常采用“打補丁”的方式出臺辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就出臺一個辦公用品采購與使用辦法;明天電話費高了，又制定一個通訊費管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購買電腦一項，就有好幾種操作模式：既可以通過負責管理固定資產(chǎn)的設備科購買，也可以通過行政辦公室購買，還可以通過信息科購買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。

5、內(nèi)部會計控制制度本身存在缺陷。

內(nèi)部會計制度本身的缺陷也會造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會計控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長一段學習和熟悉的過程，通過長時間的實踐形成專業(yè)知識和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時工作交接不力也會造成控制漏洞。

三、完善高校內(nèi)部會計控制制度的必要性。

1、完善高校內(nèi)部會計控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。

防止國有資產(chǎn)流失是高校建立內(nèi)部會計控制的根本目的。高校是國有資產(chǎn)集中的地方，也是國有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。通過完善高校內(nèi)部會計控制制度，建立風險預警和控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部相互牽制的關系，可以達到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費和不合理使用等問題。

此外，建立健全內(nèi)部會計控制制度，可以明確財務與相關部門的分工，通過制度控制，明確責權利，對確保高校各項經(jīng)濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。

會計工作涉及各方面的利益關系，處理不當將會影響相關方面的利益，會計工作必須依法進行。單位內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。因此，各高校應當保證會計管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會計工作發(fā)揮應有的作用。

3、完善高校內(nèi)部會計控制制度有利于會計信息的可靠性、完整性與合法性。

會計資料真實、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實可靠的會計報表能夠幫助決策者準確把握單位的經(jīng)濟運營情況。保證會計資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)。

四、高校內(nèi)部會計控制的改善措施。

1、加強內(nèi)部會計業(yè)務控制。第一，對高校貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制，應采取嚴格的授權、批準制度，實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。嚴格按會計基礎工作規(guī)范的操作程序辦理會計事項，會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

第二，完善實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度。實物資產(chǎn)的控制方法主要有不相容職務相互分離控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術控制等。在驗收入庫、領用、盤點、保管與處置等關鍵環(huán)節(jié)進行環(huán)節(jié)控制。

在采購環(huán)節(jié)，設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位。專職采購機構要實行定期輪轉制度，采購工作人員要由那些具有高度責任心的人擔當;大量的同宗物品要進入招標程序;在適當?shù)氖袌稣{查研究基礎上，加強工程項目的招投標、預算、工程質量管理等環(huán)節(jié)的財務控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為;必須限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

第三，實施不相容崗位分離制度和內(nèi)部牽制制度。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面。各級管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權范圍內(nèi)行使各自的職權和承擔相應的責任，不能超越權限。實施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據(jù)會計法和《高校會計制度》、《高校財務制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。

2、優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境。

高校會計內(nèi)部控制制度的建設，是一項全員參與的活動。首先，高校負責人是內(nèi)部會計控制中的一個重要主體，這就要求他們高度重視內(nèi)部會計控制，嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。高校負責人作為經(jīng)營管理者，同時也應該是內(nèi)部會計控制的實施者，只有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，才能不斷創(chuàng)新管理理念，內(nèi)部會計控制的有效實施才能得到有力保障。高校負責人還要以身作則，在高校內(nèi)部經(jīng)常提供道德方面的指導，使所有的教職員工在任何時候都能夠保持正確的判斷。其次，通過對會計人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術能力，以及在會計工作崗位中處理問題的能力;通過實行會計崗位的輪換，使會計人員都具備良好的職業(yè)判斷能力。再次，明確劃分各部門職責，構建科學合理的組織框架，實現(xiàn)各崗位、各部門間的相互制約。部門間橫向上的相對獨立與相互制約、目標明確，是內(nèi)部控制制度得以落實的基本保證。

3、建立風險防范機制和監(jiān)控措施。

現(xiàn)實工作中，高校在對外投資、籌資時，應進行嚴密的可行性分析，按“申請—論證—審批—實施”等嚴格的程序來操作;重大項目嚴格實行集體決策。項目應經(jīng)過充分論證，采取相關的風險評估控制措施，避免盲目超規(guī)模的投資。高校還應設定明確的資產(chǎn)負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產(chǎn)損失。

4、規(guī)范內(nèi)部會計控制制度。

高校內(nèi)部會計控制制度一定要具有系統(tǒng)性和完整性。高校對內(nèi)部會計控制制度應進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，設計一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項，加強高校內(nèi)部會計控制的探討并以書面形式形成。各項制度之間應高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠將好的工作經(jīng)驗固化下來，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風險點，實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進。

5、完善內(nèi)部審計機制。

內(nèi)部審計機制是確保高校內(nèi)部會計控制順利實施的重要保證。內(nèi)部審計是高校自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制環(huán)境。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會計控制中存在的問題并及時解決，從而提高會計信息的有效性。

隨著高校招生人數(shù)、教職員工數(shù)量的增加，地方政府教育投入資金規(guī)模不斷擴大，地方性高校的經(jīng)濟業(yè)務量不斷增加，這也意味著地方性高校內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍需要不斷拓展?？偠灾?，內(nèi)部財務控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。地方性高校內(nèi)部財務控制制度的制定及執(zhí)行情況將直接影響我國地方性高校改革和發(fā)展的進程，進而影響到國家整個教育戰(zhàn)略的實施。面對高等教育發(fā)展所帶來的新形勢和新問題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

第七節(jié) 學校的內(nèi)部牽制制度

為了正確貫徹執(zhí)行《會計法》和《高等學校會計制度》，更好地執(zhí)行上級有關各項法規(guī)、制度，加強我校財務內(nèi)部管理和財務內(nèi)部監(jiān)督，防止舞弊等現(xiàn)象，減少會計工作中的失誤和差錯，更好地執(zhí)行各項法律、法規(guī)和制度，制定本制度。

第一條 為了規(guī)范我校會計行為，加強財務管理工作，提高教育經(jīng)費的使用效益，保證國家財產(chǎn)的安全與完整，結合我校的實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》制定。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學校內(nèi)部明確規(guī)定權限職責，由經(jīng)濟事項有關各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。

第四條 內(nèi)部牽制制度的原則

1、任何經(jīng)濟業(yè)務都必須經(jīng)過授權批準后才能辦理；

2、任何一項經(jīng)濟業(yè)務必須有兩個或兩個以上的人或部門共同辦理；

3、錢、物、賬必須實行分管，互相監(jiān)督，相互制約，以防錯弊。第五條 組織分工

1、各會計工作崗位上的財會人員應當實行回避制度。按有關制度規(guī)定，學校領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管職務；會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納職務。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關系。

2、會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的需要，進行合理分工。但出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。

第六條 出納崗位的職責和限制性條件

1、出納人員必須嚴格遵守國家有關現(xiàn)金和銀行結算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核無誤的原始憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結算業(yè)務，未經(jīng)稽核的原始憑證，出納員無權辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務；違反制度的業(yè)務，出納員有權拒絕辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務。

2、預留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。辦理銀行存款支付業(yè)務時，由出納員填寫結算票據(jù)，然后由出納員和會計分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額。做到現(xiàn)金日記賬、銀行存款日清月結，賬款相符，不得以白條或借條頂替庫存現(xiàn)金，不超額保存現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金。

4、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應由出納人員和會計主管分別保管，不能把空白支票和印章、印鑒集中處保管。支票審核與支票簽發(fā)職務分離，支票簽發(fā)職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任。不準簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫清楚，數(shù)字、文字正確，印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

5、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

6、會計人員每月要定期對所分管的經(jīng)費賬戶現(xiàn)金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動報告領導。

7、保險柜鑰匙由出納人員專管，不得兩人以上（含兩人）共管一個保險柜鑰匙，如出納人員因故臨時離崗，須經(jīng)科長或處長指定人員代管，并辦理移交手續(xù)。

8、出納員臨時離開會計崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財務主管同意并指定人員代管。

9、用于國庫集中支付的電子密鑰，必須由資金支付操作人員、審核人員和負責人分開保管。

10、必須指定專人(出納員)負責各種有價證券以及現(xiàn)金支票、銀行轉賬支票等票據(jù)的保管、發(fā)放、核銷登記和收據(jù)存根的保管工作；空白支票和印章要分開由專人保管。各種收款票據(jù)必須指定專人負責保管、發(fā)放、核銷等工作。

第七條 有關崗位的職責和權限

1、會計機構負責人要遵守國家財經(jīng)法規(guī)，嚴格審批手續(xù)，管理好印鑒。同時要對各相關聯(lián)的儲工作崗位相互牽制的執(zhí)行情況進行檢查，以保證內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行。

2、非出納崗位的會計人員不得收、付和保管現(xiàn)金，不得簽發(fā)支票。

3、會計人員必須履行自己的職責，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，做好對各項經(jīng)費、固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督和控制。

4、會計部門要配合審計等部門的檢查與監(jiān)督工作。本制度的解釋權及修改權歸學校會計機構。

5、會計人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學金表等，必須經(jīng)另一名會計人員復合方能付款。

6、原始憑證必須有經(jīng)手人、驗收人、經(jīng)費負責人三個人簽字方可報賬。

7、從郵局匯入的單位款項，由會計人員領回匯款單，進行登記，由負責外勤人員到郵局領取現(xiàn)款。

8、會計檔案經(jīng)整理立卷后，指定專人妥善保管，建立會計檔案借閱登記薄，經(jīng)科長或處長同意方可借閱及復制，必要時，要經(jīng)主管校領導批準方可借閱。

9、會計人員調動離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會計人員由科長監(jiān)交，財務負責人由主管校領導監(jiān)交，必要時可由主管單位派人會同監(jiān)交。

10、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

11、會計人員每月要定期對所分管的經(jīng)費賬戶現(xiàn)金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動報告領導。

第八條 任何一項經(jīng)濟業(yè)務的辦理，必須由兩個或兩個以上的相關部門或人員分工辦理。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。確保經(jīng)濟業(yè)務的真實性和辦理經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范化。

第九條 財會工作遵循職務分離和賬、錢、物分開的原則。

1、辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的經(jīng)辦人員、證明人員、驗收人員、審核人員、記賬人員等相關人員的職權明確，并相互制約，相互監(jiān)督。

2、資產(chǎn)管理員、財產(chǎn)物資采購員、保管員三個崗位，分別由三人負責。

3、審批支付款項的人員不能同時擔任出納。審批出入庫手續(xù)的人員不能同時擔任采購員、倉庫保管員。收支審批人員自身直接經(jīng)辦的業(yè)務應當由指定的單位其他領導人審批。

4、資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。第十條 學校收入的范圍、標準等應根據(jù)有關部門的規(guī)定執(zhí)行，各項財務支出和預付、暫付款都要經(jīng)有關人員審批后由財務人員辦理。各項收入必須開具規(guī)范票據(jù)。總賬會計要經(jīng)常檢查發(fā)生的收入是否已及時入賬。

第十一條 總賬、財產(chǎn)物資明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對賬單、收入、支出、往來等明細賬定期核對，做到賬、賬相符。若有不符，須查明原因。

第十二條 實現(xiàn)會計電算化后，不同崗位的操作人員應設置不同的操作口令、密碼，保證財會人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。

第十三條 各類財產(chǎn)物資的購買實行驗收入庫制度。單位要經(jīng)常組織財產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對庫存物資要經(jīng)常清查盤點。

第十四條 印鑒的管理

財務部門在銀行預留的印鑒，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，必須由兩人進行保管，以起到避免差錯和相互監(jiān)督的作用，按照我處制定的會計人員崗位責任制度有關規(guī)定執(zhí)行，具體內(nèi)容如下：

1、財務印鑒是指財務專用章和法人代表章。

2、財務印鑒由專人保管。財務專用章由財務部門負責人保管，法人代表章由出納人員保管，財務專用章和法人代表章任何時間不能由一人保管使用，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

3、財務印鑒主要在辦理銀行結算時使用，其他業(yè)務使用財務印鑒必須報經(jīng)處長和會計科長同意。